Bài giảng Kế toán tài chính 2 - Bài 1: Kế toán vốn bằng tiền, tiền vay và các nghiệp vụ thanh toán được biên soạn với mục tiêu hỗ trợ người học nắm vững các nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền; kế toán tiền vay; kế toán nghiệp vụ thanh toán.
GIỚI THIỆU HỌC PHẦN KẾ TỐN TÀI CHÍNH • MỤC TIÊU Sau học xong học phần Kế toán tài 2, người học trang bị: Những kiến thức quản lý kế toán tiền Việt Nam ngoại tệ; Nguyên tắc phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình vay tiền đáp ứng nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; Phương pháp kế toán nghiệp vụ toán phát sinh với người mua người bán; Những vấn đề sắc thuế phương pháp kế tốn loại thuế phát sinh q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp v1.0014109230 GIỚI THIỆU HỌC PHẦN KẾ TỐN TÀI CHÍNH • NỘI DUNG HỌC PHẦN Học phần Kế tốn tài trang bị kiến thức lý thuyết thực hành nghiệp vụ kế tốn ngồi phần hành kế tốn doanh nghiệp để bổ sung hoàn tất nội dung kiến thức kế toán phần hành kế tốn, từ thực kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài Học phần bao gồm học: Bài 1: Kế toán vốn tiền, tiền vay nghiệp vụ toán Bài 2: Kế toán bất động sản đầu tư, hoạt động đầu tư tài dự phịng giảm giá tài sản Bài 3: Kế toán xác định phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Bài 4: Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Bài 5: Báo cáo tài v1.0014109230 BÀI KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, TIỀN VAY VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TS Trần Văn Thuận Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0014109230 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Ghi nhận giao dịch phát sinh ngoại tệ Ngày 2/8, Công ty JoJo bán lô thiết bị điện lạnh cho Công ty AnAn với giá bán có thuế GTGT 10% 22.000 USD, phương thức tốn tín dụng thương mại với thời hạn 25 ngày tính từ ngày giao hàng Cơng ty JoJo mở tài khoản ngoại tệ Ngân hàng TMCP Techcombank Tỷ giá Techcombank công bố ngày 2/8 22.350 VND/USD Ngày 26/8, Cơng ty AnAn tốn cho Công ty JoJo 22.000 USD chuyển khoản, tỷ giá Techcombank công bố ngày 26/8 22.380 VND/USD Khi xử lí tình trên, tranh luận cán kế tốn Phịng Kế tốn Cơng ty JoJo sau: • Chị Trần Đoan Trang cho Cơng ty áp dụng tỷ giá hối đối quy đổi ngoại tệ nên khoản phải thu khách hàng ngày 2/8 quy đổi theo tỷ giá 22.350 VND/USD, ngày 26/8 thu nợ khoản phải thu giảm quy đổi theo tỷ giá 22.380 VND/USD cơng bố Techcombank v1.0014109230 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Ghi nhận giao dịch phát sinh ngoại tệ • Chị Lý Chung Tình lập luận nghiệp vụ thu nợ liên quan đến tỷ giá ngày 2/8 nên ngoại tệ gửi ngân hàng tăng ngày 26/8 quy đổi theo tỷ giá 22.350 VND/USD, khơng tạo khoản chênh lệch tỷ giá • Chị Trần Phong Ba cho thu nợ ngày 26/8, ngoại tệ gửi ngân hàng quy đổi theo tỷ giá 22.380 VND/USD, khoản phải thu giảm quy đổi theo tỷ giá ghi nhận nợ ngày 2/8 tạo khoản lãi tỷ giá Trong lập luận trên, lập luận hợp lý tuân thủ nguyên tắc kế toán ngoại tệ? v1.0014109230 MỤC TIÊU • Nắm vững nguyên tắc kế tốn vốn tiền • Hiểu nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến biến động tiền Việt Nam phương pháp kế toán nghiệp vụ • Nắm nguyên tắc kế toán ngoại tệ vận dụng xử lý kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ; biết cách điều chỉnh khoản mục có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ, cuối năm xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại • Nắm vững kế tốn vay ngắn hạn vay dài hạn • Hiểu chất, đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, phương pháp tính thuế phương pháp kế tốn sắc thuế v1.0014109230 NỘI DUNG Kế toán vốn tiền Kế toán tiền vay Kế toán nghiệp vụ toán v1.0014109230 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm vốn tiền 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.3 Kế toán tiền Việt Nam 1.4 Kế toán tiền ngoại tệ v1.0014109230 1.1 KHÁI NIỆM VỐN BẰNG TIỀN • Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị, xếp vào nhóm tài sản ngắn hạn • Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tổ chức tài tiền chuyển với tất loại nội tệ, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý v1.0014109230 1.2 NGUN TẮC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN • Ngun tắc tiền tệ thống nhất: Sử dụng đồng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh • Nguyên tắc cập nhật: Theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình có tình hình thu, chi loại tiền • Ngun tắc hạch tốn ngoại tệ: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi VND để ghi sổ • Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến biến động tiền phải có đầy đủ chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lệ • Tn thủ ngun tắc bất kiêm nhiệm kế tốn tiền • Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với thủ quỹ kế toán đơn vị với ngân hàng, kho bạc, tổ chức tài v1.0014109230 10 3.4.5 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU v1.0014109230 53 3.4.6 KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC • Kế tốn thuế tài ngun Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế thuế suất Đối với tài nguyên khai thác xác định số lượng, trọng lượng khối lượng sản lượng tài ngun tính thuế số lượng, trọng lượng khối lượng tài nguyên thực tế khai thác kỳ tính thuế Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên chưa bao gồm thuế GTGT Thuế suất thuế tài nguyên phụ thuộc vào loại tài nguyên khai thác v1.0014109230 54 3.4.6 KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC • Kế tốn thuế tài ngun v1.0014109230 55 3.4.6 KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC (tiếp theo) • Kế tốn thuế nhà đất, tiền thuê đất Thuế đất tính theo diện tích đất, giá tính thuế hạng đất thuế suất Các doanh nghiệp thuê đất Nhà nước phải nộp tiền thuê đất theo giá quy định 711 642 3337 Thuế giảm Thuế phải nộp 111, 112 Nộp thuế v1.0014109230 56 3.4.6 KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC (tiếp theo) • Kế tốn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế thu nhập cá nhân tính sở thu nhập tính thuế thuế suất Thu nhập tính thuế xác định hiệu số Thu nhập chịu thuế Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thuế xác định hiệu số Tổng thu nhập Các khoản miễn thuế Các khoản giảm trừ bao gồm: Giảm trừ cho người nộp thuế (9 triệu/tháng), Giảm trừ cho người phụ thuộc (3,6 triệu/người phụ thuộc) khoản bảo hiểm bắt buộc người lao động 111,112 Nộp thuế v1.0014109230 334 3335 Thuế phải nộp 57 3.4.6 KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC (tiếp theo) • Kế tốn thuế mơn Thuế môn loại thuế gián thu, thu hàng năm vào sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Các tổ chức kinh doanh nộp thuế mơn theo vốn đăng kí Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh Hộ kinh doanh cá thể, cửa hàng, quầy hàng nộp thuế môn theo thu nhập tháng 3338 111, 112 Nộp thuế v1.0014109230 642 Thuế phải nộp 58 3.4.6 KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC (tiếp theo) • Kế tốn phí, lệ phí Phí, lệ phí lệ phí giao thơng, cầu đường, lệ phí sân bay, lệ phí trước bạ, chứng thư Khi xác định khoản phí, lệ phí phải nộp: Nợ TK 642 (6425): Phí, lệ phí phải nộp Nợ TK 211, 213: Lệ phí trước bạ phải nộp Có TK 333 (3339): Các khoản phí, lệ phí phải nộp Khi nộp khoản phí, lệ phí: Nợ TK 333 (3339) Có TK 111,112 v1.0014109230 59 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Ngày 2/8, bán hàng, Cơng ty JoJo ghi nhận khoản nợ phải thu theo tỷ giá 22.350 VND/USD Ngày 26/8, thu hồi nợ, tỷ giá ngân hàng tăng quy đổi theo tỷ giá 22.380 VND/USD, khoản phải thu giảm quy đổi theo tỷ giá ghi nhận nợ 22.350 VND/USD, từ tạo khoản lãi tỷ giá 660.000 đồng (22.000 USD × 30 VND) Như vậy, lập luận Chị Trần Phong Ba hợp lý với nguyên tắc kế toán ngoại tệ v1.0014109230 60 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu hỏi: Khi nhận lại số tiền trả trước thừa từ người bán, kế toán ghi: A Nợ TK 111, 112/ Có TK 331 B Nợ TK 331/ Có TK 111, 112 C Nợ TK 111, 112/ Có TK 131 D Nợ TK 131/ Có TK 111, 112 Trả lời: • Đáp án là: A Nợ TK 111, 112/ Có TK 331 • Giải thích: Khi nhận lại số tiền trả trước thừa từ người bán làm cho tiền doanh nghiệp tăng khoản phải thu người bán trả trước giảm v1.0014109230 61 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu hỏi: Khi trả trước tiền mua tài sản người bán, kế toán ghi: A Nợ TK 111, 112/ Có TK 331 B Nợ TK 331/ Có TK 111, 112 C Nợ TK 111, 112/ Có TK 131 D Nợ TK 131/ Có TK 111, 112 Trả lời: • Đáp án là: B Nợ TK 331/ Có TK 111, 112 • Giải thích: Khi trả trước tiền cho người bán làm cho khoản phải thu người bán tăng tiền doanh nghiệp giảm v1.0014109230 62 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu hỏi: Khi nhận trước tiền mua hàng khách hàng, kế toán ghi: A Nợ TK 111, 112/ Có TK 331 B Nợ TK 331/ Có TK 111, 112 C Nợ TK 111, 112/ Có TK 131 D Nợ TK 131/ Có TK 111, 112 Trả lời: • Đáp án là: C Nợ TK 111, 112/ Có TK 131 • Giải thích: Khi nhận trước tiền hàng khách hàng làm cho tiền doanh nghiệp tăng lên khoản phải trả khách hàng nhận trước tăng v1.0014109230 63 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu hỏi: Khi toán cho khách hàng số tiền nhận trước cịn thừa, kế tốn ghi: A Nợ TK 111, 112/ Có TK 331 B Nợ TK 331/ Có TK 111, 112 C Nợ TK 111, 112/ Có TK 131 D Nợ TK 131/ Có TK 111, 112 Trả lời: • Đáp án là: D Nợ TK 131/ Có TK 111, 112 • Giải thích: Khi tốn cho khách hàng số tiền nhận trước cịn thừa làm cho khoản phải trả khách hàng nhận trước giảm tiền doanh nghiệp giảm v1.0014109230 64 BÀI TẬP Đề bài: Cho nghiệp vụ sau: Ngày 4/9, Công ty mua chịu Công ty B TSCĐHH theo giá hóa đơn chưa có thuế GTGT 10% 18.000 USD Tỷ giá quy đổi ghi hóa đơn 22.360 VND/USD Ngày 18/9, tốn cho B 19.800 USD chuyển khoản, tỷ giá ngoại tệ xuất 22.352 VND/USD Hướng dẫn giải tập Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ Nợ TK 211 Nợ TK 133 Có TK 331–B 2a Nợ TK 331–B 402.480.000 40.248.000 442.728.000 442.728.000 Có TK 1122 442.569.600 Có TK 515 158.400 2b Có TK 007–NH v1.0014109230 19.800 USD 65 BÀI TẬP Đề bài: Cho tài liệu Công ty sau (Đơn vị: 1.000 đồng): • Thuế GTGT đầu vào khấu trừ đầu tháng 9/N: 95.000 • Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 9: 160.000 • Thuế GTGT đầu phải nộp tháng 9: 280.000 Hướng dẫn giải tập Yêu cầu: Xác định Thuế GTGT khấu trừ tháng 9, Thuế GTGT khấu trừ, Thuế GTGT phải nộp cuối tháng ghi bút toán khấu trừ thuế Thuế GTGT khấu trừ = 255.000 Thuế GTGT khấu trừ = Thuế GTGT phải nộp: 25.000 Bút tốn khấu trừ thuế: Nợ TK 3331 Có TK 133 v1.0014109230 255.000 255.000 66 TĨM LƯỢC CUỐI BÀI • Kế toán vốn tiền, tiền vay nghiệp vụ tốn nội dung quan trọng khơng thể thiếu tổ chức kế toán doanh nghiệp • Kế toán vốn tiền, tiền vay nghiệp vụ tốn cung cấp thơng tin tình hình biến động số có loại tiền, tiền vay công nợ phải thu, phải trả doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác, giúp nhà quản trị định kinh doanh hợp lý hiệu • Thơng tin kế toán vốn tiền, tiền vay nghiệp vụ tốn cung cấp ảnh hưởng đến tồn hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp v1.0014109230 67 ... ghi sổ tương ứng: Nợ TK 11 11, 11 21 Có TK liên quan (12 1, 12 8, 13 1, 14 1, 14 4, 244, 2 21, 222, 223, 228, 311 , 3 41, 3383, 411 , 511 , 515 , 711 , 33 81 ) v1.0 014 109230 13 1. 3.3 KẾ TOÁN GIẢM TIỀN VND Khi... cáo tài chính: Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái: Nợ TK 11 1 (11 12), 11 2 (11 22), 13 1, 13 8, 311 , 3 31, 3 41 Có TK 413 ( 413 1) Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đối: Nợ TK 413 ( 413 1) Có TK 11 1 (11 12), 11 2 (11 22),... 2 21, 222, 223, 228, 13 81, 411 , 5 21, 5 31, 532, 611 , 6 21, 627, 632, 635, 811 ) Có TK 11 11, 11 21 v1.0 014 109230 14 1. 4 KẾ TỐN NGOẠI TỆ 1. 4 .1 Ngun tắc kế tốn ngoại tệ 1. 4.2 Kế toán ngoại tệ hoạt động