Bài giảng kế toán tài chính doanh nghiệp KTTCDN c8

CHƯƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 01/09/17 MỤC TIÊU Biết thiết lập: • Bảng cân đối kế tốn, • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Thuyết minh báo cáo tài 01/09/17 2 8.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 8.1.1 Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tn thủ sáu (06) ngun tắc: a Hoạt động liên tục; b Cơ sở dồn tích; c Nhất qn; d Trọng yếu tập hợp; e Bù trừ; f Có thể so sánh 01/09/17 3 8.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 8.1.2 Nội dung hệ thống báo cáo tài • Báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp bao gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng toán cân đối kế Mẫu số B 01 – DN - Báo cáo kết Mẫu số B 02 hoạt động kinh doanh DN - Báo cáo Lưu chuyển Mẫu số B 03 tiền tệ DN - Thuyết minh báo cáo Mẫu số B 09 tài DN 01/09/17 4 8.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 8.1.3 Trách nhiệm, thời hạn nộp báo cáo tài - Trách nhiệm lập báo cáo tài (1) Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm (2) Đối với doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ (3) Cơng ty mẹ tập đồn phải lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế tốn năm theo quy định 01/09/17 5 8.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 8.1.3 Trách nhiệm, thời hạn nộp báo cáo -Thời hạn nộp báo cáo tài a) Thời hạn nộp báo cáo tài q: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài q chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q; Tổng cơng ty nhà nước chậm 45 ngày; - Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài q cho Tổng cơng ty theo thời hạn Tổng cơng ty quy định 01/09/17 6 8.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH b) Thời hạn nộp báo cáo tài năm: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm; Tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày; -Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài năm cho Tổng cơng ty theo thời hạn Tổng cơng ty quy định + Đối với loại doanh nghiệp khác 01/09/17 7 8.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 8.1.4 Nơi nhận báo cáo tài Nơi nhận báo cáo CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP Thơ øi hạn lập bá o cá o Doanh Quý nghiệp , Nhà nước Nă m DN có vốn 01/09/17 đầu tư Nă m Cơ DN quan cấp Thố trê ng n kê (3) Cơ quan đăng ký kinh doanh Cơ quan tài (1) Cụ c Thu ế (2) x x x x x x x x x x 8 8.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN • Nội dung phương pháp tính, ghi tiêu Bảng cân đối kế tốn: (xem mẫu B01 – DN Bảng cân đối kế tốn) 01/09/17 9 8.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình kết kinh doanh kỳ kế tốn doanh nghiệp (Xem Mẫu số B 02 – DN) 8.3.1 Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo: 8.3.2 Nội dung phương pháp lập tiêu báo cáo Kết hoạt động kinh doanh: 01/09/17 10 10 8.4 LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Xem Mẫu số B 03 – DN) 8.4.1 Bản chất ý nghĩa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: •Lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp –Dựa vào báo cáo Lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp, khả tốn doanh nghiệp dự đốn luồng tiền kỳ 8.4.2 Ngun tắc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 01/09/17 11 11 8.5 LẬP BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Xem Mẫu số B 09 – DN) 1- Bản chất ý nghĩa Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành khơng thể tách rời báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết 01/09/17 12 12 8.5 LẬP BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2- Nội dung Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái qt đặc điểm hoạt động doanh nghiệp: nội dung số chế độ kế tốn doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình lý biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng; phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp 01/09/17 13 13 8.5 LẬP BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3- Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài lập vào số liệu trong: - Các sổ kế tốn kỳ báo cáo; - Bảng cân đối kế tốn kỳ báo cáo, Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo, - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước - Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác 01/09/17 14 14 ... CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 8.1.2 Nội dung hệ thống báo cáo tài • Báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp bao gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng toán cân đối kế Mẫu số B 01 – DN - Báo cáo kết Mẫu số B 02... cáo tài (1) Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm (2) Đối với doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn phải lập báo cáo tài. .. cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái qt đặc điểm hoạt động doanh nghiệp: nội dung số chế độ kế tốn doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình lý biến động số đối tượng tài sản