• Công ty có thể nhận hợp đồng hay không nếu: – Năng lực sản xuất công ty vẫn còn dư cho hợp đồng trên.[r]
(1)Phân tích quan hệ chi phí –
Phân tích quan hệ chi phí
sản lượng – lợi nhuận
1
Mục tiêu
• Sau học xong chương này, người học có thể:
có thể:
– Giải thích khái niệm số dưđảm phí lập BCKQHĐKD theo số dưđảm phí – Trình bày quan hệ chi phí, khối lượng
và lợi nhuận (CVP)
– Vận dụng quan hệ CVP vào toán
2
ậ ụ g q ệ
quản trị
– Giải thích hạn chế việc phân tích CVP
Nội dung
• Số dưđảm phí
Phâ í hđiể hị ố à l i h ậ
• Phân tích điểm hịa vốn lợi nhuận mục tiêu
• Phân tích độ nhạy
• Phân tích kết cấu chi phí Phâ tí h kết ấ ặt hà • Phân tích kết cấu mặt hàng
Số dư đảm phí
Doanh thu
Biến phí
Số dư đảm phí
(2)Số dư đảm phí
• Số dưđảm phí (SDĐP) chênh lệch giữa và
……… …………
• SDĐP dùng để bù đắp ………, cịn lại ………
• Nếu SDĐP khơng đủ bù đắp……… thì doanh nghiệp sẽbị………
5
thì doanh nghiệp sẽ bị ………
• Nếu SDĐP vừa bằng định phí doanh nghiệp sẽ ………
Số dư đảm phí
• Bài tốn
Cơ Hù V ố 8 iệ đồ
• Công ty Hùng Vương tốn triệu đồng biến phí để làm sản phẩm bán với
đơn giá 10 triệu đồng.
– Tính SDĐP với mức sản lượng 1000 sản phẩm 2000 sản phẩm
6
– Nhận xét tỷ lệ SDĐP doanh thu trường hợp sản lượng?
Số dư đảm phí
• Tỷ lệ SDĐP = SDĐP/Doanh thu
Vì biế hí ỷlệ ới d h h ê ỷlệ
• Vì biến phí tỷ lệ với doanh thu nên tỷ lệ
SDĐP một hằng sốđối với sản lượng.
X% X%
X%
Số dư đảm phí
• Bài tốn (tiếp theo)
Cơ Hù V ó ổ đị h hí là
• Cơng ty Hùng Vương có tổng định phí 1.200 triệu đồng.
– Xác định lợi nhuận tình sản lượng?
(3)Báo cáo kết quả kinh doanh
theo số dư đảm phí
Báo cáo kết quảHĐKD Báo cáo kết quảHĐKD Báo cáo kết quảHĐKD
(kếtốn tài chính)
Báo cáo kết HĐKD (theo số dưđảm phí)
Chỉ tiêu Số tiền Chỉ tiêu Số tiền %
Doanh thu 1.000 Doanh thu 1.000 100%
GVHB (BP) 400 Biến phí 550 55%
CP bán hàng (BP) 100 Số dư đảm phí 450 45% CP bán hàng (ĐP) 150 Định phí 350 35%
9
CP bán hàng (ĐP) 150 Định phí 350 35%
CP quản lý (BP) 50 Lợi nhuận 100 10%
CP quản lý (ĐP) 200
Lợi nhuận 100
Phân tích điểm hịa vốn
• Điểm hịa vốn mức sản lượng hay doanh thu mà lợi nhuận Lúc số dư đảm phí = định phíg y p p
Doanh thu
Biến phí
10
Số dư đảm phí
Định phí
Phân tích điểm hịa vốn
• Định phí = SDĐP
• Định phí = SDĐPđơn vịx Sản lượng hịa vốn • Định phí = SDĐP đơn vị x Sản lượng hịa vốn • Sản lượng hịa vốn = Định phí/ SDĐP đơn vị
Tính sản lượng hịa vốn cơng ty Hùng Vương
Phân tích điểm hịa vốn
• Doanh thu hịa vốn = Định phí/Tỷ lệ SDĐP
(4)Phân tích điểm hịa vốn
Doanh thu Phạm vi thích
Tổng chi phí
Biến phí Phạm vi thích
hợp
13
Định phí
Sản lượng Sản lượng hịa vốn
Phân tích lợi nhuận mục tiêu
• Xác định mức sản lượng/doanh thu để DN đạt
được sốlợi nhuận cho trước
được số lợi nhuận cho trước
Doanh thu
Biến phí
ố
14
Số dư đảm phí
Định phí
LN mục tiêu
Phân tích lợi nhuận mục tiêu
• ĐP + LNMT = SDĐP
• ĐP + LNMT = SDĐPđơn vịx Sản lượng • ĐP + LNMT = SDĐP đơn vị x Sản lượng
mụctiêu
• SL mục tiêu = (ĐP + LNMT)/ SDĐP đơn vị
Tương tự:
• DT mục tiêu = (ĐP + LNMT)/ % SDĐP
Thí dụ
• Cơng ty Hùng Vương phải tiêu
Lợi nhuận Vương phải tiêu
thụđược sản phẩm
đểđạt mức lợi nhuận 1200 triệu đồng?
Lợi nhuận mục tiêu
(5)Phân tích số dư an tồn
• Số dư an tồn chênh lệch giữa doanh thu thực tếhayước tính với doanh thu thu thực tế hay ước tính với doanh thu hịa vốn.
• Số dư an tồn nhỏ rủi ro doanh nghiệp bị thua lỗ thị trường biến động càng tăng lên.
17
g g
Thí dụ
• Cơng ty Hùng Vương có sản lượng tạại 700 sp Tính sp ố dư an tồn nhậận xét? • Doanh thu bị sụt giảm % cơng ty
Hùng Vương bị lỗ?
• Cơng ty dựđịnh th thiết bị với tiền thuê 100 triệu/tháng (thuê năm, hợp đồng quyền hủy ngang) Tình hình có an tồn hay không?
18
hay không?
Các nhân tố ảnh hưởng đến số dư an toàn?
Phân tích độ nhạy
• Phân tích độ nhạy phân tích biến động của lợi nhuận chi phí sản lượng của lợi nhuận chi phí sản lượng thay đổi
Bài toán 1: Thay đổi định phí sản lượng
• Giả sử Công ty Hùng Vương đàm phán thuê thiết bịmắc với tiền thuê 250 triệu/tháng thiết bị mắc với tiền thuê 250 triệu/tháng (thuê năm, hợp đồng khơng có quyền hủy ngang) với kế hoạch tăng sản lượng 10% • Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận phương
(6)Bài toán 2: Thay đổi biến phí sản lượng
• Một phương án công ty đưa cải tién mẫu mã bao bì với chi phí triệu sản mẫu mã bao bì với chi phí 0,2 triệu sản phẩm Dự kiến phương án làm tăng sản lượng 15%
• Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận phương án
21
Bài tốn 3: Thay đổi định phí, giá bán sản lượng
• Giả sử cơng ty có kế hoạch đẩy mạnh cơng tác marketing với hy vọng tăng sản lượng lên 30%: marketing với hy vọng tăng sản lượng lên 30%:
– Giảm giá bán 0,2 triệu sản phẩm
– Tăng chi phí quảng cáo lên 400 triệu đồng • Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận phương
án
22
Bài tốn 4: Thay đổi định phí, biến phí sản lượng
• Cơng ty dự kiến đầu tư hệ thống thiết bị
mới sẽlàm giảm chi phí nguyên liệu làm giảm chi phí nguyên liệu 0,3 triệu/sản phẩm đồng thời chất lượng sản phẩm tăng lên làm sản lượng tăng 5% Chi phí khấu hao sử dụng thiết bị kỳ dự tính 320 triệu đồng
• Đánh giá g ảnh hưởng gđến lợợi nhuậận php ương g án
Bài toán 5: Thay đổi giá bán, định phí, biến phí sản lượng
• Cơng ty có kế hoạch tăng sản lượng tiêu thụ lên 50% với giải phápđồng thời sau:
50% với giải pháp đồng thời sau:
– Giảm giá bán 5%
– Tăng chi phí hoa hồng cho đại lý 0,2 triệu đồng/sp – Tăng chi phí quảng cáo truyền hình với chi phí
một kỳ 100 triệu đồng
(7)Bài toán 6: Đơn đặt hàng đặc biệt
• Giả sử kỳ cơng ty có sản lượng đặt hàng 1.000 sp Có đơn đặt hàng từ Chính phủ cho khoản p g p viện trợ sang Lào với sản lượng 100 sản phẩm Tuy nhiên, giá bán mà Chính phủ tốn triệu đồng
• Cơng ty nhận hợp đồng hay không nếu: – Năng lực sản xuất cơng ty cịn dư cho hợp đồng – Việc tăng sản lượng không ảnh hưởng đến định phí
25
• Nếu cơng ty muốn có lợi nhuận 950 triệu đồng giá bán đơn hàng bao nhiêu?
Kết cấu chi phí
• Kết cấu chi phí quan hệ tỷ trọng giữa biến phí vàđịnh phí tổng chi phí biến phí định phí tổng chi phí • Kết cấu chi phí khác sẽ dẫn đến sự
biến động lợi nhuận khác sản lượng thay đổi.
26
Thí dụ
• Hai cơng ty A B ngành nghề, có sản lượng năm 1000 sp với giá bán 20 triệu y g p g g đồng/sp Biến phí đơn vị A 16 triệu đồng B 12 triệu đồng Tổng định phí A 2.000 triệu đồng B 6.000 triệu đồng • Tính lợi nhuận cơng ty
• Lợi nhuận công ty thay đổi sản lượng tiêu thụ công ty tăng lên 20% ượ g ụcủ cô g y cù g g ê % v cù g giảm 20% Nhận xét
Nhận xét
• Kết cấu có lợi sản lượng tăng lên? • Kết cấu bất lợi sản lượng giảm • Kết cấu bất lợi sản lượng giảm
xuống?
• Khi sản lượng tăng 1% lợi nhuận cơng ty tăng %? So sánh với tỷ lệ số
dưđảm phí lợi nhuận
• Khi sản lượng giảm 1% lợi nhuận • Khi sản lượng giảm 1% lợi nhuận