Bài giảng Kế toán tài chính 2 - Bài 5: Báo cáo tài chính trình bày các hệ thống báo cáo trong báo cáo tài chính.; cơ sở và phương pháp lập báo cáo tài chính; kết cấu của từng báo cáo; thời điểm lập, gửi và nơi gửi báo cáo tài chính.
BÀI BÁO CÁO TÀI CHÍNH ThS Phí Văn Trọng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0014109226 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Phạt vi phạm hợp đồng Ngày 10/12/N, Cơng ty Hồng Anh hủy hợp đồng bán lơ xi măng Hồng Thạch cho cơng ty Quốc Cường Do cơng ty Hồng Anh bị phạt 500.000.000 đ chuyển khoản Tiền phạt cơng ty Hồng Anh có tính vào chi phí hợp lệ khơng? Khoản thu tiền phạt Quốc Cường có tính vào thu nhập hợp pháp, hợp lệ không? Các khoản thu, chi tiền phạt có đưa vào Báo cáo kết kinh doanh hay không? v1.0014109226 MỤC TIÊU • Cần hiểu rõ hệ thống báo cáo báo cáo tài • Cần nắm rõ sở phương pháp lập báo cáo tài • Cần biết kết cấu báo cáo • Cần nắm rõ thời điểm lập, gửi nơi gửi báo cáo tài v1.0014109226 NỘI DUNG Tổng quan báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh v1.0014109226 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, phân loại ý nghĩa báo cáo tài 1.2 Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.3 Trách nhiệm lập gửi báo cáo tài v1.0014109226 1.1 KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI VÀ Ý NGHĨA CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn cơng nợ tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp • Phân loại báo cáo tài chính: Theo quan hệ pháp lý: Báo cáo bắt buộc: Là báo cáo mà doanh nghiệp phải lập, gửi định kỳ, khơng phân biệt hình thức sở hữu quy mô doanh nghiệp Báo cáo hướng dẫn: Là báo cáo khơng mang tính chất bắt buộc mà mang tính hướng dẫn Theo Kỳ lập báo cáo: Chia thành Báo cáo tài năm, báo cáo niên độ, báo cáo tài khác (tuần, tháng, tháng…) Phạm vi lập báo cáo: Chia thành báo cáo tài đơn vị độc lập báo cáo tài hợp tổng cơng ty tập đồn kinh tế v1.0014109226 1.1 KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI VÀ Ý NGHĨA CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) • Ý nghĩa báo cáo tài chính: Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch tốn Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đoán tương lai v1.0014109226 1.2 YÊU CẦU, NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH • u cầu: Báo cáo tài phải trình bày cách trung thực hợp lý, phản ánh xác tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp • Nguyên tắc: Hoạt động liên tục; Nhất quán; Bù trừ; Cơ sở kế tốn dồn tích; Trọng yếu; So sánh v1.0014109226 1.3 TRÁCH NHIỆM LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Thời hạn lập báo cáo quy định vào cuối quý, năm Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ báo cáo tài năm, kỳ báo cáo tài niên độ • Kỳ báo cáo tài năm năm dương lịch kỳ kế tốn năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế • Kỳ báo cáo tài niên độ báo cáo tài kết thúc quý năm tài (trừ q IV) • Ngồi việc lập báo cáo tài theo năm niên độ, doanh nghiệp lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn khác (tuần, tháng, tháng, tháng ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ, chủ sở hữu v1.0014109226 1.3 TRÁCH NHIỆM LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) Thời hạn gửi báo cáo theo quy định loại doanh nghiệp sau: • Đối với doanh nghiệp Nhà nước Đối với báo cáo tài quý đơn vị phải nộp chậm 20 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q, tổng cơng ty Nhà nước chậm 45 ngày Đối với đơn vị trực thuộc tổng công ty Nhà nước nộp báo cáo tài q cho tổng cơng ty theo thời hạn tổng công ty quy định Đối với báo cáo tài năm đơn vị phải nộp chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm, tổng cơng ty Nhà nước chậm 90 ngày Đối với đơn vị trực thuộc tổng công ty Nhà nước nộp báo cáo tài năm cho tổng cơng ty theo thời hạn tổng công ty quy định v1.0014109226 10 3.2 CƠ SỞ VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (mã số 10) Phản ánh số doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm, cung cấp dịch vụ trừ khoản giảm trừ kỳ báo cáo làm tính kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mã số 10 mã số 01 mã số 02 Giá vốn hàng bán (mã số 11) Chỉ tiêu phản ánh tổng giá vốn hàng hoá, BĐS đầu tư, giá thành sản xuất thành phẩm bán, chi phí trực tiếp khối lượng dịch vụ hoàn thành cung cấp, chi phí khác tính vào giá vốn ghi giảm giá vốn vào kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh bên Có TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911 v1.0014109226 50 3.2 CƠ SỞ VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (tiếp theo) Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (mã số 20) Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch doanh thu bán hàng hoá thành phẩm, BĐS đầu tư cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh kỳ báo cáo Mã số 20 mã số 10 – mã số 11 Doanh thu hoạt động tài (mã số 21) Chỉ tiêu phản ánh doanh thu hoạt động tài (tổng doanh thu trừ thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 v1.0014109226 51 3.2 CƠ SỞ VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (tiếp theo) Chi phí tài (mã số 22) Phản ánh tổng chi phí tài phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Căn ghi luỹ kế số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911 Chi phí lãi vay (mã số 23) Phản ánh chi phí lãi vay phải trả tính vào chi phí tài kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào sổ kế tốn chi tiết TK 635 Chi phí bán hàng (mã số 24) Chỉ tiêu phản ánh tổng chi phí bán hàng hố, thành phẩm bán, dịch vụ cung cấp phát sinh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911 v1.0014109226 52 3.2 CƠ SỞ VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (tiếp theo) 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp (mã số 25) Chỉ tiêu phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tổng số phát sinh bên Có TK 642 đối ứng với bên Nợ TK 911 11 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (mã số 30) Chỉ tiêu phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tốn sở lợi nhuận gộp bán hàng hoá cung cấp dịch vụ cộng doanh thu hoạt động tài trừ chi phí tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ báo cáo Mã số 30 mã số 20 (mã số 21 mã số 22 – mã số 24 – mã số 25) v1.0014109226 53 3.2 CƠ SỞ VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (tiếp theo) 12 Thu nhập khác (mã số 31) Phản ánh khoản thu nhập khác phát sinh kỳ báo cáo Căn ghi tổng số phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng với bên Có TK 911 13 Chi phí khác (mã số 32) Phản ánh tổng khoản chi phí khác phát sinh kỳ báo cáo Căn ghi tổng số phát sinh bên Có TK 811 đối ứng với bên Nợ TK 911 14 Lợi nhuận khác (mã số 40) Phản ánh số chênh lệch thu nhập khác (với chi phí khác phát sinh kỳ báo cáo Mã số 40 mã số 31 – mã số 32 v1.0014109226 54 3.2 CƠ SỞ VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (tiếp theo) 15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (mã số 50) Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận kế toán thực năm báo cáo doanh nghiệp trước trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh, hoạt động khác phát sinh kỳ báo cáo Mã số 50 mã số 30 mã số 40 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (mã số 51) Chỉ tiêu phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 vào số phát sinh bên Nợ TK 8211 đối ứng với bên Có TK 911 (được ghi số âm) v1.0014109226 55 3.2 CƠ SỞ VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (tiếp theo) 17 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (mã số 52) Căn ghi tổng số phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911 vào số phát sinh bên Nợ TK 8212 đối ứng với bên Có TK 911 (được ghi số âm) 18 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (mã số 60) Phản ánh tổng số lợi nhuận (hoặc lỗ) sau thuế từ hoạt động doanh nghiệp phát sinh năm báo cáo Mã số 60 mã số 50 – mã số 51 – mã số 52 19 Lãi cổ phiếu (mã số 70) Chỉ tiêu hướng dẫn cách tính tốn theo thơng tư hướng dẫn chuẩn mực kế toán số 30 "Lãi cổ phiếu“ v1.0014109226 56 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Tiền phạt cơng ty Hồng Anh: Nếu cơng ty Hồng Anh bị phạt, khơng thu tiền phạt tiền phạt cơng ty Hồng Anh khơng tính vào chi phí hợp lệ Nếu cơng ty Hồng Anh bị phạt lại thu tiền phạt tiền bị phạt bù trừ với khoản thu tiền phạt để tính thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản thu tiền phạt Quốc Cường tính vào thu nhập hợp pháp, hợp lệ Các khoản thu, chi tiền phạt đưa vào Báo cáo tài v1.0014109226 57 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Thời hạn nộp báo cáo tài năm cơng ty cổ phần là: A 30 ngày kể từ kết thúc niên độ B 60 kể từ kết thúc niên độ C 90 ngày kể từ kết thúc niên độ D 120 ngày kể từ kết thúc niên độ Trả lời: • Đáp án là: C 90 ngày kể từ kết thúc niên độ • Giải thích: Theo quy định thời hạn nộp báo cáo tài v1.0014109226 58 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Chính sách kế tốn mà đơn vị áp dụng giải trình trên: A bảng cân đối kế toán B thuyết minh báo cáo tài C báo cáo kết kinh doanh D báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trả lời: • Đáp án là: B thuyết minh báo cáo tài • Giải thích: Chính sách kế tốn mang tính định tính, khơng trình bày Bảng cân đối, Báo cáo lưu chuyển tiên tệ Báo cáo kết kinh doanh v1.0014109226 59 BÀI TẬP THỰC HÀNH Cho bảng số liệu sau: Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng dịch vụ Số tiền (Đơn vị: 1.000đ) 10.000.000 Lãi cho vay 200.000 Chiết khấu toán hưởng 120.000 Chiết khấu toán cho hưởng 100.000 Chiết khấu thương mại cho hưởng 250.000 Chiết khấu thương mại hưởng 150.000 Giảm giá hàng bán 80.000 Giảm giá hàng mua 100.000 Giá vốn hàng bán 10 Tiền lương nhân viên bán hàng v1.0014109226 8.200.000 120.000 60 BÀI TẬP THỰC HÀNH Chỉ tiêu Số tiền (Đơn vị: 1.000đ) 11 Tiền thuê Showroom 50.000 12 Lãi tiền vay 100.000 13 Thu từ nhượng bán TSCĐ 800.000 14 Chi từ nhượng bán TSCĐ 305.000 15 Phạt vi phạm hợp đồng 150.000 16 Phạt nộp thuế chậm 10.000 17 Chi quảng cáo 250.000 18 Lương phận quản lý 200.000 19 Khấu hao tài sản phục vụ quản lý 50.000 Yêu cầu: Xác định tiêu: Lợi nhuận trước thuế, Lợi nhuận tính thuế, Lợi nhuận sau thuế v1.0014109226 61 BÀI TẬP THỰC HÀNH (tiếp theo) Gợi ý trả lời: v1.0014109226 62 BÀI TẬP THỰC HÀNH (tiếp theo) Gợi ý trả lời: v1.0014109226 63 TĨM LƯỢC CUỐI BÀI Báo cáo tài hữu ích với việc quản trị doanh nghiệp nguồn thơng tin chủ yếu người ngồi doanh nghiệp Báo cáo tài phận báo cáo kế toán doanh nghiệp phản ánh hệ thống thông tin xử lý hệ thống kế tốn tài nhằm cung cấp thơng tin kinh tế tài có ích cho đối tượng sử dụng v1.0014109226 64 ... báo cáo tài năm chậm 90 ngày Đối với đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định v1.0014109226 11 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2.1... dung kết cấu bảng cân đối kế toán 2.2 Cơ sở số liệu phương pháp chung lập bảng cân đối kế toán v1.0014109226 12 2.1 KHÁI NIỆM, NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN • Bảng cân đối kế toán. .. 151 , 152 , 153 , 154 , 155 , 156 , 157 , 158 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (mã số 149) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá loại hàng tồn kho thời điểm báo cáo Số liệu ghi số âm số dư có TK 159