công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán

công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán

Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Trong trình hội nhập với kinh tế giới, kinh tế Việt Nam đứng trước ngưỡng cửa nhiều hội khơng khó khăn thử thách Những khó khăn tăng kinh tế Việt Nam chịu phần ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế giới Hoàn cảnh đặt doanh nghiệp cần vượt lên khả Trong cơng ty kiểm tốn cần có giải pháp đối đầu với khó khăn Và cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn – AASC có thành cơng tận dụng mạnh nắm bắt hội để phát triển ngành dịch vụ AASC công ty cung cấp dịch vụ tài chính, kế tốn đặc biệt kiểm tốn, nên AASC ln trọng xây dựng cơng tác tổ chức kiểm tốn cách có hiệu nhất, đảm bảo chất lượng kiểm toán, tạo niềm tin cho khách hàng đến với AASC.Trong thời gian thực tập vừa qua, em tìm hiểu AASC, tiếp xúc với thực tế để vận dụng hiểu biết thông qua lý thuyết Em tìm hiểu sâu cách thức tổ chức kiểm tốn cơng ty, nắm bắt yếu tố việc tổ chức kiểm tốn cơng ty Đặc biệt, em thực tập phịng kiểm tốn chuyên kiểm toán doanh nghiệp sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất, chu trình hàng tồn kho ln chu trinh nhất, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận daonh nghiệp Chính em sâu tìm hiểu việc vận dụng kĩ thuật thu thập chứng kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Với giúp đỡ nhân viên công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn – AASC Nguyễn Thị Phương Hoa, em hồn thành chuyên đề để trình bày tìm hiểu em AASC nói chung cơng tác tổ chức kiểm tốn nói riêng, cách vận dụng kĩ thuật thu thập chứng kiểm tốn hàng tồfn kho cơng ty Em xin trình bày chuyên đề thành ba phần : Chương I : Tổng quan công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chương II : Thực tế vận dụng kĩ thuật thu thập chứng kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty Chương III : Nhận xét kiến nghị thực tế vận dụng kĩ thuật thu thập chứng kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán tài Cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm tốn 47B Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN 1.1.Q trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Thông tin chung Công ty Tên Công ty : Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn Tên giao dịch quốc tế: Auditing and accounting financial consultancy service company – AASC Địa : Số Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại : 84-4-4241990/1 Fax : 84-4-48253973 Email : aasc-ndd@hn.vnn.vn Website : www.aasc.com.vn Tư cách pháp nhân, quyền nghĩa vụ dân Con dấu riêng theo quy định Nhà Nước Số đăng ký kinh doanh : 0102031353 Ngày cấp : 02/07/2007 Người đại diện cho pháp luật : Tổng giám đốc : Ngơ Đức Đồn Ngành nghề kinh doanh : _ Dịch vụ kiểm toán: Kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tài mục đích thuế dịch vụ tốn thuế, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội bộ, kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hồn thành ( kể báo cáo tài hàng năm ), kiểm toán báo cáo toán dự án, kiểm tốn thơng tin tài chính, kiểm tốn thơng tin tài sở thủ tục thoả thuận trước; _ Dịch vụ tư vấn : tư vấn tài chính, tư vấn kế tốn, kiểm tốn, tư vấn thuế, tư vấn nguồn nhân lực, tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin, tư vấn quản lý, tư vấn tổ chức lại doanh nghiệp ( chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp ); _ Dịch vụ kế toán; _ Dịch vụ thẩm định : thẩm định giá tài sản, thẩm định dự toán, tổng dự toán dự án đầu tư xây dựng bản; Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân _ Dịch vụ làm thủ tục thuế; _ Dịch vụ đào tạo tài chính, kế tốn, kiểm tốn đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ quản lý khác; _ Sản xuất phần mềm kinh doanh dịch vụ phần mềm; _ Kinh doanh thiết bị công nghệ thiết bị tin học gắn với phần mềm; _ Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính; _ Các dịch vụ liên quan khác tài chính, kế tốn, thuế theo quy định pháp luật 1.1.2 Các giai đoạn phát triển Công ty Ngày 13/05/1991, Công ty dịch vụ kế toán Việt Nam ( Accounting service company- ASC ) thành lập theo giấy phép số 957/PPLT Thủ Tướng.Trong giai đoạn đầu, chức chủ yếu Công ty cung cấp dịch vụ kế toán Ngày 14/09/1993, theo Quyết định số 164- TC/QĐ/TCCB Bộ Tài Chính, Cơng ty bổ sung thêm chức kiểm toán, đổi tên Cơng ty dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán ( Auditing and accounting financial consultancy service company- AASC ) Ngày 18/11/2004, theo Quyết định số 322/QĐ-UBCK Chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước, Cơng ty chấp thuận kiểm tốn cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khốn Tháng 4/2005, AASC thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ( VACPA ) Tháng 7/2005, AASC thức trở thành thành viên tổ chức kế toán kiểm tốn quốc tế INPACT Châu Á Thái Bình Dương Tháng 11/2005, AASC liên danh kiểm toán với Hãng tư vấn Anh Bannock Văn phịng kiểm tốn Nhà Nước Vương quốc Anh thực dự án hỗ trợ, nâng cao lực cho kiểm toán Nhà Nước Việt Nam để hội nhập kiểm toán kế toán với nước khu vực, nước thuộc khối Liên minh Châu Âu ( EU) Ngày 02/07/2007, Công ty chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà Nước sang Công ty TNHH từ thành viên trở lên, đổi tên thành Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân kế toán kiểm tốn, hoạt động theo luật doanh nghiệp thơng lệ kiểm toán kế toán quốc tế Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cho Công ty với vốn điều lệ 9.683.000.000 đồng Ngày 02/12/2008, Ông Iraj Talai – Giám đốc quản lý tài khu vực ký cơng văn chấp thuận cho AASC kiểm tốn Dự án tài trợ Ngân hàng giới Việt Nam 1.2 Đặc điểm kinh doanh Công ty 1.2.1 Các lĩnh vực hoạt động Công ty Theo phát triển chung kinh tế, dịch vụ Công ty cung cấp ngày đa dạng đáp ứng yêu cầu thị trường Cho đến nay, Công ty cung cấp dịch vụ sau : kiểm toán, dịch vụ kế toán, tư vấn tài thuế, thẩm định giá, xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp, đào tạo hỗ trợ tuyển dụng, dịch vụ khác Các dịch vụ trình tổng quát qua sơ đồ sau : Kiểm toán Dịch vụ kế toán Dịch vụ chuyên nghành Tư vấn tài chính, thuế Thẩm định giá Xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá DN Đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng, dịch vụ khác Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ dịch vụ Cơng ty Từ sơ đồ trên, ta tìm hiểu rõ dịch vụ Kiểm toán : bao gồm kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp dịch vụ chiếm tỷ trọng doanh thu cao tổng doanh thu Kiểm tốn báo cáo tài chia làm hai phần : kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài dự án dự án khoản tài trợ xố đói giảm nghèo, tài trợ cho y tế giáo dục Bên cạnh đó, kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn vốn đầu tư dịch vụ mang lại doanh thu lớn nhiều thành công cơng nhận Kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư gồm kiểm toán dự án cơng trình dự án đầu tư vào nhà máy cơng trình Việt Nam Dịch vụ kế tốn AASC hình thành phát triển từ khởi đầu đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ kế toán nên lĩnh vực mà AASC có nguồn lực đơng đảo nhiều kinh nghiệm AASC cung cấp cho khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm: - Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn cho doanh nghiệp thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội phục vụ công tác quản trị - kinh doanh; - Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hố máy kế tốn - tài có sẵn; - Tư vấn giúp doanh nghiệp thực qui định việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở ghi sổ kế tốn, việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, sốt xét, điều chỉnh số liệu kế toán khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo toán vốn đầu tư theo qui định Dịch vụ tư vấn AASC thực đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn khách hàng đánh giá cao như: - Tư vấn lập Báo cáo tài doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo dự án; tư vấn lập báo cáo toán vốn đầu tư; tư vấn xây dựng, lựa chọn mơ hình kế Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân toán doanh nghiệp; tư vấn lựa chọn hình thức kế tốn; tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp; tư vấn thực thủ tục đăng ký kế toán, tư vấn xây dựng qui chế tài chính, thuế; tư vấn tính lập bảng kê khai thuế; tư vấn lựa chọn phương án đầu tư; tư vấn thẩm định giá trị tài sản; tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp; tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; tư vấn chấm lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài doanh nghiệp - AASC khảo sát, nghiên cứu đưa ý kiến tư vấn trực tiếp xây dựng giúp doanh nghiệp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo hướng dẫn thực qui định quản trị - kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực chế khốn phù hợp với loại hình hoạt động doanh nghiệp Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá Từ năm 2003 đến nay, doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi sanng công ty cổ phần, AASC có bước phát triển vượt bậc hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá Sau tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, AASC cung cấp thêm dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp để đẩy nhanh tiến trình cổ phần hoá, Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp giai đoạn để phục vụ bàn giao doanh nghiệp Nhà nước Cơng ty cổ phần, Kiểm tốn báo cáo tài cho Cơng ty cổ phần sau chuyển đổi Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng AASC trực tiếp tổ chức thực hợp tác với trường đại học, ngành, địa phương nước tổ chức quốc tế, mở khoá bồi dưỡng, đào tạo nâng cao kiến thức quản trị kinh doanh, tài kế tốn kiểm tốn, phân tích đầu tư, chứng khoán, thuế bảo hiểm cho hàng trăm kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tốn viên nội bộ, qua góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội doanh nghiệp Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân AASC trực tiếp hỗ trợ doanh nghiệp, tổ chức lĩnh vực tuyển dụng nhân viên chun ngành tư vấn tài kế tốn kiểm tốn đáp ứng u cầu cơng việc chuyên môn khách hàng đánh giá cao mặt chất lượng cán Hướng dẫn, cung cấp thông tin pháp luật, quản lý kinh tế tài kế toán kiểm toán AASC thực dẫn, giải thích cung cấp văn pháp quy chủ trương, chế độ qui định quản lý kinh tế tài kế tốn, kiểm toán nhằm giúp cho doanh nghiệp hiểu áp dụng chế độ, thể lệ tài chính, kế tốn phù hợp với hoạt động AASC soạn thảo ban hành Quy chế quản lý tài chính, quy chế quản lý nội cho nhiều doanh nghiệp góp phần thiết thực giúp doanh nghiệp có sở để thực quy định tài kế tốn 1.2.2 Thị trường Cơng ty Nền kinh tế phát triển, nhu cầu kiểm toán ngày cao Đây điều kiện thuận lợi cho thị trường cơng ty kiểm tốn Trong đó, AASC với dịch vụ đa dạng có chất lượng cao tạo thương hiệu đáng tin cậy, có chỗ đứng vững vàng thị trường kiểm toán Mặt khác, AASC có q trình phát triển lâu dài, tích luỹ nhiều kinh nghiệm nên thị trường công ty mở rộng nhiều loại hình doanh nghiệm dự án khác nước quốc tế Từ dịch vụ ta tìm hiểu trên, ta nhận thấy khách hàng công ty tương ứng loại hình dịch vụ : Các cơng trình xây dựng bản, Các doanh nghiệp nhà nước (gồm tổng công ty, doanh nghiệp trực thuộc tổng công ty công ty khác), đơn vị hành nghiệp, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, dự án, cơng trình thực lĩnh vực công nghiệp đóng tàu, dự án xây dựng cầu cảng, triền tàu, ụ tàu,…,Ngân hàng thương mại, công ty cổ phần, cơng ty TNHH Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm tốn 47B Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ngồi ra, với thương hiệu mình, cơng ty số cơng ty chấp thuận kiểm tốn cho cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Đồng thời, cơng ty cịn kiểm toán cho dự án tổ chức quốc tế tài trợ WB, ADB, IMF, SIDA, ODA Những khách hàng chứng tốt cho chất lượng công ty, làm cho thị trường cơng ty mở rộng có ưu so với công ty khác, tăng sức cạnh tranh cơng ty Ngồi ra, từ năm 2005, nắm bắt nghị định 64/CP phủ chuyển đổi DNNN thành công ty cổ phần, công ty thành công hoạt động xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn để cổ phần hố Cơng ty tạo thị trường với doanh thu đáng kể ngày đầu khai triển dịch vụ Hơn nữa, thị trường công ty mở rộng khơng dịch vụ đa dạng mà cịn cơng ty có nhiều khách hàng quen thuộc hoạt động nhiều ngành nghề.Cơng ty có khách hàng đến từ nhiều lĩnh vực khác Bảo hiểm Dịch vụ Tài chinh, Năng lượng, Dầu khí, Viễn thông, Điện lực, Công nghiêp, Nông nghiệp, Giao thông, thuỷ lợi., Hàng không Hàng hải, Than, thép, xi măng, Khách sạn, Du lịch, Thương mại, Xây dựng, Cao su, Cà phê Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 10 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 1.2.3 Tình hình hoạt động năm gn õy STT Năm Doanh thu (VND) 2003 25.560.904.050 2004 31.688.529.374 2005 42.465.532.719 2006 7/2007 59.064.868.269 -6/2008 62.195.823.414 Bảng 1.1 : Bảng doanh thu AASC năm gần (*) Từ 2/7/2007, AASC chuyển đổi thành Cơng ty TNHH có hai thành viên trở lên Ta thấy rõ phát triển AASC qua năm qua biểu đồ so sánh doanh thu sau : Doanh thu ( tỷ đồng ) 62,2 59,06 42,47 31,69 25,56 Năm 2003 2004 2005 2006 7/2007- 6/2008 Biểu đồ 1.2 : Biểu đồ so sánh doanh thu Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 60 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG III : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TẾ VẬN DỤNG CÁC KĨ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN THỰC HIỆN 3.1 Ưu điểm 3.1.1 Ưu điểm cơng tác kiểm tốn nói chung Cơng ty ln giữ vững vị trí thị trường kiểm tốn, tạo niềm tin đến người sử dụng báo cáo kiểm tốn Và cơng tác tổ chức kiểm tốn có hiệu phần quan trọng tạo nên thành cơng Ưu điểm trước hết cơng ty có máy quản lý hiệu quả, có tính khoa học Đặc điểm máy quản lý Ban lãnh đạo công ty cán kỹ chun mơn, kinh nghiệm qua 18 năm hoạt động công ty, mà phương thức lãnh đạo họ linh hoạt hiệu Ban lãnh đạo kiểm toán viên hệ đầu nên họ có khả quản lý hoạt động kiểm tốn để có chất lượng tốt có kinh nghiệm truyền lại cho nhân viên công ty Điều khiến công ty phát triển vững mạnh ngày mở rộng quy mô Tuy máy hoạt động hiệu máy quản lý lại gọn nhẹ, khoa học tạo nên chun mơn hố có hỗ trợ linh hoạt với nhau, tạo môi trường làm việc thân thiện mà giữ tính chuyên nghiệp cao Môi trường tạo điều kiện cho nhân viên phát huy khả mình, cống hiến cho phát triển công ty Hơn nữa, máy quản lý ln tạo nên tính logic chặt chẽ, hạn chế rủi ro thực kiểm toán, bảo đảm chất lượng kiểm toán Bộ máy quản lý cơng ty ln có kiểm sốt xun suốt, có phân cơng trách nhiệm rõ ràng, đảm bảo nhân viên ln có trách nhiệm với cơng việc Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 61 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Một ưu điểm công tác tổ chức kiểm tốn lợi cơng ty lực lượng nhân viên đơng đảo có khả chun mơn cao Lực lượng nhân tố cơng ty cơng ty kiểm tốn có nhân lực thành cơng Những nhân viên ln học hỏi để thích ứng với phát triển kinh tế thay đổi văn pháp lý Công ty có nhiều chương trình đào tạo để nâng cao trình độ nhân viên Nhân viên khơng có tinh thần học hỏi mà cịn có tính đồn kết, tất phát triển cơng ty Đó phần sức mạnh cơng ty, mang lại cho công ty thành ngày hơm Bên cạnh đó, phương pháp kiểm tốn cơng ty có nhiều ưu điểm, đưa nguyên tắc chung kiểm toán Phương pháp kiểm tốn cơng ty vận dụng chuẩn mực kiểm tốn vào tình hình cơng ty cách sáng tạo, khoa học, hiệu Trong đó, quy trình kiểm tốn có tính logic phù hợp với hợp đồng Quy trình kiểm tốn chặt chẽ tuân theo chuẩn mực nên sỏ vững cho kiểm toán viên thực kiểm tốn Hơn nữa, cơng ty cịn trọng đến q trình kiểm sốt chất lượng q trình kiểm tốn Chính thế, cơng tác kiểm tốn cơng ty ln song hành với hoạt động kiểm sốt Các sách thủ tục công ty để đảm bảo chất lượng kiểm tốn chặt chẽ có tính linh động tạo điều kiện cho nhân viên phát huy hết khả Cuối ưu điểm việc lập lưu trữ hồ sơ kiểm toán, Hồ sơ kiểm tốn lập bám sát với tình hình thực tế mà tuân theo quy định Nhà Nước Cách tổ chức lập lưu trữ hồ sơ ln có mẫu quy định, tạo nên thống công ty, tạo đường lối định cho nhân viên trình thực kiểm tốn hoạt động cơng ty Cách xếp hồ sơ theo quy tắc tham chiếu công ty tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên lập xếp dễ dàng Hơn thế, giấy tờ, tài liệu hình thành ln theo quy tắc định, có mối quan hệ phần hồ sơ 3.1.2 Ưu điểm vận dụng kĩ thuật thu thập chứng kiểm toán hàng tồn kho Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 62 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Các kĩ thuật chứng vận dụng kiểm toán hàng tồn kho linh hoạt hiệu quả, tạo chứng đáng tin cậy thời gian Để đạt điều đó, Cơng ty có nhiều cố gắng để ngày hồn thiện kĩ thuật Trước hết Công ty xây chương trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội theo chu trinh hàng tồn kho Đây sở tốt để hướng dẫn kiểm toán viên kết hợp sử dụng kĩ thuật : quan sát, vấn, kiểm tra tài liệu Những kĩ thuật kết hợp để đánh giá theo tiêu chí đặt Công ty Điều làm công việc diễn thuận lợi đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng nhiều khía cạnh, từ kiểm tốn viên định tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt nội để giảm thủ tục không Công ty xây dựng chương trình đánh giá cho riêng chu trình hàng tồn kho tạo điều kiện cho kiểm toán viên giảm nhẹ công việc áp lực, đồng thời tăng chất lượng kiểm toán giảm rủi ro kiểm toán Sau đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm tốn viên tiến hành thử nghiệm Cơng ty có thiết kế trắc nghiệm cho riêng chu trình kiểm tốn hàng tồn kho Các trắc nghiệm thực theo dẫn để tìm sai sót cịn tồn cơng ty khách hàng Thiết kế trắc nghiệm kĩ thuật áp dụng nào, cần sử dụng chứng từ cách thực kĩ thuật, Việc thiết kế trắc nghiệm cách chi tiết tạo thuận lợi cho cơng việc kiểm tốn viên, đồng thời kĩ thuật vận dụng không phù hợp với tình hình thực tế mà cịn đạt hiệu cao Bên cạnh đó, Cơng ty cịn xây dựng mức trọng yếu riêng cho chu trình hàng tồn kho Bảng xây dựng mức trọng yếu hỗ trợ cho kiểm tốn viên q trình chọn mẫu để kiểm tra chi tiết, chủ yếu phục vụ cho kĩ thuật xác minh tài liệu tính tốn lại Bảng xây dựng mức trọng yếu sở để kiểm tốn viên đánh giá quy mơ nghiệp vụ đánh giá mức chênh lệch, kiểm toán viên xác định mức chênh lệch chấp nhận Mức sai phạm đối < 10% mức trọng 10-15% mức trọng >= 15% mức trọng Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 63 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân với chu trình hàng yếu kế hoạch yếu kế hoạch yếu kế hoạch tồn kho Mức rủi ro Trung bình Cao Thấp Bảng 3.1.Bảng đánh giá mức trọng yếu Ngồi ra, kiểm tốn viên cịn vận dụng mối quan hệ chu trình hàng tồn kho với chu trình khác chu trình TSCĐ, chu trình tiền lương,… Việc kết hợp chu trình giúp kiểm tốn viên giảm nhẹ cơng việc đồng thời tránh trùng lặp, tốn thêm thời gian cơng sức kiểm tốn, đề cao tinh thần đoàn kết nhân viên, tạo hiệu cơng việc tốt Các chu trình ln có mối quan hệ với nhau, kiểm tốn chu trình tạo kết phục vụ cho kiểm tốn chu trình khác Các nhân viên vận dụng tốt mối quan hệ để tạo thống xác cho kết kiểm tốn Cuối cùng, kiểm toán viên vận dụng thủ tục phân tích xun suốt kiểm tốn Việc vận dụng kĩ thuật phân tích giúp kiểm tốn viên có nhận xét tổng quan yếu tố tài phi tài Những đánh giá định hướng quy trình kiểm tốn cách vận dụng kĩ thuật thu thập chứng cách rõ ràng, hướng, không sa đà vào yếu tố không trọng yếu 3.2 Nhược điểm – Nguyên nhân 3.2.1 Nhược điểm – Nguyên nhân công tác kiểm tốn nói chung Tuy cơng tác tổ chức kiểm tốn có nhiều ưu điểm gắn với thành cơng định cơng tác cịn tồn cần khắc phục, bắt nguồn từ nguyên nhân chủ quan khách quan Trước hết, cơng ty cịn gặp vấn đề nhân lực So với công ty khác, đội ngũ nhân viên cơng ty có số lượng lớn Tuy vậy, nhu cầu kiểm toán cao nên đội ngũ nhân viên chưa đáp ứng đủ, nhiều nhân viên chịu nhiều áp lực công việc, đặc biệt mùa kiểm toán - số lượng đặt hàng lớn Áp lực kiểm toán viên giảm hiệu cơng việc, có nhiều khả xảy rủi ro kiểm tốn Bên cạnh đó, nhiều kiểm tốn viên có lực kinh nghiệm chuyển gây thiếu Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 64 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân hụt nhân lực.Trong đó, nhân viên vào chưa đủ trình độ kinh nghiệm để thay Những nhân viên khó xử lý hợp đồng có tính phức tạp, quy mơ rộng.Vấn đề khó giải thời, làm giảm chất lượng kiểm tốn cơng ty Những kiểm tốn viên chuyển có vị trí quan trọng máy quản lý nên ảnh hưởng đến hoạt động kiểm sốt cơng ty Các kiểm tốn viên chuyển cịn mang theo nhiều hợp đồng kiểm tốn có giá trị Những hợp đồng lại chịu cạnh tranh công ty khác, nên công ty cố gắng trì chất lượng để giữ khách hàng Cơng việc thực hiên thận trọng hơn, tốn nhiều thời gian công sức Công ty nhận nhiều khách hàng Chính kiểm tốn năm nên cơng ty tốn nhiều thời gian tìm hiểu so với hợp đồng cũ Vấn đề nhân lực cịn gặp khó khăn cơng ty có nhiều hợp đồng khu vực xa mà nhiều kiểm tốn viên có kinh nghiệm điều kiện khách quan tham gia, nhân viên trẻ chưa có khả độc lập phụ trách hợp đồng Điều cơng ty vấn đề khó giải ,đó thực trạng chung mà cơng ty kiểm tốn phải đối mặt Mặt khác, cơng ty chuyển đổi sang công ty TNHH hai thành viên trở lên, nên cơng ty cịn nhiều điều mẻ chưa thích ứng kịp Việc chuyển đổi hình thức tạo nên thay đổi hình thức phương pháp quản lý Công ty cần thời gian để vào quỹ đạo ổn định thời gian tới Một vấn đề xuất phát từ quy trình kiểm tốn cơng ty, quy trình lập chặt chẽ hồn cảnh, nhiều quy trình thực khơng sát với quy định Đặc biệt thủ tục phân tích, thủ tục thực điều mang lại nhiều lợi ích tiến hành kiểm tra chi tiết để có nhìn tổng qt cơng ty khách hàng Nhược điểm không làm tăng khối lượng công việc, tốn nhiều thời gian công sức mà cịn ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn Hơn nữa, đặc điểm kế tốn cơng ty khách hàng – kế tốn thủ cơng, kiểm Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 65 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân tốn viên khó thực kiểm tốn qua máy tính, gây thời gian cơng sức, xảy rủi ro thực kiểm tốn thủ cơng Điểm đáng ý quy trình kiểm tốn q trính đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng việc giảm nhẹ cơng việc kiểm tốn phải thực thực chất kiểm tốn thực công việc Đặc biệt công ty khách hàng xây dựng hệ thống kiểm soát nội đơn giản không hiệu quả, công ty gặp nhiều khó khăn thực kiểm tốn cơng ty Trong q trình thực kiểm tốn, kiểm tốn viên cịn gặp nhiều khó khăn gặp khách hàng chưa có ý thức nhiều kiểm tốn, coi kiểm tốn hình thức, khơng điều chỉnh sửa đổi theo tư vấn kiểm toán viên Hơn nữa, nhiều cơng ty khách hàng cịn khơng tạo điều kiện cho kiểm tốn áp dụng quy trình kiểm tốn Những khó khăn gây nhiều trở ngại cho kiểm tốn viên để hồn thành cơng việc cách hiệu Mặt khác, công ty khơng khắc phục yếu điểm làm cơng việc kiểm tốn khơng cịn hiệu mà thời gian công sức Cuối cùng, công ty cịn nhược điểm q trình lập lưu trữ hồ sơ Theo quy định, hồ sơ lập cách logic đầy đủ Trong thực tế, công việc nhiều, kiểm toán viên bỏ qua số quy định ghi đầy đủ giấy làm việc, hay việc xếp hồ sơ nguyên tắc ghi có tượng khơng xác hay đầy đủ Việc hồ sơ không xếp thep chuẩn gây khó khăn cho q trình kiểm sốt cơng ty kiểm tốn viên cần thơng tin hồ sơ q trình kiểm tốn Điều khơng làm giảm chất lượng kiểm tốn mà cịn gây thời gian với người sử dụng hồ sơ 3.2.2 Nhược điểm – Nguyên nhân vận dụng kĩ thuật thu thập chứng kiểm tốn hàng tồn kho Tuy q trình vận dụng kĩ thuật thu thập chứng kiểm toán hàng tồn kho có nhiều ưu điểm cịn tồn thiếu sót Cơng ty nên khắc phục tồn để việc vận dụng kĩ thuật thu thập chứng hiệu cao Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 66 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Nhược điểm trước tiên nằm phương pháp chọn mẫu kiểm toán viên Khi áp dụng kĩ thuật kiểm tra tài liệu hay tính tốn, kiểm tốn viên phải chọn mẫu để thực hiện, điều khó khăn kiểm tốn viên cần chọn mẫu có tính đại diện để có đánh giá tổng hợp từ mẫu chọn Thường việc chọn mẫu xác định theo kinh nghiệm kiểm toán việc quy mô giá trị nghiệp vụ phát sinh Việc chọn mẫu thiên xét đốn khơng phải phương pháp chọn mẫu tối ưu, chứa tỷ lệ rủi ro kiểm tốn cao Bên cạnh đó, kiểm tốn viên sử dụng kĩ thuật phân tích chưa vận dụng hết hiệu thủ tục phân tích Các kiểm tốn viên chủ yếu phân tích số liệu tổng hợp năm để xem xét biến động Ngun nhân kiểm tốn viên chưa coi trọng kĩ thuật phân tích dù kĩ thuật mang lại hiệu cao, giúp đỡ công việc kiểm tra chi tiết hay đánh giá hệ thống kiểm sốt nội có nhìn tổng quát tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty khách hàng nói chung tình hình chu trình hàng tồn kho nói riêng Đơi khi, thời gian khơng đủ để kiểm tốn thực Đặc biệt, kiểm tốn viên thường khơng vận dụng kĩ thuật phân tích với thơng tin phi tài vận dụng Những phân tích thơng tin phi tài vận dụng xác khơng nhiều thời gian mà có đánh giá để tìm chứng kiểm tốn có độ xác cao Ngồi ra, việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho chưa hồn thiện Cơng ty xây dựng bảng hỏi cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bảng câu hỏi chủ yếu câu hỏi “ đóng”, câu hỏi “ mở”, không kết hợp với phương pháp khác trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Việc khơng đào sâu q trình tìm hiểu đơi khơng có nhìn tổng qt hệ thống kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho, khiến kiểm toán viên đánh giá sai hệ thống đó, dẫn tới việc xây dựng trắc nghiệm phương thức vận dụng kĩ thuật thu thập chứng không hướng để phát sai sót Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm tốn 47B Chuyên đề thực tập 67 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Một nhược điểm kiểm tốn chu trình hàng tồn kho điều kiện khách quan Đó tính chất hàng tồn kho, hàng tồn kho thường đa dạng có quy mơ lớn Đặc biệt có hàng tồn kho, kiểm tốn viên cần hỗ trợ chuyên gia ngành để kiểm tra Cơng việc tăng thời gian chi phí kiểm tốn 3.3 Một số ý kiến đề xuất 3.3.1 Đề xuất với cơng tác kiểm tốn nói chung Xét nhược điểm nguyên nhân công tác kiểm tốn nói chung, ta vận dụng phương pháp sau để khắc phục hạn chế khó khăn Với tình hình nhân lực kiểm tốn đặc biệt kiểm tốn viên có lực chuyên môn cao, Công ty nên áp dụng kết hợp nhiều phương pháp : tuyển dụng thêm, đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nhân viên thường xuyên, tạo mối quan hệ với cơng ty nước ngồi để phù hợp với kinh tế hội nhập tại, có chế độ đãi ngộ xứng đáng với cơng sức nhân viên để tránh chảy máu chất xám Trước hết việc tuyển dụng, cơng ty nên có chế độ tuyển dụng phù hợp để có nhân viên có chun mơn niềm đam mê nghề nghiệp, chấp nhận khó khăn cơng việc kiểm tốn Tuyển dụng nên có chương trình riêng, phụ trách người vừa có chun mơn cao, vừa có khả quản lý, nhận biết khả ứng cử viên Cơng ty có chương trình tuyển dụng phù hợp cần hồn thiện Các cơng ty kiểm tốn cần yếu tố quan trọng nhân lực Bên cạnh đó, cơng ty cần áp dụng thường xun chương trình đào tạo, bồi dưỡng khơng nhân viên mà với tất nhân viên Vì tình hình kinh tế quy định thay đổi thường xuyên Kiểm toán cần thường xuyên cập nhật thơng tin để đảm bảo chất lượng kiểm tốn Cơng ty nên thường xuyên cử nhân viên học khóa đào tạo tổ chức lớp học bên cơng ty để nhân viên có kinh nghiệm chuyên môn cao giảng cho nhân viên khác Việc đào tạo cần diễn kiểm toán Việc tiếp xúc với Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 68 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân đa dạng cơng ty qua kiểm tốn mang lại cho kiểm toán viên nhiều kinh nghiệm linh hoạt xử tình khác Kiểm tốn viên cần thường xuyên cập nhật thông tin kiến thức, việc diễn theo ngày Cơng ty nằm hệ thống INPACT, có mối quan hệ với cơng ty nước ngồi để học hỏi kinh nghiệm tạo điều kiện để dễ dàng hội nhập mở rộng thị trường công ty Công ty cịn cần mở rộng với cơng ty kiểm tốn khác đặc biệt cơng ty nước ngồi để cạnh tranh lành mạnh, hiểu vị thị trường kiểm tốn Hơn để cạnh tranh thị trường kiểm toán mà ngày nhiều đối thủ mạnh, công ty cần tăng chất lượng kiểm tốn Ngồi tác động từ yếu tố nhân lực trên, cơng ty kiểm tốn cần hồn thiện quy định kiểm toán chương trình kiểm tốn, để kiểm tốn viên có yếu tố hướng dẫn xác cơng việc, tạo chất lượng đồng nhất, tác động tích cực đến thương hiệu công ty, tạo niềm tin cho người quan tâm đến báo cáo kiểm tốn cơng ty Cơng ty nhược điểm lưu trữ hồ sơ, tồn hồ sơ lưu chưa logic hợp lý, gây khó khăn cho người sử dụng hồ sơ sốt xét lại kiểm tốn Cơng ty có hệ thống tham chiếu chi tiết thống tồn cơng ty quy định tham chiếu, thực tế tính dồn dập công việc nhiều nên quy định bị lơ Các nhân viên cần chẩn chỉnh lại cách làm này, công ty cần nhắc nhở nhân viên kiểm tra hồ sơ kiểm toán để đảm bảo độ xác hợp lý Trong thực tế, kiểm tốn viên gặp nhiều khó khăn q trình kiểm toán đặc biệt gặp bất hợp tác khách hàng, khách hàng coi kiểm tốn hình thức Cơng ty kiểm tốn viên cần có nói chuyện, đàm phán kí hợp đồng để hai bên hợp tác, tạo nên hiệu cơng việc Bên cạnh tồn khách hàng có hệ thống kiểm sốt nội không tốt dẫn đến khối lượng công việc lớn, gây áp lực với kiểm toán viên giảm chất lượng kiểm toán, tăng rủi ro kiểm toán Sau lần kiểm toán, Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 69 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân kiểm tốn viên cần tư vấn để khách hàng có điều chỉnh phù hợp, tạo điều kiện cho lần kiểm toán sau, đặc biệt với khách hàng quen thuộc 3.3.2 Đề xuất với việc vận dụng kĩ thuật thu thập chứng kiểm toán hàng tồn kho Quá trình vận dụng kĩ thuật thu thập chứng kiểm toán hàng tồn kho cần biên pháp để khắc phục nhược điểm tiến đến mức hồn thiện, giảm rủi ro kiểm tốn đến mức thấp Trước hết, kiểm toán viên cần xem xét lại phương pháp chọn mẫu để có phương pháp phù hợp với điều kiện mẫu chọn mang tính đại diện Kiểm tốn viên sử dụng kết hợp phương pháp chọn mẫu chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu phi xác suất Kiểm tốn viên nên xây dựng chương trình chọn mẫu máy tính, đảm bảo tính khoa học mà khơng tốn thời gian Tuy nhiên, kiểm tốn viên sử dụng đồng thời với phương pháp chọn mẫu theo xét đốn mình, nhiều kinh nghiệm kiểm toán tạo cho kiểm toán viên nhanh nhạy mà khơng máy móc thay Tiếp kiểm tốn viên cần hồn thiện kĩ thuật phân tích, trọng đến phân tích thơng tin phi tài Các kiểm tốn viên cần sử dụng kĩ thuật cách thường xuyên để phát huy cách toàn diện hiệu kĩ thuật phân tích Kĩ thuật phân tích thơng tin phi tài nhiều suy luận logic trinh vận dụng kĩ thuật khác số lường hàng tồn kho lớn mà đặt kho có diện tích, khơng có khả chứa lượng hàng tồn kho Cuối cùng, để hồn thiện q trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, kiểm toán viên nên kết hợp thêm phương pháp khác khơng dùng bảng câu hỏi mà kết hợp với vẽ lưu đồ, tường thuật kiểm sốt nội kèm theo phân tích kiểm soát Với lưu đồ ngang dọc, kiểm toán viên dễ dàng nhận thủ tục kiểm soát thủ tục kiểm soát cần bổ sung Hơn nữa, với lưu đồ kiểm toán viên khái quát hệ thống kiểm soát nội bộ, sỏ để đánh giá xác Kiểm tốn viên nên vận dụng kết hợp nhiều phương pháp để đánh giá với hiệu cao Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập Trần Diệu Linh 70 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 71 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân KẾT LUẬN Thị trường kiểm toán dạng tiềm năng, chưa khai thác cách có hiệu Nền kinh tế phát triển, thị trường kiểm tốn mở rộng Đó hội cho cơng ty kiểm tốn có khả đối đầu với khó khăn.Trong đó, AASC có thành cơng cần có bước đột phá AASC cần nắm bắt lấy hội để ngày vững mạnh phát triển tương lai để tăng tính cạnh tranh thị trường với công ty lớn mạnh Big Muốn đạt mục tiêu, AASC phải khơng ngừng hồn thiện hoạt động mình, đặc biệt cơng tác tổ chức kiểm tốn Sau thời gian thực tập, em nắm nét khái quát cơng ty cách thức tổ chức kiểm tốn Em hoàn thành chuyên đề với thông tin, hiểu biết số đánh giá chủ quan em tình hình thực tế AASC, cơng tác tổ chức kiểm tốn Cơng ty, đặc biệt cách vận dụng kĩ thuật thu thập chứng kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty Nhưng kinh nghiệm cịn ít, kiến thức chưa rộng, chun đề khơng thể tránh khỏi sai sót Em hi vọng thầy cô giáo nhân viên AASC đóng góp ý kiến để chuyên đề xác hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Phương Hoa nhân viên AASC thời gian thực tập vừa qua hoàn thành chuyên đề Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 72 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân NHẬN XÉT CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B Chuyên đề thực tập 73 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.4.1 Khảo sát lập kế hoạch 15 1.4.2 Thực kiểm toán 15 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 16 b)Ngày, thực kiểm kê .26 c)Tên người chịu trách nhiệm giám sát kiểm kê 26 d)Kế hoạch xếp phân loại hàng tồn kho, bao gồm cách thức thực sản phẩm dở dang để phục vụ cho việc xác định thời điểm chia cắt 26 Trần Diệu Linh Lớp : Kiểm toán 47B ... : _ Dịch vụ kiểm tốn: Kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tài mục đích thuế dịch vụ toán thuế, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội bộ, kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn... cáo tài hàng năm ), kiểm tốn báo cáo tốn dự án, kiểm tốn thơng tin tài chính, kiểm tốn thơng tin tài sở thủ tục thoả thuận trước; _ Dịch vụ tư vấn : tư vấn tài chính, tư vấn kế tốn, kiểm toán, tư. .. liệu kế toán khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo toán vốn đầu tư theo qui định Dịch vụ tư vấn AASC thực đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn khách hàng đánh giá cao như: - Tư vấn