Quản lý thu thuế sử dụng đất trên địa bàn huyện kim bôi, tỉnh hòa bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐÀO DUY HƯNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIM BƠI, TỈNH HỊA BÌNH Ngành: Mã số: Quản lý Kinh tế 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Hùng NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đào Duy Hưng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Văn Hùng tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Phân tích định lượng, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Kim Bơi – Cục Thuế tỉnh Hịa Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đào Duy Hưng ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Các khái niệm 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế sử dụng đất 2.1.3 Đặc điểm, vai trò nguồn thu ngân sách nhà nước từ sử dụng đất 2.1.4 Nội dung quản lý thu thuế sử dụng đất 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất 17 2.2 Cơ sở thực tiễn 21 2.2.1 Kinh nghiệm số nước giới quản lý thu thuế sử dụng đất 21 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế sử dụng đất Việt Nam 22 2.2.3 Bài học kinh nghiệm cho quản lý thu thuế sử dụng đất huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình 27 iii Phần Phương pháp nghiên cứu 28 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 28 3.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội huyện Kim Bôi 28 3.1.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Kim Bôi 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu 37 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu, thông tin 37 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu phân tích 39 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 40 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 41 4.1 Thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất huyện Kim Bôi 41 4.1.1 Kết thu ngân sách từ thuế sử dụng đất 41 4.1.2 Lập kế hoạch thu thuế sử dụng đất 42 4.1.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ thu thuế sử dụng đất 44 4.1.4 Thực kế hoạch thu thuế sử dụng đất 52 4.1.5 Báo cáo, toán thu thuế sử dụng đất 60 4.1.6 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế sử dụng đất 61 4.1.7 Kiểm tra thuế sử dụng đất 62 4.1.8 Đánh giá kết thực công tác quản lý thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi 65 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi 68 4.2.1 Yếu tố thuộc quan quản lý thuế 68 4.2.2 Yếu tố thuộc người nộp thuế 71 4.2.3 Yếu tố thuộc chế sách Nhà nước 73 4.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi 74 4.3.1 Căn đề xuất giải pháp 74 4.3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi 78 Phần Kết luận kiến nghị 90 5.1 Kết luận 90 5.2 Kiến nghị 91 iv 5.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 91 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh, Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 92 5.2.3 Kiến nghị với UBND huyện ngành huyện 92 Tài liệu tham khảo 94 Phiếu thu thập thông tin 96 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng việt BĐS Bất động sản DN Doanh nghiệp KTTT Kinh tế thị trường KT-XH Kinh tế - xã hội NN Nông nghiệp NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước PNN Phi nông nghiệp SDĐ Sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Thu ngân sách nhà nước từ đất địa bàn quận Long Biên giai đoạn 2012 – 2016 26 Bảng 3.1 Hiện trạng đất đai huyện Kim Bôi năm 2017 30 Bảng 3.2 Tình hình dân số lao động huyện Kim Bôi giai đoạn 2014 - 2016 31 Bảng 3.3 Các tiêu kinh tế huyện Kim Bôi năm 2015 – 2017 33 Bảng 3.4 Tỷ trọng ngành kinh tế huyện Kim Bôi năm 2015 – 2017 34 Bảng 3.5 Ma trận phân tích SWOT 39 Bảng 4.1 Thu ngân sách từ thuế sử dụng đất giai đoạn 2015 – 2017 41 Bảng 4.2 Tỷ trọng thuế sử dụng đất tổng thu ngân sách nhà nước huyện Kim Bôi giai đoạn 2015 – 2017 42 Bảng 4.3 Số lượng hồ sơ đăng ký thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi 43 Bảng 4.4 Thực trạng việc đăng ký thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi 43 Bảng 4.5 Dự toán thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi 44 Bảng 4.6 Tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Kim Bôi giai đoạn 2015 - 2017 46 Bảng 4.7 Sự quan tâm người nộp thuế luật thuế 50 Bảng 4.8 Kết công tác tuyên truyền người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Kim Bôi 51 Bảng 4.9 Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế sử dụng đất Chi cục Thuế huyện Kim Bôi giai đoạn 2015 – 2017 53 Bảng 4.10 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi giai đoạn 2015 – 2017 54 Bảng 4.11 Ý kiến người nộp thuế sử dụng đất công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Kim Bôi 55 Bảng 4.12 Kết hoàn thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi 56 Bảng 4.13 Kết miễn thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi (2015 2017) 57 Bảng 4.14 Các trường hợp miễn thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi (2015 - 2017) 58 vii Bảng 4.15 Kết giảm thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi (2015 2017) 59 Bảng 4.16 Các trường hợp giảm thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi (2015 - 2017) 59 Bảng 4.17 Số liệu nợ thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi giai đoạn 2015 - 2017 61 Bảng 4.18 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 62 Bảng 4.19 Kết kiểm tra thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi (2015-2017) 63 Bảng 4.20 Ý kiến người nộp thuế sử dụng đất điều tra 64 Bảng 4.21 Ý kiến doanh nghiệp hộ gia đình địa bàn huyện Kim Bôi hiểu biết thuế sử dụng đất 72 Bảng 4.22 Điểm mạnh, điểm yếu, hội thách thức quản lý thu thuế sử dụng đất huyện Kim Bôi 76 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Kim Bôi 35 Sơ đồ 4.1 Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 49 ix Nếu NNT khơng có đất vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất tổng diện tích đất vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất, chọn nơi mà hạn mức nhỏ tổng diện tích đất, hạn mức áp dụng cho kê khai tổng hợp hạn mức nơi chọn kê khai Nếu NNT có 01 vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất NNT phải thực lập tờ khai tổng hợp nơi có đất vượt hạn mức hạn mức áp dụng cho tờ khai tổng hợp hạn mức đất đó, tờ khai tổng hợp nộp quan thuế quản lý đất vượt hạn mức Nếu NNT có nhiều đất vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất NNT chọn nơi có đất vượt hạn mức, hạn mức áp dụng cho kê khai tổng hợp hạn mức nơi chọn kê khai, nộp tờ khai tổng hợp quan thuế quản lý đất chọn kê khai 4.3.2.3 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Kim Bơi cần đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế SDĐ, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin, quản lý liệu tồn quốc Từ theo dõi quản lý tổng thu nhập chịu thuế cá nhân địa bàn toàn tỉnh: Cụ thể cần xây dựng chương trình tin học hóa đến năm 2018 sau: Mạng kết nối thông tin Chi cục Thuế huyện Kim Bôi cần phải đầu tư trang bị máy chủ 01 Vì máy chủ Chi cục thuế huyện Kim Bơi cũ khơng có khả thực nhiều gói liệu Bổ sung mua máy vi tính cá nhân cho 12 đồng chí nhiều cán Đội thuế xã, thị trấn, Chi cục Thuế sử dụng máy tính cũ, tốc độ xử lý chậm, ảnh hưởng đến hiệu việc quản lý thu thuế Chính ngành thuế, Chi cục Thuế huyện Kim Bơi cần có kế hoạch đầu tư mua sắm tài sản phục vụ cho công tác quản lý, nâng cao tính tự chủ cán việc tiếp nhận thông tin phục vụ tốt cơng việc chun mơn Có chế khuyến khích cán thiết kế phần mềm quản lý thuế để ứng dụng vào quản lý thu thuế, xây dựng trang web Chi