Bài giảng kế toán tài chính doanh nghiệp KTTCDN c6

CHƯƠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH 01/09/17 MỤC TIÊU Khái niệm, nguyên tắc, điều kiện PP hạch toán:  Doanh thu   Các khoản chi phí tạo doanh thu: 01/09/17     Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vu;ï Doanh thu hoạt động tài chính; Các khoản làm giảm doanh thu Giá vốn hàng bán; Chi phí tài chính; Chi phí bán hàng; Chi phí quản lý doanh nghiệp 2 6.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KD 6.1.1 Các khái niệm Doanh thu tổng giá trò lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu 01/09/17 3 6.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU VÀ CHI 6.1.2 Các nguyên tắc hạch toán - Chuẩûn mực kế toán số 14 "Doanh thu thu nhập khác" - Doanh thu chi phí phải ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp phải theo năm tài - Chỉ ghi nhận doanh thu kỳ kế toán thỏa mãn điều kiện ghi nhận - Doanh thu phải theo dõi riêng biệt theo loại - Nếu kỳ kế toán phát sinh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dòch phải hạch toán 01/09/17 riêng biệt 6.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU VÀ CHI 6.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu + Năm (5) điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; DN không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; Doanh thu xác đònh tương đối chắn; DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dòch bán hàng; Xác đònh chi phí liên quan đến giao dòch bán hàng 01/09/17 5 6.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU VÀ CHI + Bốn (4) điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dòch vụ : Doanh thu xác đònh tương đối chắn; Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dòch cung cấp dòch vụ đó; Xác đònh phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; 01/09/17 Xác đònh chi phí phát sinh cho giao dòch chi phí để hoàn thành giao dòch cung cấp dòch vụ 6 6.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤ 6.2.1 Chứng từ kế toán - Đơn đặt hàng - Hợp đồng kinh tế - HĐ GTGT, chứng từ toán PT, GBC… 6.2.2 Sổ kế toán hình thức ghi sổ 6.2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ" Ghi chú: - Đối với đơn vò tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu phản ánh vào TK 511 tính theo giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với đơn vò tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu phản ánh vào7 TK 01/09/17 511 tổng giá toán bao gồm thuế 6.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TK511 “Dthu bán hàng cung cấp dòch vụ” có TK cấp 2: - TK5111-Dthu bán hàng hoá - TK5112-Dthu bán thành phẩm - TK5113-Dthu cung cấp dòch vụ - TK5114-Dthu bán trợ cấp, trợ giá - TK5117-Dthu kinh doanh BĐS 01/09/17 6.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TK511-Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ Số thuế TTĐB, thuế XK phải nộp Số thuế GTGT phải nộp DN tính theo phương pháp trực tiếp - - Dthu hàng bò trả lại, giảm giá hàng bán, CKTM KC cuối kỳ - KC doanh thu vào TK XĐKQKD - 01/09/17 - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư DN thực kỳ kế toán 6.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤ 6.2.4.1 Kế toán nghiệp vụ làm tăng doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ: 01/09/17 10 10 6.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP • Sơ đồ 6.1: Tóm tắt hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu liên quan kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ 521 531 TK 511 – Doanh thu bán hàng (8) (1),5a, 5b, 7a 111, 112, 131 333 (9) 641 (3a) 532 3331 (10) 333 111, 112 (11) 3388 (3b) 333 911 01/09/17 (12) 32 6.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 6.3.1 Chứng từ - Phiếu tính lãi - Thông báo nhận cổ tức - HĐ bán hàng, HĐ GTGT - Các chứng từ khác có liên quan 6.3.2 Sổ kế toán - Hình thức kế toán nhật ký chung - Hình thức kế toán nhật ký sổ - Hình thức kế toán nhật ký chứng từ 01/09/17 33 33 6.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán máy vi tính 6.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 “Doanh thu hoat động tài chính” -Số thuế GTGT phải nộp tính theo PPTT (nếu có) - KC doanh thu hoạt động TC sang Tổng số phát TK911 sinh nợ 01/09/17 - Doanh thu hoạt động TC phát sinh kỳ Tổng số phát sinh có 34 6.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI C 6.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Sơ đồ số 6.3: Kế toán doanh thu hoạt động tài 911 TK 515 – DT hoạt động tài 111, 112, 138, 152, … (1a) 111, 112, 121, 223, 228, … (1b) (2a) (1c) (1d) (1e) (1f) 01/09/17 111,11 1111, 1121… 111, 112,131 331 151,152,153,33 87 35 35 6.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 6.4.1 Chứng từ - Phiếu tính lãi - HĐ bán hàng, HĐ GTGT - Các chứng từ khác có liên quan 6.4.2 Sổ kế toán - Hình thức kế toán nhật ký chung - Hình thức kế toán nhật ký sổ - Hình thức kế toán nhật ký chứng từ - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán máy vi tính 01/09/17 36 36 6.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 6.4.3 Tài khoản sử dụng: – Tài khoản 635 – “ Chi phí hoạt động tài chính” - Các CP HĐTC - Các khoản lỗ lý khoản ĐTNH - Các khoản lỗ CLTG ngoại tệ FS thực tế - Khoản lỗ FS bán ngoại tệ - DP giảm giá đầu tư chứng khoán - CP01/09/17 đất chuyển nhượng, Tổng số phát sinh cho thuê nợ CSHT XĐ -Hoàn nhập DP giảm giá đầu tư chứng khoán - Cuối kỳ kế toán KC toàn CPTC khoản lỗ - KC CPHĐTC phát sinh kỳ để xác đònh kết hoạt động kinh doanh Tổng số phát sinh 37 có 6.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 6.4.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu • Sơ đồ 6.3: Kế toán chi phí hoạt động tài TK 635 - Chi phí hoạt động tài 111, 112, 141, (1a, 1c, 1d) 911 (2a) 111, 112, 341, 129, 229 (1b) (1e) 111, 112, 131 (1f) 1112, 1122 01/09/17 (1h) 38 38 6.5 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 6.5.1 Chứng từ - Phiếu xuất kho; - Bảng tổng hợp NXT - Bảng phân bổ giá vốn - Các chứng từ kế toán khác có liên quan 6.5.2 Sổ kế toán - Hình thức kế toán nhật ký chung - Hình thức kế toán nhật ký sổ - Hình thức kế toán nhật ký chứng từ - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ -01/09/17 Hình thức kế toán máy vi tính 39 39 6.5 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 6.5.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632, số dư cuối kỳ TK 632 "Giá vốn hàng bán“ - Trò giá vốn thành phẩm xác đònh tiêu thụ kỳ -Trò giá vốn thành phẩm SX xong nhập kho dòch vụ hoàn thành Tổng số phát sinh 01/09/17 (KKĐK) nợ -Hoàn nhập DP giảm giá đầu tư chứng khoán - Cuối kỳ kế toán KC toàn CPTC khoản lỗ - KC CPHĐTC phát sinh kỳ để xác đònh Tổng số phát kết hoạtsinh động40 có kinh doanh 6.5 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN Sơ đồ 6.4: Một số phương pháp hạch toán kế toán giá vốn hàng bán (Phương phápTKkê khai thường xuyên): 632 - Giá vốn hàng bán 154, 155 (1) 155 (3) 154 (4a) 159 (4d) 152, 153, 156, 138 (4b) 241, 154 159 01/09/17 (4c) (5) 911 (4d) 41 41 6.5 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN • Sơ đồ 6.5: Một số phương pháp hạch toán kế toán giá vốn hàng bán (Phương pháp kiểm kê đònh kỳ): 632 154, 155, 156, 157 (1) 155, 156, 157 (3) 631 911 (2) (4) 01/09/17 42 42 6.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 6.6.1 Chứng từ 6.6.2 Sổ kế toán 6.6.3 Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng” 01/09/17 43 43 6.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG • Sơ đồ 6.6: Một số phương pháp hạch toán kế toán chi phí bán hàng: TK 641 334 338 152 (2a) (1b) (2b) 911 (2c) (1d) 111, 112, 331, 352 (1c) 153, 142, 242 214 111, 112 (1a) (1e) (1f) 133 01/09/17 44 44 6.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 6.7.1 Chứng từ 6.7.2 Sổ kế toán 6.7.3 Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 01/09/17 45 45 6.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIE • Sơ đồ 6.7: Một số phương pháp hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh TK 642 nghiệp 334 111, 112, 1388 (1a) (2a) 338 (1b) (2b) 152, 111, 112, 331, (1c) 133 153, 142, 242, (2c) 352 911 (1d) 133 111, 112, 331, 01/09/17 (1f), (1i) 46 46 ... kỳ - KC doanh thu vào TK XĐKQKD - 01/09/17 - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư DN thực kỳ kế toán 6.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤ 6.2.4.1 Kế toán nghiệp vụ làm tăng doanh thu... 6.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤ 6.2.1 Chứng từ kế toán - Đơn đặt hàng - Hợp đồng kinh tế - HĐ GTGT, chứng từ toán PT, GBC… 6.2.2 Sổ kế toán hình thức ghi sổ 6.2.3 Tài khoản sử dụng Tài. .. phí tài chính; Chi phí bán hàng; Chi phí quản lý doanh nghiệp 2 6.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KD 6.1.1 Các khái niệm Doanh thu tổng giá trò lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế