Khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần thương mại an cát lộc

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI AN CÁT LỘC SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN PHƢƠNG MAI MÃ SINH VIÊN : A17771 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2013 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI AN CÁT LỘC Giáo viên hƣớng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Chuyên ngành : Th.s Đoàn Thị Hồng Nhung : Nguyễn Phƣơng Mai : A17771 : Kế toán HÀ NỘI – 2013 Thang Long University Library LỜI CÁM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo Thạc sỹ Đồn Thị Hồng Nhung tận tình hƣớng dẫn em suốt q trình viết khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn thầy cô khoa Kinh tế - Quản lý, trƣờng Đại học Thăng Long với tri thức tâm huyết để truyền đạt kiến thức quý báu cho chúng em suốt trình học tập trƣờng Với vốn kiến thức đƣợc tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý báu để em bƣớc vào đời cách vững tự tin Em xin chân thành cám ơn Ban giám đốc Công ty cổ phần thƣơng mại An Cát Lộc cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Công ty Em xin gửi lời cám ơn đến anh chị phịng Tài kế tốn giúp đỡ em trình thu thập số liệu Cuối em xin kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Cơng ty cổ phần thƣơng mại An Cát Lộc dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công công việc Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên thực Nguyễn Phƣơng Mai MỤC LỤC CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề lý luận chung công tác kế toán bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại .1 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.1.1 Bán hàng đặc điểm nghiệp vụ kế toán bán hàng 1.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.2 Các phương thức tiêu thụ hàng hóa 1.1.2.1 Phương thức bán buôn .3 1.1.2.2 Phương thức bán lẻ 1.1.2.3 Phương thức gửi hàng đại lý hay ký gửi hàng hóa 1.1.2.4 Các trường hợp tính tiêu thụ khác 1.1.3 Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán 1.1.3.1 Phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO) 1.1.3.2 Phương pháp Nhập sau – Xuất trước (LIFO) 1.1.3.3 Phương pháp giá bình quân gia quyền 1.1.3.4 Phương pháp giá thực tế đích danh 1.2 Phƣơng pháp kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thƣơng mại .7 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3 Trình tự hạch toán kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ 12 1.2.3.1 Hạch toán kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) 12 1.2.3.2 Hạch toán kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) .19 1.3 Các hình thức sổ kế tốn áp dụng hạch toán kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ 22 1.3.1 Hình thức nhật ký – sổ 22 1.3.2 Hình thức nhật ký chung 23 1.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ 23 1.3.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 23 Thang Long University Library CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI AN CÁT LỘC .25 2.1 Khái quát chung Công ty CPTM An Cát Lộc .25 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty CPTM An Cát Lộc .25 2.1.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty CPTM An Cát Lộc 25 2.1.1.2 Khái quát ngành nghề kinh doanh Công ty CPTM An Cát Lộc 25 2.1.1.3 Lịnh sử hình thành phát triển Công ty CPTM An Cát Lộc 25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty CPTM An Cát Lộc .26 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ phận 26 2.1.3 Tổ chức máy kế toán .28 2.1.3.1 Kế toán trưởng 28 2.1.3.2 Kế toán tổng hợp kiêm kế toán thuế, tiền lương .28 2.1.3.3 Kế tốn bán hàng kiêm kế tốn cơng nợ 29 2.1.3.4 Kế toán kho kiêm thủ kho 29 2.1.3.5 Thủ quỹ .29 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 29 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ Công ty CPTM An Cát Lộc 30 2.2.1 Nội dung công tác kế tốn bán hàng Cơng ty CPTM An Cát Lộc 30 2.2.1.1 Chứng từ kế toán bán hàng 30 2.2.1.2 Phương pháp xác định hàng tồn kho giá vốn hàng xuất bán kỳ 31 2.2.1.3 Phương thức bán hàng .33 2.2.1.4 Các khoản giảm trừ doanh thu 43 2.2.2 Nội dung cơng tác kế tốn xác định kết tiêu thụ Công ty CPTM An Cát Lộc 44 2.2.2.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 44 2.2.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh .54 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI AN CÁT LỘC 55 3.1 Đánh giá khái quát thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần thƣơng mại An Cát Lộc 55 3.1.1 Nhận xét chung 55 3.1.2 Ưu điểm .56 3.1.2 Nhược điểm 57 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần thƣơng mại An Cát Lộc 57 DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BHTN BHYT BHXH Tên đầy đủ Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội BTC CKTM Bộ tài Chiết khấu thƣơng mại CPTM DT Cổ phần thƣơng mại Doanh thu ĐƢ K/c KKĐK Đối ứng Kết chuyển Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thƣờng xuyên KPCĐ KQKD Kinh phí cơng đồn Kết kinh doanh GTGT GVHB HĐ Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hóa đơn PC PT PXK QĐ SDCK SDĐK TK TNDN TNHH Phiếu chi Phiếu thu Phiếu xuất kho Quyết định Số dƣ cuối kỳ Số dƣ đầu kỳ Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ TTĐB VND XK Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Việt nam đồng Xuất Thang Long University Library DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Phƣơng thức bán bn hàng hóa qua kho theo hình thức trực tiếp .12 Sơ đồ 1.2 Phƣơng thức bán bn qua kho theo hình thức chuyển hàng 12 Sơ đồ 1.3 Phƣơng thức bán buôn khơng qua kho có tham gia tốn theo hình thức giao bán tay ba 13 Sơ đồ 1.4 Phƣơng thức bán bn khơng qua kho có tham gia tốn theo hình thức gửi hàng .13 Sơ đồ 1.5 Phƣơng thức bán buôn không qua kho khơng tham gia tốn 14 Sơ đồ 1.6 Phƣơng thức bán hàng trả góp 14 Sơ đồ 1.7 Phƣơng thức gửi hàng đại lý hay ký gửi 15 Sơ đồ 1.8 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (trƣờng hợp tính thuế theo phƣơng pháp trực tiếp) 16 Sơ đồ 1.9 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 17 Sơ đồ 1.10 Xác định kết tiêu thụ theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 19 Sơ đồ 1.11 Trình tự kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) 21 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty CPTM An Cát Lộc .26 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CPTM An Cát Lộc .28 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán nhật ký chung .30 DANH MỤC MẪU BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Sổ chi tiết hàng hóa .32 Mẫu 2.1 Hóa đơn GTGT .34 Mẫu 2.2 Phiếu xuất kho 35 Mẫu 2.3 Phiếu thu .36 Mẫu 2.4 Hóa đơn GTGT .37 Mẫu 2.5 Phiếu xuất kho 38 Mẫu 2.6 Giấy báo Có ngân hàng Công Thương chi nhánh Hạ Long – Quảng Ninh .39 Mẫu 2.7 Hóa đơn bán hàng 40 Mẫu 2.8 Bảng kê hàng hóa 41 Mẫu 2.9 Hóa đơn GTGT .42 Mẫu 2.10 Phiếu xuất kho 43 Mẫu 2.11 Hóa đơn tiền điện 45 Mẫu 2.12 Hóa đơn GTGT tiền điện thoại 46 Mẫu 2.13 Hóa đơn tiền nước 47 Mẫu 2.14 Hóa đơn GTGT 48 Bảng 2.2 Thanh toán tiền lương 50 Bảng 2.3 Phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 51 Bảng 2.4 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 53 Bảng 3.1 Sổ nhật ký bán hàng 59 Bảng 3.2 Sổ chi tiết công nợ với người mua 60 Bảng 3.3 Sổ chi tiết TK 157 62 Bảng 3.4 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 63 Bảng 3.5 Bảng trích lập dự phịng phải thu khó địi tính đến hết ngày 31/08/2012 66 Bảng 3.6 Bảng theo dõi chi tiết chiết khấu toán khách hàng 68 Bảng 3.7 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh 70 Thang Long University Library LỜI MỞ ĐẦU Từ gia nhập Tổ chức Thƣơng mại Thế giới WTO năm 2006, kinh tế nƣớc ta ngày phát triển khẳng định đƣợc thƣơng trƣờng quốc tế Đây hội thách thức doanh nghiệp nƣớc, đặc biệt doanh nghiệp thƣơng mại, ln phải cạnh tranh tìm tịi hƣớng mới, khơng ngừng phát triển, nâng cao uy tín thị trƣờng nƣớc nƣớc ngồi Tuy nhiên, muốn nâng cao đƣợc uy tín đứng vững thị trƣờng ngồi yếu tố nhƣ: sở vật chất đại, tổ chức máy quản lý tốt, kế hoạch kinh doanh phù hợp… yếu tố quan trọng định sống doanh nghiệp thƣơng mại cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp, việc quản lý tốt khía cạnh ln khiến cho doanh nghiệp thƣơng mại gặp nhiều khó khăn, có tiêu thụ đƣợc hàng hóa doanh nghiệp thu hồi đƣợc vốn, bù đắp chi phí phát sinh, ngày mở rộng quy mô kinh doanh, tạo dựng đƣợc niềm tin khách hàng, nâng cao uy tín thƣơng trƣờng Ngƣợc lại, doanh nghiệp quản lý không tốt dễ đến bờ vực phá sản Vì vậy, để đứng vững thƣơng trƣờng Cơng ty CPTM An Cát Lộc khơng ngừng tìm tịi hƣớng cho riêng Trong thời gian đƣợc thực tập Cơng ty CPTM An Cát Lộc, em đƣợc học nhiều điều bổ ích thực tế, rút học cho thân Từ điều đƣợc tìm hiểu tiếp thu thời gian thực tập em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần thương mại An Cát Lộc” Mục tiêu khóa luận vận dụng lý luận kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ vào nghiên cứu thực tế Công ty CPTM An Cát Lộc từ đƣa ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ Công ty CPTM An Cát Lộc Phạm vi nghiên cứu: Công tác kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ Cơng ty CPTM An Cát Lộc góc độ tài kế tốn Lấy ví dụ minh họa cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ Công ty theo số liệu tháng năm 2012 Kết cấu khóa luận gồm phần: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thƣơng mại Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ Công ty CPTM An Cát Lộc Chƣơng 3: Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ Công ty CPTM An Cát Lộc Trong thời gian làm khóa luận với bảo, giúp đỡ tận tình giáo Thạc sỹ Đồn Thị Hồng Nhung anh chị phịng tài kế tốn Cơng ty CPTM An Cát Lộc, em đƣợc tìm hiểu có đƣợc nhìn khái qt cơng tác kế tốn bán hàng, xác định kết tiêu thụ Công ty Tuy nhiên, hạn chế kiến thức, kinh nghiệm nhƣ thời gian nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc bảo, giúp đỡ thầy cô anh chị phịng tài kế tốn Cơng ty để viết em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên thực Nguyễn Phƣơng Mai Thang Long University Library Phụ lục 09 Bảng tổng hợp doanh thu BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Đơn vị tính: VND Các khoản bị giảm trừ STT Tên hàng hóa Số lƣợng Doanh thu phát sinh kỳ A B Áo sơ mi nam Hàng bán bị trả lại Giảm Thuế giá XK, hàng TTĐB bán Doanh thu Giá vốn hàng Lợi nhuận Ghi bán gộp 8=6-7 C 220 41.780.000 41.780.000 34.754.060 7.025.940 38.400.000 18.192.192 20.207.808 … … … VT4310 Áo sơ mi cổ đức VT2198 192 38.400.000 … … … … Áo thun WD1189 215 51.000.000 51.000.000 23.075.950 27.924.050 Quần âu QVT256 350 195.450.000 195.450.000 88.137.350 107.312.650 … … … … … … 1.507.213.878 875.114.385 632.099.493 … Tổng cộng … … … … 978.970 1.507.213.878 … … … … Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 10 Tổng hợp cơng nợ phải thu TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 TK 131 – Phải thu khách hàng Đơn vị tính: VND Đầu kỳ Phát sinh Cuối kỳ Mã KH Tên khách hàng TK TUANKHANG Công ty TNHH 131 8.985.900 20.541.000 21.750.000 7.776.900 131 10.145.000 37.908.000 29.328.000 18.725.000 … … … … … 101.412.863 281.574.000 198.760.541 Nợ Có Nợ Có Nợ Có thành viên Tuấn Khang HOANGGIA Cơng ty CP Quốc tế Hồng Gia … … Tổng cộng 378.921.678 … … Ngày 31 tháng năm 2012 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thang Long University Library Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 11 Sổ nhật ký chung Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2012 Đơn vị tính: VND Đã Chứng từ Ngày, Số phát sinh STT dòng Số hiệu TK Nợ Có G H … … tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải ghi sổ A B C D E … … … … … … 02/08 PT0136 02/08 Bán hàng x 1111 10.020.000 02/08 PT0136 02/08 Bán hàng x 1111 1.002.000 02/08 0010171 02/08 Bán hàng x 3331 1.002.000 02/08 0010171 02/08 Bán hàng x 5111 10.020.000 02/08 PXK0113 02/08 Xuất bán x 632 02/08 PXK0113 02/08 Xuất bán x 156 … … … … … 03/08 PT0138 03/08 Bán hàng x 1111 250.000.000 03/08 PT0138 03/08 Bán hàng x 1111 25.000.000 03/08 0010173 03/08 Bán hàng x 3331 25.000.000 03/08 0010173 03/08 Bán hàng x 5111 250.000.000 … … 8.195.880 8.195.880 … … 03/08 PXK0115 03/08 Xuất bán x 632 144.182.638 03/08 PXK0115 03/08 Xuất bán x 156 … … … … … … 06/08 0010180 06/08 Áo sơ mi x 131 9.600.000 06/08 0010180 06/08 Áo sơ mi x 131 960.000 06/08 0010180 06/08 Áo sơ mi x 3331 960.000 06/08 0010180 06/08 Áo sơ mi x 5111 9.600.000 06/08 PXK0121 06/08 Xuất bán x 632 06/08 PXK0121 06/08 Xuất bán x 156 06/08 0001145 06/08 Chi phí vận chuyển x 642 300.000 06/08 0001145 06/08 Chi phí vận chuyển x 133 30.000 06/08 PC0110 06/08 Chi phí vận chuyển x 1111 30.000 06/08 PC0110 06/08 Chi phí vận chuyển x 1111 300.000 … … … … … … 12/08 00069456 12/08 Công ty CP Quốc tế Hoàng Gia x 1121 x 131 144.182.638 … … 7.898.650 7.898.650 … … 10.560.000 toán tiền hàng 12/08 00069456 12/08 Công ty CP Quốc tế Hồng Gia 10.560.000 tốn tiền hàng … … … … … … 22/08 0215899 22/08 Thanh toán tiền x 642 … 4.509.120 Thang Long University Library … điện 22/08 0215899 22/08 Thanh toán tiền điện x 133 22/08 PC0139 22/08 Thanh toán tiền điện x 1111 450.912 22/08 PC0139 22/08 Thanh toán tiền điện x 1111 4.509.120 … … … … … 31/08 0135098 31/08 Thanh toán tiền … 450.912 … … x 642 1.098.200 x 133 109.820 … điện thoại 31/08 0135098 31/08 Thanh toán tiền điện thoại 31/08 PC0140 31/08 Thanh toán tiền điện thoại x 1111 109.820 31/08 PC0140 31/08 Thanh toán tiền điện thoại x 1111 1.098.200 31/08 0030016 31/08 Thanh toán tiền nƣớc x 642 449.400 31/08 0030016 31/08 Thanh toán tiền nƣớc x 133 21.000 31/08 PC0141 31/08 Thanh toán tiền nƣớc x 1111 21.000 31/08 PC0141 31/08 Thanh toán tiền nƣớc x 1111 31/08 BPB01 31/08 Hạch toán tiền lƣơng x 642 31/08 BPB01 31/08 Hạch toán tiền x 334 449.400 251.582.692 251.582.692 lƣơng 31/08 BPB01 31/08 Hạch toán tiền lƣơng x 642 31/08 BPB01 31/08 Hạch toán tiền lƣơng x 338 31/08 BTKH 31/08 Khấu hao TSCĐ x 642 214 40.825.000 40.825.000 231.289.543 tháng 31/08 BTKH 31/08 Khấu hao TSCĐ tháng x … … … … … … … Cộng chuyển sang 231.289.543 … … … … trang sau Ngày 31 tháng năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thang Long University Library Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 12 Sổ TK 632 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng năm 2012 Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu A B Nhật ký chung Ngày, tháng C Diễn giải D Số Số tiền hiệu Trang STT số dòng E G H … … … … 156 8.195.880 … … 156 144.182.638 … … 156 7.898.650 … … TK Nợ Có ĐƢ Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … … … 02/08 PXK0113 02/08 Xuất bán … … … … 03/08 PXK0115 02/08 Xuất bán … … … … 06/08 PXK0121 06/08 Xuất bán … … … … 31/08 Kết chuyển GVHB tháng 31/08 … … … Cộng số phát sinh … … … 911 … … … … 875.114.385 875.114.385 875.114.385 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 13 Sổ TK 5111 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng năm 2012 Tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng hóa Ngày, Chứng từ tháng ghi Số hiệu sổ A B Ngày, tháng C Nhật ký chung Diễn giải D Số Số tiền hiệu Trang STT số dòng E G H … … … TK Nợ Có ĐƢ Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … 02/08 0010171 … 03/08 0010173 … 06/08 0010180 … 31/08 … … … 02/08 Bán hàng … … 03/08 Bán hàng … … 06/08 Bán hàng … … 31/08 Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng … … 1111 … … … 10.020.000 … 1111 … … … … 250.000.000 … 131 … Cộng số phát sinh … … 9.600.000 … … 911 1.507.213.878 1.507.213.878 1.507.213.878 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) … Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Thang Long University Library Phụ lục 14 Sổ TK 131 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng năm 2012 Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Ngày, Nhật ký Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D chung Số hiệu Trang STT số dòng TK ĐƢ Nợ Có H E G Số dƣ đầu kỳ Số tiền 378.921.678 Số phát sinh kỳ … … … … 06/08 0010180 06/08 Bán hàng cho Cty CP Quốc tế … … … … 5111 9.600.000 33311 960.000 … Hoàng Gia 06/08 0010180 06/08 Bán hàng cho Cty CP Quốc tế Hoàng Gia … … … … 12/08 00069456 12/08 Cty CP Quốc tế Hoàng Gia toán tiền hàng … … … … … … … … 1121 … … … … 10.560.000 … Cộng số phát sinh 101.412.863 281.574.000 Số dƣ cuối kỳ 198.760.541 Ngày 31 tháng năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) … Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 15 Trích bảng chấm cơng BẢNG CHẤM CƠNG Tháng 08 năm 2012 STT Họ Tên Chức vụ Ban lãnh đạo Lƣơng Vĩnh Túc Giám đốc Nguyễn Thị P.Giám đốc Thanh Phịng tài kế tốn Kế tốn Trần Đình Huy trƣởng Nguyễn Ngọc Kế tốn Anh … … … Phòng kinh doanh tiếp thị Trƣởng 15 Lê Hải Nga phòng 16 Lê thu Hà NVBH … … … Trong đó: X O Xo Xx Ngày công Công 10 … 25 26 27 28 29 30 31 x x x x x x o x x x … x x x x x x x 30 x x x x o o x x x x … x x x x x x x 29 x x x x x x x x x x … x x x x x x x 31 x x x x x x x x x x … x x x x x x x 31 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … x x x x x x x x x x … x x x x x x x Ghi 31 x x x x x o x x x x … x o o x o x x 27 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Ngày 31 tháng năm 2012 Đi làm Nghỉ làm Làm nửa ngày Làm thêm ngày Thang Long University Library Ngƣời lập (Ký, họ tên) Phụ lục 16 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Tháng năm 2012 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có … 0001145 06/08 Thanh tốn tiền vận chuyển 1111 300.000 … … … … 0215899 22/08 Thanh toán tiền điện 1111 4.509.120 0135098 31/08 Thanh toán tiền điện thoại 1111 1.098.200 0030016 31/08 Thanh toán tiền nƣớc 1111 449.400 … … … BPB01 31/08 Hạch toán chi phí tiền lƣơng 334 251.582.692 BPB01 31/08 Hạch tốn chi phí tiền lƣơng 338 40.825.000 BTKH 31/08 Khấu hao TSCĐ tháng 214 231.289.543 Cộng số dƣ phát sinh Kết chuyển sang TK 911 535.298.126 535.298.126 Ngày 31 tháng năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 17 Sổ TK 642 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng năm 2012 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Nhật ký chung Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Trang số STT dòng Số hiệu TK ĐƢ B C D E G H Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 06/08 0001145 06/08 Thanh toán tiền vận chuyển 1111 … … … … 22/08 0215899 22/08 Thanh toán tiền điện 1111 4.509.120 31/08 0135098 31/08 Thanh toán tiền điện thoại 1111 1.098.200 31/08 0030016 31/08 Thanh toán tiền nƣớc 1111 449.400 31/08 BPB01 31/08 Hạch tốn chi phí tiền lƣơng 334 251.582.692 31/08 BPB01 31/08 Hạch tốn chi phí tiền lƣơng 338 40.825.000 31/08 BTKH 31/08 Khấu hao TSCĐ tháng 214 231.289.543 Kết chuyển sang TK 911 911 … Cộng số dƣ phát sinh … … 300.000 … … 535.298.126 535.298.126 535.298.126 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Thang Long University Library Phụ lục 18 Sổ TK 911 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng năm 2012 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Ngày, tháng ghi sổ Nhật ký Chứng từ Số Số tiền chung Diễn giải hiệu Trang STT TK số dòng ĐƢ Số Ngày, hiệu tháng B C D 31/08 31/08 Kết chuyển doanh thu 5111 1.507.213.878 31/08 31/08 Kết chuyển doanh thu tài 515 2.150.633 A E G H Nợ Có 31/08 31/08 Kết chuyển giá vốn 632 875.114.385 31/08 31/08 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 535.298.126 31/08 31/08 Kết chuyển thuế TNDN 821 24.738.000 Kết chuyển sang TK 421 421 74.214.000 Cộng số phát sinh 1.509.364.511 1.509.364.511 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 19 Sổ TK 421 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng năm 2012 Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A Nhật ký Chứng từ B Ngày, tháng Diễn giải C D chung Số hiệu Trang STT số dịng TK ĐƢ Nợ Có H E G Số dƣ đầu kỳ Số tiền 587.373.184 Phát sinh kỳ 31/08 PKT 31/08 Kết chuyển lãi tháng 911 74.214.000 Cộng số phát sinh 74.214.000 Số dƣ cuối kỳ 661.587.184 Ngày 31 tháng năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO Các tài liệu Công ty cổ phần thƣơng mại An Cát Lộc GS.TS.Đặng Thị Loan – chủ biên (năm 2009) – Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp – trƣờng Đại học kinh tế quốc dân, nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Một số luận văn tốt nghiệp Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC “Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ” Thơng tƣ 228/2009/TT-BTC “Hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tƣ tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp” ... kế tốn bán hàng Công ty Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ Công ty CPTM An Cát Lộc Phạm vi nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ Công ty. .. THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI AN CÁT LỘC 55 3.1 Đánh giá khái qt thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ. .. phí quản lý kinh doanh sang tài khoản xác định kết kinh doanh 11 1.2.3 Trình tự hạch toán kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ 1.2.3.1 Hạch toán kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp