Các yếu tố tác động đến mức độ không tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại chi cục thuế quận 10 qua công tác thanh tra kiểm tra thuế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - NGUYỄN THỊ KIM HUYỀN CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN MỨC ĐỘ KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 10 QUA CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - NGUYỄN THỊ KIM HUYỀN CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN MỨC ĐỘ KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 10 QUA CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 8310105 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VÕ TẤT THẮNG TP Hồ Chí Minh - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ với đề tài “Các yếu tố tác động đến mức độ không tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Quận 10 qua công tác tra, kiểm tra thuế” cơng trình nghiên cứu khoa học tơi thực Những số liệu thơng tin sử dụng luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng trích dẫn đầy đủ theo quy định Kết nghiên cứu luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác thời điểm Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2020 Học viên Nguyễn Thị Kim Huyền MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TĨM TẮT - ABSTRACT CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu .3 1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Phạm vi phương pháp nghiên cứu 1.4 Cấu trúc luận văn .4 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 2.1 Lược khảo lý thuyết 2.1.1 Khái niệm thuế .5 2.1.2 Vai trò thuế kinh tế 2.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.4 Tác động thuế thu nhập doanh nghiệp đến kinh tế .8 2.2 Không tuân thủ thuế 2.2.1 Khái niệm không tuân thủ thuế .9 2.2.2 Động trốn thuế doanh nghiệp .10 2.3 Các yếu tố tác động đến mức độ không tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp ……………………………………………………………………………………….……11 2.3.1 Mức phạt 11 2.3.2 Thuế suất 12 2.3.3 Thanh khoản tài doanh nghiệp .13 2.3.4 Doanh thu doanh nghiệp 14 2.3.5 Số thuế phải nộp doanh nghiệp 15 2.3.6 Quy mô doanh nghiệp 15 2.3.7 Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 16 2.3.8 Loại hình doanh nghiệp 17 2.3.11 Giới tính người đại diện doanh nghiệp 20 2.4 Các nghiên cứu trước không tuân thủ thuế 21 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 3.1 Quy trình nghiên cứu .26 3.2 Mơ hình nghiên cứu 28 3.2.1 Mơ hình kinh tế lượng .28 3.2.2 Giải thích đo lường biến .28 3.3 Phương pháp phân tích liệu 35 3.3.1 Phân tích hồi quy đa biến 35 3.3.2 Hiện tượng đa cộng tuyến .35 3.4.3 Kiểm định phù hợp mơ hình 35 3.4.4 Kiểm định ảnh hưởng biến độc lập lên biến phụ thuộc 35 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 37 4.1 Tổng hợp kết khảo sát .37 4.1.1 Mức phạt 37 4.1.2 Thuế suất 37 4.1.3 Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 38 4.1.4 Loại hình doanh nghiệp .38 4.1.5 Số năm kinh doanh doanh nghiệp 39 4.1.6 Doanh nghiệp sử dụng dịch vụ đại lý thuế .39 4.1.7 Giới tính chủ doanh nghiệp 40 4.2 Phân tích thống kê mơ tả 40 4.3 Phân tích tương quan .41 4.4 Phân tích kết hồi quy 44 4.4.3 Kết hồi quy mơ hình nghiên cứu 45 4.5 Tóm tắt kết phân tích 54 CHƯƠNG - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 56 5.1 Kết luận 56 5.2 Ý nghĩa thực tiễn giải pháp 57 5.2.1 Ý nghĩa thực tiễn .57 5.2.2 Kiến nghị số giải pháp để áp dụng kết nghiên cứu 57 5.3 Giới hạn đề tài gợi ý nghiên cứu khác 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNCT: Thu nhập chịu thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp OLS: Phương pháp bình phương tối thiểu thơng thường (Ordinary Least Squares) VIF: Hệ số phóng đại phương sai (Variance Inflation Factor) DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Bảng mô tả biến kỳ vọng dấu 37 Bảng 4.1 Thống kê mức phạt 40 Bảng 4.2 Thống kê mức thuế suất 40 Bảng 4.3 Thống kê ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 41 Bảng 4.4 Thống kê loại hình doanh nghiệp 41 Bảng 4.5 Thống kê tình hình doanh nghiệp sử dụng dịch vụ đại lý thuế 42 Bảng 4.6 Thống kê giới tính chủ doanh nghiệp 43 Bảng 4.7 Thống kê mô tả yếu tố tác động đến mức độ không tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp 44 Bảng 4.8 Ma trận tương quan biến mô hình 46 Bảng 4.9 Kết hồi quy Mơ hình 47 Bảng 4.10 Kết hồi quy Mơ hình 48 Bảng 4.11 Kết hồi quy mơ hình nghiên cứu 48 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.3 Mơ hình lý thuyết hành vi gian lận 14 Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 22 Hình 4.1 Khảo sát số năm kinh doanh doanh nghiệp 42 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNCT: Thu nhập chịu thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp OLS: Phương pháp bình phương tối thiểu thông thường (Ordinary Least Squares) VIF: Hệ số phóng đại phương sai (Variance Inflation Factor) 57 doanh nghiệp (LNASSETS), Mức phạt (PEN), Số năm kinh doanh doanh nghiệp (EXP) Doanh nghiệp có sử dụng dịch vụ đại lý thuế (TAXSER) Mơ hình cho kết tương tự mơ hình 1, biến LNTAX thay biến LNREV việc đánh giá tác động biến đến mức độ không tuân thủ thuế với độ lớn giảm dần theo thứ tự: Số thuế TNDN phải nộp (LNTAX), Quy mô doanh nghiệp (LNASSETS), Mức phạt (PEN), Số năm kinh doanh doanh nghiệp (EXP) Doanh nghiệp có sử dụng dịch vụ đại lý thuế (TAXSER) 5.2 Ý nghĩa thực tiễn giải pháp 5.2.1 Ý nghĩa thực tiễn Từ kết từ mô hình hồi quy chương đề cập, yếu tố có tác động đến mức độ khơng tn thủ thuế doanh nghiệp mức phạt, quy mô doanh nghiệp, doanh thu, số thuế TNDN phải nộp, số năm kinh doanh doanh nghiệp tình trạng doanh nghiệp có sử dụng dịch vụ đại lý thuế hay không Với kết này, quan thuế nhận diện doanh nghiệp có mức độ vi phạm thuế cao Từ đó, quan thuế đưa giải pháp nhằm phát huy tốt công tác quản lý thuế tăng cường tuyên truyền, đôn đốc, nhắc nhở doanh nghiệp có khả vi phạm thuế cao; phối hợp kiến nghị với quan chức ban hành sách thuế kịp thời để hỗ trợ tối đa người nộp thuế việc khắc phục hành vi mức độ vi phạm thuế 5.2.2 Kiến nghị số giải pháp để áp dụng kết nghiên cứu Kết nghiên cứu cho biết yếu tố tác động đến mức độ không tuân thủ quy định thuế doanh nghiệp gồm doanh thu, số thuế phải nộp, quy mô doanh nghiệp, mức phạt, số năm kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp có sử dụng dịch vụ đại lý thuế hay không Từ kết này, quan thuế có gợi ý thiết thực để công tác quản lý thuế ngày tốt Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn, quan thuế cần có biện pháp thiết thực để hỗ trợ như: tổ chức đối thoại doanh nghiệp nhằm kịp thời chia sẻ vướng mắc, khó khăn việc thực sách thuế doanh nghiệp Trên sở đó, quan thuế đề xuất, kiến nghị lên quan thẩm quyền ban hành 58 sách hỗ trợ giải khó khăn, sách ưu đãi dành cho doanh nghiệp có quy mô lớn, số lượng lao động nhiều Tăng cường giám sát doanh nghiệp có doanh thu phát sinh nhỏ doanh thu giảm nhiều so với năm trước Cán thuế quản lý thuế trực tiếp cần tập hợp, đối chiếu, phân tích số liệu, làm rõ nguyên nhân việc doanh nghiệp không phát sinh doanh thu, phát sinh doanh thu ít, doanh thu giảm nhiều so với kỳ Việc phát sớm sai sót giúp doanh nghiệp tiến hành điều chỉnh, kê khai bổ sung, tự khắc phục hậu trước quan thuế định tra, kiểm tra Khuyến cáo doanh nghiệp việc bán hàng không xuất hóa đơn, khơng ghi nhận doanh thu cung cấp hàng hóa, dịch vụ dẫn đến việc khơng phát sinh doanh thu phát sinh doanh thu Các doanh nghiệp có xác suất bị tra, kiểm tra khả bị truy thuế cao quan thuế tiến hành tra, kiểm tra Tương tự doanh thu, doanh nghiệp có phát sinh số thuế phải nộp kỳ ít nhiều so với kỳ quan thuế theo dõi, tiến hành phân tích rủi ro, thơng báo mời doanh nghiệp lên giải trình vướng mắc Từ đó, quan thuế hướng dẫn cho người nộp thuế thực kê khai điều chỉnh, bổ sung số liệu, giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp bị tra, kiểm tra Đồng thời, qua phương thức này, quan thuế hướng doanh nghiệp đến việc tuân thủ thuế tự nguyện Thường xuyên tổ chức buổi tập huấn, thảo luận chuyên đề với đại lý thuế nhằm nâng cao kỹ năng, kiến thức pháp luật thuế Có thể xem đại lý thuế cầu nối quan trọng việc chuyển tải thông điệp quan thuế đến doanh nghiệp việc tuân thủ pháp luật thuế Khuyến cáo đại lý thuế cần nâng cao tính trách nhiệm ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với doanh nghiệp Thúc đẩy ý thức chấp hành pháp luật thuế tự nguyện đại lý thuế 59 Doanh nghiệp có nhiều thâm niên kinh doanh vi phạm thuế Do đó, giải pháp quan thuế tăng cường thực giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp thành lập như: phổ biến kiến thức thuế cho người nộp thuế, đẩy mạnh tuyên truyền sách pháp luật thuế, gửi tài liệu hướng dẫn, tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn thơng tư mới, hướng dẫn tốn thuế để doanh nghiệp nắm bắt vận dụng Trong q trình thực hiện, có vướng mắc, doanh nghiệp liên lạc với quan thuế điện thoại, văn bản, thư điện tử để hướng dẫn cụ thể Xây dựng khung hình phạt đủ cao để giảm giá trị mà người nộp thuế mong đợi nhận trốn thuế đồng thời đảm bảo tính răn đe hình phạt người nộp thuế Xử lý nghiêm hành vi trốn thuế theo pháp luật, đồng thời công khai thông tin quản lý quan thuế hành vi trốn thuế doanh nghiệp nhằm ngăn chặn doanh nghiệp khác có hành vi trốn thuế tương tự 5.3 Giới hạn đề tài gợi ý nghiên cứu khác Do hạn chế khâu thu thập liệu, đề tài chưa đánh giá tác động yếu tố nhân học, tâm lý học tuổi chủ doanh nghiệp, tín ngưỡng tơn giáo chủ doanh nghiệp đến mức độ tn thủ thuế doanh nghiệp Ngồi ra, đề tài khảo sát doanh nghiệp có kết chênh lệch dương thuế sau tra, kiểm tra nên kết nghiên cứu chưa phản ánh mức độ tác động yếu tố đến mức độ không tuân thủ thuế qua công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp có kết kinh doanh lỗ thu nhập chịu thuế khơng Thuế suất cao mức độ khơng tuân thủ thuế thấp kỳ vọng, kết nghiên cứu yếu tố lại khơng có ý nghĩa nghiên cứu sử dụng liệu từ năm 2012 đến 2014 nên không quan sát ảnh hưởng yếu tố thuế suất lên mức độ không tuân thủ thuế, nghiên cứu nên tìm kiếm liệu qua nhiều năm để đo lường xác yếu tố thuế suất yếu tố khác khơng có ý nghĩa đề xuất nghiên cứu 60 Khắc phục hạn chế đề tài này, nghiên cứu sau tìm hiểu thêm tác động yếu tố tuổi, tín ngưỡng tôn giáo chủ doanh nghiệp kết hợp mở rộng đối tượng nghiên cứu sang doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế khơng, có kết kinh doanh lỗ khơng có số thuế truy thu qua tra, kiểm tra để có đánh giá đa chiều, tồn diện mang ý nghĩa thực tiễn cao hơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tiếng Việt Bộ Tài Chính (2013), “Thơng tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16 tháng 10 năm 2013 hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng”, Hà nội Bộ Tài Chính (2013), “Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản Lý Thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản Lý Thuế Nghị Định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ”, Hà Nội Chi cục Thuế Quận 10 (2009-2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Chính phủ (2007), “Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng năm 2007 quy định xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành địn hành thuế”, Hà Nội Chính phủ (2013), “Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế”, Hà Nội Hoàng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS, Nhà Xuất Bản Hồng Đức, Thành phố Hồ Chí Minh Khúc Đình Nam, Nguyễn Thu Hiền, Nguyễn Thị Bình Minh (2012), Thuế, Nhà xuất Lao động Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyến, Võ Thế Hào (2012), Giáo Trình Thuế 1, Nhà xuất Lao Động Lê Thanh Trường (2014), “Các nhân tố tác động đến việc tuân thủ thuế doanh nghiệp Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh”, Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Hồng Qn (2012), “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp tư nhân Quận Tân Bình – Xét khía cạnh nộp thuế hạn”, Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thuấn (2004), Kinh tế công cộng, Nhà xuất Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh Quốc Hội (2005), “Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005”, Hà Nội Quốc Hội (2006), “Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006”, Hà Nội Quốc Hội (2008), “Luật số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp”, Hà Nội Quốc Hội (2013), “Luật số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng 06 năm 2013 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp”, Hà Nội Quốc Hội (2013), “Nghị số 29/2012/QH13 ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân”, Hà Nội Ủy ban Kinh tế Quốc Hội (2013), Báo cáo kinh tế vĩ mơ 2013 - Thách thức cịn phía trước, Nhà xuất Tri thức Danh mục tài liệu tiếng Anh Ahmah, N., Mohd-Nor, J., Mohd-Saleh, N (2010), "Fraudulent Financial Reporting and Company Characteristics: Tax Audit Evidence", Journal of Financial Reporting & Accounting “http://ssrn.com/abstract=1158167” Alabede, J.O., Ariffin, Z.Z., Idris, K.Md (2011), “The Moderating Effect of Financial Condition on the Factors Influencing Taxpayer’s Compliance Behaviour in Nigeria”, Journal of Accounting, Finance and Economics, Vol No 2, pp 42 – 53 Allingham, M & Sandmo, A (1972), “Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis”, Journal of Public Economics ,vol.1, no.3-4, pp 323-338 Al-Mamun, A., Entebang, H., Mansor, S.A and Yasser, Q R (2014), “ The Impact of Demographic Factors on Tax Compliance Attitude and Behavior in Malaysia”, Journal of Finance, Accounting and Management, 5(1), pp 109124 Andreoni, J., Erard, B., Feinstein, J (1998), “Tax Compliance”, Journal of Economic Literature, Vol 36, No 2, pp 818-860 Bloomquist, K M (2003), “Income Inequality and Tax Evasion: A Sysnthesis “Tax NotesInternational”, Vol 31, No 4, pp 347-367 Carroll, J S (1986), “A Cognitive-Process Analysis of Taxpayer Compliance”, Symposium on Taxpayer Compliance Research, National Academy of Sciences, Texas Clotfelter, C T (1983) “Tax evasion and tax rates: An analysis of individual returns” The Reviews of Economics and Statistics, Vol 65, No 3, pp 363373 Cressey D R (1972), Other People's Money: Study in the Social Psychology of Embezzlement, Wadsworth Publishing Company David Begg & Damian W (2005), Economics Student Book, 8th edition, McGrawHill International (UK) Limited Friedland, N., Maital, S., Rutenberg, A (1978) “A Simulation Study of Income Tax Evasion” Journal of Public Economics, Vol 10, pp 107-116 Giles, D.E.A (2000), “Modelling The Tax Compliance Profiles of New Zealand Firms: Evidence From Audit Records”, Taxation and The Limit of Government, Kluwer Academic Publishers, New York Gruber J (2010), “Fundametal Tax Reform”, Public Finance and Public Policy, 3rd edn, Worth Publishers, New York Gruber J (2010), “The Equity Implications of Taxation: Tax Incidence”, Public Finance and Public Policy, 3rd edn, Worth Publishers, New York Hanlon, M., Mills, L., & Slemrod, J (2007) “An Empirical Examination of Corporate Tax Noncompliance” Ross School of Business Working Paper Series, Working Paper No 1025 Helhel, Y & Ahmed, Y (2014), “Factors Affecting Tax Attitudes and Tax Compliance: A Survey Study in Yemen”, European Journal of Business and Management, Vol.6, No.22 Houston, J and Tran, A (2001), “A Survey of Tax Evasion Using the Randomized Response Technique”, Advances in Taxation, Vol 13, pp 69-94 Jackson, B.R and Milliron, V.C (1986), “Tax Compliance Research: Findings, Problems and Prospects”, Journal of Accounting Literature, Vol 5, pp 125165 Kamdar, N (1997), “Corporate Income Tax Compliance: a Time Series Analysis”, Atlantic Economic Journal, Vol 25, No.1, pp 37-49 Kasipillai, J & Jabbar, H.A (2006), “Gender and Ethnicity Differences in Tax Compliance”, Asian Academy of Management Journal, Vol 11 No.2, pp 73-88 Kastlunger, B., Dressler S.G., Kirchler E., Mittone, L and Voracek M (2010), “Sex Differences in Tax Compliance: Differentiating Between Demographic Sex, Gender-role Orientation, and Prenatal Masculinization (2D:4D)”, Journal of Economic Psychology Lai, M.L., Yaacob, Z., Omar, N., Aziz, N.A and Yap, B.W (2013), “Examining Corporate Tax Evaders: Evidence From The Finalized Audit Cases”, International Journal of Social, Management, Economics and Business Engineering, Vo.7, No Metcalf, G.E., Fullerton D (2002), “The Distribution of Tax Burdens”, The International Library of Critical Writings in Economics, Working Paper Mohani A (2001), “Personal Income Tax Non-Compliance in Malayisa, PhD Thesis, Victoria University, Australia OECD (2004), “Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance”, Centre for Tax Policy and Administration Palil M.R (2010), “Tax Knowledge and Tax Compliance Determinants in Self Assessment System In Malaysia”, University of Birmingham Palil M.R and Mustapha, A.F (2011), “Factors Affecting Tax Compliance Behaviour in Self Assessment System”, African Journal of Business Management, Vol 5(33), pp 12864-12872 Shukla, G.P., Phạm Minh Đức, Engelschalk M & Lê Minh Tuấn (2011), “Cải Cách Thuế Việt Nam: Hướng Tới Một Hệ Thống Hiệu Quả Cơng Bằng hơn”,Ban Quản lý Kinh Tế Xóa Đói Giảm Nghèo Khu vực Châu Á Thái Bình Dương, World Bank Slemrod, J., Blumenthal, M & Christian, C (2001), “Taxpayer Response to Increased Probability of Audit: Evidence from a Controlled Experiment in Minnesota”, Journal of Public Economic, vol.79 , pp 455-483 Somasundram, N R (2003), “Tax evasion and tax investigation - A study on tax compliance management”, Chartered Secretary Malaysia, July, pp 20-24 Tedds, L (2007), “Keeping it off The Books: An Empirical Investigation of Firms that Engage in Tax Evasion”, Munich Personal RePEc Archive, Paper No 4213 Yusof, N.A.M., Lai, M.L & Yap, B.W (2012), “Tax Non-Compliance: Evidence from Finalized Corporate Tax Audited Cases In 2010”, International Conference on Innovation, Management and Technology Research, Malaysia Yusof, N.A.M., Lai, M.L., & Yap, B.W (2013), “Tax Noncompliance among Small and Medium – Enterprises in Malaysia: Tax Audit Evvidence”, Paper presented at ATTA 2013 conference 37, Universiti Teknologi MARA, Malaysia PHỤ LỤC Phụ lục 1: Thống kê mô tả biến số Biến số Quan sát Giá trị nhỏ Giá trị lớn nhất Trung bình Độ lệch chuẩn PEN 345 0,359 0,481 TAXRATE 345 0,175 0,250 0,200 0,032 LIQ 345 0,003 1,000 0,423 0,309 LNREV 345 13,577 23,971 17,992 1,732 LNTAX 345 12,191 22,584 16,586 1,739 LNASSETS 345 19,786 28,150 22,753 1,352 TRA.SER 345 0,707 0,456 MAN 345 0,157 0,364 JSC 345 0,139 0,347 EXP 345 22 8,728 4,293 TAXSER 345 0,464 0,499 MALE 345 0,655 0,476 Valid N (listwise) 345 Phụ lục 2: Kết hồi quy mơ hình Variables Entered/Removedb Mode l Variables Entered MALE, PEN, TAXSER, LIQ, JSC, MAN, LNREV, EXP, LNASSETS, TRAN.SER, TAXRATEa Variables Removed Method Enter Variables Entered/Removedb Mode l Variables Entered Variables Removed Method MALE, PEN, TAXSER, LIQ, JSC, MAN, Enter LNREV, EXP, LNASSETS, TRAN.SER, TAXRATEa a All requested variables entered b Dependent Variable: CTNC Model Summaryb Mode l R Adjusted R Std Error of R Square Square the Estimate 858a 736 727 14034 a Predictors: (Constant), MALE, PEN, TAXSER, LIQ, JSC, MAN, LNREV, EXP, LNASSETS, TRAN.SER, TAXRATE b Dependent Variable: CTNC ANOVAb Sum of Squares Model Regression Residual Mean Square df 18.292 11 1.663 6.559 333 020 F Sig 84.431 Total 24.850 344 a Predictors: (Constant), MALE, PEN, TAXSER, LIQ, JSC, MAN, LNREV, EXP, LNASSETS, TRAN.SER, TAXRATE b Dependent Variable: CTNC 000a Coefficientsa Standardiz ed Unstandardized Coefficien Coefficients ts Model (Constant) Std Error B Beta 95% Confidence Interval for B t Collinearity Statistics Lowe r Upper Boun Boun Toleranc Sig d d e 1.222 172 -.080 031 -.143 -2.592 010 -.141 -.019 260 3.846 639 474 076 1.346 179 -.294 1.571 248 4.024 LIQ -.012 028 -.013 -.418 676 -.066 043 775 1.290 LNREV -.143 005 -.923 -26.666 000 -.154 -.133 661 1.513 LNASSETS 073 008 359 TRAN.SER 017 025 -.025 JSC EXP PEN TAXRATE 7.090 000 VIF 058 089 520 1.922 029 678 498 -.032 066 447 2.237 030 -.034 -.831 407 -.084 034 476 2.101 039 025 051 1.550 122 -.011 089 738 1.355 -.006 002 -.092 -2.919 004 -.010 -.002 801 1.249 TAXSER 027 016 051 1.756 080 -.003 058 942 1.061 MALE 013 016 a Dependent Variable: CTNC 023 824 411 -.018 045 977 1.024 MAN 9.189 000 883 1.561 Residuals Statisticsa Minimum Maximum Predicted Value Mean Std Deviation N -.3209 9791 3907 23059 345 -.46041 33304 00000 13808 345 Std Predicted Value -3.086 2.552 000 1.000 345 Std Residual -3.281 2.373 000 984 345 Residual a Dependent Variable: CTNC Phụ lục 3: Kết hồi quy mơ hình Variables Entered/Removedb Model Variables Entered Variables Removed Method MALE, PEN, TAXSER, LIQ, JSC, MAN, LNTAX, EXP, LNASSETS, TRAN.SER, TAXRATEa Enter a All requested variables entered b Dependent Variable: CTNC Model Summaryb Model R 858a Adjusted R Square R Square 736 Std Error of the Estimate 727 14044 a Predictors: (Constant), MALE, PEN, TAXSER, LIQ, JSC, MAN, LNTAX, EXP, LNASSETS, TRAN.SER, TAXRATE b Dependent Variable: CTNC ANOVAb Sum of Squares Model Regression Residual Total df Mean Square 18.282 11 1.662 6.568 333 020 24.850 344 F 84.263 Sig .000a a Predictors: (Constant), MALE, PEN, TAXSER, LIQ, JSC, MAN, LNTAX, EXP, LNASSETS, TRAN.SER, TAXRATE b Dependent Variable: CTNC Coefficientsa Standardi zed Unstandardized Coefficie Coefficients nts Std Error Model B 998 172 5.796 -.094 031 -.168 -3.041 741 475 088 LIQ -.014 028 -.016 LNTAX -.143 005 -.924 -26.638 LNASSET S 073 008 359 9.189 TRAN.SER 016 025 028 -.026 030 JSC 039 025 EXP -.006 002 TAXSER 028 016 053 MALE 012 016 CTNC 022 (Constant) PEN TAXRATE MAN a Dependent Variable: Beta 95% Confidence Interval for B t Lower Upper Toleranc Sig Bound Bound e 000 003 -.155 -.033 260 3.852 1.561 120 -.193 1.675 248 4.030 -.502 616 -.069 041 776 1.289 000 -.153 -.132 659 1.517 000 058 089 520 1.922 663 508 -.032 065 447 2.237 -.035 -.866 387 -.085 033 476 2.100 050 1.536 125 -.011 089 738 1.355 004 -.010 -.002 801 1.249 1.814 071 -.002 059 943 1.061 774 440 -.019 044 977 1.024 -.092 -2.920 Minimum Maximum Mean Std Deviation N -.3242 9769 3907 23053 345 -.45973 33635 00000 13818 345 Std Predicted Value -3.101 2.543 000 1.000 345 Std Residual -3.273 2.395 000 984 345 Residual a Dependent Variable: CTNC VIF 659 1.337 Residuals Statisticsa Predicted Value Collinearity Statistics ... KIM HUYỀN CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN MỨC ĐỘ KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 10 QUA CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 8 3101 05 LUẬN... cứu Yếu tố tác động đến mức độ không tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 10? Những giải pháp cần thiết để cải thiện mức độ không tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 10? ... cách đo lường biến nguồn thu thập liệu 3.1 Quy trình nghiên cứu Đề tài nghiên cứu yếu tố tác động đến mức độ không tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 10 qua công tác tra, kiểm tra thuế