Bài giảng kế toán tài chính doanh nghiệp KTTCDN c3new

3.1 Kế tốn khoản tạm ứng 3.2 Kế tốn chi phí trả trước 3.3 Kế tốn cầm cố, ký cược, ký quỹ 01/09/17 3.1 Kế tốn khoản tạm ứng 3.2 Kế tốn chi phi trả trước 3.3 Kế tốn cầm cố, ký cược, ký quỹ 01/09/17 MỤC TIÊU CHƯƠNG Sau nghiên cứu chương 3, sinh viên có kiến thức khái niệm, nguyên tắc phương pháp hạch toán khoản tạm ứng, chi phí trả trước ngắn hạn, khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ Trong chương sinh viên phân biệt khoản chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn phương pháp phân bổ khoản chi phí vào chi phí SXKD 01/09/17  3.1.1 Khái niệm ngun tắc  3.1.2 Chứng từ kế tốn  3.1.3 Sổ sách kế tốn  3.1.4 Tài khoản sử dụng  3.1.5 Phương pháp hạch tốn 01/09/17 Khái niệm: Tạm ứng khoản ứng trước cho CBCNV DN, có trách nhiệm chi tiêu cho mục đích thuộc hoạt động SXKD DN, sau phải có trách nhiệm báo cáo tốn tạm ứng với DN Ngun tắc chi tạm ứng : • Người nhận tạm ứng phải CBCNV DN • Khoản tạm ứng khoản tiền vật tư, HH DN giao cho người nhận tạm ứng để thực cơng vụ • Người nhận tạm ứng phải có trách nhiệm chi dùng số tiền tạm ứng vào mục đích định cơng việc phê duyệt đơn xin tạm ứng • Khi hết thời hạn quy định cho khoản tiền tạm ứng, người nhận tạm ứng phải tốn dứt điểm lần, người nợ tạm ứng dây dưa khơng phép xin tạm ứng tiếp 01/09/17 -Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu thu, phiếu chi -Bảng tốn tạm ứng - Các chứng từ gốc: hố đơn mua hàng, biên lai cước VC 01/09/17 • Hình thức kế tốn nhật ký chung • Hình thức kế tốn nhật ký sổ • Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ • Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 01/09/17 3.1.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 141 Tạm ứng NỢ 141 CĨ SDĐK: Số tiền tạm ứng chưa tốn • Các khoản tạm ứng tốn theo thực chi • Số tiền tạm ứng phải thu • Xử lý số tiền tạm ứng thừa • Số tạm ứng thiếu chi trả người tạm ứng • Số tiền tạm ứng chưa tốn cuối kỳ 01/09/17 (1) Khi doanh nghiệp giao tiền tạm ứng cho người nhận tạm ứng, kế tốn ghi: Nợ TK 141: Tạm ứng Có TK 111: Tiền mặt TKcho 112:nhân viên Nguyễn Thị VD: DN tạmCó ứng TGNH để mua ngun vật liệu, Lan 20.000.000đ ứng tiền mặt 30%, TGNH 70% 01/09/17 (2) Căn bảng kê khai tạm ứng thực chi xin tốn duyệt, kế tốn ghi: Nợ TK 151, 152, 153, 211: Nợ TK 641, 642, 627: Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào phát sinh Nợ TK 111, 334, 138: Số tạm ứng thừa sử dụng khơng hết Có TK 141: Theo số tiền thực tạm ứng Có TK 111, 112: Số tạm ứng thiếu bổ sung 01/09/17 10 Khái niệm ‫ ٭‬Cầm cố TS hình thức đảm bảo nợ mà theo nợ giao cho chủ nợ tài sản vật giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu tài sản ‫ ٭‬Ký cược khoản tiền DN đặt cược th, mượn TS theo y/c bên cho th nhằm mục đích ràng buộc nâng cao trách nhiệm DN việc quản lý, sử dụng tốt TS th hồn trả TS th thời hạn ‫ ٭‬Ký quỹ số tiền TS gửi trước để làm tin quan hệ mua bán, nhận làm đại lý bán hàng, tham gia đấu thầu…nhằm đảm bảo tin cậy đơi bên ràng buộc trách nhiệm bên Trường hợp bên ký quỹ khơng thực hợp đồng bị phạt 42và 01/09/17 trừ vào tiền ký quỹ Ngun tắc - Đối với TS đưa cầm cố, ký quỹ, ký cược, có thời hạn năm phản ánh vào tài khoản “Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn” - Khi xuất TS mang cầm cố, ký quỹ, ký cược theo giá thu ghi theo giá 01/09/17 43 - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo có - Biên nhận tài sản - Chứng từ liên quan 01/09/17 44 Để hạch tốn nghiệp vụ chấp, ký quỹ, ký cược, kế tốn sử dụng tài khoản sau: • TK 244 cầm cố, ký cược, ký quỹ, nội dung tài khoản sau: NỢ 244 CĨ SDĐK: Giá trị tài sản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn • Giá trị tài sản đem cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn (thời hạn thu hồi năm) SDCK: Giá trị tài sản cầm cố, ký quỹ, ký 01/09/17 cược ngắn hạn • Giá trị tài sản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn nhận lại tốn • Khoản bị phạt trừ vào tiền ký quỹ khơng thực hợp đồng 45 (1) Khi DN dùng TM, TGNH để ký quỹ, ký cược 244 111,112 111,112 (1.2) Nhận lại TM, TGNH (1.1) Căn vào PC GBN NH 811 (1.3) DN bị phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ 331 (1.4) DN khơng tốn tiền bán hàng cho người có hàng gửi bán, người bán hàng đề nghị trừ vào tiền ký quỹ 01/09/17 46 (1) Khi DN dùng TM, TGNH để ký quỹ, ký cược ngắn hạn (1.1) Căn vào PC GBN NH N244 C111,112 (1.2) Nhận lại TM, TGNH N111,112 C244 (1.3) DN bị phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ N811 C244 01/09/17 47 (1.4) Trường hợp DN khơng tốn tiền bán hàng cho người có hàng gửi bán, người bán hàng đề nghị trừ vào tiền ký quỹ N331 C244 01/09/17 48 Ví dụ: Tại Cty TM Nam Phong kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch tốn HTK theo PPKKTX Trong tháng phát sinh NVKT sau: N01/03: DN xuất quỹ 1.000USD để ký quỹ mở L/C Biết TG ghi sổ kế tốn 16.120đ/USD; TGBQLNH 16.220đ/USD N20/03: DN nhận hàng Ngân hàng dùng tiền ký quỹ tốn tiền hàng cho người bán, biết TGBQLNH 01/09/17 49 16.300đ/USD N21/03: DN ký hợp dồng làm đại lý bán hàng cho Cty Nhựa Đại Đồng Tiến Cty tốn tiền ký quỹ TGNH 50.000.000đ N30/03: kết thúc hợp đồng th gian hàng triển lãm cơng viên Tao Đàn Cty nhận lại tiền ký cược TM 15.000.000đ, sau trừ khoản tiền phạt làm hư hỏng gian hàng 2.000.000đ Y/c: Định khoản NVKTPS 01/09/17 50 (2) Khi DN dùng TSCĐ để cầm cố ngắn hạn (2.1) Căn vào biên cầm cố ký duyệt N244 N214 C211 (2.2) Nhận lại TSCĐ cầm cố N211 C244 C214 Lưu ý: Trường hợp chấp giấy tờ giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, đất, TS khơng phản ánh tài khoản 244 “cầm cố, ký cược, ký quỹ” mà theo dõi sổ chi tiết 01/09/17 51 Ví dụ: Tại Cty TM Nam Phong kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch tốn HTK theo PPKKTX Trong tháng phát sinh NVKT sau: N10: DN chấp giấy tờ sở hữu văn phòng cho ngân hàng ACB để bảo lãnh cho vay dài hạn 400.000.000đ, nhận GBC ngân hàng N20: DN chuyển TSCĐ có NG 200.000.000đ, khấu hao 20.000.000đ đem cầm cố cho khoản vay ngắn hạn 150.000.000đ, nhận GBC ngân hàng 01/09/17 52 N30: DN nhận lại TSCĐ cầm cố cách hai năm Biết TS có NG 400.000.000đ, hao mòn lũy kế 60.000.000đ Y/c: Định khoản NVKTPS BT2/tr122: Tại Cty SX Hồng Kiều kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch tốn HTK theo PPKKTX Trong tháng phát sinh NVKT sau: Nhập kho cơng cụ có giá mua chưa thuế 1.200.000đ, thuế GTGT 10%, CPVC cơng cụ kho 100.000đ, tất 01/09/17 53 tốn TM BT2/tr122: Tại Cty SX Hồng Kiều kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch tốn HTK theo PPKKTX Trong tháng phát sinh NVKT sau: Nhập kho cơng cụ có giá mua chưa thuế 1.200.000đ, thuế GTGT 10%, CPVC cơng cụ kho 100.000đ, tất tốn TM 01/09/17 54 Xuất CCDC NV1 sử dụng cho phận bán hàng, loại phân bổ 10 tháng, tháng DN tiến hành th mặt đường Nguyễn Kiệm để mở cửa hàng bán SP Cty Thời hạn th 10 tháng (tính từ tháng này), gía th tháng chưa có thuế GTGT 4.000.000đ, thuế GTGT 10% DN trả trước tiền th 10 tháng TM 01/09/17 55 DN mở lớp tập huấn chương trình quảng cáo sản phẩm Cty Chi phí phát sinh 10.000.000đ, thuế GTGT 10%, kế tốn định phân bổ 10 tháng Y/c: Định khoản NVKTPS 01/09/17 56 ... Sổ kế tốn • Hình thức kế tốn nhật ký chung • Hình thức kế tốn nhật ký sổ • Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ • Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ • Hình thức kế tốn máy vi tính 01/09/17 18 • Tài. .. 01/09/17 • Hình thức kế tốn nhật ký chung • Hình thức kế tốn nhật ký sổ • Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ • Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 01/09/17 3.1.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 141 Tạm... th TSCĐ th hoạt động (Văn phòng làm việc, nhà xưởng, cửa hàng, ), doanh nghiệp trả trước tiền th cho nhiều kỳ kế tốn năm tài chính: (2.1) Căn vào phiếu chi GBN NH Nợ TK 242 – CP trả trước (Giá