chưa thanh toán tiền cho người bán., Các khoản thuế phải nộp bao gồm thuế nhập khẩu 5%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% được DN nộp bằng tiền gởi ngân hàng VNĐ.. Biết rằng sau đó do số vật
Trang 1BÀI TẬP
KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU & CÔNG CỤ
DỤNG CỤ
1 DN mua 5.000 kg vật liệu giá chưa thuế
50.000đ/kg, thuế GTGT 10% chưa thanh toán tiền cho người bán
2 Nhận góp vốn liên doanh bằng vật liệu trị giá 200.000.000
3 DN tiến hành trao đổi 1.000 sản phẩm theo giá thoả thuận là 120.000đ/sp, nhận về 2.000 kg vật liệu Tuy nhên , do không đủ hàng nên bên đối tác chỉ giao cho DN là 1500 kg Khoản chênh
lệch thanh toán bằng tiền mặt Biết rằng sản phẩm bán ra của DN và vật liệu trao đổi đều có thuế GTGT 10%
4 DN nhập khẩu 5.000 kg vật liệu giá 20USD/kg, tỷ giá thực tế tại thời điểm nhập là
15.000đ/USD tiền chưa thanh toán Các khoản
thuế phải nộp bao gồm: thuế nhập khẩu 3%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% Chi phí chuyên chở số hàng trên về kho là 2.100.000đ bao gồm cả thuế GTGT 5% Hãy định khỏan và xác định đơn giá nhập số vật liệu trên
5 DN mua 4.000 kg vật liệu về nhập kho giá chưa thuế 30.000đ/kg, thuế GTGT 10% chưa thanh toán tiền cho người bán Khi vật liệu về kho phát
hiện thừa 200kg chưa rõ nguyên nhân Sau đó, được biết do người bán xuất nhầm và đồng ý bán luôn cho DN (Hạch toán hai trường hợp DN nhập luôn số hàng thừa và DN không nhập số hàng thừa trên đồng thời xác định đơn giá
nhập)
6 DN mua 5.000 kg vật liệu giá chưa thuế
150.000đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán Khi vật liệu nhập kho biên bản giao nhận cho thấy số vật liệu trên sai quy cách so với đơn đặt hàng của DN DN được người bán đồng ý giảm 10% trên giá thanh toán Chi phí
Trang 2chuyên chở 2.000đ/kg thanh toán bằng tiền tạm ứng
7 DN nhập khẩu 5.000kg vật liệu giá 5USD/kg tỷ giá thực tế tại thời điểm nhập là 15.500đ/USD chưa thanh toán tiền cho người bán., Các khoản thuế phải nộp bao gồm thuế nhập khẩu 5%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% được DN nộp bằng tiền gởi ngân hàng VNĐ Chi phí vận
chuyên 2.100.000 bao gồm cả thuế GTGT 10%
thanh toán bằng tiền mặt Biết rằng sau đó do số vật liệu trên sai qui cách DN được người bán giảm 5% trị giá lô hàng và đã chi ngoại tệ gởi
NH thanh toán công nợ cho người bán
8 Nhận được hoá đơn 1.000kg vật liệu chính giá chưa thuế 50.000đ/kg, thuế GTGT 10% kèm theo biên bản nhập kho với số thực nhận 950kg Số vật liệu thiếu chưa rõ nguyên nhân
Yêu cầu: hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh
trên với các giả định sau:
- Vật liệu thiếu do lỗi người bán và bên bán đã nhập bổ sung cho doanh nghiệp
- Vật liệu thiếu do lỗi người bán và bên bán không có hàng giao bổ sung cho Doanh nghiệp
- Hàng thiếu do lỗi của nhân viên giao nhận Doanh nghiệp quyết định bồi thường và sẽ trừ vào lương cuối kỳ
9 Doanh nghiệp nhận được số vật liệu do bên bán chuyển đến, số lượng trên hoá đơn 5.000kg, giá chưa thuế 45.000đ/kg, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán Biên bản nhập kho cho thấy vật liệu thực nhập là 5.200kg số vật liệu thừa chưa rõ nguyên nhân
Yêu cầu: hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh
trên với các giả định sau:
- Vật liệu thừa Doanh nghiệp người bán xuất nhầm Doanh nghiệp nhận giữ hộ và sau đó
xuất trả cho bên bán
- Vật liệu thừa Doanh nghiệp người bán xuất nhầm và đồng ý bán luôn cho Doanh nghiệp
Trang 3- Do thanh toán sớm hơn qui định Doanh nghiệp được người bán cho hưởng chiết khấu thanh toán 2% trên giá bán chưa thuế, biết rằng Doanh
nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt
10 Doanh nghiệp mua nhiên liệu của Công ty X
gồm 3.000lít, giá chưa thuế 9.000đ/lít, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt Nhiên liệu về kho phát hiện thiếu 100 lít biết rằng hao hụt trong định mức là 2% Chi phí chuyên chở bao gồm cả thuế GTGT 5% là 1.050.000 thanh toán bằng tiền tạm ứng
11 Doanh nghiệp nhập khẩu trực tiếp 3.000kg vật liệu giá 5USD/kg, tỷ giá thực tế tại thời điểm nhập là 15.800đ?USD chưa thanh toán cho người bán, thuế nhập khẩu 5%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 5% đã được Doanh nghiệp nộp bằng tiền gởi ngân hàng Sau đó Doanh nghiệp chi ngoại tệ gởi Ngân hàng thanh toán công nợ cho người bán theo tỷ giá xuất ngoại tệ là 15.600đ/USD
12 Doanh nghiệp mua trả góp 5.000kg vật liệu, giá trả ngay chưa thuế 100.000đ/kg, thời gian trả
chậm 6 tháng, lãi suất 1%/tháng Biết doanh
nghiệp chi tiền mặt trả ngay khoản tháng nợ đầu tiên
13 Một Doanh nghiệp có tình hình về nguyên vật liệu trong kỳ như sau:
A _ Số dư đầu kỳ TK 152 90.000.000 (Chi tiết 2.000Kg vật liệu)
B – Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1. Doanh nghiệp chi tiền mặt đi kýù quỹ ngắn hạn để mua vật liệu 10.000.000 Sau đó vật liệu được nhập kho gồm 2000kg, đơn giá 48.000/kg, thuế GTGT 5% Bên bán đã trừ khoản ký quỹ của Doanh nghiệp, số còn lại đưọc thanh toán bằng khoản vay ngắn hạn Ngân hàng Sau đó vật liệu kiểm kho phát hiện sai quy cách nên Doanh nghiệp đã được bên bán giảm 3.040.000, số tiền
Trang 4này vẫn chưa thanh toán, chi phí vận chuyển 1000/kg thanh toán bằng tiền tạm ứng
2. Nhập vật liệu do trao đổi 500 sản phẩm A giá thỏa thuận 160.000đ/sp, thuế GTGT 10% lấy 1600 kg vật liệu Tuy nhiên khi nhập vật liệu, biên bản nhập kho cho thấy trong đó
100 kg mất phẩm chất nên Doanh nghiệp trả lại cho bên đối tác, vật liệu này có thuế GTGT 5%, số chênh lệch đã được thanh toán qua Ngân hàng, chi phí vận chuyển 1.500.000 thanh toán bằng tiền mặt
3. Doanh nghiệp mua 1000kg vật liệu đơn giá 48.000/kg, tiền chưa thanh toán cho người bán, khi vật liệu về kho phát hiện thừa 100kg Sau đó được xác định là do bên bán giao nhầm, người bán đồng ý bán luôn cho Doanh nghiệp
4. Xuất vật liệu sử dụng tại các bộ phận:
- 4600kg vật liệu để sản xuất trực tiếp
sản phẩm
-100kg cho bộ phận sản xuất
-100kg cho bộ phận bán hàng
-100kg cho bộ phận Quản lý Doanh nghiệp
5. Doanh nghiệp mua công cụ dụng cụ trị giá 20.000.000, thuế GTGT10, thanh toán bằng tiền mặt Số công cụ này về kho biên bản kiểm nghiệm cho thấy thiếu một số công cụ trị giá 2.000.000 Doanh nghiệp
quyết định bồi thường nhân viên giao
nhận Cuối kỳ số tiền này sẽ được trừ vào lương công nhân Công cụ trên nhập kho 50%, 50% còn lại xuất thẳng cho các bộ phận loại phân bổ 2 lần cho:
* Phân xưởng sản xuất: 80%
* Bộ phận bán hàng: 20%
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh , tập hợp và kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong ky.ø Biết rằng
Trang 5Doanh nghiệp xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền
13 Một Doanh nghiệp sản xuất trong kỳ có tình về nguyên vật liệu như sau:
A _ Số dư đầu kỳ TK 152 100.000.000 (Chi tiết
1.000Kg vật liệu)
B – Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1. Ngày 5 Doanh nghiệp mua 1.000 kg vật liệu đơn giá chưa thuế 95.000đ/kg, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán cho người bán Chi phí vận chuyển chưa thuế
1.000.000, thuế GTGT 5% thanh toán bằng tiền tạm ứng Vật liệu về kho phát hiện sai quy cách Doanh nghiệp được người bán đồng ý giảm 5% trên tổng giá thanh toán
2. Ngày 8 Doanh nghiệp xuất 1.200 Kg vật liệu để sản xuất trực tiếp sản phẩm
3. Ngày 10 Doanh nghiệp nhập khẩu 2.000
kg vật liệu giá 5 USD/kg tỉ giá thực tế tại thời điểm nhập là 15.500 đ/USD, tiền chưa thanh toán cho người bán Các
khoản thuế phải nộp bao gồm: thuế nhập khẩu 3%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% đã được Doanh nghiệp nộp bằng tiền gởi Ngân hàng Chi phí chuyên chở chưa thuế 1.200đ/kg, thuế GTGT 5% thanh toán bằng tiền mặt Sau đó Doanh nghiệp đã thanh toán công nợ cho người bán với tỉ giá xuất ngoại tệ 14.500đ/USD
4. Ngày 13 xuất 1.500 kg để sản xuất trực tiếp sản phẩm
5. Ngày 14 Xuất 200 kg cho phân xưởng sản xuất
6. Vật liệu thừa cuối kỳ trước để lại xưởng sản xuất trị giá 2.500.000
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh , tập hợp và kết chuyển chi
Trang 6phí nguyên vật liệu trực tiếp trong ky.ø Biết rằng Doanh nghiệp xuất kho theo phương pháp FIFO
14 Doanh nghiệp X cĩ tình hình về nguyên vật liệu trong tháng như sau:
A Số dư đầu tháng TK 152: 100.000.000 ( 2.000 kg)
B Trong tháng cĩcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Ngày 3 mua 2.000 kg vật liệu giá chưa thuế 53.000 đ/kg, thuế GTGT 10% chưa thanh tốn tiền cho người bán Chi phí vận chuyển vật liệu
về kho bao gồm thuế GTGT 5% là 2.047.500đ được thanh tốn bằng tiền mặt Căn cứ biên bản nhập kho, vật liệu trên cĩ 50 kg kém phẩm chất Doanh nghiêp xuất trả lại số hàng trên cho người bán
2 Ngày 5 xuất 2.800 kg để sản xuất trực tiếp sản phẩm
3 Ngày 9 chi tiền gửi ngân hàng thanh tốn nợ nghiệp vụ 1
4 Ngày 10 mua 5.000 kg vật liệu giá chưa thuế 53.000đ/kg, thuế GTGT 10% chưa thanh tốn tiền cho người bán Chi phí vận chuyển 5.250.000 đ thanh tốn bằng tiền tạm ứng Vật liệu trên được xuầt thẳng 50% để sản xuất trực tiếp sản phẩm, 50% cịn lại nhập kho Sau
đĩ, Doanh nghiệp chi TGNH thanh tốn nợ với người bán sau khi trừ
đi chiết khấu thương mại 2% trên tổng trị giá lơ hàng
5 Ngày 22 xuất 2.000 kg để sản xuất trực tiếp sản phẩm
6 Ngày 25 nhận gĩp vốn bằng 3.000 kg vật liệu giá được Hội đồng liên doanh chấp nhận là 50.000đ/kg
7 Ngày 28 xuất 1.600 kg cho phân xưởng sản xuất phục vụ sản xuất
8 Ngày 30 xuất 300 kg phục vụ cho sản xuất
Yêu cầu:
− Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
− Xác định trị giá vật liệu tồn kho theo phương pháp FIFO
− Biết rằng doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
15 Doanh nghiệp X có tài liệu về nguyên vật liệu trong tháng như sau:
Trang 7A Số dư đầu tháng TK 152: 50.000.000 (1.000kg)
B Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Ngày 3 DN mua 2.000kg vật liệu giá chưa thuế 48.000đ/kg, thuế GTGT 10% chưa thanh tóan tiền cho người bán Chi phí vận chuyển chưa thuế 2.000.000, thuế 5% thanh tóan bằng tiền mặt
2 Ngày 5 DN xuất 1.500 kg để sản xuất trực tiếp sản phẩm
3 Ngày 8 DN mua 4.000kg vật liệu giá chưa thuế 52.000đ/kg, thuế GTGT 10% thanh tóan 50% bằng tiền mặt, 50% bằng tiền gởi ngân hàng Chi phí vận chuyển chưa thuế 3.000.000, thuế GTGT 5% thanh tóan bằng tiền tạm ứng
4 Ngày 11 DN xuất 2.500kg để sản xuất trực tiếp sản phẩm
5 Ngày 13 DN xuất cho Bộ phận bán hàng 50kg
Yêu cầu: Xác định trị giá vật liệu xuất trong kỳ theo phương pháp FiFo Biết rằng Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên
16 Doanh nghiệp X có tài liệu về nguyên vật liệu trong tháng như sau:
C Số dư đầu tháng TK 152: 60.000.000 (1.000kg)
D Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Ngày 3 DN mua 3.000kg vật liệu giá chưa thuế 58.000đ/kg, thuế GTGT 10% chưa thanh tóan tiền cho người bán Chi phí vận
chuyển chưa thuế 2.000.000, thuế 5% thanh tóan bằng tiền mặt
2 Ngày 5 DN xuất 2.000 kg để sản xuất trực tiếp sản phẩm
3 Ngày 8 DN mua 4.000kg vật liệu giá chưa thuế 56.000đ/kg, thuế GTGT 10% thanh tóan 50% bằng tiền mặt, 50% còn lại chưa thanh toán Chi phí vận chuyển chưa thuế
Trang 83.000.000, thuế GTGT 5% thanh tóan bằng tiền tạm ứng
4 Ngày 11 DN xuất 3.500kg để sản xuất trực tiếp sản phẩm
5 Ngày 13 DN xuất cho Bộ phận bán hàng 50kg
Yêu cầu: Xác định trị giá vật liệu xuất trong kỳ theo phương pháp LiFo Biết rằng Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên
17 Mua cơng cụ trị giá chưa thuế GTGT 6 triệu, thuế GTGT khấu trừ 10%, thanh tốn bằng tiền mặt Cơng cụ khơng qua nhập kho
mà xuất thẳng ra sử dụng ở bộ phận sản xuất biết cơng cụ phân
bổ 3 tháng kể từ tháng này, chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT 5% là 0,315trđ
18.DN mua công cụ dụng cụ trị giá chưa thuế 40tr, thuế GTGT 10% chưa thanh tóan tiền cho người bán Công cụ nhập kho phát hiện thiếu một số công cụ chưa rõ nguyên nhân trị giá 2tr, số công cụ mua về được nhập kho 50%, số còn lại xuất thẳng cho bộ phận bán hàng 60% loại phân bổ 1 lần, bộ phận quản lý doanh nghiệp 40% lọai phân bổ 3 tháng, kể từ tháng này
19.Nhận được báo hỏng cơng cụ dụng cụ tại bộ phận bán hàng giá trị xuất kho 9 trđ loại phân bổ 3 tháng, doanh nghiệp đã phân bổ được 1 tháng, biết rằng cơng cụ trên do nhân viên làm hỏng nên
DN quyết định bồi thường 50% chưa thu