Thực trạng Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty cổ phần Văn phòng phẩm Cửu Long.

Chuyên đề thực tập PHầN thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành cÔNG TY cổ phần VĂN PHòNG PHẩM Cửu LONG 2.1 Đặc điểm quản lý chi phí sản xuất tính giá thành Công ty cổ phần VVP Cửu Long: Yêu cầu công tác tập hợp chi phí sản xuất phải phản ánh đầy đủ, xác kịp thời chi phí phát sinh trình sản xuất, đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu cần thiết cho công tác tính giá thành sản phẩm Để đáp ứng nhu cầu công tác tập hợp chi phí sản xuất điều quan trọng phải xác định đợc đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh, trình độ nh yêu cầu quản lý yêu cầu lớn có tính chất lâu dài công tác kế toán nói chung công tác kế toán chi phí sản xuất tình giá thành sản phẩm nói riêng doanh nghiệp 2.1.1 Phân loại chi phí sản xuất Công ty VPP Cửu Long: 2.1.2 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Công ty VPP Cửu Long Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Công ty theo phân xởng 2.2 Quy trình hạch toán CPXS Công ty VPP Cửu Long Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất trực tiếp cho phân xởng Theo phơng pháp này, từ chứng từ gốc kế toán tập hợp chi phí liên quan theo khoản mục: Nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung Những chi phí liên quan trực tiếp đến phân xởng kế toán tiến hàng tập hợp riêng cho phân xởng đó, chi phí liên quan SV: Phan Thị Thu Trang Chuyên đề thực tập đến nhiều phân xởng, Kế toán tiến hành tập hợp chung phân bổ cho phân xởng theo chi phí nguyên vật liệu tiêu hao Thời điểm kế toán tiến hành tập hợp chi phí cuối tháng Nếu cuối tháng mà sản phẩm cha hoàn thành nhập kho, Kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất vào cuối tháng sở đánh giá sản phẩm dở dang Công ty cổ phần Văn phòng phẩm Cửu Long tiến hành sản xuất nhiều thành phẩm Hiện nay, thành phẩm đợc sản xuất tiêu thụ nhiều Vỏ bao xi măng (vỏ bao PP) Vì vậy, để làm rõ quy trình hạch toán chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm kế toán tiêu thụ thành phẩm, xác định kết tiêu thụ Công ty, em xin lấy ví dụ thĨ sè liƯu cđa thµnh phÈm Vá bao xi măng Việc hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc thực máy phần mềm Bravo 5.0 theo quy trình sau ( Sơ đồ ) 2.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trùc tiÕp:  Néi dung chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp : Chi phÝ nguyªn vËt liƯu bao gåm toàn giá trị vật liệu cần thiết trực tiếp tạo sản phẩm hoàn thành Chi phí nguyên vật liƯu trùc tiÕp C«ng ty bao gåm: Chi phÝ nguyªn vËt liƯu chÝnh, chi phÝ nguyªn vËt liƯu phơ, nhiên liệu Chi phí nguyên vật liệu Công ty bao gồm: Giá trị loại nhựa pôlime, loại giấy Crapt, hạt nhựa Taical, mực in, nẹp giấy, may,.dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu phụ gồm: Băng dính, chi tiết máy may,.dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Chi phí nhiên liệu gồm: Giá trị xăng, dầu điezen, lợng, điện.dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm phục vụ cho việc vận hành máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải Phơng pháp hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chứng từ ban đầu: Công ty sử dụng chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chứng từ sau: Sơ đồ : Trình tự hạch toán chi sản xuất tính giá thành: SV: Phan Thị Thu Trang Chuyên đề thực tập - Bảng phân bổ tiền lợng, NVL, khấu hao - Phiếu nhập kho, xuất kho bảng kế xuất - Các chứng từ mua ngoài, hoá đơn GTGT.dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Nhập chứng từ vào máy Chứng từ máy Xử lý phần mềm Bravo 5.0 Nhật ký chung Sổ chi tiết tài khoản 621,622,627,154 Sổ chi tiết tổng hợp tài khoản 621, 622, 627, 154 Sổ tài khoản 621, 622, 627, 154 Bảng cân đối số phát sinh : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Đối chiếu - Phiếu yêu cầu sử dụng vật t Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Các bảng kê nhập, xuất vật t Các bảng phân bổ Phiếu chi Hoá đơn giá trị gia tăng,.dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Sổ sách sử dụng: SV: Phan Thị Thu Trang Hệ thống báo cáo tài Chuyên đề thực tập Công ty mở sổ chi tiết TK 621 để hạch toán cho phân xởng, Sổ Nhật ký chung Sổ TK 621 Phơng pháp hạch toán: - Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu nhập xuất kho: + Giá vật liệu nhập kho: Khi tiến hành sản xuất sản phẩm, phận kỹ thuật tính toán nhu cầu trình sản xuất, thông báo cho phòng kế hoạch sản xuất tìm nguồn tổ chức thu mua vËt t Khi vËt t vỊ kho, thđ kho làm thủ tục nhập kho, có lệnh xuất thủ kho làm thủ tục xuất kho Giá vật t nhập kho đợc tính vào hoá đơn giá trị gia tăng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ khoản chiết khấu giảm giá ( có) theo công thức: Giá trị thực Giá mua ghi Chi phí thu Các khoản tế củavật hoá đơn mua ko = gi¶m trõ liƯu nhËp ( ko bao gåm bao gåm ( nÕu cã) kho thuÕ GTGT) VAT VÝ dụ: Theo hoá đơn giá trị gia tăng số 0097506, ngày 02/02/2008, Công ty mua giấy Crapt Công ty cổ phần giấy Hoàng Văn Thụ, giá mua cha thuế : 346.440.500đ, thuế GTGT 10% là: 34.644.050đ, tổng giá toán là: 373.557.250đ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ số giấy Crapt trên, Công ty đà trả tiền mặt 8.022.525đ ( thuế GTGT 5% 382.025 đ.) Nh vậy, giá trị thực tế số giÊy Crapt nhËp kho = 346.440.500 – (8.022.525 – 382.025) = 338.800.000 đ + Giá vật liệu xuất kho: Hiện tại, Công ty áp dụng phơng pháp nhập trớc- xuất trớc để tính giá nguyên vật liệu xuất kho Công ty Phơng pháp phù hợp với tình hình thực tế Công ty hạn chế đợc biến động giá thị trị trờng phù hợp với hình thức kho phân tán Giá trị xuất kho vật liệu đợc tính theo công thức sau: Giá trị thực tế vật liệu xuất dùng = Giá thực tế đơn vị vật liệu nhập kho theo lần nhập trớc x Số lợng vật liệu xuất dùng kỳ thuộc số lợng lần nhập kho VÝ dơ : Ngµy 31/01/2008, kho PP ( kho xí nghiệp bao bì ) tồn kho SV: Phan Thị Thu Trang Chuyên đề thực tập 15.280 kg giấy Crapt với đơn giá 8.200 đ/kg Ngày 02/02/2008 mua 38.500 kg giấy Crapt với đơn giá 8.800 đ/kg Ngày 05/02/2008 xuất 43.281 kg giấy Crapt Giá trị giấy Crapt xuất kho đợc tính nh sau: 15.280 x 8.200 + 28.001 x 8.800 = 371.704.800 đ - Phơng pháp hạch toán chi tiết: Phơng pháp thẻ song song đợc áp dụng để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Cán phòng Kinh doanh kế hoạch sản xt mua vËt t vỊ nhËp kho, KÕ to¸n lËp phiếu nhập kho làm liên đặt giấy than viết lần Liên lu phòng Kế toán, liên chun xng kho, thđ kho lµm thđ tơc nhËp kho vËt liƯu, kiĨm tra chÊt lỵng, sè liƯu vËt liệu ghi vào thẻ kho, liên giao cho ngời bán để làm thủ tục toán Phần thuế GTGT: Công ty áp dụng hình thức tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên vật t mua nhập kho, phần thuế GTGT đầu vào ghi hoá đơn đợc tập hợp vào TK 133 Căn vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu vật liệu thực tế định mức tiêu hao vật liệu, quản đốc, tổ trởng viết phiếu yêu cầu cấp vật t Sau phiếu đợc chuyển cho cán kỹ thuật phòng Kinh doanh - Kế hoạch sản xuất Đợc phép có lệnh xuất vật t phòng Kế hoạch sản xuất, Kế toán viết phiếu xuất kho Mẫu chứng từ 01: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty c phn Văn phòng phẩm Cửu Long Địa chỉ: 536A – Minh Khai – Hµ Néi PhiÕu xuÊt kho Ngày 05 th¸ng 02 ny 05 th¸ng 02 năm 2008 Nợ: TK 621 Cã: TK 1521 Số : 011PPH Hä tªn ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Mạnh Địa : Xí nghiệp bao bì Lý xuất kho: xuất để sản xuất vỏ bao xi măng Xuất kho : kho PP STT A Tên, nhÃn hiu, quy Mà n cách, phẩm chất, vật số vị tÝnh D tư (SP hàng hoá)ng hoá) B SV: Phan Thị Thu Trang C S lng Yêu Thc cu xut n giá Thng hoá)nh tin Chuyên đề thực tập GiÊy Crapt GiÊy Crapt Kg Kg 15.280 28.001 8.200 8.800 125.296.000 246.408.800 371.704.800 Cộng - Tổng số tiền (bằng ch): Ba trăm bảy mơi mốt triệu bảy trăm linh bốn nghìn tám trăm đồng - S chng t gc kèm theo: 01 Người nhận hàng ho¸)ng Người lập Thủ kho K toán trng Giám c (Ký, h tên) (Ký, họ tªn) (Ký, họ tªn) (Ký, họ tªn) (Ký, họ tên) Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất vật t ghi vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho tập hợp phiếu xuất kho nhËp kho ®Ĩ lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuất gửi lên phòng Kế toán Kế toán vật liệu vào phiếu giao nhận chứng từ xuất để lập Bảng kê xuất vật t cho phân xởng cụ thể làm sở để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho phân xởng (Biểu số 2) Biểu số 2: Bảng kê xuất vật t tháng 02/ 2008 cho xí nghiệp bao bì Bảng kê xuất vật t cho xí nghiệp bao bì Tháng 02 năm 2008 C.từ PX PX PX PX Ngày Số Diễn giải 05/02/08 011PPH Xuất giấy Crapt cho anh M¹nh 05/02/08 011PPH XuÊt giÊy Crapt cho anh M¹nh 10/02/08 013PPH Xuất may .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm 15/02/08 018PPH Xt mùc in bao PP .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để s¶n xt s¶n phÈm Tỉng céng 125.296.000 TK TK Nỵ Cã 621PP 1521 246.408.800 621PP 1521 9.019.661 621PP 1521 4.951.241 621PP 1521 Số tiền 1.537.531.789 Trên sở bảng kê này, cuối tháng Kế toán vật t lập Bảng luü kÕ nhËp – xuÊt – tån cho tõng danh điểm vật t Việc nhập Bảng kê giúp cho kế toán theo dõi đợc tình hình Nhập xuất tồn nguyên vật liệu Giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối tháng đợc xác định nh sau: Giá trị NVL = Trị giá + Trị giá NVL Trị giá NVL SV: Phan Thị Thu Trang Chuyên đề thực tập NVL tồn kho đầu tháng tồn kho cuối tháng mua vào nhập kho tháng xuất kho tháng Hàng tháng, kế toán chi phí tổng hợp kiểm tra chứng từ nhập thẳng liệu vào máy để ghi sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tính giá thành thành phẩm vỏ bao xi măng Sau chứng từ đợc nhập vào máy, phần mềm kế toán Bravo 5.0 tự phản ánh nghiệp vụ vào sỉ chi tiÕt TK 621 – XÝ nghiƯp bao b×, sổ Nhật ký chung, Sổ TK 621 hàng th¸ng kÕt chun sang sỉ chi tiÕt TK 154 cđa xí nghiệp bao bì Sổ TK 154.( Biểu sè 3; 4; 5) BiĨu sè : Sỉ chi tiết tài khoản 621 Xí nghiệp bao bì Sổ chi tiết tài khoản Tháng 02 năm 2008 TK 621 – chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp chi phÝ nguyên vật liệu trực tiếp Xí nghiệp bao bì C.từ Ngµy Sè PX PX ….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm PX ….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm.….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt sản phẩm PK Diễn giải Số d đầu kỳ 05/02/08 011PPH XuÊt giÊy Crapt cho s¶n xuÊt 10/02/08 013PPH Xuất may cho sản xuất .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm.….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm 15/02/08 018PPH XuÊt mùc in bao PP cho sx .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để s¶n xt s¶n phÈm 29/02/08 22 KÕt chun chi phÝ nguyên vật liệu Cộng số phát sinh kỳ Số d cuối kỳ TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 1521 371.704.800 1521 9.019.661 1521 4.951.241 154PP 11.537.531.78 11.537.531.789 11.537.531.78 §èi víi xởng chai PET tổ văn phòng phẩm vào sổ chi tiết tài khoản 621- Xởng chai PET sổ chi tiết TK 621- Tổ văn phòng phẩm tơng tự nh Sau liệu đợc Kế toán nhập vào máy, phần mềm Bravo 5.0 phản ánh nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung SV: Phan Thị Thu Trang Chuyên đề thực tập Biểu sè : Sæ nhËt ký chung NhËt ký chung Tháng 02 năm 2008 Ct PN Ngày 02/02/08 Số Diễn gi¶i 036PPH Sè trang tríc chun sang NhËp NVL theo hoá đơn 0097506 ngày 02/02/08 Giấy Crapt TK 1521 Thuế GTGT đợc khấu 133 trừ PX PX 05/02/08 10/02/08 011PPH 013PPH Phải trả c.ty cổ phần giấy Hoàng Văn Thụ XuÊt cho KHSX T2/2008 Chi phÝ NVL trùc tiÕp xÝ nghiƯp bao b× GiÊy Crapt Xt cho KHSX T2/2008 Chi phÝ NVL trùc tiÕp xÝ nghiƯp bao b× ChØ may Phát sinh Nợ Phát sinh Có xxx xxx 346.440.500 34.644.050 331 HVT 381.084.550 621PP 371.704.800 1521 371.704.800 621PP 9.019.661 9.019.661 .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm PK ….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm 29/02/08 26 KÕt chun chi phÝ NVL XN bao bì 621PP 154PP CP sản xuất kinh 154PP 11.537.531.7 doanh dë dang xÝ 89 nghiÖp bao b× Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621PP xÝ nghiƯp bao bì .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm Céng chun trang sau SV: Phan Thị Thu Trang xxx 11.537.531.78 xxx Chuyên đề thực tập Biểu số : Sổ tài khoản 621 Sổ cáI tài khoản Tháng 02 năm 2008 Tên tài khoản : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu tài khoản: 621 CT Ngày PX .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để s¶n xuÊt s¶n phÈm PX PX PX ….dïng trùc tiếp để sản xuất sản phẩm PX .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm PK PK .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Số Diễn giải Số d đầu kỳ 04/02/08 005PET XuÊt nhùa tr¸ng cho xëng PET ….dïng trùc tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phÈm 05/02/08 011PPH XuÊt giÊy Crapt cho XN bao b× 10/02/08 013PPH Xt chØ may cho xÝ nghiƯp bao b× 15/02/08 018PPH XuÊt mùc in bao PP cho XN bao bì .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm 19/02/08 031VPP Xuất vật liệu cho tổ văn phòng phẩm để sxuất sphẩm .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm.….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xt s¶n phÈm 29/02/08 22 K.c chi phÝ NVLC cđa XN bao b× T2/2008 29/02/08 23 KÕt chun chi phÝ NVLC cña xëng chai PET T2 /2008 ….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm.….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Cộng p.sinh kỳ Sè d cuèi kú TK ®èi øng 1521 224.885.852 1521 371.704.800 1521 9.019.661 1521 4.951.241 1521 46.208.603 Ph¸t sinh cã 154PP 11.537.531.789 154PE 433.178.161 2.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Nội dung chi phí nhân công trực tiếp: SV: Phan Thị Thu Trang Phát sinh nợ 12.018.890.951 12.018.890.951 Chuyên đề thực tập 10 Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh Công ty hao phí lao động sống mà Công ty đà bỏ để sản xuất sản phẩm Khi đợc tiền tệ hoá khoản tiền mà Công ty đà chi để trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất Việc hạch toán đầy đủ xác chi phí nhân công trực tiếp ý nghĩa việc tính lơng trả lơng xác cho ngời lao động góp phần vào việc hạ thấp giá thành sản phẩm mà cung cấp thông tin hữu hiệu cho quản lý, phản ánh nhu cầu thực phân xởng để có biện pháp tổ chức sản xuất thích hợp Tổ chức tốt công tác tiền lơng làm cho ngời lao động thấy rõ sức lao động đợc bù đắp nh Từ đó, họ yên tâm làm việc với suất cao hơn, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu góp phần vào việc hạ giá thành sản phẩm đồng thời đảm bảo cho thu nhập ngời lao động Chi phí nhân công trực tiếp Công ty bao gồm: chi phí lơng chính, lơng phụ, phụ cấp trách nhiệm, lơng ca3, lơng làm thêm giờ,.dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm.của công nhân trực tiếp sản xuất khoản trích theo lơng gồm KPCĐ, BHXH, BHYT Phơng pháp xác định chi phí nhân công trực tiếp Hiện nay, Công ty áp dụng hai hình thức trả lơng trả lơng theo thời gian trả lơng theo sản phẩm Trả lơng theo thời gian đợc áp dụng cho việc tính lơng trả lơng cho cán gián tiếp Công ty, phận quản lý gián tiếp phân xởng Trả lơng theo sản phẩm đợc áp dụng phận trực tiếp sản xuất sản phẩm Đây hình thức trả lơng phù hợp với đơn vị sản xuất, gắn suất với thù lao lao động góp phần khuyến khích công nhân nâng cao suất lao động Cụ thể cách tính lơng nhân công trực tiếp Công ty nh sau: Tiền lơng nhân công trực tiếp đợc tính toán sở đơn giá tiền lơng cho đơn vị sản phẩm số lợng sản phẩm thực tế hoàn thành Để tổng hợp kết lao động, phân xởng, phận sản xuất, nhân viên thống kê phân xởng phải mở sổ tổng hợp kết lao động Trên sở phiếu giao nhận sản phẩm tổ gửi đến hàng ngày, nhân viên thống kê phân xởng ghi kết lao động tõng ngêi, tõng bé phËn vµo sỉ vµ céng sỉ, lập báo cáo kết lao động gửi cho kế toán lao động tiền lơng Cuối tháng, SV: Phan Thị Thu Trang Chuyên đề thực tập 15 - Chi phí lơng nhân viên quản lý phân xởng - Chi phÝ vËt liƯu phơ dïng cho ph©n xëng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí tiền khác Phơng pháp xác định nội dung hạch toán khoản mục chi phí sản xuất chung: Căn xác định chi phí sản xuất chung : Bảng phân bổ tiền lơng Bảo hiểm xà hội nhân viên quản lý phân xởng , Bảng kê xuất sử dụng vật liệu phụ phục vụ phân xởng sản xuất, Bảng trích khấu hao tài sản cố định, hoá đơn giá trị gia tăng dịch vụ mua ngoài, phiếu chi SV: Phan Thị Thu Trang Chuyên đề thực tập 16 Biểu số 9: Sổ tài khoản 622 Sổ cáI tài khoản Tháng 02 năm 2008 Tên tài khoản : Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu tài khoản: 622 C.từ Ngày Số Diễn giải Số d đầu kỳ Trích tiền lơng T2 công nhân sản xuất xí nghiệp bao bì Trích tiền lơng T2 công nhân sản xuất xởng chai PET .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm.….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt sản phẩm Trích BHXH T2 cho công nhân sản xuất xí nghiệp bao bì Trích BHXH T2 cho công nhân sản xuất xởng chai PET .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm.….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm TK đ.ứng Phát sinh nợ 334PP 214.240.818 334PE 15.853.377 3383 27.590.353 PK 29/02/08 V204 PK 29/02/08 V204 PK 29/02/08 V205 PK 29/02/08 V205 3383 6.531.758 .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm PK 29/02/08 4.284.816 PK 29/02/08 .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm PK V206 Trích KPCĐ T2 cho công 3382 nhân sản xuất xí nghiệp bao bì V206 Trích KPCĐ T2 cho công 3382 nhân sản xuất xởng chai PET .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm.….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm 29/02/08 25 PK 29/02/08 26 .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm 317.067 Kết chuyển chi phí nhân công 154PP T2/2008 cđa xÝ nghiƯp bao b× KÕt chun chi phí nhân công 154PE T2/2008 xởng chai PET .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp ®Ĩ s¶n xt s¶n phÈm.….dïng trùc tiÕp ®Ĩ s¶n xt sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Céng ph¸t sinh kú Sè d cuèi kú Ph¸t sinh cã 246.115.987 22.702.202 279.675.559 279.675.559  Chi phÝ nh©n công quản lý phân xởng: Nhân viên quản lý phân xởng bao gồm: quản đốc, phó quản đốc, thống kê Lơng nhân viên quản lý phân xởng tính theo lơng sản phẩm Chi phí nhân viên quản lý phân xởng bao gồm tiền lơng khoản trích theo lơng Số liệu tiền lơng khoản trích theo lơng nhân viên quản lý phân xởng đợc lấy Bảng phân bổ tiền lơng B¶o hiĨm x· héi  Chi phÝ vËt liƯu phơ phục vụ phân xởng: SV: Phan Thị Thu Trang Chuyên đề thực tập 17 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trờng hợp tơng tự nh hạch toán chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp BiĨu sỉ 10 : Bảng kê xuất sử dụng vật liệu phụ Bảng kª xt sư dơng vËt liƯu phơ XÝ nghƯp bao bì Tháng 02 năm 2008 C.từ PX Ngày Số 13/02/08 025 Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền Xuất băng dính cho ông 2.518.600 627PP 1522 Minh PX 15/02/08 028 XuÊt chi tiÕt m¸y may cho 23.205.648 627PP 1522 chị Lựu PX 16/02/08 029 Xuất băng dính cho ông 5.448.210 627PP 1522 Minh .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Tổng céng 56.087.474  Chi phÝ khÊu hao TSC§ phơc vơ quản lý phân xởng: TSCĐ Công ty bao gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài Công ty tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng Thời gian khấu hao đợc ớc tính: Nhà cửa, vật kiến trúc: 25 50 năm Máy móc, thiết bị: 12 năm Phơng tiện vận tải: 10 năm Việc tính khấu hao đợc thực phòng kế toán Công ty Kế toán TSCĐ tính khấu hao theo công thức: Mức khấu hao tháng = Nguyên giá tài sản cố định Số năm sử dụng x 12 x Số ngày sử dụng tháng x Số ngày sử dụng thực tế tháng Biểu số 11 : Bảng trích khấu hao TSCĐ bảng trích khấu hao tài sản Tháng 02 năm 2008 Tk Nợ 627PE Tên tài khoản nợ Nguồn ngân sách CP tiền khác xởng PET SV: Phan Thị Thu Trang TK Có Tên tài khoản Có 242PET Chi phí trả trớc dài hạn PET Giá trị phân bổ 283.315 119.048 Chuyên đề thực tập 18 Tk Nợ Tên tài khoản nợ TK Cã 642KD Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c kinh doanh 2141 Tên tài khoản Có Hao mòn TSCĐ hữu hình Nguồn vốn khác Giá trị phân bổ 164.267 9.527.012 627PE 627PE 627PE 627PE 627PP CP b»ng tiỊn kh¸c xëng PET CP tiền khác xởng PET CP sản xuất chung PET Chi phí sản xuất chung PET CP nhân viên xÝ nghiƯp bao b× 2141 242PET 2141 242PET 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình Chi phí trả trớc dài hạn PET Hao mòn TSCĐ hữu hình Chi phí trả trớc dài hạn PET Hao mòn TSCĐ hữu hình 8.687.432 8.190.475 2.910.055 686.526 9.849.227 627PP 627VP 642CT 642CT 642CT 642KD 642PP 642PP 642VPP CP nhân viên xí nghiệp bao bì 242PP Chi phí trả trớc dài hạn PP CP khấu hao TSCĐ tổ GT 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình Chi phí tiền khác Công ty 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình Chi phí tiền khác Công ty 242PET Chi phí trả trớc dài hạn PET Chi phí tiền khác Công ty 242QL Chi phí trả trớc dài hạn quản lý Chi phí tiền khác kinh doanh 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình CP tiền khác XN bao bì 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình CP tiền khác XN bao bì 242PP Chi phí trả trớc dài hạn PP Chi phí tiền khác VPP 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình Tổng cộng 9.592.533 845.555 2.960.413 4.757.952 164.583 1.026.814 763.056 155.800 8.936.591 9.810.327  Chi phí dịch vụ mua ngoài: Theo hoá đơn giá trị gia tăng số 6959862 ngày 28/02/2008 Công ty ®iƯn lùc Hai Bµ Trng, chi phÝ tiỊn ®iƯn phơc vụ phân xởng sản xuất tháng 2/2008 : 132.064.800 đ Trong tháng 02/2008 chi phí dịch vụ mua phát sinh xí nghiệp bao bì là: - Chi phí tiền điện theo PK V201 ngày 29/02/08 : 76.043.800 - Chi phí gia công chi tiết máy theo hoá đơn 0076182 ngày 20/02/08 : 2.555.000đ  Chi phÝ kh¸c b»ng tiỊn: Trong th¸ng 02/2008, chi phí khác tiền phát sinh xí nghiệp bao bì : trả tiền chở khuôn, trục gá gia công theo PC 103 ngày 27/02/08, số tiền : 670.000đ Mẫu chứng từ 02 : Phiếu chi Đơn vị: Công ty cổ phần Văn phòng phẩm Cửu Long Địa chØ: 536A - Minh Khai - SV: Phan ThÞ Thu Trang Chuyên đề thực tập 19 HàNội Phiếu chi Ngày 27 tháng 02 năm 2008 Số : 103 Nợ: TK 627 Cã: TK 111 Hä, tªn ngêi nhËn tiỊn: Ngun Duy Hộ Địa chỉ: Phòng Kinh doanh Lý chi: Trả tiền chở khuôn, trục gá gia công Số tiền: 670.000đ Viết chữ: Sáu trăm bảy mơi nghìn ®ång ch½n KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Thđ trëng đơn vị ( Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký, hä tªn) Ngêi lËp phiÕu ( Ký, hä tªn) Tất chứng từ khoản mục chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp nh trên, hàng tháng đợc chuyển đến kế toán chi phí để vào máy Từ đó, phần mềm Bravo 5.0 xử lý đa số liệu lên sổ chi tiết TK 627 cđa xÝ nghiƯp bao b×, Sỉ NhËt ký chung sổ TK 627.( Biểu số 12) SV: Phan Thị Thu Trang Chuyên đề thực tập 20 Biểu số 12 : Sổ chi tiết tài khoản Sổ chi tiết tài khoản Tháng 02 năm 2008 Tk 627: Chi phí sản xuất chung Xí nghiệp bao bì CT Ngày Số PX 13/02/08 025 .dùng trực tiếp để sản xuất s¶n phÈm PK 20/02/08 V108 PC 27/02/08 103 PK 29/02/08 PK 29/02/08 PK 29/02/08 V201 PK 29/02/08 V204 PK 29/02/08 V205 PK 29/02/08 V206 PK 29/02/08 28 DiƠn gi¶i Sè d đầu kỳ Xuất vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Gia công chi tiết máy theo hoá đơn 0076182 Trả tiền chở khuôn, trục gá gia công Phân bổ khấu hao tài sản Phân bổ khấu hao tài sản .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm..dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Trích tiền điện T2/2008 Trích tiền lơng cho nhân viên quản lý xí nghiệp bao bì Trích BHXH cho nhân viên quản lý xí nghiệp bao bì Trích KPCĐ cho nhân viên quản lý xí nghiệp bao bì K.c chi phí sản xt chung T2/2008 cđa xÝ nghiƯp bao b× Céng sè phát sinh Số d cuối kỳ SV: Phan Thị Thu Trang TK đ.ứng Phát sinh Nợ 1522 2.518.600 331PP 2.555.000 1111 670.000 214 149 849 227 242PP 9.592.533 331CT 76.043.800 334PP 53.500.000 3383 4.206.277 3382 1.000.000 154PP Ph¸t sinh Cã 391.879.511 391.879.511 391.879.511 ... mà sản phẩm cha hoàn thành nhập kho, Kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất vào cuối tháng sở đánh giá sản phẩm dở dang Công ty cổ phần Văn phòng phẩm Cửu Long tiến hành sản xuất nhiều thành. .. để sản xuất sản phẩm. .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm. .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm. .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm. .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm. .dùng trực tiếp để sản xuất. .. để sản xuất sản phẩm. .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm. .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm. .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm. .dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm. .dùng trực tiếp để sản xuất