Chương 3 - Kế toán khoản thu trước, sau khi học xong chương này, người học có thể: Khái niệm và nguyên tắc kế toán; Kế toán các khoản tạm ứng; Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn; Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược. Mời các bạn cùng tham khảo.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI Kế tốn TCDN P1 Save CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC Save 3.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán: 3.1.1 Các khái niệm: * Tạm ứng * Là TS doanh nghiệp; * Ứng trước cho CB-CNV DN; * Sử dụng vào hoạt động SXKD DN; •* Phải báo cáo toán tạm ứng sau sử dụng * CP trả trước Save * CP phát sinh liên quan đến nhiều kỳ, nhiều niên độ; * Chưa thể tính vào CP SXKD kỳ này; •* Được tính vào hay nhiều kỳ 3.1.2 Nguyên tắc: * Tạm ứng * CP trả trước * Chỉ tạm ứng cho CB-CNV DN; * Giao tạm ứng toán t.ứng cũ; * Sử dụng mục đích số tiền tạm ứng; •* Người nhận tạm ứng không giao tiền tạm ứng cho người khác; * Phải lập toán sau sử dụng * Chi phí trả trước ngắn hạn: năm tài chính; •* Chi phí trả trước dài hạn: năm tài chính; •* Mức phân bổ = CP trả trước : Số kỳ dự kiến •* Phân bổ theo đối tượng chịu chi phí Save 3.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG 3.2.1 Chứng từ sử dụng: - Giấy đề nghị tạm ứng (03.TT); - Phiếu chi (02.TT); - Báo cáo toán tạm ứng (04.TT); - Các chứng từ gốc: Hóa đơn mua hàng, biên lai cước phí, vận chuyển… 3.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 141 - “Tạm ứng” Save Save 3.2.3 Phương pháp hạch toán: (1) Tạm ứng tiền để mua vật tư, hàng hóa: Nợ TK 141 - Tạm ứng Có TK 111, 112 (2) Quyết toán số tiền tạm ứng: a) Số thực chi < số tạm ứng: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211… Nợ TK 627, 641, 642, … Nợ TK 121, 128, 221, 222… Có TK 141 Số tiền thừa: Nợ TK 111, 334 Có TK 141 (2) Quyết toán số tiền tạm ứng: b) Số thực chi > số tạm ứng: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211… Nợ TK 627, 641, 642, … Nợ TK 121, 128, 221, 222… Có TK 141 (Bằng số tiền tạm ứng) Có TK 111 (Chi trả số thiếu) 3.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN 3.3.1 Chứng từ 3.3.2 Sổ kế toán 3.3.3 Tài khoản sử dụng: TK 242 Save 3.3.4 Phương pháp hạch toán: * Nội dung chi phí trả trước gồm có: + Chi phí trả trước thuê nhà xưởng, văn phòng… + Công cụ dụng cụ xuất kho lần với giá trị lớn + Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh lần có giá trị lớn + Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài +… * Tóm tắt số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu: Save 627, 641… 242 Nếu CP phát sinhTừ khô n g lớ n ng kỳ phân bổ Phát sinh lớn, cần dần vào chi phí phân bổ nhiều kỳ 111,331,153… Trả tiền thuê TSCĐ, nhà nhiều tháng Tiền thuê tháng 133 Nếu có VAT Save Thí dụ 1: Cty ký hợp đồng vay ngắn hạn Ngân hàng A số tiền 100 triệu đồng, lãi suất 1%/tháng trả trước lãi tiền vay với thời hạn vay 10 tháng Ngân hàng chuyển số tiền vay vào tài khoản Cty Mục đích vay tiền dùng vào đầu tư XDCB Giải: Đơn vị tính: triệu đồng 112 341 (a) 90 100 (a) 241 242 (a) 10 (b) (b) (100x1%x10) 10 Save Thí dụ 2: Cty chuyển TSCĐ sử dụng phận bán hàng thành công cụ, dụng cụ, tài sản có nguyên giá 10 triệu, hao mòn 80%, phân bổ tháng Đ.khoản? Giải: 211 10 Đơn vị tính: triệu đồng 214 (a) 10 (a) 641 242 (a) (b) (b) (10x20%) 11 Save 3.4 CẦM CỐ, THẾ CHẤP, KÝ QUỸ, KÝ CƯC 3.4.1 Chứng từ kế toán: 3.4.2 Sổ kế toán: 3.4.3 Tài khoản sử dụng: TK 244 (kết cấu – xem g.trình) 3.4.4 Phương pháp hạch toán: Dùng tiền mặt, tiền gởi Ngân hàng để ký quỹ, ký cược: b Khi nhận lại c Bị phạt, trừ vào tiền KQ, KC 111,112 (1b) 244 811 (1a) (1d) d Khoản nợ bên bán trừ vào tiền ký quỹ Save 331 12 Trường hợp cầm cố ngắn hạn TSCĐ: 2a Nếu đem cầm cố giấy tờ quyền sở hữu nhà, đất, TSCĐ Định khoản? 2b Đem tài sản cầm cố: Xét thí dụ: Cty A đem cầm cố TSCĐ có nguyên giá 100 triệu, trích khấu hao 25% để vay ngắn hạn Ngân hàng 50 triệu đồng đem nhập quỹ tiền mặt * SV nghiên cứu trả tiền vay, nhận TS về? 214 211 25 111 341 100 (a) 25 100 (a) 50 (b) (b)50 244 (a) 75 13 Save CHÚC CẢ LỚP THÀNH CÔNG! Save 14 14 - Tài khoản sử dụng: Kế toán tổng hợp sử dụng TK 142 để phản ánh chi phí trả trước tình hình phân bổ chi phí trả trước vào chi phí SXKD kết chuyển trừ vào doanh thu bán hàng để xác định kết kinh doanh Bên Nợ: - Các khoản chi phí trả trước phát sinh chờ phân bổ - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển để xác định kết kinh doanh Bên Có: - Phân bổ chi phí trả trước vào đối tượng chịu chi phí có liên quan - Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Số dư bên nợ Các khoản chi phí trả trước chờ phân bổ chờ kết chuyển Save 15 - Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: + Kế toán chi phí trả trước: (1) Căn vào chứng từ có liên quan để phản ánh chi phí trả trước thực tế phát sinh: Nợ TK 142 (1421) Có TK 111, 112: Trả trước tiền thuê TSCĐ cho nhiều kỳ hạch toán Có TK 2413: Giá trị công việc SC lớn TSCĐ hoàn thành – chờ phân bổ Có TK 153: Giá trị công cụ dụng cụ xuất kho chờ phân bổ lần nhiều lần Có TK 111, 112: Tiền mua bảo hiểm tài sản, (2) Hàng tháng định kỳ xác định mức phân bổ chi phí trả trước để tính vào đối tượng chịu chi phí có liên quan * Mức phân bổ cho kỳ Nợ TK 635, 627, 641, 642,… Coù TK 142 (1421) 16 Save 5.3 : TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn 5.4 : TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn (Sinh viên tự nghiên cứu giáo trình) Save 17 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU THÊM: Định khoản bên Có TK doanh thu qui đổi ngoại tệ VNĐ theo tỷ giá nào? Phát sinh khoản lãi lỗ tỷ giá hối đoái kế toán hạch toán: - Doanh nghiệp giai đoạn đầu tư (Trước vào hoạt động? (Chú ý TK 413 – C.Lệch tỷ giá hối đoái) - DN hoạt động SXKD? (Chú ý TK 635, 515) Theo nguyên tắc chi tạm ứng kế toán chi tạm ứng cho ai? Phân biệt chi phí trả trước chi phí phải trả Phương pháp hạch toán kiểm kê quỹ tiền mặt phát thiếu thừa Save 18 19 Save * Cầm cố * Ký quỹ * Ký cược Save * Là TS doanh nghiệp; * Con nợ giao cho chủ nợ; * Đảm bảo khoản nợ vay * Là TS DN; * Gửi trước để làm tin quan hệ mua bán, làm đại lý, tham gia đấu thầu; •* Đảm bảo tin cậy, ràng buột trách nhiệm; •* Bên ký quỹ không thực hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ * Là TS doanh nghiệp; * Giao thuê mượn tài sản; * Ràng buộc, nâng cao trách nhiệm quản lý, sử dụng tốt, hoàn trả TS; * Mất tiền ký cược vi phạm hợp đồng 20 ... ứng) Có TK 111 (Chi trả số thiếu) 3. 3 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN 3. 3.1 Chứng từ 3. 3.2 Sổ kế toán 3. 3 .3 Tài khoản sử dụng: TK 242 Save 3. 3.4 Phương pháp hạch toán: * Nội dung chi phí trả trước... 3. 4 CẦM CỐ, THẾ CHẤP, KÝ QUỸ, KÝ CƯC 3. 4.1 Chứng từ kế toán: 3. 4.2 Sổ kế toán: 3. 4 .3 Tài khoản sử dụng: TK 244 (kết cấu – xem g.trình) 3. 4.4 Phương pháp hạch toán: Dùng tiền mặt, tiền gởi Ngân... đối tượng chịu chi phí Save 3. 2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG 3. 2.1 Chứng từ sử dụng: - Giấy đề nghị tạm ứng ( 03. TT); - Phiếu chi (02.TT); - Báo cáo toán tạm ứng (04.TT); - Các chứng từ gốc: Hóa đơn