Bài giảng kế toán tài chính doanh nghiệp KTTCDN c2 new

CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 01/09/17 MỤC TIÊU CHƯƠNG • Sau nghiên cứu Chương 2, sinh viên có những kiến thức kỹ hạch tốn về khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác phương pháp lập khoản dự phòng về nợ phải thu khó đòi 01/09/17 2.1 Khái niệm ngun tắc 2.2 Kế tốn khoản phải thu khách hàng 2.3 Kế tốn khoản thu nội 2.4 Kế tốn khoản phải thu khác 2.5 Kế tốn dự phòng phải thu khó đòi 01/09/17 2.1.1 Khái niệm  Phải thu khách hàng  Phải thu nợi bợ  Phải thu khác  Dự phòng phải thu khó đòi 01/09/17 2.1.2 Các ngun tắc hạch tốn về khoản phải thu 2.1.2.1 Đối với TK 131 - Phải thu khách hàng - Hạch toán chi tiết cho đối tượng - Không hạch toán vào tài khoản nghiệp vụ bán thu tiền - Khi hạch toán chi tiết kế toán phải phân loại nợ để có lập dự 01/09/17 phòng 2.1.2.2 Đối với TK 136 - Phải thu nội - Phạm vi: + Phải thu đơn vò cấp đơn vò cấp + Các đơn vò cấp với + Số vốn đầu tư công ty mẹ đầu tư vào công ty + Các khoản toán công ty mẹ công ty - Phải hạch toán chi tiết khoản phải thu nội 01/09/17 2.1.2.3 Đối với TK 138 - Phải thu khác Phạm vi phản ánh: + Giá trò tài sản thiếu phát chưa xác đònh nguyên nhân; + Các khoản phải thu bồi thường; + Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính; + Các khoản phải thu phát sinh cổ phần hóa công ty nhà nước; 01/09/17 2.2.1 Chứng từ kế tốn Hóa đơn GTGT, hóa đơn thơng thường, phiếu thu, phiếu chi, GBC ngân hàng, biên bù trừ cơng nợ… 2.2.2 Sổ kế tốn quy trình ghi sổ  Đối với hình thức nhật ký chung gồm sổ: nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái, sổ kế tốn chi tiết  Đối với hình thức chứng từ ghi sổ gồm sổ: CTGS, sổ đăng ký CTGS, sổ cái, sổ kế tốn chi tiết  Đối với hình thức nhật ký sổ gồm sổ: Nhật ký – Sổ cái, sổ kế tốn chi tiết  Đối với hình thức nhật ký chứng từ gồm sổ: nhật ký chứng từ (số 8), bảng kê (số 11), sổ cái, sổ kế tốn chi tiết 01/09/17 2.2.3 Tài khoản sử dụng TK131-Phải thu khách hàng SDĐK: Số nợ phải thu - Số tiền khách hàng trả nợ khách hàng tồn đầu kỳ - Số tiền ứng trước, khách hàng - Khoản giảm giá hàng bán cho KH - Số tiền phải thu khách - Doanh thu số hàng bán bị NM hàng trả lại - Số tiền thừa trả lại cho - Số tiền CKTT CKTM cho người khách hàng mua Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có SDCK: Số tiền phải thu khách hàng vào cuối kỳ 01/09/17 2.2.4 Phương pháp hạch tốn TK131 – PTKH 511 521 (1,2,3) (1a),(1b),(2a),(3b),(3c),(3d),(4b) 3331(4b) Phí UTNK (6a), 7, 3331 3387 337 (1c) (3a) 156,151 (4a) Khi trả hàng cho đơn vị nhận UTNK, vào HĐ xuất trả hàng 01/09/17 152,153,156,611 (12) 133 10 2.5 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI 2.5.1.3 Xử lý khoản dự phòng Ví dụ 1: Tình hình nợ phải thu khó đòi DNSX sau: (ĐVT: 1.000đ) Năm 1: Khoản nợ phải thu khó đòi khách hàng A là: 10.000đ Năm 2: Khách hàng A chưa trả số nợ 10.000đ Năm 3: Khách hàng A tiếp tục nợ DN số tiền 10.000đ 01/09/17 64 2.5 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI 2.5.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Trích lập dự phòng cuối kỳ Nếu số DPNPTKĐ kỳ kế toán > số DPNPTKĐ trích lập kỳ kế toán trước, số chênh lệch > hạch toán vào chi phí N642 C2293 01/09/17 65 2.5 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI 2.5.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Trường hợp số cần trích lập < số trích lập kỳ trước Nếu số DPNPTKĐ cần trích lập kỳ kế toán < số DPNPTKĐ trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch phản ánh N2293 C642 Trường hợp xoá nợ N2293 N642 C131 C138 01/09/17 66 2.5 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI 2.5.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Trường hợp xoá nợ, đòi nợ N111,112 •C711 01/09/17 67 VD: Tình hình nợ phải thu khó đòi DN SX sau: (ĐVT: 1.000đ) Năm 1: Khoản nợ phải thu khó đòi khách hàng A 30.000đ, khách hàng B 20.000đ Năm 2: Khách hàng A trả 2.000đ, khách hàng B nợ DN số tiền 20.000đ Năm 3: Khách hàng A nợ DN 28.000đ, khách hàng B trả cho DN số tiền 15.000đ 01/09/17 68 2.5 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI Ví dụ: Tại DN có SDĐK TK139 sau: - SD TK139 cho khách hàng A (139A): 270.000.000đ (30%x900.000.000) - SD TK139 cho khách hàng B (139B): 180.000.000đ (30%x600.000.000) - SD TK139 cho khách hàng C (139C): 0đ 01/09/17 69 2.5 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI Trong kỳ có NVKTFS: a Tháng 1: Khách hàng A trả cho DN 500.000.000đ chuyển khoản b Tháng 5: Khách hàng B không khả toán, DN đònh xoá toàn khoản nợ phải thu khó đòi khách hàng B c Tháng 10: DN đònh trích lập nợ phải thu khó đòi khoản phải thu khách hàng C trò giá 30.000.000đ Y/c: Đònh khoản NVKTFS 01/09/17 70 h Lô hàng bán cho Cty Gia Lai có số lô chất lượng, DN đònh giảm giá cho khách hàng Gia Lai 5% giá bán chưa thuế Biết Cty Gia Lai toán tiền cho lô hàng CK i DN đònh nửa giá trò máy vi tính (ở NV f) trừ vào lương bảo vệ, nửa lại xem khoản chi phí DN phải chòu j Nhận thông báo chia lãi từ Cty X 20.000.000đ 01/09/17 71 k Xuất bán lô hàng trò giá 100.000.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT) cho Cty D nhiên không đạt yêu cầu chất lượng, Cty D trả lại nửa lô hàng cho DN Biết giá vốn lô hàng 60.000.000đ Cty D chưa toán tiền cho DN l Nhận tiền lãi CK từ Cty X (ở Nvi) m Khách hàng B tuyên bố phá sản, số nợ phải thu B tổ toán TS toán CK 50.000.000đ, phần lại DN xử lý 01/09/17 72 xóa sổ VD: Tại DNSX kinh doanh thương mại Hồng Gia có tài liệu phát sinh kỳ kế tốn ghi nhận sau: • SDĐK của tài khoản: - TK131: 500.000.000đ + TK131A: 600.000.000đ + TK131B: 100.000.000đ (Dư có) - TK138: 10.000.000đ * Trong kỳ có NVKTPS: Khách hàng A tốn nợ 400.000.000đ TGNH, DN nhận GBC của ngân hàng 01/09/17 73 Khách hàng A trả lại hàng phẩm chất Hàng bị trả lại có giá xuất kho kỳ trước 15.000.000đ, giá bán chưa th́ 20.000.000đ, th́ GTGT 10% DN nhận nhập kho, đồng thời cấn trừ nợ Xuất kho bán hàng cho khách hàng B giá xuất kho 350.000.000đ, giá bán chưa th́ 500.000.000đ, th́ GTGT 10%, khách hàng B chưa tốn 01/09/17 74 VD: Tại DN SX&TM Đức Phát hạch toán thuế GTGT theo PPKT có số NVFS liên quan đến hoạt động KD kỳ sau: Xuất bán cho khách hàng A số SP trò giá 300.000.000đ, giá bán 400.000.000đ, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Nếu khách hàng A toán vòng 10 ngày đầu hưởng chiết khấu toán 0,5% tổng số tiền phải toán Xuất bán theo phương thức trả chậm cho khách hàng B số SP trò giá 200.000.000đ, giá bán trả 288.000.000đ, thuế GTGT 10% Giá bán trả góp 339.000.000đ khách hàng B toán 12 lần vòng 12 01/09/17 75 tháng vào ngày giao hàng Xuất bán cho khách hàng C số SP trò giá 400.000.000đ, giá bán 594.000.000đ, gồm 10% thuế GTGT Khách hàng C toán cho DN 2/3 số tiền CK Xuất bán theo phương thức đổi hàng cho khách hàng D số SP trò giá 100.000.000đ, giá bán 154.000.000đ, gồm 10% thuế GTGT để nhận lô NVL trò giá 200.000.000đ, thuế GTGT 10% Khách hàng E ứng trước cho DN 100.000.000đ CK để đặt mua số 01/09/17SP theo y/c mẫu mã 76 Khách hàng D trả lại cho DN số SP trò giá vốn 5.000.000đ, DN nhập kho số SP Khách hàng A toán tiền cho DN TGNH thời hạn hưởng chiết khấu toán Giảm giá cho khách hàng C 0,2% giá bán chưa có thuế GTGT trừ vào số tiền nợ Khách hàng B toán lần thứ cho DN TM 10 DN toán cho khách hàng D số tiền chênh lệch qua ngân hàng Y/c: Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế 77 01/09/17 phát sinh 01/09/17 78 ... với TK 131 - Phải thu khách hàng - Hạch toán chi tiết cho đối tượng - Không hạch toán vào tài khoản nghiệp vụ bán thu tiền - Khi hạch toán chi tiết kế toán phải phân loại nợ để có lập dự 01/09/17... pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu (3a)TH HĐXD quy đònh nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch, kế toán vào ctừ phản ánh dthu tương ứng với phần công việc hoàn thành nhà thầu tự XĐ: N337-Thanh toán. .. hạch tốn (5) Kế toán chênh lệch tỷ giá vào cuối niên độ kế toán tỷ giá giao dòch bình quân thò trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNNVN công bố thời điểm lập BCTC > TG phản ánh sổ kế toán TK131 có