Tổng Hợp Câu Hỏi – Trả Lời Vướng Mắc Của Các Doanh Nghiệp .Pdf

TỔNG HỢP CÂU HỎI ĐỐI THOẠI 2015 1 TỔNG HỢP CÂU HỎI – TRẢ LỜI VƯỚNG MẮC CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO CƠ QUAN THUẾ THỰC HIỆN 1 Công ty TNHH MTV kinh doanh dịch vụ nhà Hà Nội MST 0100105863 Địa chỉ Số 25 Phố[.]

TỔNG HỢP CÂU HỎI – TRẢ LỜI VƯỚNG MẮC CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO CƠ QUAN THUẾ THỰC HIỆN Công ty TNHH MTV kinh doanh dịch vụ nhà Hà Nội MST: 0100105863 Địa chỉ: Số 25 Phố Văn Miếu, P Văn Miếu, Q Đông Đa, TP Hà Nội Câu hỏi 1: Cơng ty có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thường xuyên Đề nghị hướng dẫn tiêu E2-Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản số tạm nộp năm gồm: + Số thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản kê khai thu tiền theo tiến độ 1% tốn bàn giao năm cơng ty nộp tiền từ năm trước + Số thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản toán bàn giao nộp quý năm theo giấy nộp tiền (= số thuế TNDN xác định 22%- số thuế TNDN tạm nộp 1%) Trả lời: - Căn công cụ trợ giúp phần mềm HTTKK sau: “- Chỉ tiêu [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, số thuế TNDN lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Các chứng từ nộp thuế tính từ ngày đầu năm tài ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài Riêng tốn thuế năm 2014, số thuế TNDN tạm nộp năm xác định sở số kê khai tạm tính quý năm 2014 số thuế lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm hoạt động chuyển nhượng bất động.” Căn hướng dẫn phần mềm HTKK tiêu “E2” tờ khai mẫu 03/TNDN tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, số thuế TNDN lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Các chứng từ nộp thuế tính t ngày đầu năm tài ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài Câu hỏi 2: Từ Q4/2014, Năm 2015 Công ty nộp tờ khai thuế 02/TNDN Hàng q, Cơng ty có thu tiền theo tiến độ hợp đồng bán nhà (các hợp đồng đến 31/12/2015) chưa toán bàn giao Trong năm Công ty nộp thuế TNDN tạm nộp 1% (trước khai tiêu “44” tờ khai 02/TNDN) Trong tờ khai toán năm 03/TNDN khơng có tiêu để khai số thuế tạm nộp 1% Vậy, làm để đơn vị quan thuế đối chiếu, kiểm tra số thuế tạm nộp này? Không nộp tờ khai thuế 02/TNDN hàng quý làm quan thuế theo dõi sổ kế toán thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản bàn giao thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản thu tiền theo tiến độ Trả lời: - Căn khoản Điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội quy định nghĩa vụ người nộp thuế: “ Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế ” - Căn khoản Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế (có h iệu lực thi h ành t n gày 15/11/2014) quy định sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TTBTC: “ 4…d) Doanh nghiệp thực dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng cho thuê, có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ hình thức thì: - Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà xác định chi phí tương ứng với doanh thu ghi nhận (bao gồm chi phí trích trước phần dự tốn hạng mục cơng trình chưa hồn thành tương ứng với doanh thu ghi nhận) doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu trừ chi phí - Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà chưa xác định chi phí tương ứng với doanh thu doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% doanh thu thu tiền doanh thu chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm Khi bàn giao bất động sản, doanh nghiệp phải toán thức số thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động chuyển nhượng bất động sản - Căn Thơng tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước: + Tại Điều Mục B quy định quy trình trao đổi thông tin: “- Việc trao đổi thông tin thu NSNN thực thống từ trung ương đến địa phương; đồng thời, thực thường xuyên quan thu, KBNN, tổ chức quan thu, KBNN ủy nhiệm thu quan tài chính; - Hệ thống danh mục dùng chung (mục lục NSNN, danh mục địa bàn hành chính, danh mục quan thu, danh mục đơn vị KBNN, ) cập nhật thường xuyên từ Trung tâm trao đổi liệu thu NSNN đặt Cục Tin học Thống kê - Bộ Tài truyền cho đơn vị thuộc ngành tài thực thu NSNN; - Các thông tin thu NSNN (danh bạ đối tượng nộp thuế, liệu thu, nộp thuế) truyền từ đơn vị cấp lên đơn vị cấp tập trung Trung tâm trao đổi liệu thu trung ương; sau liệu truyền cho đơn vị có liên quan; - Các thơng tin thu NSNN liên quan đến số đơn vị, trao đổi thơng tin theo quy định riêng; ” + Tại Điều quy định việc kiểm tra, đối chiếu xử lý : “ - Hàng ngày, quan thu KBNN có trách nhiệm phối hợp kiểm tra, đối chiếu số thu nộp NSNN đảm bảo xác, đầy đủ, kịp thời; ” Căn quy định trên, - Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế - Đối với số thuế tạm tính, tốn thuế doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ việc thực dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng cho thuê, có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ hình thức quan thuế phối hợp với Kho bạc nhà nước theo quy định Thơng tư số 218/2008/TT-BTC Bộ Tài để theo dõi, giám sát 2 Công ty cổ phần Constrexim số 1(Confitech) MST: 0101615761 Địa chỉ: Tâng 13 Tòa nhà TTC Phố Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q Cầu Giấy Câu hỏi 1: Công ty nhà thầu thi cơng cơng trình cấp-thốt nước thuộc dự án ODA Chúng thực kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hóa đơn, chứng từ cơng trình kê thuế GTGT đầu thuộc mục hàng hóa khơng chịu thuế Xin hỏi áp dụng theo luật thuế hay không? Trả lời: - Căn Thông tư số 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 Bộ Tài việc thực sách thuế ưu đãi thuế chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển thức (ODA) nguồn vốn vay ưu đãi nhà tài trợ + Tại Khoản Điều Mục Chương quy định Thuế GTGT, thuế TNDN loại thuế, phí, lệ phí khác cung cấp hàng hóa, dịch vụ Việt Nam (dự án ODA khơng hồn lại) + Tại Khoản Điều 10 Mục Chương quy định Thuế GTGT, thuế TNDN loại thuế, phí, lệ phí khác cung cấp hàng hóa, dịch vụ Việt Nam (dự án ODA vốn vay dự án vốn vay ưu đãi) Căn quy định trên, - Nội dung đơn vị hỏi không nêu rõ dự án ODA thuộc viện trợ khơng hồn lại hay vốn vay ưu đãi, có nhà nước cấp vốn đối ứng để trả thuế khơng Vì đề nghị đơn vị vào tình hình thực tế đơn vị để áp dụng văn quy phạm pháp luật cho phù hợp - Nếu vướng mắc cụ thể, đề nghị công ty liên hệ với quan quản lý thuế trực tiếp để giải kịp thời Câu hỏi 2: Chúng ký hợp đồng xây lắp với đơn vị năm 2008, giá trị hợp đồng tính tiền USD Trong trình thực chúng tối viết hóa đơn GTGT tiền VND chủ đầu tư toán qua ngân hàng VND Đến thời điểm tốn cơng trình nhà thầu chủ đầu tư có bảng tốn cơng trình nhà thầu chủ đầu tư có bảng toán theo tiền USD phát sinh chênh lệch tỷ giá lỗ Đơn vị xử lý chênh lệch tỷ giá USD vào chi phí TK 635 Xin hỏi chúng tơi hạch tốn có không? Trả lời: - Căn khoản 1.2 Điều Thơng tư số 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 Bộ Tài hướng dẫn xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái doanh nghiệp: “ Điều Nội dung xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái: …1.2 Thời kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh: Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ghi nhận thu nhập chi phí năm tài cụ thể: a Đối với nợ phải thu: - Trường hợp chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng tính vào thu nhập tài kỳ - Trường hợp chênh lệch tỷ giá hối đối giảm tính vào chi phí tài kỳ….” - Căn Khoản Thông tư số 179/2012/Tt-BTC ngày 24/10/2012 Bộ Tài hướng dẫn xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái doanh nghiệp: “Điều Xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thời kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ giao dịch ngoại tệ khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài năm tài ” - Căn Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định khoản chi phí không trừ : “9 Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, xác định cụ thể sau: Trong năm tính thuế doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì: - Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tính vào chi phí thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh chính, phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác.” - Căn Khoản Điều 69 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn ngun tắc kế tốn chênh lệch tỷ giá: “2 Nguyên tắc kế toán chênh lệch tỷ giá: a) Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết tài khoản: Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả b) Tất khoản chênh lệch tỷ giá phản ánh vào doanh thu hoạt động tài (nếu lãi) chi phí tài (nếu lỗ) thời điểm phát sinh.” Căn quy định trên, nội dung trình bày đơn vị khơng nêu rõ thời điểm phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá việc toán hợp đồng xây lắp với chủ đầu tư, đơn vị vào tình hình thực tế để áp dụng văn quy phạm pháp luật nêu cho phù hợp Công ty cổ phần vận tải thủy I MST: 0100109000 Địa chỉ: Số 78 Đường Bạch Đằng, P Bạch Đằng, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội Câu hỏi: Công ty cổ phần Vận tải thủy I có số dư cơng nợ phải thu khách hàng - Công ty cổ phần bê tông xây dựng Hà Nội (Mã số thuế: 0100106296, địa chỉ: Thôn Đông Ngạc, xã Đông Ngạc, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội) đến ngày 28/2/2014 là: 3.869.958.256 đồng Ngày 25/3/2014, Công ty cổ phần bê tông xây dựng Hà Nội chuyển nhượng cho Công ty cổ phần vận tải thủy I hộ 805-V3 chung cư V3 thuộc tổ hợp The Van Phu Victoria - Dự án KĐT Văn Phú - Hà Đông - Hà Nội, hai bên thống bù trừ toàn số tiền chuyển nhượng hộ vào công nợ phải thu khách hàng Ngày 19/5/2014 Công ty cổ phần Vận tải thủy I ký hợp đồng mua bán hộ 805-V3 chung cư V3 thuộc tổ hợp The Van Phu Victoria - Dự án KĐT Văn Phú - Hà Đông - Hà Nội cho bên mua bà Lê Thị Hồng Oanh Trong giá vốn từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 1.165.652.788 đồng, giá trị hóa đơn đầu hạch toán thu nhập khác 1.150.718.182 đồng, hoạt động chuyển nhượng bất động sản bị lỗ 14.934.606 đồng (1.165.652.788 đ - 1.150.718.182 đ) Do chưa nắm bắt đầy đủ sách thuế, Cơng ty cổ phần Vận t ải thủy I kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyền nhượng bất động sản Chi cục thuế quận Hà Đông, số tiền thuế 24.273.600 đồng theo thông báo số 45/TB-CCT ngày 27/5/2014 Chi Cục thuế quận Hà Đông Vậy: Công ty CP Vận tải Thủy I kính mong Cục thuế HN hướng dẫn bù trừ lỗ, số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 đơn vị Trả lời: - Căn Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Phủ qui định khai thuế TNDN - Căn Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC n h sau : “… Khai thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp a) Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở kê khai thuế quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế Chi cục Thuế) Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở tỉnh, thành phố có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tỉnh, thành phố khác nộp hồ sơ khai thuế Cục Thuế Chi cục Thuế Cục trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản định b) Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh bất động sản Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần chuyển nhượng bất động sản Tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư Kết thúc năm tính thuế lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp trụ sở chính, phải tốn riêng số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Tại trụ sở chính, việc xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản cụ thể sau: Trường hợp số thuế nộp thấp số thuế phải nộp theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước Trường hợp số thuế nộp lớn số thuế phải nộp theo tờ khai tốn thuế trừ (-) số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thiếu hoạt động kinh doanh khác trừ (-) vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ hoàn thuế theo quy định Trường hợp hoạt động chuyển nhượng bất động sản bị lỗ doanh nghiệp phải theo dõi riêng, thực bù trừ lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh khác có (áp dụng từ ngày 1/1/2014) chuyển lỗ năm sau theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp c) Đối với doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý theo quy định Doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản doanh nghiệp có chức kinh doanh bất động sản Kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp làm thủ tục tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cho toàn hoạt động chuyển nhượng bất động sản tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý theo lần phát sinh Tại trụ sở chính, việc xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản cụ thể sau: Trường hợp số thuế tạm nộp năm thấp số thuế phải nộp theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế cịn thiếu vào ngân sách nhà nước Trường hợp số thuế tạm nộp lớn số thuế phải nộp theo tờ khai tốn thuế trừ (-) số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thiếu hoạt động kinh doanh khác trừ (-) vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ hoàn thuế theo quy định Trường hợp hoạt động chuyển nhượng bất động sản bị lỗ doanh nghiệp phải theo dõi riêng, thực bù trừ lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh khác có (áp dụng từ ngày 1/1/2014) chuyển lỗ năm sau theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần vận tải thủy I phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì: - Cơng ty thực kê khai, tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản Cục thuế TP Hà Nội (là quan quản lý thuế trực tiếp Công ty) - Trường hợp Công ty nộp tờ khai Chi Cục thuế quận Hà Đông không phù hợp với quy định Điểm a, Khoản 5, Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Tuy nhiên, để tạo điều kiện thuận lợi, giảm bớt thời gian làm thủ tục đơn vị, đề nghị đơn vị liên hệ với CCT quận Hà Đông để xác nhận số thuế nộp hoạt động chuyển nhượng nêu gửi xác nhận đến Cục thuế TP Hà Nội để thực bù trừ nghĩa vụ thuế đơn vị Công ty cổ phần nông sản thực phẩm Hồng Hà MST: 0106772888 Địa chỉ: 198 Nguyễn Tuân, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội Câu hỏi: Công ty mua 01 dây chuyền sản xuất khơng có hóa đơn, chứng từ với cá nhân có nhà xưởng đất thành lập Công ty Công ty làm hợp đồng thuê đất với cá nhân tính giá trị tiền để tính vốn góp cá nhân vào Công ty Câu hỏi 1: Công ty thuê Công ty thẩm định giá tài sản nhà xưởng máy móc thiết bị chi phí khấu hao trích tài sản có tính chi phí trừ khơng? Để chi phí khấu hao tính chi phí trừ tài sản phải thỏa mãn điều kiện nào? Trả lời: Căn Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định quy định: + Tại Khoản 1, Điều quy định xác định nguyên giá tài sản cố định: + Tại Khoản Điều quy định nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ: “ Các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí hợp lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp.” Căn Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế: + Tại Khoản 1, Điều quy định: “1 Trừ khoản chi không trừ nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng.” + Tại Khoản 2.2, Điều quy định khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế chi khấu hao tài sản cố định thuộc trường hợp sau: + Tại Khoản 2.4, Điều quy định khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế: “ 2.4 Chi phí doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (khơng có hóa đơn, phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) không lập Bảng kê kèm theo chứng từ toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trường hợp: … - Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân khơng kinh doanh trực tiếp bán ra; … Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ phép lập Bảng kê tính vào chi phí trừ nêu khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ bảng kê cao giá thị trường thời điểm mua hàng quan thuế vào giá thị trường thời điểm mua hàng, dịch vụ loại tương tự thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty có mua thiết bị máy móc đáp ứng đủ điều kiện quy định Khoản 1, Khoản 2.4 không thuộc Khoản 2.2 Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài chi phí khấu hao thiết bị máy móc trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Tuy nhiên theo công văn đơn vị: “ Công ty mua 01 dây chuyền sản xuất hóa đơn, chứng từ với cá nhân có nhà xưởng đất thành lập Công ty ” nội dung chưa rõ đề nghị Công ty liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn Câu hỏi 2: Công ty thẩm định giá có phải thuộc trung tâm đủ điều kiện theo quy định Bộ Tài khơng? Trả lời: Căn Tiết a.2, Khoản 2.15, Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ số trường hợp: “ 2.15 Hoá đơn, chứng từ tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển thực sau: a.2 Trường hợp cá nhân dùng tài sản thuộc sở hữu mình, giá trị quyền sử dụng đất để thành lập doanh nghiệp tư nhân, văn phòng luật sư khơng phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản, chuyển quyền sử dụng đất cho doanh nghiệp tư nhân, trường hợp khơng có chứng từ hợp pháp chứng minh giá vốn tài sản phải có văn định giá tài sản tổ chức định giá theo quy định pháp luật để làm sở hạch toán giá trị tài sản cố định.” Căn Điều Nghị định số 101/2005/NĐ-CP ngày 3/8/2005 Chính Phủ quy định thẩm định giá quy định điều kiện thành lập doanh nghiệp thẩm định giá: Căn Khoản 2, Mục IV, Thông tư 17/2006/TT-BTC ngày 13/03/2006 Bộ Tài việc hướng dẫn thực Nghị định số 101/2005/NĐ-CP ngày 03/8/2005 Chính phủ thẩm định giá có quy định điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp thẩm định giá: “2.1 Ngoài điều kiện thành lập, hoạt động loại hình doanh nghiệp theo quy định pháp luật doanh nghiệp, doanh nghiệp thẩm định giá phải có đủ điều kiện quy định khoản Điều Nghị định số 101/2005/NĐ-CP, cụ thể sau: - Có từ thẩm định viên giá có thẻ thẩm định viên giá cịn giá trị hành nghề trở lên, người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp phải thẩm định viên giá có thẻ thẩm định viên giá Chủ doanh nghiệp tư nhân thẩm định giá phải thẩm định viên giá có thẻ thẩm định viên giá; thẩm định viên giá làm chủ doanh nghiệp thẩm định giá tư nhân Thành viên hợp danh công ty thẩm định giá hợp danh phải thẩm định viên giá có thẻ thẩm định viên giá; thẩm định viên giá có thẻ thẩm định viên giá làm thành viên hợp danh công ty thẩm định giá hợp danh - Có đăng ký cung cấp hoạt động tư vấn thẩm định giá, hoạt động có chức thẩm định giá với quan đăng ký kinh doanh Căn quy định trên, tổ chức thẩm định giá theo quy định pháp luật tổ chức, có đủ điều kiện để thành lập quy định Điều Nghị định số 101/2005/NĐ-CP ngày 3/8/2005 Chính Phủ, Khoản 2, Mục IV, Thơng tư 17/2006/TT-BTC ngày 13/03/2006 Bộ Tài nêu Câu hỏi 3: Công ty thành lập tháng 02/2015, muốn áp dụng niên độ kế toán từ 01/4/2015 kết thúc 31/3/năm sau Năm tài doanh nghiệp tính từ nào? Thủ tục thay đổi niên độ kế tốn gồm gì? Trả lời: Căn Khoản 4, Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định phương pháp tính thuế: “4 Trường hợp doanh nghiệp thực chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài ngược lại) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi không vượt 12 tháng Doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực chuyển đổi kỳ tính thuế doanh nghiệp lựa chọn: Ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế nộp thuế theo mức thuế suất không hưởng ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế hưởng ưu đãi thuế sang năm Căn quy định trên, trường hợp doanh nghiệp thực chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài ngược lại) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi không vượt 12 tháng theo quy định Khoản 4, Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài Thủ tục thay đổi niên độ kế tốn đề nghị đơn vị nghiên cứu chế độ kế toán để thực Công ty TNHH Nhà nước Một thành viên thương mại xuất nhập Viettel MST: 0104831030 Địa chỉ: Số 01, phố Giang Văn Minh, phường Kim Mã, quận Ba Đình, TP Hà Nội Câu hỏi 1: Căn Khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính: “7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 sau: a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản Điều 16 (đã sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC) sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội để tiếp tục trình sản xuất).” Vậy trên, Công ty có nghiệp vụ xuất hàng hóa cho chi nhánh TP HCM (Chi nhánh TP HCM hạch toán phụ thuộc, kê khai nộp thuế Cục thuế TP HCM) làm công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Vậy trường hợp Cơng ty xuất hàng hóa cho chi nhánh sử dụng có phải xuất hóa đơn đầu khơng? Trả lời: Căn Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế (hiệu lực thi hành từ ngày 01/9/2014), quy định giá tính thuế GTGT sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ: “Điều Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng sau: Sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC sau: “4 Giá tính thuế sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tiêu dùng nội Hàng hóa ln chuyển nội hàng hoá xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT ” Căn Điểm a Khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2015), quy định nguyên tắc lập hóa đơn: “Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau: Sửa đổi, bổ sung Điều 16 sau: a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản Điều 16 (đã sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC) sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội để tiếp tục trình sản xuất) ” 10 ... phí - Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà chưa xác định chi phí tương ứng với doanh thu doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% doanh thu thu tiền doanh thu chưa... lý thuế đăng ký thuế quy định Chia, tách, sáp nhập, hợp doanh nghiệp: “3 Sáp nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp nhận sáp nhập giữ nguyên mã số thuế phải chịu toàn trách nhiệm nghĩa vụ thuế doanh nghiệp. .. lại) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi không vượt 12 tháng Doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực chuyển đổi kỳ tính thuế doanh nghiệp lựa chọn: