Đang tải... (xem toàn văn)
Câu 1: Công ty có một hợp đồng “Cung cấp, lắp đặt hệ thống khóa thẻ từ”. Theo hợp đồng, ngay khi tập kết khóa thẻ từ đến địa điểm thi công (chưa bàn giao hàng hóa, chưa thực hiện lắp đặt), khách hàng sẽ thực hiện thanh toán 60% giá trị hợp đồng và Công ty thực hiện xuất hóa đơn tương ứng cho khoản tiền này. Bên cạnh đó, việc lắp đặt khóa thẻ từ là một phần quan trọng để khách hàng có thể sử dụng hàng hóa này. Xin hỏi Công ty có phải ghi nhận khoản tiền này vào doanh thu từ việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ trong kỳ để thực hiện tính thuế TNDN không? Nếu không ghi nhận vào doanh thu từ việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ thì chúng tôi có thể ghi nhận khoản tiền mà khách hàng trả như thế nào? Trả lời: Theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 962015TTBTC, thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua. Trường hợp doanh nghiệp của bạn chưa bàn giao hàng hóa, chưa thực hiện dịch vụ lắp đặt cho khách hàng theo hợp đồng dịch vụ đã ký kết thì chưa xác định doanh thu để tính thu nhập doanh nghiệp.
Mr Wick Đào tạo Kế toán Chuyên sâu – Zalo 093 670 9396 Trả lời vướng mắc người nộp thuế nội dung toán thuế THU NHẬP DOANH NGHIỆP năm 2020 Ngày 11/3/2021, Tổng cục Thuế tổ chức chương trình hỗ trợ trực tuyến tốn thuế TNDN năm 2020 Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế địa http://www.gdt.gov.vn Trong thời gian chương trình diễn ra, hàng trăm câu hỏi NNT Tổng cục Thuế tiếp nhận trả lời Sau nội dung giải đáp số vướng mắc thường gặp: Câu 1: Cơng ty có hợp đồng “Cung cấp, lắp đặt hệ thống khóa thẻ từ” Theo hợp đồng, tập kết khóa thẻ từ đến địa điểm thi cơng (chưa bàn giao hàng hóa, chưa thực lắp đặt), khách hàng thực tốn 60% giá trị hợp đồng Cơng ty thực xuất hóa đơn tương ứng cho khoản tiền Bên cạnh đó, việc lắp đặt khóa thẻ từ phần quan trọng để khách hàng sử dụng hàng hóa Xin hỏi Cơng ty có phải ghi nhận khoản tiền vào doanh thu từ việc cung cấp hàng hóa dịch vụ kỳ để thực tính thuế TNDN khơng? Nếu khơng ghi nhận vào doanh thu từ việc cung cấp hàng hóa dịch vụ chúng tơi ghi nhận khoản tiền mà khách hàng trả nào? Trả lời: Theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC, thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua Trường hợp doanh nghiệp bạn chưa bàn giao hàng hóa, chưa thực dịch vụ lắp đặt cho khách hàng theo hợp đồng dịch vụ ký kết chưa xác định doanh thu để tính thu nhập doanh nghiệp Câu 2: Công ty A công ty Công ty B (B DN 100% vốn đầu tư nước ngồi VN) Cơng ty A có vay tiền cơng ty mẹ nước ngồi Cơng ty B Xin hỏi có phải giao dịch liên kết hay không? Theo công thức tính EBITDA để tính chi phí lãi vay trừ phần chi phí lãi vay chi phí thực trả năm hay tính tồn chi phí bao gồm chi phí trích trước? Chi phí lãi vay bị loại tồn Cơng ty B lỗ EBITDA âm có khơng? Nếu EBITDA âm mà Cơng ty A có lãi tiền gửi chi phí lãi vay bị loại tổng chi phí lãi vay trừ lãi tiền gửi không? Trả lời: Tại điểm a khoản Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “a) Tổng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ người nộp thuế trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt 30% tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ cộng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền Mr Wick Đào tạo Kế toán Chuyên sâu – Zalo 093 670 9396 gửi lãi cho vay phát sinh kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh kỳ người nộp thuế; b) Phần chi phí lãi vay khơng trừ theo quy định điểm a khoản chuyển sang kỳ tính thuế xác định tổng chi phí lãi vay trừ trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh trừ kỳ tính thuế thấp mức quy định điểm a khoản Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay khơng trừ; ” Chi phí lãi vay trừ xác định chi phí lãi vay hạch tốn tương ứng với doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm bao gồm chi phí lãi vay trích trước tương ứng với doanh thu họat động sản xuất kinh doanh Trường hợp tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ cộng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh kỳ âm (EBITDA âm) phần chi phí lãi vay không trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN phần chi phí lãi vay khơng chuyển sang kỳ tính thuế theo điểm b khoản Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Nếu EBITDA âm mà DN A có lãi tiền gửi chi phí lãi vay khơng trừ (=) tổng chi phí lãi vay – lãi tiền gửi, lãi cho vay Câu 3: Doanh nghiệp quý 1,2,3 không phát sinh thuế TNDN, quý có phát sinh thuế TNDN, tốn năm khơng phải nộp thuế TNDN (năm có lãi kết chuyển lỗ năm trước sang), DN có phải nộp thuế TNDN tạm tính q khơng? Trả lời: Theo quy định hành, trường hợp sau chuyển lỗ vào thu nhập quý năm, doanh nghiệp không phát sinh số thuế TNDN phải nộp khơng phải tạm nộp thuế TNDN quý Câu 4: Do tình hình dịch Covid, năm 2020 Công ty ký hợp đồng lao động với chun gia nước ngồi có cam kết hợp đồng chi trả chi phí cách ly khách sạn chi phí điều trị (nếu có) vào Việt Nam làm việc chi phí thuê nhà hàng tháng người lao động tự chi trả Xin hỏi chi phí cách ly có tính vào chi phí trừ Công ty không? Trả lời: Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có cơng văn số 5032/TCT-CS ngày 26/11/2020 hướng dẫn sách thuế chi phí cách ly phịng chống dịch Covid 19 Chun gia nước ngồi Căn Điều Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp thì: Đối với chi phí cách ly khách sạn chi phí điều trị cho chuyên gia nước mà doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động khoản chi phí trả cho sở cách ly tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ toán theo quy định Mr Wick Đào tạo Kế toán Chuyên sâu – Zalo 093 670 9396 Câu 5: Hưởng ứng công văn kêu gọi từ Liên đồn lao động tỉnh Bình Dương, Cơng ty chi hỗ trợ 300 triệu đồng cho công nhân địa bàn Bình Dương phải lại ăn tết Nguyên Đán dịch Covid 19, xin hỏi khoản chi phí nêu có ghi nhận chi phí hợp lý? Trả lời: Về việc tính khoản hỗ trợ, tài trợ doanh nghiệp cho hoạt động phòng chống dịch Covid19 vào chi phí trừ tính thuế TNDN, Bộ Tài trình Chính phủ Nghị định hướng dẫn Vì vậy, sau Nghị định ban hành, đề nghị doanh nghiệp thực theo quy định Nghị định Chính phủ Câu 6: Trong phần mềm HTKK 4.5.2 , nhập liệu đến phần C1 , cịn phần C4 ( thu nhập tính thuế ) liệu khơng vào , liệu có khơng? Trả lời: Hiện ứng dụng HTKK 4.5.2 hỗ trợ nhập liệu tiêu liên quan đến C1, C4 tờ khai 03/TNDN sau: + Chỉ tiêu B13 = B12 – B14, cho sửa + Chỉ tiêu B14= tiêu [09] phụ lục 03-5/TNDN, cho phép sửa + Chỉ tiêu C1 = B13 + Chỉ tiêu C3= C3a + C3b Nếu C1 - C2 > kiểm tra C3 phải