Hoàn thiện hạch toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội

Hoàn thiện hạch toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội

Môc lôc

Lời mở đầu 1

Chương 1: Thực trạng doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội 3

1.1.Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội 3

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty 3

1.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh 7

1.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty 12

1.2 Nội dung hạch toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty Cổ phần Kim khí Hà Nội ……… 22

1.2.1 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá của Công ty 22

1.2.2 Giá bán và phương thức thanh toán 22

1.2.3 Hạch toán doanh thu bán hàng tại Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội231.2.4 Hạch toán các khoản chi phí, thu nhập xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh 58

Chương 2: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện hạch toán doanh thubán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kimkhí Hà Nội 73

Danh mục từ viết tắt

- SXKD : Sản xuất kinh doanh- XN KD : Xí nghiệp kinh doanh- HĐQT : Hội đồng quản trị- BHXH : Bảo hiểm xã hội- BHYT : Bảo hiểm y tế- KPCĐ : Kinh phí công đoàn- CPSX : Chi phí sản xuất- TK : Tài khoản

- TSCĐ : Tài sản cố định- CCDC : Công cụ dụng cụ- XDCB : Xây dựng cơ bản- NVL : Nguyên vật liệu

- NSNN : Ngân sách Nhà nước- VNĐ : Việt Nam Đồng

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh 9

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 10

Sơ đô 3: Tổ chức bộ máy kế toán 15

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán 20

Sơ đồ 5: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán trong hệ thống kế toán máy 21

Mẫu hoá đơn GTGT của công ty 24

PHIẾU XUẤT KHO 44

KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ 44

BẢNG TẬP HỢP VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ THU MUA HÀNG HOÁ 54

Trích BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ THU MUA THEO NHÓM HÀNG 54

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 55

Trích SỔ CÁI TK 1562 56

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 641 59

Lời mở đầu

Sự chuyển đổi của nền kinh tế nước ta trong những năm gần đây đặc biệtlà sự gia nhập WTO đã tác động mạnh mẽ đến quá trình sản xuất kinh doanhcủa các doanh nghiệp Cùng với điều kiện đổi mới cơ chế quản lý kinh tế, nềnkinh tế nước ta hiện nay là nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Với chủtrương mở rộng quan hệ hàng hoá trên thị trường kinh tế nước ta đã khôngngừng tăng trưởng và phát triển

Hoạt động kinh doanh thương mại vốn là một hoạt động kinh tế đặc thùđóng vai trò lưu thông hàng hoá, đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng.Phạm vi hoạt động của kinh doanh thương mại rất rộng nó bao gồm cả buônbán nội địa và quốc tế Trong quá trình hội nhập quốc tế hiện nay các rào cảnkinh tế ngày càng giảm bớt, kích thích hoạt động thương mại quốc tế và tạođộng lực phát triển hoạt động kinh tế của mỗi nước Tuy nhiên với sự cạnhtranh gay gắt trên thị trường không phải doanh nghiệp thương mại nào cũngđứng vững, có những doanh nghiệp rất thành công nhưng có không ít doanhnghiệp thương mại sau một thời gian hoạt động thua lỗ dẫn đến phá sản.

Để quản lý và kinh doanh có hiệu quả kế toán đã trở thành một công cụkhông thể thiếu trong các doanh nghiệp cũng như trong việc quản lý kinh tếcủa Nhà nước Đối với nhà nước kế toán là công cụ quan trọng để tính toán,xây dựng và kiểm tra việc chấp hành thực hiện ngân sách của Nhà nước đểquản lý nền kinh tế quốc dân Đối với doanh nghiệp kế toán là công cụ đểđiều hành quản lý các hoạt động kinh tế, tính toán, kiểm tra, bảo vệ, sử dụngtài sản, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh vàchủ động về tài chính.

Đối với các doanh nghiệp thương mại, việc đáp ứng các nhu cầu tiêudùng của xã hội và thực hiện chức năng quan trọng là đảm bảo sự lưu thônghàng hoá từ sản xuất đến tiêu dùng yêu cầu phải có sự quản lý chặt chẽ Một

vấn đề quan trọng trong chiến lược sản xuất kinh doanh của doanh nghiệpthương mại chính là khâu bán hàng; giải quyết tốt khâu này, doanh nghiệpmới thu hồi được vốn phục vụ quá trình tái sản xuất kinh doanh Các doanhnghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng áp dụng rất nhiềubiện pháp khác nhau để bán được nhiều hàng hoá, đồng thời quản lý tốt chỉtiêu này Một trong những biện pháp quan trọng và hữu hiệu nhất phải kể đếnđó là thực hiện tốt công tác kế toán doanh thu, kế toán bán hàng Quản lý tốtquá trình bán hàng, thu hồi vốn nhanh, bù đắp được chi phí bỏ ra và thu đượclợi nhuận, tạo đà cho sự tăng trưởng và phát triển, ngược lại doanh nghiệp nàochưa làm tốt khâu này sẽ khó quản lý quá trình bán hàng, không thúc đẩyđược hàng hoá bán ra, vòng quay vốn bị chậm trễ, chi phí bỏ ra thu lại vớihiệu quả thấp và có thể không có lãi thậm chí thua lỗ.

Từ nhận thức được vai trò quan trọng của nghiệp vụ bán hàng trongdoanh nghiệp thương mại, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Kimkhí Hà Nội em đã lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện hạch toán doanh thu bán hàngvà xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội” chochuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề bao gồm những phần chính sau:

Chương 1: Thực trạng hạch toán doanh thu bán hàng và xác định kết

quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội.

Chương 2: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện hạch toán doanh thu bán

hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội.Do thời gian thực tập có hạn cũng như sự hiểu biết về thực tế của bảnthân còn hạn chế nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp này không tránh khỏinhững thiếu sót Em rất mong những nhận xét góp ý của các thầy cô giáo, cáccán bộ phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội để em hoànthiện tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp này.

CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG DOANH THU BÁN HÀNG VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN KIM KHÍ HÀ NỘI

1.1.Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty

1.1.1.1 Giới thiệu công ty

- Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội.

- Tên tiếng Anh: HANOI METAL CORPORATION (viết tắt HMC).- Tổng Giám đốc: Nguyễn Hữu Chiến

- Địa chỉ doanh nghiệp: Số 20, Tôn Thất Tùng, Đống Đa, Hà Nội.

- Cơ sở pháp lý của doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nộiđược chuyển đổi từ Công ty Kim khí Hà Nội theo quyết định số 2841/QĐ-BCN ngày 07/9/2005 của Bộ Trưởng Bộ Công Nghiệp Công ty chính thứcchuyển sang Công ty Cổ phần từ ngày 31/12/2005, Giấy chứng nhận đăng kýkinh doanh số 0103010369 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấpngày 21/12/2005

- Loại hình Công ty : Công ty Cổ phần

1.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nước, hạchtoán độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có tài khoản và con dấu riêng, là 1đơn vị trực thuộc Tổng Công ty Thép Việt Nam.

Các giai đoạn hình thành và phát triển của Công ty có thể khái quát như sau:Công ty thành lập năm 1972 với tên là “ Công ty thu hồi phế liệu Kimkhí” là đơn vị trực thuộc Tổng Công ty Kim khí Việt Nam - Bộ Vật tư.

Tháng 10/1985 Bộ Vật tư đã ra quyết định số 628/QĐ-VT hợp nhất haiđơn vị: “ Công ty thu hồi phế liệu Kim khí” và “ Trung tâm giao dịch dịch vụ

vật tư ứ đọng luân chuyển” thành Công ty vật tư thứ liệu Hà Nội trực thuộcTổng Công ty Kim khí Việt Nam.

Ngày 28/5/1993 Bộ Thương Mại ra quyết định số 600/TM-TCCB thànhlập Công ty vật tư thứ liệu Hà Nội trực thuộc Tổng Công ty thép Việt Nam( trước đây là Tổng Công ty Kim khí Việt Nam).

Ngày 15/04/1997 Bộ Công nghiệp ra quyết định Số 511/QĐ-TCCB sápnhập Xí nghiệp dịch vụ vật tư (đơn vị trực thuộc Tổng Công ty thép ViệtNam) vào Công ty vật tư thứ liệu Hà Nội.

Ngày 05/06/1997 theo quyết định Số 1022/QĐ-HĐQT của Hội đồngquản trị Tổng Công ty thép Việt Nam đổi tên Công ty vật tư thứ liệu Hà Nộithành Công ty kinh doanh thép và vật tư Hà Nội.

Ngày 12/11/2003 Bộ Công nghiệp ra quyết định số 182/2003/QĐ-BCNvề việc sáp nhập Công ty kinh doanh thép và vật tư Hà Nội vào Công ty Kimkhí Hà Nội, theo đó đến ngày 1/1/2004 Công ty lấy tên là Công ty Kim khíHà Nội.

Ngày 21/12/2005, Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội được Sở kế hoạchđầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số0101100369 Công ty chính thức chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Côngty Nhà nước sang Công ty Cổ phần vào ngày 01/01/2006.

1.1.1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty Kim khí Hà Nội là doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập vàtự chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của mình Công ty có chứcnăng cơ bản là kinh doanh các loại sản phẩm thép, vật liệu xây dựng, nguyênvật liệu, mặt hàng thiết bị phụ tùng phục vụ cho hoạt động sản xuất củangành thép trong nước Nhập khẩu các mặt hàng thép, vòng bi phôi thép… đểphục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty Đồng thời nhận gia công các

mặt hàng thép phục vụ cho hoạt động sản xuất, xây dựng… cho tất cả các cánhân, tổ chức trong nền kinh tế.

Công ty Kim khí Hà Nội là một đơn vị thương mại kinh doanh có quymô lớn, mạng lưới kinh doanh của Công ty được trải rộng khắp thành phố HàNội Công ty chuyên bán buôn, bán lẻ các mặt hàng thép, vật liệu xây dựng vàkinh doanh các mặt hàng phụ tùng thông qua hệ thống các cửa hàng, xínghiệp, chi nhánh của Công ty.

Hiện nay sau khi lên sàn giao dịch chứng khoán các ngành kinh doanhcủa Công ty ngày càng đa dạng và phong phú hơn bao gồm:

- Kinh doanh xuất nhập kim khí, nguyên vật liệu phục vụ ngành thép;máy móc thiết bị phụ tùng, ôtô xe máy, phương tiện bốc xếp, san ủi kinhdoanh vòng bi, vật liệu điện, dụng cụ cơ khí, vật tư tổng hợp, thiết bị viễnthông, điện tử, điện lạnh, máy vi tính và các thiết bị ngoại vi.

- Sản xuất, gia công, chế biến các sản phẩm kim loại, sản xuất kinhdoanh vật liệu xây dựng, gia công lắp ráp, đóng mới các loại xe và dịch vụsửa chữa, bảo dưỡng ôtô, xe máy.

- Kinh doanh các dịch vụ giao nhận, vận chuyển, kho bãi, khai thuê hảiquan, kinh doanh bất động sản, nhà ở, khách sạn, cho thuê văn phòng và dịchvụ siêu thị, kinh doanh dịch vụ thể thao, ăn uống, du lịch.

- Đại lý mua bán, ký gửi các mặt hàng thuộc phạm vi kinh doanh củaCông ty

- Kinh doanh các mặt hàng khác mà pháp luật cho phép.

Với nhiều lĩnh vực kinh doanh mà Công ty tham gia hoạt động nhưngchủ yếu vẫn là kinh doanh trong lĩnh vực thép.

Với quy mô hoạt động như vậy thị trường kinh doanh của Công ty tươngđối rộng và đa dạng Các mặt hàng của Công ty được tiêu thụ rộng rãi trên cảnước Bên cạnh đó Công ty còn hợp tác kinh doanh với nhiều doanh nghiệp

trong nước Tuy nhiên, hiện nay các chi nhánh của Công ty tập trung chủ yếuở Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh, do đó vẫn chưa đáp đầy đủ nhu cầu củakhách hàng trên cả nước nhất là vùng sâu, vùng xa Do vậy hiện nay Công tyđang xúc tiến việc mở thêm chi nhánh ở các tỉnh và thành phố khác để mởrộng thị trường tiêu thụ của Công ty.

1.1.1.4.Khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh

Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty có thể khái quát thông quacác chỉ tiêu sau:

(Đơn vị tính VNĐ)

chỉ tiêuNăm 2005Năm 2006 Năm 2007(9 thángđầu năm)1 Doanh thu bán hàng770.908.810.884 663.202.621.064 836.345.588.2322 Các khoản giảm trừ

3 Doanh thu thuần770.749.218.884 663.202.621.064 835.792.643.3674 Giá vốn hàng bán743.281.096.818 637.110.232.450 796.303.989.4135 Lợi nhuận gộp27.468.122.06626.092.388.61439.488.653.9546 Doanh thu tài chính3740.247.1908.632.055.0297.227.879.7337 Chi phí tài chính15.012.480.90215.239.939.03910.909.066.1758 Chi phí bán hàng14.438.412.39414.426.173.51214.781.278.6129 Chi phí quản lý doanh

10 Lợi nhuận thuần từ

hoạt động kinh doanh (8.923.004.969) (5.216.689.873) 10.698.554.97011 Thu nhập khác587.143.464572.358.227476.828.15012 Chi phí khác1.132.707.3194.460.962337.614.67013 Lợi nhuận khác(545.563.855)567.897.265139.213.48014 Tổng lợi nhuận trước

15 Số nộp ngân sách21.662.000.00013.262.000.00011.488.000.00016 Tổng nguồn vốn 383.217.654.329 266.001.610.936 310.440.150.141

đột ngột, hàng tồn kho ứ đọng không bán được phải chịu lãi vay vốn ứ đọngtrong hàng tồn kho.

Năm 2006 tổng lợi nhuận trước thuế của Công ty tiếp tục bị lỗ donguyên nhân bước đầu đi vào hoạt động theo hình thức Công ty Cổ phần, bộphận quản lý chưa ổn định vì vậy hiệu quả quản lý chưa cao, bên cạnh đó thịtrường các mặt hàng Công ty kinh doanh biến động thất thường vì vậy doanhthu năm 2006 chưa bằng doanh thu năm 2005 Bên cạnh đó việc tiêu thụ hàngtồn kho giá cao của năm trước để lại cũng là một nguyên nhân gây lỗ Tuynhiên sang năm 2007 chỉ trong 9 tháng đầu năm tổng lợi nhuận trước thuế củaCông ty đạt 10.837.768.450VNĐ, sau thời gian thua lỗ khi chuyển sang hìnhthức Cổ phần Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội đã làm ăn có lãi Tiềm năngcủa Công ty trong tương lai là rất lớn: Kinh doanh mặt hàng kim khí đã vàđang phát triển mạnh trên thế giới vì vậy thị trường kim khí (những mặt hàngCông ty đang kinh doanh là rất lớn), Công ty đang có những lợi thế về cáckhách hàng truyền thống, khả năng huy động vốn nhanh chóng và có thể linhhoạt chuyển đổi mặt hàng kinh doanh theo yêu cầu thị trường Bên cạnh đó,bộ máy quản lý của Công ty được kiện toàn, cán bộ công nhân viên Công ty ýthức được kết quả mình làm không chỉ ảnh hưởng đến Công ty mà còn ảnhhưởng đến lợi ích của bản thân (cán bộ công nhân viên cũng là cổ đông củaCông ty) Công ty đang từng bước phát triển đi lên đứng vững trên thị trườngcạnh tranh được với các đối thủ trong nước cũng như nước ngoài.

1.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh

1.1.2.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội là đơn vị kinh doanh thương mại cácmặt hàng về thép Do vậy hình thức tổ chức hoạt động kinh doanh của Côngty được tổ chức từ cấp Công ty quản lý đến các hệ thống các cửa hàng, xínghiệp Ngoài kinh doanh các mặt hàng về thép và vật liệu xây dựng Công ty

cũng cung cấp thêm dịch vụ cho thuê kho bãi và nhận gửi hàng.

Công ty có 11 xí nghiệp phụ thuộc tập chung ở Hà Nội, 1 chi nhánh tạiTP.HCM và 1 chi nhánh tại Hải Phòng Các đơn vị trực thuộc của Công ty lànhững đơn vị kinh doanh có con dấu riêng theo quy định của Nhà nước vàhạch toán theo hình thức báo sổ Các đơn vị được quyền tự do mua bán trêncơ sở kinh doanh của Công ty được giám đốc phê duyệt, có trách nhiệm bánhàng theo giá chỉ đạo chung Công ty giao vốn bằng hàng cho các đơn vị phụthuộc và các đơn vị chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty trong việc quảnlý bán hàng, thu tiền về nộp Công ty theo thời hạn quy định Đồng thời cácđơn vị phải tổ chức hạch toán đầy đủ từ khâu ban đầu đến khâu xác định kếtquả tiêu thụ theo hình thức báo sổ và hàng tháng phải nộp bảng kê bán lẻ vàbáo cáo lên Công ty để quyết toán.

Giám đốc xí nghiệp, Giám đốc chi nhánh là người được Tổng Giám đốcTổng Công ty thép Việt Nam bổ nhiệm theo đề nghị của Giám đốc Công ty vàchịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty về mọi hoạt động kinh doanh củađơn vị, chịu trách nhiệm về việc làm đời sống lao động tại đơn vị Các xínghiệp trực thuộc bao gồm:

- XN kinh doanh Kim khí và dịch vụ số 01- XN kinh doanh Kim khí và dịch vụ số 02- XN kinh doanh Kim khí và dịch vụ số 03- XN kinh doanh Kim khí và dịch vụ số 04 - XN kinh doanh Kim khí và dịch vụ số 05- XN kinh doanh Kim khí và vòng bi- XN kinh doanh phụ tùng và thiết bị- XN kinh doanh thép xây dựng- XN kinh doanh thép tấm lá- XN kinh doanh thép hình

- XN chuyên dùng- Chi nhánh TP.HCM- Chi nhánh Hải Phòng

Các đơn vị kinh doanh của Công ty có tính tập trung cao tại Hà Nội do vậyCông ty sẽ dễ quản lý tình hình hoạt động kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc.

Việc tổ chức hoạt động kinh doanh trong Công ty có thể khái quát thành sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh

1.1.2.2.Đặc điểm tổ chức quản lý

Hiện tại Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội có 310 người trong đó trìnhđộ cán bộ công nhân viên của Công ty đa số là tốt nghiệp đại học Tổ chức bộmáy quản lý của Công ty có thể khái quát như sau:

Công ty Kim khí Hà Nội

XN KD kim khí

và vòng

biXN

KD thép chế tạo

XN KD phụ tùng

và thiết

XN KD thép tấm

XN KD thép xây dựng

XN KD thép hình

Tổng Công ty thép Việt Nam

XN KD

…

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

- Hội đồng quản trị: là cơ quan đại diện cao nhất của doanh nghiệp.HĐQT có quyền quyết định mọi vấn đề trừ các vấn đề thuộc về chủ sở hữu.

- Ban kiểm soát: có chức năng kiểm tra tính hợp pháp sát thực trongcác hoạt động sau của Công ty: - Quản lý điều hành kinh doanh

- Báo cáo quyết toán tài chính

- Sửa đổi bổ xung lại điều lệ tổ chức lạidoanh nghiệp

Hội đồng

Tổng giám đốc

P.Tổng giám đốc

Phòng tổ chức hành chính- thanh

Phòng tài chính kế

Phòng kế hoạch

kinh doanh

Phòng kế hoạch đầu

Các đơn vị trực thuộc

- Tổng giám đốc: là người chịu trách nhiệm trước Tổng Công ty và Nhànước về đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty và kết quả kinh doanhcủa đơn vị, xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn và hàng năm,các dự án đầu tư hợp tác….Tổng giám đốc là người chỉ đạo, giao nhiệm vụ vàkiểm tra, bổ nhiệm, bãi nhiệm hoặc khen thưởng, kỷ luật tuỳ theo mức độ màhội đồng khen thưởng, kỷ luật Công ty xem xét thông qua Tổng giám đốctrực tiếp phụ trách công tác cán bộ, công tác tài chính, đầu tư và đào tạo.

- Phó tổng giám đốc: là người giúp việc Tổng giám đốc, được uỷ quyềnthay mặt Tổng giám đốc giải quyết các công việc khi Tổng giám đốc đi vắng.Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc và pháp luật về cácquyết định của mình được Tổng giám đốc uỷ quyền đàm phán và ký kết mộtsố hợp đồng kinh tế với khách hàng trong nước và nước ngoài.

- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho Tổnggiám đốc trong công tác tổ chức nhân sự, đáp ứng nhu cầu công việc quản lýchặt về nhân sự, công tác tiền lương của nhân viên đồng thời bảo vệ công tácthanh tra, thi đua, quân sự và công tác quản trị hành chính của văn phòngCông ty.

- Phòng kế toán- tài chính: có nhiệm vụ thực hiện chức năng tham mưucho Tổng giám đốc Công ty trong công tác quản lý tài chính- kế toán củaCông ty, hướng dẫn kiểm soát việc thực hiện hạch toán kế toán tại các đơn vịphụ thuộc, quản lý theo dõi tình hình tài sản cũng như việc sử dụng vốn củaCông ty, thực hiện đầy đủ công tác ghi chép sổ sách các nghiệp vụ phát sinhtrong toàn Công ty Đồng thời kiểm tra xét duyệt báo cáo của các đơn vị phụthuộc, tổng hợp số liệu để lập báo cáo cho toàn Công ty.

- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng giám đốc lập kếhoạch kinh doanh quý, năm cho toàn Công ty, chỉ đạo các nghiệp vụ kinhdoanh của toàn Công ty, tìm hiểu kiểm soát thị trường để nắm bắt nhu cầu thị

trường, đề xuất các biện pháp điều hành chỉ đạo kinh doanh từ văn phòngCông ty đến các đơn vị phụ thuộc, xác định quy mô kinh doanh.

- Phòng đầu tư và kế hoạch: có chức năng tham mưu cho Tổng giám đốcvề quy hoạch và đầu tư phát triển Công ty, lập dự án đầu tư thiết kế thi côngvà giám sát các công trình.

Ngoài ra Công ty còn có các đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập.

1.1.3.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty

1.1.3.1.Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội có ngành nghề kinh doanh và quy môhoạt động đa dạng, bên cạnh đó Công ty còn có các đơn vị trực thuộc thựchiện nhiệm vụ kinh doanh khác nhau Do vậy Công ty hạch toán theo phươngthức tập trung nửa phân tán Theo hình thức này Công ty có thể theo dõi giámsát hoạt động của các đơn vị trực thuộc một cách dễ dàng, thuận lợi Đồngthời do có sự phân công lao động kế toán nên công việc kế toán tại Công tythuận lợi hơn, không bị dồn ép và có điều kiện nâng cao trình độ nghiệp vụcủa nhân viên kế toán, mỗi kế toán viên sẽ có trách nhiệm hơn trong côngviệc của mình.

Phòng tài chính- kế toán của Công ty gồm 14 người có nhiệm vụ thuthập xử lý thông tin kế toán thống kê trong phạm vi toàn Công ty, trên cơ sởđó phân tích lập báo cáo tài chính giúp giám đốc Công ty ra các quyết định.Ngoài ra phòng tài chính- kế toán còn thực hiện chức năng kiểm tra giám sátquá trình sản xuất kinh doanh của các đơn vị phụ thuộc Tại Công ty thốngnhất quản lý tập trung các vấn đề như: quản lý toàn bộ vốn lưu động củaCông ty, quản lý nguồn vốn cố định trong Công ty, quản lý các loại vốn vay,quản lý các quỹ xí nghiệp Đồng thời hạch toán từ khâu ban đầu đến kết quảcuối Mỗi phần hành kế toán trong Công ty có một kế toán phụ trách việcphân công lao động kế toán như vậy sẽ tránh nhầm lẫn, giảm bớt được gánh

nặng công việc Mỗi kế toán có chức năng, nhiệm vụ riêng và phải chịu tráchnhiệm về phần hành mình phụ trách.

- Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán có nhiệm vụ thammưu chính về công tác kế toán- tài chính của toàn Công ty Kế toán trưởng làngười có năng lực, trình độ chuyên môn cao, nắm chắc các chế độ kế toánhiện hành của Nhà Nước để chỉ đạo hướng dẫn các bộ phận mình phụ trách.Kế toán trưởng phải luôn tổng hợp thông tin kịp thời, chính xác, cùng bangiám đốc phát hiện những điểm mạnh yếu về công tác tài chính kế toán củaCông ty để ra các quyết định kịp thời Đồng thời phải chịu trách nhiệm trướcgiám đốc Công ty về tất cả số liệu báo cáo kế toán tài chính của Công ty.

- Kế toán phó: Có nhiệm vụ cùng với kế toán trưởng giúp giám đốcphân tích công việc cho kỳ kinh doanh sau Ngoài ra phó phòng kế toán cònđược uỷ quyền thay mặt kế toán trưởng khi cần thiết.

- Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành kếtoán của từng kế toán viên Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ thực hiện phân tíchhoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán, theo dõi côngtác của các đơn vị phụ thuộc và nhận báo cáo của các đơn vị này Đồng thờivào sổ tổng hợp và lập báo cáo quyết toán của toàn Công ty.

- Kế toán tiêu thụ hàng hoá: Là kế toán theo dõi tình hình tiêu thụ hànghoá, tình hình nhập- xuất- tồn hàng hoá Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, phiếunhập kho, phiếu xuất kho, kế toán định khoản và ghi sổ sách có liên quan.

- Kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi cơ cấu vốn về tài sản cốđịnh, hiệu quả kinh tế của tài sản cố định, nâng cao hiệu quả của vốn cố địnhvà theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, theo dõi năng lực hoạt độngcủa tài sản cố định Đồng thời thể hiện lên sổ sách tình hình tài sản, số lượng,nguyên giá, khấu hao và giá trị còn lại.

- Kế toán tiền lương và BHXH: Là kế toán theo dõi, tính toán lươngtheo theo tháng, bậc lương của Công ty theo từng tháng để chi trả kịp thời chongười lao động, tính trích các khoản theo lương, các khoản BHXH mà cán bộcông nhân viên được hưởng.

- Kế toán vốn bằng tiền: Căn cứ vào các chứng từ thanh toán phát sinhđể lập phiếu thu, phiếu chi và làm thủ tục thanh toán Căn cứ vào các phiếuthu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng, kế toán vốn bằng tiềnphân loại và ghi sổ sách có liên quan Hàng ngày đối chiếu giữa sổ sách kếtoán với sổ quỹ và kết quả kiểm tra quỹ Ngoài ra kế toán vốn bằng tiền làmthủ tục vay vốn kinh doanh theo các chỉ tiêu đã được giám đốc phê duyệt.

- Kế toán công nợ: Là kế toán theo dõi và ghi sổ các khoản phải thu,phải trả đối với khách hàng, nhà cung cấp, với các đơn vị phụ thuộc….Căn cứvào chứng từ có liên quan kế toán ghi sổ chi tiết cho từng khách hàng Đốivới những khách hàng, nhà cung cấp thường xuyên kế toán phản ánh trên mộttrang sổ.

- Kế toán chi phí: Là kế toán theo dõi và tập hợp chi phí phát sinh trongquá trình bán hàng và quản lý.

- Kế toán NVL, CCDC: Là kế toán theo dõi và tập hợp tình hình biếnđộng tăng giảm vật liệu, công cụ, dụng cụ cũng như tình hình nhập- xuất- tồnvật liệu, công cụ, dụng cụ trong toàn Công ty.

- Kế toán các đơn vị phụ thuộc: Kế toán ở các đơn vị này phải tổ chứchạch toán đầy đủ từ khâu ban đầu đến khâu xác định kết quả tiêu thụ theohình thức báo sổ và hàng tháng phải nộp bảng kê bán lẻ và báo cáo lên Côngty để quyết toán.

Từ chức năng nhiệm vụ của mỗi kế toán ta có thể khái quát thành môhình tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty như sau:

Sơ đô 3: Tổ chức bộ máy kế toán

1.1.3.2.Tổ chức chứng từ kế toán

Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội kỳ có kế toán năm bắt đầu từ ngày01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán làđồng Việt Nam (VNĐ) Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Việt Nam.Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức sổ nhật ký- chứng từ.

Các chính sách kế toán Công ty áp dụng:

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:ghi nhận theo giá gốc Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồngtiền sử dụng trong kế toán: theo tỷ giá thực tế.

Kế toán trưởng

Kế toán

TS CĐ

Kế toán

tiền lương

và BHXHKế

toán tiêu thụ hàng

hoáKế

toán vốn bằng

Kế toán công nợ

Kế toán

chi phí

Kế toán

vật liệu

CC DCKế toán tổng hợp

Bộ phận kế toán của các đơn vị phụ thuộc

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo chuẩn mực kế toán Việt Namsố 02- hàng tồn kho Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo giá gốc Phươngpháp tính giá trị hàng tồn kho theo giá thực tế đích danh Phương pháp hạchtoán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03,04 phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng.

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả theo số thực tế phát sinh.

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịchvụ, doanh thu hoạt động tài chính theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14( Doanh thu và thu nhập khác).

Việc tổ chức chứng từ kế toán là thiết kế khối lượng công tác hạch toánban đầu trên hệ thống các bản chứng từ hợp lý, hợp pháp và theo một quytrình luân chuyển nhất định Việc tổ chức chứng từ là hết sức cần thiết vàquan trọng Chứng từ cung cấp các thông tin để quản lý chặt chẽ đối tượng kếtoán, giúp quản lý đưa ra quyết định kịp thời chính xác Tổ chức tốt chứng từlà căn cứ để xác minh nhiệm vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giảiquyết tranh chấp kinh tế, thuận lợi cho việc ghi sổ lập báo cáo và tạo điềukiện mã hoá thông tin Việc tổ chức chứng từ kế toán căn cứ trên nguyên tắcnhất định do Nhà nước ban hành thống nhất về hệ thống biểu mẫu chứng từđể tổ chức vận dụng chế độ hợp lý, hợp pháp; căn cứ vào yêu cầu quản lý tàisản và thông tin thị trường biến động của tài sản để tổ chức sử dụng chứng từphù hợp và kế hoạch luân chuyển giữa các bộ phận liên quan Đồng thờichứng từ kế toán phải căn cứ vào đặc điểm riêng của doanh nghiệp để lựachọn số lượng và loại chứng từ kế toán phù hợp.

Các loại chứng từ Công ty sử dụng trong tổ chức hạch toán kế toán gồm:- Chứng từ về tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có,giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biênlai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền.

- Chứng từ về mua, bán hàng, hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuấtkho kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT, bảng kê mua hàng, biên bảnkiểm nhận hàng hoá, hợp đồng bán hàng, biên bản kiểm kê vật tư công cụhàng hoá, thẻ quầy hàng Ngoài ra còn các chứng từ riêng của Công ty nhưhợp đồng vận chuyển hàng hoá, lệnh trình nhập hàng.

- Chứng từ về lao động tiền lương và TSCĐ: Bảng thanh toán tiền lương,bảng kê trích nộp các khoản theo lương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH,bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ.

- Một số chứng từ khác: Giấy đề nghị tạm ứng, hoá đơn thanh toán tiềnđiện nước, điện thoại…

1.1.3.3.Tổ chức hệ thống tài khoản

Tổ chức tài khoản là quá trình thiết lập một hệ thống tài khoản cho cácđối tượng hạch toán nhằm cung cấp thông tin tổng quát về từng loại tài sản,nguồn vốn và quá trình kinh doanh hoạt động Mỗi doanh nghiệp phải tự xâydựng cho mình một hệ thống tài khoản tổng hợp, tài khoản chi tiết, tài khoảnghi đơn, ghi kép phù hợp Kèm theo đó là các phương pháp hạch toán trêntừng tài khoản, chế độ ghi chép trên tài khoản và đặc biệt là mối quan hệ phùhợp giữa các tài khoản và đặc điểm của Công ty.

Năm 2005, Công ty áp dụng các chuẩn mực kế toán ban hành theo quyếtđịnh số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 và quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/2/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Năm 2006, Công ty đã triển khai áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệptheo Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.

Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nên đã sửdụng các tài khoản sau: Tài khoản 111, 112, 113, 131, 156, 331, 632, 151,511, 512, 521, 641, 642, 911, 421…

Bên cạnh đó để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty trong hệthống tài khoản có thêm chi tiết các tài khoản đặc thù với hoạt động kinhdoanh của Công ty như các tài khoản: TK 1561, 632, 511 được chi tiết thànhcác tài khoản cấp 2 theo từng mặt hàng tương ứng Các tài khoản 136, 336 chitiết theo từng đơn vị phụ thuộc Tài khoản 112 được chi tiết theo từng ngânhàng Ví dụ các tài khoản được chi tiết như sau:

TK 1561-Giá mua hàng hoá

TK 156101- Giá mua hàng kim khí nhập khẩuTK 156102- Giá mua hàng kim khí ngoại khai thácTK 156103- Giá mua hàng kim khí sản xuất trong nướcTK 156104- Giá mua hàng ống thép VINAPIPE

TK 156105- Giá mua hàng vòng bi SKFTK 156106- Giá mua hàng thiết bị phụ tùngTK 156107- Giá mua hàng xi măng

TK 156108- Giá mua hàng kim khí phế liệuTK 156109- Giá mua hàng kinh doanh khácTK 5111- Doanh thu bán hàng hoá

TK 511101- Doanh thu hàng kim khí nhập khẩu TK 511102- Doanh thu hàng kim khí ngoại khai thácTK 511103- Doanh thu hàng kim khí sản xuất trong nướcTK 511104- Doanh thu hàng ống VINAPIPE

TK 511105- Doanh thu hàng vòng bi SKFTK 511106- Doanh thu hàng thiết bị phụ tùngTK 511107- Doanh thu hàng xi măng

TK 511108- Doanh thu hàng kim khí phế liệuTK 511109- Doanh thu mặt hàng kinh doanh khácTK 511110- Doanh thu hàng sản xuất gia công

TK 632, 641, 642… các tài khoản này cũng được chi tiết thành nhữngtài khoản cấp hai, cấp ba phản ánh giá vốn và chi phí của Công ty.

- Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09a- DN (ban hành theo quyếtđịnh số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03a- DN (ban hành theo quyếtđịnh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

1.1.3.5.Tổ chức hệ thống sổ

Sổ kế toán là hình thức biểu hiện của đối ứng tài khoản trên thực tế vậndụng, là phương tiện vật chất cơ bản để hệ thống hoá số liệu kế toán trên cơsở chứng từ gốc và các tài liệu kế toán khác Tổ chức tốt hệ thống sổ kế toánđảm bảo thực hiện dễ dàng chức năng ghi chép, hệ thống hoá số liệu, giúp kếtoán và quản lý việc giám sát các đối tượng kế toán thông qua quá trình ghisổ, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí lao động sống và lao động quá khứtrong công tác mở sổ, ghi sổ kế toán Do đặc điểm và yêu cầu quản lý mà mỗidoanh nghiệp áp dụng một loại sổ cho phù hợp.

Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội đã áp dụng hình thức sổ Nhật kýchứng từ Hiện nay tại Công ty, các xí nghiệp và chi nhánh của Công ty đã sửdụng quy trình ghi sổ là phần mềm kế toán máy.

- Các loại sổ tổng hợp Công ty sử dụng như: Nhật ký chứng từ số 1, 2,4, 8, 10; bảng kê số 1, 2, 4, 8, 10, 11;

- Các loại sổ chi tiết như: Sổ kế toán chi tiết TK 131, 511, 632, 156,641 Sổ cái TK 156, 511, 632, 911,…

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ tại Công ty được thựchiện như sau:

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (đã kiểm tra), kế toán phần hành ghichép vào bảng kê, bảng phân bổ có liên quan Riêng các chứng từ có liên quanđến tiền mặt phải ghi vào sổ quỹ; liên quan đến sổ, thẻ kế toán chi tiết thì ghitrực tiếp vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Căn cứ vào các chứng từ gốc và bảng kê lấysố liệu vào các nhật ký- chứng từ liên quan Sau đó cộng các Nhật ký- chứng từ,kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các nhật ký chứng từ có liên quan rồi lấy số liệutừ các nhật ký chứng từ ghi vào số phát sinh bên có của sổ Cái, số phát sinh bênNợ của sổ Cái lấy từ bảng kê Định kỳ lập báo cáo kế toán Ngoài việc lập sổ chitiết của từng tài khoản có liên quan Công ty còn lập sổ chi tiết bán hàng, thẻ chitiết tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh.

Hiện nay Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán máy nên các nghiệp vụphát sinh sẽ được cập nhật vào máy tính sau đó chương trình sẽ xử lý thôngtin để làm cơ sở cho việc lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ 5: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán trong hệ thống kế toán máy

1.2 Nội dung hạch toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội

1.2.2 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá của Công ty

Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội chủ yếu áp dụng các phương thứcbán hàng là bán buôn và bán lẻ Ngoài ra Công ty có thêm hình thức bán hàngnội bộ giữa các đơn vị thành viên thuộc Tổng Công ty.

+ Bán buôn hàng hoá: Công ty bán buôn hàng hoá thông qua các đơnđặt hàng hoặc ký kết hợp đồng kinh tế Công ty chủ động lập kế hoạch mua,bán hàng hoá nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, Công ty áp dụng các hìnhthức bán buôn chủ yếu sau:

- Bán buôn trực tiếp qua kho.

- Bán buôn vận chuyển thẳng: Hình thức này chỉ áp dụng với nhữngkhách hàng có mối quan hệ làm ăn lâu dài, tương đối ổn định và những kháchhàng mua hàng nhập khẩu Hình thức bán hàng này có thể tiết kiệm được cácchi phí như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt, thuê kho bãi, chi phí tồnkho…

+ Bán lẻ hàng hoá: Bán lẻ hàng hoá thường do các cửa hàng thuộc cácxí nghiệp, chi nhánh trực thuộc Công ty thực hiện.

1.2.2 Giá bán và phương thức thanh toán

1.2.2.1 Giá bán

Với mục tiêu mở rộng thị trường tăng thêm thị phần trên thị trường,ngoài các hoạt động chào hàng, quảng cáo… Công ty còn sử dụng nhữngchính sách giá cả hết sức linh hoạt Hiện nay giá các sản phẩm thép trên thịtrường có những biến động rất mạnh dự kiến trong năm 2008 này giá thépsẽ vẫn tiếp tục tăng, vấn đề này ảnh hưởng rất lớn đến giá bán cũng nhưchính sách bán hàng của Công ty.

Công ty thực hiện giảm giá đối với những khách hàng mua thườngxuyên, ổn định, mua hàng với khối lượng lớn….Mức giảm giá được tính trêntổng số doanh thu bán cả quý cho khách hàng đó với tỷ lệ 0.5% đến 1% vớichính sách giá cả này, Công ty đã duy trì được mối quan hệ lâu dài với kháchhàng cũ và thu hút khách hàng mới.

1.2.2.2 Phương thức thanh toán

Theo sự thoả thuận giữa khách hàng và Công ty hay theo hợp đồng kinhtế đã ký kết khách hàng có thể thanh toán theo các hình thức : thanh toán bằngtiền mặt, séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi… đối với những mặthàng nhập khẩu từ nước ngoài Công ty sử dụng hình thức thanh toán như:điện chuyển tiền, thư tín dụng… Việc thanh toán có thể theo hình thức thanhtoán ngay hoặc theo hình thức trả chậm sau một khoảng thời gian nhất địnhsau khi khách hàng chấp nhận hàng và chấp nhận thanh toán Trong hợp đồngquy định cụ thể thời hạn thanh toán và tối đa là 45 ngày.

Nếu quá hạn Công ty sẽ tính phần lãi suất quá hạn 1%/tháng trên tổngsố nợ.

1.2.3 Hạch toán doanh thu bán hàng tại Công ty Cổ phần Kim khíHà Nội

Để thấy được thực trạng hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội ta xét một số nghiệp vụ cụ thểđược minh hoạ dưới đây:

1.2.3.1 Nghiệp vụ buôn bán qua kho

Ngày 21/09/2007, công ty xuất bán từ kho Đức Giang mặt hàng thép lácuộn cán nóng 0.41ly *1.2mm cho Công ty Cổ phần tôn mạ mầu Việt Pháp,hàng bán chậm trả, số lượng 33.000kg, đơn giá bán 13.500đ/kg thuế GTGT5% Số hàng trên được công ty mua và đã nhập kho ngày 19/09/2007, trị giánhập kho của lô hàng là 371.085.000 đồng (đơn giá 11.245đ/kg).

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 03 /KKHN-VIFA ngày 30/8/2007 đã kýkết, phòng kinh doanh lập hoá đơn GTGT thành 3 liên và được sử dụng như sau:

Liên 1: lưu vào sổ gốcLiên 2: giao cho người mua

Liên 3: giao cho bộ phận thủ kho làm thủ tục xuất kho và ghi thẻ kho

Mẫu hoá đơn GTGT của công ty :

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần tôn mạ mầu Vịêt Pháp

Địa chỉ: Khu công nghiệp Đông Hải , quận Hải An- Hải phòng Số tài khoản : tại ngân hàng Hàng Hải –Hải Phòng Hình thức thanh toán: chuyển khoản Mã số: 0200602308

STTTên hàng hoá dịch vụĐơn vị tính Số lượngĐơn giáThành tiền

1Thép lá cuộn cán nóng 0.14ly*1.2mm

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm sáu mươi bảy triệu bảy trăm bảy mươi năm nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Thủ kho sau khi kiểm tra hoá đơn, tiến hành viết phiếu xuất kho

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 21 tháng 9 năm 2007Số : 352

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thế Thắng

Theo Hợp đồng số 03 ngày 30 tháng 8 năm 2007 của : Giữa Công ty cổ phần Kim khí HàNội và Công ty Cổ phần tôn mạ mầu Việt Pháp

Tại Kho: Đức Giang

STTTên nhãn hiệu quy cách phẩmchất vật tư ( sản phẩm hàng

Mã số Đơnvịtính

Thành tiềnTheo

chứng từ

1Thép lá cuộn cán nóng 0.4ly*1.2mm

Kg33.00033.000 13.500 445.500.000

Số tiền bằng chữ: Bốn trăm sáu mươi bảy triệu bảy trăm bảy mươi năm nghìn đồng chẵn.

THẺ KHO

Kho: Đức Giang (KĐG)

Vật tư: thép lá cuộn cán nóng 0.41ly *1.2mm - Đơn vị: Kg

xuấttồnkho

Ký xác nhậnNgày

19/9PN 20

CT Théptấm lá PhúMỹ

Mua hàng của Công ty

Tại phòng kế toán, căn cứ vào hoá đơn GTGT (liên 3), phiếu xuất khodo thủ kho chuyển lên, kế toán hàng hoá kiểm tra tính pháp lý, hoàn chỉnhchứng từ Công ty tính giá trị hàng xuất bán theo phương pháp giá thực tếđích danh, do đó căn cứ vào trị giá của từng lô hàng mua vào, kế toán tính vàghi sổ trị giá vốn hàng xuất bán Sau khi xác định được giá vốn cho từng mặthàng tiêu thụ, kế toán phản ánh doanh thu và giá vốn vào các sổ:

Sổ chi tiết hàng hoá

SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ

Từ ngày 01/ 09/ 2007 đến 30/ 09/ 20

Hàng hoá: thép lá cuộn cán nóng 0.41ly *1.2mm

Đơn vị: VNĐ

Chứng từ

PN2019/9Công ty thép tấm

lá Phú Mỹ 11.245 33.000 371.085.000009781421/9Công ty Cổ phần

tôn mạ mầu ViệtPháp

Sau đó vào tiếp sổ chi tiết bán hàng:

0097814 21/9Công ty Cổ phầntôn mạ mầu ViệtPháp

Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng

BÁO CÁO BÁN HÀNG CHI TIẾT THEO MẶT HÀNG

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàngKhách hàng: Công ty Cổ phần tôn mạ mầu Việt Pháp

Căn cứ vào số liệu của Sổ chi tiết công nợ theo từng khách hàng, kế toánghi mỗi khách hàng vào một dòng của Bảng kê số 11

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Qua bảng kê số 11- TK 131 “phải thu khách hàng” ta thấy tìnhhình phải thu khách hàng của công ty Số nợ khách hàng chưa thanh toán tănglên so với kỳ trước Biểu hiện ở mức tổng dư Nợ cuối kỳ này cao hơn cao hơntổng dư Nợ cuối kỳ trước Đồng thời số khách hàng đặt trước cũng tăng lên.)

Số tổng cộng phát sinh cuối tháng của Sổ chi tiết TK 131 đượcđưa vào cột cộng phát sinh của từng khách hàng tại Bảng kê số 11 Tổng phátsinh Có TK 131 được phản ánh trên Bảng kê số 11 được ghi vào NKCT số 8(Có TK 131)

Pháp 445.500.000 950.384.400 532.500.000 618.010.300 0

Tổng cộng 9.786.000.000 1.871.483.895 45.885.438.227 21.565.709.354 813.021.232

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

và dùng để đối chiếu kiểm tra với Sổ Cái TK 131

Minh hoạ trình tự hạch toán nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng cótham gia thanh toán qua nghiệp vụ sau:

Ngày 26/09/2007, công ty mua mặt hàng thép hình 400 của Công tyTNHH shanghai Asian Development với số lượng 30.000kg, đơn giá mua9.500 đ/kg, thuế GTGT 5% Số hàng trên được công ty chuyển bán thẳng choCông ty 3C công nghiệp đơn giá bán là 11.200 đ/kg, công ty này đã thanh toánngay bằng tiền mặt

Với nghiệp vụ này, phòng kinh doanh của Công ty sẽ căn cứ vào hợpđồng viết hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho tương tự (Mẫu hoá đơn GTGT bánbuôn qua kho).

Khách hàng sau khi nhận được liên 2 của hoá đơn GTGT sẽ sang phòngtài chính kế toán thanh toán tiền mua hàng Kế toán vốn bằng tiền sau khi xemxét hoá đơn GTGT và viết phiếu thu như sau:

Mẫu số: 01-TT

PHIẾU THU

Ngày 26 tháng 9 năm 2007 Số: 0321

TK Có: 511103