TÌM HIỂU THỰC TRẠNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HÀ NỘI. Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1. Những vấn đề cơ bản của thuế thu nhập cá nhân 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế thu nhập cá nhận 1.1.2. Vai trò của thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Phạm vi áp dụng Đối tượng chịu thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập được miễn giảm thuế Giảm thuế 1.1.4. Phương pháp tính thuế Đối với cá nhân cứ trú Đối với cá nhân không cư trú 1.2. Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.2.1. Khái niệm và mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.2.2. Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.2.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Khái quát về Cục Thuế thành phố Hà Nội 2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội của thành phố Hà Nội ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn thành phố Hà Nội 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục thuế thành phố Hà Nội 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế thành phố Hà Nội 2.2.1. Công tác quản lý việc kê khai, nộp thuế 2.2.2. Quản lý quá trình quyết toán 2.2.3. Biểu thuế. 2.2.4 Xử lý các trường hợp vi phạm về kê khai và nộp thuế 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Hà Nội 2.3.1 Những kết quả đạt được của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Hà Nội 2.3.2 Những hạn chế của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Hà Nội Chương 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THÀNH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Giải pháp để hoàn hiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Hà Nội 3.2 Kiến nghị hoàn hiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài Thuế là một công cụ quan trọng của Nhà nước,, nó vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Để sử dụng hiệu quả công cụ thuế, về cơ bản hệ thống chính sách Thuế gồm có thuế gián thu và thuế trực thu. Thuế gián thu như thuế GTGT, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu. Thuế trực thu như thuế Thu nhập cá nhân, thuế Thu nhập doanh nghiệp. Theo thông lệ của các quốc gia, Thuế trực thu sẽ chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần Thuế gián thu. Việt Nam đang bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế và tiến trình chuyển đổi dần cơ cấu tỷ trọng tăng dần của các sắc Thuế trực thu đang là xu hướng tất yếu. Thuế Thu nhập cá nhân cũng đóng một vai trò đáng kể trong nguồn thu đang là xu hướng tất yếu. Thuế Thu nhập cá nhân cũng đóng một vai trò đáng kể trong nguồn thu ngân sách và là nghĩa vụ của tất cra những người lao động trên lãnh thổ Việt Nam. Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết thu nhập cá nhân, thể hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên tắc: lợi ích, công bằng và khả năng nộp thuế. Trong thời gian qua cùng với sự phát triển mạnh của nền kinh tế, thu nhập của các tầng lớp dân cư cũng tăng lên đáng kể, thu nhập giữa nhóm người có thu nhập cao và nhóm người có thu nhập thấp cũng có xu hướng ngày càng tăng. Đối tượng nộp Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) và hình thức thu nhập của các bộ phận dân cư và người lao động cũng đa dạng. Trong những năm tới, thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 20162020, các thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động sẽ có sự phát triển mạnh mẽ hơn. Nền kinh tế tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho các tổ chức, các nhân có cơ hội đầu tưm sản xuất kinh doanh, có thêm nguồn thu nhập khác. Bên cạnh đó, cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, một số người nước ngoài làm ăn sinh sống tại Việt Nam và số người Việt Nam có thu nhập từ nước ngoài cũng tăng lên. Sự đa dạng và gia tăng thu nhập của các cá nhân trong xã hội sẽ làm cho khoảng cách chênh lệch về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư ngàng càng lớn. Với tình hình đó, ta có thể thấy Thuế TNCN ngày càng có vai trò quan trọng trong nền kinh tế. Mặc dù, Thuế TNCN đã được đưa vào áp dụng ở Việt Nam từ năm 1991 với tên gọi “Thuế thu nhập đối với người có thu nậhp cao”, song từ khi Luật thếu TNCN được ban hành và đi vào thực tiễn, Luật thuế này vẫn chưa thu hút sự đồng thuận của đa số người dân, ngay cả trong thành viên Quốc hội, có đến 115 địa biểu (chiếm 35,09
Bài Thảo Luận THUẾ Đề tài: TÌM HIỂU THỰC TRẠNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HÀ NỘI Nhóm: Lớp HP: 2101EFIN3211 GVHD: M ỤC L ỤC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Khoa Tài – Ngân hàng - - Chương S Ở LÝ LU ẬN 1.1 Những đề c c thu ế thu nh ập cá nhân 1.1.1 Khái ni ệm đặc ểm c thu ế thu nh ập cá nh ận 1.1.2 Vai trò thuế thu nh ập cá nhân 1.1.3 Phạm vi áp dụng Đối t ượng chịu thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn gi ảm thu ế Giảm thu ế 1.1.4 Phương pháp tính thu ế Đối với cá nhân c ứ trú Đối với cá nhân không c trú 1.2 Công tác qu ản lý thu thu ế thu nh ập cá nhân 1.2.1 Khái ni ệm m ục tiêu qu ản lý thu thuế thu nh ập cá nhân 1.2.2 Nội dung quản lý thu thu ế thu nh ập cá nhân 1.2.3 Các yếu t ố ảnh h ưởng đến công tác qu ản lý thu ế thu nh ập cá nhân CƠ v ấn Ch ương TH ỰC TR ẠNG CÔNG TÁC QU ẢN LÝ THU Ế THU NH ẬP CÁ NHÂN T ẠI C ỤC THU Ế THÀNH PH Ố HÀ N ỘI 2.1 Khái quát v ề C ục Thuế thành ph ố Hà N ội 2.1.1 Đi ều ki ện t ự nhiên, kinh t ế xã h ội c thành ph ố Hà N ội ảnh h ưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn thành ph ố Hà N ội 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển c C ục thuế thành ph ố Hà N ội 2.2 Th ực tr ạng qu ản lý thu ế thu nh ập cá nhân C ục Thuế thành ph ố Hà Nội 2.2.1 Công tác qu ản lý việc kê khai, n ộp thu ế 2.2.2 Quản lý q trình tốn 2.2.3 Biểu thuế 2.2.4 Xử lý trường hợp vi phạm kê khai nộp thuế 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội 2.3.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội 2.3.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội Chương 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THÀNH CƠNG TÁC QU ẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PH Ố HÀ NỘI 3.1 Giải pháp để hoàn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội 3.2 Kiến nghị hồn cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội L ỜI M Ở ĐẦ U 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nước,, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để sử dụng hiệu công cụ thuế, hệ thống sách Thuế gồm có thuế gián thu thuế trực thu -Thuế gián thu thuế GTGT, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập -Thuế trực thu thuế Thu nhập cá nhân, thuế Thu nhập doanh nghiệp Theo thông lệ quốc gia, Thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần Thuế gián thu Việt Nam bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc Thuế trực thu xu hướng tất yếu Thuế Thu nhập cá nhân đóng vai trị đáng kể nguồn thu xu hướng tất yếu Thuế Thu nhập cá nhân đóng vai trị đáng kể nguồn thu ngân sách nghĩa vụ tất cra người lao động lãnh thổ Việt Nam Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết thu nhập cá nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước ngun tắc: lợi ích, cơng khả nộp thuế Trong thời gian qua với phát triển mạnh kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, thu nhập nhóm người có thu nhập cao nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày tăng Đối tượng nộp Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) hình thức thu nhập phận dân cư người lao động đa dạng Trong năm tới, thực kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội giai đoạn 2016-2020, thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động có phát triển mạnh mẽ Nền kinh tế tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, nhân có hội đầu tưm sản xuất kinh doanh, có thêm nguồn thu nhập khác Bên cạnh đó, với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số người nước làm ăn sinh sống Việt Nam số người Việt Nam có thu nhập từ nước tăng lên Sự đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư ngàng lớn Với tình hình đó, ta thấy Thuế TNCN ngày có vai trị quan trọng kinh tế Mặc dù, Thuế TNCN đưa vào áp dụng Việt Nam từ năm 1991 với tên gọi “Thuế thu nhập người có thu nậhp cao”, song từ Luật thếu TNCN ban hành vào thực tiễn, Luật thuế chưa thu hút đồng thuận đa số người dân, thành viên Quốc hội, có đến 115 địa biểu (chiếm 35,09%) không tán thành với mức khởi điểm phải chịu thuế mức giảm trừ cho người phụ thuộc Đặc biệt bối cảnh khủng hoảng kinh tế giới , lạm phát Việt Nam thánng 9/2020 tăng 3,96% so với kỳ năm ngối, để nhận sựu ủng hộ người dân điều khơng dễ Ngồi triển khai khai Luật thuế TNCN vào thực tiễn bước đầu gặp nhữung vướng mắc định văn hướng dẫn tốn cịn chồng chéo, chưa bao qt hết đối tượng nộp thuế dẫn đến bỏ xót doanh thu, tình trạng trốn thuế diễn phổ biến phức tạp khó kiểm sốt nhiều ngun nhân khác nhau, chủ quan lẫn khách quan Xuất phát từ thực tế, giác độ quản lý để góp phần đẩy mạnh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tăng ngân sách nhà nước, nhóm chúng em nghiên cứu đề tài “Tìm hiểu thực trạng tổ chức quản lý Thuế Thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội” Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đôí tượng nghien̂ cứu: Cong ̂ tać quan̉ lý thu thuế thu nhập cá nhan̂ và tinh ̀ hinh ̀ châp ́ hanh ̀ cuả người nộp thuế đôí với việc thi hanh ̀ Luật thuế thu nhập cá nhan ̂ Pham ̣ vi nghien̂ cứu: Đề taì nghien̂ cứu về cong ̂ tać quan̉ lý thu thuế thu nhập cá nhan ̂ taị thành phố Hà Nội Cać giaỉ phap ́ đề xuât́ luận van ̆ có ý nghiã nam ̆ tới Phương pháp nghiên cứu Đề taì sử dung ̣ phuong ̛ ̛ phaṕ nghien̂ cứu phan̂ tich ́ đinh ̣ tinh ́ được minh hoạ số liệu tông ̉ hợp từ thực tê,́ kêt́ hợp phuong ̛ ̛ phaṕ so sanh ́ để phan̂ tich, ́ đanh ́ giá cong ̂ tać quan ̉ lý thu thuế thu nhập cá nhan ̂ taị Cuc̣ thuế thàng phố Hà N Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế thành phố Hà Nội Chương 3: Giải pháp kiến nghị nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân thành phố Hà Nội Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Những vấn để thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thuế trực thu tính thu nhập người nộp thuế sau trừ khoản thu nhập miễn thuế khoản giảm trừ gia cảnh Thuế TNCN nguồn thu quan trọng ngân sách Là nghĩa vụ quyền lợi cơng dân nhằm góp phần vào phát triển đất nước Thuế TNCN xây dựng nguyên tắc công khả nộp thuế Thuế TNCN khơng đánh vào cá nhân có thu nhập thấp vừa đủ để nuôi sống thân gia đình mức cần thiết Đặc điểm: - Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu người chịu thuế người nộp thuế khó chuyển gánh nặng thuế sang cho chủ thể khác - Thuế thu nhập cá nhân loại thuế có độ nhạy cảm cao liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể người nộp thuế liên quan đến hầu hết cá nhân xã hội - Thuế thu nhập cá nhân thường mang tính chất lũy tiến cao Vì thu nhập cá nhân đánh theo nguyên tắc khả trả thuế thuế suất thường thiết kế theo biểu lũy tiến phần nhằm đảm báo tính cơng đối tượng trả thuế - Thuế thu nhập cá nhân ddặ Thuế thu nhập cá nhân không cấu thành giá bán (giá tốn) hàng hóa, dịch vụ nên khơng tạo sai lệch giá hàng hóa, dịch vụ 1.1.2 Vai trị thuế thu nhập cá nhân - Đảm bảo công phân phối thu nhập Điều đặc biệt cần thiết điều kiện kinh tế thị trường phân hóa giàu nghèo (đơi bất cơng) điều khó tránh khỏi Trong hồn cảnh đó, thuế thu nhập biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo xã hội - Do nhu cầu tiêu nhà nước ngày tăng điều kiện chức nhà nước ngày mở rộng Trong đó, tiến trình tự hóa thương mại thập kỉ gần làm cho nguồn thu từ thuế xuất nhập bị sụt giảm đáng kể Thuế thu nhập cá nhân coi nguồn thu quan trọng tổng thu ngân sách nhà nước - Thuế thu nhập sử dụng cơng cụ điều tiết vĩ mơ, kích thích tích kiệm đầu tư theo hướng nâng cao nâng lực hiệu xã hội Để tăng phúc lợi xã hội cần thiết phải điều tiết bớt thu nhập đối tượng có thu nhập cao phân phối lại cho đối tượng có thu nhập thấp Bên canh , thơng qua sách miễn giảm, ưu đãi,…thuế thu nhập có tác động trực tiếp đến định hướng tiêu dung đầu tư theo hướng có lợi, thực mục tiêu điều chỉnh kinh tế nhà nước Thuế thu nhập cá nhân lũy tiến cịn có tác dụng bù lại suy thối loại thuế tiêu dung Vì vậy, thuế thu nhập cá nhân coi sắc thuế có vai trị lớn việc đảm bảo tính cơng hệ thống thuế 1.1.3 Phạm vi áp dụng 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế thu nhập người có thu nhập cao (dưới gọi tắt thuế thu nhập cá nhân) bao gồm: - Công dân Việt Nam nước công tác, lao động nước ngồi có thu nhập - Cá nhân người không mang quốc tịch Việt Nam định cư khơng thời hạn Việt Nam có thu nhập (sau gọi cá nhân khác định cư Việt Nam) - Người nước ngồi có thu nhập Việt Nam bao gồm: + Người nước làm việc Việt Nam doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, văn hố, xã hội, văn phịng đại diện, chi nhánh cơng ty nước ngồi Việt Nam; cá nhân hành nghề độc lập Việt Nam + Người nước ngồi khơng diện Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam 1.1.3.2 Thu nhập chịu thuế a Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ theo qui định pháp luật - Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo qui định pháp luật - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản không đủ điều kiện miễn thuế b Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thu nhập mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm: - Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng nhận hình thức tiền khơng tiền Các khoản phụ cấp, trợ cấp - Tiền thù lao nhận hình thức như: tiền hoa hồng môi giới, tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút khoản thù lao khác - Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh - Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý, hiệp hội, hội nghề nghiệp tổ chức khác - Các khoản lợi ích tiền khơng tiền ngồi tiền lương, tiền cơng người sử dụng lao động trả trả hộ đối tượng nộp thuế hình thứ: Tiền nhà , điện, nước dịch vụ kèm theo (không vượt 15 % tổng thu nhập chịu thuế ( chưa bao gồm tiền thuê nhà ) đơn vị trường hợp khoản tiền thuê nhà đơn vị sử dụng lao động trả hộ); Tiền mua bảo hiểm mà pháp luật không qui định bắt buộc người sử dụng lao động phải mua cho người lao động; Phí hội viên khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như: chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ; Các khoản lợi ích khác theo qui định pháp luật - Các khoản tiền thưởng tiền không tiền hình thức, kể thưởng chứng khốn Thu nhập không chịu thuế: Khi xác định thu nhập chịu thuế, khoản thu nhập sau khơng tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: - Các khoản phụ cấp trợ cấp có tính chất bù đắp, bao gồm: khoản phụ cấp, trợ cấp ưu đãi người có cơng, phụ cấp quốc phịng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm , phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo qui định pháp luật , phụ cấp phục vụ lãnh đạo cấp cao; phụ cấp phục vụ lãnh đạo cấp cao, phụ cấp nhân viên y tế thôn, bản; phụ cấp đặc thù ngành nghề, trợ cấp khó khăn đột xuất, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo qui định Bộ luật lao động, khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp đối tượng bảo trợ xã hội theo quy định pháp luật - Khoản lợi ích nhà người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc khu công nghiệp, nhà người sử dụng lao động xây dựng khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động - Các khoản tiền thưởng: Tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng; Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, quốc tế Nhà nước Việt nam thừa nhận, Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền cơng nhận; Tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền - Khoản hỗ trợ người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho thân người lao động thân nhân (bố, mẹ, vợ chồng, con) người lao động - Khoản tiền nhận theo chế độ liên quan đến sử dụng phương tiện lại quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập, tổ chức đảng, đoàn thể - Khoản tiền nhận theo chế độ nhà công vụ theo quy định pháp luật - Các khoản nhận tiền lương, tiền công tham gia, phục vụ hoạt động đảng, đoàn, Quốc hội xây dựng văn quy phạm pháp luật Nhà nước - Khoản tiền ăn ca, ăn trưa người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn ca, ăn trưa cho người lao động hình thức trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn chi tiền không vượt mức quy định Bộ Lao động Thương binh Xã hội - Khoản tiền mua vé máy bay người sử dụng lao động trả hộ (hoặc toán) cho người lao động người nước ngoài, người lao động người Việt Nam làm việc nước phép năm lần - Khoản tiền học phí cho người lao động nước học Việt Nam, người lao động Việt Nam làm việc nước học nước theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông người sử dụng lao động trả hộ hiệu cao quý Tiêu biểu Cục Thuế Nhà nước tặng Huân chương Độc lập hạng Ba (năm 2010), Huân chương Lao động hạng Nhất (năm 2005), hạng Nhì (năm 2000), hạng Ba (năm 1995) Thủ tướng Chính phủ tặng Cờ thi đua (năm 2006, 2015, 2016, 2017) … vinh dự lớn năm 2015 – nhân kỷ niệm 25 năm thành lập, Cục Thuế TP Hà Nội Chủ tịch Nước tặng thưởng danh hiệu Anh hùng Lao động lập thành tích đặc biệt xuất sắc 10 năm đổi (2006-2015), góp phần vào nghiệp xây dựng CNXH bảo vệ tổ quốc 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế thành phố Hà Nội 2.2.1 Cơng tác quản lí việc kê khai, nộp thuế Quản lý việc kê khai thuế Thực Chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế, máy quan thuế tổ chức theo mơ hình chức năng, theo đó, quản lý kê khai bốn chức quan thuế Việc kiểm soát kê khai thuế TNCN Cục Thuế phân loại giống việc kiểm soát kê khai loại thuế khác; Phòng Kiểm tra, Đội kiểm tra Cục Thuế, Chi cục Thuế phân công quản lý kê khai đơn vị chịu trách nhiệm quản lý kê khai thuế TNCN đơn vị Cục Thuế Thành phố Hà Nội chủ động xây dựng phương án triển khai sớm, tập trung tuyên truyền, triển khai có hiệu sách hỗ trợ Nhà nước kể để người nộp thuế (NNT) nắm bắt kịp thời, hiểu thực hiện; Đổi hình thức truyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ NNT theo hướng linh hoạt, sáng tạo việc xây dựng nội dung tuyên truyền thông qua videoclip, giảng trực tuyến để truyền tải đến NNT thông qua website, trang mạng xã hội, đồng thời gửi email tới 100% NNT địa bàn để cập nhật kịp thời Cục Thuế Hà Nội đơn vị thực tuyên dương, khen thưởng người nộp thuế thực tốt sách pháp luật thuế theo hình thức “trực tuyến" để lại nhiều ấn tượng tốt NNT phương tiện truyền thông đánh giá cao Quản lý thu nộp thuế TNCN Do dịch Covid-19 diễn biến phức tạp, để tránh tập trung đông người, Cục Thuế TP Hà Nội khuyến khích người nộp thuế làm thủ tục toán thuế qua mạng, hạn chế tiếp xúc trực tiếp quan thuế Về phương thức nộp thuế, năm người nộp thuế hồn tồn thực phương thức điện tử Trước đây, tổ chức, doanh nghiệp thực toán thuế TNDN thực nộp hồ sơ điện tử thông qua hệ thống thuế điện tử eTax Năm nay, để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế cá nhân thực toán thuế năm 2020 cách thuận tiện, nhanh chóng, hướng tới cải cách, đại hóa ngành Thuế, kết nối phủ điện tử, đồng thời phòng, tránh dịch bệnh Covid-19, Tổng cục Thuế triển khai mở rộng việc đăng ký tài khoản giao dịch điện tử với quan thuế qua Cổng dịch vụ công quốc gia để người nộp thuế nộp tờ khai điện tử Cục Thuế TP Hà Nội quan thuế cấp tổ chức cấp tài khoản giao dịch thuế điện tử cho cá nhân để kê khai, nộp hồ sơ toán thuế TNCN theo phương thức điện tử mà không cần phải đến quan thuế Vì việc làm thủ tục tốn thuế nhanh chóng, thuận tiện khơng thời gian lại, làm thủ tục Cục Thuế TP Hà Nội tích cực tuyên truyền nội dung để người nộp thuế nắm thông qua quan thơng báo chí, tun truyền rộng rãi website cục thuế kênh mạng xã hội như: Facebook, Youtube góp phần tạo lan tỏa rộng khắp Đặc biệt, Cục Thuế TP Hà Nội gửi thông tin trực tiếp đến Zalo tin nhắn 40.000 số điện thoại cá nhân theo danh sách cục thuế thu thập được, gửi thư điện tử đến gần 200.000 địa email tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân thuộc diện trực tiếp toán thuế địa bàn để hướng dẫn kê khai, nộp thuế 2.2.2 Quản lí q trình tốn Về quy định pháp luật, nộp hồ sơ toán thuế TNCN, Luật Quản lý thuế số 38 Thơng tư 126 có bổ sung quy định trường hợp miễn khơng phải nộp hồ sơ tốn thuế Cụ thể, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh số thuế phải nộp từ 50.000 đồng trở xuống miễn thuế TNCN khơng phải nộp hồ sơ toán thuế TNCN Về thời hạn, cá nhân trực tiếp toán thuế, trường hợp phát sinh số thuế phải nộp thời hạn nộp toán thuế chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Trường hợp có số thuế nộp thừa có đề nghị hồn thuế khơng bị khống chế thời hạn Đối với tổ chức chi trả thu nhập, chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Về mức gi ảm tr gia c ảnh, theo Ngh ị quy ết s ố 954/NQ-UBTVQH c Ủy ban Thường vụ Quốc hội, mức giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế nâng lên 11 triệu đồng/tháng/người; mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 4,4 triệu đồng/tháng/người Các mức giảm trừ gia cảnh áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2020 Trường hợp năm 2020, người nộp thuế tạm nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo mức giảm trừ gia cảnh cũ, tốn thuế, người nộp thuế xác định lại theo mức giảm trừ gia cảnh Để thực toán thuế qua mạng, người nộp thuế cần đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử với quan Thuế theo cách sau: Đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử qua Cổng dịch vụ công quốc gia; đăng ký trực tuyến đến trực tiếp quan thuế để phê duyệt kích hoạt tài khoản giao dịch thuế điện tử; đăng ký trực tiếp quan thuế Để đến quan thuế, hạn chế tiếp xúc, giao dịch tình hình diễn biến dịch bệnh tiềm ẩn nhiều nguy nay, Cục Thuế TP Hà Nội khuyến khích người nộp thuế thực làm hồ sơ toán thuế qua mạng 2.2.3 Biểu thuế 2.2.3.1 Đối với cá nhân cư trú Biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế quy định điều 22 luật thuế thu nhập cá nhân sau: Bảng 2.2.3.1: Biểu thuế luỹ tiến phần thu nhập Bậc Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế suất (%) thuế thuế/ năm (triệu đồng) thuế/tháng (triệu đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Biểu thuế toàn phần Biểu thuế tồn phần quy định thơng tư 111/2013/TT-BTC sau Bảng 2.2.3.2: Biểu thuế toàn phần thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) a) Điểm a4, khoản 1, điều cá nhân không thực pháp luật, kinh doanh lưu động không kinh doanh Phân phối, cung cấp hàng hố 30 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn hàng hố, xây dựng có 15 bao thầu ngun vật liệu Hoạt động kinh doanh khác 12 b) Thu nhập từ đầu tư vốn (khoản 2, điều 10) c) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại (khoản 2, điều 13) d) Thu nhập từ trúng thưởng (khoản 2, điều 15) 10 e) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng (khoản 2, điều 16) 10 f) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định (điểm b, 20 khoản 1, điều 11) f) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định 0.1 (điểm b2, khoản 1, điều 11) h) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (khoản 2, 25 điều 12) 2.2.3.2 Đối với cá nhân không cư trú Thuế thu nhập cá nhân không cư trú theo quy định theo Luật thuế thu nhập cá nhân 2019 Thu nhập tính thuế Thuế suất a Thu nhập từ kinh doanh (khoản 2, khoản - 1% hoạt động kinh 3, điều 25) doanh hàng hoá - 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ - 2% hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác b Thu nhập từ tiền lương, tiền công (khoản 20% 2, điều 26) c Thu nhập từ đầu tư vốn (Điều 27) 5% d Thu nhập từ chuyển nhượng vốn (Điều 0.1% 28) e Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 2% (Điều 29) f Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, nhận quà tặng (Khoản điều 31) g Thu nhập từ quyền, nhượng quyền, thương mại (Điều 30) 10% 5% 2.2.4 Xử lí trường hợp vi phạm kê khai nộp thuế Việc xử lý trường hợp vi phạm kê khai nộp thuế cán thuế Đội tin học thực sau: Tổ chức cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN chậm kê khai nộp thuế TNCN so với thời gian quy định, thời gian quy định kê khai thuế TNCN theo tháng hạn chót nộp tờ khai 20 tháng kế tiếp, kê khai thuế TNCN theo quý hạn chót nộp tờ khai 30 tháng đầu q, tốn thuế TNCN hạn chót nộp toán 31 tháng năm Khi tổ chức cá nhân phát đơn vị chậm kê khai thuế TNCN, ngày phải in tờ khai đơn vị mang đến Đội Tuyên Truyền Hỗ Trợ người nộp thuế để nộp, cán thuế Đội Tuyên Truyền hướng dẫn người nộp thuế liên hệ phận xử phạt kê khai trễ hạn – Đội Kê Khai Kế Toán Thuế Tin Học chịu trách nhiệm xử phạt, để làm thủ tục xử phạt Cán Phòng tin học tiến hành lập biên ghi nhận hành vi vi phạm thủ tục thuế gồm 03 yêu cầu người đại diện pháp luật ký tên đóng dấu, Cán Đội Kê Khai Kế Toán Thuế Tin Học giao lại cho người vi phạm bản, 01 giao cho Đội Tuyên Truyền hỗ trợ lưu Cán Đội Tuyên truyền đóng dấu trễ hạn tờ khai đưa lại cho tổ chức, cá nhân vi phạm Tổ chức cá nhân vi phạm nhận định xử phạt vi phạm sau 10 ngày làm việc Trong thời gian 10 ngày làm việc cán Đội Kê Khai Kế Toán Thuế Tin Học dựa vào biên để trình lãnh đạo ban hành định xử phạt vi phạm hành thuế, hành vi vi phạm cán thuế xử phạt vào Điều 9, Mục II, Chương I Nghị Định số 98/2007/NĐ-CP việc xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định Sau Lãnh đạo ký định xử phạt cán thuế phát hành thông báo nhận định gửi đến tổ chức cá nhân vi phạm, tổ chức cá nhân đến quan thuế nhận định phải ký vào biên nhận định, biên sở để xử phạt chậm nộp thuế, sau 30 ngày tổ chức cá nhân không nộp phạt, cán thuế vào biên nhận định để xử phạt chậm nộp 0,05% ngày tính số tiền nộp phạt 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội 2.3.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội Sau 16 năm, thuế thu nhập cá nhân trải qua lần sửa đổi, bổ sung bước khẳng định vai trị vốn có Cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân bước cải thiện cho phù hợp với tình hình vàđãđạt số thành tựu đáng kể Các sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nước ta nhìn chung phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội đất nước, góp phần quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập cá nhân, phân phối lại thu nhập, thực công xã hội bước đầu tạo thói quen góp phần nâng cao nhận thức đối tượng nộp thuế trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước (NSNN) Đến nay, khoảng 400 nghìn người nộp thuế TNCN (trong khoảng 90 nghìn người nước ngồi), gần 100 nghìn tổ chức thực khấu trừ thuế thu nhập nguồn, cá nhân đăng ký mã số thuế vào khoảng 3,4 triệu cá nhân, hộ kinh doanh cá thể đạt số thành tựu đáng kể - Huy động ngày nhiều thu nhập cá nhân có thu nhập cao cho nhà nước: Qua lần sửa đổi pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân để bắt kịp với thay đổi đời sống kinh tế xã hội Ngành thuế Việt Nam tiến hành tổ chức thực pháp lệnh, qua đem lại kết bước đầu sau: Theo thống kê Tổng cục thuế vào năm 1999, số đối tượng nộp thuế vào khoảng 200.000 người, đến năm 2001 có khoảng 300.000 người nộp thuế thu nhập cá nhân Số đối tượng nộp thuế tập trung chủ yếu doanh nghiệp nước ngoài, văn phịng đại diện nước ngồi số tổ chức quốc tế, đối tượng lao động ngành dầu khí bưu viễn thơng Đây khu vực mà người lao động có mức thu nhập tương đối cao so với mặt băng chung xã hội Số đối tượng người nước ngồi có thu nhập thuộc diện tính thuếở Việt Nam khoảng xấp xỉ 90.000 người, hoạt động chủ yếu tổ chức quốc tế đại diện nước ngồi Việt Nam Số đối tượng đóng góp phần khơng nhỏ vào tổng thu thuế thu nhập cá nhân nước Nguồn thu thuế thu nhập cá nhân đóng góp chủ yếu từ hai trung tâm lớn nước Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh; Năm 2005 tháng đầu năm 2006 Thành phố Hà Nội tăng thu thuế thu nhập cá nhân văn phòng đại diện nước cá dựán cụ thể sau: Văn phòng ABB ChinaMotion H corp H corp Honda R & D southeast Asia Indocchina capital corp Phòng thương mại Công nghiệp AconThana sinsap Bayerische hupo and Vereinsbank Thời hạn Tháng 12/05 Tháng 1/06 Tháng 2/06 Tháng 3/06 Tháng 4/06 Tháng 5/06 Tháng 712/05 Tháng 106/06 Tháng712/05 Tháng 1,2/06 Tháng304/06 Quyết toán 05 Tháng 01/06 Tháng 02/06 Tháng 03/06 Tháng 04/06 Tháng 05/06 Tháng 03/06 Năm 2005 28.378.000 4.670.000 Năm 2006 27.305.000 25.391.000 28.485.000 29.160.000 29.167.000 4.732.955 Tổng số 28.378.000 27.305.000 25.391.000 28.485.000 29.160.000 29.167.000 4.670.000 4.732.955 11.910.000 3580.000 3.980.000 11.910.000 3580.000 3.980.000 222.081.71 167.296.731 167.711.235 165.083.795 165.474.509 70.747.073 222.081.710 167.296.731 167.711.235 165.083.795 165.474.509 70.747.073 4.698.794 4.698.794 Biên truy thu chứng từ Tháng 01/06 24.743.851 24.743.851 16.057.816 16.057.816 Tháng 01/06 Tháng 02/06 Tháng 03/06 7.780.330 7.854.778 7.854.778 7.780.330 7.854.778 7.854.778 German Industry& commerce Barom Int’l Air Cargo Barom Int’l Cargo Cana soft Corp Dựán phát triển thể chế tăng cường lực Tổng số Tháng034/06 Tháng 04/06 QT 05 Tháng 03/06 Tháng045/06 Tháng 1,2/06 Tháng016/06 QT 05 QT 05 219.134.61 3.835.426 7.854.778 3.835.426 7.854.778 37.142.283 80.769.876 49.128.817 219.134.612 37.142.283 80.769.876 49.128.817 6.756.564 6.756.564 4.858.322 4.858.322 295.436 295.436 Khấu trừ thuế 23.651.855 491.328.08 23.651.855 1.300.157.27 1.791.485.359 ( nguồn cục thuế Hà Nội) - Phương pháp khấu trừ nguồn giúp cho công tác thu thuế thuận lợi Phương pháp quản lý thu thuế theo cách khấu trừ nguồn giúp giảm bớt số lượng cá nhân đăng ký nộp thuế cục thuế, công tác quản lý thu thuế thận lợi Hệ thống thuế giai đoạn tiến hành cải cách bước Biện pháp thu thuế theo cách ủy nhiệm thu đãđược quan thuế thực tốt việc phối kết hợp với quan, ban ngành khác chặt chẽ hơn, người nộp thuế có ý thức cao vấn đề nộp thuế thu nhập Việc quản lý thu thuế thông qua kho bạc nhà nước tập trung nguồn thu cho ngân sách nhà nước cách nhanh chóng, giảm dần tình trạng cán thuế chiếm dụng, xâm phạm tiền thuế, giảm bớt thời gian chi phíđi lại, kê khai nộp thuế cá nhân, ổn định mặt tổ chức, giúp cán thuế dễ dàng, thuận lợi công việc - Cấp mã số thuế cá nhân vòng Từ trước đến nay, việc cấp mã số thuế cá nhân chủ yếu thực người nước Hiện nay, quan thuế tiến hành cấp mã số thuế cá nhân vịng Các cá nhân có thu nhập nhiều nơi liên hệ với phòng thuế để cấp mã số thuế cá nhân Để hoàn thành thủ tục để cấp mã số thuế, cá nhân cần có chứng minh nhân dân, điền số thông tin vào mẫu đơn có sẵn quan thuế Sau giờ, quan thuế cấp mã số thuế Từ trước đến nay, việc cấp mã số thuế cá nhân chủ yếu thực người nước - Thực thuế thu nhập cá nhân góp phần phân phối lại thu nhập Thuế thu nhập cá nhân với chức điều tiết phân phối lại thu nhập xã hội góp phần nâng cao tính cơng phân phối Một phần thu nhập người có thu nhập cao đãđược chuyển vào ngân sách, thơng qua đó, Nhà nước sử dụng vào mục địh phát triển chung xã hội - Công tác tuyên truyền, phổ biến thuế thu nhập cá nhân thực Công tác tuyên truyền, phổ biến thuế thu nhập cá nhân Việt Nam bước đầu tạo cho người dân có thu nhập hiểu biết, làm quen với việc kê khai thu nhập, từ cóý thức nghĩa vụ, trách nhiệm nhà nước Số người nộp thuế qua năm tăng dần thể người dân dần nhận thấy trách nhiệm đóng thuế thu nhập với Nhà nước - Thanh tra thuế thu nhập cá nhân Đã bước đầu phát sai phạm truy thu khoản thu nhập lớn mà cá nhân cố tình trốn thuế Trong tháng đầu năm 2005, cán thuếđã phát nhiều trường hợp nhân viên thuộc văn phịng đai diện nước ngồi kê khai đóng thuê với mức thu nhập khoảng 1-2 nghìn USD/ tháng số tiền thực nhận lên tới hành chục nghìn USD 2.3.2 Những hạn chế cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội Tuy nhiên, từ thực tiễn cho thấy công tác quản lý kê khai thuế thu nhập cá nhân số hạn chế bất cập Có thể kể như: Thứ nhất, nói mức khởi điểm chịu thế, nhiều người nhầm lẫn luật thuế đánh vào người có thu nhập cao nên nhiều người không kê khai thuế thu nhập Thực chất nhiều người dân chưa xác định rõ mức khởi điểm để đánh thuế thu nhập Và nhiều phận dân cư cho thuế thu nhập đánh vào tiền lương, tiền cơng đại phận người lao động có thu nhập từ lương nên họ không kê khai khoản thu nhập khác Thứ hai, có nhiều giấy tờ thủ tục Ví dụ tiêng quy định giảm trừ gia cảnh có nhiều loại giấy tờ, thủ tục, hồ sơ mà người nộp thuế cần phải thực đáp ứng Chẳng hạn trường hợp người nộp thuế có theo học người phụ thuộc cần: Giấy khai sinh, giấy xác nhận trường chứng thực thẻ sinh viên, biên lai thu học phí chứng từ nộp khoản phí tiền học, tiền sinh hoạt phí có niên độ phù hợ với năm tính thuế Song, người nộp thuế hồn thuế lượng cơng việc, giấy tờ cần đáp ứng cịn nhiều nữa: Đơn xin hồn thuế, photocopy giấy chứng minh nhân dân, tờ khai tốn thuế… Thứ ba, mức thuế suất q cao khơng phù hợp với thu nhập đại đa số người dân Việt Nam Theo biểu suất lũy tiến phần, mức thuế thấp 5%, cao 35% So với điều kiện kinh tế, thu nhập bình quân đầu người đặc biệt hệ thống an sinh xã hội nước ta với nước khác chưa hợp lý Thực tế nhiều nước quy định thuế suất tối thiểu 5% có nước thấp hơn, chẳng hạn Malaysia thu nhập đầu người 2.000USD/năm, mức thuế suất có 1% Thứ tư, có nhiều kẽ hở việc xác định đối tượng thu nhập thực tế người nộp thuế Do chế tự khai tự chịu trách nhiệm nên quan Thuế chưa thể kiểm soát xác thu nhập cá nhân Do hành vi trốn thuế khơng thể tránh khỏi, Đó chưa kể khó khăn việc quản lý đối tượng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc phạm vi toàn quốc Việc kê khai đối tượng giảm trừ gia cảnh chủ yếu dựa vào ý thức đối tượng nộp thuế Thứ năm, Công tác kiểm tra sau hồn thuế gặp khó khăn, khơng có ứng dụng thơng tin kiểm sốt thu nhập tồn quốc Cá nhân có chứng từ khấu trừ giải hồn nhiêu Ch ương III: GI ẢI PHÁP VÀ KI ẾN NGH Ị HOÀN THI ỆN CÔNG TÁC QU ẢN LÝ THU Ế THU NH ẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊ A BÀN THÀNH PH Ố HÀ N ỘI 3.1 Biện pháp 3.1.1 Hoàn thiện sắc thuế thu nhập cá nhân -Cơ cấu sách thuế phải đơn giản: Chính sách thuế phải thật đơn giản, dễ hiểu, phù hợp với khả đóng góp trình độ dân trí nước ta, cách tính tốn thuế khơng q phức tạp để người nộp thuế tính tốn số thuế phải nộp Để có sách thuế đơn giản, dễ hiểu, vấn đề quan trọng không kết hợp nhiều sách kinh tế – xã hội khác sách thuế -Đảm bảo yêu cầu cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thu thuế -Phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo sở thuận lợi cho trình hội nhập -Trong tương lai cần tiếp tục hoàn thiện nội dung sắc thuế thu nhập cá nhân +Thứ nhất, nên đưa thu nhập từ lãi tiền gửi tiết kiệm vào thu nhập chịu thuế Xét nguyên tắc hệ thống thuế thu nhập cá nhân, sắc thuế đánh vào thu nhập từ lãi tiền gửi tiết kiệm phù hợp: đảm bảo công bằng, khả hành thu cao, tương đối ổn định bảo đảm nguồn thu cho ngân sách + Thứ hai, nên đưa thu nhập từ hoạt động khai thác nông nghiệp vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Quy định mặt đảm bảo, có thu nhập phải nộp thuế thu nhập cá nhân Mặt khác, điều kiện kinh tế vận hành theo chế thị trường, phân hóa giàu nghèo nông dân ngày sâu sắc Bên cạnh đại phận nơng dân có mức sống thấp xuất phận nhanh nhạy nắm bắt thị trường, có nhiều khoản thu nhập lớn mà chưa thực nghĩa vụ thuế nhà nước Do vậy, cần phải đưa loại thu nhập vào diện chịu thuế thu nhập cá nhân nhằm kiểm soát thu nhập, điều tiết kịp thời người có thu nhập cao 3.1.2 Nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân - Đổi chế tự kê khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân + Về chế khấu trừ nguồn: quan thuế cần có biện pháp để quản lý, kiểm tra thu nhập như: bắt buộc khai báo tình hình chi trả thu nhập, bắt buộc tốn qua ngân hàng số điều kiện, quyền quan thuế việc kiểm tra sổ sách kế toán hoạt động kinh doanh chỗ… + Về chế tự kê khai thuế Cơ chế tự kê khai thuế phải trở thành công cụ quan trọng góp phần thực mục tiêu cơng bằng, hiệu sách thuế thực tế Bên cạnh chế tự kê khai chế khấu trừ nguồn, cần nâng cao hiệu thực thi chế xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Đây biện pháp góp phần nâng cao hiệu thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam - Đổi phương pháp lập tờ khai thuế - Thực nghiêm chỉnh chế độ hố đơn, sổ sách kế tốn để có xác định xác thu nhập cá nhân - Từng bước nâng dần tỷ trọng tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế - Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành thuế + Hiện đại hố cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, thủ tục hành chính, máy tổ chức, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học đại quản lý thuế thu nhập cá nhân + Phối hợp chặt chẽ với quan chức quản lý thu thuế + Khẩn trương xây dựng ban hành quy trình chuẩn quản lý thuế thu nhập cá nhân để áp dụng phạm vi nước + Đào tạo đội ngũ cán ngành thuế am hiểu vai trị, nội dung sách thuế chế thị trường, nâng cao lực chuyên mơn, trình độ nghiệp vụ cán thuế - Phát triển thị trường dịch vụ tư vấn thuế - Tăng cường hợp tác, nghiên cứu tiếp thu có chọn lọc kinh nghiệm quốc tế thuế thu nhập cá nhân 3.1.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giải đáp sách thuế Cũng sách kinh tế – xã hội khác, sách thuế thu nhập cá nhân muốn áp dụng thành công cần phải đông đảo tầng lớp dân cư xã hội thừa nhận, ủng hộ nhận thức chất Do đó, cần tăng cường tuyên truyền, vận động sâu rộng phạm vi toàn quốc sách thuế thu nhập cá nhân, đặc biệt chất, chức năng, vai trò, mục tiêu nội dung chủ yếu sách thuế cách đơn giản dễ hiểu Công tác tuyên truyền giải đáp sách thuế cần diễn thường xuyên, liên tục nhiều hình thức khác để sách thuế thực cách đồng bộ, quán toàn ngành thuế đến đối tượng nộp thuế 3.2 Kiến nghị - Cần xác định ngưỡng khởi điểm tính thuế thu nhập cá nhân mức chiết trừ gia cảnh cho đối tượng phụ thuộc phù hợp với điều kiện thực tế kinh tế có lạm phát cao, phù hợp với thu nhập bình quân thành viên xã hội, huy động tối đa số lượng đối tượng chịu thuế, góp phần làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công xã hội - Luật nên thay đổi mức thuế suất theo biểu thuế lũy tiến cho khoảng cách mức không q chênh lệch, có khuyến khích người lao động có tài năng, đồng thời giảm tượng khai man thu nhập, tượng gian lận thuế - Tăng cường công tác kiểm tra , kiểm sốt khoản thu nhập khơng phản ánh sổ sách kế toán doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Có chế tài xử phạt đủ sức răn đe đối tượng cố tình khai man thu nhập giấu thu nhập để giảm bớt khoản thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho nhà nước Đối với đối tượng có mức thu nhập khơng ổn định khó kiểm sốt, thực khốn thuế thu nhập cá nhân Mặt khác phải quản lý chặt chẽ thu nhập từ tiền lương, tiền công, thực kê khai nộp thuế thông qua quan chi trả thu nhận, theo mức thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến phần khoản chi trả thu nhập cho cá nhân ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên khấu trừ 10% thu nhập khoản chi trả cho cá nhân khơng có hợp đồng lao động hợp đồng lao động tháng số tiền lần chi trả từ 500.000 đ trở lên Cơ quan chi trả thu nhập phải có trách nhiệm thu chuyển số thuế thu vào kho bạc nhà nước Để cho việc kê khai thuế , tốn thuế, hồn thuế thu nhập cá nhân cách thuận lợi, dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm sốt điều luật thơng tư luật phải thể chế đơn giản, rõ ràng, quán, giúp cho tổ chức, cá nhân hiểu rõ luật thuế thu nhập cá nhân từ học nâng cao ý thức , trách nhiệm họ xã hội - Để luật thuế thu nhập cá nhân có tính pháp lý bền vững ổn định lâu dài, khơng bị lạc hậu Luật khơng nên quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế thu nhập cá nhân mức tiền tuyệt đối, làm phải thường xuyên điều chỉnh ngưỡng khởi điểm tính thuế tốc độ lạm phát kinh tế tăng cao Nên quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế theo tỷ lệ phần trăm định so với mức tiền lương, tiền cơng tối thiểu, có nhà nước điều chỉnh tiền lương, tiền công tối thiểu không ảnh hưởng đến luật thuế thu nhập cá nhân Đây quan trọng để tạo sức sống lâu bền cho Luật thuế thu nhập cá nhân - Phải tăng cường công tác tuyên truyền Luật thuế thu nhập cá nhân phương tiện truyền thông để người xã hội hiểu rõ ý nghĩa, vai trò hệ thống thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng phát triển xã hội, từ giúp cho họ có nhận thức đắn coi nộp thuế trách nhiệm, nghĩa vụ người dân yêu nước B ẢNG ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN NHÓM STT 28 29 30 31 32 33 34 35 Họ tên Trịnh Khánh Ly Lớp K54H5 Mã SV 18D180270 Bùi Phương K54H2 Mai Vũ Thị K54HC Quỳnh Ngân 18D180091 Nguyễn Bích Ngọc K54H1 18D180035 Phạm Thị Hồng Ngọc Nguyễn Tấn Phát K54H2 18D180095 K54HC 18D280082 CHƯƠNG : 2.1 Khái quát Cục Thuế thành phố Hà Nội Lê Văn Phú K54H1 Trần Hà K54H1 Phương Nguyễn K54H1 Hồng Quân 18D180037 18D180039 CHƯƠNG : Cơ sở lý luận Word Powerpoint CHƯƠNG : 2.3.1 Những kết qủa đạt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế thành phố Hà Nội CHƯƠNG : 2.2 Thực trang quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế thành phố Hà Nội 36 Nguyễn Thuỷ Linh 18D280028 18D180027 Xếp loại Phân công CHƯƠNG 3: 3.2 Kiến nghị hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế thành phố Hà Nội Thuyết trình CHƯƠNG 3: 3.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế thành phố Hà Nội CHƯƠNG : 2.3 Những hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế thành phố Hà Nội CHƯƠNG : Cơ sở lý luận