Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang

Header Page of 126 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH ISO 9001:2008 TRẦN THANH TÂN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ NGÃ BẢY, TỈNH HẬU GIANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60340102 LUẬN VĂN THẠC SĨNGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS HUỲNH QUANG LINH TRÀ VINH, NĂM 2016 Footer Page of 126 Header Page of 126 TÓM TẮT Mục tiêu đề tài “Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang” Kết nghiên cứu cho thấy công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhiều vấn đề bất cập Nguyên nhân chế sách; biện pháp tổ chức quản lý điều hành công tác quản lý thuế nhƣ ý thức chấp hành ngƣời nộp thuế Qua nghiên cứu đề tài đƣa đƣợc giải pháp áp dụng vào công tác quản lý thu thuế TNCN chủ yếu thủ tục cần thiết để Ngƣời nộp thuế không lợi dụng đƣợc thông thoáng, kẽ hở Luật thuế để làm giảm nộp thuế làm gây thất thu cho NSNN Trên sở kết nghiên cứu, đề tài đề xuất số giải pháp chủ yếu để hoàn thiện quản lý thuế TNCN nâng cao chất lƣợng đội ngũ công chức chuyên môn nghiệp vụ, kỷ đạo đức; ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế phục vụ cho Ngƣời nộp thuế; tăng cƣờng hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp Do giới hạn thời gian, lực việc nghiên cứu nhằm phục vụ cho luận văn tốt nghiệp nên luận văn có phần giới hạn nội dung nghiên cứu phân tích Việc chọn phƣơng pháp nghiên cứu theo định tính chung chung có nhiều hạn chế Một hạn chế khác đề tài nghiên cứu khoản thu nhập chịu thuế TNCN phát sinh địa bàn thị xã Ngã Bảy, chƣa nghiên cứu hết 10 khoản thu nhập chịu thuế theo quy định Luật thuế TNCN Do đó, đề nghị có nghiên cứu giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN có mức độ phù hợp cao hơn./ Footer Page of 126 -iii- Header Page of 126 MỤC LỤC TRANG Trang tựa Quyết định giao đề tài LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤCVIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG x DANH MỤC HÌNH xi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .3 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Phạm vi đối tƣợng nghiên cứu 3.1 Phạm vi không gian nghiên cứu 3.2 Phạm vi thời gian nghiên cứu 3.3 Đối tƣợng nghiên cứu 4 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Nghiên cứu định tính .4 4.2 Nghiên cứu định lƣợng 4.3 Điều chỉnh thang đo .5 4.4 Phƣơng pháp thu thập số liệu 4.4.1 Phƣơng pháp chọn mẫu 4.4.2 Phƣơng pháp xác định cỡ mẫu 4.4.3 Phƣơng pháp phân tích số liệu Footer Page of 126 -iv- Header Page of 126 Ý nghĩa thực tiễn 6.Kết cấu đề tài 7 Một số kết nghiên cứu, báo cáo, viết, tham luận liên quan đến đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀQUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 13 1.1 Khái niệm thuế 13 1.2 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân .13 1.3 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 13 1.4 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 14 1.5 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 15 1.5.1 Quản lý thuế 15 1.5.1.1 Khái niệm quản lý thuế 15 1.5.1.2 Đặc điểm quản lý thuế 16 1.5.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 1.5.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 1.5.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân .16 1.5.2.3 Nội dung quản lý thuế 20 1.5.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN 24 1.5.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá quản lý thuế TNCN .27 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝTHUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾTHỊ XÃ NGÃ BẢY, TỈNH HẬU GIANG 34 2.1Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế thị xã ngã bảy, tỉnh hậu giang .34 2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội thị xã Ngã Bảy ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế .34 2.1.1.1 Điều kiện tự nhiên .34 2.1.1.2 Tình hình đặc điểm kinh tế xã hội thị xã Ngã Bảy .35 Footer Page of 126 -v- Header Page of 126 2.1.2 Khái quát hình thành tổ chức máy Chi cục thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang 41 2.1.2.1 Khái quát hình thành Chi cục thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang 41 2.1.2.2 Tổ chức máy Chi cục thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang 43 2.1.3 Thực trạng quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang 45 2.1.3.1 Công tác lập dự toán 45 2.1.3.2 Công tác Tổ chức thu thuế 47 2.1.3.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế .48 2.1.3.4 Công tác quản lý kê khai nộp thuế 50 2.1.3.5 Công tác toán hoàn thuế .53 2.1.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 57 2.1.3.7 Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 57 2.1.3.8 Đánh giá ngƣời đứng đầu Chi cục Thuế Chi cục trƣởng 59 2.1.4 Đánh giá công tác quản lý thuế Chi cục Thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang thông qua khảo sát thực tế .59 2.2 Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang 61 2.2.1 Đánh giá đội ngũ cán bộ, nhân viên quan điểm ngƣời lãnh đạo Chi cục thuế .62 2.2.2 Đánh giá đội ngũ cán bộ, nhân viên sở vật chất ngành thuế 63 2.2.3 Đánh giá đội ngũ cán bộ, nhân viên trình độ phẩm chất, đội ngũ lãnh đạo cán thuế .64 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế tncn địa bàn thị xã ngã bảy, tỉnh hậu giang 65 Footer Page of 126 -vi- Header Page of 126 CHƢƠNG NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝTHUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ NGÃ BẢY, TỈNH HẬU GIANG 67 3.1 Căn pháp lý để xây dựng giải pháp .67 3.1.1 Dự báo biến động môi trƣờng .67 3.1.2 Chiến lƣợc phát triển kinh tế thị xã Ngã Bảy giai đoạn 2015-2020 67 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tncn chi cục thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang .68 3.2.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán .68 3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế .69 3.2.3 Hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế 70 3.2.4 Hoàn thiện tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 71 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 PHỤ LỤC 83 Footer Page of 126 -vii- Header Page of 126 Footer Page of 126 -viii- Header Page of 126 DANH MỤCVIẾT TẮT CQCT Cơ quan chi trả CC Cơ cấu DN Doanh nghiệp DT Dự toán ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh ghiệp QLT - TNCN Quản lý thuế thu nhập cá nhân TNCN Thu nhập cá nhân TH Thực UBND Ủy ban nhân dân Footer Page of 126 -ix- Header Page of 126 DANH MỤC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 1.1 Mô tả cỡ mẫu nghiên cứu Bảng 2.1 Tình hình kinh tế thị xã Ngã Bảy 33 Bảng 2.2 Kết thu thuế TNCN từ năm 2012-2014 47 Bảng 2.3 Cơ cấu tổ chức cán chi cục thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang 48 Bảng 2.4 Kết hoạt động tuyên truyền 49 Bảng 2.5 Kết cấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2012 – 2014 50 Bảng 2.6 Các nguồn tìm hiểu thông tin cấp mã số thuế 51 Bảng 2.7 Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2012 – 2014 52 Bảng 2.8 Tổng hợp kết toán thuế TNCN năm 2012 55 Bảng 2.9 Tổng hợp kết toán thuế TNCN năm 2013 55 Bảng 2.10 Tổng hợp kết toán thuế TNCN năm 2013 56 Bảng 2.11 Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2012 – 2014 57 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Footer Page of 126 Số liệu nợ thuế quan chi trả giai đoạn năm 2012 – 2014 Kết thu nợ thuế TNCN Chi cục thuế thị xã Ngã Bảy biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thƣờng Đánh giá cán bộ, nhân viên công tác quản lý thuế -x- 58 59 60 Header Page 10 of 126 DANH MỤC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang Hình 2.1 Tổ chức máy chi cục thuế thị xã Ngã Bảy 45 Hình 2.2 Đánh giá cán bộ, nhân viên công tác quản lý thuế 60 Hình 2.3 Hình 2.4 Hình 2.5 Footer Page 10 of 126 Đánh giá đội ngũ cán bộ, nhân viên quan điểm ngƣời lãnh đạo Chi cục thuế Đánh giá đội ngũ cán bộ, nhân viên sở vật chất ngành thuế Đánh giá đội ngũ cán bộ, nhân viên trình độ phẩm chất, đội ngũ lãnh đạo cán thuế -xi- 62 63 64 Header Page 22 of 126 đƣợc miễn đóng thuế phải động tác nhỏ vài năm đầu quan Nhà nƣớc không phát gian dối Từ thực tế cho thấy ngƣời cố tình trốn thuế Tóm lại qua việc lƣợc khảo văn pháp luật có liên quan đến quản lý thuế TNCN, ta phát số nội dung quan trọng liên quan cho việc nghiên cứu đề tài Chính phủ sớm nhận thấy Luật thuế TNCN nhiều bất cập nhƣ mức khởi điểm thu nhập chịu thuế làm cản trở phát triển kinh tế xã hội Để khắc phục, Chính phủ kịp thời ban hành văn pháp luật cụ thể Các văn pháp luật có liên quan đến cải cách thuế Từ sở giúp cho đề tài có đủ pháp lý có nhìn lạc quan tiến hành thực việc quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Footer Page 22 of 126 -12- Header Page 23 of 126 -9- CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ NGÃ BẢY, TỈNH HẬU GIANG 2.1- PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, liệu thứ cấp lấy từ nhiều nguồn: Kết thu thuế TNCN Chi cục Thuế thị xã Ngã Bảy Thu thập thông tin Đội Nghiệp vụ - Dự toán - Tuyên truyền; Đội KKKKT-TH; Đội Kiểm Tra (kiêm kiểm tra nội quản lý nợ thuế) Chi cục Thuế * Phương pháp so sánh: So sánh giai đoạn 2012 2014 Dựa vào số thực thu, số nợ thuế, số thuế miễn giảm thuế TNCN năm (1) Phương pháp thu thập thông tin lập dự toán (2) Phương pháp thu thập thông tin tổ chức công tác thu thuế (3) Phương pháp thu thập thông tin công tác hỗ trợ tuyên truyền quan thuế người nộp thuế (4) Phương pháp thu thập thông tin quản lý kê khai nộp thuế Footer Page 23 of 126 Header Page 24 of 126 -10- (5) Phương pháp thu thập thông tin giải hồ sơ toán hoàn thuế (6) Phương pháp thu thập thông tin công tác Thanh tra kiểm tra (7) Phương pháp thu thập thông tin Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ (8) Phương pháp thu thập thông tin đánh giá người đứng đầu Chi cục Thuế Chi cục trưởng 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ NGÃ BẢY, TỈNH HẬU GIANG 2.2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội thị xã Ngã Bảy ảnh hưởng đến quản lý thu thuế 2.2.1.1 Điều kiện tự nhiên 2.2.1.2 Tình hình đặc điểm kinh tế xã hội thị xã Ngã Bảy (1) Đặc điểm kinh tế (2) Đặc điểm xã hội 2.2.2 Khái quát hình thành tổ chức máy Chi cục thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang Footer Page 24 of 126 Header Page 25 of 126 -11- 2.2.2.1 Khái quát hình thành Chi cục thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang 2.2.2.2 Tổ chức máy Chi cục thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang a, Ban lãnh đạo b, Các phận trực thuộc Chi cục tổ chức 2.2.3 Thực trạng quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang 2.2.3.1 Công tác lập dự toán 2.2.3.2 Công tác Tổ chức thu thuế 2.2.3.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 2.2.3.4 Công tác quản lý kê khai nộp thuế: 2.2.3.5 Công tác toán hoàn thuế 2.2.