Hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán

Hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán

Lời nói đầu Kiểm toán là một lĩnh vực còn khá mới mẻ ở Việt Nam, do đó vấn đề hoàn thiện công tác kiểm toán ở nớc ta đợc nghiên cứu trên cả phơng diện lý luận lẫn thực tiễn và trên rất nhiều khía cạnh: quy trình, tổ chức, thực hiện, v.v . Thu thập bằng chứng kiểm toán là một trong những phần quan trọng đó. Đợc xem là nội dung chính yếu của quá trình thực hiện kiểm toán, là cơ sở của kết luận kiểm toán và là sự phản ánh rõ nét nhất trình độ phát triển của kiểm toán tại một đơn vị, thu thập bằng chứng kiểm toán là việc sử dụng kết hợp các kỹ thuật kiểm toán để thu thập bằng chứng về một cơ sở dẫn liệu trên báo cáo tài chính; và qua đó, kiểm toán viên có thể đa ra các nhận định về tính trung thực, hợp lý của thông tin đợc trình bày trên cơ sở đánh giá các bằng chứng thu thập đợc. Nhận thức tầm quan trọng của việc thu thập bằng chứng kiểm toán, trong luận văn này, em lựa chọn đề tài Hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán để nghiên cứu, nhằm kết hợp giữa cơ sở lý luận đã đợc học ở trờng và thực tế hoạt động tại Công ty, qua đó em có thể hoàn thiện hơn vốn kiến thức của mình trong lĩnh vực kiểm toán cũng nh tìm hiểu sự khác biệt giữa lý luận kiểm toán và thực tiễn công việc cùng với nguyên nhân của sự khác biệt đó. Nội dung của Luận văn tốt nghiệp này, ngoài phần mở đầu và phần kết luận, gồm có 3 phần chính nh sau:- Phần I: Lý luận chung về Bằng chứng kiểm toán và thu thập Bằng chứng kiểm toán- Phần II: Thực tế công tác thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện- Phần III: Phơng hớng hoàn thiện quy trình kiểm toán chung và việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện- 1 - Trong phạm vi của Báo cáo này, em đã thực hiện việc kết hợp giữa những lý luận kiểm toán đợc trang bị trong quá trình học tập với thực tiễn hoạt động tại đơn vị thực tập để phân tích, so sánh. Đồng thời, báo cáo có kế thừa và phát triển một số lý luận kiểm toán trong những tài liệu chuyên ngành. Do hạn chế về thời gian, lý luận chuyên môn và kiến thức thực tế nên mặc dù đã hết sức cố gắng, bài viết này chắc hẳn không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn để báo cáo đợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.S Nguyễn Thị Hồng Thuý và các anh chị kiểm toán viên Phòng Kiểm toán và T vấn Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã giúp em hoàn thành luận văn này.Sinh viênTào Hải Nhân- 2 - Phần mộtlý luận chung về bằng chứng kiểm toán và thu thập bằng chứng kiểm toánI- Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính1- Khái niệm Kiểm toán là việc xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động đợc kiểm toán bằng hệ thống phơng pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực. Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trng trong hệ thống kiểm toán nói chung. Theo đó, Kiểm toán tài chính là việc xác minh và bày tỏ ý kiến về Bảng khai tài chính bằng hệ thống phơng pháp kỹ thuạt của kiểm toán trên cơ sở hệ thống pháp lý hiện hành hoặc đợc chấp nhận rộng rãi. 2- Đối tợng kiểm toán tài chính Đối tợng kiểm toán tài chính là Bảng khai tài chính. Bảng khai tài chính gồm hai bộ phận: các Báo cáo tài chính và các Bảng kê khai tài chính có tính chất pháp lý khác. Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 thì Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận) phản ánh cấc thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị. Bảng kê khai tài chính có tính chất pháp lý nh Bảng kế khai tài sản cá nhân, Bảng kê khai tài sản đặc biệt, các bảng kê khai theo yêu cầu riêng của chủ đầu t . Các bảng khai tài chính đều chứa đựng những thông tin lập ra tại một thời điểm cụ thể trên cơ sở những tài liệu kế toán tổng hợp và chi tiết dựa theo những quy tắc cụ thể xác định. Trên thực tế, kiểm toán viên chủ yếu tiến hành kiểm toán đối với Báo cáo tài chính, do đó Kiểm toán tài chính còn đợc gọi là Kiểm toán Báo cáo tài chính. - 3 - Khi tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên có thể tiếp cận theo hai hớng là theo khoản mục và theo chu trình. Tiếp cận theo khoản mục là cách mà kiểm toán viên phân chia máy móc từng khoản mục hoặc nhóm các khoản mục theo thứ tụ trong Báo cáo tài chính vào trong một phần hành. Cách tiếp cận này đơn giản song không hiệu quả do đã đa các khoản mục có vị trí khác nhau nhng liên hệ chặt chẽ với nhau vào các phần hành kiểm toán riêng biệt. Tiếp cận theo chu trình là cách phân chia Báo cáo tài chính thành các chu trình căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn nhau giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành, các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. Cách phân chia này hiệu quả hơn cách trên do xuất phát từ mối liên hệ vốn có của các nghiệp vụ, từ đó kết nối đợc các mối liên hệ trong kinh tế và trong ghi sổ kế toán chứa đựng trong Báo cáo tài chính. Theo cách phân chia này, kiểm toán Báo cáo tài chính gồm những phần hành cơ bản sau:- Kiểm toán chu trình Bán hàng và thu tiền- Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán- Kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên- Kiểm toán chu trình hàng tồn kho- Kiểm toán chu trình huy động và hoàn trả vốn- Kiểm toán tiền mặt Mối quan hệ giữa các chu trình kiểm toán đợc thể hiện nh sơ đồ sau:Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ giữa các chu trình kiểm toánTiềnHàng tồn khoHuy động hoàn trả Mua hàng- thanh Tiền lương- nhân viênBán hàng- thu tiền- 4 - 3- Mục tiêu của Kiểm toán Báo cáo tài chính Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng Báo cáo tài chính có đợc lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không Trong hệ thống mục tiêu kiểm toán bao gồm những mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù. Các mục tiêu chung đợc chia thành hai loại cụ thể là sự hợp lý chung và các mục tiêu chung khác. Mục tiêu hợp lý chung bao hàm việc xem xét, đánh giá tổng thể số tiền ghi trên các khoản mục trên cơ sở cam kết chung về trách nhiệm của nhà quản lý và thông tin thu đợc qua khảo sát thực tế ở khách thể kiểm toán tron gquan hệ với việc lựa chọn các mục tiêu chung khác. Các mục tiêu chung khác đợc đặt ra tơng ứng với cam kết của nhà quản lý là hiệu lực, tình trọn vẹn, quyền và nghĩa vụ, chính xác cơ học, phân loại và trình bày. Mục tiêu đặc thù đợc xác định trên cơ sở mục tiêu chung và đặc điểm của khoản mục hay phần hành cùng cách phản ánh theo dõi chúng trên hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. Theo đó, mỗi mục tiêu chung có ít nhất một mục tiêu đặc thù. Việc xác định mục tiêu đặc thù còn phụ thuộc vào tình hình cụ thể và phán đoán của kiểm toán viên. Sự tơng ứng mỗi mục tiêu chung với một hoặc nhiều mục tiêu đặc thù thích hợp phải đợc hoạch định trên những luận cứ chung nh mục tiêu kiểm toán chung, đặc điểm của khoản mục hay phần hành kiểm toán, đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán và hệ thống kiểm toán. Mối quan hệ đó đợc khái quát qua sơ đồ sau:- 5 - Sơ đồ 1.2: Trình tự chung xác định mục tiêu kiểm toán đặc thù4- Chủ thể và khách thể trong kiểm toán Báo cáo tài chính Theo Văn bản chỉ đạo kiểm toán quốc tế (IAG), khách thể kiểm toán tài chính đợc xác định là một thực thể kinh tế độc lập. Chủ thể kiểm toán tài chính có thể là kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nớc và kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội bộ tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính của các đơn vị thành viên theo yêu cầu của lãnh đạo cao nhất trong đơn vị. Kiểm toán nhà nớc tiến hành kiểm toán các đơn vị, cá nhân hoạt động trên cơ sở ngân sách nhà nớc, các công ty liên doanh có từ 51% vốn ngân sách trở lên. Kiểm toán độc lập tiến hành kiểm toán các công ty cổ phần, công ty liên doanh dói 51% vốn ngân sách, các công ty 100% vốn nớc ngoài . cung các đơn vị, cá nhân có nhu cầu kiểm toán. Mối quan hệ chủ thể- khách thể kiểm toán Báo cáo tài chính là mối quan hệ ngoại kiểm. Tính ngoại kiểm này khác nhau tuỳ thuộc vào mức độ độc lập của chủ thể kiểm toán và quan hệ của chủ thể đó với khách thể cụ thể. Theo đó, kiểm toán độc lập có tính ngoại kiểm cao nhất trong ba chủ thể kiểm toán này.5- Phơng pháp kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính Kiểm toán tài chính là hoạt động kiểm toán đặc trng và nằm trong hệ thống kiểm toán nói chung. Vì thế, cũng nh mọi loại hình kiểm toán khác, để thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán Báo cáo tài chính cũng sử Mục tiêu kiểm toán chungĐặc điểm của hệ thống kế toán và kiểm soátMục tiêu kiểm toán đặc thùĐăc điểm của các bộ phận cấu thành đối tượng kiểm toán- 6 - dụng các phơng pháp kiểm toán chứng từ (kiểm toán cân đối, đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic) và kiểm toán ngoài chứng từ (kiểm kê, điều tra, thực nghiệm). Xét về mặt thực hiện chức năng chung của kiểm toán, kiểm toán tài chính h-ớng tới việc bày tỏ ý kiến trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán. Để có đợc những bằng chứng này, kiểm toán tài chính cần triển khai các phơng pháp cơ bản trên theo những tình huống cụ thể. Những cách thức cụ thể này đợc gọi là phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán. ở đây, các phơng pháp kiểm toán cơ bản đợc triển khai theo hớng tổng hợp lại hoặc chi tiết hơn tuỳ theo tình huống cụ thể. Xét về đối tợng cụ thể của kiểm toán tài chính là các Báo cáo tài chính và cách bảng tổng hợp tài chính đặc biệt khác. Các bảng tổng hợp này chứa đựng những mối quan hệ kinh tế tổng quát, vừa phản ánh cụ thể từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn với những biểu hiện về kinh tế, pháp lý và đợc lập ra theo những trình tự xác định với những chuẩn mực cụ thể. Do vậy, kiểm toán tài chính phải hình thành những trắc nghiệm với việc sử dụng liên hoàn các phơng pháp kiểm toán cơ bản để đa ra ý kiến đúng đắn về các bảng tổng hợp này. Nguyên tắc chung của mọi cuộc kiểm toán tài chính là phải thẩm tra lại các thông tin biểu hiện bằng tiền phản ánh trên bảng tổng hợp bằng việc kết hợp các phơng pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ theo trình tự và cách thức kết hợp xác định. Cách làm này gọi là Thử nghiệm cơ bản. Tuy nhiên, các thử nghiệm cơ bản không phải đợc thực hiện với mọi khoản mục và trong mọi quan hệ. Kiểm toán tài chính hình thành thử nghiệm tuân thủ, là thử nghiệm dựa vào kết qủa của hệ thống kiểm soát nội bộ khi hệ thống này tồn tại và hoạt động có hiệu lực. Khi đó, thử nghiệm cơ bản đợc tiến hành với số lợng ít. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng không tồn tại, hoặc hoạt động không hiệu lực, kiểm toán tài chính sẽ không thực hiện thử nghiệm tuân thủ mà tăng cờng các thử nghiệm cơ bản với quy mô đủ lơn để bảo đảm đoọ tin cậy vào các kết luận kiểm toán.6- Trình tự kiểm toán Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính đợc tiến hành kiểm toán theo ba bớc cơ bản: - 7 - - Chuẩn bị kiểm toán- Thực hiện kiểm toán- Kết thúc kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán Từ th mời kiểm toán, kiểm toán viên tim hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng hoặc kế hoặc chung cho cuộc kiểm toán. Sau đó, kiểm toán viên cần thu thập các thông tin về khách hàng, tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán để xây dựng kế hoạch cụ thể và chơng trình kiểm toán cho từng phần hành. Đồng thời cũng chuẩn bị về phơng tiện và nhân viên cho việc triển khai kế hoạch và chơng trình kiểm toán đã xây dựng. Thực hiện công việc kiểm toán Là quá trình sử dụng các trắc nghiệm vào việc xác minh các thông tin hình thành và phản ánh trên Báo cáo tài chính. Trình tự kết hợp các trắc nghiệm này phụ thuộc vạo kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ở trơng bớc chuẩn bị kiểm toán. Nếu hệ thống kiểm soát nộ bộ đợc đánh giá là không hiệu lực, kiểm toán viên sẽ thực hiện luôn các trắc nghiệm độ vững chãi với số lợng lớn. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ đợc đánh giá là có hiệu lực, kiểm soát viên sẽ sử dụng trắc nghiêm đạt yêu cầu để xác định khả năg sai phạm, sau đó sử dụng các trắc nghiệm độ vững chãi với số lợng ít để xác minh những sai sót có thể có. Nếu trắc nghiệm đạt yêu cầu lại cho kết qủa là hệ thống kiểm soát nội bộ không có hiệu lực, trắc nghiệm độ vững chãi sẽ đợc thực hiện với số lợng lớn. Quy mô cụ thể của các trắc nghiệm cũng nh trình tự và cách thức kết hợp giữa chúng phụ thuộc rất nhiều vào kinh nghiệm và khả năng phán đoán của kiểm toán viên với mục đích có đợc bằng chứng đầy đủ và tin cậy với chi phí kiểm toán thấp nhất. Kết thúc kiểm toán Kết quả của các trắc nghiệm trên đợc xem xét trong quan hệ hợp lý chung và kiểm nghiện trong quan hệ với cá sự việc bất thờng, những nhiệm vụ phát sinh sau ngày lập Bảng khai tài chính. Chỉ trên cơ sở đó mới đa đợc kết luận cuối cùng vào lập Báo cáo kiểm toán. - 8 - II Những vấn đề lý luận về bằng chứng kiểm toán 1- Bản chất của bằng chứng kiểm toán1.1- Khái niệm bằng chứng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán là một trong những khái niệm cơ bản và quan trọng nhất của kiểm toán. Hoạt động kiểm toán thực chất chính là quá trình thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán do các kiểm toán viên thực hiện. Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500, Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin mà các kiểm toán viên thu thập đợc liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình . Nh vậy, bằng chứng kiểm toán đợc hiểu là tất cả các thông tin, nhân chứng, vật chứng mà kiểm toán viên thu thập làm cơ sở cho nhận xét của mình về Báo cáo tài chính. Khái niệm này cũng chỉ rõ đặc tính cơ bản của bằng chứng và quan hệ của bằng chứng với kết luận kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán có tính đa dạng- thể hiện ở các dạng nhân chứng, vật chứng ., - và các loại bằng chứng kiểm toán khác nhau sẽ có ảnh hởng khác nhau đến việc hình thành kết luận kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán là cơ sở của kết luận kiểm toán, yếu tố quyết định chất lợng cuộc kiểm toán và cũng chính là cơ sở để giám sát, đánh giá cuộc kiểm toán. 1.2 - Các quyết định về bằng chứng kiểm toán Trong quá trình thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên phải xem xét mối quan hệ giữa chi phí cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán với lợi ích của các thông tin đó. Kiểm toán tài chính có đối tợng là các Báo cáo tài chính- bao gồm các thông tin tài chính tổng hợp liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong một niên độ tài chính đợc kiểm toán. Do phạm vi kiểm toán rộng nh vậy, khi tiến hành kiểm toán, các kiểm toán viên phải xác định số lợng bằng chứng thích hợp cần thu thập để có thể đánh giá một cách toàn diện và đa ra ý kiến xác đáng về đối tợng kiểm toán. Quyết định này của kiểm toán viên có thể chia thành bốn loại:- Quyết định về thể thức kiểm toán cần áp dụng- Quyết định về quy mô mẫu cần chọn đối với một thể thức nhất định- Quyết định về những khoản mục cá biệt cần chọn từ tổng thể- Quyết định về thời gian hoàn thành các thể thức- 9 - a. Quyết định về thể thức kiểm toán cần áp dụng Thể thức kiểm toán là hớng dẫn chi tiết về quá trình thu thập một loại bằng chứng kiểm toán cá biệt phải thu thập tại một thời điểm nào đó trong một cuộc kiểm toán. Ví dụ: hớng dẫn chi tiết về quá trình thu thập biên bản kiểm kê vật t, tiền mặt tại két hay hớng dẫn chi tiết về thu thập bảng so sánh giữa các chi phiếu thanh toán với các khoản chi tiền mặt, các bút toán nhật ký hay các chi tiết trong chứng từ vận chuyển. Những hớng dẫn này thờng đợc sắp xếp theo một thứ tự cụ thể giúp kiểm toán viên sử dụng trong suốt cuộc kiểm toán.b. Quyết định về quy mô mẫu cần chọn đối với một thể thức nhất định Sau khi đã chọn đợc thể thức kiểm toán, kiểm toán viên xác định quy mô mẫu. Quy mô mẫu có thể gồm một vài phần tử, hay tất cả các phần tử trong tổng thể nghiên cứu. Ví dụ khi kiểm toán Phiếu thu, giả sử trong phạm vi kiểm toán có 5000 phiếu thu, kiểm toán viên quyết định chọn quy mô mẫu là 300 phiếu thu để kiểm toán chi tiết. Quy mô mẫu chọn theo thể thức này thay đổi tuỳ theo từng cuộc kiểm toán.c. Quyết định về những khoản mục cần chọn từ tổng thể Sau khi xác định quy mô mẫu cần chọn cho từng thể thức kiểm toán, kiểm toán viên cần xác định các phần tử cá biệt để kiểm tra cụ thể. Ví dụ, sau khi quyết định sẽ lựa chọn 300 phiếu từ tổng thể 5000 phiếu thu để kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên sẽ chọn các phiếu cụ thể bằng cách: (a) chọn 100 phiếu thu một tháng; (b) chọn 300 phiếu thu có giá trị tiền tệ lớn nhất; (c) chọn phiếu thu một cách ngẫu nhiên; (d) chọn theo phán đoán của kiểm toán viên hay kết hợp các cách trên.d. Quyết định về thời gian hoàn thành các thể thức Việc xác định thời gian của thể thức kiểm toán có thể ngay từ kỳ kế toán mà Báo cáo tài chính phản ánh cha kết thúc; hoặc có thể rất lâu sau khi kỳ kế toán đó kết thúc. Tuy nhiên, thông thờng khách hàng muốn công ty kiểm toán hoàn thành kiểm toán trong khoảng thời gian không quá một quý kể từ khi kỳ kế toán kết thúc. Kết quả của các quyết định này đều đợc thể hiện trong chơng trình kiểm toán, trong đó mô tả các thể thức kiểm toán, quy mô mẫu các khoản mục phải chọn, thời gian hoàn thành . cho từng yếu tố cấu thành của Báo cáo tài chính.1.3- Phân loại bằng chứng kiểm toán- 10 - [...]... với báo cáo tài chính Theo VSA số 580, kiểm toán viên phải thu thập đợc các bằng chứng về việc giám đốc đơn vị đợc kiểm toán thừa nhận trách nhiệm của mình trong việc lập và trình bày các Báo cáo tài chính là trung thực, hợp lý, phù hợp với chuẩn mực và chế độ tài chính kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận) và đã phê duyệt Báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, Ban giám đốc đơn vị đợc kiểm toán. .. Bằng chứng kiểm toán có ảnh hởng trực tiếp đến kết luận kiểm toán do đây chính là cơ sở để hình thành các ý kiến và kết luận kiểm toán Vì thế, trong quá trình thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên cần phải thu thập đợc những bằng chứng kiểm toán thuyết phục Tính thuyết phục của bằng chứng kiểm toán đợc quyết định bởi hai tính chất quan trọng là tính hiệu lực và tính đầy đủ Theo Chuẩn mực kiểm toán. .. liệu sử dụng Thông báo cho các kiểm toán viên khác về việc sẽ sử dụng t liệu của họ vào công việc và báo cáo kiểm toán của mình Cũng nh việc sử dụng t liệu của kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm khi sử dụng các bằng chứng kiểm toán thu thập đợc thông qua việc sử dụng t liệu của kiểm toán viên khác, và sử dụng hữu hiệu các bằng chứng loại này sẽ giúp kiểm toán viên giảm đợc... thu thập bằng chứng kiểm toán Thực chất của giai đoạn thực hiện kiểm toán là các kiểm toán viên sử dụng các phơng pháp kỹ thu t để thu thập các bằng chứng kiểm toán thích hợp và đầy đủ Các phơng pháp kỹ thu t thờng đợc vận dụng trong kiểm toán tài chính là: kiểm tra vật chất, lấy xác nhận, xác minh tài liệu, quan sát, phỏng vấn, kỹ thu t tính toán và phân tích 1.1 - Phơng pháp kiểm tra vật chất Kiểm tra... hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên thu thập đợc các bằng chứng đầy đủ và có giá trị Các bớc công việc của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đợc tiến hành nh sau: a Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán - 26 - Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán là bớc công việc đầu tiên trong quy trình kiểm toán Trong bớc này, kiểm toán viên cần phải đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện các lý do kiểm toán, lựa chọn đội... hiện kiểm toán là quá trình sử dụng các phơng pháp kỹ thu t thích ứng với đối tợng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán Đó là quá trình triển khai một cách chủ động và tích cực các kế hoạch, chơng trình kiểm toán nhằm đa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính trên cơ sở những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy Các loại bằng chứng kiểm toán cần thu. .. thu thập trong giai đoạn thực hiện kiểm toán bao gồm: Bằng chứng về sự thiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ Bằng chứng phân tích các số liệu chi tiết trên báo cáo tài chính Bằng chứng thu đợc thông qua thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết a Bằng chứng về sự thiết kế vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ Các bằng chứng loại này chỉ thu thập sau khi kiểm toán viên ở giai đoạn lập kế. .. độ không chắc chắn của bằng chứng kiểm toán thu đợc Điều này là chấp nhận đợc vì trong kiểm toán chúng ta cần thu thập những bằng chứng kiểm toán thuyết phục chứ không phải là những bằng chứng kiểm toán có tính kết luận Hơn nữa, việc kết hợp bằng chứng từ nhiều nguồn sẽ cho một kết quả đáng tin cậy, và việc kiểm tra tất cả các khoản mục vẫn không đảm bảo độ tin cậy hoàn toàn và không kinh tế Bớc 3:... so với dự tính, kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục điều tra để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp c Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết để thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm soát (nếu cần) và thủ tục phân tích, kiểm toán viên tiến hành các thủ tục kiểm tra chi tiết để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự trung thực và hợp lý trong trình bày... đã thu thập đợc Tuy nhiên kiểm toán viên cũng cần lu ý đến tính khách quan và sự hiểu biết của ngời đợc phỏng vấn để có kết luận xác đáng về bằng chứng thu thập đợc Bằng chứng kiểm toán thu đợc khi áp dụng kỹ thu t này gọi là kiểu mẫu phỏng vấn Bằng chứng này thờng sử dụng để củng cố cho các bằng chứng khác, hay để thu thập thông tin phản hồi Ưu điểm của kỹ thu t này là giúp kiểm toán viên thu thập . chung về Bằng chứng kiểm toán và thu thập Bằng chứng kiểm toán- Phần II: Thực tế công tác thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính. của việc thu thập bằng chứng kiểm toán, trong luận văn này, em lựa chọn đề tài Hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài