Khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần dược phẩm hà nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM HÀ NAM Giảng viên hƣớng dẫn : Ths Đào Diệu Hằng Sinh viên thực : Chu Yến Trinh Mã sinh viên : A17792 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2013 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô giáo Ths Đào Diệu Hằng, tận tình hƣớng dẫn suốt trình viết khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Quản lý, trƣờng Đại học Thăng Long tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức đƣợc tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang quý báu để em bƣớc vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc anh chị Công ty Cổ phần dƣợc phẩm Hà Nam cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Cơng ty, giúp đỡ em q trình thu thập số liệu Cuối em kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp, đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị Công ty dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công tốt đẹp công việc Sinh viên Chu Yến Trinh Thang Long University Library MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái qt chung cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Sự cần thiết công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu quản lý cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 1.1.3 Một số khái niệm liên quan đến cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm 1.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 1.2.2 Phương pháp kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX 1.2.3 Phương thức kế toán tiêu thụ doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK 13 1.2.4 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán khoản giảm trừ doanh thu 14 1.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất 17 1.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng 17 1.3.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 19 1.3.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ 22 1.4 Hệ thống sổ kế tốn sử dụng cơng tác hạch tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ 24 1.4.1 Hình thức Nhật ký- Sổ 24 1.4.2 Hình thức Nhật ký chung 25 1.4.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 25 1.4.4 Hình thức Nhật ký- Chứng từ 26 1.4.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 27 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM HÀ NAM Error! Bookmark not defined 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần dƣợc phẩm Hà Nam 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty CP dược phẩm Hà Nam 32 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam 38 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm Công ty CP dƣợc phẩm Hà Nam 40 2.2.1 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm Công ty 40 2.2.2 Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm 41 2.2.3 Xác định giá vốn hàng bán Công ty CP dược phẩm Hà Nam 44 2.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 45 2.3 Thực trạng công tác kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty CP dƣợc phẩm Hà Nam 46 2.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng 46 2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 48 2.3.3.Kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm 48 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM HÀ NAM 50 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty CP dƣợc phẩm Hà Nam……………………………… 50 Thang Long University Library 3.1.1 Ưu điểm 500 3.1.2 Nhược điểm 52 3.2 Nguyên tắc hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty CP dƣợc phẩm Hà Nam .503 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty CP dƣợc phẩm Hà Nam 54 KẾT LUẬN 577 DANH MỤC THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt TSCĐ Tên đầy đủ Tài sản cố định TK TP Tài khoản Thành phẩm DT SXKD GVHB KKTX Doanh thu Sản xuất kinh doanh Giá vốn hàng bán Kê khai thƣờng xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ ĐVT VNĐ USD Đơn vị tính Việt Nam đồng Đô la Mỹ FIFO K/c NKCT BHXH BHYT Phƣơng pháp nhập trƣớc, xuất trƣớc Kết chuyển Nhật ký chứng từ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế BHTN KPCĐ TNHH DNTN KH XDCB KQKD NVL Thuế GTGT Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp tƣ nhân Khách hàng Xây dựng Kết kinh doanh Nguyên vật liệu Thuế giá trị gia tăng Thuế TNDN Thuế TTĐB SH NT Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu thụ đặc biệt Số hiệu Ngày tháng Thang Long University Library DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán tiêu thụ theo phƣơng thức trực tiếp Sơ đồ 1.2: Kế toán tiêu thụ theo phƣơng thức đại lý, ký gửiError! Bookmark not defined.0 Sơ đồ 1.3: Kế tốn tiêu thụ theo phƣơng thức trả góp Error! Bookmark not defined.1 Sơ đồ 1.4: Kế toán tiêu thụ theo phƣơng thức tiêu thụ nội bộError! Bookmark not defined.2 Sơ đồ 1.5: Kế toán tiêu thụ theo phƣơng thức tiêu thụ nội bộError! Bookmark not defined.2 Sơ đồ 1.6: Kế toán tiêu thụ theo phƣơng thức trao đổi hàngError! Bookmark not defined Sơ đồ 1.7: Kế toán tổng hợp tiêu thụ theo phƣơng pháp KKĐKError! Bookmark not defined.4 Sơ đồ 1.8: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Error! Bookmark not defined.6 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí bán hàng 19 Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch toán quản lý doanh nghiệp Error! Bookmark not defined.1 Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch tốn kế toán xác định kết tiêu thụError! Bookmark not defined.3 Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký- Sổ cáiError! Bookmark not defined.4 Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chungError! Bookmark not defined.5 Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổError! Bookmark not defined.6 Sơ đồ 1.15: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký- Chứng từ 27 Sơ đồ 1.16 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 28 Sơ đồ 2.1: Quy trình tiêu thụ thành phẩm Cơng ty CP dƣợc phẩm Hà Nam Error! Bookmark not defined.2 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý Công ty CP dƣợc phẩm Hà Nam Error! Bookmark not defined.7 Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP dƣợc phẩm Hà Nam Error! Bookmark not defined.8 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Hóa đơn GTGT Bảng 2.2: Phiếu xuất kho Bảng 2.3: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Bảng 2.4: Bảng kê bán lẻ hàng hóa Bảng 2.5: Hóa đơn xuất Bảng 2.6: Bảng kê chi tiết bán hàng Bảng 2.7: Bảng chi tiết công nợ Bảng 2.8: Bảng kê số 11 Bảng 2.9: Phiếu thu Bảng 2.10: Bảng tính giá vốn thành phẩm xuất kho Bảng 2.11: Bảng kê chi tiết hàng trả Bảng 2.12: Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Bảng 2.13: Phân bổ KHCB trích chi phí SCL TSCĐ (tại phận bán hàng) Bảng 2.14: Hóa đơn GTGT Bảng 2.15: Bảng kê số (TK 641) Bảng 2.16: Phân bổ KHCB trích chi phí SCL TSCĐ (tại phận quản lý doanh nghiệp) Bảng 2.17: Bảng kê số (TK 642) Bảng 2.18: Nhật ký chứng từ số 10 (tài khoản 4212- “Lãi năm nay”) Bảng 2.19: Nhật ký chứng từ số Bảng 2.20: Số (TK 632) Bảng 2.21: Sổ (TK 511) Thang Long University Library Bảng 2.22: Sổ (TK 641) Bảng 2.23: Sổ (TK 642) Bảng 2.24: Sổ (TK 911) Bảng 2.25: Sổ (TK 4212) LỜI MỞ ĐẦU Để tồn phát triển, ngƣời phải tiến hành lao động sản xuất Với phát triển nhƣ vũ bão khoa học kỹ thuật, trình độ lao động sản xuất xã hội ngày đƣợc nâng cao, năm 2013 vừa qua thực năm đầy khó khăn, thách thức danh nghiệp song năm mở khơng hội cho danh nghiệp vƣơn lên Hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhà nƣớc cịn thấp Sự yếu xuất phát từ khó khăn vốn có: thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm vốn hoạt động Sản xuất tiêu thụ hai q trình gắn bó chặt chẽ với có mối quan hệ tác động tƣơng hỗ doanh nghiệp Mục đích sản xuất tiêu thụ, kết trình tiêu thụ sản phẩm tạo điều kiện thúc đẩy trình sản xuất phát triển Trong cạnh tranh khốc liết kinh tế thị trƣờng, sản xuất sản phẩm khó, nhƣng tiêu thụ đƣợc lại khó Thực tế kinh doanh cho thấy, không thiếu sản phẩm số doanh nghiệp tốt nhƣng không tiêu thụ đƣợc cách tổ chức tiêu thụ, không đáp ứng đƣợc nhu cầu tiêu dùng xã hội Vì thế, để tiêu thụ đƣợc sản phẩm, trang trải loại chi phí, bảo đảm kinh doanh có lãi thực khơng phải vấn đề đơn giản Doanh thu đạt đƣợc kết động sáng tạo công tác quản lý doanh nghiệp, kết hợp tài tình nhiều công cụ quản lý kinh tế Một công cụ quản lý cơng tác kế tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ nói riêng doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng việc tiêu thụ thành phẩm nhƣ vậy, qua thời gian nghiên cứu lý luận với tìm hiểu thực tế tình hình Cơng ty CP dƣợc phẩm Hà Nam, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần dƣợc phẩm Hà Nam” Kết cấu khóa luận ngồi phần mở đầu, danh mục, bảng biểu sơ đồ, gồm ba chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận việc hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty CP dƣợc phẩm Hà Nam Chƣơng 3: Phƣơng hƣớng hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty CP dƣợc phẩm Hà Nam Mục đích nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề lý luận công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất Thang Long University Library Bảng 2.12: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Phân bổ quỹ lƣơng khoản trợ cấp theo lƣơng Tháng năm 2013 Quỹ trích lƣơng: TK Đối tƣợng Nợ - BHXH: 3.151.383.679 - BHYT: 3.844.139.844 - BHTN: 3.795.998.500 Tiêu thức phân bổ Tài khoản 334 Tiền lƣơng Tiền cơm Cộng TK TK TK TK 3382 3383 3384 3389 Tổng 622 Phân thuốc viên 1.589.716.189 2.488.778.182 169.141.607 2.657.919.789 8.082.588 68.701.991 14.789.025 4.867.939 2.754.361.332 622 Phân xƣởng bào chế 4.199.257.418 6.574.142.172 463.293.061 7.037.435.233 21.350.267 181.477.266 39.065.266 12.858.729 7.292.186.912 622 Phân xƣởng thuốc tiêm 3.537.694.793 5.538.433.636 326.740.265 5.865.173.901 17.986.687 152.886.836 32.910.943 10.832.930 6.079.791.297 Cộng 9.326.668.400 14.601.353.990 959.174.933 15.560.528.923 47.419.542 403.066.093 86.756.234 28.559.598 16.126.339.541 627 Phân xƣởng thuốc viên 108.909.700 170.503.444 3.899.283 174.402.727 553.729 4.706.698 1.013.180 333.497 181.009.831 627 Phân xƣởng bào chế 111.435.400 174.457.550 5.069.068 179.526.618 566.571 4.815.850 1.036.676 341.231 186.286.946 627 Phân xƣởng thuốc tiêm 148.457.000 232.416.670 3.899.283 236.315.953 754.799 6.415.794 1.381.086 454.597 245.322.229 627 Phân xƣởng Cơ điện 405.690.500 635.128.252 30.390.039 3.774.112 1.242.283 690.129.865 Cộng 641 Cộng 642 Cộng Tổng cộng 665.518.291 2.062.650 17.532.529 774.492.600 1.212.505.916 43.257.673 1.225.763.589 3.937.749 33.470.871 7.250.054 2.371.608 1.302.748.871 622.413.100 974.418.046 53.322.698 1.027.740.744 3.164.532 26.898.524 5.790.268 1.905.918 1.065.499.986 622.413.100 97.441.8046 53.322.698 1.027.740.744 3.164.532 26.898.524 5.790.268 1.905.918 1.065.499.986 1.672.965.500 2.619.109.035 137.644.696 2.756.753.731 8.505.851 72.299.737 15.563.488 5.122.861 2.858.245.668 1.672.965.500 2.619.109.035 137.644.696 2.756.753.731 8.505.851 72.299.737 15.563.488 5.122.861 2.858.245.668 12.396.539.600 19.407.386.987 1.193.400.000 20.600.786.987 63.027.674 535.735.225 115.324.044 37.959.985 21.352.834.066 (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) 71 Thang Long University Library Bảng 2.13: Phân bổ KHCB trích chi phí SCL TSCĐ Tính đến cuối tháng 6/2013 Nguyên giá tăng năm Tỷ Nguyên giá TK Trong năm trƣớc tháng lệ LK từ đầu năm Khấu hao Tài sản năm trƣớc Tài sản tăng năm Trích trƣớc Lũy kế CP SCL TSCĐ giá trị KH Trong tháng LK từ đầu năm Trong tháng LK từ đầu năm tháng hao mòn Giá trị lại 2111A 6414 2.019.351.000 - - 4,09 - - - - - 2.014.551.000 - 2111C 6414 16.556.000 - - 8,00 - - - - - 16.356.000 - 2112C 6414 101.897.075 - - 28,60 - 2.928.348 - - - 101.897.675 - 2112C 6414 1.150.112.000 - - 40,00 - - - - - 1.150.112.000 - 87.509.216 2113 6414 - - 1.572.021.818 33,40 - - 43.754.608 2113 6414 2.958.831.044 - - 33,40 - - 6414 62.242.047.119 - 1.572.021.818 - - - 2.928.348 43.754.608 87.509.216 - 87.509.216 148.451.262 - 2,958,831,044 - 6.329.556.325 148.451.262 (Nguồn: Phòng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) 72 - Bảng 2.14: Hóa đơn giá trị gia tăng HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 28 tháng 06 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thƣơng mại Kim Giang Địa chỉ: Tổ 27, phƣờng Nguyễn Văn Trỗi, T.X Phủ Lý, T.Hà Nam Mã số thuế:0101388371 Điện thoại: 0351-38272576 Fax: 0351- 38271576 Số tài khoản: 102010000581358 Tại Ngân hàng TMCP Công thƣơng Chi nhánh Phủ Lý- Hà Nam Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần dƣợc phẩm Hà Nam Mã số thuế: 2801583156 Địa chỉ: 34 Nguyễn Văn Trỗi, T.X Phủ Lý, T.Hà Nam Hình thức tốn: Chuyển khoản Tên hàng hóa, dịch vụ STT Vận chuyển thuốc Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 6=4 x 482.209.785 Cộng tiền hàng: 482.209.785 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 48.220.979 Tổng cộng tiền toán: 530.430.764 Số tiền viết chữ: Năm trăm ba mƣơi triệu bốn trăm ba mƣơi nghìn bảy trăm sáu mƣơi tƣ đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) Thang Long University Library 73 Bảng 2.15:Bảng kê số 4(Tài khoản 641) Có 1111 Nợ 64111 64112 64113 64114 64115 64116 6411 64122 64123 6412 6414 6414 64171 64172 64174 6.998.182 64175 6417 6.998.182 64181 64182 64188 6418 641 6.780.000 6.780.000 6.780.000 13.778.182 1121 141 1523 1551 214 331 33411 974.418.046 974.418.046 132.945.554 26.930.691 132.945.554 26.930.691 43.754.608 43.754.608 530.430.764 56.881.033 560.275.798 30.000.000 48.760.000 625.000 530.430.764 57.596.033 5.771.257 5.771.257 639.035.798 21.240.000 Tổng cộng 974.418.046 3.164.532 26.898.524 5.790.268 53.322.698 1.905.918 1.065.499.986 19.963.632 159.876.245 179.839.877 43.754.608 43.754.608 972.650.323 30.000.000 56.383.182 5.771.257 1.064.804.762 Lũy kế 6.031.669.022 21.626.430 195.637.688 34.726.097 250.841.371 11.488.953 6.545.989.561 65.337.714 1.331.506.251 1.396.843.965 90.437.564 90.437.564 5.264.098.106 222.480.000 125.388.179 44.423.649 5.656.389.937 -91.655.480 21.240.000 355.493.492 211.691.587 26.930.691 5.771.257 43.754.608 639.035.798 974.418.046 609.326.611 75.238.730 501.875.000 3.307.037.500 410.219.520 3.991.602.841 2.764.118.753 17.681.263.865 (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) 74 Bảng 2.16: Phân bổ KHCB trích chi phí SCL TSCĐ Phân bổ KHCB trích chi phí SCL TSCĐ Tính đến cuối tháng 6/2013 Nguyên giá TK năm trƣớc Nguyên giá tăng năm Tỷ LK từ đầu năm Trong tháng lệ Khấu hao Tài sản năm trƣớc Tài sản tăng năm Lũy kế CP SCL TSCĐ giá trị KH Trong tháng LK từ đầu năm Trong tháng LK từ đầu năm tháng 2111A 6424 29.146.904 - - 8,00 194.313 2111B 6424 933.606.493 - - 4,00 - 2111B 6424 1.992.468.000 - - 7,00 - 2111B 6424 472.511.152 - - 8,00 1.175.529 2111B 6424 11.417.000 - - 10,00 - - - 1.510.252.410 1.510.252.410 20,00 - - 25.176.874 25.176.874 2111C 6424 Trích trƣớc 1.165.878 hao mịn Giá trị lại - - - 28.622.214 - - - - 933.606.433 - - - - - 2.552.468.000 - - - - 412.011.162 - - - - 11.417.000 - 16.909.234 - 25.170.874 524.690 1.483.081.336 6424 31.657.998.846 1.510.252.410 1.582.321.500 207.203.249 1.265.137.501 27.573.178 32.377.766 - 28.745.498.080 4.494.822.268 (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) 75 Thang Long University Library Bảng 2.17: Bảng kê số (TK 642) Có Nợ 64211 64212 64213 64214 64215 64216 6421 64221 64223 6422 64231 64232 6423 6424 6424 64252 64254 64258 6425 642 1111 1121 1122 141 1522 1531 214 33411 2.619.109.035 2.619.109.035 11.432.622 5.960.000 11.909.546 11.909.546 11.432.622 5.960.000 19.350.000 2.001.526 13.438.346 2.001.526 13.438.346 19.350.000 234.776.427 234.776.427 917.540 917.540 1.770.000 133.498.890 48.018 6.080.000 133.498.890 48.018 7.850.000 Tổng cộng Lũy kế 2.619.109.035 8.505.851 72.299.737 15.563.488 137.644.696 5.122.861 2.858.245.668 17.392.622 1.190.9546 29.302.168 19.350.000 15.439.872 34.789.872 234.776.427 234.776.427 2.072.430.000 1.770.000 140.544.448 2.214.744.448 16.920.316.048 59.199.845 555.065.866 97.769.468 633.825.313 32.344.994 18.298.521.534 94.637.963 130.499.257 225.137.220 264.496.231 56.720.733 321.216.964 1.297.515.287 1.297.515.287 12.434.580.000 13.602.000 688.504.240 13.136.686.240 122.885.607 268.760.161 48.018 39.196.016 13.434.148 19.398.346 234.776.427 219.190.035 5.847.513.454 36.495.651.424 (Nguồn: Phòng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) 76 Bảng 2.18: Nhật ký chứng từ số 10 Tài khoản 4212 - Lãi năm Tháng năm 2013 Số Nội dung Số dƣ đầu kỳ TT Nợ Lãi thuốc viên Lãi thu nhập tài Trả lãi tiền vay Lãi thu nhập khác Lãi bán nguyên liệu Lãi bán phế liệu Dịch vụ thuê mặt Lãi thành phẩm khí Lãi công trái 10 Lãi thuốc bào chế 11 DT dịch vụ cung cấp điện 12 DT dịch vụ vận chuyển 13 Lãi thuốc tiêm 14 DT dịch vụ PS khác 15 Khác Cộng Nợ TK 4212 - Có TK Có 411 4411 4312 Cộng Nợ 369.295.298 65.195.683 -14.113.172 95.780.547 41.581.095 Có TK 4212 - Nợ TK 911 8114 1.190.753.868 18.780.798 -69.885.441 28.576.416 23.503.259 Cộng Có Nợ 1.190.753.868 18.780.798 -69.885.441 28.576.416 23.503.259 62.867.153 212.539.214 620.407.152 212.539.214 Số dƣ cuối kỳ Có 1.560.049.166 83.976.481 -83.998.613 124.356.963 65.084.354 62.867.153 212.539.214 404.268.114 404.268.114 1.024.675.266 (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) 77 Thang Long University Library Bảng 2.19: Nhật ký chứng từ số STT TK Nợ 1121 … 1551 … 4212 511 515 632 635 641 642 711 … 911 Cộng Các TK Nợ 1111 Tiền mặt 1121 TGNH VNĐ 1122 TGNH Ngoại tệ 1311 Phải thu khách hàng 511 515 Doanh thu Doanh thu hoạt động TC 632 635 Giá vốn hàng bán Chi phí hoạt động TC 64283 Chi phí tiếp khách 10 711 Thu nhập khác 11 811 Chi phí khác 12 8211 Chi phí thuế TNDN 13 911 Kết kinh doanh Tổng cộng 233.082.020 17.664.584.249 233.082.020 411.039.326 411.039.326 658.405 17.665.242.654 415.719.893.976 415.719.893.976 228.626.438.455 228.626.438.455 411.707.731 411.707.731 268.886.323.833 268.886.323.833 2.915.016.059 2.915.016.059 43.505.600 43.505.600 233.082.020 8.813.465 233.082.020 8.313.465 6.615.753.867 19.847.261.696 20.515.016.059 268.886.323.833 19.847.261.696 415.719.893.976 411.697.731 268.886.323.833 4.626.513.454 2.764.118.753 5.847.513.454 268.886.323.833 4.626.513.454 2.764.118.753 5.847.513.454 269.531.113.583 233.082.020 269.531.133.583 1.781.873.645.320 (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) 78 Thang Long University Library 79 Bảng 2.20: Sổ (TK 632) Công ty Thuốc Thăng Long 34 Nguyễn Văn Trỗi, T.X Phủ Lý, T.Hà Nam Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01 tháng 06 đến ngày 30 tháng 06 năm 2013 Tài khoản 632 Số dƣ đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK TK 1551 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Số dƣ cu Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng Tháng 268.886.323.833 268.886.323.833 268.886.323.833 268.886.323.833 268.886.323.833 268.886.323.833 Ngày tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) 80 Bảng 2.21: Sổ (TK 511) Công ty cổ phần dƣợc phẩm Hà Nam 34 Nguyễn Văn Trỗi, T.X Phủ Lý, T.Hà Nam Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01 tháng 06 đến ngày 30 tháng 06 năm 2013 Tài khoản 511 Số dƣ đầu năm Có Nợ Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK TK 911 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Cộng Tháng 269.531.113.583 269.531.113.583 415.719.893.976 415.719.893.976 415.719.893.976 415.719.893.976 Ngày tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn- Công ty CP dược phẩm Hà Nam) Thang Long University Library 81 Bảng 2.22: Sổ (TK 641 ) Công ty cổ phần dƣợc phẩm Hà Nam 34 Nguyễn Văn Trỗi, T.X Phủ Lý, T.Hà Nam Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01 tháng 06 đến ngày 30 tháng 06 năm 2013 Tài khoản 641 Số dƣ đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK TK 1111 TK 1121 TK 1551 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng Tháng 13.778.182 355.493.492 5.771.257 13.778.182 355.493.492 5.771.257 2.764.118.753 2.764.118.753 2.764.118.753 2.764.118.753 Ngày tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn- Công ty CP dược phẩm Hà Nam) 82 Bảng 2.23: Sổ (TK 642) Công ty cổ phần dƣợc phẩm Hà Nam 34 Nguyễn Văn Trỗi, T.X Phủ Lý, T.Hà Nam Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01 tháng 06 đến ngày 30 tháng 06 năm 2013 Tài khoản 642 Số dƣ đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK TK 1111 TK 1121 1531 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có S Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Tháng Cộng 122.885.607 268.760.161 19.398.346 122.885.607 268.760.161 19.398.346 5.847.513.454 5.847.513.454 5.847.513.454 5.847.513.454 Ngày tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) Thang Long University Library 83 Bảng 2.24: Sổ (TK 911) Công ty cổ phần dƣợc phẩm Hà Nam 34 Nguyễn Văn Trỗi, T.X Phủ Lý, T.Hà Nam Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01 tháng 06 đến ngày 30 tháng 06 năm 2013 Tài khoản 911 Số dƣ đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK TK 632 TK 641 TK 642 TK 511 TK 811 TK 4212 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng Tháng 268.886.323.833 2.764.118.753 5.847.513.454 415.719.893.976 8.313.465 268.886.323.833 2.764.118.753 5.847.513.454 415.719.893.976 8.313.465 19.847.261.596 269.531.113.583 269.531.113.583 19.847.261.596 269.531.113.583 269.531.113.583 Ngày tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) 84 Bảng 2.25: Sổ (TK 4212) Công ty cổ phần dƣợc phẩm Hà Nam 34 Nguyễn Văn Trỗi, T.X Phủ Lý, T.Hà Nam Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01 tháng 06 đến ngày 30 tháng 06 năm 2013 Tài khoản 4212 Số dƣ đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK TK 911 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng Tháng 19.847.261.596 19.847.261.596 19.847.261.596 19.847.261.596 19.847.261.596 19.847.261.596 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty CP dược phẩm Hà Nam) Thang Long University Library 85 ... cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty CP dƣợc phẩm Hà Nam Chƣơng 3: Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty CP dƣợc phẩm. .. KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM HÀ NAM 50 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty CP dƣợc phẩm Hà Nam? ??……………………………... pháp kế toán CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái quát chung công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định