Tiếp tục trả lời vướng mắc của người nộp thuế về nội dung quyết toán thuế THU NHẬP DOANH NGHIỆP năm 2020 Ngày 1832021, Tổng cục Thuế tổ chức chương trình hỗ trợ trực tuyến về quyết toán thuế TNDN năm 2020 trên Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế tại địa chỉ http:www.gdt.gov.vn, trong thời gian chương trình diễn ra, rất nhiều câu hỏi của NNT đã được Tổng cục Thuế tiếp nhận và trả lời. Sau đây là nội dung giải đáp một số vướng mắc thường gặp: Câu 1: Trong năm 2020 Công ty có phát sinh doanh thu từ chuyển nhượng đất nền, chuyển nhượng căn hộ chung cư và cho thuê mặt bằng. Đồng thời trong năm 2020 có phát sinh các chi phí ở bộ phận văn phòng công ty như tiền lương nhân viên quản lý, xăng xe, điện thoại, văn phòng phẩm…. Xin hỏi cuối năm khi làm quyết toán thuế TNDN các chi phí này sẽ phân bổ cho các hoạt động phát sinh doanh thu ở trên như thế nào? Trả lời: Tại điểm b.2 khoản 1 Điều 17 Thông tư số 782014TTBTC của Bộ Tài chính quy định: “b.2) Chi phí chuyển nhượng bất động sản được trừ bao gồm: Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau thì phải hạch toán riêng các khoản chi phí. Trường hợp không hạch toán riêng được chi phí của từng hoạt động thì chi phí chung được phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản so với tổng doanh thu của doanh nghiệp.” Việc phân bổ chi phí chung cho hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng các khoản chi phí được thực hiện theo quy định nêu trên.
Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Tiếp tục trả lời vướng mắc người nộp thuế nội dung toán thuế THU NHẬP DOANH NGHIỆP năm 2020 Ngày 18/3/2021, Tổng cục Thuế tổ chức chương trình hỗ trợ trực tuyến tốn thuế TNDN năm 2020 Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế địa http://www.gdt.gov.vn, thời gian chương trình diễn ra, nhiều câu hỏi NNT Tổng cục Thuế tiếp nhận trả lời Sau nội dung giải đáp số vướng mắc thường gặp: Câu 1: Trong năm 2020 Cơng ty có phát sinh doanh thu từ chuyển nhượng đất nền, chuyển nhượng hộ chung cư cho thuê mặt Đồng thời năm 2020 có phát sinh chi phí phận văn phịng cơng ty tiền lương nhân viên quản lý, xăng xe, điện thoại, văn phịng phẩm… Xin hỏi cuối năm làm tốn thuế TNDN chi phí phân bổ cho hoạt động phát sinh doanh thu nào? Trả lời: Tại điểm b.2 khoản Điều 17 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài quy định: “b.2) Chi phí chuyển nhượng bất động sản trừ bao gồm: Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh nhiều ngành nghề khác phải hạch tốn riêng khoản chi phí Trường hợp khơng hạch tốn riêng chi phí hoạt động chi phí chung phân bổ theo tỷ lệ doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản so với tổng doanh thu doanh nghiệp.” Việc phân bổ chi phí chung cho hoạt động chuyển nhượng bất động sản trường hợp doanh nghiệp khơng hạch tốn riêng khoản chi phí thực theo quy định nêu Câu 2: Cơng ty th lao động bên ngồi thông qua hợp đồng với công ty dịch vụ Tết vừa qua Covid, Công ty không tổ chức tiệc tất niên trực tiếp cho người lao động triệu đồng/người chi cho người lao động th ngồi (chi trực tiếp tiền mặt khơng thơng qua công ty dịch vụ) Vậy xin hỏi khoản chi có phí hợp lý khơng? Trả lời: Tại Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC (đã sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn khoản chi trừ không trừ sau: “Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Trừ khoản chi không trừ nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ mọi khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp b) Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.6 Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc trường hợp sau: a) Chi tiền lương, tiền công khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ thực tế không chi trả khơng có chứng từ tốn theo quy định pháp luật b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty …” Căn quy định nêu thì: Trường hợp cơng ty có khoản chi mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động công ty khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Tổng số chi có tính chất phúc lợi khơng q tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp có th lao động bên ngồi thơng qua hợp đồng với cơng ty dịch vụ có phát sinh thêm khoản chi trực tiếp cho người lao động thuê khoản chi không nêu cụ thể hợp đồng với công ty dịch vụ, không quy định hợp đồng lao động khoản chi khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Câu 3: Cơng ty có th văn phòng tỉnh khác địa điểm trụ sở cơng ty.Xin hỏi cơng ty có cần đăng ký địa văn phòng với quan thuế chi phí th văn phịng có tính vào chi phí trừ khơng? Trả lời: Trường hợp Cơng ty có th văn phịng tỉnh khác địa điểm trụ sở để hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty cần làm thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế theo quy định pháp luật để thực nghĩa vụ thuế nơi đặt văn phòng làm việc Theo quy định pháp luật thuế TNDN hành, nguyên tắc khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Việc hạch tốn khoản chi phí phụ thuộc vào việc văn phịng Cơng ty đăng ký hạch tốn độc lập hay hạch tốn phụ thuộc với Cơng ty nơi đóng trụ sở Câu 4: Cơng ty A công ty Công ty B, (A&B doanh nghiệp VN), Công ty B cơng ty cơng ty C nước ngồi, Cơng ty A vay tiền Cơng ty C giao dịch vay Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 tiền có phải giao dịch liên kết khơng? Chi phí lãi vay trừ cơng ty A có bị khống chế mức tối đa 30% EBITDA không? Trả lời: - Tại điểm a b khoản Điều 132/2020/NĐ-CP quy định: “a) Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp gián tiếp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kia; b) Cả hai doanh nghiệp có 25% vốn góp chủ sở hữu bên thứ ba nắm giữ trực tiếp gián tiếp;” Do trường hợp cơng ty A cơng ty công ty B (A&B doanh nghiệp VN), công ty B công ty công ty C nước ngồi, cơng ty A nắm giữ gián tiếp 25% vốn góp (qua Cơng ty B) xác định bên có quan hệ liên kết Khi giao dịch vay tiền công ty A với công ty C giao dịch liên kết Tổng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ người nộp thuế trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt 30% tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ cộng chi phí lãi vay (sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ) cộng chi phí khấu hao phát sinh kỳ người nộp thuế Câu 5: Đề nghị hướng dẫn chi tiết để khai báo phụ lục số 01 - Thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết Tờ khai toán thuế TNDN? Trả lời: Trong thông báo nâng cấp ứng dụng HTKK cổng thông tin Tổng cục Thuế có tài liệu hướng dẫn chi tiết cho nội dung bạn hỏi Bạn truy cập cổng thông tin Tổng cục Thuế tải tài liệu theo link sau: http://gdt.gov.vn/wps/portal/home/hotrokekhai? 1dmy¤t=true&urile=wcm:path:/gdt+content/sa_gdt/htkk/soft_sup_declare Câu 6: Cuối năm cơng ty có trích trước lãi tiền gửi tiết kiệm chưa đáo hạn Khi Quyết tốn thuế số tiền lãi trích trước điều chỉnh giảm lợi nhuận trước thuế, sang năm sau thực nhận tiền lãi từ ngân hàng cuối năm sau điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế tiền lãi trích trước năm Cách xử lý nghiệp vụ có khơng? Trả lời: Về việc xác định lợi nhuận trước thuế TNDN thực theo quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp Về xác định thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng vào thu nhập chịu thuế TNDN thực theo quy định khoản Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài Câu 7: Xin hỏi 1/ Công ty thiếu vốn nên mượn tiền không lãi suất Giám đốc, giao dịch có phải giao dịch liên kết khơng? Trình bày nghiệp vụ báo cáo tài năm nào? 2/ Nghị định 132 năm 2020 có đoạn : " Tổng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ người nộp thuế trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt 30% tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ cộng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh kỳ người nộp thuế " Như có nghĩa lãi vay bị khống chế 30%? Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Trả lời: Công ty vay mượn Giám đốc (là người điều hành, kiểm sốt Cơng ty) với mức vay 10% vốn góp chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết giao dịch vay mượn tiền Công ty với Giám đốc Công ty giao dịch liên kết Khi tốn thuế TNDN thực kê khai thơng tin giao dịch liên kết theo quy định Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Trong năm tài doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết Người nộp thuế thực kê khai thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP nộp Tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng chi phí lãi vay trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo điểm a khoản Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP sau: “a) Tổng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ người nộp thuế trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt 30% tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ cộng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh kỳ người nộp thuế;” Câu 8: Đơn vị Chi nhánh hạch toán độc lập, tự kê khai thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp với quan thuế quản lý trực tiếp Năm 2020 đơn vị tơi có tổng doanh thu 200 tỷ đồng, Cơng ty mẹ chi nhánh tơi có Doanh thu 200 tỷ đồng Vậy đơn vị tơi có hưởng ưu đãi Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2020 theo Nghị định 114/2020/NĐ-CP hay không? Trả lời: Đối tượng giảm 30% thuế TNDN năm 2020 thực theo quy định Nghị số 116/2020/QH14 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP Theo đó, Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 trường hợp tổ chức có tổng doanh thu năm 2020 không 200 tỷ đồng Tổ chức bao gồm: Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Tổ chức khác thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập - Khoản Điều Nghị định số 114/2020/NĐ-CP quy định: “2 Tổng doanh thu năm 2020 làm xác định đối tượng áp dụng giảm thuế theo quy định khoản Điều tổng doanh thu kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 doanh nghiệp bao gồm toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng.” - Điều 84 Bộ Luật dân số 91/2015/QH13 quy định: “Điều 84 Chi nhánh, văn phòng đại diện pháp nhân Chi nhánh, văn phòng đại diện đơn vị phụ thuộc pháp nhân, pháp nhân Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Chi nhánh có nhiệm vụ thực toàn phần chức pháp nhân Văn phịng đại diện có nhiệm vụ đại diện phạm vi pháp nhân giao, bảo vệ lợi ích pháp nhân Việc thành lập, chấm dứt chi nhánh, văn phòng đại diện pháp nhân phải đăng ký theo quy định pháp luật công bố công khai Người đứng đầu chi nhánh, văn phòng đại diện thực nhiệm vụ theo uỷ quyền pháp nhân phạm vi thời hạn uỷ quyền Pháp nhân có quyền, nghĩa vụ dân phát sinh từ giao dịch dân chi nhánh, văn phòng đại diện xác lập, thực ” Căn quy định nêu trên, xác định đối tượng áp dụng giảm thuế theo Nghị số 116/2020/QH14 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP doanh thu doanh nghiệp bao gồm doanh thu chi nhánh thể báo cáo tài hợp năm 2020 Đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu quy định nêu thực tế đơn vị để áp dụng phù hợp Câu 9: Trong năm Cơng ty có mượn tiền giám đốc khơng lãi suất, xin hỏi giao dịch có phải giao dịch kiên kết không? Nếu giao dịch liên kết kê khai nào? Trả lời: Cơng ty vay mượn Giám đốc (là người điều hành, kiểm sốt Cơng ty) với mức vay 10% vốn góp chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết giao dịch vay mượn tiền Công ty với Giám đốc Công ty giao dịch liên kết Khi toán thuế TNDN thực kê khai thông tin giao dịch liên kết theo quy định Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Trong năm tài doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết Người nộp thuế thực kê khai thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP nộp Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Câu 10: Doanh nghiệp kinh doanh thép có mặt hàng tồn kho qua nhiều năm han gỉ chưa bán Xin hỏi theo QĐ 48 mặt hàng phẩm chất, lỗi thời, chậm luân chuyển có thực trích lập dự phịng khơng? Trả lời: Căn quy định Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/8/2019 Bộ Tài hướng dẫn trích lập xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản đầu tư, dự phịng tổn thất nợ phải thu khó địi dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, cơng trình xây dựng: Đối tượng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho bao gồm nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng hóa kho bảo thuế, thành phẩm mà giá gốc ghi sổ kế tốn cao giá trị thực đảm bảo điều kiện sau: - Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ Tài chứng hợp lý khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho - Là hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài năm Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Câu 11: Theo quy định hành ưu đãi giảm 30% thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu nhỏ 200 tỷ đồng Xin hỏi doanh thu 200 tỷ đồng có bao gồm thu nhập khác thu nhập tài khơng? Trả lời: Khoản Điều Nghị định số 114/2020/NĐ-CP quy định: “2 Tổng doanh thu năm 2020 làm xác định đối tượng áp dụng giảm thuế theo quy định khoản Điều tổng doanh thu kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 doanh nghiệp bao gồm tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành.” Căn quy định nêu trên, doanh thu năm 2020 làm xác định đối tượng giảm 30% thuế TNDN tổng doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ doanh nghiệp Câu 12: Doanh nghiệp công ty TNHH thành viên góp vốn Tổng giám đốc chiếm 80% vốn góp, Phó tổng giám đốc chiếm 20% vốn góp Trong năm 2020 thiếu tiền phục vụ sản xuất kinh doanh nên cơng ty có lúc mượn tiền thành viên với lãi suất 0% có lúc cho thành viên vay tiền với lãi suất lãi suất ngân hàng thời điểm Số tiền mượn tiền vay thành viên lớn 10% vốn điều lệ (Cuối năm 2020 trả hết số tiền mượn, tiền cho vay còn) Xin hỏi: Giao dịch mượn tiền cho vay có phải giao dịch liên kết khơng? Cuối năm có phải làm phụ lục giao dịch liên kết làm tốn thuế TNDN khơng? Mượn tiền với lãi suất 0% thành viên có bị ấn định thuế TNCN khơng? Cơng ty có phải xuất hóa đơn cho khoản lãi vay thu hàng tháng thành viên không? Trả lời: Tại điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định “l) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ tính thuế; vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu thời điểm phát sinh giao dịch kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp với cá nhân thuộc mối quan hệ theo quy định điểm g khoản này.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty vay mượn Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc điều hành, kiểm sốt Cơng ty với mức vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết giao dịch vay mượn tiền Công ty với Tổng giám đốc, Phó tổng giám đốc giao dịch liên kết Trong năm tài doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết thực kê khai thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP nộp Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việc cá nhân cho cơng ty mượn tiền với lãi suất 0% cá nhân bị ấn định thuế TNCN Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu quy định nêu thực tế đơn vị để áp dụng phù hợp Câu 13: Đơn vị bệnh viện tư nhân, thành lập theo giấy CNĐKKD năm 2014 Sau trình xây dựng đến tháng 9/2018 bệnh viện vào khám chữa bệnh Xin hỏi: Bệnh viện có hưởng ưu đãi thuế TNDN dành cho DN xã hội hóa Y tế khơng? Nếu mức hưởng nào? Thời điểm hưởng ưu đãi thuế TNDN thời điểm từ có doanh thu hay có lãi? Đơn vị cần làm thủ tục gì? Trả lời: Về việc ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp thu nhập doanh nghiệp từ thực hoạt động xã hội hóa (trong có lĩnh vực y tế) thực theo quy định khoản Điều 15, khoản khoản Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Danh mục loại hình, tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn doanh nghiệp hưởng sách khuyến khích xã hội hố Thủ tướng Chính phủ quy định (cụ thể Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10 tháng 10 năm 2008 Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 693/QĐTTg ngày 06 tháng 05 năm 2013 Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 1470/QĐ-TTg ngày 22 tháng 07 năm 2016 Thủ tướng Chính phủ) DN theo quy định văn quy phạm pháp luật nêu để tự xác định điều kiện ưu đãi thuế mà DN đáp ứng sở tự kê khai ưu đãi thuế theo quy định Câu 14: Công ty thuộc đối tượng ưu đãi thuế TNDN theo dự án (ưu đãi theo địa bàn) Cơng ty có hoạt động thương mại bán ngun vật liệu trình sản xuất Xin hỏi hoạt động có hưởng ưu đãi thuế TNDN hay không? Trả lời: -Theo quy định pháp luật thuế TNDN hành, doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN dự án đầu tư (dự án đầu tư độc lập) dự án đầu tư mở rộng theo điều kiện địa bàn ưu đãi đầu tư lĩnh vực ưu đãi đầu tư DN có dự án đầu tư hưởng ưu đãi đáp ứng điều kiện ưu đãi địa bàn thu nhập hưởng ưu đãi toàn thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh dự án đầu tư địa bàn ưu đãi trừ khoản thu nhập không hưởng ưu đãi theo quy định Luật thuế TNDN Nếu DN có dự án đầu tư thực địa bàn ưu đãi q trình hoạt động có phát sinh hoạt động thương mại không gắn với dự án đầu tư địa bàn ưu đãi thu nhập từ hoạt động thương mại không hưởng ưu đãi thuế TNDN Câu 15: Năm 2020 Cơng ty có đầu tư cổ phiếu: 1000 cổ phiếu A Công ty chứng khoán ACBS giá 20.000 đồng/cổ phiếu, 2500 cổ phiếu A Cơng ty chứng khốn BSC giá 25.000 đồng/cổ phiếu Xin hỏi: Thời điểm ghi nhận cổ phiếu thời điểm khớp lệnh (T+0) hay thời điểm cổ phiếu tài khoản (T+3)? Khi bán cổ phiếu giá vốn tính theo cơng ty chứng khốn hay tính bình qn tất cả? Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Cuối năm giá cổ phiếu A giảm 15.000 đồng/cổ phiếu, dự phịng giảm giá chứng khốn tính giá mua cơng ty chứng khốn hay giá bình qn tồn Cơng ty? (Cơng ty tính giá vốn hàng bán theo bình quân tức thời) Trả lời: Tại Điều 15 Thông tư số 78/2014 ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định: Điều 15 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Phạm vi áp dụng: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán doanh nghiệp thu nhập có từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định … Căn tính thuế: Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khốn kỳ xác định giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng - Giá bán chứng khoán xác định sau: + Đối với chứng khốn niêm yết chứng khốn cơng ty đại chúng chưa niêm yết thực đăng ký giao dịch trung tâm giao dịch chứng khoán giá bán chứng khốn giá thực tế bán chứng khoán (là giá khớp lệnh giá thỏa thuận) theo thơng báo Sở giao dịch chứng khốn, trung tâm giao dịch chứng khoán + Đối với chứng khoán công ty không thuộc trường hợp nêu giá bán chứng khốn giá chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng - Giá mua chứng khoán xác định sau: + Đối với chứng khốn niêm yết chứng khốn cơng ty đại chúng chưa niêm yết thực đăng ký giao dịch trung tâm giao dịch chứng khốn giá mua chứng khoán giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh giá thỏa thuận) theo thông báo Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khốn + Đối với chứng khốn mua thơng qua đấu giá giá mua chứng khốn mức giá ghi thông báo kết trúng đấu giá cổ phần tổ chức thực đấu giá cổ phần giấy nộp tiền + Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên: giá mua chứng khoán giá chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng - Chi phí chuyển nhượng khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp … Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn khoản thu nhập xác định khoản thu nhập khác kê khai vào thu nhập chịu thuế tính thuế thu nhập doanh nghiệp.” Căn quy định trên: Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Khi Công ty chuyển nhượng cổ phiếu cơng ty xác định giá bán giá mua để kê khai, nộp thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo hướng dẫn Điều 15 Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài Mức trích lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn thực theo quy định điểm b khoản Điều Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 Bộ Tài Đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu quy định nêu liên hệ với quan quản lý thuế trực tiếp để hướng dẫn cụ thể Câu 16: Xin hỏi mặt hàng sắt thép tồn kho lâu năm, chất lượng giảm sút để ngồi trời bị han rỉ, rỉ rỗ, cong vênh doanh nghiệp có trích lập dự phịng giảm giá giảm chất lượng không? (Nếu bán bán giá phế liệu) Trả lời: Căn quy định Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/8/2019 Bộ Tài hướng dẫn trích lập xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản đầu tư, dự phòng tổn thất nợ phải thu khó địi dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, cơng trình xây dựng: Đối tượng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho bao gồm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng hóa kho bảo thuế, thành mà giá gốc ghi sổ kế tốn cao giá trị thực đảm bảo điều kiện sau: - Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ Tài chứng hợp lý khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho - Là hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài năm Câu 17: Bệnh viện xây dựng đất thuê nhà nước 50 năm Xin hỏi thời gian trích khấu hao tịa nhà theo khung khấu hao TSCĐ theo thông 45/2013 hay theo thời gian thuê đất? Trả lời: TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc xác định, theo dõi riêng với giá trị quyền sử dụng đất Thời gian trích khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc thực theo khung thời gian quy định Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài văn sửa đổi, bổ sung có Câu 18: Năm 2020, Cơng ty hưởng loại ưu đãi sau: Thứ 1: Doanh nghiệp sản xuất thành lập từ dự án đầu tư (Phụ lục 03-3A/TNDN), mức độ ưu đãi sau: Thuế suất thuế TNDN 17% Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi năm kể từ năm 2018 Thời gian miễn thuế năm kể từ 2018 Thời gian giảm 50% số thuế phải nộp năm, kể từ năm 2020 Thứ 2: Được giảm 30% theo Nghị 116/2020/QH14 (Phụ lục 03TNDN-PL-ND114 Nhưng nhập số liệu vào phần mềm kê khai Tờ khai Mã số C12 thể số tiền theo loại ưu đãi thứ Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Còn nhập theo tổng mức ưu đãi 65% Phụ lục 03-3A/TNDN Mã số C12 thể tổng số tiền ưu đãi loại Xin hỏi nhập tổng mức ưu đãi vào Phụ lục 03-3A/TNDN 65% hay sai, sai có cách làm khác để tờ khai Mã số C12 thể đầy đủ số tiền thuế ưu đãi? Trả lời: Doanh nghiệp thực kê khai sau: + Kê khai số thuế chênh lệch áp dụng thuế suất ưu đãi lên tiêu C11 tờ khai 03/TNDN (tương ứng với số liệu tiêu (Phụ lục 03-3A/TNDN) + Kê khai tổng số thuế miễn, giảm lên tiêu C12 tờ khai 03/TNDN Trong số thuế miễn giảm tiêu C12 bao gồm: - Số thuế miễn, giảm theo Luật thuế TNDN (đã kê khai tiêu Phụ lục 033A/TNDN) - Số thuế giảm theo Nghị 116/2020/QH14 (đã kê khai tiêu 15 phụ lục 114/2020/NĐ-CP tiêu C14 tờ khai 03/TNDN) Câu 19: Năm 2020 Công ty có: - Dịch vụ trực tiếp phục vụ nơng nghiệp cày, bừa đất miễn thuế lỗ tỷ đồng - Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi (nhà máy điện) địa bàn đặc biệt khó khăn ưu đãi miễn thuế TNDN bị lỗ 10 tỷ đồng - Các hoạt động khác không hưởng ưu đãi thuế TNDN (thuế suất thuế TNDN 20%) Năm 2020, kết có lãi 100 tỷ đồng Công ty thực bù trừ số lỗ hoạt động cày, bừa đất (-4 tỷ đồng) số lỗ dự án đầu tư (-10 tỷ đồng) vào thu nhập chịu thuế hoạt động khác (+100 tỷ đồng) Phần thu nhập lại sau bù trừ (+ 86 tỷ đồng) nộp thuế TNDN năm 2020 theo thuế suất 20% Xin hỏi việc bù trừ có quy định khơng? Trả lời: Tại khoản Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài thuế TNDN hướng dẫn doanh nghiệp bù trừ lãi, lỗ hoat động kinh doanh doanh nghiệp (bao gồm hoạt động ưu đãi không ưu đãi) Đề nghị Quý Công ty quy định nêu thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để thực nguyên tắc bù trừ lãi lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xác định số thuế TNDN phải nộp theo quy định Câu 20: Cơng ty thành lập bắt đầu có doanh thu từ cuối năm 2019 đến Do giai đoạn đầu hoạt động nên công suất hoạt động công ty năm 2020 thấp nhiều so với công suất dự kiến (khoảng 30% công suất dự kiến) Theo quy định kế tốn chi phí cố định: khấu hao, phân bổ cơng cụ dụng cụ Cơng ty tính tương ứng với mức cơng suất hoạt động bình thường Do phần chi phí vượt mức bình thường nhà máy sản xuất mức sản lượng thấp dự kiến công ty ghi nhận vào giá vốn (tài khoản 632) Như khoản giá vốn doanh nghiệp có tính chi phí trừ cho tốn thuế TNDN 2020 hay Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 khơng? Nếu khơng có phép điều chỉnh giảm chi phí vào năm 2020, điều chỉnh tăng vào năm công ty có mức sản xuất cao dự kiến khơng? Trả lời: Về nguyên tắc, khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN (i) Nếu nội dung Công ty hỏi liên quan đến việc trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm Cơng ty thực theo hướng dẫn điểm c khoản Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài mục III phụ lục II ban hành kèm theo Thơng tư có quy định:Trường hợp cơng suất thiết kế ngun giá tài sản cố định thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao tài sản cố định (ii) Đối với tài sản công cụ, dụng cụ, bao bì ln chuyển, đề nghị Cơng ty nghiên cứu quy định điểm d khoản 2.2 Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài (đã sửa đổi bổ sung Thơng tư số 96/2015/TT-BTC) cụ thể: Đối với tài sản cơng cụ, dụng cụ, bao bì ln chuyển, khơng đáp ứng đủ điều kiện xác định tài sản cố định theo quy định chi phí mua tài sản nêu phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tối đa không năm Câu 21: Năm 2020 Công ty xây dựng nhà xưởng, hàng mục cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng Cịn 10% giá trị toán sau nhà thầu xây dựng chưa xuất hóa đơn ký nghiệm thu phần Công ty thực ghi nhận tạm giá trị 10% vào nguyên giá TSCĐ theo giá trị ghi hợp đồng tiến hành trích khấu hao cơng trình, chi phí khấu hao tương ứng với 10% giá trị chưa có hóa đơn nghiệm thu tốn có ghi nhận chi phí hợp lệ tốn thuế TNDN 2020 khơng? Nếu khơng ghi nhận vào chi phí hợp lý năm 2020 có phép điều chỉnh giảm chi phí liên quan đến phần khấu hao báo cáo toán năm 2020 thực điều chỉnh tăng chi phí vào kỳ tính thuế mà nhà thầu xây dựng xuất hóa đơn khơng? Trả lời: Nếu nhà xưởng Công ty đáp ứng điều kiện ghi nhận TSCĐ theo quy định khoản chi phí khấu hao TSCĐ nhà xưởng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN đáp ứng điều kiện sau: TSCĐ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định chứng minh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế tốn Doanh nghiệp thực thơng báo phương pháp trích khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng đến quan thuế quản lý trực tiếp trước thực trích khấu hao Hàng năm, doanh nghiệp trích khấu hao TSCĐ theo quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Về khoản 10% giá trị toán sau cùng, nhà thầu xây dựng chưa xuất hóa đơn nhà xưởng Công ty, đề nghị Công ty nghiên cứu thực theo hướng dẫn điểm d, khoản Điều Thơng tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ sau: Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Nguyên giá TSCĐ đầu tư xây dựng hình thành theo phương thức giao thầu giá tốn cơng trình xây dựng theo quy định Quy chế quản lý đầu tư xây dựng hành cộng (+) lệ phí trước bạ, chi phí liên quan trực tiếp khác Trường hợp TSCĐ đầu tư xây dựng đưa vào sử dụng chưa thực tốn doanh nghiệp hạch tốn ngun giá theo giá tạm tính điều chỉnh sau tốn cơng trình hồn thành Câu 22: Đơn vị công ty 100% vốn nước ngồi Trong q trình XDCB có phát sinh khoản lãi vay từ cơng ty mẹ nước ngồi Hàng tháng, cơng ty có tính hạch tốn chi phí lãi vay phải trả vào TK 241 Xin hỏi: Trong năm tài chính, q trình XDCB chưa kết thúc khoản chi phí lãi vay Cơng ty có phải kê khai giao dịch liên kết không cụ thể kê khai nào? Sang năm tới, sau trình XDCB kết thúc khoản lãi vay phát sinh vốn hóa vào tài sản trích khấu hao hàng tháng Vậy Cơng ty cần kê khai khoản chi phí lãi vay vốn hóa cho vào PL 01 giao dịch liên kết? Trả lời: Trong năm tài chính, q trình XDCB chưa kết thúc, Cty có phát sinh khoản chi phí lãi vay với Cơng ty mẹ nước ngồi, Cơng ty phải kê khai giao dịch liên kết vay để xác định chi phí lãi vay từ bên liên kết theo nguyên tắc phân tích so sánh phương pháp xác định giá GDLK Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Giao dịch kê khai dòng 2.4.2 mục III Phụ lục I kèm theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Chi phí lãi vay từ bên liên kết xác định lại theo nguyên tắc phương pháp xác định giá giao dịch liên kết vốn hóa vào tài sản trình XDCB, kết thúc trình XDCB đưa vào sử dụng tính khấu hao hàng tháng khơng phải kê khai lại chi phí lãi vay vốn hóa vào năm sau Câu 23: Hiện Cơng ty năm 2020 có trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho thành phẩm vào giá bán sản phẩm tháng 12/2020 tháng 1,2/2021 để lập dự phịng Do Cơng ty khơng có đủ sở giá thị trường nên lấy theo giá bán tháng Như khoản lập dự phịng có tính vào chi phí tốn thuế TNDN 2020 hay khơng? Cần có chứng từ để chứng minh việc lập dự phịng hợp lý tính tốn thuế TNDN 2020? Trả lời: Về việc xác định mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, đề nghị Công ty nghiên cứu quy định khoản Điều Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/8/2019 Bộ Tài hướng dẫn trích lập xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản đầu tư, dự phòng tổn thất nợ phải thu khó địi dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, cơng trình xây dựng Cụ thể sau: Mức trích lập dự phịng tính theo công thức sau: Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Mức trích dự phịng giảm giá = hàng tồn kho Lượng hàng tồn kho thực tế thời điểm x lập báo cáo tài năm Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán Giá trị thực hàng tồn kho Trong đó: - Giá gốc hàng tồn kho xác định theo quy định Chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài văn sửa đổi, bổ sung thay (nếu có) - Giá trị thực hàng tồn kho doanh nghiệp tự xác định giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường thời điểm lập báo cáo tài năm trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Câu 24: Trong năm 2020 Công ty thành lập chưa có doanh thu hoạt động phát sinh chi phí thành lập mua chữ kí số hóa đơn Xin hỏi treo chi phí qua năm 2021 khơng? Trả lời: Tại Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn khoản chi trừ không trừ sau: “Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Trừ khoản chi không trừ nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ mọi khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: … 2.31 Chi đầu tư xây dựng giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Khi bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu có phát sinh khoản chi thường xuyên để trì hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (không phải khoản chi đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định) mà khoản chi đáp ứng điều kiện theo quy định khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế .” Căn quy định nêu trên, trường hợp bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu có phát sinh khoản chi thường xuyên để trì hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (không phải khoản chi đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định) mà khoản chi đáp ứng điều kiện theo quy định khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Đề nghị Quý Công ty khoản chi cụ thể để xác định chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Câu 25: Thời điểm ghi nhận doanh thu từ hoạt động xuất cho mục đích tính thuế quy định văn hướng dẫn luật khác Theo đó, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua (phù hợp với nguyên tắc ghi nhận doanh thu quy định Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn kế tốn); Thời điểm xác định doanh thu tính GTGT là"ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan” Như vậy, thời điểm ghi nhận doanh thu xuất theo quy định Thuế GTGT Thuế TNDN/kế tốn khơng trùng thời điểm xác nhận hồn tất thủ tục hải quan khơng trùng với thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa theo thỏa thuận bên liên quan/incoterm áp dụng, có khơng? Ngồi ra, tờ khai hải quan khơng có tiêu ngày hồn thành thủ tục hải quan, doanh nghiệp cần lấy ngày cho mục đích xác định doanh thu tính thuế GTGT? Trả lời: Tại khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/9/2014) Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TTBTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TTBTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế quy định: “Hóa đơn thương mại Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan” Vấn đề BTC có công văn số 5476/BTC-CST ngày 07/5/2020 hướng dẫn: từ ngày 01/9/2014 trường hợp doanh nghiệp xuất hàng hóa thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế hoạt động xuất ngày xác nhận hoàn thành thủ tục hải quan tờ khai hải quan, áp dụng cho mục đích tính thuế GTGT thuế TNDN Câu 26: Cơng ty qúy có lãi chưa tạm nộp thuế TNDN, Công ty đóng thuế TNDN tiền lãi chậm nộp tính từ ngày quý ngày 31/01/2021? Trả lời: Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Đối với kỳ tính thuế năm 2020, số thuế doanh nghiệp tạm nộp kỳ (cả năm 2020) thấp số thuế TNDN phải nộp theo tốn từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp Thời gian tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý bốn doanh nghiệp (ngày 31/01/2021) đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số tốn Câu 27: Trong năm 2020 Cơng ty kinh doanh bị lỗ nên có vay tiền giám đốc để chi trả khoản chi phí kỳ (giám đốc người chủ doanh nghiệp thuê quản lý), giao dịch có phải giao dịch liên kết khơng? Nếu giao dịch liên kết cách kê khai nào? Trả lời: Tại điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “l) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ tính thuế; vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu thời điểm phát sinh giao dịch kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp với cá nhân thuộc mối quan hệ theo quy định điểm g khoản này.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty vay mượn giám đốc điều hành, kiểm sốt Cơng ty với mức vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết giao dịch vay mượn tiền Công ty với giám đốc giao dịch liên kết Trong năm tài doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết Người nộp thuế thực kê khai thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP nộp Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Câu 28: Công ty thành lập địa điểm kinh doanh khác tỉnh hạch tốn phụ thuộc Xin hỏi cuối năm Cơng ty có cần phân bổ thuế TNDN cho địa điểm KD khơng cần nộp phụ lục giấy tờ cho địa điểm kinh doanh này? Trả lời: Trong năm 2020, trường hợp cơng ty có địa điểm kinh doanh khác tỉnh sở sản xuất hạch toán phụ thuộc cơng ty thực tính phân bổ số thuế TNDN phải nộp nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất theo tỷ lệ chi phí Cơng ty kê khai số thuế phải nộp phân bổ phụ lục 03-8/TNDN kèm theo tờ khai 03/TNDN Câu 29: Xin hỏi Doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế theo địa bàn đầu tư, có lý tài sản cố định qua sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất địa bàn ưu đãi thuế, thu nhập có hưởng ưu đãi thuế theo địa bàn không? Công ty hỗ trợ vật (máy móc phục vụ cho việc xét nghiệm Covid) cho CDC (Trung tâm kiểm soát bệnh tật) địa phương, có biên tài trợ đầy đủ ký với CDC, hóa đơn mua vào hợp lệ có khấu trừ chi phí khơng? Trả lời: Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Theo quy định pháp luật thuế TNDN hành, DN có dự án đầu tư hưởng ưu đãi đáp ứng điều kiện ưu đãi địa bàn thu nhập hưởng ưu đãi tồn thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh dự án đầu tư địa bàn ưu đãi trừ khoản thu nhập không hưởng ưu đãi theo quy định Luật thuế TNDN Về việc tính khoản hỗ trợ, tài trợ doanh nghiệp cho hoạt động phòng chống dịch Covid-19 vào chi phí trừ tính thuế TNDN, Bộ Tài trình Chính phủ Nghị định hướng dẫn Vì vậy, sau Nghị định ban hành, đề nghị doanh nghiệp thực theo quy định Nghị định Chính phủ Câu 30: Cơng ty vay ngân hàng để bổ sung vốn hoạt động kinh doanh, tài sản chấp ngân hàng bất động sản đứng tên giám đốc, số tiền vay ngân hàng cao vốn chủ sở hữu Như có gọi giao dịch liên kết khơng có phải kê khai giao dịch liên kết không? Trả lời: Tại khoản Điều 1, điểm d điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “2 Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài cơng cụ tài khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vơ hình thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí bên có quan hệ liên kết, trừ giao dịch kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá Nhà nước thực theo quy định pháp luật giá d) Một doanh nghiệp bảo lãnh cho doanh nghiệp khác vay vốn hình thức (bao gồm khoản vay từ bên thứ ba đảm bảo từ nguồn tài bên liên kết giao dịch tài có chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp vay chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn doanh nghiệp vay; l) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ tính thuế; vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu thời điểm phát sinh giao dịch kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp với cá nhân thuộc mối quan hệ theo quy định điểm g khoản “ Căn quy định nêu trường hợp Công ty có vay vốn ngân hàng với khoản vốn vay 25% vốn góp chủ sở hữu Công ty chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn Cơng ty Công ty Ngân hàng xác định có quan hệ liên kết Khi giao dịch phát sinh doanh nghiệp ngân hàng xác định giao dịch liên kết Giám đốc cho Công ty mượn bất động sản để chấp giao dịch liên kết Trong năm tài chính, Cơng ty có phát sinh giao dịch liên kết có nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Câu 31: Xin hỏi 1) Đơn vị hưởng ưu đãi 50% thuế TNDN, đơn vị có doanh thu 200 tỷ Vậy đơn vị có hưởng thêm khoản ưu đãi giảm 30% thuế TNDN không? (Tức sau Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 giảm ưu đãi 50% thuế TNDN có giảm tiếp 30% thuế TNDN theo nghị 116/2020 không?) 2) Nếu năm tài 2020 đơn vị có doanh thu hoạt động tài có áp dụng mức giảm thuế TNDN 30% theo nghị 116/2020 không? Trả lời: Căn quy định khoản Điều Nghị định 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 quy định chi tiết thi hành Nghị số 116/2020/QH14 Quốc hội giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2020 doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp tổ chức khác, trường hợp doanh nghiệp có doanh thu năm 2020 khơng q 200 tỷ đồng mà hưởng ưu đãi thuế TNDN (ví dụ giảm 50% số thuế TNDN phải nộp) sau áp dụng mức ưu đãi để tính số thuế phải nộp, doanh nghiệp tiếp tục giảm 30% thuế TNDN theo Nghị số 116/2020/QH14 Căn quy định khoản Điều Nghị định 114/2020/NĐ-CP, doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ doanh nghiệp năm 2020 khơng đáp ứng điều kiện không 200 tỷ đồng giảm 30% thuế TNDN theo Nghị số 116/2020/QH14 Câu 32: Đơn vị nộp thuế TNDN năm 2020, sau có nộp tờ khai bổ sung giảm trừ theo Nghị số 116/2020/QH 14 ngày 19/6/2020, số tiền thuế giảm trừ 1.704.838 đồng Như vậy, số tiền giảm trừ có bù trừ vào năm 2021 hay khơng? hay phải làm thủ tục để hồn thuế? Trả lời: Trường hợp đơn vị có số thuế TNDN nộp thừa số thuế nộp thừa bù trừ với số thuế TNDN nợ số thuế TNDN phát sinh phải nộp kỳ hồn trả khơng cịn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, Trường hợp đơn vị đủ điều kiện có đề nghị hồn trả số thuế nộp thừa, đơn vị liên hệ quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn thủ tục hoàn thuế Câu 33: Trong năm đơn vị phát sinh chi phí lãi vay ngân hàng thương mại, khoản vay lớn 25% vốn chủ Đồng thời đơn vị có phát sinh giao dịch mượn tiền chủ doanh nghiệp đồng thời người đại diện pháp luật lớn 10% vốn chủ sở hữu Xin hỏi giao dịch đơn vị có bị khống chế lãi vay theo NĐ 132 khơng? Căn pháp lí cụ thể mục nào, điều nghị định? Trả lời: Tại điểm d điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “ d) Một doanh nghiệp bảo lãnh cho doanh nghiệp khác vay vốn hình thức (bao gồm khoản vay từ bên thứ ba đảm bảo từ nguồn tài bên liên kết giao dịch tài có chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp vay chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn doanh nghiệp vay; l) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ tính thuế; vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu thời điểm phát sinh giao dịch kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 soát doanh nghiệp với cá nhân thuộc mối quan hệ theo quy định điểm g khoản “ Căn quy định nêu trường hợp Cơng ty có vay vốn ngân hàng với khoản vốn vay lớn 25% vốn góp chủ sở hữu Công ty chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn Cơng ty Cơng ty Ngân hàng xác định có quan hệ liên kết Khi giao dịch phát sinh doanh nghiệp ngân hàng xác định giao dịch liên kết Trường hợp Công ty mượn tiền chủ doanh nghiệp đồng người đại diện pháp luật điều hành, kiểm soát doanh nghiệp với số tiền lớn 10% vốn chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết Khi giao dịch vay mượn tiền Cơng ty với chủ doanh nghiệp giao dịch liên kết Câu 34: Công ty nhận khoản lợi nhuận đầu tư vào công ty (công ty miển thuế) khoản thu nhập cơng ty có phải kê khai, tính hay nộp thuế TNDN khơng? Trả lời: Căn Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN quy định thu nhập khác (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014; Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài chính), khoản 23 Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC quy định: “23 Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật.” Tại Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài có hướng dẫn khoản thu nhập miễn thuế Đề nghị công ty quy định nêu trên, tình hình thực tế phát sinh, liên hệ với quan thuế để hướng dẫn cụ thể Câu 35: Đơn vị chi nhánh phụ thuộc (do Cục Thuế n Bái quản lý thuế) có cơng ty mẹ tỉnh Ninh Binh, chi nhánh có thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN Căn tiết h, khoản tiết d khoản 2, Điều 11 NĐ 126/2020/NĐ-CP, kỳ toán năm 2020, chi nhánh có phải nộp tờ khai tốn thuế TNDN cho Cục Thuế n Bái khơng? có Chi nhánh sử dụng mẫu biểu để kê khai? Trả lời: Tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 12 Thông tư số 156/2013/TTBTC Bộ Tài hướng dẫn nộp hị sơ khai thuế TNDN áp dụng cho năm 2020 sau: “Điều 12 Khai thuế thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho quan thuế quản lý trực tiếp b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch tốn độc lập đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh đơn vị trực thuộc cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc đơn vị trực thuộc khơng phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung trụ sở phần phát sinh đơn vị trực thuộc Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 d) Trường hợp người nộp thuế có sở sản xuất (bao gồm sở gia cơng, lắp ráp) hạch tốn phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung trụ sở phần phát sinh nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc đ) Đối với tập đồn kinh tế, tổng cơng ty có đơn vị thành viên hạch tốn phụ thuộc hạch tốn doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế đơn vị thành viên phải kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên e) Trường hợp đơn vị thành viên có hoạt động kinh doanh khác với hoạt động kinh doanh chung tập đồn, tổng cơng ty hạch tốn riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác đơn vị thành viên khai thuế thu nhập doanh nghiệp với quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên Trường hợp cần áp dụng khai thuế khác với hướng dẫn điểm tập đồn kinh tế, tổng cơng ty phải báo cáo với Bộ Tài để có hướng dẫn riêng …” Căn quy định nêu trên, doanh nghiệp tình hình thực tế hạch toán chi nhánh (hạch toán độc lập hay hạch toán phụ thuộc) để thực khai, nộp hồ sơ khai thuế TNDN chi nhánh theo quy định Trường hợp doanh nghiệp có chi nhánh hưởng ưu đãi thuế TNDN DN phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi chi nhánh để kê khai nộp thuế riêng Câu 36: Cơng ty tơi có lợi nhuận kế toán trước thuế âm Sau nhập xong phụ lục 03-1A sang tờ khai tốn thuế TNDN C4 (Thu nhập tính thuế) lại hiển thị ô C1 (Thu nhập chịu thuế) hiển thị số âm Xin hỏi có không? (Công ty thực phần mềm HTKK 4.5.3) Trả lời: Chỉ tiêu C4 tờ khai 03/TNDN thu nhập tính thuế Trường hợp phụ lục 03-1A/TNDN tiêu tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN số âm, có nghĩa khơng phát sinh thu nhập tính thuế nên tiêu C4 lúc tờ khai 03/TNDN (vì lỗ nên khơng có thu nhập tính thuế) Câu 38: Cơng ty có vay vốn ngân hàng thương mại để phục vụ kinh doanh 25% vốn chủ sở hữu theo ND 132 Giao dịch có phải giao dịch liên kết hay không? Trả lời: Tại điểm d điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “ d) Một doanh nghiệp bảo lãnh cho doanh nghiệp khác vay vốn hình thức (bao gồm khoản vay từ bên thứ ba đảm bảo từ nguồn tài bên liên kết giao dịch tài có chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp vay chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn doanh nghiệp vay “ Căn quy định nêu trường hợp Cơng ty có vay vốn ngân hàng với khoản vốn vay lớn 25% vốn góp chủ sở hữu Công ty chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 dài hạn Cơng ty Cơng ty Ngân hàng xác định có quan hệ liên kết Khi giao dịch phát sinh doanh nghiệp ngân hàng xác định giao dịch liên kết Câu 38: Tài sản cố định góp vốn q trình lắp ráp khơng sử dụng được, sau thời gian xem xét cơng nghệ lạc hậu nên định lý mua máy Tài sản chưa tham gia vào trình sản xuất Vậy xin hỏi lý giá trị cịn lại có ghi nhận chi phí khấu trừ thuế hay không? Trả lời: Theo quy định pháp luật thuế TNDN hành, nguyên tắc, khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Do đó, tài sản không tham gia phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh khơng đủ điều kiện tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN chi phí liên quan đến tài sản Câu 40: Công ty thuê cá nhân viết phần mềm trọn gói lần 30 triệu, khơng có hóa đơn Nếu cơng ty khơng thực khấu trừ 10% TNCN mà có hợp đồng khốn hai bên (khơng có cơng chứng) chi phí th có đưa vào bảng kê mua hàng hóa dịch vụ khơng có hóa đơn (01/tndn) chi phí hợp lí tốn thuế TNDN khơng? Trả lời: Tại điểm điểm 2.4 khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 (được sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC) cho phép DN lập bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ trường hợp sau: - - mua hàng hóa, dịch vụ cá nhân, hộ kinh doanh có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT (100 triệu đồng/năm) Bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền DN ký chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực Trường hợp doanh nghiệp nêu thực theo quy định điểm 2.4 khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai, khấu trừ nộp thay thuế thu nhập cá nhân tiền công cá nhân doanh nghiệp thuê cung cấp dịch vụ Câu 40: Điều kiện để miễn giảm thuế năm 2020 Doanh thu không 200 tỷ Vậy hiểu doanh thu tổng doanh thu tờ khai thuế GTGT năm không? Trả lời: Khoản Điều Nghị định số 114/2020/NĐ-CP quy định: “2 Tổng doanh thu năm 2020 làm xác định đối tượng áp dụng giảm thuế theo quy định khoản Điều tổng doanh thu kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 doanh nghiệp bao gồm toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành.” Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Căn quy định nêu trên, doanh thu năm 2020 làm xác định đối tượng giảm 30% thuế TNDN doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành Câu 41: Đơn vị Ban quản lý dự án huyện; Trung tâm y tế huyện phải kê khai tốn thuế TNDN GTGT theo mẫu tờ khai nào? Có phải nộp BCTC khơng (nếu có theo mẫu nào)? Trả lời: Trường hợp đơn vị có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị hạch toán doanh thu, chi phí đơn vị kê khai tốn thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN Trường hợp đơn vị xác định doanh thu không xác định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % doanh thu theo mẫu 04/TNDN Câu 42: 1/ Cơng ty cổ phần thiếu vốn lưu động vay cá nhân - cổ đông người có quan hệ gia đình với cổ đông với mức lãi suất 0% không? 2/ Trường hợp có bị coi có giao dịch liên kết khơng? Nếu có áp dụng nào? Trả lời: Tại điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “ l) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ tính thuế; vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu thời điểm phát sinh giao dịch kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp với cá nhân thuộc mối quan hệ theo quy định điểm g khoản “ Căn quy định nêu trên, trường hợp Công ty mượn tiền cá nhân mà cá nhân có quan hệ gia đình với cổ đơng (là người điều hành, kiểm soát doanh nghiệp) với số tiền lớn 10% vốn chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết Khi giao dịch vay mượn tiền Cơng ty với cá nhân có quan hệ gia đình với cổ đơng giao dịch liên kết Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết có nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo quy định Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Câu 43: Công ty A thuê xe tải chở hàng cá nhân có tính vào chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp khơng? Trả lời: Về nguyên tắc, theo quy định Điều Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Bộ Tài chính, khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, bao gồm chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thuộc khoản chi không trừ tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Mr Wick – Đào tạo Kế toán chuyên sâu, BCTC cảnh báo rủi ro thuế TNDN Zalo 093 670 9396 Tại điểm điểm 2.4 khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 (được sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC) cho phép DN lập bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ trường hợp sau: - - mua hàng hóa, dịch vụ cá nhân, hộ kinh doanh có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT (100 triệu đồng/năm) Bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền DN ký chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực Đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu quy định nêu thực tế đơn vị để áp dụng phù hợp ... 116 /20 20/ QH14 Nghị định số 114 /20 20/ NĐ-CP Theo đó, Giảm 30% số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm 20 20 trường hợp tổ chức có tổng doanh thu năm 20 20 không... hướng dẫn nộp hò sơ khai thu? ?? TNDN áp dụng cho năm 20 20 sau: “Điều 12 Khai thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thu? ?? thu nhập doanh nghiệp cho quan thu? ?? a) Người nộp thu? ?? nộp hồ... đãi sau: Thu? ?? suất thu? ?? TNDN 17% Thời gian áp dụng thu? ?? suất ưu đãi năm kể từ năm 20 18 Thời gian miễn thu? ?? năm kể từ 20 18 Thời gian giảm 50% số thu? ?? phải nộp năm, kể từ năm 20 20 Thứ 2: Được giảm