Kế toán NLVL và CCDC

Kế toán NLVL và CCDC

Lời nói đầu

Nền kinh tế thị trờng hiện nay ở nớc ta tạo ra nhiều cơ hội phát triển cho các doanh nghiệp, bên cạnh đó cũng tạo ra nhiều rủi ro cho các doanh nghiệp Các…doanh nghiệp cần phải nâng cao chất lợng sản phẩm và hạ giá thành sản phẩm Một trong những biện pháp hiệu quả nhất mà hầu hết các doanh nghiệp áp dụng là phấn đấu tiết kiệm chi phí một cách hợp lý, muốn làm đợc điều đó không cách nào tốt hơn là tổ chức tốt công tác hạch toán NLVL và CCDC Có thể nói NLVL và CCDC là những yếu tố vật chất chủ yếu hình thành nên các sản phẩm mới, nó là một trong những tếu tố cơ bản không thể thiếu, và chất lợng sản phẩm, giá thành sản phẩm phụ thuộc chủ yếu vào loại nguyên liệu vật liệu sản xuất ra sản phẩm đó Mà chất lợng sản phẩm là một yếu tố quan trọng đối với mọi doanh nghiệp, nó là thớc đo sự phát triển của doanh nghiệp, do vậy công tác hạch toán NLVL và CCDC càng trở nên thiết yếu

Nắm bắt đợc yếu tố quan trọng này Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam luôn đề cao công tác hạch toán chi phí NLVL và CCDC với mục đích quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục đợc tình trạng lãng phí và thất thoát vốn trong xây dựng cơ bản để đảm bảo sự vững chắc của các công trình

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác hạch toán NLVL và CCDC qua thời gian thực tập tại Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam với sự hớng dẫn tận tình của cô Trâm và các anh chị trong phòng kế toán của công ty cũng nh của Đội

XD 2 em đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề Kế toán nguyên liệu vật“

liệu và công cụ dụng cụ"

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của cô giáo Trâm và toàn bộ công nhân viên của Công ty, đặc biệt là các anh chị ở Đội XD 2 đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.

Em xin chân thành cảm ơn!

Học sinh

Nguyễn Thị Lụa

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9

mục lục

Lời nói đầu Mục lục

Chơng I: Các vấn đề chung về kế toán NLVL và CCDC

1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của NLVL và CCDC trong sản xuất kinh doanh

2 Phân loại và đánh giá nguyên liệu, vật liệu ,công cụ dụng cụ 3 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu 4 Thủ tục quản lý nhập - xuất kho và các chứng từ kế toán liên quan 5 Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu 6 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu

Chơng II : Công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu ,CCDC

tại Đội XD 2

1 Đặc điểm chung của Đội XD 2

2 Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu,công cụ dụng cụ ở Đội XD 2

3 Kế toán tổng hợp nhập ,xuất kho nguyên liệu, vật liệu

Chơng III : Nhận xét và những kiến nghị hoàn thiện công tác

kế toán

1 Những nhận xét tổng quát về công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ ở Đội XD 2

2 Một số đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện công tác

kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ ở Đội XD 2 Kết luận

Nhận xét của đơn vị thực tập

6768

1.1Khái niệm và đặc điểm của NLVL, CCDC

* Khái niệm: - NLVL trong các doanh nghiệp sản xuất là đối tợng lao động - một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ- là cơ sở vật chất tạo nên hình thái của sản phẩm.

- CCDC là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH Ngoài ra, những t liệu lao đông không có tính bền vững nh đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giày, dép và quần aó làm việc dù thoả…mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH nhng vẫn coi là CCDC.

* Đặc điểm: - NLVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất để chế tạo ra sản phẩm và cung cấp dịch vụ Khi tham gia vào quá trình sản xuất NLVL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị đợc chuyển toàn bộ 1 lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

- CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ Khi tham gia vào quá trình sản xuất vẫn giữ nguyên hình tháI vật chất ban đầu, giá trị hao mòn dần đợc dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

CCDC thờng có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn đợc quản lý và hạch toán nh TSCĐ

1.2 Vai trò của NLVL và CCDC trong sản xuất kinh doanh

Trong quá trình sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp thì vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất , thuộc TSLĐ và nó tham gia 1 lần vào chu kỳ sản xuất Chi phí về NVL thờng chiếm 1 tỷ trọng không nhỏ trong tổng giá trị sản phẩm tạo ra, do đó việc cung cấp NVL kịp thời hay không sẽ ảnh hởng nhiều đến việc thực hiện kế hoặch cũng nh tiến độ sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp Ngoài ra việc cung cấp NVL còn liên quan đến chất lợng của sản phẩm vì nó phụ thuộc trực tiếp vào chất lợng của NVL.

Bên cạnh đó thì CCDC cũng là 1 tài sản không thể thiếu trong khâu sản xuất sản phẩm Bởi lẽ nếu không có CCDC thì lấy gì tác động , vận chuyển NVL thông qua máy móc để toạ ra sản phẩm CCDC tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh do đó việc sử dụng biết cách các CCDC tức là làm cho CCDC tham gia vào số lần chu kỳ sản xuất kinh doanh nhiều hay ít cũng ảnh hởng đến chi phí của sản xuất sản phẩm Rõ ràng NLVL, CCDC có vai trò hết sức quan trọng và không thể thiếu trong các hoạt động sản xuất kinh doanh.

2.phân loại và đánh giá NLVL và ccdc

2.1 Phân loại NLVL và CCDC

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại NLVL, CCDC có vai trò, chức năng và có các đặc tính lý , hoá khác nhau, để tiến hàng công tác quản lý và hạch toán NLVL, CCDC có hiệu quả thì cần phải phân loại chúng.* Căn cứ vào vai trò và chức năng, NLVL đợc chia thành các loại sau:

_ NLVL chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài): là loại NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm.

_ VL phụ: là những loại NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm, nhng có vai trò nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất của sản phẩm.

Căn cứ vào công dụng, VL phụ đợc chia thành các nhóm:+ Nhóm VL làm tăng chất lợng NLVL chính

+ Nhóm VL làm tăng chất lợng sản phẩm

+ Nhóm VL đảm bảo điều kiện cho quá trình sản xuất

_ Nhiên liệu: là loại VL phụ trong quá trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt ợng Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể rắn, lỏng hoặc khí.

l-_ Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng máy móc , thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay thế các bộ phận của TSCĐ HH

_Vật liệu và thiết bị XDCB: là loại VL và thiết bị dùng cho công tác xây dựng cơ bản để hình thành TSCĐ

_ Vật liệu khác: bao gồm các loại VL cha phản ánh ở các loại VL trên* CCDC trong doanh nghiệp đợc phân chia nh sau:

_ Căn cứ vào nội dung kinh tế, CCDC đợc phân chia thành các loại chủ yếu sau:+ Dụng cụ giá lắp, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất

+ Công cụ dụng cụ dùng cho công tác quản lý+ Quần áo bảo hộ lao động

+ Khuôn mẫu đúc sẵn + Lán trại tạm thời

+ Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá ,vật liệu + Các loại công cụ dụng cụ khác

_Trong công tác quản lý và hạch toán công cụ dụng cụ đợc chia ra làm :+Công cụ dụng cụ

+Bao bì luân chuyển +Đồ dùng cho thuê

2.2 Đánh giá NLVL và CCDC

Đánh giá NLVL&CCDC là thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho (trong đó bao gồm cả NLVL&CCDC) phải đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc

Trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc

2.2.1 Đánh giá NLVL và CCDC theo nguyên tắc giá gốc

a) Giá gốc cuả NLVL và CCDC nhập kho

• Giá gốc của NLVL mua ngoài nhập kho đợc tính theo công thức:

Giá gốc của Giá mua ghi trên Các loại thuế CP có liên quan NVL và CCDC = hóa đơn sau khi + không đợc + trực tiếp đến mua ngoài trừ đi các khoản, hoàn lại việc mua hàng nhập kho chiết khấu,giảm giá

Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng bao gồm: chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho ( VD: bao bì, CP thuê kho, thuê bãi )…

• Giá gốc của NVL và CCDC tự chế biến nhập kho:

Giá gốc của VL Giá gốc NL,VL Chi phí CCDC nhập kho = xuất kho + chế biến

Chi phí chế biến gồm những chi phí có liên quan trực tiếp đến SXSP nh: CP nhân công trực tiếp, CP SX chung cố định, CPSX chung biến đổi phát sinh trong quá trình chế biến NL,VL và CCDC.

• Giá gốc NL,VL vàCCDC thuê ngoài gia công chế biến nhập kho đợc tính theo công thức:

Giá gốc Giá gốc Tiền công CP vận chuyển NL,VL = NVLxuất kho + phải trả cho + bốc dỡ & các Và CCDC thuê ngoài ngời chế CP khác có liên Nhập kho chế biến biến quan trực tiếp • Giá gốc NVL và CCDC nhận góp vốn liên doanh, vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá thực tế do hội đồng định đánh giá lại và đã đợc chấp thuận cộng với các CP tiếp nhận (nếu có).

• Giá gốc NL,VLvà CCDC nhận biếu tặng tính theo công thức:

Giá gốc Giá trị hợp lý ban đầu Chi phí khác có liên, NL,CCDC = của những NLVL, + quan trực tiếp đến việc nhập kho CCDC tơng đơng tiếp nhận

• Giá gốc của NLVL và CCDC đợc cấp đợc tính theo công thức sau: Giá gốc Giá ghi trên sổ của Chi phí vận chuyển NLVL và = đơn vị cấp trên hoặc + bốc dỡ & các CCDC nhập kho giá đợc đánh giá lại chi phí có liên quan theo giá trị thuần trực tiếp khác

• Giá gốc phế liệu thu hồi là giá ớc tính theo giá trị thuần có thể thực hiện.

b) Giá gốc của NLVL và CCDC xuất kho

Do giá gốc của NLVL và CCDC nhập kho từ các nguồn khác nhau nên để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán có thể sử dụng 1 trong các phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho sau:

- Ph ơng pháp tính theo giá đích danh:

Giá trị thực tế của NLVL và CCDC xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập áp dụng đối với doanh nghiệp sử dụng ít thứ NLVL và CCDC có giá trị và có thể nhận diện đợc.

- Ph ơng pháp bình quân gia quyền

Giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tơng tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc đợc SX

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9trong kỳ Giá trị trung bình có thể đợc tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình trạng DN.

Giá trị thực tế Số lợng NLVL Đơn giá NL,VL và CCDC = và CCDC x bình quân xuất kho xuất kho gia quyền

Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính 1 trong các phơng án sau:

+ Ph ơng án 1 : Tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ ( còn gọi là giá

bình quân gia quyền toàn bộ luân chuyển trong kỳ)

Giá trị t.tế NLVL và Giá trị t.tế NLVL và Đơn giá bình CCDC tồn kho đầu kỳ + CCDC nhập trong kỳquân gia quyền =

cả kỳ dự trữ Số lợng NLVL Số lợng NLVL và CCDC tồn đầu kỳ + CCDC nhập trong kỳ

+ Ph ơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ( còn gọi là

giá bình quân gia quyền liên hoàn)Đơn giá

bq sau mỗi lần

Giá trị t.tế của NLVL&

CCDC nhập kho của từng lần + Giá trị thực tế NLVL& CCDCnhập kho của từng lầnSố lợng NLVL&CCDC

tồn kho trớc khi nhập + Số lợng NLVL&CCDCnhập kho của từng lần - Ph ơng pháp nhập tr ớc xuất tr ớc:

Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua trớc hoặc sản xuất trớc thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ, Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

- Ph ơng pháp nhập sau xuất tr ớc

Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua sau hoặc sản xuất sau thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trớc đó Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.

2.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ theo giá hạch toán

Giá hạch toán là giá tạm tính hay giá kế hoạch đợc quy đổi thống nhất trong phạm vi toàn DN và là loại giá ổn định dùng trong thời gian dài

Giá hạch toán là giá do kế toán của doanh nghiệp tự xây dựng, có thể là giá kế hoạch, hoặc giá trị thuần có thể thực hiện đợc trên thị trờng Giá hạch toán đợc sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp và đựoc sử dụng tơng đối ổn định, lâu dài Trờng hợp có sự biến động lớn về giá cả doanh nghiệp cần xây dựng lại giá hạch toán

Kế toán tổng hợp NL,VL và CCDC phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá trị thực tế Cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giá giữa giá trị thực tế và giá trị hạch toán của từng thứ, nhóm hoặc loại NL,VL và CCDC để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị thực tế.

Hệ số chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá hạch toán của từng loại NLVL, CCDC đợc tính theo công thức sau:

Giá trị t.tế NL,VL và + Giá trị t.tế NL,VL và Hệ số CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập trong kỳ chênh lệch =

giá Giá trị hạch toán NL,VL + Giá trị hạch toán NLVL (H) và CCDC tồn đầu kỳ và CCDC nhập trong kỳ Giá trị t.tế Giá trị hạch toán Hệ số chênh của NLVL,CCDC = NL,VL ,CCDC + lệch giá (H) xuất kho xuất kho

3.Nhiệm vụ của kế toán NLVL và CCDC

Kế toán NLVL và CCDC là công cụ phục vụ cho việc quản lý kinh tế giúp lãnh đạo DN nắm vững đợc tình hình và chỉ đạo SXKD một cách khoa học và hợp lý Tổ chức tốt hạch toán NLVL, CCDC là yêu cầu thiết yếu để quản lý NLVL, CCDC thúc đẩy việc cung cấp NVL một cách đầy đủ kịp thời, đồng bộ, dự trữ và sử dụng NVL,CCDC hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa các hiên tợng hao hụt, mất mát, lãng phí NVL,CCDC trong các khâu của quá trình sản xuất.

Để thực hiện tốt chức năng của kế toán NLVL và CCDC thì kế toán phải có 1 số nhiệm vụ sau:

- Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, ghi chép, phản ánh chính xác, kịp tời số ợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập, xuất và tồn kho.

- Vận dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính giá nguyên liệu Vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập, xuất kho.Hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận, phòng ban chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán.

- Mở các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ NLVL, CCDC theo đúng chế độ, phơng pháp quy định.

- Kiểm tra việc thực hiện mua hàng, tình hình dự trữ và sử dụng nguyên liệu, vật liệu và công cụ Dụng cụ theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chiphí và phát hiện các trờng hợp vật t ứ đọng hoặc bị thiếu hụt, tham ô, lãng phí, xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý.

- Tham gia kiểm kê và đánh giá NLVL ,CCDC theo chế độ quy định nhà nớc - Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn kho NLVL, CCDC phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản và sử dụng NLVL,CCDC

4.thủ tục Quản lý Nhập - Xuất kho NLVL, ccdc và các chứng từ kế toán liên quan

4.1 Thủ tục Nhập kho

Bộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng về đến nơi, nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàng mua về mặt số lợng, khối lợng, chất lợng và quy cách Căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm,

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9ban kiểm nghiệm lập “Biên bản kiểm nghiệm vật t ”, sau đó bộ phận cung cấp hàng lập Phiếu nhập kho trên cơ sở hóa đơn giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho ngời mua hàng làm thủ tục Nhập kho Thủ kho sau khi cân, đong, đo , đếm sẽ ghi số lợng thực nhập vào phiếu nhập và sử dụng để phản ánh số lợng nhập và tồn của từng thứ vật t vào thẻ kho Trờng hợp phát hiện thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao lập biên bản Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật t làm căn cứ để ghi sổ kế toán.

4.2 Thủ tục xuất kho

Căn cứ vào kế hoạch SXKD, các bộ phận sử dụng vật t viết phiếu xin lĩnh vật t Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t, bộ phận cung ứng vật t viết phiếu xuất trình cho giám đốc duyệt Căn cứ vào Phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lợng xuất và tồn kho của từng thứ vật t vào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ Thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán vật t, kế toán tính giá hoàn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán.

4.3 Các chứng từ kế toán có liên quan

Chúng từ kế toán sử dụng đợc quy định theo chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/95 của Bộ trởng Bộ Tài chính và các quyết định có liên quan bao gồm:

- Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01-VT )- Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02- VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03-VT )- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hóa ( mẫu số 08-VT )- Hóa dơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu số 02-BH )

- Hóa đơn bán hàng- Hóa đơn GTGT

Đối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà ớc, phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung và phơng pháp lập DN phải chiu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngoài ra, tùy thuộc vào tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp, kế toán có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hớng dẫn nh-:Phiếu xuất Vật t theo hạn mức (Mẫu số 04-VT ); Biên bản kiểm nghệm vật t ( Mẫu số 05-VT ); Phiếu báo Vật t còn lại cuối kỳ ( Mẫu số 07-VT )

n-5.Phơng pháp kế toán chi tiết nlvl và ccdc

Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết NLVL, CCDC đợc thực hiện đồng thời ở kho và ở phòng kế toán, đợc tiến hành theo các phơng pháp sau:

ở kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn trên Thẻ kho về mặt số ợng ở phòng kế toán sử dụng Sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập- xuất- tồn của từng thứ vật t về mặt số lợng và giá trị.

• Trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song

(1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập- xuất kho vật t hợp pháp, hợp lệ, thủ kho

tiến hành nhập- xuất kho và ghi số lợng NVL thực nhập, thực xuất vào chứng từ, sau đó ghi vào thẻ kho và tính số tồn kho sau mỗi lần nhập- xuất Hàng ngày sau khi ghi xong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập- xuất cho phòng kế toán có kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.

(2) Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận đợc chứng từ nhập- xuất vật t, kế toán phải

kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng từ ,từ đó ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết.

(3) Định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán chi tiết vật t và thủ kho đối chiếu số liệu giữa

thẻ kho với sổ (thẻ) kế toán chi tiết.

(4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ các sổ (thẻ) kế toán chi tiết để lập bảng kê tổng

hợp nhập- xuất-tồn, mỗi thứ vật t ghi một dòng sau đó tổng hợp theo từng nhóm, từng loại NL,VL Số liệu này dùng để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp.

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song

Thẻ kho

Sổ tổng hợpSổ chi tiếtVL ,CCDC

Bảng tổng hợp N_X_T

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9• u điểm : Việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát hiện sai

sót trong việc ghi chép và quản lý.

• Nh ợc điểm : Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn bị trùng lặp về chỉ tiêu

số lợng, khối lợng ghi chép nhiều Công việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu dồn vào ngày cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán.

5.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

• Nguyên tắc hạch toán:

Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi số lợng nhập- xuất- tồn trên thẻ kho, kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lợng, giá trị nhập- xuất- tồn của từng thứ NLVL,CCDC.

• Trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

(1) Thủ kho tiến hành công việc quy định tơng tự phơng pháp thẻ song song

(4) Cuối tháng đối chiếu số lợng Nl,VL nhập - xuất - tồn của từng thứ NL,VL trên thẻ kho với số đối chiếu luân chuyển.

(5) Đối chiếu giá trị NL,VL nhập- xuất- tồn trên sổ đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp.

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

(5)

• u điểm : Giảm đợc khối lợng ghi sổ kế toán do chỉ ghi 1 lần vào ngày cuối tháng

• Nh ợc điểm : Việc ghi sổ kế toán vẫn bị trùng lặp với thủ kho về mặt số lợng

Việc kiểm tra đối chiếu chỉ đợc tiến hành vào kỳ kế toán, do đó hạn chế chức năng của kế toán.

5.3 Phơng pháp sổ số d

• Nguyên tắc hạch toán:

Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép số lợng nhập- xuất- tồn và cuối kỳ phải ghi số tồn kho đã tính đợc trên thẻ kho của từng thứ NLVL, CCDC vào cột số lợng trên sổ số d Kế toán lập bảng tổng hợp giá trị nhập- xuất- tồn của từng nhóm NLVL, CCDC của từng kho và ghi giá trị tồn kho cuối kỳ của từng thứ NLVL,CCDC vào cột số tiền trên sổ số d để có số liệu đối chiếu với bảng tổng hợp giá trị nhập- xuất- tồn kho về mặt giá trị Sổ số d đợc lập dùng cho cả năm.

• Trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ số d

(1) Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho tập hợp và phân

loại chứng từ nhập- xuất phát sinh trong kỳ theo từng nhóm vật t

(2) Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) của từng nhóm NLVL,

CCDC đính kèm chứng từ gốc gửi cho kế toán vật t

(3) Kế toán chi tiết NLVL, CCDC khi nhận đợc phiếu giao nhận chứng từ nhập

xuất của từng nhóm NLVL, CCDC đính kèm chứng từ gốc phải kiểm tra việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán trên chứng từ gốc , tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập (xuất) theo từng nhóm để ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ nhập- xuất Sau đó lập bảng lũy kế nhập- xuất- tồn kho theo từng kho.

(4) Kế toán chi tiết NLVL, CCDC căn cứ vào Bảng lũy kế nhập- xuất- tồn kho để

lập Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn ( nếu vật t đợc bảo quản ở nhiều kho).

(5) Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho ,thủ kho ghi số lợng vật liệu vào sổ số d sau đó

chuyển cho phòng kế toán Sổ số d do kế toán lập cho từng kho và dùng cho cả năm, giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng

(6) Khi nhận sổ số d, kế toán kiểm tra phải ghi chỉ tiêu giá trị vào số d sau đó đối

chiếu giá trị trên bảng lũy kế nhập- xuất- tồn kho hoặc Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn với sổ số d.

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ số d

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu

• u điểm : Giảm nhẹ khối lợng ghi chép hàng ngày do kế toán chi tiết vật liệu chỉ

theo dõi về mặt giá trị của từng nhóm vật t, tránh đợc việc trùng lặp với thủ kho, công việc kế toán tiến hành đều trong tháng thực hiện việc kiểm tra giám sát thờng xuyên của kế toán.

• Nh ợc điểm : khó phát hiện nguyên nhân khi đối chiếu phát hiện ra sai sót và đòi

hỏi yêu cầu trình độ quản lý của thủ kho và kế toán phải cao6.Kế toán tổng hợp NLVL và CCDC

Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng: • Tài khoản 152 : Nguyên liệu, vật liệu

+ Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có , tình hình biến động tăng, giảm các loại NL,VL trong kho của DN

+ Kết cấu và nội dung của TK 152

N TK 152- Nguyên liệu vât liệu C D đkỳ : Trị giá thực tế NLVL có đầu kỳ

PSt : - Trị giá thực tế NLVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, nhận góp vốn …

- Trị giá NLVL thừa phát hiện khi kiểm kê

PSg: -Trị giá thực tế NLVL xuất kho dùng cho SXKD, góp vốn, để bán…

- Trị giá NLVL thiếu khi kiểm kê - Trị giá NLVL trả lại ngời bán hoặc đợc giảm giá

D ckỳ: Trị giá t.tế NLVL tồn kho cuối kỳ

xuấtChứng từ

Bản giao nhận

chứng từ nhập sổ số dư Bản giao nhận chứng từ xuất

Sổ tổng hợpNhập - Xuất - Tồn

Bảng luỹ kếNhập - Xuất - Tồn

• Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ

+ Công dụng: TK 153-Công cụ, dụng cụ để phản ánh trị giá hiện có, tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ trong kho của doang nghiệp.

