Tổ choc công tác kế toán Hàng hóa- Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Cty CP TM Thiên Quang

Tổ choc công tác kế toán Hàng hóa- Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Cty CP TM Thiên Quang

mở đầu

Trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới, mỗi quốc gia dù lớn hay nhỏkhông thể không tham gia vào tiến trình hội nhập kinh tế đó Đất nớc tacũng đang chuyển mình cùng với sự phát triển kinh tế của khu vực và thếgiới Việt Nam đã và đang tham gia vào tiến trình này, đến nay chúng ta đãđạt đợc những thành tựu đáng kể Có nh vậy đảng và nhà nớc ta đã xác địnhrõ hớng đi, chính sách cho riêng mình bằng công cuộc công nghiệp hoá-hiện đại hoá đất nớc, đa đất nớc tiến nhanh, tiến mạnh lên CNXH Bên cạnhđó còn có sự đóng góp không nhỏ của các doanh nghiệp đang tồn tại vàhoạt động trên thị trờng nớc ta nói chung và các doanh nghiệp thơng mạinói riêng Nghành thơng mại thực hiện choc năng nối liền giữa sản xuất vàtiêu ding, đối tợng kinh doanh của các doanh nghiệp thơng mại là hàng hoávà hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp là hoạt động bán hàng.

Công ty TNHH TM Thiên Quang ra đời trong điều kiện ngành thơngmại hàng hoá đang phát triển Mặt hàng mà công ty kinh doanh là nguyênliệu thép không gỉ Có thể nói thời điểm năm 2001 là thời điểm mà mặthàng này còn rất ít đơn vị kinh doanh trong khi đó nhu cầu lại rất lớn Côngty chủ yếu là nhập nguyên liệu thép không gỉ hay còn gọi là Inox và cungcấp cho các nhà sản xuất hàng tiêu ding trong nớc Và hiện nay thị trờng th-ơng mại nói chung cũng nh sự phát triển của ngành hàng inox nói riêng đãkhá rõ nét trên thị trờng Ngày 22 tháng 7 năm 2007 Công ty TNHH TMThiên Quang chính thức đổi tên thành Công ty CP TM Thiên Quang Mộttrong những mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp là tổ choc công tácbán hàng va xác định kết quả kinh doanh Để quản lý đợc công tác này thìbộ phận kế toán là một trong những đầu mối quan trọng phảI đợc thay đổivà hoàn thiện cho phù hợp Trong thời gian thực tập tại công ty CP TMThiên Quang em đã nhận thâý rõ tầm quan trọng của công

tác bán hàng, em chọn đề tài “Tổ choc công tác kế toán hàng hoá- Bánhàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP TM Thiên Quang”.

Đề tài đợc chia làm 3 phần:

- Phần 1: Tổng quan về hoạt động của doanh nghiệp

- Phần 2: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty CP TM Thiên Quang

- Phần 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán hàng hoá vàxác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP TM Thiên Quang

Phần 1 Tổng quan về hoạt động của doanhnghiệp

1 Đặc điểm chung của doanh nghiệp:

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP TM ThiênQuang:

- Công ty CP TM Thiên Quang thành lập ngày 21 tháng 6 năm 2001 với tênban đầu là Công ty TNHH TM Thiên Quang với vốn thành lập là 200 triệuđồng, có trụ sở tại 785 Trơng Định- Hà Nội

- Tháng 12 năm 2005 công ty tăng vốn lên 2 tỷ đồng

- Tháng 11 năm 2006 Công ty xây dung xong nhà máy sản xuất dây và quehàn Inox với tổng số vốn là 40 tỷ đồng và dự kiến đi vào hoạt động tháng12 năm 2008 với sản lợng 100 tấn / tháng.

- Tháng 7 năm 2007 công ty chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thành côngty CP TM Thiên Quang với vốn 80 tỷ đồng tơng ứng 8.000.000 cổ phiếu vớimệnh giá 10.000đ/1 Cổ phiếu và chuyển trụ sở về 148 Vĩnh Hng- HoàngMai- HN.

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp:

a) Chức năng: Kinh doanh bán buôn, bán lẻ các loại nguyên liệu inox( tấm,

cuộn, dây, cây đặc, ống 304.430.201.202)

b) Nhiệm vụ:

- Năm 2001, nền kinh tế thị trờng phát triển mạnh, các mặt hàng kinhdoanh của công ty mở rộng hơn nh inox lá lò so, inox lá siêu mỏng, dâyinox, thép dụng cụ, thép không gỉ…

- Công ty CP TM Thiên Quang thực chất là công ty mua bán trong đó cóbán buôn, bán lẻ các loại nguyên liệu inox phục vụ cho mọi nhu cầu chungcủa thị trờng Hiện nay công ty đã có một số cửa hàng nh:

+ Cửa hàng số 1: địa chỉ 585 Nguyễn Văn Cừ- Long Biên- HN+ Cửa hàng số 2: 66 Cầu Tiên- Hoàng Mai- HN

+ Cửa hàng số 3: 148 Vĩnh Hng- Hoàng Mai- HN+ Cửa hàng số 4: Quận Tân Bình- HCM

+ Cửa hàng số 5: 12 Triệu Nữ Vơng- Đà Nẵng

Các cửa hàng nằm trên các trục đờng chính đông dân c, là trung tâmbuôn bán lớn nên có nhiều điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh buônbán của công ty Để phục vụ cho khách hàng một cách hợp lý, công ty luônphấn đấu để hoàn thành mục tiêu kế hoạch và hoàn thành nghĩa vụ nộp thuếvới nhà nớc và các nghĩa vụ khác nh chăm lo đời sống tinh thần cho cán bộcông nhân viên Mặt khác công ty cũng theo dõi sát sao những biến độngcủa thị trờng để đề ra các phơng hớng chiến lợc kinh doanh đúng đắn chokỳ kinh doanh mới Các cửa hàng đợc giao khoán doanh thu phù hợp vớinhiệm vụ sản xuất kinh doanh, đồng thời các chi nhánh, các cửa hàng cũngphải chịu trách nhiệm trớc công ty về mức doanh thu cần đạt đợc theo chỉtiêu đợc giao Để nhận thức đúng đắn , toàn diện vê tình hình tài chính củacông ty thông qua một số chỉ tiêu sau:

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2001-2005

4 ThuÕ nép NS 384 960 3.332 4.242 8.064

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2006-2007

Xem bảng kết quả ta thấy: Nhìn chung những năm gần đây, kết quả hoạt

động kinh doanh của công ty có chiều hớng đi lên Đặc biệt doanh thu năm 2007 đạt 600 tỷ đồng tăng 30 lần so với năm 2001 Các cửa hàng trực thuộccông ty đều đảm bảo sử dung tốt nguồn vốn của mình , đảm bảo thu nhập của công ty và ngời lao động Nhng nhìn vào kết quả 6 tháng đầu năm 2008doanh thu vẫn đạt nh mức năm 2007 nhng lợi nhuận giảm đáng kể là do lãi suất ngân hàng tăng cao và sự biến động của Dollar Mỹ tăng cao.

c) Đặc điểm:

Là một công ty TNHH, công ty phải đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ:- Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về tài chính, đảm bảo kinh doanh có lãi.

- Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trờng để đa racác biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất nh đa dạng hoá về chủngloại hàng hoá, chủ yếu là bán buôn, chuyên cung cấp hàng cho các mảngcông ty sản xuất hàng tiêu dùng, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàngnhằm thu lợi nhuận tối đa.

- Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nớcvề hoạt động sản xuất kinh doanh Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của ngờilao động.

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của công ty:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ Máy quảN Lí CỦA DOANH NGHIỆP

- Hội đồng quản trị: Gồm 6 thành viên, đứng đầu là CT HĐQT có tráchnhiệm tổ chức các cuộc họp thờng niên cũng nh đột xuất với các thànhviên HĐQT.

- Tổng giám đốc: là do CTHĐQT chỉ định không thuộc thành viênHĐQT TGĐ có trách nhiệm điều hành các hoạt động của doanh nghiệp.TGĐ có trách nhiệm trớc CTHĐQT về tình hình kinh doanh, về các báocáo theo yêu cầu TGĐ là ngời có đủ t cách pháp nhân để mở tài khoảncủa doanh nghiệp với ngân hàng, chịu trách nhiệm chăm lo xây dựng độingũ cán bộ, công nhân viên ngày một vững mạnh, mở rộng phát triểncông ty.

- Giám đốc tài chính: Có trách nhiệm đa ra các báo cáo liên quan đến tìnhhình tài chính của doanh nghiệp Các báo cáo tồn kho hàng hoá, theo dõi

h viờn

Thành viờn

Thành viờn

Thành viờn

Thành viờnThàn

h viờn

GD Tài chớnh

GĐ kinh doanh

Cỏc CH

g KDPhũng BHCT H

Phũng XNK

tài sản, CCDC hiện có tại doanh nghiệp Giám đốc tài chính phụ tráchphòng kế toán, kho và các cửa hàng, chịu trách nhiệm trớc TGĐ về hoạtđộng của các phòng ban này.

- Giám đốc kinh doanh: Phụ trách mảng kinh doanh của doanh nghiệp.Phụ trách phòng kinh doanh, bán hàng, tổ chức hành chính Có tráchnhiệm về việc tăng trởng của doanh nghiệp, đa ra các mục tiêu, phơng h-ớng kinh doanh hiệu quả.

- Các cửa hàng: Là nơi bán và giới thiệu sản phẩm của công ty , nơi tiếpxúc trực tiếp với khách hàng Có tất cả 5 cửa hàng, các cửa hàng kinhdoanh phụ thuộc, có đội ngũ nhân viên bán hàng, nhân viên kế toán Địnhkỳ hàng tuần, hàng tháng báo cáo doanh thu, báo cáo bán hàng về phòngkế toán của công ty.

- Phòng kế toán : Có nhiệm cụ quản lý chi tiêu về tài chính, quản lý toànbộ tài chính của công ty Giúp lãnh đạo nhiều thông tin kế toán cần thiết,lập kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn Kế toán các cửa hàng cũngthuộc quyền quản lý của phòng kế toán, đứng đầu là kế toán trởng.

- Kho: Dự trữ, cất giữ, bảo quản hàng hoá, có trách nhiệm báo cáo tìnhtrạng hàng hoá, tồn kho hàng hoá tại công ty và tại các cửa hàng Đứngđầu là thủ kho.

- Phòng tổ chức hành chính: Tham mu cho giám đốc về công tác quản lýnhân lực, tổ chức sản xuất, quản lý cơ cấu, bố trí ngời lao động Xây dựngcác chính sách về lơng, thởng cho ngời lao động, giải quyết các chế độốm đau, thai sản, tai nạn lao động, tính lơng cho ngời lao động Theo dõinộp bảo hiểm cho ngời lao động, bảo hiểm máy móc, thiết bị, xe cơ giới,tổ chức các hoạt động vui chơi giải trí, du lịch, thể thao, ăn uống Ngoàira còn phải theo dõi vệ sinh ăn uống đảm bảo, quản lý tổ bảo vệ thực hiệntốt nội quy ra vào công ty,bảo vệ tài sản công ty.

- Phòng kinh doanh: Thực hiện bán buôn, bán lẻ hàng hoá, có trách nhiệmđạt các chỉ tiêu về doanh thu, tìm nguồn hàng tiêu thụ, tìm nguồn hànggiá rẻ để bán chênh lệch.

- Phòng xuất nhập khẩu: Căn cứ vào nhu cầukinh doanh và kế hoạch kinhdoanh tìm nguồn hàng nhập khẩu, làm các thủ tục nh mở LC, nhận nợngân hàng, làm thủ tục hải quan, ra cảng nhận hàng.

- Phòng bán hàng: Có trách nhiệm hỗ trợ kinh doanh trong việc điều độngphơng tiện cũng nh nhân viên giao hàng Yêu cầu các bộ phận nh kế toán,

kho cung cấp đầy đủ chứng từ để giao hàng.Trả lời điện thoại kháchhàng, giới thiệu cho khách hàng về sản phẩm hàng hoá của công ty.

1.1.4Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn:

*Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn: Phũng kế toỏn là một trong nhữngphũng ban chớnh của cụng ty, phụ trỏch cụng tỏc kế toỏn tài chớnh, cỏchoạt động kinh tế đưa ra tại cụng ty Do đơn vị cú quy mụ vừa, phạm vihoạt động tập trung phần lớn ở địa bàn nhất định nờn đơn vị ỏp dụng hỡnhthức tổ chức kế toỏn tập trung.

*Tổ chức bộ mỏy cỏc phần hành kế toỏn:

- Kế toỏn trưởng: phụ trỏch phũng kế toỏn, đảm nhận việc tổng hợp sốliệu và lập bỏo cỏo tài chớnh kế toỏn của cụng ty Đồng thời kế toỏn trưởngcũng là người phõn tớch cỏc kết quả hoạt động kinh doanh và đầu tư cúhiệu quả, lờn kế hoạch chi phớ, dự kiến thu chi Kế toỏn trưởng kiờm kếtoỏn tổng hợp Kiểm soỏt cỏc kế toỏn viờn.

- Kế toỏn thanh toỏn: Tiếp nhận cỏc yờu cầu thanh toỏn, kiểm tra chứng từ,lờn bảng kờ duyệt chi phớ và tiến hành lập PC tiền mặt hoặc ngõn hàng.Lập cỏc PT về việc thu tiền hàng, thu tiền tạm ứng.

- Kế toỏn cụng nợ: Theo dừi cỏc cụng nợ phải thu, cụng nợ phải trả Lậpcỏc bảng đối chiếu cụng nợ khỏch hàng, giục nợ khỏch hàng đối với cỏc lụhàng đến hạn Khất nợ khỏch hàng cũng như đưa ra cỏc lý do tạm thờichưa thanh toỏn.

- Kế toỏn kho: theo dừi lượng hàng húa, cụng cụ, dụng cụ tồn kho Cungcấp lượng hàng tồn kho phục vụ kịp thời để kinh doanh bỏn hàng Đưa racỏc cảnh bỏo về lượng hàng tồn kho lõu ngày chưa bỏn.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN:

- Kế toán các cửa hàng: Lập các báo cáo bán hàng, báo cáo tồn kho tại cửahàng, giục nợ khách hàng.

- Thủ quỹ: Có trách nhiệm thực hiện việc thu chi theo phiếu thu, phiếu chinhận được từ kế toán thanh toán Thực hiện kiểm quỹ hàng ngày dưới sựgiám sát của kế toán trưởng.

*Hình thức sổ sách kế toán sử dụng: Công ty sử dụng hệ thống sổ sách

theo hình thức sổ “Chứng từ ghi sổ” Đây là hình thức sổ kế toán khá đơngiản, gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm công tác kế toán cũng như đặc điểmhoạt động kinh doanh của công ty

Kế toán chi tiết: Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căncứ vào chứng từ gốc, kế toán phần hành ghi chép, phản ánh vào sổ kế toánchi tiết có liên quan, đến cuối tháng lập Bảng tổng hợp chi tiết từng phầnhành Bảng tổng hợp chi tiết này được dùng để đối chiếu với kế toán tổnghợp.

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh

Kế toán

công nợtoán Kế kho

Kế toán các cửa

Thủ quỹ

Kế toỏn tổng hợp: Định kỳ, căn cứ vào chứng từ gốc đó tập hợp và phõn loại, kếtoỏn phần hành ghi chộp vào chứng từ ghi sổ, rồi chuyển cho kế toỏn tổng hợp (KTTH)(thực tế tại cụng ty, kế toỏn phần hành chỉ lập chứng từ ghi sổ một lần vào cuối thỏng).KTTH căn cứ vào chứng từ ghi sổ do kế toỏn phần hành chuyển đến, tiến hành ghi vàosổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối thỏng, KTTH tiến hành phản ỏnh vào sổ cỏi cỏc tàikhoản liờn quan Đến cuối quý, KTTH lập bảng cõn đối số phỏt sinh (bảng này dựng đểđối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ), và lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo quy định

Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú: +1.2.3.4: Ghi hàng ngày

+ 5.6.7: Ghi cuối tháng + 8.9.10: Quan hệ đối chiếu- Cỏc chứng từ gốc như sau:

Bảng TH chi tiếtSổ đăng ký

Sổ hạch toán chi tiết

Sổ quỹ1

4

_ Giấy nộp tiền

*Để theo dừi bỏn hàng và doanh thu bỏn hàng, kế toỏn căn cứ vào chứngtừ kế toỏn để ghi vào cỏc sổ kế toỏn cú liờn quan

Sổ theo dừi hàng gửi đi bỏn

Sổ kế toỏn theo dừi trị giỏ vốn thực tế hàng bỏn

Sổ kế toỏn theo dừi doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản giảm trừ doanh thubỏn hàng, thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu (nếu cú), doanh thu thuần Bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra ( MS 02 GTGT) Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 07- GTGT)

Sổ tổng hợp và sổ chi tiết thanh toỏn với khỏch hàng_ Cỏc sổ kế toỏn tổng hợp cú liờn quan: Tiền mặt , tiền gửi * Chế độ kế toán áp dụng:

Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyờt địnhsố 48/2007/QĐ- BTC ngày 15/6/2007 của Bộ Tài chớnh Một số đặc điểmcơ bản về chế độ kế toỏn vận dụng tại cụng ty như sau:

- Niờn độ kế toỏn: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc ngày 31/12 hàngnăm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn: VNĐ - Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Chứng từ ghi sổ - Kỳ kế toỏn: theo thỏng

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1 Thực tế cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty CP Thương Mại ThiờnQuang

1.1 Kế toỏn hàng hoỏ :

1.1.1 Kế toỏn chi tiết hàng hoỏ:

a, Thñ tôc nhËp , xuÊt kho hµng ho¸: Mọi nghiệp vụ liên quan đến tình hìnhbiến động của hàng hoá đều phải được ghi chép, phản ánh vào chứng từban đầu phù hợp theo đúng nội dung đã quy định Trên cơ sở chứng từ kếtoán về sự biến động của hang hoá để phân loại, tổng hợp để ghi vào sổ kếtoán thích hợp.

- Hiện nay công ty đang sử dụng những chứng từ sau:

+ Phiếu nhập kho( Mẫu 1)

Tên đơn vị: Công ty CP TMThiên Quang

Mã số : 01-VTĐịa chỉ: 148 V ĩnh H ưng- HM-

Họ tên người giao hàng: Lê Thị Huyền

Nhập tại kho: 148 Vĩnh Hưng- Hoàng Mai- Hà Nội

Số chứng từ: Tờ khai hải quan 16726 ngày 09 tháng 5 năm 2008 tại hải quan cửa khẩu cảng Hải Phòng khu vực 2

2Cuộn inox sus 430 1.2 ly

Tổng cộng270.772270.77213.702.778.740+ Phiếu xuất kho( Mẫu 2)

Tên đơn v ị: Công ty CP TMThiên Quang

Mã số : 02-VTĐịa chỉ: 148 Vĩnh Hưng- HM-

+ Thẻ kho( Mẫu 3)

Tên đơn vị: Công ty CP TMThiên Quang

Mã số : 02-VTĐịa chỉ: 148 Vĩnh Hưng- HM-

Tên hàng: Cuộn inox sus 304 0.6 lyM ã hàng: C304-1080510

Diễn giải

1010508NK 10/5 Nhập khẩu Gotoh

TK16726-120.5122010508XK 10/5 Xuất bán cty Hoàng

Tuấn Bảo

2.123118.3893020508XK 12/5 Xuất bán cty cơ khí

MÉu sè: 01GTKT-3LLGT-2007BNo: 005899§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Asia StainlesSè TK: 5533000112258§Þa chØ: 47 §«ng Chiªu- H DÜ An- T B×nh D¬ngNH Sµi Gßn Th¬ng TÝn-

Th-H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶nMS: 0101143237

Tổng cộng tiền thanh toán 9.148.330.800

Bằng chữ: Chín tỷ, một trăm bốn mơi tám triệu, ba trăm ba mơi ngàn, tám trăm đồng.

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

- Thủ tục nhập kho hàng hoỏ:Hàng hoỏ mua về sau khi được nhõn viờnphũng XNK làm thủ tục hải quan và chuyển về kho cụng ty Phũng kế toỏnnhận được bộ chứng từ từ phũng xuất nhập khẩu bao gồm: Tờ khai hảiquan, hợp đồng, Invoice, Packing lis, Bill of Lisding, phiếu nhập kho vàtiến hành ghi sổ Hàng hoỏ về kho thủ kho cựng kế toỏn kho tiến hành nhậpkho, phiếu nhập kho lập 3 liờn: liờn 1 lưu tại gốc, liờn 2 kế toỏn kho, liờn 3thủ kho Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn GTGT, hoá đơnbán hàng của bên bán và hoá đơn phải do bộ tài chính phát hành

- Thủ tục xuất kho hàng hoỏ: Khi khỏch hàng mua hàng liờn hệ với nhõnviờn kinh doanh, Nhõn viờn kinh doanh lập yờu cầu mua hàng chuyển chophũng bỏn hàng, Phũng bỏn hàng kiểm tra đơn giỏ, loại hàng và yờu cầuthủ kho cho xuất hàng Thủ kho tiến hành xuất hàng, phiếu xuất kho (chỉthể hiện số lượng) 3 liờn, liờn 1 lưu, liờn 2 kế toỏn kho, liờn 3 khỏch hàng.Phiếu xuất kho chuyển cho phũng kế toỏn và tiến hành viết hoỏ đơn GTGT3 liờn: Liờn 1 lưu, liờn 2 khỏch hàng, liờn 3 kế toỏn cụng nợ ghi sổ

b, Kế toán chi tiết hàng hóa

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho côngtác tổng hợp hàng hóa và phơng pháp thẻ song song cho phơng pháp kếtoán chi tiết hàng hóa Hai mặt kế toán này phải đợc tiến hành song song vàthuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu Muốn vậy phải có sự kết hợpchặt chẽ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đó phục vụ tốt cho yêu cầu

quản lý và tạo ra mối liên hệ mật thiết ở tất cả các khâu.

Hạch toán chi tiết áp dụng phơng pháp thẻ song song đợc tiến hànhtrên các chứng từ sau:

- Phiếu nhập kho hàng hóa- Phiếu xuất kho hàng hóa- Hóa đơn (GTGT)

b1 Nội dung phơng pháp thẻ song song ở công ty đợc tiến hành nhsau:

b.1.1 Hạch toán chi tiết ở kho

Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất- tồn kho của từng chủng loại hàng hóa theo chỉ tiêu số lợng Số liệu ghi vàothẻ kho là lấy vào các chứng từ nhập, xuất kho hàng ngày, mỗi chứng từ ghimột dòng.

Mỗi loại hàng hóa đợc theo dõi chi tiết trên một trang thẻ kho riêngvà đợc sắp xếp theo từng chủng loại, độ dài của hàng hóa để tiện cho việcsử dụng thẻ kho trong việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụyêu cầu quản lý Hàng ngày, khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất hàng hóa,thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, ghi số lợng thực nhập,xuất vào chứng từ Cuối ngày thủ kho sử dụng các chứng đó ghi số lợnghàng hóa nhập, xuất vào thẻ kho.

Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhậnchứng từ rồi chuyển nhợng chứng từ đó cho phòng kế toán định kỳ 05 ngàymột lần và cuối tháng kế toán hàng hóa và thủ kho phải tiến hành đối chiếuthẻ kho với sổ chi tiết hàng hóa để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tếvà sổ sách.

Mẫu số 5:

Đơn vị: Công ty CP TMThiên Quang

thẻ kho

Ngày lập thẻ: 1/5/2008tờ số 1

7 043978 24/5 Xuất bán1/514.36153.946,7Xuất bán

Cộng tháng 543.39152.047

b.1.2 Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán:

Tại phòng kế toán, kế toán hàng hóa có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hànghóa cho từng chủng loại hàng hóa tơng ứng vởi thẻ kho của thủ kho Khinhận đợc các chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra lạitính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hóa Mỗiphiếu nhập xuất đợc ghi một dòng trên thẻ chi tiết hàng hóa tơng ứng vớiloại hàng hóa Trên chứng từ trên thẻ chi tiết hàng hóa kế toán theo dõi cảvề mặt số lợng và mặt giá trị Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành cộng các sổchi tiết hàng hóa đối chiếu với thẻ kho để ghi vào sổ tổng hợp và kế toán chitiết Số d TK 156 phải trùng với số d chi tiết của từng loại hàng hóa cộnglại.

Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa ở Công ty CP TM Thiên Quang

Sổ tổng hợp NXT hàng hóa Hàng ngày

Đối chiếusố liệu

Hàng ngày

Cuốitháng

MÉu sè 6:

Chøng tõ

0439651/5NhËp tr¶ l¹i tõ C«ng tyHoµng TuÊn B¶o ngµy22/4

* Tµi kho¶n sö dông:

HiÖn t¹i C«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.Theo ph¬ng ph¸p nµy, toµn c«ng ty ®ang sö dông c¸c tµi kho¶n sau:

TK 156 : Hµng hãa

TK 1561 : Gi¸ mua hµng hãa

TK 1562 : Chi phÝ thu mua hµng hãaTK 632 : Gi¸ vèn hµng hãa

TK 111, 112, 331, 641, 642, 141 * Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

Nợ TK 1561 : 274.215.800đNợ TK 133 : 27.421.580

Có TK 331-Acarinox : 301.637.380 đ (ghi vào NKCT số 5)Chi phí vận chuyển 67.838 kg thép từ Hải Phòng về Hà Nội 60 đ/kg,công ty thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 1562 : 3.700.000 đNợ TK 133 : 370.000 đ

Có TK 111 : 4.070.000 đ (Ghi vào NKCT số 1)Phí chứng từ, phí THC kế toán ghi:

Nợ TK 1562 : 3.006.000 đ

Có TK 111 : 3.060.000 đ (Ghi vào NKCT số 1)

- Trờng hợp hóa đơn về mà hàng cha về, tại công ty không xảy ra ờng hợp trên vì thực tế trong nền kinh tế thị trờng đối với việc nhập hànghóa phải nhanh chóng, kịp thời Vì vậy công ty không sử dụng TK 151"Hàng mua đang đi đờng".

tr-* Nhật ký chứng từ số 1

Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 111 đối ứng nợ các TK cóliên quan.

Cơ sở để ghi vào NKCT số 1 là chứng từ gốc (hóa đơn, phiếu chi)Cuối tháng kế toán tiến hành khóa sổ NKCT 1, xác định tổng số phátsinh bên có TK 111 đối ứng nợ của các TK liên quan và lấy số tổng cộngcủa NKCT số 1 để ghi vào sổ cái.

* Nhật ký chứng từ số 2

Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ các TK cóliên quan.

Cơ sở để ghi vào NKCT số 2 là các giấy báo nợ của ngân hàng kèmtheo chứng từ gốc có liên quan

Cuối tháng kế toán tiến hành khóa sổ NKCT 2, xác định tổng số phátsinh bên có TK 112 đối ứng nợ của các TK liên quan và lấy số tổng cộngcủa NKCT số 2 để ghi vào sổ cái.

* Ngoài việc phản ánh trên các sổ chi tiết hàng hóa, các NKCT, cáctrờng hợp cha thanh toán còn đợc phản ánh ở các sổ chi tiết thanh toán(Mẫu số 7).

Ví dụ: Ngày 25/05/2008 trả Công ty Asia thanh toán số tiền muahàng ngày 18/5/08 bằng tiền mặt 500.000.000 đ, kế toán ghi:

Nợ TK 331 : 500.000.000 đCó TK 111 : 500.000.000 đ

Cơ sở để ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán là các hoá đơn bánhàng của đơn vị bán, NKCT số 1, NKCT số 2 và các chứng từ liên quan

Mẫu số 7:

Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán

Đối tợng : Công ty Asia StainlessChứng từ

Diễn giải TKĐƯ

- Phần theo dõi thanh toán, ghi nợ TK 331 đối ứng có ghi các TKkhác: Căn cứ vào sổ chi tiết TK 331, cuối tháng kế toán lấy dòng tổng cộngnợ TK 331 để ghi vào dòng tơng ứng với NKCT số 5.

- Phần d cuối tháng: Kế toán cũng căn cứ vào sổ chi tiết thanh toánvới từng ngời bán, cuối tháng rút số d từng ngời và điền vào dòng tơng ứngtrên NKCT số 5 Cụ thể theo dõi phải trả Công ty TNHH Asia Stainless nhsau:

Số d cuối kỳ = Số d đầu kỳ + Phát sinh có - Phát sinh nợ= 9.148.330.800 -1.371.269.600=7.777.061.200đ

b) Kế toán tổng hợp xuất kho hàng hóa

Hàng ngày khi xuất kho, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất khoghi chi tiết lợng hàng xuất trong ngày theo mã hàng Kế toán căn cứ vào cácphiếu xuất kho có mã hàng và hạch toán giá vốn theo phơng pháp giá xuấtđích danh.

- Xuất kho hàng hóa giao cho ngời mua hàng:

Khi bán hàng hóa của công ty cho ngời mua hàng, kế toán theo dõichi tiết từng chủng loại hàng hóa xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật t, hànghóa Hàng ngày kế toán phản ánh giá vốn đích danh

- Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, TGNH, kế toán ghi:Nợ TK 111, 112

Có TK 511Có TK 333.1

Ví dụ: Hóa đơn (GTGT) số 42315 ngày 19/5/2005 (Mẫu số 9) xuấtbán hàng cho chị Hà - Công ty TNHH SX và TM Thuận Phát Cuộn inox sus304: 0.8*1219 mã số C304-1080413 Số lợng: 41.000 kg thu đợc số tiền3.099.600.000 đ, kế toán ghi:

Nợ TK 111 : 3.099.600.000

Có TK 511 : 2.952.000.000Có TK 333.1 : 147.600.000

Mẫu số 9

Hóa đơn (GTGT)

Liên 2: (Giao khách hàng)Ngày 19 tháng 5 năm 2008

Mẫu số: 01GTKT-3LLBC/99-BNo: 42315Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM Thiên QuangSố TK: 111100006621Địa chỉ: 148 Vĩnh Hng – HM- HNNH Sacombank CNHN

Họ tên khách hàng: Nguyễn Thu Hà

Đơn vị: Công ty TNHH SX và TM Thuận Phát

Địa chỉ: Phố Nối- Văn Lâm- Hng YênSố TK:

Hình thức thanh toán: Tiền mặtMS: 0100106419

1Cuộn inox sus 304Kg41.00072.0002.952.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán3.099.600.000

Bằng chữ: Ba tỷ, chín mơi chín triệu, sáu trăm ngàn đồng.

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Ngày 20/52007 theo Hóa đơn (GTGT) số 41316 (Mẫu số 10) xuấtbán Cuôn inox sus 304- Mã C304-1080412 cho công ty TNHH UginoxViệt Nam, công ty thanh toán ngay bằng TGNH, kế toán ghi:

Nợ TK 112 : 1.180.107.600

Có TK 511 : 1.123.912.000Có TK 333.1 : 56.195.600

Mẫu số 10

Hóa đơn (GTGT)

Liên 2: (Giao khách hàng)Ngày 20 tháng 5 năm 2008

Mẫu số: 01GTKT-3LLBC/99-BNo: 41316Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM Thiên QuangSố TK: 111100006621Địa chỉ: 148 Vĩnh Hng – HM- HNNH Sacombank CNHN

Họ tên khách hàng: Nguyễn Thị Liên HơngĐơn vị: Công ty TNHH Uginox Việt Nam

Địa chỉ: KCN Phố Nối A- Văn Lâm_ Hng YênSố TK:

Hình thức thanh toán: Chuyển khoảnMS: 0900233261

1Cuộn inox sus 304Kg15.18874.0001.123.912.000

Cộng tiền hàng1.123.912.000

Tổng cộng tiền thanh toán1.180.107.600Bằng chữ: Một tỷ, một trăm tám mơi triệu, một trăm lẻ bảy ngàn, sáu trăm đồng.

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

- Xuất kho hàng hóa cho khách hàng theo HĐKT đã ký kết, kế toánphản ánh số doanh thu cha thu đợc tiền nh sau:

Nợ TK 131

Có TK 511Có TK 333.1

Khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán ghi:Nợ TK 111, 112

Có TK 131

Ví dụ: Theo Hóa đơn (GTGT) số 41290 ngày 3/5/2008 (Mẫu số 11)xuất bán cho Anh Dũng- Công ty TNHH Inox Trung Dũng: 3.500kg C304-1080412 Số tiền bán hàng ghi trên hóa đơn: 277.462.500

Mẫu số 11

Hóa đơn (GTGT)

Liên 2: (Giao khách hàng)Ngày 3 tháng 5 năm 2008

Mẫu số: 01GTKT-3LLBC/99-BNo: 41316Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM Thiên QuangSố TK: 111100006621Địa chỉ: 148 Vĩnh Hng – HM- HNNH Sacombank CNHN

Họ tên khách hàng: Anh Dũng

Đơn vị: Công ty TNHH Inox Trung Dũng

Địa chỉ: Văn Miếu- Đỗng Đa- HNSố TK:

Hình thức thanh toán: Chuyển khoảnMS: 0101255239

Tổng cộng tiền thanh toán 277.462.500

Bằng chữ: Hai trăm bảy mơi bảy triệu, bốn trăm sáu mơi hai ngàn, năm trăm đồng.

Nợ TK 131 : 277.462.500Có TK 511 : 264.250.000Có TK 333.1 : 13.212.500

Đồng thời với việc phản ánh doanh thu kế toán sẽ tiến hành phản ánhgiá vốn theo định khoản:

Nợ TK 632: 253.750.000

Có TK 156: 253.750.000

Ví dụ: Cuối tháng kế toán tổng hợp đợc trị giá vốn của toàn bộ sốhàng hóa xuất kho trong tháng 5/2008 (theo bảng kê tổng hợp nhập - xuất -tồn trong tháng 5/2008 kế toán ghi):

Nợ TK 632: 5.009.191.040Có TK: 5.009.191.040

Tổng hợp đợc chi phí thu mua hàng hóa phân bổ cho số lợng hànghóa xuất bán tháng 5/2008:

Nợ TK 632 : 900.301.256CóTK156.2:900.301.256

Mẫu số 12

Sổ cái

TK 632 - Giá vốn hàng bánGhi Có các TK đối ứng

với Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 5

Tháng

Tháng12 Cộng

Tháng12 Cộng

-Kế toán giảm giá hàng hóa:

Trong nhiều trờng hợp vì có những khách mua hàng với khối lợnglớn, tính theo một tỉ lệ nào đó trên giá bán, Công ty thực hiện việc bớt giácho ngời mua ngay sau lần mua hàng Kế toán phản ánh số tiền giảm giátheo định khoản:

Nếu khách hàng đã thanh toán tiền mua hàng, kế toán ghi:Nợ TK 532

a)Nợ TK1561 Có TK632

b)Nợ TK532 Nợ TK3331 Có TK131

VD: Ngày 1/5/08 Công ty Hoàng Tuấn Bảo trả lại hàng bán từ ngày22/4/08 là 43.391đ giá bán là 73.000đ cha bao gồm thuế GTGT 5% dohàng có bề mặt bị mờ Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hạch toána) Nợ TK1561: 3.145.847.500

Có TK632: 3.145.847.500b) Nợ TK532: 3.174.843.000Nợ TK3331: 158.742.150Có TK 131: 3.333.585.150

Mẫu số 14

Đơn vị:

Công ty CP TM ThiênQuang

Phiếu chi

Ngày 28 tháng 5 năm 2007 Quyển số : 05Số : 50Nợ : 532

Có : 111Họ tên ngời nhận tiền : Chị Hà

Địa chỉ : Công ty TNHH SX và TM Thuận PhátLý do nhận: Thanh toán số tiền giảm giá hàng bánSố tiền : 1.800.000 đ

Bằng chữ: Một triệu tám trăm nghìn đồng.Kèm theo

Thủ trởngKế toán trởngNgời lập phiếuNgời nhậnThủ quỹ

* Căn cứ vào các nghiệp vụ kế toán phát sinh về tiêu thụ hàng hóa, Công ty đã sử dụng các loại sổ sách khác nhau để theo dõi, quản lý việc tiêu thụ hàng hóa nh:

- Báo cáo bán hàng- Sổ theo dõi tiêu thụ

- Phiếu nộp tiền, phiếu thu, phiếu chi- Sổ chi tiết TK 131

- Bảng kê số 11- Sổ cái TK 511, 632

* Sổ chi tiết tiêu thụ (biểu số 19)

- Cơ sở lập sổ chi tiết tiêu thụ: Căn cứ vào các chứng từ hóa đơn (GTGT)