cục Thuế huyện Kim Bôi phong phú đa dạng nội dung từ phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế việc đăng ký thuế, xử lý tờ khai, toán thuế, quản lý nợ thuế nhanh gọn, tiết kiệm chi phí quan thuế NNT Đẩy nhanh, công tác kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua ngân hàng 83 thương mại, hoàn thiện, nâng cao chất lượng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử 4.3.2.4 Nâng cao hiệu lực tổ chức máy quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Kim Bơi cần đổi mơ hình tổ chức thực (như phần phân tích thực trạng chương nêu) Chi cục Thuê huyện Kim Bôi cần chuyển chức quản lý doanh nghiệp từ Đội Kiểm thuế sang Đội Nghiệp vụ - Tổng hợp – Dự tốn Đội Kiểm tra thuế vừa thực chức kiểm tra NNT, vừa trực tiếp quản lý doanh nghiệp không phù hợp Nếu để Đội Kiểm thuế quản lý doanh nghiệp dẫn đến tình trạng cán thuế thơng đồng với doanh nghiệp để trốn thuế, số thuế đơn vị kê khai phải nộp giảm, tình trạng cán thơng đồng, mắc ngoặc với doanh nghiệp để nợ đọng thuế kéo dài…từ lý Chi cục Thuế huyện Kim Bôi cần thiết phải đổi mơ hình cơng tác tổ chức máy quản lý để kết thu NSNN đạt hiệu cao Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Sự hỗ trợ ngành thuộc huyện Tài - Kế hoạch, Tài nguyên Môi trường ban ngành khác việc quản lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gánh nặng cho Chi cục Thuế huyện Kim Bôi mà cịn nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế SDĐ Ngồi ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan ngân hàng, quản lý nhà đất để có chế trao đổi thông tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế SDĐ  Xây dựng Quy định luân chuyển hồ sơ, xác định, nghĩa vụ tài đất phi nông nghiệp Giải pháp xây dựng dưa sở nội dung Nghị định số 43/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ thi hành Luật Đất đai Thông tư số 88/2016/TTLT/BTC-BTNMT ngày 22/6/2016 Liên Bộ Tài chính, Tài ngun Mơi trường hướng dẫn việc luân chuyển hồ sơ người sử dụng đất thực nghĩa vụ tài chính; Nội dung giải pháp cần quy định rõ trách nhiệm bên liên quan, cụ thể: Nội dung giải pháp cần quy định rõ trách nhiệm bên liên quan, cụ thể: 84 - Trách nhiệm người sử dụng đất: Khi thực trình tự, thủ tục hành quản lý, sử dụng đất đai, người sử dụng đất có trách nhiệm nộp hồ sơ thực nghĩa vụ tài ngân sách Nhà nước - Trách nhiệm cá quan liên quan việc tiếp nhận luân chuyển hồ sơ thực nghĩa vụ tài chính: + Trách nhiệm Văn phòng Đăng ký đất đai thuộc Sở Tài nguyên Mơi trường tỉnh (gọi tắt Văn phịng ĐKĐĐ cấp tỉnh) + Trách nhiệm Chi nhánh Văn phòng đăng ký đất đai huyện, thành phố (sau gọi tắt Chi nhánh Văn phòng ĐKĐĐ) + Trách nhiêm Cơ quan Thuế - Trình tự luân chuyển hồ sơ người sử dụng đất thực nghĩa vụ tài quan liên quan Trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực dự án đầu tư người nhà nước giao đất, cho thuê đất người nộp thuế Trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực dự án xây nhà để bán, cho thuê người nộp thuế người nhà nước giao đất, cho thuê đất Trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho tổ chức, cá nhân khác người nộp thuế người nhận chuyển nhượng Theo quy định trường hợp phải thực kê khai nộp thuế SDĐ sau làm thủ tục Văn phòng ĐKQSDĐ cấp tỉnh Chi nhánh Văn phòng ĐKĐĐ cấp huyện là: - Đối với tổ chức là: Tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt định giao đất cho dự án đầu tư có thu tiền sử dụng đất, dự án xây dựng nhà để bán, dự án cho thuê đất thuộc đối tượng phải nộp thuế SDĐ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà cho tổ chức cá nhân khác hết thời hạn thuê đất - Đối với cá nhân: + Trường hợp quan Nhà nước có thẩm quyền giao đất có thu tiền sử dụng đất + Trường hợp quan Nhà nước có thẩm quyền giao đất có thu tiền sử dụng đất để sử dụng vào mục đích