Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 1: Chương 1 cung cấp cho người học các kiến thức: Kế toán tiền mặt; kế toán tiền gửi ngân hàng; kế toán tiền đang chuyển;... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI Kế toán TCDN P1 Giảng viên Th.S Lê Nguyễn Trung Thiện Save CHƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Save 1.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT: 1.1.1 Nguyên tắc kế toán: Sử dụng thống đơn vị tiền tệ VNĐ Các DN có sử dụng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam (VNĐ) Nhập ngoại tệ theo tỷ giá thực tế (TGTT) Xuất ngoại tệ: tỷ giá sử dụng phương pháp: BQGQ, FIFO, LIFO, Thực tế đích danh Chỉ phản ánh vàng bạc, kim khí quý, đá quý tài khoản vốn tiền phương tiện toán Nhập vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá TT Xuất VB, KKQ, ĐQ: sử dụng giá theo phương pháp: BQGQ, FIFO, LIFO, Thực tế đích danh • Save 1.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu thu - Phiếu chi • … (Xem giáo trình) • 1.1.3 Tài khoản sử dụng: TK 111 – TIỀN MẶT TK 111 có TK cấp 2: TK 1111 – Tiền Việt Nam TK 1112 – Ngoại tệ TK 1113 – V.bạc, kim khí quý, đá quý Save 1.1.4 Kết cấu TIỀN MẶT - Nhập tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Số thừa quỹ phát kiểm kê - Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá ngoại tệ - Chi quỹ tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Số thiếu quỹ phát kiểm kê - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá ngoại tệ Số dư nợ: Số tồn quỹ Save 1.1.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu A Phương pháp KT TIỀN MẶT VNĐ (1) Thu tiền mặt từ việc bán hàng hóa hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng nhập quỹ: Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 (Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Thí dụ: Xuất hàng hóa bán với giá trước thuế 10 triệu, thuế GTGT 10% thu tiền mặt, biết giá vốn lô hàng triệu Save (2) Nhập quỹ tiền mặt từ khoản thu nhập hoạt động khác: Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 3331 - (GTGT theo p.pháp khấu trừ) (3) Thu nợ khách hàng tiền ứng trước khách hàng nhập quỹ: Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Save (4) Nhận tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn dài hạn nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 344 – Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn (5) Thu hồi tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn dài hạn nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 244 – Cầm cố, chấp, ký cược, ký quỹ Save (6) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 112 (1121) - Tiền gửi ngân hàng (VNĐ) (7) Thu hồi vốn từ khoản đầu tư (ĐT) ngắn hạn (ĐT chứng khoán ngắn hạn, ĐT ngắn hạn khác), dài hạn (ĐT vào Cty con, Vốn góp liên doanh, ĐT dài hạn khác) nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 121, 128, 221, 222, 228 Save (8) Chi tieàn mặt để mua sắm vật tư, hàng hóa, TSCĐ chi cho đầu tư XDCB Nợ TK 152,153,156,211,212,213,241 Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111 - Tiền mặt (VNĐ) (9) Các khoản chi phí hoạt động SXKD hoạt động khác chi tiền mặt Nợ TK 621,627,623,635,641,642,811 Nợ 133: Thuế GTGT Có TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Save 10 (10) Chi tiền mặt để toán khoản nợ phải trả Nợ TK 331, 333, 334, 335, 341 Coù TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) (11) Chi tiền mặt để hoàn trả khoản nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 344 (Hoàn trả tiền nhận ký cược, ký quỹ dài hạn) Có TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) (12) Chi tiền mặt để ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 244 - Ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Save 11 (13) Khi kiểm kê quỹ tiền mặt có chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý: - Nếu chênh lệch thừa - bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 111 (1111) - Tiền mặt (VNĐ) Có TK 338 (3381) - Tài sản thừa chờ xử lý - Nếu chênh lệch thiếu-căn bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 138 (1381) - Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111 -(1111) Tiền mặt (VNĐ) Save 12 B Phương pháp KT TIỀN MẶT Ngoại tệ: a/ Một số khái niệm * Ngoại tệ : Là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán doanh nghiệp * Đơn vị tiền tệ kế toán: đơn vị tiền tệ sử dụng thức việc ghi sổ kế toán lập báo cáo tài * Tỷ giá hối đoái : tỷ giá trao đổi hai đơn vị tiền tệ * Chênh lệch tỷ giá hối đoái (gọi tắt chênh lệch tỷ giá): chênh lệch phát sinh: trao đổi thực tế quy đổi: ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác 13 Save * Tỷ giá hối đoái cuối kỳ: tỷ giá hối đoái sử dụng ngày lập bảng cân đối kế toán * Tỷ giá thực tế: tỷ giá hối đoái mua bán thực tế bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ * Tỷ giá hạch toán: tỷ giá sử dụng ổn định kỳ kế toán Save • • • • 14 Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái: Các trường hợp sử dụng: TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái TK 515 ; 635 Cuối Sử niên dụng độ TK 413 Ngày khai trương Sử dụng TK 413 Sử dụng TK 515, 635 Đang trình XDCB, chưa vào hoạt động thức Đi vào hoạt động SXKD (Trong niên độ kế toán) Save 15 + Nếu doanh nghiệp trình SXKD (Kể có XDCB chưa hoàn thành): (1) Mua sắm vật tư, hàng hoá, TSCĐ, khoản chi phí ngoại tệ: Nợ TK 152,156,211,642: TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ Nợ TK 635: Nếu lỗ CLTG (TGTT lúc PSNV< TGTT xuất ngoại tệ) Có 1112,1122: TGTT xuất ngoại tệ Hoặc Có TK 515: Nếu lãi CLTG (TGTT lúc PSNV> TGTT xuất ngoại tệ) 111 16.100 15.900 515 100 16.000 100 152 * SV tự nghiên cứu vẽ sơ đồ ngược lại 635 16 Save (2) Khi mua chịu vật tư, hàng hoá, TSCĐ, khoản chi phí ngoại tệ: Nợ TK 152,156,211,642,133,… : TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ Có TK 331: TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ * Khi chi ngoại tệ để trả nợ cho người người bán: Nợ TK 331: TGTT lúc ghi sổ Nợ TK 635: Nếu lỗ CLTG (TGTT lúc ghi sổ< TGTT xuất ngoại tệ) Có TK 1112, 1122: TGTT xuất ngoại tệ Hoặc Có 515 Nếu lãi CLTG (TGTT lúc ghi sổ> TGTT xuất