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 2.3.3.7 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 2.2.3.8 Đánh giá người đứng đầu Chi cục Thuế Chi cục trưởng: Footer Page 25 of 126 Header Page 26 of 126 -12- 2.2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN tai Chi cục Thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang * Điểm mạnh: Chi cục Thuế hoàn thành khối lượng lớn công việc, cấp mã số thuế thu nhập cá nhân 10.819 mã số Trong hộ kinh doanh cá thể 1.279 mã số, lại đối tượng công chức, người làm công ăn lương đối tượng khác có thu nhập cao; công tác lập dự toán thu thuế thực chặt chẽ theo qui định cấp trên, cấu phù hợp với tổng thu ngân sách toàn thị xã; công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều hình thức phong phú đa dạng, người nộp thuế bước đầu làm quen với việc trích tiền thu nhập để nộp thuế cho nhà nước; công tác giải hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân thực qui định không để xảy hạn kéo dài, không gây phiền hà cho người nộp thuế; công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân bước nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế; công tác kiểm soát quản lý thuế thu nhập cá nhân tham mưu kịp thời cho lãnh đạo Chi cục để có biện pháp uốn nắn chấn chỉnh kịp Footer Page 26 of 126 Header Page 27 of 126 -13- thời sai phạm quản lý thuế TNCN Bên cạnh Chi cục thực cải cách thủ tục hành chính, áp dụng ISO 9001 phận cửa để làm giảm bớt chi phí người nộp thuế tiếp xúc với quan thuế (Chi cục Thuế thị xã Ngã Bảy, 2015) * Điểm yếu: Số thu thuế thu nhập cá nhân năm 2014 không hoàn thành dự toán giao, số qui định sách thuế TNCN chưa thật rỏ ràng dễ hiểu gây khó khăn lớn công tác quản lý thu; công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chưa thật đáp ứng với yêu cầu, chưa vào chiều sâu, hình thức tuyên truyền chưa phong phú, nhiều trường hợp cá nhân nộp thuế chưa nắm rỏ quy định thủ tục tính thuế, kê khai vi phạm chậm nộp tờ khai, chậm toán, chậm nộp thuế theo qui định; công tác kiểm tra, tra thuế TNCN chưa có tra kiểm tra độc lập thuế TNCN mà tra kiểm tra toàn diện doanh nghiệp phát vi phạm thuế thu nhập cá nhân phát kèm với việc kiểm tra loại thuế khác; công tác kiểm soát qua kết kiểm tra nội quản lý thuế TNCN hạn chế, việc phát xử Footer Page 27 of 126 Header Page 28 of 126 -14- lý vi phạm chưa nhiều (Chi cục thuế thị xã Ngã Bảy, 2015) CHƯƠNG NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ NGÃ BẢY, TỈNH HẬU GIANG 3.1 CĂN CỨ PHÁP LÝ ĐỂ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 3.1.1 Dự báo biến động môi trường: 3.1.2 Chiến lược phát triển kinh tế thị xã Ngã Bảy giai đoạn 2015-2020 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ HU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ NGÃ BẢY, TỈNH HẬU GIANG 3.2.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán: 3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế: 3.2.3 Hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế: 3.2.4 Hoàn thiện tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Footer Page 28 of 126 Header Page 29 of 126 -15- PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ I KẾT LUẬN: Đề tài nghiên cứu “Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn thị xã Ngã Bảy, Hậu Giang” Bản thân nghiên cứu toàn 10 khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP mà tập trung nghiên cứu khoản thuế TNCN phát sinh thị xã Ngã Bảy là: Cá nhân hộ kinh doanh; Cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công; Thuế TNCN chuyển nhượng từ bất động sản, nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản Luận văn đưa quan điểm chủ trương sách phương pháp luận, thực trạng quản lý thuế TNCN từ đưa giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế thị xã Ngã Bảy, Hậu Giang Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 góp phần thực tốt công tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý thuế TNCN nói riêng Để việc hực tốt công tác quản lý thuế gắn liền với cải cách hành chủ trương lớn Đảng Nhà Footer Page 29 of 126 Header Page 30 of 126 -16- nước giai đoạn nhằm tạo thuận lợi, tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho Người nộp thuế đường phát triển, đồng thời bước hội nhập với kinh tế khu vực giới Trong tiến trình đó, ngành thuế nước nói chung thị xã Ngã Bảy nói riêng ngành có liên quan trực tiếp tới phát triển sản xuất kinh doanh, cần thiết phải chuyển mình, đổi mới, tháo gỡ rào cản làm chậm bước tiến Người nộp thuế, nâng cao chất lượng phục vụ hành công Đề tài nghiên “Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn thị xã Ngã Bảy, Hậu Giang” xác định thực trạng việc quản lý thuế ảnh hưởng quan trọng đến thất thu NSNN, từ đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế TNCN, tạo thuận lợi, thông thoáng, hài lòng cho Người nộp thuế thực quyền nghĩa vụ Nghiên cứu thực phương pháp định tính thông qua kết khảo sát, lấy số liệu thứ cấp, lấy ý kiến chuyên gia kết thu thuế năm từ 2012 đến 2014 địa bàn thị xã Ngã Bảy Kết nghiên cứu cho thấy Footer Page 30 of 126 Header Page 31 of 126 -17- thực trạng quản lý thu thuế TNCN địa bàn thị xã Ngã để đưa giải pháp hoàn thiện Điểm đề tài đưa giải pháp áp dụng vào công tác quản lý thu thuế TNCN chủ yếu thủ tục cần thiết để Người nộp thuế không lợi dụng thông thoáng, kẽ hở Luật thuế để làm giảm nộp thuế làm gây thất thu cho NSNN Trên sở kết nghiên cứu, đề tài đề xuất số giải pháp chủ yếu để hoàn thiện quản lý thuế TNCN nâng cao chất lượng đội ngũ công chức chuyên môn nghiệp vụ, kỷ đạo đức; ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế phục vụ cho Người nộp thuế; tăng cường hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp II KIẾN NGHỊ Xác định người phụ thuộc để giảm rừ gia cảnh, quy định luật cần chứng minh người phụ thuộc Người nộp thuế TNCN có nuôi dưỡng thực Nếu ông bà, cha mẹ, cháu cần có chung hộ xác nhận quan chức địa phương có cư trú gia đình Trường hợp chung Footer Page 31 of 126 Header Page 32 of 126 -18- trong hộ cư trú chung gia đình cần có chứng từ chứng minh Người nộp thuế TNCN có nuôi dưỡng thực nuôi dưỡng người phụ thuộc giấy chuyển tiền cho người phụ thuộc qua ngân hàng, chứng từ hóa đơn, bảng kê theo quy định nuôi dưỡng người phụ thuộc có chứng từ trừ nhiêu không vượt mức quy định người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng Nếu thực tốt giải pháp làm làm giảm việc kê khai khống để giảm trừ người phụ thuộc nhằm làm giảm không nộp thuế TNCN góp phần chống thất thu cho NSNN lĩnh vực Đối với chuyển nhượng bất động sản, trường hợp chuyển nhượng bất động sản miễn thuế TNCN xin đề giải pháp: Việc xác định có nhà mảnh đất gặp khó khăn đối tượng địa phương có nhà mảnh đất địa phương khác lại có nhà, đất nửa quản lý Vì đối tượng chứng minh có nhà mảnh đất quyền địa phương xác nhận Vì đề Footer Page 32 of 126 Header Page 33 of 126 -19- nghị Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất kết hợp với Chi cục Thuế cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quyền sở hữu nhà yêu cầu chủ sử dụng cung cấp thông tin đầy đủ để quan thuế cấp mã số thuế thu nhập cá (nếu có mã số thuế để lấy mã số tại) mã số ghi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quyền sở hữu nhà lưu trang thông tin điện tử ngành thuế Khi đối chuyển nhượng nhà đất quan thuế cần tra cứu mã số thuế TNCN biết thông tin nhà đất Có quản lý chặt không gây thất thu thuế TNCN trường hợp Đối với Tổng cục thuế: cần giao quyền tự chủ cho quan thuế cấp tỉnh việc tuyển dụng đào tạo nguồn nhân lực Với chế tuyển dụng nay, hai đến ba năm lần Tổng cục thuế tổ chức tuyển dụng cán thuế, sau phân bổ tiêu cho tỉnh, thành phố, thị xã huyện Do đó, quan thuế cấp thành phố, thị xã, huyện, tỉnh có trường hợp cán hưu hay nghỉ, chuyển ngành khác dẫn đến tình trạng thiếu hụt nguồn nhân lực, ảnh hưởng đến chất lượng phục vụ Footer Page 33 of 126 Header Page 34 of 126 -20- ngành thuế Hiện nay, việc đào tạo cán phân theo tiêu, kế hoạch cán thuộc diện qui hoạch cấp kinh phí đào tạo, không Điều không tạo đòn bẩy khuyến khích cán công chức tự giác học tập, nâng cao trình độ, số lượng cán có trình độ Đại học quan thuế cấp sở (Chi cục thuế) thấp Vì cần mạnh dạn chi đầu tư đào tạo nguồn nhân lực cách sâu rộng nữa, người mục tiêu động lực phát triển Với phát triển mạnh mẽ Người nộp thuế số lượng chất lượng giai đoạn nay, ngành thuế cấp cần đầu tư xây dựng cải tạo trụ sở quan thuế xuống cấp nhỏ hẹp theo hướng quy, đại; trang bị hệ thống máy móc thiết bị cách đồng bộ, kịp thời cho quan thuế cấp sở; Nâng cấp triển khai kịp thời phần mềm ứng dụng quản lý thuế theo chức năng; Có chế độ khen thưởng thích đáng sáng kiến việc góp phần giảm chi phí, thời gian công sức cho quan thuế người nộp thuế; Không hạn chế số lượng khen thưởng có nhiều cán hoàn thành tốt nội dung thi đua đề Footer Page 34 of 126 Header Page 35 of 126 -21- Đối với Chi cục Thuế thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang: thực tốt việc rà soát văn pháp luật thuế để kiến nghị xóa bỏ văn không phù hợp, bổ sung, sửa đổi điểm bất hợp lý, mâu thuẫn văn làm giảm hiệu lực văn pháp luật gây khó khăn cho người thực hiện; thường xuyên kiểm tra, đánh giá trình độ, lực, đạo đức cán thuế toàn ngành để làm xây dựng tiêu chuẩn cán thuế theo chức quản lý thuế lập chương trình đào tạo theo kỹ cho cán bộ; phối hợp tốt với quan Tài nguyên môi trường, Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, quan đăng ký kinh doanh, Ủy ban Nhân dân xã, phường tạo thuận lợi cho Người nộp thuế thực quyền nghĩa vụ nộp thuế III HẠN CHẾ VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO Do giới hạn thời gian, lực việc nghiên cứu nhằm phục vụ cho luận văn tốt nghiệp nên luận văn có phần giới hạn nội dung nghiên cứu phân tích Việc chọn phương pháp nghiên cứu theo định tính chung chung có nhiều hạn chế Một hạn chế khác Footer Page 35 of 126 Header Page 36 of 126 -22- đề tài nghiên cứu khoản thu nhập chịu thuế TNCN phát sinh Chi cục Thuế thị xã Ngã Bảy, Hậu Giang chưa nghiên cứu hết 10 khoản thu nhập chịu thuế theo quy định Luật thuế TNCN Do đó, đề nghị có nghiên cứu giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN có mức độ phù hợp cao hơn./ Footer Page 36 of 126 ... TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN L THU THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU THỊ XÃ NGÃ BẢY, TỈNH HẬU GIANG 34 2.1Thực trạng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân chi cục thu thị xã ngã bảy, tỉnh hậu giang ... lách thu gây thất thu thu TNCN Chi cục Thu thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang; (3) Đƣa đƣợc giải pháp thích hợp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu TNCN Chi cục Thu thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang. .. sở lý luận quản lý thu thu nhập cá nhân Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thu Thu nhập cá nhân Chi cục Thu thị xã Ngã Bảy, tỉnh Hậu Giang Chƣơng 3: Những giải pháp hoàn thiện công tác quản