+ Kết cấu và nội dung TK 153- Công cụ, dụng cụ

N TK 153 – Công cụ, dụng cụ C D đkỳ : Trị giá thực tế CCDC có đầu kỳ

PSt: - Trị giá thực tế CC,DC nhập kho PSg: - Trị giá t.tế CC,DC xuất kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài dùng cho SXKD, góp vốn, để bán … - Trị giá CC,DC thừa phát hiện - Trị giá CC,DC thiếu khi kiểm kê thừa khi kiểm kê - Trị giá CC,DC trả lại ngời

bán hoặc đợc giảm giá D ckỳ: Trị giá t.tế CCDC tồn kho cuối kỳ

• Tài khoản 331: Phải trả cho ng ời bán

+ Công dụng: TK 331 dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của DN cho ngời bán vật t, hàng hóa, ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký.

+ Kết cấu và nội dung tài khoản 331

N TK 331- Phải trả ngời bán CD đk: Số tiền đã ứng trớc hoặc số đã trả

lớn hơn số phải trả còn đầu kỳPS:- Số tiền đã trả cho ngời bán- Số tiền ứng trớc cho ngời bán

- Số tiền ngời bán chấp thuận giảm giá theo hợp đồng

- Chiết khấu thanh toán đợc ngời bán chấp thuận cho DN trừ vào nợ phải trả

- Số kết chuyển về giá trị hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất và trả lại cho ngời bán

D đk: Số tiền còn phải trả cho ngời bán còn đầu kỳ

PS:- Số tiền phải trả cho ngời bán- Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của số vật t, hàng hoá, dịch vụ đã nhận khi có HĐ hoặc thông báo giá chính thức

D ck: Số tiền đã ứng trớc cho ngời bán

hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả D ck: Số tiền còn phải trả cho ngời bán • Tài khoản 133 : Thuế giá trị gia tăng đ ợc khấu trừ

+ Công dụng: Phản ánh thế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ.

+ Nội dung, kết cấu của TK 133

N TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ C PSt: - Số thuế GTGT đầu vào đợc

khấu trừ

PSg: - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá đã mua, đã trả lại đợc giảm giá

- Số thuế GTGT đầu vào đã đợc hoàn D ck: Số thuế GTGT đầu vào còn đợc

khấu trừ hoặc còn đợc hoàn lại nhng NSNN cha hoàn trả cuối kỳ

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9*) Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL và CCDC

TK 133 Thuế GTGT

TK151 TK627,641,642 Hàng đi đờng nhập kho Xuất cho SX chung, bán

hàng quản lý DN

Đánh giá tăng NL,VL

Sơ đồ kế toán tổng hợp công cụ dụng cụtheo phơng pháp kê khai thờng xuyên

(tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

TK 111,112,141,331 TK 153 TK 627,641,642 Mua ngoài CCDC Xuất CCDC loại pbổ 1 lần

TK 133

TK 142,242 Xuất dùng CCDC Phân bổ loại phân bổ dần dần vào CP TK 151

Hàng đi đờng nhập kho

TK 411 TK 154 Nhận cấp phát, góp vốn CCDC thuê ngoài, tự chế

xuất kho

TK 711 TK 128,222 Nhận viện trợ, biếu tặng Xuất CCDC góp vốn liên doanh

TK 154 TK 632 CCDC thuê ngoài , tự chế Xuất CCDC bán, trả lơng,

nhập kho thởng, biếu tặng

TK 128,222 TK 1381,334 Nhận lại vốn góp liên doanh Kiểm kê phát

hiện thiếu

TK 412

Đánh giá giảm CCDC

Đánh giá tăng CCDC

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9

sơ Đồ kế toán tổng hợp Nguyên liệu,Vật Liệu,CCDCtheo phơng pháp kiểm kê định kỳ

trả lại TK133 TK133

Thuế GTGT Thuế GTGT

TK 411 TK 138,334,632 Nhận góp vốn LD, cấp phát Giá trị thiếu hụt, mất mát

TK 621,627,641,642 TK 412 Giá trị VL,CCDC nhỏ

Đánh giá tăng VL,CCDC xuất dùng TK 142, 242

TK 711 Giá trị CCDC Phân bổ dần Nhận viện trợ, tặng thởng xuất dùng lớn vào CPSXKD

chơng 2

thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu

và công cụ dụng cụ tại đội xây dựng 2 - công ty cổ phần t vấn Kinh tế - kỹ thuật xây dựng việt nam

1.Đặc điểm chung của Đội XD 2 - công ty cp kinh tế - kỹ

Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam là một trong những thành viên quan trọng trong hội kiến trúc s Việt Nam.

Tên công ty : Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam

Tên giao dịch quốc tế : VIETNAM CONSTRUCTION TECHNOLOGY_ ECOLOMIC CONSULTING JOINT STOCK COMPANY

Viết tắt: VNECT-JSC

Trụ sở chính : P6 - C3 Thủ Lệ 1- Cống Vị - Ba Đình - Hà Nội.

Hiện nay ,tổng số công nhân viên trong biên chế là 110 ngời, hầu hết là những ngời trẻ, số cán bộ công nhân viên có trình độ đại học chiếm 76,6% , số công nhân kĩ thuật đợc đào tạo chuyên môn chiếm 10%

Công ty chủ yếu kinh doanh trong lĩnh vực thi công xây dựng và TK các công trình nhà ở chung c cao tầng ,xây dựng các công trình đờng bộ , thi công lắp đặt các thiết bị kỹ thuật công trình và trang trí nội thất , ngoại thất các công trình xây dựng ,t vấn giám sát, t vấn thẩm định hồ sơ thiết kế

Với sự cố gắng của toàn bộ công nhân viên ,công ty luôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ của mình ,từng bớc khẳng định vị trí của mình trên thị trờng xây dựng Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam đợc biết đến với các công trình lớn nh-:Bệnh viện 108, Viện Mắt, các công trình trờng CĐ hoá chất Phú Thọ, trờng CĐ Công Nghiệp Nam Định, Cục Đồ Bản bộ tham mu, công ty Hàn Việt, Công viên Bách Thảo.

Địa bàn thi công và thiết kế của công ty không chỉ bó hẹp ở Hà Nội mà đã vơn ra các tỉnh thành phố phía Nam nh TP Hồ Chí Minh ,Thừa Thiên Huế, các thành phố phía bắc nh Bắc Giang,Quảng Ninh …

Công ty luôn phấn đấu mở rộng thị trờng , gia tăng số lợng vá giá trị các công trình tự khai thác bên cạnh tự hoàn thành tốt các công trình đợc hội giao.

Với t cách là một doanh nghiệp hạch toán độc lập với số vốn ban đầu là 8 tỷ ,công ty bớc đầu đã có những thuận lợi nh đợc sự quan tâm chỉ đạo thờng xuyên của ban lãnh đạo hội kiến trúc s Việt Nam trong mọi lĩnh vực ,kịp thời đáp ứng vốn cho công ty ,uy tín của công ty ngày càng phát triển Bên cạnh những thuận lợi đó công ty đã gặp một số khó khăn nh là một đơn vị mới thành lập nên lực lợng

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9quản lý còn ít,một số các bộ còn trẻ ,kinh nghiệm còn thiếu Các công trình sử dụng vốn ngân sách,việc cấp vốn thi công cha kịp thời ,thanh quyết toán còn kéo dài.

Tuy mới thành lập nhng công ty đã từng bớc khắc phục những khó khăn ,đạt đợc những kết quả đáng khích lệ Công ty đã quan tâm đến việc đầu t mở rộng sản xuất kinh doanh Trên cơ sở đó tạo việc làm và nâng cao đời sống cho ngời lao động ,góp phần giải quyết việc làm cho ngời lao động ,gia tăng phần đóng góp của mình đối với ngân sách nhà nớc ,tăng cờng tích luỹ nội bộ

Vấn đề đặt ra với công ty là trớc sự cạnh tranh gay gắt của thị trờng làm thế nào để giữ vững vị thế của mình và mở rộng quy mô ,lĩnh vực sản xuất kinh doanh cũng nh thị trờng trong tơng lai Những kết quả ban đầu đạt đợc là một nền tảng khá tốt cho công ty thực hiện các chính sách phát triển của mình.

Một số kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm vừa qua:

Đơn vị tính : triệu đồng

1 Giá trị sản xuất kinh doanh 50.000 52.000 55.000 61.000

- Tổng doanh thu cũng tăng lên trông thấy , quý II tăng so với quý I là 10% ,quý III tăng so với quý II là 15.15%, quý IV tăng so với quý III là 5.26% .Những tiến bộ này không những tạo đà đi lên cho công ty mà còn là sự phát triển của toàn nghành xây dựng Đây là những cố gắng vợt bậc của toàn bộ công ty trong việc khắc phục khó khăn để tìm cho mình một chỗ đứng tốt trên thị trờng Với sự tăng trởng của mình công ty đã góp phần tăng ngân sách nhà nớc ,tạo ra những đóng góp cho sự phát triển của xã hội Lợi nhuận tăng giúp cho việc tăng trởng vốn kinh doanh có hiệu quả Đây là một yếu tố tốt giúp cho doanh nghiệp có khả năng đầu t vào những hợp đồng có giá trị Đồng thời công ty đã tạo công ăn việc làm cho nhiều ngời lao động ,đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty ngày càng đợc cải thiện và nâng cao điều đó đợc thể hiện qua mức thu nhập bình quân cũng đã tăng lên, quý II tăng lên 1,42 trđ ,quý III tăng lên 1,48 trđ, quý IV tăng lên 1,6 trđ và dự kiến còn tiếp tục tăng trong các quý của năm tới Ngoài ra

công ty còn có những chính sách khuyến khích lao động ,tạo động lực cho ngời lao động làm tốt công việc của mình ,nâng cao hiểu quả sản xuất kinh doanh

Qua đó , ta nhận thấy chỉ tiêu sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng tăng ,hoàn thành vợt mức kế hoạch đề ra ,chứng tỏ sự hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Những tăng trởng này là dấu hiệu tốt mở ra thắng lợi trong sự nghiệp phát triển kinh tế đất nớc cũng nh quá trình hội nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới

b Quá trình hình thành và phát triển của Đội XD 2 - Công ty CP t vấn KT-KT

Đội hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thi công xây lắp các công trình dân dụng ,công nghiệp ,công trình kỹ thuật hạ tầng trong các khu đô thị ,khu công nghiệp Trong năm vừa qua, Đội đã nhận đợc nhiều công trình do Công ty giao cho nh công trình Trờng TH quản lý kinh tế Hng Yên, công ty CP hoá chất Long Biên HN và hiện nay đội đang thi công công trình Bệnh viện Xây dựng của Bộ Xây dựng ở Thanh Xuân - Hà Nội.

Đồng thời đợc sự quan tâm chỉ đạo của ban lãnh đạo Công ty trong các lĩnh vực ,nhờ đó Đội đã ngày một khắc phục đợc những khó khăn ban đầu nh về vốn ,về trang thiết bị kỹ thuật Với sự cố gắng của mình Đội luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao nên đã tạo đợc uy tín đối với Công ty ,và các bạn hàng ,đồng thời góp phần nhỏ bé của mình nâng cao uy tín thơng hiệu của công ty

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Đội

XD 2 - Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam

Do Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam ra đời trong điều kiện dự án phát triển đô thị Hà Nội đang đợc triển khai, nên cho đến nay phần lớn các các công trình do công ty phân cho Đội thi công là các công trình nhà ở cao tầng Các công trình do đội thi công bao gồm các công trình do Công ty tự khai thác và các công trình do hội giao nhiệm vụ cho công ty sau đó công ty giao cho Đội Nhìn chung tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty đợc thực hiện theo các công việc nh sau :

_ Tổ chức tham gia đấu thầu hoặc nhận thầu trực tiếp từ Tổng công ty _ Ký hợp đồng giao nhận thầu

_ Tổ chức thi công công trình _ Bàn giao công trình

_ Bảo hành công trình

Hồ sơ nhận thầu ,hợp đồng giao nhận thầu chỉ đợc lập cho các công trình do công ty tự khai thác và các công trình do hội giao nhiệm vụ ,các hồ sơ liên quan đến việc thi công công trình của hội.

Sau khi lập hợp đồng giao nhận thầu hoặc nhận giấy giao nhận nhiệm vụ từ hội ,các đơn vị trực thuộc công ty tiến hành thi công các công trình theo sự phân

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9công của công ty Công ty sử dụng kết hợp lao động thủ công và máy móc trong thi công xây lắp

1.3 Công tác tổ chức quản lý ,tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của

Đội xây dựng 2 thuộc Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam

a Các mặt hàng sản xuất hiện nay của Đội XD 2

Với đặc điểm sản xuất kinh doanh xây lắp ,thị trờng của công ty gắn chủ yếu với tốc độ đô thị hoá của đất nớc nên phần lớn mặt hàng chính là các công trình chung c nhà ở cao tầng ,hạ tầng cơ sở ,trang trí nội thất ,ngoại thất các công trình xây dựng ,ngoài ra còn sản xuất, kinh doanh vật t, kinh doanh thiết kế…

Chính vì vậy mặt hàng chính của Đội là xây dựng các công trình chung c nhà ở cao tầng ,các khu vui chơi giả trí.

b Quy trình công nghệ sản xuất của mặt hàng

Sơ đồ quá trình chuẩn bị thi công

c Công tác tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất

Một số nét giới thiệu về bộ máy quản lý và tổ chức của Công ty

Là một Công ty xây dựng nên hoạt đông sản xuất kinh doanh chủ yếu là thi công và xây lắp các công trình Do đó bộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức theo hình thức trực tuyến

Hoàn chỉnh hồ

Lập hồ sơ thi công

Lập bộ máy thi

côngHợp

đồng được ký

Thi công phần móng

Nghiệm thu và bàn giaoThi công

phần thô

Hoàn thiện công trìnhChuẩn

bị mặt bằng thi

công

§éi XD sè

§éi XD sè

§éi XD sè

§éi XD sè

§éi QL thiÕt bÞ

Xëng méc & trang trÝ

néi thÊt 1

Xëng méc & trang trÝ néi thÊt

XD sè

5Hîp

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9

Nhiệm vụ ,chức năng của từng phòng ban trong công ty :

* Hội đồng quản trị :là cơ quan quản lý cao nhất của công ty ,quyết định những vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của công ty Quyết định phơng án đầu t ,giải pháp phát triển thị trờng thông qua hợp đồng xây dựng Quyết định cơ cấu tổ chức ,quy chế quản lý của công ty Có quyền điều hành bổ nhiệm bãi nhiệm giám đốc và các chức danh quản lý quan trọng khác trong công ty

* Giám đốc công ty : giữ vai trò lãnh đạo ,là ngời có quyền hành cao nhất trong công ty ,đại diện pháp nhân trong công ty ,chịu tránh nhiệm trớc Tổng công ty ,tổ chức thực hiện các đờng lối chính sách kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nớc trong đơn vị Xây dựng cơ chế ,chính sách , định hớng chiến lợc sản xuất kinh doanh của công ty theo kế hoạch Tổ chức thực hiện đờng lối chiến lựơc ,kế hoạch sản xuất có hiệu quả ,bảo toàn và phát triển vốn

* Phó giám đốc : có 3 phó giám đốc ,các phó giám đốc có nhiệm vụ giám đốc ,điều hành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc ,chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc uỷ quyền

Bộ máy quản lý của công ty có các phòng ban ,mỗi phòng ban có nhiệm vụ và chức năng riêng :

* Phòng tổ chức hành chính :có chức năng tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực quản lý nhân sự ,sắp xếp ,cải tiến tổ chức quản lý ,bồi dỡng đào tạo và tuyển dụng cán bộ ,thực hiện các chế độ chính sách của Nhà nớc đối với ngời lao động Thực hiện chức năng lao động tiền lơng và quản lý chính sách văn phòng của công ty Soạn thảo các nội quy ,quy chế về tổ chức lao động trong công ty ,xây dựng các phơng án quy hoạch cán bộ ,giải quyết các thủ tục về tuyển dụng ,hợp đồng lao động, quản lý con dấu ,đóng dấu văn bản theo quy định ,văn th vào sổ và đánh số các văn bản phát hành,

*Phòng Tài chính kế toán :kế toán trởng tham mu cho giám đốc về công tác tài chính kế toán ,đảm bảo phản ánh kịp thời ,chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt đông sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ,giám công tác tài chính kế toán của các đơn vị trực thuộc ,đảm bảo chấp hành đúng quy chế tài chính của công ty

Kế toán trởng tổ chức tốt công tác kế toán ,thống kê ngọn nhẹ ,đảm bảo phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty và hớng dẫn ,chỉ đạo toàn bộ hoạt động tài chính kế toán của công ty và các đội trực thuộc.

Chủ động lo vốn cho kế hoạch sản xuất của công ty trên cơ sở dự toán thiết kế đã đợc chủ đầu t phê duyệt nhằm tạo điều kiện cho các đơn vị thi công có vốn hoạt động

Thực hiện nhiệm vụ mở sổ kế toán ,thực hiện pháp luật kế toán ,thống kê chế độ kế toán kiểm toán của nhà nớc

Kiểm tra việc hạch toán giá thành của các đơn vị trong quá trình thi công nếu phát hiện sai sót hoặc cha hợp lý phải yêu cầu đơn vị sửa

Tổ chức kiểm kê tài sản của công ty theo kế hoạch kiểm kê hàng năm Tổ chức đánh giá lại tài sản của công ty trong trờng hợp cần thiết

Kê khai nộp thuế và đóng góp các khoản cho ngân sách nhà nớc ,

* Phòng kinh tế kế hoạch :tham mu cho giám đốc trong các lĩnh vực hợp đồng kinh tế ,kế hoạch sản xuất ,thiết bị xe ,máy thi công ,cung ứng vật t.

Là đầu mối tìm kiếm việc cho công ty ,hỗ trợ giai đoạn đầu thành lập ban chỉ huy công trờng ,tham gia làm hồ sơ dự thầu và đấu thầu

Xây dựng kế hoạch ,định hớng ,lập kế hoạch và báo cáo thực hiện kế hoạch sản xuất hàng tháng ,quý năm của công ty

Phòng tiếp nhận ,lu trữ hợp đồng ,giấy giao nhiệm vụ sản xuất ,các hợp đồng giao khoán cho các đơn vị thi công công trình đã đợc giám đốc ký.

Xây dựng các đơn giá khoán giao khoán tiền lơng với công nhân tại các công trình của công ty Kiểm tra thủ tục tạm ứng ,thanh toán của các đơn vị ,chịu trách nhiệm về các đơn giá dự toán của các công trình ,

*Phòng kỹ thuật thi công xây lắp : Tham mu cho giám đốc trong công tác quản lý xây lắp ,giám sát chất lợng công trình ,quản lý kỹ thuật ,tiến độ biện pháp thi công và an toàn lao động

Là đầu mối tiếp nhận các thông tin đổi mới công nghệ ,áp dụng tiến bộ KHKT và hớng dẫn áp dụng trong sản xuất kinh doanh

Lập tiến độ ,biện pháp tổ chức thi công ,dự toán theo yêu cầu của công ty.

Kiểm tra công tác chuẩn bị mặt bằng thi công của các đơn vị ,chịu trách nhiệm về định vị công trình , Phải lập hoàn công ,biên bản bàn giao và giao mốc tại hiện trờng cho đội công trình

Thực hiện kiểm tra trắc đạc thờng xuyên theo kế hoạch.

Lập kế hoạch ,tổ chức huấn luyện về công tác bảo hộ ,an toàn lao động ,phòng chống cháy nổ theo định kỳ Tham gia công tác tiếp thị tìm việc,

* Phòng quản lý và phát triển dự án : Tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực nghiên cứu ,phát triển các dự án đầu t theo nhiệm vụ kế hoạch của công ty

Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về mọi lĩnh vực liên quan đến công tác tiếp xúc ,giám sát ,điều hành thực hiện các dự án ,

Thực hiện các thủ tục ban đầu trong quá trình triển khai dự án đầu t ,phối hợp với các phòng ban triển khai các thủ tục ,lập phơng án hỗ trợ kinh tế trong công tác giải phóng đền bù mặt bằng

Ngoài ra còn có nhiệm vụ tìm kiếm các dự án đầu t ,dây dựng và phát triển nhà ,khu đô thị mới ,khu công nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội và các địa phơng

* Các đơn vị trực thuộc :Có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh do công ty giao ,chịu sự quản lý của công ty về mọi mặt

Với cơ cấu tổ chức khá gọn nhẹ theo kiểu trực tuyến ,Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam có thể phát huy cao năng lực chuyên môn của các phòng ,ban trong công ty.

Bộ máy quản lý và tổ chức của Đội xây dựng 2 :

bÌo cÌo thỳc tập tột nghiệp nguyễn thÞ lừa- 39a9CẬng tÌc tỗ chực bờ mÌy cũa Ẽời xẪy dỳng 2

Nhiệm vừ cũa cÌc bờ phận trong ười :

* ười tr ỡng : trỳc tiếp Ẽiều hẾnh thi cẬng cÌc cẬng trỨnh vợi chực nẨng vẾ nhiệm vừ theo quy chế hoỈt Ẽờng cũa Ẽời

Thởng xuyàn bÌo cÌo GiÌm Ẽộc cẬng ty diễn biến tràn cẬng trởng vẾ phội hùp vợi cÌc phòng ban trỳc thuờc cẬng ty ,cÌc ẼÈn vÞ cọ liàn quan Ẽể giải quyết cÌc v-ợng m¾c ,khọ khẨn Ẽể cẬng trỨnh Ẽảm bảo an toẾn lao Ẽờng ,chất lùng vẾ tiến Ẽờ

* Kế toÌn Ẽời : Mỡ sỗ kế toÌn ,kiểm tra giÌ cả vật t hùp lý trợc khi ký hùp Ẽổng Theo dói ,ghi chÐp ,Ẽội chiếu cẬng nù hẾng thÌng vợi khÌch hẾng Ẽể Ẽời trỡng duyệt

Kết hùp vợi thũ kho Ẽể mỡ thẽ kho cho tửng loỈi vật t ,theo dói nhập xuất vật t Lập kế hoỈch tỈm ựng vộn thi cẬng ,thanh toÌn nù nhẪn cẬng ,nù khÌch hẾng Quản lý nguổn vộn theo dói cÌc hoỈt Ẽờng tẾi chÝnh vẾ hoỈt Ẽờng kinh tế tỈi cÌc cẬng trỨnh do Ẽời thi cẬng ,

* CÌn bờ ký thuật : Hợng dẫn ,kiểm tra về ký thuật ,chất lùng ,tiến Ẽờ ỡ cẬng trởng TÝnh toÌn kiểm tra khội lùng quyết toÌn ,

* CÌn bờ an toẾn lao Ẽờng : hoẾn tất cÌc hổ sÈ ,thũ từc về an toẾn lao Ẽờng ,Ẽề suất mua s¾m cÌc trang thiết bÞ bảo hờ lao Ẽờng ,lập biàn bản xữ phỈt cÌc cẬng nhẪn vi phỈm an toẾn lao Ẽờng ,

Ban giÌm Ẽộc Cty CP tẺ vấn KT vẾ xẪy dỳng

Phòng KTTCQL ,giÌm sÌt chất lẺ

ùng tiến Ẽờ ,an toẾn

Phòng KTKH Phòng KTTC Phòng TCHCười XẪy

dỳng 2 ười trẺỡng

Kế toÌn

CÌn bờ ký

CÌn bờ ATLư

Thũ kho cẬng trỨnh

Bảo vệ

Thù Ẽiện,

CÌc tỗ thù thi cẬng

* Thủ kho :+ Tập hợp số liệu giúp kế toán

+ Hàng ngày theo dõi ,ghi chép xuất ,nhập vật t ,vật liệu ở công trờng + Kết hợp với cán bộ kỹ thuật lên kế hoạch dự trù cung cấp vật t ,vật liệu, * Bảo vệ : bảo vệ tài sản công trình ,đề xuất phơng án bảo vệ vật t, vật liệu công trình đợc an toàn và hiệu quả ,

*Thợ điện máy : Vận hành máy vận thăng ,sửa chữa những hỏng hóc của máy

sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng

Kế toán

lao động tiền lương

Thủ quỹKế

toán doanh

thu thuếKế

toán TSCĐ CCDCKế

toán tổng hợp CF

Kế toán thanh

toán TGNH

Kế toán các đơn vị trực thuộc

Quan hệ tác nghiệpQuan hệ chỉ đạo

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9

Các nhân viên kế toán trong bộ máy của công ty đợc quy định rõ chức năng ,quyền hạn ,nhiệm vụ và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau

* Kế toán tr ởng : Là ngời giúp giám đốc trong việc chỉ đạo ,tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán của công ty

Ngoài việc chịu sự lãnh đạo về mặt hành chính của giám đốc ,kế toán trởng còn chịu sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ của kế toán trởng Tổng công ty ,

*Kế toán phần hành : gồm kế toán tài sản cố định ,công cụ dụng cụ ,kế toán lao động tiền lơng ,kế toán doanh thu ,thuế ,kế toán thanh toán TGNH ,kế toán chi phí ,các phần còn lại do kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm

Kế toán phần hành có trách nhiệm tiếp nhận ,kiểm tra chứng từ do kế toán các đội ,xởng gửi lên ,cập nhật các sổ chi tiết phần hành mình phụ trách ,đối chiếu kiểm tra với các kế toán phần hành có liên quan ,kế toán tổng hợp và kế toán các đơn vị trực thuộc Ngoài ra kế toán phần hành còn lập báo cáo kế toán đợc giao * Thủ quỹ : có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt của công ty ,thu quỹ hoặc xuất quỹ tiền mặt theo phiếu thu ,phiếu chi hoặc do kế toán thanh toán lập sau khi đợc kế toán trởng phê duyệt Cuối mỗi quý thủ quỹ tham gia công tác kiểm kê quỹ và lập báo cáo kiểm kê quỹ

*Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ cập nhật sổ nhật ký chung ,sổ cái các tài khoản tổng hợp ,lập báo cáo quản trị và báo cáo tài chính quý ,năm

Đội xây dựng 2 :

Gồm có 1 kế toán đội và 1 thủ kho , do đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình nên bộ máy kế toán của Đội XD 2 đợc xây dựng theo mô hình phân tán ,chức năng của họ đã đợc trình bầy trong cơ cấu bộ máy quản lý của Đội

e Hình thức sổ kế toán tại Đội xây dựng 2

Hiện nay ,công ty thống nhất việc áp dụng phơng pháp kế tóan hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, đơn vị tiền tệ kế toán là VNĐ, hình thức kế toán "Nhật ký chung " cho bộ máy kế toán trên công ty cũng nh các đội trực thuộc và cũng thống nhất sử dụng phần mềm kế toán CADS ,khi đa phần mềm này vào sử dụng ,bộ phận kế toán không còn phải thực hiện một cách thủ công một số khâu trong công việc nh ghi sổ chi tiết ,sổ tổng hợp ,lập báo cáo kế toán ,mà chỉ cần phân loại ,bổ sung thông tin chi tiết vào chứng từ gốc ,nhập dữ liệu từ chứng từ vào máy ,kiểm tra ,phân tích số liệu trên các sổ ,báo cáo kế toán để có thể đa ra các quy định phù hợp Phần mềm này cung cấp thông tin một cách nhanh chóng ,độ chính xác cao ,phục vụ kịp thời cho công tác quản trị doanh nghịêp Ngoài chứng từ kế toán bắt buộc thực hiện theo quy định của bộ tài chính ,công ty còn sử dụng một hệ thống chứng từ hớng dẫn đợc sử dụng linh hoạt phù hợp với đặc điểm riêng của công ty

Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức kế toán "Nhật ký chung "

Trình tự hạch toán theo hình thức " Nhật ký chung "

+ Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra bảo đảm tính hợp lệ ,hợp pháp của chứng từ,tiến hành lập định khoản kế toán và ghi trực tiếp vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đồi ứng tài khoản

Chứng từ gốc

- Hoá đơn GTGT-Phiếu nhập kho

-Phiếu xuất kho…………

Nhật ký chungBảng phân

Sổ cáiTK 152, TK 153

Sổ chi tiếtTK 152, TK 153

Sổ chi phí

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáokế toán

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9+Trờng hợp các hoạt động kinh tế tài chính có yêu cầu quản lý riêng ,diễn ra nhiều lần thì căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành lập định khoản kế toán rồi ghi vào sổ nhật ký đặc biệt

+ Những chứng từ kế toán liên quan đến tiền mặt ,thủ quỹ ghi vào sổ quỹ ,cuối ngày chuyển sổ quỹ kèm theo chứng từ thu ,chi tiền mặt cho kế toán ,kế toán tổng hợp số liệu từ sổ quỹ ,lập định khoản kế toán và ghi vào sổ nhật ký thu tiến ,sổ nhật ký chi tiền ( sổ nhật ký đặc biệt )

+ Căn cứ vào số liệu ở sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt ,định kỳ kế toán ghi vào sổ cái tài khoản có liên quan

+ Những chứng từ gốc liên quan phản ánh hoạt động kinh tế ,tài chính cần quản lý chi tiết ,cụ thể hàng ngày ,căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan

+ Cuối tháng ,căn cứ vào số liệu ở các sổ chi tiết lập các bảng chi tiết số phát sinh ,căn cứ vào số liệu ở sổ cái các tài khoản lập bảng đối chiếu số phát sinh

+ Sau khi đối chiếu bảo đảm số liệu phù hợp ,căn cứ vào số liệu ở bảng đối chiếu số phát sinh và các bảng chi tiết số phát sinh ,lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán

2 Thực tế Công tác kế toán Nguyên Liệu Vật Liệu, công cụ

dụng cụ ở Đội xây dựng 2

2.1 Công tác phân loại NLVL và CCDC ở Đội xây dựng 2

a Phân loại NL VL và CCDC

Mỗi doanh nghiệp có đặc thù sản xuất kinh doanh khác nhau nên việc sử dụng các NLVL và CCDC khác nhau Đội xây dựng 2 thuộc công ty là một trong những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chủ yếu là xây dựng các khu đô thị Mỗi công trình gồm nhiều hạng mục nh phần móng ,phần thô ,phần hoàn thiện

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất kinh doanh của đội xây dựng 2 Nó tham gia trực tiếp và thờng xuyên vào quá trình sản xuất kinh doanh và nó ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng của sản phẩm Trong ngành xây dựng NLVLchiếm 80% trong đó VLC chiếm 60% ,VLphụ chiếm 20% trong tổng ngành xây dựng ,còn 20% là CCDC Các yếu tố này liên quan chặt chẽ với nhau ,hỗ trợ cho nhau để công trình hoàn thiện đạt chất lợng tốt

NLVL của đội rất đa dạng Để thuận lợi cho việc quản lý ,theo dõi một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán đầy đủ ,chính xác từng loại vật liệu Đội xây dựng 2 thấy cần phải phân loại vật liệu

Chính vì vậy NLVL đợc chia nh sau :

- Nguyên vật liệu chính :gồm những vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất nh sắt ,thép ,xi măng ,gạch ,cát ,đá , trong xây dựng cơ bản

- Vật liệu phụ : là các loại vật liệu đợc sử dụng làm tăng chất lợng sản phẩm nh các then chốt ,cầu đấu điện ,các chụp đèn ,

- Nhiên liệu : gồm các loại khí lỏng ,khí rắn ,nh xăng dầu than củi dùng cho máy móc thiết bị ,

- Phụ tùng thay thế : gồm các phụ tùng dùng để thay thế ,sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất ,phơng tiện vận tải ,

- Vật liệu khác : là loại vật liệu từ quá trình sản xuất phế liệu thu hồi từ việc thanh lý tài sản cố định

CCDC đợc phân chia nh sau: - Quần áo bảo hộ lao động - Lán , trại tạm thời

- Đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất nh: cuốc ,xẻng, bay, xô… - Công cụ dụng cụ khác: quả rọi, dây thừng …

2.2 Kế toán chi tiết Nguyên Liệu ,Vật Liệu và CCDC ở đội xây dựng 22.2.1 Thủ tục Nhập - Xuất NLVL, CCDC và chứng từ kế toán có liên quan

a Chứng từ kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng chứng từ đợc quy định theo chế độ chứng từ kế toán ,ban hành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính và các quy định khác có liên quan ,bao gồm :

-Phiếu Nhập kho :mẫu 01_VT-Phiếu Xuất kho :mẫu 02_VT

-Phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ :mẫu 03_VT

-Biên bản kiểm kê vật t ,sản phẩm hàng hoá :mẫu 08_VT-Hoá đơn kiêm Phiếu xuất kho :mẫu 02_BH

-Hoá đơn cớc vận chuyển :mẫu 03_BH

Ngoài ra Đội còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán :-Biên bản kiểm nghiệm vật t :mẫu 05_VT-Thẻ kho :06_VT

-Phiếu báo vật t còn cuối kỳ :mẫu 07_VT

b Thủ tục nhập kho

Căn cứ vào giấy báo nhận hàng ,khi hàng về đến nơi xét thấy cần thiết có thể có thể lập bản kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá vật liệu,công cụ dụng cụ mua về,cả về số lợng ,chất lợng và quy cách từng mặt hàng

Đội thu mua và nhập kho NL,VL,CCDC theo chế độ ban đầu chứng từ gồm có :+ Biên bản kiểm nghiệm vật

+ Phiếu nhập vật t

+ Khi nhận đợc hoá đơn bán hàng , giấy báo nhận hàng của ngời bán hàng gửi Đội lập ban kiểm nghiệm để kiểm nghiêm số luợng ,chất lợng ,quy cách vật t Cùng với hoá đơn GTGT ,Thủ kho tiến hành nhập kho sau khi kiểm nghiệm

c Thủ tục xuất kho

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất ,các bộ phận sản xuất viết phiếu xin lĩnh vật t ,căn cứ vào đó thủ kho viết phiếu xuất

Chứng từ xuất kho có nhiều loại ,phụ thuộc vào mục đích xuất kho ở Đội xây dựng 2 Khi các tổ có nhu cầu sử dụng vật t thì đến gặp thủ kho xin cấp vật t- ,khi nhận vật t thủ kho viết phiếu xuất kho :1liên thủ kho giữ ,1 liên cho tổ xin cấp vật t giữ ,đồng thời gửi lên các bộ phận liên quan ký duyệt

d Thu thập môt số chứng từ :

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9VD :Trên phiếu nhập kho ngày 4/2/2006 và ngày 6/2/06 Đội xây dựng 2 mua một số vật liệu về cho công trình Bệnh viện Xây dựng của Bộ xây dựng

Hoá đơn gtgt Mẫu số 01 GTKT_3LL Liên 2 : Giao cho khách hàng 02B

Ngày 4/2/2005 AV 084678

Đơn vị bán hàng : Công ty Xi măng Bỉm SơnĐịa chỉ : Quảng Ninh

Số tài khoản : - Ngân Hàng Nông Nghiêp PTNT-QNHọ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Văn Long

Tên đơn vị : Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam Địa chỉ : P6 - C3 Thủ lệ 1 - Cống Vị - Ba Đình - HNHình thức thanh toán : TM MS :

STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Viết bằng chữ : Hai triệu chín trăm bảy tám ngìn tám trăm đồng

Ngời mua hàng Kế toán Thủ trởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên, đóng dấu)

hoá đơn gtgt Mẫu số 01 GTKT_3LLLiên 2 : Giao cho khách hàng GV/2003/3

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH và dịch vụ Linh PhơngĐịa chỉ : 306 Nguyễn Trãi -Thanh Xuân

Số tài khoản : - Ngân Hàng Công Thơng - VNHọ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Văn Long

Tên đơn vị : Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam Địa chỉ : P6 - C3 Thủ lệ 1 - Cống Vị - Ba Đình - HNHình thức thanh toán : TM MS :

STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ : Hai trăm chín mốt triệu sáu trăm mời bốn nghìn hai trăm linh t đồng

Ngời mua hàng Kế toán Thủ trởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên, đóng dấu)

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9Sau khi đã có hoá đơn bán hàng ,giấy báo nhận hàng về Đội tiến hành nhập kho và kiểm nghiệm vật t Ban kiểm nghiệm gồm có ngời phụ trách vật t trên công ty ,kế toán và thủ kho của Đội

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Đội là xây dựng nên hầu hết các vật t mua về đến đâu sử dụng hết đến đó Đội luôn hạn chế tối đa việc tồn vật liệu

Nợ :152Nợ :133 Có :331Họ và tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Minh Anh

Theo hoá đơn số : 084678 ngày 4 tháng 2 năm 2006 của : Công ty Xi măng BS Nhập tại kho : Ông Hà - TX

Tên nhãn hiệu,quy cách phẩm chất

vật liệu

Mã

số ĐVT

Số lợngtheo

CT Thực nhập Đơn giá Thành tiền

Viết bằng chữ : Hai triệu bảy trăm linh tám nghìn đồng chẵn

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng (ký ,họ tên ) (Ký ,họ tên ) (Ký,họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký,họ tên)

Số lợngTheo CT

Thực nhập

Đúng q/ cách

Nhận xét

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9 (Ngày 1/11/1995 )

số : Nợ :152Nợ :133 Có :331

Thực nhập

Đơn giá Thành tiền1 Gạch lát 300 x 300 hộp 2900 2900 58.181 168.724.9002 Gạch ốp 200 x 300 hộp 1027 1027 56.363 57.884.801

Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT Ngày1/2/06 QĐ 1141-CT/CĐKT

(Ngày 1/11/1995)

Số: Nợ: 621 Có: 152

Họ và tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Long

Lý do xuất kho: Phục vụ công trình Bệnh viện xây dựngXuất tại kho: Ông Hà - TX

Đơn vị: đồng