ngoại tệ) 111,112 Ngược lại 15.900 16.100 331 16.000 515 100 Save 100 211 16.000 635 17 (3) Doanh thu bán chịu TP,HH,DV phải thu = ngoại tệ: Nợ TK 131: TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ Có TK 511, 3331: TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ * Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp ngoại tệ: Nợ TK 1112, 1121: TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ Nợ TK 635: Nếu lỗ CLTG (TGTT lúc PSNV< TGTT lúc ghi sổ) Có TK 131: TGTT lúc ghi sổ Hoặc Có TK 515: Nếu lãi CLTG (TGTT lúc PSNV> TGTT lúc ghi sổ) SINH VIÊN TỰ NGHIÊN CỨU Trình bày sơ đồ Save 18 * Mẫu sổ chi tiết : VD: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 Đối tượng: ĐƠN VỊ “ABC” Tháng 01 năm 2005 Chứng từ STT Số Nội dung Ngày ĐVT: ngàn đồng Số tiền Nợ PC1 5/1 Thanh toán TM PN1 10/1 Mua lô hàng A UNC2 PC5 20/1 Thanh toaùn T_NH 31/1 Thanh toaùn TM Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Save Biểu diễn giải trình số liệu: Có 5.000 Số dư đầu tháng 3.000 10.000 8.000 4.000 2.000 15.000 13.000 10.000 2.000 19 Đơn vị tính: 1.000 đ 635 511 131(A) 16.000 1112 515 Save 20 BÀI TẬP: Tại phòng kế toán Cty An Phú, trích số nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ tháng 12/n sau: * Số dư đầu tháng số tài khoản: + TK 1112 : 15.200.000 đ (1.000 USD) + TK 1122 : 38.000.000 ñ (2.500 USD) + TK 131 : 30.400.000 đ (2.000 USD) (Dư nợ, Cty A) + TK 331 : 45.600.000 đ (3.000 USD) (Dư Có, Cty B) * Số phát sinh tháng: 1) Ngày 2/12 thu tiền Cty A 1.000 USD,TGTT 15.250 đ/USD, nhập quỹ ngoại tệ mặt 2) Ngày 3/12 nhập Cty B NVL chính, chưa toán giá CIF 5.000 USD Thuế nhập phải nộp10%, Thuế GTGT nhập phải nộp: 10% TGTT 15.300 đ/USD 3) Ngày 4/12, bán 1.200USD ngoại tệ mặt thu tiền VNĐ nhập quỹ, TGTT 15.300 đ/USD Save 21 4) Ngày 10/12 dùng tiền mặt VNĐ quỹ mua 2.000 USD gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng, TGTT 15.400 đ/USD 5) Ngày 18/12 trả nợ cũ phần nợ cho Cty B tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 4.000 USD, TGTT 15.400 đ/USD 6) Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá cuối năm tài Biết TGTT ngày 31/12 : 15.500 đ/USD Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế - Biểu diễn sơ đồ KT (Sơ đồ chữ T) Biết - TGTT xuất ngoại tệ doanh nghiệp tính theo phương pháp FIFO - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên -Save Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 22 Giải: 1) Ngày 2/12 thu tiền Cty A 1.000 USD,TGTT 15.250, nhập quỹ ngoại tệ mặt (1) Nợ TK 1112 15.250.000 ($1.000x15.250) Có TK 131(A) 15.200.000 ($1.000x15.200) Có TK 515 50.000 (15.250.000-15.200.000) Đơn vị tính: 1.000 đ 131(A) (2.000x15,2) 30.400 (1.000x15,2) 15.200 (1) 1112 (1.000x15,2) 15.200 (1) (1.000x15,25) 15.250 515 50 (1) (15.250-15.200) 23 Save (2)Ngày 3/12 nhập Cty B NVL chính, chưa toán giá CIF 5.000 USD Thuế nhập phải nộp 10%, Thuế GTGT nhập phải nộp: 10% TGTT 15.300 đ/USD (2a)Nợ TK 152 76.500.000 ($5.000x15.300) Có TK 331(B) 76.500.000 (2b)Nợ TK 152 7.650.000 (76.500x10%) Có TK 3333 7.650.000 (2c)Nợ TK 133 8.415.000 [(76.500.000+7.650.000)x10%] Có TK 33312 8.415.000 Đơn vị tính: 1.000 đ 152 3333 7.650 (2b) 331(B) 45.600(3.000x15,2) 76.500 (2a) 33312 133 8.415 (2c) (2c) 8.415 Save (2a) 76.500 (2b) 7.650 24 3) Ngày 4/12, bán 1.200USD ngoại tệ mặt thu tiền VNĐ nhập quỹ, TGTT 15.300 đ/USD (3) Nợ TK 1111 18.360.000 ($1.200x15.300) Có TK 1112 18.250.000 ($1.000x15.200 + $200x15.250) Coù TK 515 110.000 (18.360.000-18.250.000) Đơn vị tính: 1.000 đ 1112 (1.000x15,2) 15.200 (1) (1.000x15,25) 15.250 18.250 (3) 1111 (3)18.360 515 110 (3) Ghi nhớ: Xuất = PP: FIFO Save 25 4) Ngày 10/12 dùng tiền mặt VNĐ quỹ mua 2.000 USD gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng, TGTT 15.400 đ/USD (4) Nợ TK 1122 30.800.000 ($2.000x15.400) Có 1111 30.800.000 Đơn vị tính: 1.000 đ Ghi nhớ: Xuất quỹ TM không liên quan đến tỷ giá 1122 1111 (2.500x15,2) 38.000 (4) (2.000x15,4) 30.800 30.800 (4) 26 Save 5) Ngaøy 18/12 trả nợ cũ phần nợ cho Cty B tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 4.000 USD, TGTT 15.400 đ/USD (5)Nợ TK 331 (B) 60.900.000 ($3.000x15.200 + $1.000x15.300) Nợ TK 635 200.000 (61.100.000-60.900.000) Có TK 1122 61.100.000($2.500x15.200 + $1.500x15.400) Đơn vị tính: 1.000 đ 331(B) 1122 (2.500x15,2) 38.000 (4) (2.000x15,4) 30.800 61.200 (5) 45.600(3.000x15,2) (5) 60.900 76.500 (5.000x15,3) 635 (5) 200 Save 27 Giải: 6) Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá cuối năm tài Biết TGTT ngày 31/12 : 15.500 đ/USD (6a) Điều chỉnh TK 1112 - SDCK= $1.000 + $1.000 – $1.200 = $800 - Chênh lệch lãi : $800 x (15.500- 15.250) = 200.000 Nợ TK 1112 200.000 Có TK 413 200.000 1112 413 (1.000x15,2) 15.200 (1) (1.000x15,25) 15.250 18.250 ($1.000x15,2 + $200x15,25) (3) 200 (6a) Save (6a) 200 28 (6b) Điều chỉnh TK 1122 - SDCK= $2.500 + $2.000 – $4.000 = $500 - Chênh lệch lãi : $500 x (15.500- 15.400) = 50.000 Nợ TK 1122 50.000 Có TK 4131 50.000 (6c) Điều chỉnh TK 131 - SDCK= $2.000 + $0 – $1.000 = $1.000 - Chênh lệch lãi : $1.000 x (15.500- 15.200) = 300.000 Nợ TK 131 300.000 Có TK 4131 300.000 (6d) Điều chỉnh TK 331 - SDCK= $3.000 + $5.000 – $4.000 = $4.000 - Chênh lệch lỗ : $4.000 x (15.500-15.300) = 800.000 Nợ TK 4131 800.000 Có TK 331 800.000 (6e) Xử lý CLTG đánh giá lại cuối năm tài chính: Tổng PS Nợ 4131 = 800.000, tổng PS Có 4131 = 29 200.000+50.000+300.000 = 550.000 Save Bù trừ tổng PS Nợ tổng PS có 4131 = 800.000 – 550.000 = (6b) Điều chænh TK 1122 - SDCK= $2.500 + $2.000 – $4.000 = $500 - Chênh lệch lãi : $500 x (15.500- 15.400) = 50.000 Nợ TK 1122 50.000 Có TK 4131 50.000 (6c) Điều chỉnh TK 131 - SDCK= $2.000 + $0 – $1.000 = $1.000 - Chênh lệch lãi : $1.000 x (15.500- 15.200) = 300.000 Nợ TK 131 300.000 Có TK 4131 300.000 (6d) Điều chỉnh TK 331 - SDCK= $3.000 + $5.000 – $4.000 = $4.000 - Cheânh lệch lỗ : $4.000 x (15.500-15.300) = 800.000 Nợ TK 4131 800.000 Có TK 331 800.000 (6e) Xử lý CLTG đánh giá lại cuối năm tài chính: Tổng PS Nợ 4131 = 800.000, tổng PS Có 4131 = 30 200.000+50.000+300.000 = 550.000 Save Bù trừ tổng PS Nợ tổng PS có 4131 = 800.000 – 550.000 = 10 Giải: 1) Ngày 2/12 thu tiền Cty A 1.000 USD,TGTT 15.250, nhập quỹ ngoại tệ mặt (1) Nợ TK 1112 15.250.000 ($1.000x15.250) Coù TK 131(A) 15.200.000 ($1.000x15.200) Coù TK 515 50.000 (15.250.000-15.200.000) (2) Ngày 3/12 nhập Cty B NVL chính, chưa toán giá CIF 5.000 USD Thuế nhập phải nộp10%, Thuế GTGT nhập phải nộp: 10% TGTT 15.300 (2) - Nợ TK 152 76.500.000 ($5.000x15.300) Có TK 331(B) 76.500.000 ($5.000x15.300) - Nợ TK 152 7.650.000 Có TK 3333 7.650.000 - Nợ TK 133 8.415.000 (76.500.000+7.650.000)x10% Có TK 33312 8.415.000 (3) Nợ TK 1111 18.360.000 ($1.200x15.300) Coù TK 1112 18.240.000 ($1.000x15.200 + $200x15.200 Coù TK 515 120.000 (18.360.000-18.240.000) Save (4) Nợ TK 1122 30.800.000 ($2.000x15.400) 31 + Nếu doanh nghiệp trình XDCB chưa thức vào hoạt động SXKD (Chưa p.sinh DT, CP): (1) Mua sắm vật tư, hàng hoá, TSCĐ, khoản chi phí ngoại tệ: Nợ TK 152,156,211,642: TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ Nợ TK 413: Nếu lỗ CLTG (TGTT lúc PSNV< TGTT xuất ngoại tệ) Có 1112,1122: TGTT xuất ngoại tệ Hoặc Có TK 413 : Nếu lãi CLTG (TGTT lúc PSNV> TGTT xuất ngoại tệ) 1112 152 16.000 15.900 16.100 413 100 100 * SV tự nghiên cứu trường hợp lại 32 Save Khi kết thúc giai đoạn đầu tư XDCB ban đầu, thì: Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái vào: Có TK 515: Nếu chênh lệch lãi TGHĐ (Lãi ít) Có TK 3387: Nếu chênh lệch lãi TGHĐ (Lãi nhiều) Nợ TK 635: Nếu chênh lệch lỗ TGHĐ (Lỗ ít) Nợ TK 242: Nếu chênh lệch lỗ TGHĐ (Lỗ nhiều) 515 Lãi 413 635 Lỗ 3387 242 Lãi nhiều Save Lỗ nhiều 33 11 1.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 1.2.1 Nguyên tắc kế toán: •- Thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu KT - NH •- Khi gởi loại vàng bạc, kim khí quý, đá quý (là phương tiện toán) phải theo dõi số có tình hình biến động giá trị •3.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng: - Ủy nhiệm thu - Ủy nhiệm chi - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Lệnh chuyển tiền … -Séc chuyển khoản 3.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 112 – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG * TK 112 có TK cấp 2: TK 1121 – Tiền Việt Nam TK 1122 – Ngoại tệ TK 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 34 Save 1.2.4 Kết cấu TIỀN GỬI NGÂN HÀNG - Gửi vào Ngân hàng, tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá ngoại tệ (Tỷ giá ngoại tệ tăng) - Tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút khỏi Ngân hàng -Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá ngoại tệ (Tỷ giá ngoại tệ giảm) Số dư nợ: Số gởi NH 35 Save Sơ đồ tóm tắt số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu (Thu TGNH): 111 112 (1) 113 131 244 411 511,515,711 Save (2) (3) (4) (5) (6) (6) thu nđã ntgogử (4) Nhậ lạ tiề ngiấ ký Nhậ nnnn pi vố ngiấ liê nhà (5) (3) Nhậ đượ ccbá ymặ bá Có (1)Doanh Xuấ tgó quỹ tiề i a, (2) Nhậ đượ ydoanh bá ohó Có cá c đơn vị n h viê chuyể n cung cấ p lao vụ , dịch vụ cho cượ c , ký quỹ ngắ n hạ n hoặ củ a Ngâ n hà n g khoả n vàao Ngâ Ngânn hà hànngg,về căsố n củ tiềgiấ n cy đế nn gkhá tiề gử ihà Ngâ nnnhậ nnợ hdo hà ngnacghay thu pig:từn: dà hạ bằ chuyể tiề hNgâ nvà ghà trả báninocbằ Có củ nkhoả g: chuyể n ohà tà Nợ (1121, cá cnTK hoạ t112 độ củ bằ gTK ng(1121, khoả n1122) : a Nợ 112 khoả nchuyể củ a nđơn vị c:1122) Có TK 411 doanh nghiệ p thu bằ ng 1112) 144, 244 Nợ TK 112 (1121, 1122) Có TK (1111, Nợ TK 112 111 (1121, 1122) n(Cầ doanh) cố, Ký quỹ, ký cược) chuyể n (Nguồ khoả nvố:mn kinh Có TK Có TK 131 113 (1131, 1132) Nợ TK 112 (1121, 1122) Có TK 511, 515, 711 (Các TK doanh thu, TN khác) 36 12 Sơ đồ tóm tắt số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu (Chi TGNH): 112 n ntiề ngử gửi iNgâ Ngâ hà nngngg (3) (2) Trả vậ t tư, hà (1)Chuyể Rúttiề tiề nmua nn hà để utàtưi psả tàquỹ inchính ngắ nhoặ hạ hó a,nhậ cốtiề định chii vềđầ n mặ t :nc, dà hạ n:phá phí sinh chi Nợ TKt 111 Nợ 111 bằnTK gCó chuyể khoả n: 1122) TKn112 (1121, Có TK Nợ TK 111121,128,221,222… Có TK 152,211,627… (1) (2) (3) 111 152,211,627… 121,128,221,222,228 Save 37 1.2.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu (Phương pháp kế toán tiền gởi Ngân hàng: (1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng, giấy báo Có Ngân hàng: Nợ TK 112 (1121, 1122) Có TK 111 (1111, 1112) (2) Nhận giấy báo Có Ngân hàng số tiền chuyển vào tài khoản đơn vị: Nợ TK 112 (1121, 1122) Có TK 113 (1131, 1132) (3) Nhận giấy báo Có Ngân hàng khoản tiền khách hàng trả nợ chuyển khoản: Nợ TK 112 (1121, 1122) Có TK 131 Save 38 (7) Căn phiếu tính lãi Ngân hàng giấy báo Ngân hàng phản ánh lãi tiền gửi định kỳ: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 515 – Thu nhập hoạt động tài (8) Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (9) Trả tiền mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định chi phí phát sinh chi chuyển khoản: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213, 241, 621, 627, 641, 642, 133 Có TK 112 Save 39 13 (10) Chuyển tiền gửi Ngân hàng để đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn: Nợ TK 121- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty Nợ TK 222 – Vốn góp liên doanh Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (11) Chuyển tiền gửi Ngân hàng để toán khoản phải trả, phải nộp: Nợ TK 331 - Phải trả người bán Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Ngân sách nhà nước Nợ TK 338 - Các khoản phải trả, phải nộp khác Nợ TK 341 - Vay nợ th tài Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng 40 Save (12) Chuyển tiền gửi Ngân hàng để ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn: Nợ TK 244 Có TK 112 (13) Khi có chênh lệch số liệu sổ kế toán với số liệu giấy báo sổ phụ Ngân hàng đến cuối tháng chưa tìm nguyên nhân kế toán ghi theo số liệu Ngân hàng, khoản chênh lệch thiếu thừa chờ giải quyết: a) Nếu số liệu sổ kế toán lớn số liệu sổ phụ Ngân hàng: Nợ TK 138 (1381) - Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng b) Nếu số liệu sổ kế toán nhỏ số liệu sổ phụ Ngân hàng: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 338 (3381) - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu ghi sổ Save 41 1.3 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN: 1.3.1 Ý nghóa – Chứng từ – Tài khoản sử dụng: - Ý nghóa: Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Nợ Ngân hàng làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để toán chưa nhận giấy báo đơn vị thụ hưởng - Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền… - Tài khoản sử dụng: TK 113 - Tiền chuyển để phản ánh tiền chuyển doanh nghiệp TK 113 có tài khoản cấp 2: TK 1131 - Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền Việt Nam chuyển TK 1132 - Ngoại tệ: phản ánh số tiền ngoại tệ chuyển 42 Save 14 1.3.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: (1) Thu tiền bán hàng, tiền nợ khách hàng khoản thu nhập hoạt động khác tiền mặt séc nộp thẳng vào ngân hàng, kho bạc không qua nhập quỹ, cuối kỳ chưa nhận giấy báo Ngân hàng, kho bạc: Nợ TK 113 - Tiền chuyển Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 515 - Thu nhập hoạt động tài Có TK 711 - Thu nhập khác (2) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng, đến cuối kỳ chưa nhận giấy báo Có Ngân hàng: Nợ TK 113 - Tiền chuyển Có TK 111 - Tiền mặt 43 Save (3) Làm thủ tục chuyển tiền qua Ngân hàng, bưu điện để toán đến cuối kỳ chưa nhận giấy báo Nợ Ngân hàng Nợ TK 113 - Tiền chuyển Có TK 111 - Tiền mặt (4) Nhận giấy báo Có Ngân hàng khoản tiền chuyển kỳ trước: Nợ TK 112 Có TK 113 (5) Nhận giấy báo khoản nợ toán: Nợ TK 331 Có TK 113 * Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phản ảnh tương tự tiền mặt ( thay TK 1112 thành 1132 ) ./ Save 44 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU THÊM: Định khoản bên Có TK doanh thu qui đổi ngoại tệ VNĐ theo tỷ giá nào? Phát sinh khoản lãi lỗ tỷ giá hối đoái kế toán hạch toán: - Doanh nghiệp giai đoạn đầu tư (Trước vào hoạt động? (Chú ý TK 413 – C.Lệch tỷ giá hối đoái) - DN hoạt động SXKD? (Chú ý TK 635, 515) Save 45 15 CHÚC CẢ LỚP THÀNH CÔNG! Save 46 46 (4) Nhận lại tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn dài hạn chuyển khoản: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 244 - Ký cược, ký quỹ dài hạn (5) Nhận góp vốn liên doanh đơn vị thành viên chuyển đến tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (6) Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng hay thu nhập từ hoạt động khác doanh nghiệp thu chuyển khoản: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 - Thu nhập khác Save 47 16 ... chi Nợ TKt 11 1 Nợ 11 1 bằnTK gCó chuyể khoả n: 11 22) TKn 112 (11 21, Có TK Nợ TK 11 112 1 ,12 8,2 21, 222… Coù TK 15 2, 211 ,627… (1) (2) (3) 11 1 15 2, 211 ,627… 12 1 ,12 8,2 21, 222,228 Save 37 1. 2.5 Nghiệp vụ kinh... (11 11, Nợ TK 11 2 11 1 (11 21, 11 22) n(Cầ doanh) cố, Ký quỹ, ký cược) chuyể n (Nguồ khoả nvố:mn kinh Có TK Có TK 13 1 11 3 (11 31, 11 32) Nợ TK 11 2 (11 21, 11 22) Có TK 511 , 515 , 711 (Caùc TK doanh thu,... Nợ (11 21, cá cnTK hoạ t 112 độ củ bằ gTK ng (11 21, khoả n 112 2) : a Nợ 11 2 khoả nchuyể củ a nđơn vị c :11 22) Có TK 411 doanh nghiệ p thu bằ ng 11 12) 14 4, 244 Nợ TK 11 2 (11 21, 11 22) Có TK (11 11, Nợ