đất bán nhà gắn liền với quyền sử dụng đất ở; Được quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận quyền sử dụng 85 đất đất sử dụng, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất + Trường hợp quan Nhà nước có thẩm quyền cho thuê đất để thực dự án đầu tư + Trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn với đất Để có đủ thơng tin quản lý thuế đôn đốc người nộp thuế kê khai thực nghĩa vụ thuế SDĐ kịp thời, đồng thời tạo điều kiện để NNT chấp hành tốt quy định khai thuế SDĐ (trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày phát sinh việc NNT phải thực khai thuế SDĐ) Chi cục Thuế thực thủ tục đề nghị UBND tỉnh bổ sung quy định luân chuyển hồ sơ: Các hồ sơ luân chuyển đến quan thuế để xác định nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước, nhận chuyển quyền sử dụng đất NNT thuộc đối tượng phải nộp thuế SDĐ (các trường hợp trên) hồ sơ chuyển quan thuế bao gồm tờ khai thuế SDĐ NNT Khi dó với NNT quan có thẩm quyền giao đất, với việc thực nghĩa vụ tài đất đai NNT thực kê khai thuế SDĐ Trong trường hợp NNT chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn với đất Cơ quan thuế yêu cầu người chuyển nhượng hoàn thành nghĩa vụ thuế SDĐ trước hoàn thành thủ tục chuyển nhượng Người chuyển nhượng thực nộp tờ khai thuế SDĐ vào năm sau Để đảm bảo cho Chi cục Thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế SDĐ Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế SDĐ nói riêng Các Bộ phải có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc, Sở Tài ngun mơi trường có trách nhiệm thơng báo xác số diện tích phải chịu thuế Bộ cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế 4.3.2.5 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế Để công tác quản lý thu thuế thực tốt người ln trung tâm, yếu tố quan trọng Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế SDĐ nói riêng Thực trạng công tác đào tạo, bồi dưỡng Cán 86 Chi cục Thuế huyện Kim Bôi thấp đến Chi cục Thuế huyện Kim Bơi cịn 58% cán có trình độ từ cao đẳng trở xuống, 42% số cán có trình độ đại học hầu hết cán đào tạo chức chuyên tu lên Đại học, dẫn đến chất lượng cán có lực, trình độ nghiệp vụ thấp khơng có khả đánh giá, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp tình hình sản xuất kinh doanh quy mô hoạt động đối tượng tra, kiểm tra Để nâng cao lực, phẩm chất cán thuế Chi cục Thuế huyện cần có chiến lược đào tạo cán từ đến năm 2020 sau: Trước hết cán quy hoạch nguồn lãnh đạo: Cần cử cán quy định học lớp sau Đại học, lớp cao cấp lý luận trị, hàng năm từ 57 đồng chí học tập trung trường hưởng chế độ theo quy định tiền lương, tiền thưởng hỗ trợ tồn kinh phí đào tạo Thứ hai: Hàng năm cần mở lớp đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 90% cán thuế sử dụng thành thạo ứng dụng công tác nghiệp vụ, 65% người sử dụng làm việc mơi trường mạng Vì hầu hết cán thuế sử dụng máy tính để mở mạng xem báo trị giải trí, chưa biết khai thác liệu mạng ĐTNT để đánh giá phân tích mức độ rủi ro doanh nghiệp, đề xuất biện pháp quản lý cho phù hợp với tình hình thực tế Thứ ba: Cần đào tạo chỗ kỹ cho cán thuế, đào tạo theo hướng cầm tay việc Vì thực tế số cán cơng chức Chi cục Thuế huyện Kim Bôi không đồng nhận thức, trình độ nên khó quy tụ người giỏi, có kinh nghiệm truyền đạt cho người khác Nên thành lập đoàn tra, kiểm tra thuế cần phải có xem kẽ người giỏi người hạn chế trình độ để họ làm quen vận dụng vào công việc làm Thứ tư: Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế Nhà nước, để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, NNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho chán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN 87 Hàng năm, cần xây dựng kế hoạch luân chuyển cán (kể cán lãnh đạo quản lý) Mỗi địa bàn cán quản lý từ 2-3 năm thực luân chuyển tránh tình cán làm lâu bàn thông đồng, mắc ngoặc với ĐTNT để trốn thuế làm thất thu NSNN 4.3.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế sử dụng đất Đối với cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế phải tuyển chọn cán có lực, phẩm chất tốt để đảm đương công việc Vì số cán làm cơng tác tra, kiểm tra khơng đọc, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp dẫn đến để doanh nghiệp cố tình hạch tốn sai, gây thất thu thuế mặt khác thực chế quản lý tự khai tự nộp, ĐTNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào NSNN Nên ngành thuế chưa kiểm soát ĐTNT để thất thu thuế SDĐ số cao, tượng trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn cho ngân sách đảm bảo tính cơng thuế Chi cục Thuế cần tun truyền ĐTNT tuân thủ luật thuế hỗ trợ ĐTNT, phải nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế để phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra, kiểm tra thuế thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế sách thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế SDĐ nước ta nói chung ngành thuế Chi cục Thuế huyện Kim Bơi nói riêng chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan thuế cần tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế người nộp thuế để phát trường hợp cố tình khai man, trốn thuế, cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế Đến năm 2020 Chi cục Thuế huyện Kim Bôi cần xây dựng kế hoạch tuyển dụng dài hạn cán bổ sung lực lượng làm công tác tra, kiểm tra 88 số lượng chất lượng, trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp từ 30-35% cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 100% cán tra, kiểm tra phải tập huấn hướng dẫn kỹ năng, phương pháp tra phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuận vấn đối tượng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu người nộp thuế 4.3.2.7 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế sử dụng đất Thực việc phân loại nợ phân tích nợ đến đối tượng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến cấp Chi cục; xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan 4.3.2.8 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm nộp thuế sử dụng đất Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Nếu phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định NNT phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm 89 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Công tác quản lý thu thuế SDĐ địa bàn huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình có vai trị vơ quan trọng nguồn thu ngân sách huyện phát triển kinh tế xã hội huyện Qua trình thực đề tài Quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình tác giả có số kết luận sau: (1) Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế SDĐ Luận văn đưa khái niệm quản lý thuế sử dụng đất, mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế sử dụng đất, đặc điểm vai trò nguồn thu ngân sách nhà nước từ sử dụng đất Nội dung quản lý thu thuế sử dụng đất bao gồm: lập kế hoạch thu thuế sử dụng đất, thực kế hoạch thu thuế sử dụng đất, kiểm tra giám sát việc thực kế hoạch thu thuế, báo cáo công tác quản lý thu thuế sử dụng đất Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất gồm có yếu tố từ quan quản lý thuế số lượng chất lượng cán bộ, sở vật chất Chi cục Thuế, phối hợp quan chức năng, yếu tố từ phía người nộp thuế ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế, hiệu từ việc sử dụng đất tình hình tài người nộp thuế yếu tố thuộc chế sách nhà nước (2) Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế SDĐ địa bàn huyện Kim Bôi, tỉnh Hịa Bình tác giả có số nhận xét sau: Thứ nhất, việc tuyên truyền hỗ trợ NNT Chi cục Thuế thường xuyên mở hội nghị tập huấn, tuyên truyền qua tin, sóng truyền thanh, truyền hình huyện Tuy nhiên, địa bàn huyện rộng, dân cư nằm rải rác, điều kiện kinh tế dân cư thấp nên nhiều người dân chưa tiếp cân với hình thức tuyên truyền Chi cục Thuế Thứ hai, việc đăng ký, kê khai tính thuế SDĐ Chi cục Thuế quản lý chặt chẽ, đôn đốc kịp thời việc đăng ký, kê khai nộp hồ sơ khai thuế Tuy nhiên, việc hướng dẫn DN, hộ gia đình lập hồ sơ đăng ký, kê khai thuế SDĐ chưa chi tiết dẫn đến nhiều trường hợp hồ sơ khai thuế chưa hợp lệ, tỷ lệ hồ sơ nộp khơng quy định năm 2017 cịn khoảng 4% Thứ ba, việc thu, toán thuế SDĐ Chi cục Thuế tạo điều kiện để NNT nộp thuế nộp vào NSNN nhanh chóng, thuận tiện Nhưng nộp thuế cịn có NNT sai sót nộp tiền vào NSNN Thứ tư, 90 việc hồn thuế, miễn giảm thuế SDĐ Cơng tác tiếp nhận xử lý hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế Chi cục Thuế thực nhanh chóng Tuy nhiên cơng tác kiểm tra hồ sơ hồn thuế, miễn giảm thuế chưa thực chặt chẽ dẫn đến việc xác định đối tượng số tiền thuế hồn miễn giảm chưa xác Thứ năm, việc tra, kiểm tra thuế SDĐ Qua tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế phát nhiều trường hợp gian lận, trốn thuế xác định số thuế phải truy thu năm 2017 416 triệu đồng Tuy nhiên việc tra, kiểm tra thực số DN, hộ gia đình Cịn nhiều DN, hộ gia đình khác chưa kiểm tra địa bàn rộng lớn, nguồn nhân lực Chi cục Thuế thiếu Trong việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế SDĐ Trong năm qua Chi cục Thuế có nhiều biện pháp đơn đốc thu nợ tới đối tượng nợ thuế, điều làm cho số nợ thuế SDĐ từ năm 2015 đến năm 2017 ngày giảm xuống Tuy số nợ thuế SDĐ có giảm xuống tương đối cao, năm 2017 số nợ thuế 12 doanh nghiệp hộ gia đình 189 triệu đồng , đòi hỏi Chi cục Thuế cần tích cực việc đơn đốc, thu nợ (3) Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế SDĐ địa bàn huyện Kim Bôi gồm: Yếu tố thuộc quan quản lý thuế (Số lượng chất lượng cán bộ; Cơ sở vật chất; Sự phối hợp quan chức năng), Yếu tố thuộc người nộp thuế (Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế; Kết sản xuất, kinh doanh NNT), Yếu tố thuộc chế sách Nhà nước (4) Nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế SDĐ địa bàn huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình tác giả xin đề xuất số giải pháp sau: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế SDĐ; Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế; Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý thu thuế; Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế SDĐ; Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế SDĐ; Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế SDĐ; Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm nộp thuế SDĐ 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu sử dụng Mẫu Biên lai thu thuế sử 91 dụng đất phi nơng nghiệp tự in máy tính để nâng cao hiệu ứng dụng quản lý, giảm bớt cơng đoạn thủ cơng, có thời gian chấm tốn thuế, số liệu xác Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế sử dụng đất - Đề nghị Bộ Tài nâng mức trích thù lao uỷ nhiệm thu lên cao để cán ủy nhiệm thu UBND xã có nguồn chi trả, bồi dưỡng động viên cán trực tiếp thu thuế sử dụng đất - Tiếp tục hoàn thiện, sửa đổi nội dung bất cập, vướng mắc thuế sử dụng đất để đảm bảo nội dung sách thuế mang lại tính hiệu thực thi cao 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh, Cục Thuế tỉnh Hịa Bình - UBND tỉnh đạo huyện, sở, ngành liên quan xây dựng mã hoá bảng phân loại đường, vị trí đất cách khoa học sở ứng dụng công nghệ thông tin Đồng thời xây dựng Quy chế phối hợp, trao đổi thông tin ngành - UBND tỉnh cần xem xét nghiên cứu, khảo sát trước ban hành bảng giá đất cho thật phù hợp với khu vực, vị trí loại đường phố, khu dân cư đô thị nông thôn đảm bảo thực tế công - Đối với tổ chức doanh nghiệp thuê đất không hoạt động, bỏ trống đất thuê nhiều năm cần có biện pháp thu hồi đất để nâng cao hiệu lực quản lý sử dụng đất, tránh thất thu thuế - Cục Thuế tiếp tục đẩy mạnh công tác uỷ nhiệm thu cho xã, phường, thị trấn Trong đó, có chế trích từ nguồn kinh phí khốn chi Chi cục Thuế để hỗ trợ cán uỷ nhiệm thu theo tháng 5.2.3 Kiến nghị với UBND huyện ngành huyện - Với UBND huyện: + Chỉ đạo Phịng Tài ngun - Mơi trường đẩy nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho xã, thị trấn địa bàn toàn huyện + Chỉ đạo ngành UBND xã, thị trấn quy hoạch hồn thiện thủ tục, trình tự để đấu giá quyền sử dụng đất cách có hiệu quả, góp phần đáp ứng nhu cầu sử dụng đất cho nhân dân hàng năm - Với ngành: 92 + Đề nghị Phòng Tài nguyên - Môi trường kết hợp với UBND xã, thị trấn quản lý chặt chẽ diện tích đất đai, hồ sơ địa loại đất địa bàn; kịp thời phối hợp với xã, thị trấn, tổ chức, cá nhân thuê đất địa bàn việc xác định diện tích đất thực tế quản lý sử dụng để kê khai tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp đảm bảo đầy đủ, xác + Đề nghị Phịng Tài - Kế hoạch phối kết hợp hướng dẫn xã, thị trấn quy hoạch, giải phóng mặt bằng, đền bù đất tham mưu, trình Sở Tài phê duyệt kịp thời giá đất phục vụ cho việc đấu giá quyền sử dụng đất cách có hiệu quả, nhanh gọn 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế huyện Kim Bôi (2017a) Báo cáo kết công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Kim Bôi năm 2015,2016, 2017 Chi cục thuế huyện Kim Bôi (2017b) Giới thiệu máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Kim Bôi năm 2017 Chi cục Thống kê huyện Kim Bôi (2017c) Kết kinh tế xã hội huyện Kim Bôi từ năm 2015 đến năm 2017 Chi cục Thuế thành phố Hải Phịng (2015) Báo cáo cơng tác quản lý thuế sử dụng đất thành phố Hải Phòng năm 2015 Hải Phòng Chi cục Thuế quận Long Biên (2016) Báo cáo công tác quản lý thuế sử dụng đất địa bàn quận Long Biên năm 2016 Long Biên, Hà Nội Chính phủ (2011) Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Hà Nội Chính phủ (2014a) Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014, quy định tiền sử dụng đất Hà Nội Chính phủ (2014b) Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014, quy định tiền thuê đất Hà Nội Dương Thị Ngọc Ánh (2015) Vai trò thuế sử dụng đất hoạt động Nhà nước Tạp chí thuế nhà nước năm 2015 (07) tr 26 10 Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Đồn Thị Thu Hà Nguyễn Thị Ngọc Huyền (2004) Giáo trình Khoa học quản lý Tập1 Trường Đại học Kinh tế quốc dân Nhà xuất Khoa học kỹ thuật Hà Nội 12 Hà Ngọc Linh (2015) Giải pháp tăng cường thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Thanh Hà, tỉnh Hải Dương Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Nơng lâm Thái Ngun 13 Hồng Thị Tuyết Anh (2012) Vai trị cơng tác kiểm tra, giám sát hoạt động quản lý thu thuế sử dụng đất Tạp chí thuế nhà nước năm 2012 (05) tr 18-19 94 14 Lê Minh Sáng (2016) Vấn đề quản lý thuế giới Tạp chí thuế nhà nước 2016 (3), tr.15-16 15 Ngơ Kim Thanh (2016) Giáo trình Quản trị chiến lược tr 35-36 16 Nguyễn Phương Hà (2014) Nâng cao hiệu thu khoản từ đất địa bàn huyện Tiền Hải, tỉnh Thái Bình Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học lâm nghiệp 17 Phịng Giáo dục huyện Kim Bơi (2017) Kết thực nhiệm vụ năm 2017 Kim Bơi, Hịa Bình 18 Phịng Kinh tế hạ tầng huyện Kim Bơi (2017) Báo cáo sở hạ tầng huyện Kim Bôi Kim Bôi, Hịa Bình 19 Phịng Nơng nghiệp PTNT huyện Kim Bơi (2017) Báo cáo tình hình phát triển sản xuất nơng nghiệp huyện Kim Bơi Kim Bơi, Hịa Bình 20 Phịng Tài quận Long Biên (2016) Báo cáo thu ngân sách địa bàn quận Long Biên từ năm 2012 đến năm 2016 Long Biên, Hà Nội 21 Phòng Tài Nguyên Môi trường huyện Kim Bôi (2017) Báo cáo thực trạng tài nguyên thiên nhiên huyện Kim Bôi 22 Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội 23 Quốc hội (2010) Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17/6/2010 Hà Nội 24 Quốc hội (2013) Luật đất đai số 45/2013/QH 13 ngày 26/11/2013 Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2014) Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế Hà Nội 26 Trần Bá Chính (2009) Vấn đề nghiên cứu thuế nhà đất nước – Nghiên cứu trao đổi, Tạp chí Tài & doanh nghiệp - Bộ Tài (4) tr 17 95 PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN (Dành cho doanh nghiệp, hộ gia đình nộp thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bôi) LỜI GIỚI THIỆU Xin chào, tên Đào Duy Hưng học viên cao học, thực luận văn nghiên cứu quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình Tơi cảm ơn Ơng (Bà) dành thời gian để trả lời số câu hỏi liên quan đến đề tài Mong giúp đỡ Ông (Bà) Thơng tin Ơng (Bà) giúp tơi hồn thành luận văn tiến độ Một lần xin cảm ơn! I Thông tin chung - Tên doanh nghiệp, hộ gia đình sử dụng đất: - Mã số thuế: - Địa chỉ: II Nội dung Câu 1: Gia đình/cơ quan ơng bà có đăng ký thuế SDĐ khơng? Có Khơng Câu 2: Gia đình/cơ quan ông bà có đăng ký thuế SDĐ thành công không? Có Khơng Câu 3: Ơng bà có hài lịng cách hướng dẫn cán thuế khơng? Rất hài hịng Hải lịng Khơng hài lịng Câu 4: Theo ơng bà số tiền thuế sử dụng đất có phù hợp khơng? Cao Thấp Phù hợp Câu 5: Theo ông bà thời gian nộp thuế sử dụng đất có phù hợp khơng? Dài Phù hợp Ngắn Câu 6: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có hồn thuế sử dụng đất khơng? Nếu có số tiền bao nhiêu? …………………………………………triệu đồng; Trường hợp hoàn thuế sử dụng đất? ……………………………………………… …………… 96 Câu 7: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có miễn thuế sử dụng đất khơng? Nếu có số tiền bao nhiêu? …………………………………………triệu đồng; Trường hợp miễn thuế sử dụng đất? ……………………………………………… …………… Câu 8: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có giảm thuế sử dụng đất khơng? Nếu có số tiền bao nhiêu? …………………………………………triệu đồng; Trường hợp miễn thuế sử dụng đất? ……………………………………………… …………… Câu 9: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có bị thanh, kiểm tra thuế sử dụng đất khơng? Nếu có ơng bà đánh cơng tác kiểm tra Chi cục Thuế huyện Kim Bơi? Khơng gây phiền hà Vẫn cịn gây phiền hà Rất phiền hà Câu 10: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có bị nợ thuế sử dụng đất khơng? Nếu có ơng bà đánh công tác thu nợ Chi cục Thuế huyện Kim Bôi? Không hợp lý Hợp lý Câu 11: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có nợ thuế sử dụng đất khơng? Nếu có số tiền bao nhiêu? …………………………………………triệu đồng Câu 12: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà hiểu biết luật thuế nào? Đầy đủ Chưa đầy đủ Không hiểu Câu 13: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà hiểu biết quy trình nộp thuế chưa? Đã hiểu Hiểu phần Chưa hiểu Câu 14: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà hiểu biết cách tính thuế chưa? Đã hiểu Hiểu phần Chưa hiểu Câu 15: Cơ quan/ hộ gia đình ông bà hiểu biết chế tài xử lý vi phạm thuế sử dụng đất chưa? Đã hiểu Hiểu phần Xin chân thành cảm ơn! Chưa hiểu Kim Bôi, ngày tháng Người điều tra 97 năm 2017 ... thực quản lý thu thuế sử dụng đất huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình Thu? ?? sử dụng đất nguồn thu quan trọng tổng thu ngân sách huyện Kim Bôi Hoạt động quản lý thu thuế sử dụng đất hiệu số thu? ?? sử dụng đất. .. lý thu thuế sử dụng đất; - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình; - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim. .. từ thu? ?? sử dụng đất Xuất phát từ tầm quan trọng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình nên Học viên lựa chọn đề tài ? ?Quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện