THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10

Chuyên đề thực tập THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 2.1 Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần Lilama 10 Kế toán chi phí sản xuất là việc tập hợp các chi phí sản xuất phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và tổng hợp chi phí một cách định kỳ, tạo cơ sở cho công tác tính giá thành sản phẩm và tổng hợp chi phí sản xuất và công tác quản trị chi phí trong doanh nghiệp. Do đó, việc tập hợp chi phí sản xuất phải được tiến hành trên cơ sở đối tượng và phương pháp kế toán toán đã được xác định.  Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần Lilama 10 được tập hợp trực tiếp theo từng đối tượng là các công trình, hạng mục công trình, tập hợp theo các khoản mục chi phí là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung.  Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Công ty cổ phần Lilama 10 tập hợp chi phí theo phương pháp Công ty cổ phần Lilama tổ chức kế toán theo hình thức tập trung nên việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được tiến hành toàn bộ ở phòng Tài chính – kế toán của công ty, cuối mỗi quý các kế toán tổ, đội công trình có nhiệm vụ hạch toán ban đầu sau đó hàng tháng tập hợp chứng từ gửi về phòng Tài chính – kế toán công ty. Tại đây, nhân viên kế toán mới tiến hành phân loại chứng từ, hạch toán và ghi sổ để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm cho từng công trình, hạng mục công trình. Để làm rõ thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Lilama 10, em xin trình bày quy trình kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành của công trình Thủy điện Sơn La. Mã theo dõi công trình là 45 (số liệu minh họa được lấy vào quý IV năm 2009) 2.2 Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần Lilama 10 2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1 Nguyễn Thị Huyền – Kế toán 48A 1 Chuyên đề thực tập 2.2.1.1 Nội dung Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của những loại nguyên vật liệu cấu thành thực thể của sản phẩm, có giá trị lớn và có thể xác định một cách tách biệt rõ ràng cụ thể cho từng sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí về nguyên vật liệu chính, vật kết cấu, giá trị thiết bị kèm theo vật kiến trúc… liên quan trực tiếp đến quá trình thi công xây lắp và cấu thành cơ sở vật chất của công trình. Vật liệu chính là các vật liệu xây dựng như gạch, đá, xi măng, cát, sỏi, sắt, thép… và các kết cấu được dùng trực tiếp hình thành nên công trình. Vật liệu phụ là các vật liệu như các phụ gia bê tông, dây điện, vật liệu chống thấm… Như vậy, có thể thấy nguyên vật liệu được sử dụng trong thi công công trình thường với khối lượng rất lớn và rất phong phú, đa dạng về chủng loại thích ứng với từng loại công trình  Phương pháp xác định chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tại Công ty cổ phần Lilama 10, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán vào từng công trình, hạng mục công trình theo giá trị thực tế của nguyên vật liệu. Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, giá của nguyên vật liệu xuất kho của công ty được tính theo phương pháp thực tế đích danh. Theo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính. Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế. Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra. Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó. Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho (cũng như giá NVL mua ngoài sử dụng trực tiếp cho từng công trình) được ghi nhận theo giá mua trên hóa đơn (không bao gồm thuế GTGT do công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế) cộng với chi phí thu mua như chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, các khoản thuế không được hoàn lại và trừ đi các khoản như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua…, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. 2 Nguyễn Thị Huyền – Kế toán 48A 2 Chi phí vật liệu phân bổ cho từng đối tượng Thiêu thức phân bổ của từng đối tượng Tổng chi phí vật liệu cần phân bổ Tổng tiêu thức lựa chọn để phân bổ của các đối tượng = × Chuyên đề thực tập Cuối kỳ hạch toán hoặc khi công trình đã hoàn thành, tiến hành kiểm kê số vật liệu còn lại tại công trình để giảm trừ chi phí vật liệu đã tính cho từng hạng mục công trình, công trình. Trường hợp vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, không thể tổ chức kế toán riêng được thì phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ cho các đối tượng liên quan. Tiêu thức phân bổ thường được sử dụng là phân bổ theo định mức tiêu hao theo hệ số, trọng lượng, số lượng sản phẩm . Công thức phân bổ như sau:  Chứng từ sử dụng Công ty sử dụng các chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: Giấy dự trù vật tư, Giấy đề nghị cung ứng vật tư do bộ phận có nhu cầu sử dụng vật tư lập và phải được ký duyệt bởi các cấp có thẩm quyền, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho được lập bởi thủ kho, Bảng kê xuất vật tư và Bảng phân bổ nguyên vật liệu cho các đối tượng sử dụng. 2.1.1.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán những chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, tài khoản này mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình theo mã của chúng. Tại Công trình Thủy điện Sơn La TK sử dụng là 62145. Nội dung của TK 621 như sau: Bên Nợ: 3 Nguyễn Thị Huyền – Kế toán 48A 3 Chuyên đề thực tập - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm trong kỳ hạch toán Bên Có: - Kết chuyển giá trị nguyên liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất kinh doanh trong kỳ vào TK 154 – “chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” và chi tiết cho các đối tượng để tính giá thành sản phẩm, dịch vụ. - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632. - Trị giá nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng không hết nhập lại kho 2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Khi trúng thầu hoặc được giao thầu một công trình, ban Giám đốc công ty sẽ tiến hành thành lập các Ban dự án trực tiếp chỉ đạo thi công. Công ty giao toàn bộ dự toán cùng các yêu cầu kỹ thuật của công trình, tiến độ thực hiện cho Ban dự án. Các nhân viên kỹ thuật tại công trường thực hiện bóc tách khối lượng bản vẽ, báo cho công trường số lượng vật tư vần thiết cho thi công trong một tháng. Khi có nhu cầu sử dụng vật tư để thi công, cán bộ kỹ thuật của bộ phận có nhu cầu lập Giấy đề nghị cung ứng vật tư trình lên chủ nhiệm công trình ký duyệt. Chủ nhiệm công trình sẽ căn cứ vào dự toán và tiến độ thi công để xét duyệt giấy đề nghị cấp vật tư (biểu số 2-1). Tất cả các nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu đều xuất phát từ những nhiệm vụ cụ thể căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu được lập dựa trên khối lượng dự toán các công trình, tình hình sử dụng vật tư, quy trình quy phạm về thiết kế kỹ thuật, công nghệ thi công của đơn vị cũng như nhiều yếu tố khác. 4 Nguyễn Thị Huyền – Kế toán 48A 4 Chuyên đề thực tập Biểu số 2-1: Giấy đề nghị cung ứng vật tư Tổng công ty lắp máy Việt Nam CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 Độc lập – tự do – hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƯ Kính gửi: Ông Nguyễn Mạnh Hùng Chức vụ: chủ nhiệm công trình Thủy điện Sơn La Bộ phận xây dựng đề nghị ông duyệt cấp cho một số vật tư như sau: STT Tên, chủng loại, quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng Lý do sử dụng 1 Đá Tấn 3 Đổ bê tông 2 Gạch đặc viên 15.000 Xây tường bao quanh 3 Xi măng Tấn 10 Xây tường bao quanh 4 Thép cuộn Φ 10 Kg 470 Gia công thép …. ………… … …… …… Sơn la, ngày 20 tháng 11 năm 2009 Bộ phận yêu cầu Người phụ trách bộ phận Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giấy trên được gửi cho phòng Kinh tế - kỹ thuật và phòng Tài chính – kế toán của Công ty. Sau khi kế toán xem xét yêu cầu cung ứng vật tư và định mức chi phí nguyên vật liệu cho các công trình do phòng Kinh tế - kỹ thuật lập, nếu thấy phù hợp sẽ tiến hành tạm ứng cho chủ nhiệm công trình hoặc chuyển Giấy đề nghị cung ứng vật tư đến thủ kho. Sau khi Giấy đề nghị tạm ứng (biểu số 2-2) được Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt sẽ chuyển cho kế toán tiền mặt lập phiếu chi. Thủ quỹ dựa vào phiếu chi này chi tiền cho cán bộ thi công đi mua vật tư. Biểu số 2-2: Giấy đề nghị tạm ứng Tổng công ty lắp máy Việt Nam CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 5 Nguyễn Thị Huyền – Kế toán 48A 5 Chuyên đề thực tập CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 21 tháng 11 năm 2009 Kính gửi: Giám đốc Công ty cổ phần Lilama 10 Tên tôi là: Nguyễn Thị Vinh Số tiền đề nghị tạm ứng: 90.000.000 VNĐ Số tiền bằng chữ: Ba mươi triệu đồng chẵn Lý do tạm ứng: Mua đá, gạch đặc, xi măng, thép cuộn Φ 10 phục vụ cho việc thi công công trìn Thủy điện Sơn La Giám đốc Kế toán trưởng Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) • Trường hợp NVL mua về được nhập kho Khi nguyên vật liệu được chuyển đến công trường thì đều được kế toán công trường cùng thủ kho thực hiện kiểm đếm lại số nguyên vật liệu thực nhập, và tiến hành lập biên bản bàn giao hàng hóa giữa bên mua và bên bán. Chứng từ của quá trình mua hàng bao gồm: Hợp đồng mua bán (nếu có), Hóa đơn giá trị gia tăng (biểu số 2-3), Bảng báo giá vật tư…. Thủ kho tiến hành nhập kho và lập Phiếu nhập kho (biểu số 2-4), phiếu này được lập thành 03 liên, liên 1 – lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 – chuyển cho kế toán công trình, liên 3 – thủ kho giữ. Cuối tháng, kế toán công trường chuyển phiếu nhập kho cho kế toán công ty, còn thủ kho chuyển cho phòng vật tư – thiết bị. Biểu số 2-3: Hóa đơn giá trị gia tăng 6 Nguyễn Thị Huyền – Kế toán 48A 6 Chuyên đề thực tập HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG NR/2009B Liên 2: Giao khách hàng 0049519 Ngày 20 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu xây dựng Đông dương Địa chỉ: Phường Chiềng Lê, thị xã Sơn La, tỉnh Sơn La Số tài khoản: 0641000036211 Ngân hàng ngoại thương Việt Nam chi nhánh Sơn La Điện thoại: 025 3812 605 MST: 0100773902 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần Lilama 10 Địa chỉ: Số 989 đường Giải Phóng - Quận Hoàng Mai - T.P Hà Nội Số tài khoản 3500205026643 Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 5400101273 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng Tấn 10 950.000 9.500.000 2 Gạch đặc Viên 15.000 1.800 27.000.000 3 Thép cuộn Φ 10 Kg 470 10.400 4.888.000 … … … … … … Cộng tiền hàng 98.570.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.857.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 108.427.000 Số tiền bằng chữ: một trăm linh tám triệu bốn trăm hai bảy nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2-4: Phiếu nhập kho 7 Nguyễn Thị Huyền – Kế toán 48A 7 Chuyên đề thực tập Tổng công ty lắp máy Việt Nam Mẫu số 01-VT CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 23 tháng 11 năm 2009 Nợ: 152 Số: 17 Có: 331 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Trung Hiếu Nhập tại kho: Công trình Thủy điện Sơn La – Sơn La STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Theo HĐ Thực nhập 1 Xi măng Tấn 10 10 950.000 9.500.000 2 Gạch đặc Viên 15.000 15.000 1.800 27.000.000 3 Thép cuộn Φ 10 Kg 470 470 10.400 4.888.000 … …. … … …. … …. …. Cộng 98.570.000 Tổng số tiền bằng chữ: Sáu mươi sáu triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng Số chứng từ gốc kèm theo: 16 Ngày 23 tháng 11 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Người giao hàng Thủ quỹ Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) • Trường hợp NVL mua về không qua kho Đối với những nguyên vật liệu mua về không qua kho mà chuyển ngay đến công trình thì thủ kho lập Phiếu xuất kho (mẫu biểu số 2-5). Phiếu này được lập thành 3 liên: liên 1 – lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 – thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, liên 3 – giao cho người nhận vật tư để theo dõi số lượng vật tư sử dụng trên . Biểu số 2-5: Phiếu xuất kho 8 Nguyễn Thị Huyền – Kế toán 48A 8 Chuyên đề thực tập TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Mẫu số: 02-VT Công ty Cổ phần Lilama 10 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 27 tháng 11 năm 2009 Nợ: 621 Số: 98 Có: 152 Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Quốc Công Địa chỉ: Đội thi công số 3 Lý do xuất kho: phục vụ thi công công trình Thủy điện Sơn La Xuất tại kho (ngăn lô): Kho công trình Thủy điện Sơn La Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm bảy triệu năm trăm tám mươi nghìn đồng Số chứng từ gốc kèm theo: 8 Ngày 27 tháng 11 năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Khi đã giao nhận hàng hóa đầy đủ thì chứng từ của quá trình mua hàng cũng đã hoàn tất, công việc còn lại là phải chuyển chứng từ cho phòng kế toán để kế toán ghi nhận các nghiệp vụ đã phát sinh đó. Thường thì phòng vật tư luôn là bộ phận nhận hóa đơn từ các nhà cung ứng, nên các hóa đơn chứng từ sẽ được phòng vật tư chuyển trực tiếp cho phòng kế toán. Nhân viên phòng vật tư sao y bản chính chứng từ 9 Nguyễn Thị Huyền – Kế toán 48A TT Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Tấn 5 5 950.000 4.750.000 2 Gạch đặc viên 10.000 10.000 1.800 18.000.000 …. … …. …. …. …. … Cộng 57.580.000 9 Chuyên đề thực tập gốc tự lưu trữ, và chuyển về phòng kế toán nguyên chứng từ gốc, và làm thủ tục hoàn ứng, sử dụng Giấy thanh toán tạm ứng (biểu số 2-6) Biểu số 2-6: Giấy thanh toán tạm ứng TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG Số: 534 Ngày 28 tháng 11 năm 2009 Họ tên người thanh toán: Nguyễn Thị Vinh Địa chỉ: Nội dung thanh toán: Mua đá, gạch đặc, xi măng, thép cuộn Φ 10 phục vụ cho việc thi công công trình Thủy điện Sơn La Số tiền được thanh toán theo bảng dưới đây: Diễn giải Số tiền I. Số tiền đã tạm ứng II. Số tiền đã chi: 1. Chứng từ số: 19, ngày 21/11/2009 III. Chênh lệch 1. Số tiền tạm ứng chi không hết (I-II) 2, Số tiền chi quá tạm ứng 90.000.000 108.427.000 108.427.000 18.427.000 Cộng 18.427.000 Giám đốc Kế toán trưởng Người thanh toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đây là chứng từ để kế toán làm thủ tục hoàn ứng cho nghiệp vụ mua hàng đã hoàn thành và thanh toán trong nội bộ với công nhân viên đã tạm ứng. Cơ sở đối trừ công nợ với nhà cung ứng số tiền mà người thực hiện mua hàng đã thanh toán cho bên cung ứng. Trong trường hợp xuất cho công trình sử dụng những NVL đã có sẵn trong kho, thủ kho tiến hành xuất kho vật tư và lập Phiếu xuất kho (biểu số 2- 5). Phiếu này 10 Nguyễn Thị Huyền – Kế toán 48A 10 [...]... ghi vào Phiếu hạch toán để làm cơ sở phản ánh vào các sổ Kế toán cập nhật dữ liệu vào máy tính và máy tính sẽ tự động vào Sổ chi tiết TK6278  Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm: chi phí điện nước, thuê lán tại, chi phí vận chuyển các máy móc thiết bị đến công trình… Các chi phí bằng tiền khác như: chi phí tiếp khách, chi phí giao dịch… Hàng tháng, kế. .. Nợ: tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết  Đối với bộ phận công nhân thuộc biên chế của Công ty Hàng ngày tổ trưởng thực hiện chấm công cho các công nhân, tổ trưởng phụ trách thi công gửi Bảng chấm công cho nhân viên kế toán tại công trường... thi công công trình ngoài hiện trường  Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho thi công công trình, quản lý công trình  Chi phí dịch vụ thuê ngoài liên quan đến việc thi công công trình như điện nước, bảo hiểm tài sản  Các chi phí khác bằng tiền liên quan đến thi công công trình như chi phí thuê lán trại, chi phí đo đạc…  Chi phí máy thi công Theo phương pháp tập hợp chi phí trực tiếp, chi phí sản xuất. .. Huyền – Kế toán 48A 27 Chuyên đề thực tập 2.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 2.1.3.1 Nội dung Ngoài các khoản chi phí được sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất ra các sản phẩm, để phục vụ cho quá trình thi công còn có các chi phí khác phát sinh Các chi này liên quan gián tiếp đến các đối tượng xây lắp gọi là chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung của hoạt động xây lắp là những chi phí có... phục vụ và quản lý thi công của các đội xây lắp ở công trường Chi phí sản xuất chung ở Công ty cổ phần Lilama 10 bao gồm:  Chi phí nhân viên phục vụ, quản lý thi công công trình như tiền lương, các khoản trích theo lương tính vào chi phí như KPCĐ, BHXH, BHYT của toàn bộ CNVTT thi công công trình, vận hành máy móc thiết bị và phục vụ thi công xây lắp ngoài hiện trường  Chi phí nguyên vật liệu, công cụ... bổ) chi phí sản xuất chung 2.1.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết  Chi phí nhân viên đội Do tính chất lao động, đây đều là những công nhân trong biên chế của công ty, được trả lương theo thời gian Vì vậy, chi phí nhân viên đội cũng được tính và hạch toán tương tự như công nhân lao động trực tiếp trong biên chế Cuối tháng, căn cứ vào Bảng chấm công (biểu số 2-12), kế toán tính ra tiền lương và lập... 6278 – Chi phí sử dụng máy thi công, chi phí NVL, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoàivà chi phí khác bằng tiền Mỗi tiểu khoản này lại được mở chi tiết cho các công trình, hạng mục công trình theo mã của chúng Với công trình Sơn La mã công trình là 45 Nội dung phản ánh của TK 627: Bên Nợ - Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ Bên Có - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung - Kết... ghi sổ tổng hợp Kế toán trưởng Việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán vào cuối quý Công ty hạch toán chi phí nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Căn cứ vào các chứng từ gốc và các bảng tổng hợp, kế toán tiến hành nhập chứng từ vào máy tính và máy tính sẽ tự động vào Sổ Nhật ký chung (biểu số 2 -10) và sổ cái TK 62145 (biểu số 2-11) Biểu số 2 -10: Nhật ký chung... biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau đó, căn cứ vào các chứng từ gốc và các bảng tổng hợp, kế toán tiến hành nhập chứng từ vào máy và máy tính sẽ tự động vào các Sổ chi tiết TK 621 (biểu số 29) Biểu số 2-9: Sổ chi tiết TK 621 TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty Cổ phần Lilama 10 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 62145 Quý IV năm 2009 Công trình Thủy điện Sơn La – Sơn La 12 Nguyễn Thị Huyền – Kế toán. .. vô hình KC chi phí sản xuất chung 15445 1.758.650.057 Cộng số phát sinh 3.758.650.057 3.758.650.057 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)  Chi phí sử dụng máy thi công, chi phí NVL, CCDC, chi phí dịch vụ mua ngoài và  Chi phí sử dụng máy thi công Do chi phí sử dụng máy thi công là quá ít nên Công ty đã không sử dụng TK 623 – Chi phí sử dụng . đề thực tập THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 2.1 Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công. công trình, hạng mục công trình. Để làm rõ thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Lilama 10,