Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)

Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)Lập và trình bày báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú (Luận văn thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI ĐÀO DUY HƢNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT VĨNH PHÚ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI ĐÀO DUY HƢNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT VĨNH PHÚ Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS ĐOÀN VÂN ANH Hà nội, Năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn sản phẩm nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu sử dụng kết luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực chƣa có đề tài đƣợc thực để nghiên cứu Lập trình bày báo cáo tài Cơng ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú / Hà nội, ngày 03 tháng 07 năm 2020 Tác giả luận văn Đào Duy Hƣng ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian đƣợc học tập, nghiên cứu Trƣờng Đại học Thƣơng Mại với giúp đỡ quý báu thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp gia đình nỗ lực thân, đến tơi hồn thành luận văn thạc sỹ kinh tế chun ngành Kế tốn đề tài “Lập trình bày báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú”” Trƣớc hết, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trƣờng, thầy cô giáo Trƣờng Đại học Thƣơng Mại, đặc biệt thầy giáo khoa Kế tốn truyền đạt kiến thức, hƣớng dẫn, tạo điều kiện tốt cho suốt thời gian học tập, nghiên cứu trƣờng Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo PGS.TS Đồn Vân Anh tận tình giúp đỡ, hƣớng dẫn tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Đồng thời, xin đƣợc cảm ơn ban lãnh đạo công nhân viên Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú đóng góp ý kiến quý báu, tạo điều kiện cho thu thập liệu để thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè hỗ trợ, chia sẻ, động viên tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu thực luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng, nhiên điều kiện thời gian, phạm vi nghiên cứu dừng lại Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú nên chắn luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu thầy cô bạn Xin trân trọng cảm ơn! Hà nội, ngày 03 tháng 07 năm 2020 Tác giả luận văn Đào Duy Hƣng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC HÌNH VẼ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii MỞ ĐẦU Tổng quan nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài 4 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn: CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, phân loại ý nghĩa báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu nguyên tắc việc lập trình bày báo cáo tài 10 1.2 Chuẩn mực chế độ kế tốn đƣợc áp dụng lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp 15 1.2.1 Chuẩn mực kế toán liên quan .15 1.2.2 Chế độ kế toán đƣợc áp dụng 16 1.2.3 Các Chính sách kế tốn áp dụng lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp 17 1.3 Nội dung phƣơng pháp lập, trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp .24 1.3.1 Bảng cân đối kế toán 24 iv 1.3.2 Báo cáo kết kinh doanh 26 1.3.3 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 28 1.3.4 Thuyết minh báo cáo tài 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT VĨNH PHÚ 33 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú .33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú 34 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú 35 2.2 Thực trạng cơng tác lập trình bày Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú 38 2.2.1 Các công việc chuẩn bị cho cơng tác lập báo cáo tài Cơng ty cổ phần dệt Vĩnh Phú .38 2.2.2 Công tác lập Báo cáo tài Cơng ty cổ phần dệt Vĩnh Phú .39 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác lập trình bày Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú 60 2.3.1 Những Ƣu điểm 60 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 61 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT 70 VĨNH PHÚ .70 3.1 Định hƣớng phát triển Công ty cổ phần dệt Vĩnh Phú 70 3.2 u cầu việc hồn cơng tác lập trình bày Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú .71 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác lập trình bày Báo cáo tài Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú 71 3.3.1 Giải pháp hồn thiện khâu chuẩn bị lập trình bày báo cáo tài : .71 v 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập trình bày báo cáo tài chính: 74 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 KẾT LUẬN CHUNG 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1a: Bảng cân đối kế toán ngày 01/01/2019 40 Bảng 2.1b: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2019 42 Bảng 2.1.1: Bảng tổng hợp số dƣ tiền mặt tiền gửi sổ kế toán 44 Bảng 2.1.2: Bảng tổng hợp đối chiếu số dƣ hàng tồn kho .46 Bảng 2.1.3: Bảng tổng hợp đối chiếu số dƣ Nguyên giá tài sản cố định 48 Bảng 2.1.4: Bảng tổng hợp đối chiếu số dƣ Khấu hao lũy kế 49 Bảng 2.1.5: Bảng tổng hợp số dƣ thuế khoản phải nộp nhà nƣớc .50 Bảng 2.1.6: Bảng tổng hợp số dƣ sổ kế toán 51 Bảng 2.2: Bảng số liệu Báo cáo kết kinh doanh cột năm 2019 53 Bảng 2.2.1: Bảng tổng hợp đối ứng tài khoản 511 54 Bảng 2.2.2: Bảng tổng hợp đối ứng tài khoản 911 54 Bảng 2.3: Bảng số liệu Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ năm 2019 54 Bảng 3.3.1: Bảng theo dõi khoản công nợ hạn toán 73 Bảng 3.3.2: Bảng ƣớc tính khấu hao tài sản bất động sản đầu tƣ 77 Bảng 3.3.3: Bảng tổng hợp Thu chi lý TSCĐ năm 2019 77 Bảng 3.3.4: Bảng ƣớc tính doanh thu cho thuê tài sản 80 vii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú 34 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú .36 viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung chi tiết TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn HĐKD Hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo Kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ TNCN Thu nhập cá nhân CNV Công nhân viên GCNĐKKD Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định HĐQT Hội đồng quản trị 76 311 “Phải trả ngƣời bán ngắn hạn” đƣợc xác  Giải pháp hồn thiện nhóm tiêu chi phí xây dựng dở dang, tài sản cố định hữu hình, bất động sản đầu tƣ khấu hao tài sản: Đối với khoản vốn hóa chi phí lãi vay đơn vị cần theo thời gian hoàn thành cơng trình sẵn sàng đƣa vào sử dụng; phịng xây dựng cần phối hợp với phòng kế tốn, cung cấp tiến độ cơng trình để xác định thời gian bắt đầu kết thúc vốn hóa chi phí lãi vay Đối với chi phí khấu hao khơng tính từ ngày bàn giao đƣa vào sử dụng dẫn đến hạch tốn thiếu thừa chi phí khấu hao: Theo quy định điều - thông tƣ 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 nguyên tắc xác định thời gian bắt đầu trích khấu hao tài sản cố định từ ngày đƣa tài sản vào sử dụng (ngày tăng tài sản) đơn vị lập bảng trích khấu hao tài sản cần khai báo thông tin cột ngày bắt đầu tính khấu hao ngày tăng tài sản để xác định xác chi phí khấu hao tài sản đầu tƣ năm Đối với máy dệt tạm dừng hoạt động không đƣợc đơn vị trích khấu hao: Theo quy định điều 38 thông tƣ 200/2014//TT-BTC ngày 22/12/2014 mục nguyên tắc hƣớng dẫn hạch tốn chi phí khấu hao có u cầu phải trích khấu hao toàn tài sản cố định kể tài sản không cần dùng, tạm dừng hoạt động Do hàng tháng lập bảng tính khấu hao tài sản cố định kế tốn cần tính khấu hao cho tồn tài sản cố định có cịn giá trị cịn lại phân loại riêng chi phí khấu hao tài sản hoạt động phục vụ cho hoạt động kinh doanh hạch toán vào tài khoản liên quan nhƣ chi phí quản lý (TK 642), chi phí bán hàng (TK 641), chi phí sản xuất chung (TK 627) …; tài sản cố định tạm dừng hoạt động chi phí khấu hao đƣợc hạch tốn vào chi phí khác với bút tốn Nợ TK 811/Có TK 2141, 2143 số liệu đƣợc phản ánh tiêu số 233 “Giá trị hao mòn lũy kế” BCĐKT tiêu số 32 “Chi phí khác” BCKQKD Đối với Nhà xƣởng cho thuê bất động sản đầu tƣ lập bảng khấu hao tài sản đơn vị cần tính hạch tốn đầy đủ chi phí khấu hao tồn tài sản 77 Chi phí khấu hao Nhà xƣởng bất động sản đầu tƣ hết thời hạn hợp đồng thuê kế toán cần hạch toán bổ sung bút toán thời điểm 31/12/2019 là: Nợ tài khoản 632/Có TK 2147: 165.951.240 Đồng Bảng 3.3.2: Bảng ước tính khấu hao tài sản bất động sản đầu tư Mã tài sản NXSP Số Ngày Tên tài sản khấu Nguyên giá hao Nhà xƣởng sợi P 1/7/2010 tháng KH 8.943.480.000 600 Số ngày Ngày hết hạn hợp Ngày kết đồng thúc năm thuê 31/1/2019 ƣớc tính khấu hao thiếu 31/12/2019 334 Giá trị Khấu hao thiếu năm 165.951.240 - Giải pháp hoàn thiện tồn tiêu Báo cáo kết kinh doanh:  Giải pháp hoàn thiện doanh thu xuất khẩu: Đơn vị xuất kho xuất cần hạch toán hàng đƣờng xong thủ tục hải quan bàn giao hàng lên phƣơng tiện vận tải bên mua hạch tốn ghi nhận doanh thu xuất kho hàng đƣờng để ghi nhận giá vốn tƣơng ứng  Giải pháp hoàn thiện khoản mục thu nhập khác chi phí khác: Đơn vị cần mở tài khoản chi tiết cấp Tài khoản 7111 để theo dõi riêng khoản thu lý tài sản cố định, tài khoản 8111 để theo dõi riêng khoản chi lý tài sản cố định; Tại thời điểm 31/12/2019 kế toán rà soát lại nghiệp vụ tài khoản chi tiết để lập bảng tổng hợp số liệu khoản thu lý TSCĐ chi lý TSCĐ, ví dụ: 78 Bảng 3.3.3: Bảng tổng hợp Thu chi lý TSCĐ năm 2019 TT Nội dung Thu lý TSCĐ Chi Thanh lý tài sản cố định Số tiền 174.551.588 22.426.889 Ghi Số liệu cập nhật từ sổ kế toán tài khoản 7111 Số liệu cập nhật từ sổ kế toán tài khoản 8111 Số liệu sau bù trừ đƣợc phản 152.124.699 ánh vào tiêu Thu nhập khác Bù trừ thu - chi ( - ) (+) chi phí khác (-) Số liệu sau bù trừ khoản thu lý chi lý TSCĐ nêu cần đƣợc khai báo công thức phần mềm kế toán để cập nhật số liệu lên tiêu BCKQKD theo nguyên tắc: Thu lý TSCĐ (Tổng phát sinh có TK 7111) lớn chi lý TSCĐ (Tổng phát sinh nợ TK 8111) số liệu bù trừ đƣợc cập nhật vào tiêu 31 “Thu Nhập khác”; Trƣờng hợp thu lý TSCĐ (Tổng phát sinh có TK 7111) nhỏ chi lý TSCĐ (Tổng phát sinh nợ TK 8111) số liệu bù trừ đƣợc cập nhật vào tiêu 32 “Chi phí khác” - Giải pháp hồn thiện tồn tiêu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Đơn vị cần nâng cấp phần mềm kế tốn, cập nhật cơng thức để đảm bảo số liệu lập báo cáo LCTT đƣợc xác, cụ thể: + Đối với tiêu 21 “Tiền chi để mua sắm, xây dựng tài sản cố định tài sản dài hạn khác”: Đơn vị cần mở chi tiết tài khoản 33112 “Phải trả ngƣời bán ngắn hạn đầu tƣ” tài khoản 33122 “ Phải trả ngƣời bán dài hạn đầu tƣ” để theo dõi công nợ phải trả hoạt động đầu tƣ hình thành tài sản cố định tài sản dài hạn; phát sinh nghiệp vụ trả tiền cho ngƣời bán hoạt động đầu tƣ, mua sắm tài sản cố định tài sản dài hạn kế toán hạch tốn Nợ tài khoản 33112,33122/Có TK 112,341 Trên BCLCTT số liệu phản ánh vào tiêu 21 đƣợc cập nhật tổng giá trị từ đối ứng phát sinh năm Đồng thời lƣu ý 79 tiêu 09 “Tăng giảm khoản phải thu” phải đƣợc ghi tăng tƣơng ứng với số dƣ thời điểm cuối năm khoản ứng tiền cho ngƣời bán đầu tƣ hình thành tài sản cố định tài sản dài hạn phản ánh phần tiêu 21 nêu - Giải pháp hoàn thiện tồn Thuyết minh báo cáo tài chính: Việc lập thuyết minh báo cáo tài cần phải tn thủ chuẩn mực kế tốn hành; ngồi trình bày thơng tin báo cáo phải thực hữu ích với ngƣời sử dụng Đơn vị cần hồn thiện phần mềm kế tốn cho phần thuyết minh để đảm bảo thông tin thuyết minh BCTC đƣợc đầy đủ + Đối với thông tin thuyết minh khoản công nợ phải thu, phải trả: Cần chi tiết theo đối tƣợng có số dƣ lớn chiếm tỷ trọng 10% giá trị khoản mục + Thuyết minh cho tiêu Nợ phải thu, hàng tồn kho cần bổ sung thêm cột dự phòng nợ phải thu dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Thuyết minh nợ xấu: Đơn vị cần thống kê khoản nợ xấu tính đến thời điểm lập BCTC để thuyết minh vào mục nợ xấu; thuyết minh nợ xấu cần chi tiết rõ giá gốc giá trị thu hồi khoản nợ xấu có giá trị lớn; toàn khoản nợ xấu đƣợc phân loại theo tuổi nợ từ 1-2 năm ; từ 2-3 năm năm + Thuyết minh tiêu tiền vay: Cần thuyết minh bổ sung nội dung hợp đồng vay, thời hạn vay, lãi suất tiền vay tài sản đảm bảo tiền vay + Thuyết minh tài sản cố định: Cần thuyết minh thông tin bổ sung nhƣ giá trị tài sản khấu hao hết sử dụng, giá trị tài sản cầm cố, chấp đảm bảo tiền vay + Thuyết minh cho tiêu Vốn chủ sở hữu: Cần thuyết minh bổ sung thông tin Tăng giảm vốn chủ sở hữu, thơng tin cổ phiếu, cổ phiếu lƣu hành bình qn + Thuyết minh bổ sung lãi cổ phiếu, lãi suy giảm cổ phiếu + Thuyết minh bổ sung thông tin cho tiêu báo cáo LCTT nhƣ: Số tiền vay thực thu năm, Tiền trả nợ gốc vay theo khế ƣớc thông thƣờng + Thuyết minh bổ sung thông tin khác nhƣ: Các giao dịch, số dƣ với bên liên quan 80 - Giải pháp hoàn thiện tồn xem xét điều chỉnh kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập báo cáo: Đối với kiện liên quan đến khoản tiền thuê chƣa đƣợc tòa án xét xử theo hƣớng dẫn mục 20 chuẩn mực kế toán số 23 “Các kiện phát sinh sau kỳ kế tốn năm” có hƣớng dẫn xử lý thơng tin cần trình bày báo cáo tài Theo kiện khơng cần điều chỉnh BCTC chƣa có sở chắn việc điều chỉnh doanh thu công nợ phải thu; Đối với kiện Công ty cần phải trình bày kiện trọng yếu về: + Nội dung số liệu kiện; + Ƣớc tính ảnh hƣởng tài chính, lý khơng thể ƣớc tính đƣợc ảnh hƣởng thuyết minh báo cáo tài Để đảm bảo thơng tin thuyết minh kiện đƣợc xác, đầy đủ kế toán cần phối hợp với phận Hành phụ trách pháp lý Cơng ty để thu thập thơng tin tồn q trình kể từ thời điểm xảy tranh chấp để trình bày thuyết minh Đối với việc ƣớc tính ảnh hƣởng tài chính: Kế tốn cần lập bảng ƣớc tính doanh thu bị tổn thất kể từ ngày hết thời hạn hợp đồng thuê tài sản cho thuê để thuyết minh báo cáo tài chính, Ví dụ: Bảng 3.3.4: Bảng ước tính doanh thu cho thuê tài sản Ngày hết Tên khách hàng Ngày thuê thời hạn hợp đồng cho thuê Giá thuê Ngày kết chƣa thuế thúc năm (Năm) tài Số ngày ƣớc tính doanh thu cho thuê Doanh thu ƣớc tính tài sản Cơng ty TNHH X + Nhà Nguyên 3000 m2 Cộng xƣởng trạng 31/1/2010 31/1/2019 750.000.000 31/12/2019 334 695.833.333 695.833.333 81 Căn số liệu ƣớc tính đƣợc kế tốn thuyết minh thơng tin ảnh hƣởng nhƣ sau: Tại thời điểm kết thúc năm tài Cơng ty chƣa ghi nhận doanh thu cho Cơng ty TNHH X thuê nhà xƣởng tính từ ngày hết hạn hợp đồng thuê đến thời điểm kết thúc niên độ số tiền 695.833.333 đồng; việc chƣa ghi nhận doanh thu cho thuê nhà xƣởng chƣa có kết luận tòa án dẫn đến tiêu số 10 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” BCKQKD tiêu số 131 “ Phải thu ngắn hạn khách hàng”, tiêu số 421 “lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối” bảng CĐKT giảm tƣơng ứng KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng Luận văn đề cập đến giải pháp nhằm khắc phục vấn đề cịn tồn cơng tác lập trình bày Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phúc; giải pháp khắc khục vấn đề tồn từ khâu chuẩn bị lập báo cáo tài q trình lập báo cáo tài chính, khắc phục tồn việc sử dụng tài khoản, hạch toán kế toán, phân loại tài sản, công nợ cập nhật số liệu tiêu Báo cáo tài chính…; qua giúp cho cơng tác lập trình bày báo cáo tài đƣợc hoàn thiện đảm bảo phục vụ cho việc quản lý cung cấp thông tin báo cáo tài đƣợc trung thực, hợp lý 82 KẾT LUẬN CHUNG Qua vấn đề đƣợc phân tích phần trƣớc lần xin đƣợc kh ng định cơng tác Lập trình bày báo cáo tài cơng việc cần thiết quan trọng Tuy Cơng tác lập báo cáo tài có nhiều tồn nhiên tồn mang tính chủ quan phần khách quan đƣợc Cơng ty định hƣớng hồn thiện thời gian tới Trong trình nghiên cứu thực trạng Cơng tác lập trình bày BCTC Cơng ty cổ phần dệt Vĩnh Phú, nội dung đề cập tác giả thấy công ty có quan tâm đến cơng tác lập trình bày báo cáo tài tƣơng đối phù với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam Tuy nhiên xã hội ngày phát triển, chế độ sách thay đổi thƣờng xuyên để hội nhập quốc tế; CBNV phịng kế tốn địi hỏi phải khơng ngừng học hỏi, tìm hiểu thêm để bổ sung kiến thức, kỹ nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu cách tốt Trong điều kiện phát triển hội nhập kinh tế nhƣ doanh nghiệp cần hƣớng tới xu hƣớng yêu cầu thông tin công khai minh bạch điều kiện định đến phát triển công ty, tạo niềm tin cho đối tác, nhà đầu tƣ Qua thời gian thực Luận văn tơi có điều kiện tìm hiểu thực tế tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần dệt Vĩnh Phú Trong trình tìm hiểu đó, tác giả nhận thấy cơng ty cịn tồn cơng tác lập trình bày báo cáo tài nhiên với nỗ lực không ngừng cán cơng nhân viên phịng tài kế tốn, cơng ty bƣớc khắc phục đƣợc tồn hồn thiện Cơng tác lập trình bày báo cáo tài Luận văn đạt đƣợc số kết cụ thể nghiên cứu nhƣ sau: - Hệ thống hóa lý luận Cơng tác lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng cơng tác Lập trình bày báo cáo tài cơng ty cổ phần dệt Vĩnh Phú - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác Lập trình bày báo cáo tài công ty cổ phần dệt Vĩnh Phú Do hạn chế kinh nghiệm thực tế nguồn số liệu thu thập nên luận văn chƣa sâu phân tích cách đầy đủ, đồng thời không tránh khỏi 83 thiếu sót Vì mong nhận đƣợc bảo, góp ý thầy bạn để Luận văn đƣợc hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Hoàng Anh (2015), Nghiên cứu nguyên nhân tạo nên khác biệt BCTC trước sau kiểm toán, Đề tài nghiên cứu khoa học Bộ tài (2017), Kế tốn kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất Tài Bộ tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất Kinh tế Tp.HCM Ngô Thế Chi Trƣơng Thị Thủy (2013), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài Phạm Đức Cƣờng, Trần Mạnh Dũng Định Thế Hùng (2015), Kế tốn tài bản: Lý thuyết thực hành, Nhà xuất Tài Phạm Đức Cƣờng, Trần Mạnh Dũng Trần Trung Tuấn (2018), Báo cáo tài Trình bày, phân tích, kiểm tra kiểm tốn, Nhà xuất Tài Nguyễn Thị Xuân Hồng Trần Mạnh Dũng (2018), Hướng dẫn thực hành sổ kế toán lập báo cáo tài chính, Nhà xuất Tài Bùi Thị Hằng (2018) Lập trình bày báo cáo tài Cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đỗ Quỳnh Trang (2006) Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp ngành điện khu vực phía Bắc, Luận văn thạc sỹ kinh tế 10 Hà Huyền Trang ( năm 2019) Lập trình bày báo cáo tài Cơng ty cổ phần Viễn Thông TELVINA Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế PHỤ LỤC Phụ lục 01: Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày bảng CĐKT, KQKD Tiền Số cuối năm Số đầu năm Tiền mặt 178.982.281 55.995.523 Tiền gửi ngân hàng 1.675.739.344 476.615.837 Cộng 1.854.721.625 532.611.360 Các khoản đầu tƣ tài Số cuối năm Số đầu năm Tiền chuyển Tiền gửi có kỳ hạn 3.000.000.000 Các khoản phải thu ngắn hạn khác Số cuối năm Số đầu năm Phải thu khác 580.789 50.746.621 Tạm ứng 128.394.642 122.729.516 Cầm cố, ký quỹ, ký cƣợc 8.833.809 8.900.015 Cộng 137.809.240 182.376.152 Hàng tồn kho Số cuối năm Số đầu năm Nguyên liệu, vật liệu 34.340.232.279 34.124.556.548 Công cụ, dụng cụ 63.999.370 89.720.177 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 30.684.202.035 20.858.147.576 Thành phẩm 25.902.337.445 25.719.554.742 Hàng hoá 588.774.077 331.400.539 Cộng 91.579.545.206 81.123.379.582 Tài sản cố định hữu hình Nội dung Phƣơng tiện Nhà cửa, vật Máy móc, thiết kiến trúc bị 59.832.886.749 291.880.110.913 2.851.607.888 117.699.998 354.682.305.548 3.082.469.576 493.363.636 0 3.575.833.212 493.363.636 3.082.469.576 0 3.082.469.576 -563.218.146 0 -563.218.146 -563.218.146 0 -563.218.146 vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cộng Nguyên giá Số dƣ đầu năm Số tăng năm - Mua năm 493.363.636 - Đầu tƣ xây dựng hoàn thành Số giảm năm - Thanh lý, nhƣợng bán Số dƣ cuối năm 62.915.356.325 291.810.256.403 2.851.607.888 117.699.998 357.694.920.614 Số dƣ đầu năm 35.910.353.309 190.568.259.527 2.026.005.761 91.123.334 228.595.741.931 Tăng năm 2.648.874.806 10.422.989.458 198.850.728 17.576.667 13.288.291.659 năm 2.648.874.806 10.422.989.458 198.850.728 17.576.667 13.288.291.659 Giảm năm -540.791.257 0 -540.791.257 -540.791.257 Giá trị hao mòn lũy kế - Khấu - Thanh hao lý, nhƣợng bán Số dƣ cuối năm -540.791.257 38.559.228.115 200.450.457.728 2.224.856.489 108.700.001 241.343.242.333 23.922.533.440 101.311.851.386 825.602.127 26.576.664 126.086.563.617 24.356.128.210 91.359.798.675 626.751.399 8.999.997 116.351.678.281 Giá trị lại Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm Trong đó: Giá trị cịn lại cuối năm TSCĐ hữu hình dùng chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay: Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết nhƣng sử dụng: Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ lý: Các cam kết việc mua, bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn tƣơng lai: Các thay đổi khác TSCĐ hữu hình: 11 Chi phí xây dựng dở dang Số cuối năm Số đầu năm Đầu tƣ dây chuyền sợ OE giai đoạn 34.123.572.539 Đầu tƣ máy lọc bụi 2.798.983.275 Lắp đặt đƣờng ống điều không, thông gió 1.633.798.566 Mua sắm máy biến 2000 KVA 1.824.816.959 Hệ thống cứu hỏa, khí nén 334.007.112 Cải tạo nhà xƣởng SX Sợi 2.873.890.049 Cải tạo nhà xƣởng, di chuyển lắp đặt gian máy xe 278.928.970 Cộng 43.589.068.500 278.928.970 Giảm năm Cuối năm Mua sắm tài sản cố định Xây dựng dở dang 12 Tăng giảm bất động sản đầu tƣ Khoản mục Đầu năm Nguyên giá 31.288.376.715 Tăng năm 31.288.376.715 Nhà xƣởng, vật kiến trúc 31.288.376.715 Giá trị hao mòn lũy kế 30.057.944.768 599.352.972 30.657.297.740 Nhà xƣởng, vật kiến trúc 30.057.944.768 599.352.972 30.657.297.740 Giá trị lại 1.230.431.947 -599.352.972 631.078.975 Nhà xƣởng, vật kiến trúc 1.230.431.947 -599.352.972 631.078.975 13 Chi phí trả trƣớc Số cuối năm Số đầu năm Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 795.783.764 1.448.837.430 Chi phí trả trƣớc hạn hạn 9.179.729.080 8.905.756.506 Cộng 9.975.512.844 10.354.593.936 Vay ngắn hạn 127.356.315.671 101.951.119.706 Nợ dài hạn đến hạn trả 16.709.364.120 12.630.744.000 Cộng 144.065.679.791 114.581.863.706 Thuế giá trị gia tăng 1.384.678.703 Thuế thu nhập cá nhân 162.610.203 314.906.724 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3.130.589.928 3.377.191.528 Cộng 3.293.200.131 5.076.776.955 Chi phí lãi vay phải trả 354.747.622 297.676.771 Tiền thù lao hội đồng quản trị 246.000.000 419.191.459 Tiền điện phải trả 275.667.630 Chi phí phải trả khác 203.800.752 411.775.406 Cộng 1.080.216.004 1.128.643.636 Kinh phí cơng đồn 279.955.669 143.998.825 Bảo hiểm xã hội 422.823.400 398.622.668 Bảo hiểm y tế 76.835.944 62.760.519 Bảo hiểm thất nghiệp 33.825.872 27.844.424 Tạm ứng 2.026.000 Các khoản phải trả, phải nộp khác 8.959.096.867 896.504.869 Cộng 9.772.537.752 1.531.757.305 80.519.413.760 63.111.430.680 31.288.376.715 14 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 15 Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 16 Chi phí phải trả 17 Các khoản phải trả, phải nộp khác 18 Vay nợ thuê tài dài hạn Vay dài hạn 19 Vốn chủ sở hữu a Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Vốn đầu tƣ Quỹ đầu CSH phát triển tƣ Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối Cộng Số dƣ đầu năm trƣớc 70.000.000.000 3.665.784.839 10.666.427.316 84.332.212.155 Lỗ năm trƣớc -6.955.846.317 -6.955.846.317 Phân phối Lợi nhuận năm trƣớc -7.000.000.000 -7.000.000.000 Tăng giảm khác -910.792.570 -910.792.570 Số dƣ cuối năm trƣớc 70.000.000.000 3.665.784.839 -4.200.211.571 69.465.573.268 Số dƣ đầu năm 70.000.000.000 3.665.784.839 -4.200.211.571 69.465.573.268 -5.498.829.241 -5.498.829.241 Lỗ năm Giảm năm Số dƣ cuối năm 70.000.000.000 3.665.784.839 -9.699.040.812 63.966.744.027 Vốn góp nhà nƣớc 5.500.000.000 5.500.000.000 Vốn góp đối tƣợng khác 64.500.000.000 64.500.000.000 3.665.784.839 3.665.784.839 -5.498.829.241 -6.955.846.317 Lãi cổ phiếu -786 -994 20 Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm Năm trƣớc Doanh thu hàng bán hóa 11.928.632.233 12.588.943.469 Doanh thu bán thành phẩm 360.522.556.912 346.052.664.553 Doanh thu dịch vụ 2.021.214.815 1.962.375.035 Cộng 374.472.403.960 360.603.983.057 21 Các khoản giảm trừ doanh thu Năm Năm trƣớc Chiết khấu thƣơng mại 53.626.300 Cộng 53.626.300 22 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm Năm trƣớc Doanh thu hàng bán hóa 11.928.632.233 12.588.943.469 Doanh thu bán thành phẩm 360.522.556.912 345.999.038.253 Doanh thu dịch vụ 2.021.214.815 1.962.375.035 Cộng 374.472.403.960 360.550.356.757 23 Giá vốn hàng bán Năm Năm trƣớc Giá vốn hàng hóa 10.920.955.489 11.865.311.891 Giá vốn thành phẩm bán 340.961.049.541 324.268.620.818 Giá vốn dịch vụ cung cấp 882.034.403 800.522.937 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho -157.909.610 -102.111.660 b Chi tiết vốn đầu tƣ chủ sở hữu c Các quỹ doanh nghiệp Quỹ đầu tƣ phát triển d Lãi cổ phiếu Lợi nhuận sau thuế TNDN Cộng 352.764.039.433 336.934.455.646 24 Doanh thu hoạt động tài Năm Năm trƣớc Lãi tiền gửi tiền vay 5.103.514 3.357.461 Lãi chênh lệch tỷ giá năm 654.466.451 183.616.019 Lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dƣ cuối năm 807.272.974 Cộng 1.466.842.939 186.973.480 25 Chi phí hoạt động tài Năm Năm trƣớc Chi phí lãi vay 9.029.076.690 8.354.786.233 Lỗ chênh lệch tỷ giá 1.834.273.521 586.599.956 Lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dƣ cuối năm 3.260.951.177 Cộng 10.863.350.211 12.202.337.366 26 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Năm Năm trƣớc Chi phí nguyên vật liệu 275.678.934.122 246.390.918.157 Chi phí nhân cơng 43.115.133.528 47.364.296.657 Chi phí khấu hao tài sản cố định 13.288.291.659 17.279.709.479 Chi phí dịch vụ mua ngồi 30.717.313.950 37.052.633.530 Chi phí tiền khác 7.826.319.866 3.373.721.347 Cộng 370.625.993.125 351.461.279.170 27 Những thông tin khác + Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thông tin tài khác: Khơng phát sinh + Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Không phát sinh + Những thông tin bên liên quan: Không phát sinh + Thông tin hoạt động liên tục: Không phát sinh + Thông tin khác: Không phát sinh ... trạng cơng tác lập trình bày Báo cáo tài Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú 2.2.1 Các công việc chuẩn bị cho công tác lập báo cáo tài Cơng ty cổ phần dệt Vĩnh Phú Báo cáo tài Cơng ty đƣợc lập sở tổng... ty cổ phần dệt Vĩnh Phú .38 2.2.2 Công tác lập Báo cáo tài Cơng ty cổ phần dệt Vĩnh Phú .39 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác lập trình bày Báo cáo tài Công ty Cổ phần Dệt Vĩnh Phú. .. TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT VĨNH PHÚ CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT VĨNH PHÚ 6 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH