Khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty TNHH ĐHC

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐHC SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN THỊ HƢƠNG MAI MÃ SINH VIÊN : A18220 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2014 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐHC Giáo viên hƣớng dẫn : Th.s Mai Thanh Thủy Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hƣơng Mai Mã sinh viên : A18220 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Sự hỗ trợ, giúp đỡ điều cần thiết người đường nghiệp, yếu tố định thành công người Trong thời gian thực tập để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm ”, em nhận giúp đỡ nhiều người Đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Mai Thanh Thủy, giảng viên bỏ nhiều công sức, trực tiếp hướng dẫn giúp em hồn thành khóa luận Cơ người nhiệt tình, tận tâm với học trị, nhờ mà khóa luận hoàn thành theo yêu cầu Ngoài ra, em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế tốn nói riêng Cơng ty TNHH ĐHC giúp đỡ trình thực tập công ty Mọi người công ty tạo điều kiện thuận lợi để em có hội tìm hiểu, thu thập thơng tin cơng tác kế tốn cơng ty, góp phần cung cấp dẫn chứng cụ thể nhằm đáp ứng yêu cầu khóa luận hồn chỉnh Và cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người cổ vũ, động viên, giúp đỡ em trình làm khóa luận Sự giúp đỡ ln động lực tinh thần, giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Nguyễn Thị Hương Mai Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất .1 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Ý nghĩa 1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm 1.1.3 Các phương thức tiêu thụ 1.1.4 Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán .3 1.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng .5 1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3.Trình tự hạch toán 1.2.3.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.2.3.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 13 1.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 13 1.4 Kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm 14 1.4.1 Kế toán chi phí bán hàng 14 1.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 16 1.4.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm 18 1.5 Hệ thống sổ kế tốn sử dụng cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm 19 1.5.1.Hình thức nhật ký- sổ .19 1.5.2 Hình thức nhật ký chung 20 1.5.3 Hình thức chứng từ ghi sổ 21 1.5.4 Hình thức nhật ký chứng từ 21 1.5.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 22 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐHC 23 2.1 Tổng quan công ty TNHH ĐHC 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .23 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH ĐHC .24 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 25 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 25 2.1.4.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn .27 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty TNHH ĐHC 27 2.2.1 Đặc điểm thành phẩm quy trình tổ chức sản xuất thành phẩm cơng ty TNHH ĐHC 28 2.2.2 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán công ty 28 2.2.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm .29 2.2.3.1 Phương thức tiêu thụ 29 2.2.3.2 Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng 30 2.2.3.3 Trình tự hạch tốn kế tốn tiêu thụ 30 2.2.4 Kế toán xác định kết tiêu thụ 49 2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 49 2.2.4.2 Kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm .66 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐHC 70 3.1 Đánh giá khái qt thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty .70 3.1.1 Ưu điểm 70 3.1.2 Một số tồn 70 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty .71 3.2.1 Về phương pháp hạch toán………………………………………………71 3.2.2 Về tài khoản sử dụng 71 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .72 3.2.4 Về sổ kế toán 73 KẾT LUẬN Thang Long University Library DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BHXH Tên đầy đủ Bảo hiểm xã hội BTC Bộ Tài CKTM Chiết khấu thương mại GVHB GTGT TTĐB Giá vốn hàng bán Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt HĐ NK XK Hóa đơn Nhập kho Xuất kho KC CP Kết chuyển Chi phí QĐ SXKD TK TNHH TSCĐ Quyết định Sản xuất kinh doanh Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định NT SH Ngày tháng Số hiệu QLDN BH DT Quản lý doanh nghiệp Bán hàng Doanh thu DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Phƣơng thức tiêu thụ trực tiếp Sơ đồ 1.2: Phƣơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận 10 Sơ đồ 1.3: Phƣơng thức bán hàng đại lý, ký gửi .10 Tại đơn vị giao đại lý 10 Sơ đồ 1.4: Phƣơng thức bán hàng đại lý, ký gửi .11 Không phải nộp thuế GTGT hàng bán đại lý hoa hồng đại lý 11 Sơ đồ 1.5: Phƣơng thức bán hàng đại lý, ký gửi .11 Phải nộp thuế GTGT hàng bán đại lý hoa hồng đại lý 11 Sơ đồ 1.6: Phƣơng thức bán hàng trả góp .11 Sơ đồ 1.7: Phƣơng thức hàng đổi hàng 12 Sơ đồ 1.8: Phƣơng thức tiêu thụ nội .12 Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch tốn tiêu thụ theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 14 Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng .15 Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 17 Sơ đồ 1.12: Trình tự kế toán xác định kết tiêu thụ 19 Sơ đồ 1.13: Trình tự kế tốn ghi sổ theo hình thức nhật ký – sổ 20 Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 20 Sơ đồ 1.15: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ .21 Sơ đồ 1.16: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ 22 Sơ đồ 1.17: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 22 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý 24 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 25 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ cơng ty TNHH ĐHC .27 Sơ đồ 2.4: Quy trình sản xuất sản phẩm 28 Bảng 2.1: Hợp đồng kinh tế 31 Bảng 2.2: Biên nghiệm thu khối lƣợng thực .33 Bảng 2.3: Phiếu xuất kho hàng bán buôn 34 Bảng 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng bán buôn 35 Bảng 2.5: Phiếu xuất kho hàng bán lẻ .36 Bảng 2.6: Hóa đơn GTGT hàng bán lẻ 37 Bảng 2.7: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 39 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 40 Bảng 2.9: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 41 Bảng 2.10: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán .42 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp chứng từ loại DT bán hàng 43 Thang Long University Library Bảng 2.12: Chứng từ ghi sổ doanh thu bán hàng .43 Bảng 2.13: Bảng tổng hợp chứng từ loại GVHB .44 Bảng 2.14: Chứng từ ghi sổ GVHB 44 Bảng 2.15: Bảng tổng hợp chứng từ loại thành phẩm nhập kỳ 45 Bảng 2.16: Chứng từ ghi sổ thành phẩm nhập kho 45 Bảng 2.17: Sổ TK 155 .46 Bảng 2.18: Sổ tài khoản 511 47 Bảng 2.19: Sổ TK 632 48 Bảng 2.20 : Bảng toán tiền lƣơng phận bán hàng 50 Bảng 2.21: Hóa đơn giá trị gia tăng dịch vụ mua 51 Bảng 2.22: Sổ chi tiết chi phí bán hàng .52 Bảng 2.23 : Bảng tổng hợp chứng từ loại Chi phí bán hàng 53 Bảng 2.24: Chứng từ ghi sổ dịch vụ mua phận BH 53 Bảng 2.25: Chứng từ ghi sổ chi phí lƣơng nhân viên BH 54 Bảng 2.26: Sổ TK 641 55 Bảng 2.27: Bảng toán tiền lƣơng cho phận quản lý doanh nghiệp 58 Bảng 2.28: Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định 60 Bảng 2.29: Hóa đơn giá trị gia tăng chi phí QLDN 61 Bảng 2.30: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 62 Bảng 2.31: Bảng tổng hợp chứng từ loại chi phí QLDN 63 Bảng 2.32: Chứng từ ghi sổ chi phí quản lý doanh nghiệp 63 Bảng 2.33: Chứng từ ghi sổ lƣơng khoản trích lƣơng nhân viên QLDN 64 Bảng 2.34: Chứng từ ghi sổ chi phí khấu hao TSCĐ phận QLDN 64 Bảng 2.35: Sổ TK 642 65 Bảng 2.36: Chứng từ ghi sổ Có TK 911 67 Bảng 2.37: Chứng từ ghi sổ Nợ TK 911 .67 Bảng 2.38: Sổ TK 911 68 Bảng 2.39: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 69 Bảng 3.1: Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội 73 Bảng 3.2: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 75 Bảng 3.3: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 76 Bảng 3.4: Bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 77 LỜI MỞ ĐẦU Sản xuất cải vật chất sở tồn lồi người Trong đơn vị sản xuất kinh doanh lại tế bào kinh tế quốc dân, nơi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm, thực cung cấp dịch vụ, lao vụ đáp ứng nhu cầu xã hội Xã hội ngày phát triển đòi hỏi đa dạng phong phú chất lượng sản phẩm Điều đặt câu hỏi lớn cho doanh nghiệp sản xuất sản xuất gì? Sản xuất cho ai? Sản xuất nào? Vì vậy, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến khách hàng, nhu cầu thị hiếu khách hàng để sản xuất cung ứng sản phẩm phù hợp Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải đưa sản phẩm, thành phẩm đến tay người tiêu dùng, người tiêu dùng chấp nhận thu nhiều lợi nhuận, doanh nghiệp phải thực tốt công tác tiêu thụ sản phẩm, thành phẩm Hạch toán tiêu thụ sản phẩm, thành phẩm cho doanh nghiệp nhìn tổng quát kết tiêu thụ cách cụ thể thơng qua tiêu doanh thu kết lãi, lỗ Đồng thời cịn cung cấp thơng tin quan trọng giúp cho nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án sản xuất, kinh doanh để đầu tư có hiệu Cơng ty TNHH ĐHC hẳn nhận thức rõ tầm quan trọng công tác hạch tốn kế tốn đặc biệt cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết têu thụ thành phẩm Công ty coi cơng cụ tài có ý nghĩa cao, có thúc đẩy mạnh mẽ để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Để vận dụng kiến thức sở lý thuyết học vào thực tế, qua trình khảo sát cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH ĐHC em mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty TNHH ĐHC” Nội dung kết cấu đề tài gồm chương cụ thể: Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty TNHH ĐHC Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty TNHH ĐHC Chương 3: Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty TNHH ĐHC Trong trình thực tập hướng dẫn tận tình Th.s Mai Thanh Thủy Ban lãnh đạo, cán nghiệp vụ phịng kế tốn Cơng ty TNHH ĐHC giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tuy nhiên thời gian thực tập ngắn nhận thức thực tế em cịn có hạn nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót nội dung hình Thang Long University Library 2.2.4.2 Kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm Kế toán sử dụng tài khoản 911 để hạch toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm, kết tiêu thụ tính sau: Doanh thu Tổng doanh thu bán hàng cung = cấp dịch vụ = 2.780.680.000 Lợi nhuận gộp Kết tiêu thụ = Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo Các khoản giảm trừ doanh thu phương pháp trực tiếp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = 2.527.890.909 = 456.916.391 Lợi nhuận Doanh thu - Chi phí 2.070.974.518 Chi phí Chi phí bán hoạt - quản lý bán hàng động tài doanh hàng cung cấp nghiệp dịch vụ = 456.916.391 + 2.527.890.909 - 12.375.000 – 239.971.700 – 281.288.932,2 = 2.451.171.668 = gộp bán + hàng cung cấp dịch vụ Trị giá vốn hàng bán Trong đó: Chi phí hoạt động tài = 12.375.000 Chi phí bán hàng = 239.971.700 Chi phí quản lý doanh nghiệp = 281.288.932,2 66 Bảng 2.36: Chứng từ ghi sổ Có TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH ĐHC Bộ phận: Kế toán Chứng từ SH NT 31/7 Mẫu số: S02a-DN (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 31.7 Ngày 31 tháng năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài Số tiền Ghi khoản Nợ Có Kết chuyển DT bán hàng 511 911 2.527.890.909 Cộng 2.527.890.909 Kèm theo: Bảng tổng hợp chứng từ loại Chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời lập biểu Bảng 2.37: Chứng từ ghi sổ Nợ TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH ĐHC Bộ phận: Kế toán NT 31/7 Mẫu số: S02a-DN (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 32.7 Ngày 31 tháng năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài Số tiền Ghi khoản Nợ Có Kết chuyển GVHB 911 632 2.070.974.518 31/7 Kết chuyển CP BH 911 641 239.971.700 31/7 Kết chuyển CP QLDN 911 642 281.288.932,2 31/7 Kết chuyển CP tài 911 635 12.375.000 Chứng từ SH Cộng 2.604.610.150,2 Kèm theo: Bảng tổng hợp chứng từ loại Chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời lập biểu ( Nguồn: Phịng Kế tốn ) 67 Thang Long University Library Bảng 2.38: Sổ TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH ĐHC Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Bộ phận: Kế toán SỔ CÁI Tháng 7/2013 Tên tài khoản: XĐKQKD Số hiệu: 911 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C Diễn giải Số tiền TK ĐƯ D E - Số dư đầu tháng Ghi Nợ Có xxx xxx G - Số phát sinh tháng 31/7 31.7 31/7 K/c doanh thu 511 31/7 32.7 31/7 K/c giá vốn hàng bán 632 2.070.974.518 31/7 32.7 31/7 K/c chi phí bán hàng 641 239.971.700 31/7 32.7 31/7 K/c chi phí QLDN 642 281.288.932,2 31/7 32.7 31/7 K/c chi phí tài 635 12.375.000 2.527.890.909 -Cộng số phát sinh tháng 2.527.890.909 2.527.890.909 - Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/07/2013 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phịng Kế tốn ) 68 Bảng 2.39: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH ĐHC Bộ phận: Kế toán Mẫu số: S02b-DN (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng A B 21.7 31/7/2013 2.780.680.000 22.7 31/7/2013 2.070.974.518 23.7 31/7/2013 2.403.138.490 24.7 31/7/2013 228.521.700 25.7 31/7/2013 190.084.200 26.7 31/7/2013 12.595.000 29.7 31/7/2013 23.040.000 30.7 31/7/2013 70.259.277,68 31.7 31/7/2013 2.527.890.909 32.7 31/7/2013 2.604.610.150,2 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/07/2013 Ngày 31 tháng năm 2013 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phịng Kế tốn ) 69 Thang Long University Library CHƢƠNG PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐHC 3.1 Đánh giá khái quát thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty 3.1.1 Ưu điểm Trong cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ khâu quan trọng hoạt động kinh doanh Xác định lãi lỗ cơng ty kỳ, phận kế tốn hồn thành nhiệm vụ giao, đồng thời đảm bảo yêu cầu nguyên tắc tổ chức công tác kế tốn Cơng ty áp dụng tương đối tốt Luật kế toán, hệ thống báo cáo kế toán, hệ thống sổ sách kế toán theo quy định nhà nước Công ty chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sách Nhà nước sách thuế, thống kê, thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nước 3.1.2 Một số tồn - Khi công ty xuất kho bán thành phẩm, công ty viết phiếu xuất kho đồng thời ghi nhận giá vốn doanh thu cho hàng bán việc viết ln hóa đơn GTGT cho khách hàng Điều cho thấy thiếu xác phương thức bán bn qua kho theo hình thức gửi bán - Kế toán sử dụng tài khoản tổng hợp cho chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp mà không sử dụng tài khoản cấp Điều làm việc quản lý số liệu phức tạp - Chứng từ luận chuyển chứng từ chưa thực theo quy trình, thiếu xác Cơng ty chưa lập bảng tính phân bổ tiền lương để làm sở hạch tốn chi phí lương nhân cơng cơng ty - Việc sử dụng hệ thống sổ chi tiết chưa đem lại hiệu cao Trong sổ chi tiết tài khoản 641, 642 ta thấy công ty không sử dụng tài khoản cấp 2, cấp Vì vậy, công ty không mở sổ chi tiết tài khoản tài khoản cấp 2, cấp mà tiến hành mở sổ chi tiết tài khoản tài khoản tổng hợp 641, 642 Điều cho thấy khó khăn việc quản lý số liệu công ty Hiện Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài việc sử dụng số mẫu bảng chưa theo quy định Bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ, sản 70 phẩm, hàng hóa cơng ty khơng theo dõi số lượng cụ thể Sổ chi tiết doanh thu bán hàng chưa phản ánh kết chuyển sang TK 911 - Việc áp dụng ứng dụng tin học hạn chế nên việc xử lý cung cấp thông tin chưa đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty 3.2.1 Về phương pháp hạch toán Đối với phương thức bán bn qua kho theo hình thức gửi hàng, chuyển hàng mà cơng ty áp dụng, kế tốn cơng ty cần thực quy trình ghi chứng từ Khi công ty chuyển hàng cho bên mua theo địa ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu công ty Khi người mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao (một phần hay tồn bộ) số hàng chấp nhận coi tiêu thụ Trình tự hạch tốn sau: Khi xuất kho thành phẩm để chuyển đến cho người mua, kế toán ghi theo giá trị thực tế hàng xuất kho: Nợ TK 157 – Hàng gửi bán Có TK 155 – Thành phẩm Khi khách hàng chấp nhận (một phần hay toàn bộ), ghi: + Phản ánh trị giá vốn hàng chấp nhận: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 157 – Hàng gửi bán + Phản ánh doanh thu bán hàng, ghi: Nợ TK 111, 112 – Doanh thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thu Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp 3.2.2 Về tài khoản sử dụng Đối với tài khoản chi phí bán hàng, cơng ty tiết tài khoản cấp để tiện cho việc theo dõi Có thể chia thành tài khoản cấp sau: + TK 6411 – Chi phí nhân viên: phản ánh khoản phải trả cho nhân viên bán hàng bao gồm tiền ăn ca, tiền cơng, khoản trích theo lương… + TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi: phản ánh chi phí dịch vụ mua tiền điện, nước, tiền hoa hồng…tại phận bán hàng + TK 6418 – Chi phí tiền khác: phản ánh chi phí khác tiền phát sinh trình bán hàng chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm… Tương tự với chi phí quản lý doanh nghiệp, cơng ty nên mở chi tiết tài khoản cấp 2, cụ thể sau: 71 Thang Long University Library + TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý: gồm khoản tiền lương, khoản trích theo lương, … ban giám đốc, nhận viên phòng quản lý doanh nghiệp + TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng: phản ánh giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phịng cho cơng tác quản lý + TK 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho doanh nghiệp như: nhà làm việc phòng ban, phương tiện truyền dẫn, máy móc, thiết bị quản lý dùng văn phịng… + Tài khoản 6425 – Thuế, phí, lệ phí: phản ánh khoản vị trí thuế, phí, lệ phí, thuế mơn bài, thuế nhà đất khoản phí, lệ phí khác + Tài khoản 6426 – Chi phí dự phịng: phản ánh khoản dự phịng phải thu khó địi, dự phịng tái cấu doanh nghiệp, dự phịng hợp đồng có rủi ro lớn, quỹ dự phịng trợ cấp việc làm…tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp + Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi: phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi th ngồi như: tiền điện, nước, điện thoại, điện báo, thuê nhà, thuê sửa chữa TSCĐ thuộc văn phịng doanh nghiệp, chi phí kiểm tốn, tư vấn… + Tài khoản 6428 – Chi phí tiền khác: phản ánh chi phí khác thuộc quản lý chung doanh nghiệp ngồi chi phí kể trên, chi phí hội nghị , tiếp khách, cơng tác phí, tàu xe phép, dân qn tự vệ, đào tạo cán bộ, khoản chi cho lao động nữ, trợ cấp việc… 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty lập chứng từ luân chuyển chứng từ cần khoa học để giảm bớt việc ghi chép cho kế toán bán hàng điều kiện kế tốn thủ cơng Chứng từ kế toán phản ánh nội dung, chất quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài không viết tắt, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo Chứng từ kế toán phản ánh mẫu biểu quy định, ghi chép chứng từ phải rõ ràng khơng tẩy xóa, hạn chế sửa chữa chứng từ Công ty cần lập bảng tính phân bổ tiền lương theo mẫu số 11- LĐTL để làm sở hạch toán chi phí lương nhân cơng 72 Bảng 3.1: Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội Đơn vị: Cơng ty TNHH ĐHC Bộ phận: TT Ghi có TK Đối tƣơng sử dụng( Ghi nợ TK) A B TK 622- CP nhân công trực tiếp TK 623- CP sử dụng máy thi công TK 627- CP sản xuất chung TK 641- CP bán hàng TK 642- CP quản lý doanh nghiệp TK 142- CP trả trước ngắn hạn TK 242- CP trả trước dài hạn TK 335- CP phải trả TK 241- Xây dựng sở dang 10 TK334- Phải trả người lao động 11 TK 338- Phải trả phải nộp khác 12 Mẫu số 11-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ/BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng năm 2013 TK 334- Phải trả ngƣời lao động TK 338 – Phải trả phải nộp khác TK 335 Lƣơng Các khoản Cộng có TK Kinh phí BHTN BH YT BH XH Cộng có TK CP phải trả khác 334 cơng đồn 338 152.790.000 33.000.000 128.040.000 26.500.000 185.790.000 154.540.000 3.751.800 1.857.900 5.573.700 3.090.800 1.545.400 4.636.200 31.584.300 26.271.800 42.731.700 35.544.200 Tổng cộng x x 228.521.700 190.084.200 Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Phịng Kế toán ) Người lập bảng (Ký, họ tên) 73 Thang Long University Library 3.2.4 Về sổ kế toán Hiện Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, thực tế việc sử dụng mẫu số loại sổ chưa theo quy định Đơn vị nên điều chỉnh lại mẫu sổ theo quy định chế độ kế tốn mà cơng ty lựa chọn Cơng ty cần hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn theo chu trình trình tự ghi sổ, mở đủ sổ, không làm tắt Công ty cần mở thêm số sổ chi tiết, sổ tổng hợp Hiện sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trình bày theo nội dung khoản mục không theo tài khoản chi tiết, khó theo dõi, cơng ty cần sửa lại sổ tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp theo hướng cụ thể hóa tài khoản cấp để tiện cho việc đối chiếu sau Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cần phản ánh phần kết chuyển doanh thu sang xác định kết kinh doanh Mẫu bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa cần theo dõi số lượng loại thành phẩm cơng ty Ví dụ: Mở sổ chi tiết cho tài khoản cấp TK 6427 – dịch vụ mua phục vụ cho phận quản lý 74 Bảng 3.2: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tài khoản: 6427 – Dịch vụ mua Tháng 7/2013 Chứng từ Diễn giải Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Số phát sinh TK Số dư ĐƯ Nợ Có Nợ Có E D Ghi Số dư đầu kỳ 12/7/13 HĐ 12/7/13 Tiền điện phận QLDN 111 12/7/13 HĐ 0004385 12/7/13 Chi phí sửa chữa máy in 111 1.100.000 16/7/13 HĐ 16/7/13 Tiền điện thoại, điện báo 111 20.090.000 31/7/13 32.7 31/7/13 K/c CP quản lý doanh nghiệp sang XĐKQKD 911 Cộng tháng 7/2013 x 845.454,55 22.845.454,55 22.845.454,55 22.845.454,55 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/07/2013 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ ho tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Phịng Kế tốn ) 75 Thang Long University Library G Bảng 3.3: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: CƠNG TY TNHH ĐHC Bộ phận: Kho cơng ty Mẫu sổ S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tháng 7/2013 Tài khoản: 511 - Tên kho: Kho công ty -Tên quy cách vật liệu: Đá 1x2 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu NT B 10/7 17/7 0002986 0002987 31/7 31.7 C Diễn giải Số phát sinh TK đối ứng D Số dư đầu kỳ Số dư phát sinh kỳ 10/7 DT bán hàng cho anh An 17/7 DT bán hàng cho CT CP xi măng Yên Bình 31/7 K/c DTBH sang TK 911 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số dƣ Nợ Có Nợ Có Ghi 112 112 130.000.000 1.125.000.000 911 1.255.000.000 1.255.000.000 1.255.000.000 Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) ( Nguồn: Tác giả tự tính dự số liệu Phịng Kế tốn ) Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) 76 Bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa cơng ty nên theo dõi số lượng lẫn thành tiền, theo mẫu sổ Bộ Tài ban hành Bảng 3.4: Bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Đơn vị: CƠNG TY TNHH ĐHC Bộ phận: Kho cơng ty Số TT Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Đá 1x2 Mẫu số: S11-DN (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tháng 7/2013 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Số tiền Tồn đầu kỳ SL TT Nhập kỳ SL Xuất kỳ TT SL 500 115.000.000 7.000 1.560.000.000 Đá 2x4 800 165.870.000 5.000 190.152.000 4.800 Bột làm xi măng 188 45.029.475 3.000 652.986.490 2.220 1.488 325.899.475 15.000 2.403.138.490 Cộng tháng TT 5.000 1.200.000.000 Tồn cuối kỳ SL TT 2.000 480.000.000 368.677.000 150 33.345.000 502.297.518 780 195.718.447 12.020 2.070.974.518 2.930 709.063.447 Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) ( Nguồn: Tác giả tự tính dựa số liệu Phịng Kế tốn) 77 Thang Long University Library Ngồi việc xử lý tồn đọng việc sử dụng sổ kế tốn, cơng ty nên trọng đội ngũ kế tốn cơng ty, cơng ty có thể: - Thực chương trình đào tạo kế tốn viên Trong đó, kết hợp kiến thức kế tốn tài chính, kế tốn thuế, kế tốn quản trị ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế tốn - Có thể vài năm lần kế tốn viên đổi phần hành cho người khác qua người có tầm nhìn khái quát kế toán, hiểu sâu sắc phần hành công việc đồng thời quay trở lại công việc cũ họ làm tốt - Nhà quản lý, cấp lãnh đạo cần nhận thức rõ vai trị kế tốn quản trị gắn với kế tốn tài chính, từ có định hướng cụ thể gắn kế toán quản trị với kế toán bán hàng để phân tích, định hướng cơng tác bán hàng cách cụ thể rõ nét - Hỗ trợ việc xây dựng phần mềm kế toán tích hợp chức kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, kế tốn thuế phân tích hoạt động kinh doanh Hiện nay, công nghệ tin học tham gia góp phần tích cực vào phục vụ công tác chuyên môn đời sống sinh hoạt người dân Các nhà sản xuất phầm mềm kế toán thị trường với nhiều phần mềm kế tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh mơ hình kinh doanh doanh nghiệp Việc làm giảm đáng kể thời gian công sức cho nhân viên kế tốn, tăng thêm xác, rõ ràng thơng tin kế tốn xử lý sổ sách, chứng từ Ngồi cịn tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn trọng vào cơng tác xử lý thông tin quản trị doanh nghiệp, tham mưu, đề xuất mang tính chiến lược cho phát triển cơng ty Vì vậy, cơng ty nên ưu tiên quan tâm định sử dụng phần mềm kế tốn phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty 78 KẾT LUẬN Tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm đóng vai trị quan trọng Cơng ty sản xuất thương mại dịch vụ, việc nâng cao công tác kế tốn bán hàng cơng cụ quản lý hiệu trình kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH ĐHC, với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty TNHH ĐHC” em cố gắng sâu tìm hiểu thực tế, kết hợp với lý thuyết thực tế để có nhìn tồn diện ưu điểm nhược điểm trình làm kế tốn cơng ty Từ khóa luận đưa số kiến nghị giải pháp nhằm giúp cơng ty hồn thiện cơng tác quản lý nói chung cơng tác hạch tốn, ghi sổ kế tốn nói riêng Một lần em xin cảm ơn cô giáo –Th.s Mai Thanh Thủy chú, anh chị Phịng Kế tốn – Cơng ty TNHH ĐHC giúp em thực hồn chỉnh khóa luận Tuy nhiên thực tế kế toán phong phú, đa dạng, nhiều tình xử lý phức tạp cần phải sử dụng vốn kiến thức kinh nghiệm lý luận phù hợp, với kiến thức thời gian thực tập em cịn hạn chế nên q trình thực em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để giúp cho khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Hƣơng Mai Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Số liệu tổng hợp, hệ thống chứng từ sổ kế tốn Cơng ty TNHH ĐHC PGS.TS Đặng Thị Loan, “Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp”, (2006), NXB ĐH Kinh tế quốc dân ... tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm cơng ty TNHH ĐHC Chương 3: Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty TNHH ĐHC Trong... LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.1 Đặc điểm công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất ... Mai CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất