Đang tải... (xem toàn văn)
DSpace at VNU: Bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế thu nhập là cá nhân cư trú theo pháp luật Việt Nam tài liệu, giáo án,...
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT TRỊNH THU HẢO BẢO VỆ QUYỀN LỢI CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ THU NHẬP LÀ CÁ NHÂN CƯ TRÚ THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT TRỊNH THU HẢO BẢO VỆ QUYỀN LỢI CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ THU NHẬP LÀ CÁ NHÂN CƯ TRÚ THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: PGS TS ĐINH DŨNG SỸ HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình khoa học riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Trịnh Thu Hảo MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Bảng chữ viết tắt Danh mục bảng LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNCN VÀ BẢO VỆ QUYỀN LỢI NGƯỜI NỘP THUẾ LÀ CÁ NHÂN CƯ TRÚ Error! Bookmark not defined 1.1 Những vấn đề lý luận thuế TNCNError! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN Error! Bookmark not defined 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN Error! Bookmark not defined 1.1.3 Nguyên tắc phương pháp đánh thuế TNCNError! Bookmark not defined 1.1.4 Cơ sở xác định thuế TNCN Error! Bookmark not defined 1.2 Khái quát chung pháp luật thuế TNCN bảo vệ quyền lợi người nộp thuế cá nhân cư trúError! Bookmark not defined 1.2.1 Các nguyên tắc xây dựng luật thuế TNCNError! Bookmark not defined 1.2.2 Khái quát vấn đề bảo vệ quyền người nộp thuế cá nhân cư trú theo quy định luật thuế TNCN Việt NamError! Bookmark not defin Chương 2: THỰC TRẠNG BẢO VỆ QUYỀN LỢI CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ LÀ CÁ NHÂN CƯ TRÚ THEO LUẬT THUẾ TNCN VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 2.1 Luật thuế TNCN xây dựng hoàn thiện để bảo vệ quyền lợi người nộp thuế cá nhân cư trúError! Bookmark not defined 2.1.1 Từ 1990 đến 2008 Error! Bookmark not defined 2.1.2 Từ 2009 đến Error! Bookmark not defined 2.2 Thực trạng bảo vệ quyền lợi người nộp thuế cá nhân cư trú pháp luật thuế TNCN Error! Bookmark not defined 2.2.1 Các kết đạt Error! Bookmark not defined 2.2.2 Các vấn đề bất cập Error! Bookmark not defined Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TNCN ĐỂ BẢO VỆ QUYỀN LỢI CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ LÀ CÁ NHÂN CƯ TRÚ Error! Bookmark not defined 3.1 Những định hướng việc hoàn thiện pháp luật thuế TNCN Việt Nam Error! Bookmark not defined 3.1.1 Hoàn thiện luật thuế TNCN cần đặt tiến trình cải cách hệ thống thuế quốc gia Error! Bookmark not defined 3.1.2 Luật thuế TNCN phải công bằng, minh bạch, hiệu quảError! Bookmark not def 3.1.3 Luật thuế TNCN phải công cụ hữu hiệu để nhà nước đảm bảo nguồn thu NSNN, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hộiError! Bookmark 3.1.4 Điều chỉnh pháp luật thuế TNCN phải đảm bảo nguyên tắc hội nhậpError! Bookmar 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế TNCN để bảo vệ quyền lợi người nộp thuế cá nhân cư trúError! Bookmark not defined 3.2.1 Sửa đổi, bổ sung quy định số loại thu nhập chịu thuế TNCNError! Bookma 3.2.2 Hoàn thiện quy định giảm trừ gia cảnhError! Bookmark not defined 3.2.3 Hoàn thiện quy định thuế suất thuế TNCNError! Bookmark not defined 3.2.4 Quy định lại số thu nhập miễn thuếError! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO BẢNG CHỮ VIẾT TẮT CNTT: Công nghệ thông tin GTGT: Giá trị gia tăng NSNN: Ngân sách nhà nước TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTCK: Thị trường chứng khoán DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Bảng 1.1 Cơ cấu nguồn thu từ thuế TNCN giai đoạn 2009-2011 Trang 28 Bảng 2.1 Biểu thuế lũy tiến phần thu nhập thường xuyên công dân Việt Nam cá nhân khác định cư Việt Nam theo Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao 2001 35 Bảng 2.2 Biểu thuế lũy tiến phần thu nhập thường xuyên người nước cư trú Việt Nam công dân Việt Nam lao động, công tác nước theo Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao 2001 36 Bảng 2.3 Thống kê khoản giảm trừ gia cảnh Luật thuế TNCN từ 2009 đến Bảng 2.4 Biểu thuế lũy tiến phần 47 50 Bảng 3.1 Bảng dự toán thu NSNN theo lĩnh vực năm 20142015 67-68 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu “Trong sống khơng có tất yếu, ngồi chết thuế” Đó phát biểu bất hủ Ông Benjamin Franklin, người soạn thảo tuyên ngôn độc lập Hợp chủng quốc Hoa Kỳ Nói để thấy đời hình thành thuế tất yếu bên cạnh tượng kinh tế - xã hội khác, gắn với hình thành phát triển Nhà nước Khơng phân biệt mơ hình Nhà nước quan hệ Nhà nước người nộp thuế dường không thay đổi Nộp thuế nghĩa vụ cơng dân Nhà nước Về phía Nhà nước, đánh thuế vừa đặc quyền vừa tốn khó nhất, đòi hỏi xem xét thận trọng kỹ lưỡng Liên quan đến vấn đề này, Adam Smith cho thu thuế phải “bình đẳng, xác thực, tiện lợi tốn kém” Là loại thuế trực thu bản, thuế TNCN có tác động mạnh mẽ cơng dân thuế gắn liền với thu nhập họ Nếu Nhà nước có sách thuế hợp lý tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách Nhưng ngược lại, sách thuế TNCN chưa phù hợp dẫn đến tượng tiêu cực né thuế, trốn tránh nộp thuế gian lận việc nộp thuế Kể từ Luật thuế TNCN có hiệu lực thi hành thức kể từ ngày 01/01/2009, có nhiều ý kiến ưu điểm luật thuế thuế xóa bỏ phân biệt đối xử cá nhân nước cá nhân người nước ngồi, tính giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế để giảm bớt nghĩa vụ đóng thuế người nộp thuế phải chăm sóc, phụng dưỡng nhiều người phụ thuộc Những cải thiện phần rút bớt khoảng cách tầng lớp dân cư xã hội Tuy nhiên, có khơng ý kiến dư luận chưa hồn tồn đồng tình với quy định Luật thuế TNCN mức giảm trừ gia cảnh thấp, chưa cập nhật theo tình hình kinh tế xã hội bình qn thu nhập tính đầu người; quy định khốn doanh thu thu nhập tính thuế cá nhân, hộ gia đình kinh doanh khơng trì sổ sách kế tốn, chế độ hóa đơn chứng từ; quy định tính thuế thu nhập cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn chưa hợp lý dẫn đến người chuyển nhượng chứng khoán bị lỗ phải nộp thuế, v.v Thuế TNCN sắc thuế có tính ảnh hưởng sâu sắc đến xã hội Trong đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú chiếm tỷ lệ lớn số đối tượng nộp thuế mà phần lớn người Việt Nam nên mà ý kiến bất bình đẳng đối tượng nộp thuế bất hợp lý cách tính thuế khoản thu nhập cá nhân tượng tiêu cực trốn thuế, né thuế, gian lận thuế có hội thực hậu Nhà nước nguồn thu ngân sách không nhỏ Bên cạnh đó, tâm lý tin tưởng ổn định người dân vào sách nhà nước, yếu tố giúp tạo nên ổn định chung cho tồn xã hội khó mà giữ vững Vì vậy, tơi lựa chọn đề tài “Bảo vệ quyền lợi người nộp thuế thu nhập cá nhân cư trú theo pháp luật Việt Nam” để phân tích sâu nguyên nhân phải bảo vệ người nộp thuế thu nhập cá nhân cư trú, ưu điểm vấn đề tồn việc bảo vệ quyền lợi người nộp thuế cá nhân cư trú theo quy định pháp luật thuế TNCN Việt Nam từ mong muốn đưa giải pháp để hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế TNCN Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Bảo vệ quyền lợi người nộp thuế thu nhập cá nhân góp phần mang lại cách nhìn toàn diện ưu điểm, nhược điểm Luật thuế TNCN nói chung, nội dung cần phải sửa đổi, bổ sung để tạo sắc thuế có tính thực tiễn, người nộp thuế tự nguyện chấp hành nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế TNCN bảo đảm 2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu cụ thể đề tài phân tích trạng bảo vệ quyền lợi người nộp thuế cá nhân cư trú pháp luật thuế TNCN Việt Nam đặt so sánh Việt Nam số quốc gia giới, nêu kết đạt được, quy định bất cập kiến nghị để khắc phục vấn đề Tính đóng góp đề tài Cho đến có nhiều luận văn thạc sĩ, cơng trình khoa học nghiên cứu thuế TNCN Các cơng trình viết hai thời kỳ (i) giai đoạn Luật thuế TNCN chưa có hiệu lực thi hành luận án tiến sĩ với đề tài “Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam định hướng hoàn thiện” năm 1995 tác giả Vũ Văn Trường; luận văn thạc sĩ với đề tài “Hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế” năm 2006 tác giả Mai Đình Lâm (ii) giai đoạn Luật thuế TNCN có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2009 văn sửa đổi Luật thuế TNCN từ đến luận án tiến sĩ với đề tài là: “Nguyên tắc công pháp luật thuế TNCN Việt Nam” năm 2012 tác giả Trần Minh Đức; luận văn thạc sĩ với đề tài là: “Xây dựng mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân Việt Nam” năm 2011 tác giả Phan Thị Tố Như, luận văn thạc sĩ với đề tài “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam” năm 2011 tác giả Lưu Thị Thu An; luận văn thạc sĩ với đề tài là: “Hoàn thiện thuế thu nhập cá nhân bối cảnh kinh tế Việt Nam nay” năm 2012 tác giả Nguyễn Thị Thu Huyền; luận văn thạc sĩ với đề tài là: “Hoàn TÀI LIỆU THAM KHẢO Lưu Thị Thu An (2011), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học luật Hà Nội Bộ Tài (2012), Báo cáo tổng kết ba năm thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC ban hành ngày 15 tháng năm 2013 Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng năm 2014 sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TTBTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10 tháng 10 năm 2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐCP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ Tài (2015), Phụ lục 2: Thu ngân sách nhà nước theo lĩnh Phần III: Phụ lục số liệu kinh tế - xã hội ngân sách nhà nước thực năm 2014 dự toán ngân sách nhà nước năm 2015, Cổng thông tin điện tử Bộ Tài (www.mof.gov.vn) Chính phủ (2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP ban hành ngày 27 tháng 06 năm 2013 quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ban hành ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế Chính phủ (2014), Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực Luật thuế TNCN, luật thuế GTGT, luật thuế TNCN, luật thuế tài nguyên Luật quản lý thuế 10 Th.s Trần Vũ Hải (2007), “Thực trạng pháp luật thuế TNCN Việt Nam phương hướng hồn thiện”, Tạp chí luật học, số 10/2007, trang 11-14 11 Nguyễn Thị Thu Huyền (2012), Hoàn thiện thuế thu nhập cá nhân bối cảnh kinh tế Việt Nam nay, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội 12 TS Nguyễn Thị Lan Hương (2011), “Ưu tiên quyền lợi người nộp thuế sửa đổi Luật thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí nghiên cứu lập pháp điện tử 13 Quốc hội (2005), Bộ luật dân 14 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN 15 Quốc hội, Thuế thu nhập cá nhân nước, cổng thông tin điện tử: www.quochoi.vn, 16 Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Tư pháp 17 PGS TS Lê Thị Thu Thủy (2012), “Luật Thuế thu nhập cá nhân: Những bất cập hướng hồn thiện”, Tạp chí nghiên cứu lập pháp điện tử 18 Ủy ban thường vụ Quốc hội (1991), Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao (sửa đổi năm 1994, 1997, 1999) 19 Ủy ban thường vụ Quốc hội (2001), Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao 20 Văn phòng quốc hội (2012), Luật thuế thu nhập cá nhân hợp 21 Văn phòng quốc hội (2013), Luật cư trú hợp 22 Văn phòng quốc hội (2014), Luật quốc tịch Việt Nam hợp 23 Việt Tuấn (2013), Từ 1/7/2013, thu nhập triệu đồng/tháng phải nộp thuế thu nhập cá nhân, Tạp chí thuế nhà nước số 48, trang 24 Việt Tuấn (2013), Hướng tới thực thi hiệu Luật thuế TNCN (sửa đổi), Tạp chí thuế nhà nước số 21, trang 25 Website Quốc hội Việt Nam: www.na.gov.vn 26 Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 27 Website Tổng cục thuế Việt Nam: www.gdt.gov.vn 28 Website Hội tư vấn thuế Việt Nam: www.vtca.vn 29 Website dự án TNCN – Tổng cục thuế: www.tncnonline.com.vn 30 Website cơng ty kiểm tốn Ernst & Young: www.ey.com/SG/en/home 31 Website Tạp chí nghiên cứu lập pháp điện tử: www.nclp.org.vn 32 Website Phòng thương mại cơng nghiệp Việt Nam: www.vibonline.com.vn ... bảo vệ quyền người nộp thu cá nhân cư trú theo quy định luật thu TNCN Việt NamError! Bookmark not defin Chương 2: THỰC TRẠNG BẢO VỆ QUYỀN LỢI CỦA NGƯỜI NỘP THU LÀ CÁ NHÂN CƯ TRÚ THEO LUẬT THU ... Bảo vệ quyền lợi người nộp thu thu nhập cá nhân cư trú theo pháp luật Việt Nam để phân tích sâu nguyên nhân phải bảo vệ người nộp thu thu nhập cá nhân cư trú, ưu điểm vấn đề tồn việc bảo vệ. .. NỘI KHOA LUẬT TRỊNH THU HẢO BẢO VỆ QUYỀN LỢI CỦA NGƯỜI NỘP THU THU NHẬP LÀ CÁ NHÂN CƯ TRÚ THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng