Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp nghiên cứu trường hợp huyện tháp mười đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM VĂN ĐẠT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA DOANH NGHIỆP: NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP HUYỆN THÁP MƯỜI - ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM VĂN ĐẠT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA DOANH NGHIỆP: NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP HUYỆN THÁP MƯỜI ĐỒNG THÁP Chuyên ngành: Tài công Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS PHẠM QUỐC HÙNG TP Hồ Chí Minh - năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Phạm Văn Đạt, học viên lớp Tài cơng khóa 27, năm học 2017 – 2019 Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh Tôi xin cam đoan sau: Luận văn: “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp: Nghiên cứu trường hợp huyện Tháp Mười - Đồng Tháp” cơng trình nghiên cứu khoa học thực không vi phạm quyền sở hữu trí tuệ cá nhân hay tổ chức khác “Các tài liệu, số liệu luận văn hoàn toàn khách quan, trung thực xác Số liệu trích dẫn ghi rõ nguồn gốc.” “Tôi xin chịu trách nhiệm trước pháp luật cơng trình nghiên cứu khoa học tơi người hướng dẫn./.” Đồng Tháp, ngày 03 tháng năm 2019 Học viên Phạm Văn Đạt ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT IV DANH MỤC CÁC HÌNH V DANH MỤC BẢNG BIỂU VI TÓM TẮT LUẬN VĂN VIII CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Giới thiệu vấn đề nghiên cứu 1.1.1 Lý chọn đề tài 1.1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.2.1 Dữ liệu thu thập 1.2.2 Cách tiếp cận kỹ thuật thực đề tài 1.3 Bố cục luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 THUẾ GTGT 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Phương pháp tính thuế 2.1.3 Thời hạn khai thuế 2.2 Tuân thủ thuế 2.2.1 Tuân thủ thuế 2.2.2 Hành vi không tuân thủ thuế 11 2.3 Tuân thủ thuế GTGT 13 2.3.1 Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế: 13 2.3.2 Tần suất kê khai thuế GTGT 15 2.3.3.Hồ sơ khai thuế GTGT 16 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 18 3.1 Thu thập liệu 18 iii 3.2 Kiểm tra làm liệu 20 3.3 Phân tích liệu 20 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 22 4.1 Giới thiệu khái quát Chi cục Thuế huyện Tháp Mười 22 4.1.1 Đặc đểm kinh tế xã hội huyện Tháp Mười 22 4.1.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Tháp Mười 24 4.1.3 Thực trạng Chi cục Thuế huyện Tháp Mười 25 4.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc nộp thuế GTGT không hạn DN 28 4.2.1 Về quy mô hoạt động 28 4.2.2 Tình hình hoạt động SXKD 33 4.2.3 Vốn đăng ký kinh doanh kinh nghiệm kinh doanh 37 4.2.4 Lao động doanh thu 38 4.2.5 Thuận lợi khó khăn việc quản lý kê khai nộp thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Tháp Mười 40 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 43 5.1 Kết luận 43 5.2 Một số giải pháp nâng cao việc chấp hành nghĩa vụ thuế DN 48 5.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền cho người nộp thuế 48 5.2.2 Hoàn thiện cở sở vật chất điều kiện cần thiết khác 49 5.3 Khuyến nghị sách 50 5.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 51 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ Diễn giải DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh v DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 4.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Tháp Mười năm 2018 24 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng số liệu 4.1 35 Biểu đồ 4.1 36 Bảng số liệu 4.2 36 Biểu đồ 4.2 37 Bảng số liệu 4.3 38 Biểu đồ 4.3 38 Bảng số liệu 4.4 39 Biểu đồ 4.4 40 Bảng số liệu 4.5 41 Biểu đồ 4.5 41 Bảng số liệu 4.6 42 Biểu đồ 4.6 43 Bảng số liệu 4.7 44 Biểu đồ 4.7 45 Bảng số liệu 4.8 46 Biểu đồ 4.8 46 vii DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục A: Danh mục ứng chức ứng dụng dùng để khai thac liệu viii TÓM TẮT LUẬN VĂN Phần tiếng Việt: Nhằm đưa yếu tố ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế giá trị gia tăng DN mà chủ yếu yếu tố ảnh hưởng đến khả nộp thuế GTGT không hạn DN đang hoạt động SXKD địa bàn, thực tế yêu cầu cấp thiết công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tháp Mười nói riêng ” hệ thống quản lý thuế Việt Nam nói chung Đề xuất để hạn chế số tiền thuế chuyển thành nợ DN phát huy khả thu thuế quan thuế đồng thời tối thiểu hóa số thuế nợ DN, tác giả chọn đề tài “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp: Nghiên cứu trường hợp huyện Tháp Mười - Đồng Tháp” “Phương pháp sử dụng chủ yếu đề tài phương pháp thống kê mô tả, so sánh, phân tích, tổng hợp nhằm hệ thống hóa lý luận đề xuất giải pháp.” “Trong tổng số 66 DN nộp thuế trể hạn với tổng số 114 lượt năm 2018, qua phân tích tác giả nhìn nhận yếu tố ảnh hưởng đến hành vi vi phạm thuế GTGT doanh nghiệp gồm: Ngành nghề kinh doanh chiếm số đông ngành xây dựng thương nghiệp; Phương pháp kê khai thuế GTGT chủ yếu Phương pháp khấu trừ; Doanh thu năm 2018 vốn đăng ký kinh doanh tỷ đồng; Số lượng lao động 20 người; Thâm niên hoạt động 20 năm.” “Qua đó, cho thấy rõ tồn tại, hạn chế, khó khăn thách thức ngành Thuế Việt Nam nói chung Chi cục Thuế huyện Tháp Mười thuộc Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nói riêng Thơng qua việc nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp giúp cho Chi cục Thuế huyện Tháp Mười Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp có giải pháp quản lý thuế năm 2019 năm đạt hiệu quả, đảm bảo hồn thành nhiệm vụ trị giao.” Từ khoá: Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế giá trị gia tăng 43 Chương KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 5.1 Kết luận “Thuế phận quan trọng NSNN, góp phần to lớn vào nghiệp “ xây dựng bảo vệ đất nước Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu mục tiêu quan trọng quốc gia Điều khơng phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà phụ thuộc lớn vào hoạt động quản lý thuế nhà nước jenkin, G.P cảnh báo cải cách thuế đầy tham vọng thất bại công tác quản lý thu thuế không hiệu (62, tr.12) Vì vậy, quản lý thu thuế vấn đề xã hội quan tâm.” “Tuy nhiên quản lý thu thuế doanh nghiệp nước ta đối mặt với nhiều thách thức khác tạo sức ép ngày tăng nhiệm vụ thu thuế nhà nước Một thách thứ đa dạng hành vi tuân thủ thuế DN Phức tạp hành vi tuân thủ thuế DN lại chịu ảnh hưởng nhiều biến số khác Những yếu tố tạo toán lớn quan thuế việc đảm bảo tuân thủ thuế DN.” “Trong điều kiện nguồn lực cho quản lý thuế nước ta hạn hẹp, phức tạp từ DN ngày tăng lên dẫn đến nhiều khó khăn quan thuế trước sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho xã hội phát triển Đây khó khăn lớn mà ngành thuế nước ta cần phải vượt qua.” ” Từ thách thức nêu trên, ngành thuế nước ta thời gian qua có chiến lược đổi để trở thành quan thuế đại, hoạt động chuyên nghiệp, hiệu lực hiệu quả, đối tác tin cậy tổ chức, cá nhân việc thực pháp luật, xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính, phấn đấu đưa Việt Nam trở thành nước đứng hàng đầu xếp hạng thuận lợi thuế khu vực Đông Nam Á Phấn đấu thực theo lời dạy Bác Hồ “Thu thuế phải thu lòng dân” 44 Kết nghiên cứu cho ta thấy yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế xét khía cạnh khả nộp thuế hạn doanh nghiệp Qua kết này, kiến nghị thực số giải pháp để nâng cao hành vi tuân thủ thuế thông qua khả nộp thuế hạn, quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp địa bàn huyện Tháp Mười nói riêng ngành thuế nói chung, sau: “Đối với doanh nghiệp có Doanh thu, lợi nhuận trước thuế, số thuế phải nộp lớn, xem doanh nghiệp trọng yếu góp phần tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước Do đó, Chi cục Thuế cần có sách hỗ trợ người nộp thuế như: thường xuyên tổ chức buổi bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, hướng dẫn sách ưu đãi kịp thời, cung cấp đầy đủ thuận tiện dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho DN tiếp cận thông tin thuế thông tin mới, gửi tài liệu hướng dẫn, giải đáp thuế công văn, định, thông tư… trực tiếp qua thư điện tử, phát miễn phí đồng thời trực tiếp cài đặt hướng dẫn sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, hỗ trợ kế toán, tư vấn xử lý nghiệp vụ kinh tế pháp sinh quy định pháp luật Song song với việc làm nêu cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, đề cao hoạt động tuân thủ nộp thuế tốt, nhằm cho người nộp thuế nhìn thấy tầm quan trọng thuế xã hội phát triển kinh tế để doanh nghiệp chủ động việc nộp thuế đầy đủ hạn.” Thường xuyên rà soát, thống kê DN tuân thủ thuế chưa cao thực phân tích tờ khai, nhận dạng đặc điểm ảnh hưởng … từ biết khó khăn, vướng mắc DN đề giải pháp hỗ trợ nhằm tạo điều kiện để Doanh nghiệp tuân thủ nộp thuế tốt “Quán triệt làm chuyển biến nhận thức, tư tưởng cán công chức thuế mục tiêu, giải pháp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trưởng phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện, thị, thành phố chịu trách nhiệm trực tiếp đạo, theo dõi, phân loại nợ, phản ánh chất khoản nợ, phân tích nguyên nhân đối tượng nợ thuế Đề giải pháp, tham mưu, 45 báo cáo cấp việc đánh giá tiến độ thực công tác quản lý thu nợ, giải khó khăn, vướng mắc q trình thực hiện, để có hướng đạo điều hành thu ngân sách nhà nước kịp thời góp phần phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ giao.” Tình hình nợ đọng thuế ln diễn biến phức tạp có chiều hướng tăng Nguyên nhân phần nhận thức sách pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, công chức thuế dùng biện pháp để thu nợ doanh nghiệp để nợ đọng lớn kéo dài Vì cần tập trung thu dứt điểm số tiền thuế phát sinh, không để chuyển sang nợ như: Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế kết hợp với Đội Kê khai kế toán thuế Tin học hàng tháng tra cứu tờ khai, xác định số thuế phát sinh tiến hành tác động, đôn đốc doanh nghiệp nộp số tiền thuế phát sinh vào NSNN; Chi cục Thuế rà soát lại số điện thoại di động chủ Doanh nghiệp tiến hành đăng ký dịch vụ nhắn tin nhắc nhỡ người nộp thuế số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp để người nộp thuế chủ động việc thực nghĩa vụ thuế, phương pháp chi phí thấp nhiều so với chi phí làm việc trụ sở doanh nghiệp để đôn đốc thu nợ thuế Giải kịp thời, quy định hồ sơ gia hạn nộp thuế, xóa nợ, DN gặp khó khăn tài áp dụng hình thức nộp dần tiền thuế để hỗ trợ người nộp thuế có điều kiện hồn thành nghĩa vụ thuế, ổn định sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Chi cục Thuế tiến hành rà sốt, cơng khai Doanh nghiệp nợ thuế lớn, chây ỳ, Doanh nghiệp bị cưỡng chế biện pháp thơng báo Hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng lên trang Web Cục Thuế, báo, đài truyền thanh,… nhằm tác động Doanh nghiệp nộp nợ thuế vào NSNN Tăng cường phối hợp với ngành chức áp dụng biện pháp ngăn chặn để hỗ trợ công tác thu nợ như: Đề nghị quan công an dừng xuất cảnh người nộp thuế có khoản nợ 90 ngày; đề nghị, phối hợp với ngành như: Phòng Tài nguyên mơi trường, Văn phịng Đăng ký quyền sử dụng đất, Ủy ban Nhân 46 dân huyện,… tạm thời hoãn việc chuyển nhượng, cầm cố, chấp tài sản DN nợ thuế Chi cục Thuế lập quy chế phối hợp với với Phịng Tài - Kế hoạch huyện Tháp Mười Ban Quản lý dự án – Trung tâm phát triển quỹ đất huyện Tháp Mười để nắm thông tin việc giải ngân vốn xây dựng từ nguồn ngân sách nhà nước chuyển cho đơn vị chủ đầu tư để toán cho tổ chức, đơn vị thi công Trên sở Đội Quản lý nợ thuế đối chiếu, rà sốt danh sách DN cịn nợ thuế để có biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế phù hợp như: Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản; Cưỡng chế biện pháp thu tiền đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ “Ngồi hình thức tun truyền có Chi cục Thuế huyện Tháp Mười thơng qua phương tiện báo, đài phát thanh, truyền hình, website Cục Thuế, panơ, áp phích, tờ rơi Chi cục Thuế cần đa dạng hoá phát triển hình thức tun truyền hỗ trợ sách thuế, tạo nhiều khả lựa chọn cho DN tiếp cận thông tin thuế như: thiết kế video clip vấn đề liên quan đến thuế; tổ chức buổi vấn cán thuế, người dẫn, DN; phát triển hình thức giao lưu trực tuyến; phát triển phong trào thi tìm hiểu thuế; thiết lập điểm truy cập thơng tin sách thuế trụ sở quan thuế phục vụ miễn phí cho người nộp thuế, từ làm nâng cao nhận thức người nộp thuế việc chấp hành nộp thuế.” Chi cục Thuế nên thiết lập phận chuyên trách tư vấn thuế với đội ngũ cơng chức thuế có trình độ chun mơn cao, thơng thạo sách thuế, thái độ phục vụ nhiệt tình, có kỹ giao tiếp truyền đạt thơng tin đào tạo thường xuyên, nâng cao kiến thức thuế cập nhật kịp thời sách thuế để đảm bảo giải đáp tình giao tiếp hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế 47 Điều góp phần giảm chi phí tuân thủ thuế tạo niềm tin cho Doanh nghiệp quan thuế Tạo điều kiện phát triển dịch vụ tư vấn thuế, tiến tới phát triển đại lý thuế địa bàn khuyến khích DN tiếp cận với hình thức tư vấn Mục tiêu phát triển dịch vụ là: Cung cấp cho DN nhiều lựa chọn tiếp cận thông tin thuế, làm tăng xác kê khai thuế, DN tiếp cận tư vấn có chất lượng, tin cậy an tâm thực nghĩa vụ thuế Luận văn “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp: Nghiên cứu trường hợp huyện Tháp Mười – tỉnh Đồng Tháp” vấn đề quản lý thuế năm gần để áp dụng Chi cục Thuế huyện Tháp Mười thuộc Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Trong q trình thực cịn gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên sở trình bày vấn đề lý luận tuân thủ thuế hoạt động quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Tháp Mười; nhằm đưa đề xuất để hạn chế số tiền thuế chuyển thành nợ doanh nghiệp phát huy khả quản lý quan thuế, đồng thời kiểm soát tuân thủ doanh nghiệp địa bàn trả lời cho câu hỏi nghiên cứu phần đầu Qua đó, cho thấy rõ tồn tại, hạn chế, khó khăn thách thức ngành Thuế Việt Nam nói chung Chi cục Thuế huyện Tháp Mười thuộc Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nói riêng Thơng qua việc nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp giúp cho Chi cục Thuế huyện Tháp Mười Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp có giải pháp quản lý thuế năm 2019 năm đạt hiệu quả, đảm bảo hồn thành nhiệm vụ trị giao 48 5.2 Một số giải pháp nâng cao việc chấp hành nghĩa vụ thuế DN 5.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền cho người nộp thuế Thơng qua cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế, giúp người nộp thuế hiểu, nắm bắt chấp hành tốt sách thuế Từ thu hẹp đối tượng nộp thuế nộp thuế GTGT khơng hạn, đối tượng cố tình không chấp hành, chây ỳ nợ đọng tiền thuế… muốn nâng cao hiệu nên thực hiện: Phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế Xây dựng, triển khai đa dạng phương pháp, hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tập trung thống nhất, đặc biệt trọng cung cấp hỗ trợ qua hình thức điện tử Tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đại, phù hợp với trình độ phát triển xã hội như: Trung tâm giải đáp thuế điện thoại, Internet; hỗ trợ người nộp thuế qua phận “một cửa” quan thuế cấp; tạo diễn đàn theo ngành nhóm người nộp thuế để trao đổi thông tin với người nộp thuế, đại diện họ bên liên quan… Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử ngành Thuế phương tiện điện tử khác Xây dựng sở liệu, tài liệu hướng dẫn, trả lời vướng mắc thường gặp sắc thuế, thủ tục hành thuế đăng tải Trang thơng tin điện tử ngành Thuế, đồng thời làm tài liệu phục vụ cho việc hỗ trợ người nộp thuế trung tâm trả lời điện thoại, Internet Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp, phương tiện thông tin đại chúng, Trang thông tin điện tử ngành Thuế để người nộp thuế biết, thực 49 Phối hợp xây dựng áp dụng chế quản lý, giám sát phối hợp hoạt động với trung gian thuế, đặc biệt kế toán thuế việc hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Tăng cường phối hợp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ cho cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tích cực hợp tác, trao đổi, học tập kinh nghiệm thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế quan thuế tỉnh, thành phố nước để áp dụng với địa phương 5.2.2 Hoàn thiện cở sở vật chất điều kiện cần thiết khác Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế nói chung cơng tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng đầu tư trước nghèo nàn, đặc biệt Chi cục Thuế Trong điều kiện áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế ngày tăng lên việc đầu tư sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện tương ứng theo hướng: Xây dựng hệ thống ứng dụng cơng nghệ thơng tin đáp ứng tự động hố nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế Nâng cấp hệ thống kiến trúc ứng dụng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế theo hướng đại, tự động tích hợp cao Việc quan tâm tới điều kiện làm việc không động viên mặt vật chất mà động viên mặt tinh thần cho cán an tâm cơng tác phục vụ Thường xun rà soát, thống kê DN tuân thủ thuế chưa cao nắm đặc điểm, quy mô kinh doanh, điều kiện kinh doanh, ngành nghề kinh doanh,… từ biết khó khăn, vướng mắc đề giải pháp hỗ trợ nhằm tạo điều kiện để Doanh nghiệp tuân thủ nộp thuế tốt thực nghĩa vụ thuế Kiên xử lý nợ thuế quy trình Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế văn hướng dẫn pháp luật Đối với khoản nợ 90 ngày đề nghị cưỡng 50 chế nên thơng báo trước để chủ DN biết có hướng thực hiện, khơng nộp tiến hành cưỡng chế thu hồi nợ thuế Trên số giải pháp mà tác giả dựa sở lý luận tình hình thực tế Chi cục Thuế huyện Tháp Mười năm qua để đưa giải pháp nhằm nâng cao tin thần, trách nhiệm tuân thủ sách pháp luật thuế DN 5.3 Khuyến nghị sách “Sau 10 năm thực hiện, Luật quản lý thuế đạt số kết đáng ghi nhận Tuy nhiên, công tác quản lý thuế nói chung quy định pháp luật quản lý thuế nói riêng có hạn chế bất cập định việc thường xuyên bổ sung, sửa đổi văn luật ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế; số văn pháp luật khác có nội dung quy định quản lý thuế, chưa tạo thống văn quy định pháp luật.” Phạm vi điều chỉnh Luật quản lý thuế chưa bao quát hết khoản thu khác NSNN, mặt khác hoạt động kinh doanh khu vực kinh tế cá thể, hộ gia đình khu vực kinh tế phi thức chưa quy định đầy đủ Việc đề xuất sửa đổi Luật quản lý thuế thời điểm cần thiết, nhằm hoàn thiện thể chế quản lý thuế, thực cải cách hành chính, tạo môi trường đầu tư kinh doanh lành mạnh, tạo điều kiện phát triển thành phần kinh tế; tiếp cận tới chuẩn mực thông lệ quốc tế để góp phần thu hút đầu tư nước, nước ngồi, tạo sở để xây dựng hệ thống quản lý thuế đại điều kiện hội nhập; tạo hành lang pháp lý cho việc ứng dụng công nghệ thông tin cho cơng tác quản lý thuế, có việc áp dụng rộng rãi phổ biến quản lý thuế điện tử, giao dịch điện tử công khai, minh bạch; khắc phục hạn chế, bất cập đồng thời rà soát thống Luật quản lý thuế văn pháp luật có liên quan Ngành Thuế cần sớm sửa đổi, bổ sung Quy trình quản lý thuế để phù hợp với điều kiện Nhất sau sáp nhập, hợp Chi cục Thuế thành Chi cục 51 Thuế khu vực, thực theo Nghị Chính phủ, Quyết định Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Xác định người yếu tố quan trọng định đến chất lượng công tác quản lý thuế Do vậy, việc nâng cao kỹ cho công chức thuế, cập nhật kiến thức, nghiệp vụ, sách, cần trọng bồi dưỡng thường xuyên, kể đào tạo chuyên sâu, chuyên ngành nước để đáp ứng yêu cầu thực tế ngành Thuế 5.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu Luận văn thực nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp: Nghiên cứu trường hợp huyện Tháp Mười - Đồng Tháp sử dụng số liệu thứ cấp thu thập từ chương trình ứng dụng vận hành để quản lý thuế DN địa bàn Các nghiên cứu mở rộng yếu tố bên tác động cung cầu, thay đổi môi trường sản xuất, kinh doanh Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng việc thực luận văn, song tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, chuyên gia, đồng nghiệp ngành Thuế để hoàn thiện luận văn./ 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế huyện Tháp Mười (2014, 2015, 2016, 2017,2018), “Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015, 2016, 2017, 2018” Website Bộ Tài chính: http//www.mof.gov.vn Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn Alabede, J O., Ariffin, Z Z., Idris, K Md (2011), “Determinants of Tax Compliance Behaviour:A Proposed Model for Nigeria”, School of Accounting, College of Business Universiti Utara Malaysia, Sintok, Kedah State, Malaysia Alabede, J O., Ariffin, Z Z., Idris, K Md (2011), “The Moderating Effect of Financial Condition on the Factors Influencing Taxpayer’s Compliance Behaviour in Nigeria” School of Accounting College of Business Universiti Utara Malaysia, Sintok, Kedah State, Malaysia Allingham, M G., and Sandmo, A (1972) Income tax evasion: A theoretical analysis Journal of Public Economics, 1(3-4), 323-38 Andreoni, J., Erard, B., Feinstein, J (1998) “Tax compliance” Journal of Economic Literature, Vol 36, No 2, pp 818-860 Australian Tax Office (2009) Retrieved 10 Nov 2009, from 53 Phụ lục A: Danh mục ứng chức ứng dụng dùng để khai thac liệu - Ứng dụng Quản lý thuế tập trung TMS 54 - Danh bạ doanh nghiệp 55 - Sổ thuế GTGT Sổ phát sinh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sổ phát sinh thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 56 - Danh sách chứng từ 57 - Sổ theo dõi thu nộp - Quản lý nợ ... ngành Thuế Vi? ??t Nam nói chung Chi cục Thuế huyện Tháp Mười thuộc Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nói riêng Thơng qua vi? ??c nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế giá trị gia tăng doanh. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM VĂN ĐẠT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA DOANH NGHIỆP: NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP HUYỆN THÁP... nợ DN 1.1.2 Mục tiêu nghiên cứu ? ?Nghiên cứu nhằm đưa yếu tố ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế giá trị gia tăng DN mà chủ yếu yếu tố ảnh hưởng đến khả nộp thuế GTGT không hạn DN đang hoạt