Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân của đối tượng không cư trú ở việt nam tại hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ THU THỦY HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ Ở VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ THU THỦY HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ Ở VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI Chuyên ngành : Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS MAI VĂN BƢU Hà Nội – 2014 MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt ký hiệu i Danh mục bảng biểu iii Danh mục hình, biểu đồ iv PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN CỦA ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ Ở VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 1.1 Thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam 1.1.1 Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 1.1.2 Thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 1.1.3 Phân biệt thuế thu nhập cá nhân đối tượng cư trú không cư trú Việt Nam 14 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam 15 1.2.1 Khái niệm, vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 15 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 20 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 21 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 22 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam 26 1.4 Kinh nghiệm nƣớc thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú 27 CHƢƠNG 2: PHÂNTÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ TẠI VIỆT NAM Ở CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 34 2.1 Tổ chức máy thu thuế thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thuế Thành phố Hà Nội 34 2.1.1 Tình hình đối tượng khơng cư trú Việt Nam 34 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân 34 2.2 Kết thu thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thuế Thành phố Hà Nội 37 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam cục thuế Thành phố Hà Nội 41 2.3.1 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 42 2.3.2.Thực trạng công tác tư vấn thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 43 2.3.3 Thực trạng cơng tác kê khai, kế tốn thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 43 2.3.4 Thực trạng công tác thu cưỡng chế thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 46 2.3.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 46 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thuế TP Hà Nội 48 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƢ TRÚ TẠI VIỆT NAM TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 69 3.1 Định hƣớng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân không cƣ trú Việt Nam địa bàn Thành Phố Hà Nội đến năm 2020 69 3.1.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 69 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng trác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 71 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam địa bàn Thành phố Hà Nội 72 3.2.1 Tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ sách thuế 72 3.2.2 Hiện đại hóa hệ thống quản lý thuế sở áp dụng thành tựu công nghệ thông tin 73 3.2.3 Nâng cao tính tuân thủ đối tượng nộp thuế sở tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 74 3.2.4 Tăng cường quản lý thu nhập đối tượng không cư trú đến Việt Nam cơng việc, khuyến khích việc tốn qua ngân hàng hạn chế dùng tiền mặt 75 3.2.5 Tăng cường phối kết hợp quan thuế quan công an sở lao động thương binh - xã hội, sở công thương thương việc quản lý đối tượng không cư trú nhập cảnh vào Việt Nam 77 3.2.6 Hoàn thiện chương trình quản lý thuế TNCN qua mạng để đáp ứng yêu cầu kê khai, toán thuế 80 3.2.7 Tiếp tục kiện toàn tổ chức máy quản lý thu thuế 81 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thuế TP Hà Nội.81 3.3.1 Kiến nghị sách: 81 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế: 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU TT Từ viết tắt Nguyên nghĩa CQCTTN Cơ quan chi trả thu nhập CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NNN Ngƣời nƣớc TP Thành phố 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 13 WTO Tổ chức thƣơng mại quốc tế Tờ khai khấu trừ thuế TNCN dành cho tổ chức, cá nhân chi trả khoản thu nhập từ đầu tƣ vốn, từ 14 03/KKTNCN chuyển nhƣợng chứng khoán, từ quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại, từ trúng thƣởng cho cá nhân trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân không cƣ trú (ban hành kèm theo Thông tƣ số 111/2003/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính) i Tờ khai khấu trừ thuế TNCN dành cho tổ chức, cá 15 04/KKTNCN nhân trả thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân không cƣ trú (ban hành kèm theo Thông tƣ số 111/2003/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính) Tờ khai thuế TNCN ngƣời nƣớc ngồi khơng 16 03/TNCN cƣ trú Việt Nam (ban hành kèm theo Thông tƣ số 111/2003/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính) Tờ khai thuế TNCN dành cho cá nhân khơng cƣ trú 17 07/KKTNCN có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công, từ kinh doanh khai thuế trực tiếp với quan thuế (ban hành kèm theo Thông tƣ số 111/2003/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính) Tờ khai thuế TNCN dành cho tổ chức, cá nhân chi 18 02/KK- trả khoản thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công (ban TNCN hành kèm theo Thông tƣ số 111/2003/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính) ii DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Bảng 1.1 Nội dung Số khách nƣớc ngồi đến Việt Nam đến Hà Nội cơng việc trang 14 Kết thu thuế TNCN đối tƣợng không cƣ Bảng 2.1 trú Việt Nam Cục thuế Thành phố Hà Nội 39 năm từ 2010 đến năm 2013 Bảng 2.2 Số thuế TNCN Sở Công thƣơng Hà Nội thu từ năm 2010-2013 40 Số thuế TNCN Cục thuế Hà Nội thu số thuế Bảng 2.3 TNCN cá nhân không cƣ trú đến Việt 41 Nam Kết công tác thu hồi nợ đọng tiền thuế TNCN Bảng 2.4 quan/ tổ chức có cá nhân không cƣ trú 52 làm việc Bảng 2.5 Kết công tác tra, kiểm tra quan/ tổ chức đối tƣợng không cƣ trú làm việc iii 54 DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ STT Bảng Hình 1.1 Nội dung Mơ hình quản lý thuế theo chế tự khai - tự tính - tự nộp thuế Việt Nam Trang 23 Số thuế TNCN cá nhân không cƣ Đồ thị 2.1 trú đến Việt Nam số thuế TNCN Cục thuế Thành phố Hà Nội thu iv 42 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh thực tiễn kinh tế - xã hội trình vận động, phát triển hệ thống pháp luật phải đƣợc hoàn thiện để phù hợp với thực tiễn yêu cầu quản lý Nghị Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ IX Đảng đề : “ Áp dụng thuế Thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tƣợng chịu thuế, đảm bảo công tạo động lực phát triển” Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ X Đảng lại tiếp tục khẳng định: Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ… Điều chỉnh sách thuế theo hƣớng giảm ổn định thuế suất, mở rộng đối tƣợng thu, điều tiết hợp lý thu nhập” Bộ Chính trị thơng qua chiến lƣợc cải cách thuế, dặt yêu cầu: “ Cần sớm xác định bƣớc thích hợp để tăng tỷ trọng nguồn thu nƣớc cho phù hợp với tiến trình hội nhập Mở rộng diện thuế trực thu tăng tỷ lệ từ thuế trực thu” Thuế Thu nhập cá nhân đời Việt Nam từ năm 1990 dƣới tên gọi “ Pháp lệnh thuế ngƣời có thu nhập cao” trải qua lần sửa đổi, bổ sung vào năm 1992, 1994, 1997, 1999, 2001, 2004, 2007, 2012 để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Luật thuế Thu nhập cá nhân đời để thể chế hóa đƣờng lối, chủ trƣơng Đảng Nhà nƣớc lĩnh vực tài đặt yêu cầu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Luật có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009 Ngay từ đời, thuế thu nhập cá nhân Việt Nam đóng vai trị đáng kể nguồn thu Ngân sách Nhà nƣớc nghĩa vụ ngƣời lao động thuế Thu nhập cá nhân điều tiết lợi ích cá nhân nguyên tắc: Lợi ích, cơng khả nộp thuế Trong thời gian qua, với phát triển mạnh mẽ kinh tế, thị trƣờng lao động đƣợc mở rộng Hình thức thu nhập cá nhân ngày KẾT LUẬN Là sắc thuế đƣợc áp dụng Việt Nam từ năm 1991 đến nay, thuế TNCN đạt đƣợc kết định nhƣng cịn nhiều hạn chế, vƣớng mắc Cơng tác quản lý thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm, có ảnh hƣởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách phát triển kinh tế - xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN đối tƣợng khơng cƣ trú đến Hà Nội cơng việc nhằm làm tăng nguồn thu cho NSNN thực mục tiêu cơng ngƣời Việt Nam có thu nhập nƣớc ngồi NNN có thu nhập Việt Nam, đảm bảo bình đẳng trình hội nhập kinh tế quốc tế Trong năm qua, quan/tổ chức có cá nhân khơng cƣ trú làm việc Việt Nam góp phần kích thích tăng trƣởng kinh tế, đẩy mạnh chuyển dịch cấu kinh tế nƣớc, thúc đẩy xuất khẩu, tạo nhiều cơng ăn việc làm cho ngƣời lao động, góp phần giải nhiều vấn đề xã hội, tăng cƣờng giao lƣu hợp tác quốc tế Việt Nam nƣớc Tuy nhiên, hoạt động tổ chức cá nhân cịn có nhiều phức tạp Quản lý thuế TNCN khu vực năm qua có nhiều kết tích cực nhƣng nhiều vấn đề tồn cần giải Do đó, việc tăng cƣờng quản lý thuế cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập Hà Nội nói riêng, Việt nam nói chung quan, tổ chức có đối tƣợng làm việc vấn đề tất yếu Luận văn tập trung nghiên cứu xử lý vấn đề sau: - Phân tích số khía cạnh lý luận bản, khái niệm, nội dung quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Đề cập đến đặc điểm cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập Hà Nội quan, tổ chức có đối tƣợng làm việc ảnh hƣởng đến quản lý thuế Xuất phát từ sở lý luận mang tính tiền đề tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng quản lý 86 thuế TNCN cá nhân khơng cƣ trú đến hà Nội cơng việc cách đắn khoa học - Phân tích thực trạng quản lý thuế đối tƣợng không cƣ trú quan/ tổ chức có đối tƣợng làm việc Cục thuế TP hà Nội từ năm 2007 đến năm 2011 Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế đối tƣợng nói trên, luận văn roc mặt mạnh, tồn hạn chế công tác quản lý thuế loại hình ĐTNT thời gian qua Đồng thời làm rõ nguyên nhân tồn khơng tổ chức máy, trình độ lực cán mà tất hoạt động cụ thể nội dung quản lý thuế - Luận văn đƣa quan điểm cần quán triệt định hƣớng nhằm tăng cƣờng quản lý thuế TNCN cá nhân không cƣ trú đến Hà Nội cơng việc Đã phân tích mạnh dạn đề xuất kiến nghị Chính sách thuế, tổ chức máy, tƣ vấn-hỗ trợ NNT, công tác tra-kiểm tra, áp dụng CNTT vào quản lý thuế Trong khuôn khổ luận văn Thạc sỹ, bị giới hạn trình độ thời gian nghiên cứu, tác giả có nhiều cố gắng nhƣng khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong muốn hy vọng nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp nhà nghiên cứu, Thầy Cô giáo ngƣời quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế với hy vọng luận văn đóng góp đƣợc nhiều giải pháp để tăng cƣờng quản lý thuế đối tƣợng không cƣ trú đến Việt nam cơng việc địa bàn Thành phố hà Nội, nâng cao hiệu chất lƣợng công tác quản lý thu thuế TNCN đối tƣợng nhƣ thời gian tới./ 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt Vũ Thành Tự Anh, Huỳnh Thế Du (2008), Bàn thuế TNCN, chương trình giảng dạy kinh tế Fullbright, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2003), Giáo trình quản lý thuế, ĐH KTQD Hà Nội Hoàng Văn Bằng (2009), Lý thuyết chinh sách thuế, NXB tài chính, Hà Nội Bộ Công thƣơng (2011), Báo cáo thương mại điện tử năm 2009 Bộ Tài (2011), Báo cáo kết cảicacchs hành thuế hải quan giai đoạn 2005 - 2010, kế hoạch 2010 năm Bộ Tài (2011), Chiến lược cảicách hệ thống thuế thuế giai đoạn 2011 - 2020, NXB tài Bộ tài - trang điện tử (25/5/2005), Hiện đại hóa tin học để đáp ứng cơng tác quản lý thuế Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ - TTg ngày 17/05/2011 thủ tướng phủ việc phê duyệt chiến lược Cục thuế Hà Nội (2007-2011), Các báo cáo thu thuế hàng năm, báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm 10 Lê Thị Thanh Hà (2007), Giáo trình thuế, NXB thống kê, Hà Nội 11 Nguyễn Thị Liên, NguyễnVăn Hiệu (2008), Giáo trình thuế, NXB tài chính, Hà Nội 12 Luật quản lý thuế (2007) Các văn hướng dẫn thi hành, NXB tài chính, Hà Nội 13 Dƣơng Thị Bình Minh (2005), Tài cơng,NXB tài chính, Hà Nội 14 Nhà xuất Bộ tài (2008), Hệ thống văn Pháp luật thuế TNCN 88 15 Tổng cục Thuế (2009), Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho công chức mới, NXB Giao thông vận tải, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2007), Kinh nghiệm quốc tế sách thuế TNCN, tài liệu hội thảo ngày 9/2/2007 Tiếng Anh 17 David Begg, Stanley Fisher, dan Rudiger Dirnbusch, (1995) Economic, Dducation phblishing house 18 19 Josepph E Stiglitz (1986), Economic of the public sector, W.W Norton 20 Adam Young (2000), the Origin of the income Tax Các trang web quan, tổ chức nƣớc 21 http://www.chinhphu.gov.vn 22 http://www.mof.gov.vn 23 http://www.moic.gov.vn 24 http://www.gdt.gov.vn 25 http://www.hanoi.gdt.gov.vn 26 http://www.congthuonghanoi.gov.vn 89 PHỤ LỤC PHỤ LỤC TT Nội dung Thu nhập từ kinh doanh Thuế suất (áp dụng cá Thuế suất (áp dụng cá nhân cƣ trú) nhân không cƣ trú) Theo biểu thuế lũy tiến phần Thu nhập từ tiền lƣơng tiền công Đƣợc quy định lĩnh vực, ngành nghề, sản xuất, kinh doanh Theo biểu thuế lũy tiến 5-35% phần Thu nhập từ vốn đầu tƣ Thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn 5% 5% 20% thu nhập tính thuế 0,1% giá chuyển nhƣợng Thu nhập từ chuyển Biểu thuế toàn phần 20% nhƣợng chứng khoán Thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản Biểu thuế toàn phần 20% 0,1% giá chuyển 2% nhƣợng Thu nhập từ quyển, nhƣợng quyền thƣơng mại Thu nhập trúng thƣởng, từ thừa kế, quà tặng 2% 0,1% giá chuyển nhƣợng 5% 5% 10% 10% Nguồn: Luật thuế TNCN Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh TT Lĩnh vực kinh doanh Thuế suất (%) Hoạt động kinh doanh hàng hóa 1% Hoạt động kinh doanh dịch vụ 2% Hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải kinh doanh khác 5% PHỤ LỤC TỔ CHỨC BỘ MÁY NGÀNH NGHỀ Chính phủ Bộ tài Bao gồm: - 12 vụ - Văn phịng (có đại diện TP HCM ) Tổng cục thuế Bộ máy giúp việc Bao gồm: - Thanh tra - Ban Cải cách Hiện đại hóa Bao gồm: - Trƣởng nghiệp vụ thuế - Tạp chí thuế - Cục Công nghệ thông tin Cục thuế Chi cục thuế Bộ máy giúp việc Gồm 14 phòng chức (đối với Hà Nội Hồ Chí Minh) Gồm 11 phịng chức (đối với Cục thuế lại) PHỤ LỤC TỔ CHỨC BỘ MÁY CỤC THUẾ Cục trƣởng cục thuế Phòng Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Phịng kê khai kế tốn thuế Phịng pháp chế (Chỉ phòng thuế HN HCM) Phòng Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Một số phòng kiểm tra thuế Một số phòng tra thuế Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân Phịng Hành Chính – Lƣu trữ (Chỉ phòng thuế HN HCM) Phịng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự tốn Phòng kiểm tra nội Phòng Quản trị - Tài vụ (Chỉ phòng thuế HN HCM) Phòng tin học Phịng tổ chức cán Phịng hành – Quản trị - Tài vụ- Ấn Phòng Quản lí Ấn (Chỉ phịng thuế HN HCM) Mẫu số: 02/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư PHỤ LỤC số 28/2011/TT-BTC ngày CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM28/02/2011 Bộ Tài chính) Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng) [01] Kỳ tính thuế: Tháng/Q……… Năm …… [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên ngƣời nộp thuế:……………………………………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: ………………………………… [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại:…………… [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… …………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: …………………………………………………………………………… [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: Ngày: STT Chỉ tiêu ĐVT Tổng số cá nhân khấu trừ thuế [21] Ngƣời 1.1 Cá nhân cƣ trú [22] Ngƣời 1.2 Cá nhân không cƣ trú [23] Ngƣời Tổng TNCT trả cho cá nhân [24] VNĐ Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động [25] VNĐ 2.1 Số ngƣời/ Số tiền 2.2 Cá nhân cƣ trú khơng có hợp đồng lao động [26] VNĐ 2.3 Cá nhân không cƣ trú [27] VNĐ [28] VNĐ Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế 3.1 Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động [29] VNĐ 3.2 Cá nhân cƣ trú khơng có hợp đồng lao động [30] VNĐ 3.3 Cá nhân không cƣ trú [31] VNĐ Tổng số thuế TNCN khấu trừ [32] VNĐ 4.1 Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động [33] VNĐ 4.2 Cá nhân cƣ trú khơng có hợp đồng lao động [34] VNĐ 4.3 Cá nhân không cƣ trú [35] VNĐ Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ Ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: ………………… Chứng hành nghề số: NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Mẫu số: 03/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thơng tư PHỤ LỤC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ quyền, nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cho cá nhân trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân khơng cư trú) [01] Kỳ tính thuế: Tháng/Q……… Năm …… [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên ngƣời nộp thuế:……………….………………………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: ……………………… ………… [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại:…………… [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… ……………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: …………………………………………………………………………… [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: .Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Số tiền I Thu nhập từ đầu tƣ vốn: Tổng thu nhập tính thuế [21] Tổng số thuế TNCN khấu trừ (5%) [22] II Thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoán: Tổng giá trị chuyển nhƣợng chứng khoán [23] III Tổng số thuế TNCN khấu trừ (0,1%) [24] Thu nhập từ quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại: Tổng thu nhập tính thuế [25] Tổng số thuế TNCN khấu trừ (5%) [26] IV Thu nhập từ trúng thƣởng Tổng thu nhập tính thuế [27] Tổng số thuế TNCN khấu trừ (10%) [28] V Thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cƣ trú Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân [29] Tổng số thuế khấu trừ [30] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ Ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƢỜI NỘP THUẾ Họ tên: …………………… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Mẫu số: 04/KK-TNCN (Ban hành kèm theo PHỤ LỤC Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài chính) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân không cư trú) Chính thức: [ ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] [01] Kỳ tính thuế: Tháng/Quý…… Năm……… [02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập:………………………………… [03] Mã số thuế: - [04] Địa chỉ: [05] Điện thoại: [06] Fax: [07] Email: STT Chỉ tiêu ĐVT Tổng số cá nhân có thu nhập kỳ [08] Ngƣời a Tổng số cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công [09] Ngƣời b Tổng số cá nhân có thu nhập từ kinh doanh [10] Ngƣời Tổng số thu nhập trả kỳ [11] VNĐ a Tổng số thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công trả [12] VNĐ b Tổng số thu nhập từ kinh doanh trả [13] VNĐ Tổng số thuế khấu trừ kỳ [14] VNĐ [15] VNĐ [16] VNĐ a b Tổng số thuế khấu trừ thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công Tổng số thuế khấu trừ thu nhập từ kinh doanh Số lƣợng/Số tiền Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ , ngày tháng … năm … NGƢỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Mẫu số: 07/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thơng tư PHỤ LỤC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh khai thuế trực tiếp với quan thuế ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng ……Năm … [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên ngƣời nộp thuế:……………… …………………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: ………………………………… [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại:…………… [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… …………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ………………………………………………………………………… [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt I Chỉ tiêu Số tiền Cá nhân cƣ trú có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng: Cá nhân có thu nhập ổn định nộp tờ khai tháng Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh kỳ [21] [22] Tổng khoản giảm trừ [23] a Cho thân [24] b Cho ngƣời phụ thuộc [25] c Cho từ thiện, nhân đạo, khuyến học [26] d Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm bắt buộc [27] Tổng thu nhập tính thuế [28] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phát sinh kỳ [29] Tổng thu nhập chịu thuế làm tính giảm thuế [30] Tổng số thuế thu nhập cá nhân đƣợc giảm [31] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp [32] II Cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng: Tổng thu nhập tính thuế [33] Mức thuế suất [34] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp [35] III Cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập từ kinh doanh: Tổng thu nhập tính thuế [36] Mức thuế suất [37] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp [38] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ Ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƢỜI NỘP THUẾ Họ tên: …………………… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) ... QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ TẠI VIỆT NAM Ở CỤC THU? ?? TP HÀ NỘI 2.1 Tổ chức máy thu thu? ?? thực trạng thu thu? ?? thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thu? ??. .. Thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam 1.1.2 Thu? ?? thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 1.1.3 Phân biệt thu? ?? thu nhập cá nhân đối tượng cư trú không cư trú Việt Nam 14 1.2 Quản. .. nhằm hoàn thiện quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thu? ?? TP Hà Nội CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNCN ĐỐI VỚI ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ Ở VIỆT NAM TẠI HÀ