Đang tải... (xem toàn văn)
[r]
(1)Lậập Dp ựự toán ngân sáchg
Mục tiêu
• Sau học xong chương này, người học có thể:
có thể:
– Giải thích vai trị cơng việc lập dự tốn ngân sách doanh nghiệp
– Triển khai việc lập dự toán tổng thể doanh nghiệp
ấ ề ầ ằ
2
– Nhận thức vấn đề cần ý nhằm bảo đảm thành cơng dự tốn ngân sách
Nội dung
• Tổng quan
Q ì h lậ d (DN ả ấ)
• Quy trình lập dự tốn (DN sản xuất) • Dự tốn cho doanh nghiệp thương mại • Dự tốn cho doanh nghiệp dịch vụ
Tổng quan
• Tại phải lập dự toán?
Nguồn lực Mục tiêu
Hoạt động
D
(2)Tổng quan
• Tại phải lập dự toán?
Mục tiêu
5
Nguồn lực huy động
Nguồn lực cần thiết
Dự tốn gì?
• Dự toán diễn giải định lượng kế hoạch hoạtđộng nhằm xácđịnh cách thức huy hoạt động nhằm xác định cách thức huy động sử dụng nguồn lực thời kỳ định
• Các loại dự toán
– Dự toán đầu tư (capital budget)
6
ự ( p g )
– Dự tốn hoạt động (operating budget) – Dự tốn tài (financial budget)
Dự tốn ngân sách
• Là hệ thống dự toán cấu thành kế hoạch hoạtđộng tài doanh hoạch hoạt động tài doanh nghiệp thời kỳ
• Bao gồm dự tốn bán hàng, sản xuất, ngun vật liệu, nhân cơng, chi phí sản xuất chung, chi phí ngồi sản xuất,
7
g p g
tiền, kết kinh doanh cân đối kế tốn
Vai trị của dự tốn
• Hoạch định xác lập mục tiêu • Truyền thơng
• Truyền thơng • Phối hợp • Ủy quyền • Thúc đẩy
• Sửdụng hiệu quảnguồn lực
8
(3)Vai trò của dự tốn
• Chỉ rõ tác động nêu khâu q trình dựtốn
khâu q trình dự tốn
Lập dự
tốn Thực dự toán Đánh giá kết
9
Lập dự tốn ngân sách 1
• Lập dự toán hoạt động D t bá hà
– Dự toán bán hàng – Dự toán sản xuất
– Dự tốn ngun vật liệu, nhân cơng chi phí SX chung
– Dự tốn chi phí ngồi sản xuất
10
– Dự toán kết kinh doanh
Sơ đồ
Dự toán bán hàng
Dự toán sản xuất
Dự toán NVLTT
Dự toán NCTT
Dự toán CPSXC
Dự toán CP ngồi SX
Dự tốn GT-GVHB-TP
Dự tốn kết hoạt động kinh doanh
Dự toán bán hàng
• Vai trị dự tốn bán hàng Nội d d bá hà • Nội dung dự toán bán hàng
(4)Dự toán bán hàng
• Thơng tin đầu
Sả l tiê th d h th – Sản lượng tiêu thụ doanh thu • Thơng tin đầu vào
– Sản lượng tiêu thụ –Đơn giá bán • Cơng thức
13
• Cơng thức
Doanh thu = SLTT x ĐGB
Dự toán bán hàng
Cơng ty ABC có sản lượng tiêu thụ dự kiến tháng ý lầ l t 500 2500 2200 ả hẩ Đ
Dự báo
Tháng Tháng Tháng Quý quý 500, 2500 2200 sản phẩm may Đơn giá bán dự kiến 180 (ngàn đồng)/sản phẩm
14
Số lượng bán 500 2.500 2.200 5.200
Đơn giá bán 180 180 180 180
Doanh thu bán hàng 90.000 450.000 396.000 936.000
Dự toán bán hàng
• Phân tích nhân tố tác động Các biến bên ngoài:
– Các biến bên ngồi:
• Bối cảnh kinh tế
• Tình hình thị trường khách hàng…
– Các biến bên trong:
• Chiến lược giá
• Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi…
15
• Phương pháp lập
–Điều chỉnh dựa thực tế kỳ trước – Sử dụng mơ hình dự báo
Dự tốn sản xuất
• Thơng tin đầu Sả l ầ ả ất – Sản lượng cần sản xuất • Thơng tin đầu vào
– Sản lượng tiêu thụ – Thành phẩm đầu kỳ – Thành phẩm cuối kỳ
16
Thành phẩm cuối kỳ • Cơng thức
(5)Dự tốn sản xuất
• Sản lượng tồn kho đầu tháng 10% sản lượng tiêu thụ tháng Dự kiến tháng tiêu thụ g g g 2.500 sản phẩm may
Dự báo Tháng
1 Tháng Tháng Quý Sốlượng bán 500 2500 2200 200
17
Số lượng bán 500 2500 2200 4.200
TP tồn cuối kỳ dự kiến 250 220 250 250
Tổng số thành phẩm cần có 750 2720 2450 4450
Thành phẩm tồn kho đầu kỳ 50 250 220 50
Số sản phẩm sản xuất 700 2470 2230 5400
Dự toán nguyên vật liệu
• Thơng tin đầu Chi hí NVL TT – Chi phí NVL TT • Thơng tin đầu vào
–Định mức NVL –Đơn giá NVL – Sản lượng SX
18
Sản lượng SX • Cơng thức
CPNVL = SLSX x ĐMNVL x ĐGNVL
Dự toán nguyên vật liệu
Định mức sản xuất 2,4 m vải cho đơn vị sản phẩm Đơn giá (ngànđồng) mét
Dựbáo
Tháng Tháng Tháng Quý Số lượng sản xuất 700 2470 2230 5400
Số vải dùng cho sản phẩm 2,40 2,40 2,40 2,40
giá (ngàn đồng) mét
Tổng số vải cần cho sản xuất 1.680 5.928 5.352 12.960
Giá mét vải (1.000 đồng) 9 9
Dự tốn nhân cơng trực tiếp
• Thơng tin đầu Chi hí NC TT – Chi phí NC TT • Thông tin đầu vào
–Định mức công –Đơn giá công – SSảản ln lượượng SXng SX • Cơng thức
(6)Dự tốn nhân công trực tiếp Định mức sản xuất 1,2 công cho đơn vị sản phẩm Đơn giá 22 (ngànđồng) giờcông
Đơn giá 22 (ngàn đồng) công
Dự báo
(đơn vị tính 1.000 đồng) Tháng Tháng Tháng Quý Tổng sản phẩm sản xuất 600 2570 2230 5400
Giờcông cho sản phẩm 1,2 1,2 1,2 1,2
21
Giờ công cho sản phẩm 1,2 1,2 1,2 1,2
Tổng số cơng cần có 720 1.884 2.676 5.280
Đơn giá công 22 22 22 22
Tổng chi phí nhân cơng 15.840 41.448 58.872 116.160
Dự toán CP SX chung
• Thơng tin đầu Chi phí SX chung – Chi phí SX chung – CPSXC cho cơng • Thơng tin đầu vào
–Định mức CPSXC biến đổi/giờ công –Định mức CPSXC cốđịnh/tháng
Tổ ố iờ ô
22
– Tổng số công • Công thức
CPSXC = (BPSXC đv x TGC) + ĐPSXC
Dự toán CP SX chung
Định mức CPSXC biến đổi 50 (ngàn đồng) cho công; CPSXC cố định 17 600 (ngànđồng) tháng công; CPSXC cố định 17.600 (ngàn đồng) tháng
(đơn vịtính 1.000 đồng)
Dự báo Tháng
1
Tháng
Tháng Quý Tổng số cơng cần có 720 1.884 2.676 5.280
23
Biến phí SX chung cho giờcơng 50 50 50 50
Tổng biến phí SX chung 36.000 94.200 133.800 264.000
Định phí SX chung 17.600 17.600 17.600 52.800
Tổng chi phí sản xuất chung 53.600 111.800 151.400 316.800
Dự toán G/thành - GVHB - TP
• Thơng tin đầu
– Giá thành sản phẩm/Giá vốn hàng bán/Thành phẩm kh
tồn kho
• Thơng tin đầu vào
– CP NVLTT đơn vị – CP NCTT đơn vị – CPSXC đơn vị – Sản lượng
Cô
24
• Cơng thức
GT = CPNVLTT+CPNCTT+CPSXC TP = GT x TP tồn kho
(7)Dự toán G/thành - GVHB - TP Đơn giá Định mức Thành tiền
Chi phí NVL TT 2,4 21,6
Chi phí NC TT 22 1,2 26,4
Chi phí SX chung 60 1,2 72
Giá thànhđơn ị 120
25
Giá thành đơn vị 120
Giá vốn hàng bán 120 5.200 504.000
Giá trị TP tồn kho cuối kỳ 120 250 30.000
Dự tốn CP ngồi sản xuất
• Thơng tin đầu
Chi hí ài SX (bá hà + ả lý) – Chi phí ngồi SX (bán hàng+quản lý) • Thơng tin đầu vào
–Định mức CPNSX biến đổi/1 đồng doanh thu –Định mức CPNSX cốđịnh/tháng
– Doanh thu
26
Doanh thu • Công thức
CPNSX = (BPNSX đv x DT) + ĐPNSX
Dự tốn CP ngồi sản xuất
Định mức CPNSX biến đổi 15% doanh thu; CPNSX cố định 12 000 (ngànđồng) tháng
định 12.000 (ngàn đồng) tháng
(đơn vịtính 1.000 đồng)
Dự báo
Tháng Tháng Tháng Quý Tổng doanh thu 90.000 270.000 396.000 756.000
Chi phí biếnđổi 1đồng Chi phí biến đổi đồng
doanh thu 15% 15% 15% 15%
Tổng chi phí biến đổi 13.500 40.500 59.400 113.400
Chi phí cốđịnh tháng 12.000 12.000 12.000 36.000
Dự tốn kết quả kinh doanh
• Dự tốn kết kinh doanh bao gồm doanh thu chi phíđểtạo lợi nhuận doanh thu chi phí để tạo lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh