Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên T¬ vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn.

Chuyên đề tốt nghiệp 1 Khoa kế toán CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG LẠNG SƠN 2.1. ĐẶC ĐIỂM TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG LẠNG SƠN Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn là một doanh nghiệp sản xuất, sản phẩm chủ yếu của Công ty là các hồ sơ khảo sát thiết kế kỹ thuật, bản vẽ thi công và dự toán các công trình xây dựng giao thông . thông qua các hợp đồng, biên bản nghiệm thu đã được chủ đầu tư chấp nhận thanh toán. Khi các hồ sơ được bàn giao cho chủ đầu tư, còn công việc bảo quản, lữu giữ, sử dụng hóa đơn bán hàng thì do phòng kế toán lập hồ sơ được lập thành 3 liên, một liên lưu tại phòng kế toán, một liên gửi cho khách hàng còn một liên lưu tại cuống hóa đơn. Quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty được thực hiện một cách rất chặt chẽ, từ khi ký hợp đồng đến khi xuất hàng, tính thuế GTGT, chi phí quản lý doanh nghiệp đến xác định kết quả tiêu thụ một cách kịp thời và chính xác. Công ty áp dụng hệ thống tài khoản để hạch toán quá trình tiêu thụ sản phẩm như sau: TK 511: Doanh thu bán hàng hóa sản phẩm TK 133: Phải thu của khách hàng TK 333: Thuế VAT và các khoản nộp ngân sách TK 632: Giá vốn hàng bán SV : Trương Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 2 Khoa kế toán 2.2. HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM * Hạch toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, sản phẩm chủ yếu là các hợp đồng kinh tế. Hàng tháng phòng kế toán căn cứ vào các biên bản nghiệm thu công trình hoàn thành với các chủ đầu tư do phòng kế hoạch kỹ thuật chuyển sang lập hóa đơn thuế GTGT cho khách hàng và tùy theo từng dự án để ghi thuế GTGT 5% hoặc 10% theo quy định của luật thuế và làm cơ sở hạch toán doanh thu, kê khai thuế GTGT theo tháng, quý SV : Trương Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 3 Khoa kế toán Biểu 01 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Mẫu số : 01 GTKT - 3LL EU/2006B 0090027 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông. Địa chỉ: Đường Quang Trung - TP Lạng Sơn Số tài khoản: 35110000000062 Điện thoại: MST: 4900222972 Họ và tên người mua hàng: Hoàng Ngọc Bích Tên đơn vị: Công ty cổ phần Xây dựng Thủy lợi Lạng Sơn Địa chỉ: Đường Hùng Vương - TP Lạng Sơn Số tài khoản: 35110000000074 Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 4900222976 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Hồ sơ thí nghiệm công trình đường vào hồ Nà Tâm - TP Lạng Sơn Bộ 08 4.000.000 32.000.000 Cộng tiền hàng 32.000.000 Thuế GTGT: 10% tiền thuế GTGT 3.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán 35.200.000 Số tiền viết bằng chữ(Ba mươi năm triệu hai trăm nghìn đồng chẵn) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Biểu 02 : Đơn vị : Công ty TNHH một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Mẫu số 01/VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính SV : Trương Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 4 Khoa kế toán Địa chỉ : Đường Quang Trung - TP. Lạng Sơn PHIẾU NHẬP KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Nợ : Số 35 Có : Họ, tên người giao hàng : Hoàng Ngọc Bích Theo hoá đơn bán hàng số 0090027 ngày 31 tháng 12 năm 2006 của Công ty TNHH một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Nhập tại kho : Đội khảo sát thiết kế số 02. STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Hồ sơ thí nghiệm công trình đường vào Hồ Nà Tâm TP. Lạng Sơn Bộ 08 08 4.000.000 32.000.000 Cộng 32.000.000 Cộng thành tiên (bằng chữ) : Ba mươi hai triệu đồng chẵn Nhập ngày 31 tháng 12 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Hàng tháng, phòng kế toán căn cứ vào các chi phí đã được tập hợp từ các tài khoản liên quan kết chuyển sang giá thành sản xuất và kết chuyển sang giá vốn hàng bán Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán được thể hiện qua sơ đồ sau: SV : Trương Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 5 Khoa kế toán Sơ đồ 01: TK 621 TK 631 TK632 Cuối kỳ kết chuyển CP NVLTT Cuối kỳ kết chuyển GVHB TK 622 TK 154 Cuối kỳ kết chuyển chi phí NCTT Cuối kỳ kết chuyển GTSP dở dang cuối kỳ SV : Trương Thị Lan Lớp Kế toán KV15 TK 627 Cuối kỳ kết chuyển CP SX Kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ Chuyên đề tốt nghiệp 6 Khoa kế toán Biểu 03 (trích) BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ, DỊCH VỤ, HÀNG HOÁ MUA VÀO (Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Tên cơ sở kinh doanh : Độ khảo sát thiết kế số 2 - Công ty TNHH một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Địa chỉ : Đường Quang Trung - TP Lạng Sơn. Hoá đơn, chứng từ mua Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày tháng năm phát hành 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 EU/2006B 0090027 21/12/2006 Công ty TNHH một thành viên Tư vấn & XD Giao thông 4900222972 Hồ sơ thí nghiệm công trình đường vào Hồ Nà Tâm - TP. Lạng Sơn 32.000.000 10% 3.200.000 Cộng 32.000.000 3.200.000 Ngày 31 thang 12 năm 2006 Đội trưởng Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV : Trương Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 7 Khoa kế toán Biu 04 : n v : Cụng ty TNHH mt thnh viờn T vn v Xõy dng Giao thụng a ch : ng Quang Trung - TP. Lng Sn Mu s 01/VT Ban hnh theo Q s 15/2006/Q -BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B Ti chớnh PHIU XUT KHO Ngy 31 thỏng 12 nm 2006 N : S 35 Cú : H, tờn ngi nhn hng : Nguyn Ngc Thin a ch : T trng cụng trỡnh Lý do xut hng : Xõy dng cụng trỡnh ng vo h N Tõm TP Lng Sn. Xut ti kho : Cụng trỡnh ng vo h N Tõm STT Tờn, nhón hiu, quy cỏch phm Mó s VT S lng n giỏ Thnh tin Yờu cu Thc xut A B C D 1 2 3 4 1 H s thớ nghim cụng trỡnh ng vo H N Tõm TP. Lng Sn B 08 08 4.000.000 32.000.000 Cng 32.000.000 Cng thnh tiờn (bng ch) : Ba mi hai triu ng chn Xut ngy 31 thỏng 12 nm 2006 Th trng n v (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Ph trỏch cung tiờu (Ký, h tờn) Ngi giao hng (Ký, h tờn) Th kho (Ký, h tờn) Sau khi nhn c chng t xut, nhp kho k toỏn tin hnh vo s chi tit tng th tng loi nguyờn vt liu vo cỏc bng kờ xut vt t. n cui quý k toỏn da vo s Nht ký chung, s chi tit sau ú vo s cỏi TK 621 ca ton Cụng ty c tp hp t cỏc s ca tng t, i cụng trỡnh. SV : Trơng Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 8 Khoa kÕ to¸n Biểu 05 : Đơn vị : Công ty TNHH một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Địa chỉ : Đường Quang Trung - TP. Lạng Sơn Mẫu số 01/VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ HÀNG HOÁ Tài khoản : 152 Tên hàng : Hồ sơ thí nghiệm công trình đường vào hồ Nà Tâm - TP. Lạng Sơn. Chứng từ Ngày nhập, ĐVT Số lượng Số Ngày Nhập Xuất Tồn 31/12 Nhập hồ sơ thí nghiệm công trình đường vào hồ Nà Tâm TP Lạng Sơn 31/12 Bộ 08 31/12 Xuất hồ sơ thí nghiệm công trình đường vào hồ Nà Tâm - TP Lạng Sơn 31/12 Bộ 08 Tồn 0 SV : Tr¬ng ThÞ Lan Líp KÕ to¸n KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 9 Khoa kế toán Biu 06 : (Trớch) S NHT Kí CHUNG Thỏng 12 nm 2006 NT ghi s Chng t Din gii ó ghi s cỏi SH ti khon S phỏt sinh S Ngy N Cú 31/12 35 25/03 Hong Ngc Bớch nhp h s thớ nghim cụng trỡnh ng vo h N Tõm 152 133 141 32.000.000 3.200.000 35.200.000 31/12 35 31/12 Xut h s thớ nghim cụng trỡnh ng vo h N Tõm xõy dng cụng trỡnh 621 152 32.000.000 32.000.000 . . . 105.871.25 6 105.871.250 Ngy 31 thỏng 12 nm 2006 Ngi lp biu (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Th trng n v (Ký, h tờn) Biu 07 : (Trớch) SV : Trơng Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 10 Khoa kế toán n v : Cụng ty TNHH mt thnh viờn T vn v Xõy dng Giao thụng a ch : ng Quang Trung - TP. Lng Sn S CI Ti khon : 152 Quý IV/2006 Ngy thỏng Chng t SH ti khon S phỏt sinh S Ngy thỏng N Cú S d u k 31/12 35 31/12 Hong Ngc Bớch nhp h s cụng trỡnh ng vo h N Tõm 141 35.200.00 0 Cng PS 35.200.00 0 S d cui k Ngy 31 thỏng 12 nm 2006 Ngi lp biu (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Th trng n v (Ký, h tờn) Biu 08: n v : Cụng ty TNHH mt thnh viờn T vn v Xõy dng Giao thụng SV : Trơng Thị Lan Lớp Kế toán KV15 [...]... toỏn tng hp tiờu th thnh phm trong Cụng ty trỏch nhim hu hn mt thnh viờn T vn v Xõy dng Giao thụng Lng Sn Cụng ty hch toỏn tiờu th theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn * Ti khon s dng: - TK 155: S dng phn ỏnh giỏ tr hin cú v tỡnh hỡnh bin ng ca cỏc loi thnh phm nhp kho ca Cụng ty theo giỏ thc t SV : Trơng Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 30 Khoa kế toán + Bờn N: Giỏ thnh thc t ca thnh phm... : SV : Trơng Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp n v: Cụng ty TNHH mt thnh viờn T vn v Xõy dng Giao thụng a ch: ng Quang Trung - TP Lng Sn Telefax: 17 Khoa kế toán Mu s 01- TT (Ban hnh theo Q s 15/2006/QBTC ngy 20/03/2006 ca B trng B Ti Chớnh) PHIU CHI Quyn s 03 S 41 Ngy 02/12/2006 N TK 627: 8.000.000 Cú TK 111: 8.000.000 H v tờn ngi nhn tin: Lờ Vn H a ch: Cụng ty in lc I Lng Sn Lý do np:... xut kho Cụng ty ỏp dng phng phỏp giỏ thc t ớch danh 2.4 Phng thc tiờu th v nh hng ca nú ti hch toỏn tiờu th thnh phm Cụng ty ỏp dng phng thc tiờu th trc tip Theo phng thc ny, hng c giao trc tip cho ngi mua ti phũng k hoch k thut ca Cụng ty S hng sau khi bn giao cho khỏch hng c chớnh thc coi l tiờu th v ngi bỏn mt quyn s hu v s hng ny Ngi mua thanh toỏn hoc chp nhn thanh toỏn s hng ngi bỏn giao 2.5 Phng... tờn, úng du) Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 14 Khoa kế toán Biu 11 : n v: Cụng ty TNHH mt PHIU THU Quyn s 02 thnh viờn T vn v Xõy S 41 dng Giao thụng a ch: ng Ngy 02/12/2006 Quang Trung - TP Lng Sn Telefax: Mu s 01- TT (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B Ti Chớnh) N TK 111: 35.200.000 Cú TK 131: 35.200.000 H v tờn ngi np tin: Hong Ngc Bớch a ch: Cụng ty c phn Xõy dng thy... phỏt sinh 526.539.731 526.539.731 Ngy thỏng nm Ngi ghi s (ký, h tờn) SV : Trơng Thị Lan K toỏn trng (ký, h tờn) Giỏm c (ký, h tờn, úng du) Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 23 Khoa kế toán Biu 19 : n v : Cụng ty TNHH mt thnh viờn T vn v Xõy dng Giao thụng a ch : ng Quang Trung TP Lng Sn S CHI TIT TI KHON Quý IV/2006 TK 642 : Kt chuyn chi phớ QLDN S hiu : 642 Tờn i tng : Cụng trỡnh ng vo h N Tõm... Cng phỏt sinh 987.847.990 987.847.990 Ngy thỏng nm Ngi ghi s K toỏn trng (ký, h tờn) (ký, h tờn) SV : Trơng Thị Lan Giỏm c (ký, h tờn, úng du) Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 26 Khoa kế toán Biu 22 : n v: Cụng ty TNHH mt thnh viờn T vn v Xõy dng Giao thụng a ch: ng Quang Trung - TP Lng Sn Telefax: Mu s 02- DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B Ti Chớnh) BO CO KT QU HOT NG... dn n li nhun tng 6.148.533 - Li nhun sau thu quý IV tng so vi quý III l 160,94% chng t Cụng ty kinh doanh cú hiu qu õy l nhng nhõn t tớch cc Cụng ty cn phỏt huy 2.3 Mt s nguyờn tc chung trong k toỏn tiờu th v xỏc nh kt qu tiờu th SV : Trơng Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 28 Khoa kế toán - Cụng ty hch toỏn nhp - xut kho thnh phm tiờu th phi c phn ỏnh theo giỏ thc t bao gm: Chi phớ nguyờn... ng thi ghi vo s qu t ú tớnh ra s tn qu cui ngy SV : Trơng Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 18 Khoa kế toán n cui thỏng, k toỏn tin mt in ra s chi tit cỏc phiu chi v lờn chng t, sau ú a cho k toỏn tng hp kim tra v xỏc nh kt qu lói l ca chu k kinh doanh Biu 14: n v : Cụng ty TNHH mt thnh viờn T vn v Xõy dng Giao thụng a ch : ng Quang Trung TP Lng Sn S CHI TIT TI KHON Quý IV/2006 TK 631... Lng Sn 526.539.731 526.539.731 Tng cng Ngy thỏng nm Ngi lp biu K toỏn trng Th trng n v (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) Biu 17 : n v : Cụng ty TNHH mt thnh viờn T vn v Xõy dng Giao thụng SV : Trơng Thị Lan Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 21 Khoa kế toán a ch : ng Quang Trung TP Lng Sn S CHI TIT TI KHON Quý IV/2006 TK : Kt chuyn giỏ vn hng bỏn S hiu : 632 Tờn i tng : Cụng trỡnh ng vo h N tõm... Lớp Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 27 15.Thu thu nhp doanh nghip 16.Li nhun sau thu thu nhp 51 60 Khoa kế toán 37.251.191 199.649.674 31.102.658 76.510.487 doanh nghip (60= 50-51) Lp, Ngy thỏng nm Ngi ghi s K toỏn trng (ký, h tờn) (ký, h tờn) Giỏm c (ký, h tờn, úng du) Qua phõn tớch tỡnh hỡnh li nhun ca Cụng ty gia quý trc v quý ny ta thy: li nhun quý IV so vi quý III l tng 120.14% chng t Cụng ty ang