Thực trạng hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ chi nhánh công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I I Đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh chi nhánh công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I có ảnh hởng đến hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá Lịch sử hình thành phát triển Chi nhánh công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I đợc thành lập hoạt động theo uỷ quyền công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I có trụ sở TP Hồ Chí Minh đợc Quốc hội nớc Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua với đặc trng sau : Tên doanh nghiệp : Chi nhánh công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng maị T.C.I Tên giao dịch quốc tế : Chi nhánh công ty T.C.I Co., Ltd Tên viết tắt : Chi nhánh công ty T.C.I Co., Ltd Địa chi nhánh : Số 19 Hàng Phèn, Phờng Hµng Bå, Qn Hoµn KiÕm, TP Hµ Néi Trơ së giao dịch chi nhánh công ty : Số 125 Trúc Bạch, Phờng Trúc Bạch, Quận Ba Đình, TP Hà Nội Điện thoại: 7161874 Fax: 7161329 Vốn điều lệ nay: 5.000.000.000đ (Năm tỷ đồng chẵn) Giấy phép thành lập chi nhánh công ty số 3440/GP-UB ngày 13 tháng năm 1998 UBND thành phố Hà Nội Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh số 308565 ngày 24 tháng năm 1998 Phòng đăng ký kinh doanh, Sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội cấp Ngành, nghề kinh doanh chi nhánh : - Mua, bán buôn, bán lẻ: hàng t liệu tiêu dùng ,dụng cụ thể thao, hàng lơng thực, thực phẩm công nghệ - Đại lý ký gửi hàng hoá cho doanh nghiệp nớc - Mua bán máy móc, phụ tùng, nguyên liệu ngành công nông ng nghiệp, ngành điện, xây dựng - Bách hoá, kim khí điện máy, văn phòng phẩm, hàng thủ công mỹ nghệ, vải giả da, quần áo, simili, vật liệu xây dung hàng trang trí nội thất, hoá mỹ phẩm - Mua, bán dầu mỡ công nghiệp - Mua, bán sản phẩm diệt côn trùng, diệt khuẩn - Mua, bán máy móc thiết bị xây dựng - Mua, bán sản phẩm bao cao su kế hoạch hoá gia đình, găng tay cao su dùng y tế, loại sản phẩm dùng cho trẻ sơ sinh - Mua, bán thuỷ hải sản Một số sản phẩm mà Công ty phân phối: Nhà sản xuất Reckitt& Colman Nestle Nabisco international Inc Kumho international Inc Tªn s¶n phÈm Shieldtox, Haze Candy Nabisco biscuit Chocolate – pie Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Chi nhánh công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I tổ chức kinh tế có t cách pháp nhân, có dấu riêng đợc phép mở tài khoản tiền Việt Nam ngoại tệ ngân hàng theo quy định Nhà Nớc sau đà đăng ký kinh doanh hợp lệ Hiện chi nhánh công ty có đội ngũ cán bộ, nhân viên có tri thức, giàu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao nhiệt tình công tác chuyên môn Chính nguồn nhân lực đà nói lên đợc mạnh chi nhánh công ty Bộ máy tổ chức chi nhánh công ty đợc thực theo phơng pháp quản lý trực tiếp, giám đốc chi nhánh công ty nắm đợc tình hình kinh doanh cách kịp thời, tạo điều kiện cho Giám đốc chi nhánh Công ty thấy rõ đợc thực trạng chi nhánh công ty để định đắn, hợp lý Giám đốc chi nhánh Sơ đồ: Cơ cấu máy chi nhánh Phòng công tyKinh TNHH đầu t phát triển Phòng kế tổ chức bộPhòng Hành toánvà thơng mại T.C.I công nghiệp Tài Chính Doanh Giám đốc chi nhánh: Do hội đồng thành viên bầu ngời điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày chi nhánh công ty Giám đốc chi nhánh phải chịu trách nhiệm trớc hội đồng thành viên việc thực quyền nghĩa vụ Phòng kế toán-tài chính: Theo dõi toàn trình sản xuất kinh doanh, công nợ, khoản đầu t phản ánh kết kinh doanh chi nhánh công ty thông qua việc ghi chép sổ sách, phần mềm chuyên dụng, số tài sản, hàng hoá, nghiệp vụ kinh doanh nớc quốc tế Các thông tin từ phòng kế toán-tài giúp giám đốc chi nhánh nắm đợc tình hình kinh doanh công ty giai đoạn báo cáo lên hội đồng thành viên để từ có kế hoạch quản lý vốn, đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nớc Phòng kế toán-tài phải hạch toán đợc cụ thể mặt hàng, loại sản phẩm, sở giúp Giám đốc chi nhánh phân tích hoạt động kinh tế nên làm gì? làm cho ai? Và làm nh nào? Phòng kế toán tài luôn ngời giải thích rõ câu hỏi kinh tế thị trờng hình thích toán thuận tiện Phòng hành chính: Giúp cho giám đốc chi nhánh công tác hành chính, xây dựng phơng án bố trí, xếp nhân viên chi nhánh.Bên cạnh đó, phòng hành làm công tác quản lý hồ sơ nhân viên chi nhánh, làm thủ tục tiếp nhận nghỉ hu, việc, thuyên chuyển, khen thởng kỷ luật nhân viên.Thiết lập ban bảo vệ đảm bảo công tác an ninh trật tự toàn quan, đảm bảo yêu cầu vật chất cho công tác điều hành hàng ngày.Tổ chức chăm lo đời sống, tinh thần, sức khoẻ cho nhân viên, chịu trách nhiệm tiếp khách hội nghị chi nhánh công ty Phòng kinh doanh: Là phận chi nhánh công ty Phòng kinh doanh có nhiệm vụ lên kế hoạch phân phối tiêu thụ sản phẩm Ngoài ra, phận phải giám sát việc bán hàng nhân viên Hà Nội nh tỉnh phía Bắc Phòng có chức quản lý hệ thống kho hàng, thờng xuyên nắm đợc hàng tồn kho giúp Giám đốc chi nhánh điều chỉnh kế hoạch mua bán Đặc biệt phòng kinh doanh phải lên kế hoạch để phân phối sản phẩm tới hệ thống siêu thị phía Bắc Tích cực quan hệ với bạn hàng để không ngừng phát triển mạng lới tiêu thụ, đẩy mạnh công tác tiếp thị, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm để nâng cao hiệu kinh doanh.Bộ phận quan trọng phận có làm tốt nhiệm vụ chi nhánh công ty tăng doanh thu mình.Trởng phòng kinh doanh la ngời phải chịu trách nhiệm tình hình bán hàng nh phải thể hiên đợc qua doanh số bán hàng tăng dần qua tháng Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh chi nhánh công ty Hiện nay, chi nhánh công ty áp dụng hình thøc ph©n phèi chđ u sau: + Ph©n phèi trùc tiếp (Bán buôn): Là hình thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp kho chi nhánh công ty Hàng hoá bàn giao cho khách hàng đợc khách hàng trả tiền chấp nhận toán + Phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận (tới hệ thống siêu thị tỉnh phía Bắc): Căn vào hợp đồng đà ký, đến ngày giao hàng, chi nhánh công ty xuất kho để chuyển hàng cho bên mua phơng tiện thuê đến địa điểm đà ghi hợp đồng, chi phí vận chuyển bên chịu tuỳ thuộc vào thoả thuận hai bên đợc ghi hợp đồng kinh tế Hàng gửi thuộc quyền sở hữu chi nhánh công ty, ngời mua thông báo đà đợc nhận hàng chấp nhận toán số hàng đợc coi tiêu thụ, chi nhánh công ty hạch toán vào doanh thu Để khẳng định vai trò doanh nghiệp thơng mại kinh tế thị trờng, chi nhánh Công ty đà thay đổi đáng kể ngời, cấu tổ chức, mạng lới kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá Các mặt hàng kinh doanh chi nhánh Công ty đa dạng, phong phú.Ngoài chi nhánh công ty cố gắng kinh doanh thêm số mặt hàng có nhu cầu lớn, khan thị trờng cha có mặt thị trờng nhằm mở rộng thị trờng tiêu thụ nâng cao uy tín chi nhánh công ty giúp chi nhánh công ty phát triển tơng lai Với động đó, doanh thu tiêu thụ hàng hoá chi nhánh Công ty vào năm 2002, 2003 tăng lên rõ rệt Đây tín hiệu đáng mừng chi nhánh công ty TNHH kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt Một số tiêu thể lực kinh doanh chi nhánh Công ty: ĐVT: đồng Năm2002 Năm 2003 5,968,755,092 6,640,804,509 Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong : Doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ doanh thu 6,753,533 7,513,947 + Chiết khấu 5,845,051 6,503,174 +Giảm giá +Giá trị hàng bán trả lại 908,482 1,010,773 +Thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế XK phải nộp Doanh thu 5,962,001,559 6,633,290,562 Giá vốn hàng bán 4,849,499,535 5,395,526,852 Lợi tức gộp 1,112,502,024 1,237,763,710 Chi phí bán hàng 623,786,198 694,021,139 Chi phí quản lý doanh nghiệp 381,537,978 424,497,097 Lợi nhuận từ hoạt động KD 107,177,848 119,245,474 - Thu nhập hoạt động tài 2,477,991 2,757,000 -Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận hoạt động tài 2,477,991 2,757,000 -Các khoản thu nhập bất thưịng - Chi phí bất thường Lợi nhuận bất thường Tổng lợi nhuận trước thuế 10 Thuế thu nhập DN phải nộp 11 Lợi nhuận sau thuế 109,655,839 122,002,474 (35,089,868) (39,040,792) 74,565,971 82,961,682 Qua tiêu cụ thể ta thấy kết mà chi nhánh Công ty đà đạt đợc qua năm thể mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh chi nhánh Công ty có hiệu Chi nhánh Công ty đà không ngừng phát triển mở rộng mạng lới kinh doanh, thiết lập kênh bán hàng nớc, khai thác triệt để khả có chi nhánh Công ty tạo dựng mạng lới tiêu thụ hàng hoá tỉnh hệ thống siêu thị, giải việc làm cho nhân viên để phục vụ nhu cầu phát triển kinh doanh chi nhánh Công ty II Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ kế toán chi nhánh công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I Đặc điểm tổ chức máy kế toán * Sơ đồ tổ chức công tác kế toán chi nhánh Công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán viên * Chức năng, nhiệm vụ thành viên phòng - Kế toán trởng- Trởng phòng: Làm chức kế toán trởng phụ trách công việc chung phòng dới đạo trực tiếp Giám đốc chi nhánh Công ty Trởng phòng bao quát công việc chung phòng kỹ thuật tính toán toán, đạo hớng dẫn nhân viên sử dụng máy vi tính vào công việc hạch toán -Kế toán tổng hợp- Phó phòng: Làm chức kế toán tổng hợp, có nhiệm vụ tổng hợp từ bảng kê, nhật ký, sổ hàng quý, nâng lên báo, biểu toán Ngoài kế toán tổng hợp làm nhiệm vụ trởng phòng trởng phòng vắng -Kế toán viên: Có nhiệm vụ ghi chép nghiệp vụ phát sinh ngày, theo dõi tình hình công nợ, tình hình toán với ngân hàng(căn vào uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản,các sổ chi tiết ngân hàng ) đồng thời chịu trách nhiệm tính giá loại hàng hoá -Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu, chi tiền mặt có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ Ngoài ra, có nhiệm vụ ngân hàng nép tiỊn, rót tiỊn Thđ q qu¶n lý trùc tiÕp số tiền có quỹ, két chi nhánh Công ty, phản ánh số có, tình hình tăng giảm loại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vốn tiền khác Đặc điểm tổ chức sổ kế toán a Hệ thống chứng từ mà kế toán chi nhánh công ty sử dụng - Hoá đơn GTGT - PhiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé - GiÊy toán tạm ứng - Phiếu thu, chi tiền mặt - Hợp đồng kinh tế, biên lý hợp đồng kinh tế Từ chứng từ đây, kế toán viên chi nhánh Công ty sử dụng theo dõi tình hình công nợ, tình hình toán tình hình tiêu thụ hàng hoá chi nhánh Công ty.Và theo dõi số thuế GTGT phải nộp nh thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ b Hệ thống tài khoản hệ thống sổ tổng hợp hạch toán kế toán mà chi nhánh công ty sử dụng - Hệ thống tài khoản áp dụng chi nhánh Công ty: + TK 111: TiỊn mỈt + TK 112:TGNH + TK 113: Tiền chuyển + TK 131: Phải thu khách hàng + TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ + TK 138: Phải thu khác + TK 141: Tạm ứng + TK 142: Chi phí trả trớc ngắn hạn + TK 144: Thế chấp, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn + TK 151: Hàng mua đờng + TK 156: Hàng hóa + TK 211: TSCĐ hữu hình + TK 213: TSCĐ vô hình + TK 242: Chi phí trả trớc dài hạn + TK 244: Ký quỹ, ký cợc dài hạn + TK 311: Vay ngắn hạn + TK 331: Phải trả ngời bán + TK 3333: Thuế nhËp khÈu + TK 33312: VAT hµng nhËp khÈu + TK 33311: VAT đầu + TK 334: Phải trả CNV + TK 341: Vay dài hạn + TK 338: Phải trả phải nộp khác + TK 411: Nguồn vốn KD + TK 413: Chênh lệch tỷ giá + TK 4211: LÃi cha phân phối năm trớc + TK 4212: LÃi cha phân phối năm + TK 511: Doanh thu bán hàng + TK 515: Doanh thu hoạt động tài + TK 521: Chiết khấu thơng mại + TK 531: Hàng bán bị trả lại + TK 632: Giá vốn hàng bán + TK 635: Chi phí tài + TK 641: Chi phí bán hàng +TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp + TK911: Xác định kết kinh doanh - Hệ thống sổ tổng hợp hạch toán kế toán mà chi nhánh Công ty áp dụng: Có nhiều loại sổ sách Bộ tài ban hành nhng vào hình thức kế toán mà chi nhánh Công ty áp dụng sổ sách dùng cho chi nhánh Công ty gồm loại sau: + Sổ Cái loại + Sỉ q tiỊn mỈt + Sỉ chi tiÕt tiỊn mỈt + Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng + Sổ chi tiết tạm ứng + Sổ chi tiết phải thu cđa ngêi mua + Sỉ chi tiÕt ph¶i tr¶ ngêi bán + Sổ chi tiết doanh thu bán hàng + Sổ chi tiết chi phí bán hàng + Sổ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp + Sỉ theo dõi thuế VAT c Các loại báo cáo mà chi nhánh Công ty áp dụng - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phần I: LÃi, lỗ Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm - Bảng cân đối phát sinh tài khoản - QuyÕt to¸n VAT - QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp - Tê khai chi tiÕt doanh thu, chi phí, thu nhập - Thuyết minh báo cáo tài III Thực trạng hạch toán tiêu thụ hàng hoá chi nhánh Công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I Quản lý tiêu thụ hàng hoá chi nhánh Công ty - Đặc điểm tiêu thụ: + Về khối lợng hàng hoá xuất bán: Hạch toán chi tiết hàng hoá đảm bảo cho phòng kinh doanh nắm đợc tình hình loại hàng hoá, làm sở cho việc ký kết hợp đồng mua bán hàng dễ dàng + Về quy cách, phẩm chất hàng xuất bán: Trớc nhập kho, hàng hoá đợc kiểm tra cách nghiêm ngặt chất lợng quy cách, kiên không cho nhập kho hàng hoá không đạt yêu cầu (quá hạn sử dụng) + Về giá bán: Để thu hút đợc khách hàng, Công ty có sách giá linh hoạt Giá bán đợc xác định cứ: Giá mua hàng hoá nhập kho, giá thị trờng mối quan hệ khách hàng với chi nhánh Công ty Chi nhánh Công ty thực giảm giá với khách hàng mua thờng xuyên, mua với khối lợng lớn, với khách hàng tỉnh xa với khách hàng mua toán Phần giảm giá chi nhánh Công ty thực hoá đơn cuối chu kú kinh doanh, sau xem xÐt toµn bé số khách hàng mua kỳ để định giảm giá cho khách hàng mua nhiều với tỷ lệ từ 1% đến 2% tổng số doanh số bán năm cho khách hàng Qua giảm giá chiết khấu, hồi khấu thái độ phục vụ khách hàng nhân viên mà uy tín chi nhánh Công ty với bạn hàng ngày đợc nâng cao - Phơng thức toán: Công ty thực phơng thức toán đa dạng, phụ thuộc vào hợp đồng kinh tế đà đợc ký kết, khách hàng trả chậm từ 10 đến 15 ngày toán ngay, tiền mặt, ngân phiếu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi ViƯc to¸n cã thĨ to¸n toán sau khoảng thời gian định sau nhận đợc hàng Chi nhánh Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng toán, đồng thời đảm bảo không gây thiệt hại kinh tế cho thân chi nhánh Công ty Phơng thức toán trả chậm đợc áp dụng phổ biến hình thức bán buôn Do để quản lý chặt chẽ khoản phải thu, toán vợt thời hạn toán ghi hợp đồng chi nhánh Công ty tính lÃi suất 1,5%/tháng tổng giá trị cha toán Vì vậy, năm gần tợng khách hàng không đủ khả toán hay bị chiếm dụng vốn thời gian dài Đồng thời việc toán trả chậm đợc thực khách hàng có quan hệ lâu dài với chi nhánh Công ty, khách hàng có tài sản chấp đợc ngân hàng bảo lÃnh Các hình thức tiêu thụ doanh nghiệp áp dụng Chi nhánh Công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá đợc ghi hàng ngày có phát sinh - Bán trực tiếp + Bán buôn qua kho chi nhánh Công ty Đà hình thức bán buôn tổng giá trị toán thờng lớn, để tránh sai sót xảy ra, chi nhánh Công ty thờng yêu cầu hợp đồng kinh tế đơn đặt hàng phải ghi rõ điều khoản sau: Tên đơn vị mua hàng,mà số thuế đơn vị mua, số lợng, đơn giá, quy cách phẩm chất hàng hoá, thời gian, địa điểm giao nhận hàng, thời hạn toán, phơng thức toán, chế độ u đÃi (nếu có) Nếu có tranh chấp xảy đợc giải trọng tài kinh tế nào? án kinh tế nào? Bán buôn qua kho Công ty dới hình thức xuất bán trực tiếp cho cửa hàng lớn Theo phơng thức tiêu thụ khách hàng đợc hởng chiết khấu từ 1% đến 1,5% hoá đơn hoá đơn tuỳ theo yêu cầu khách hàng Chi nhánh Công ty thuộc diện nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, chứng từ mà kế toán sử dụng hoá đơn GTGT theo mẫu 01/GTKT bán hàng theo định sè 885 ngµy 16 - -1998 cđa Bé tµi Hoá đơn đợc lập thành liên Liên lu sổ gốc, liên giao cho khách hàng để làm chứng từ nhận hàng, liên giao cho phận kho lu lại làm thủ tục xuất hàng, nhận hàng xong khách hàng đà ký nhận đủ hàng, cuối ngày nộp lên phòng kế toán bảng kê để kế toán hạch toán +Phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận (tới hệ thống siêu thị tỉnh phía Bắc): Căn vào hợp đồng đà ký, đến ngày giao hàng, chi nhánh công ty xuất kho để chuyển hàng cho bên mua phơng tiện thuê đến địa ®iĨm ®· ghi hỵp ®ång, chi phÝ vËn chun bên chịu tuỳ thuộc vào thoả thuận hai bên đợc ghi hợp đồng kinh tế Hàng gửi thuộc quyền sở hữu chi nhánh công ty, ngời mua thông báo đà đợc nhận hàng chấp nhận toán số hàng đợc coi tiêu thụ, chi nhánh công ty hạch toán vào doanh thu Theo phơng thức đơn vị mua đợc hởng chiết khấu từ 1% đến 1,5% hoá đơn hoá đơn tuỳ theo yêu cầu đơn vị mua Khi chi nhánh Công ty giao hàng, chi nhánh Công ty sử dụng: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá chi nhánh Công ty Phơng pháp hạch toán đợc minh hoạ số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 2năm 2004 chi nhánh Công ty nh sau: * Tài khoản kế toán sử dụng: - Tài khoản 157 - Hàng gửi bán Bên Nợ: Giá trị hàng hoá đà gửi cho khách hàng chờ bán đại lý, ký gửi Bên Có: + Giá trị hàng hoá đà bán bị trả lại + Giá trị hàng hoá đà đợc khách hàng toán chấp nhận toán Số d: Giá trị hàng hoá đà gửi nhng cha đợc toán chấp nhận toán - TK 156-Hàng hoá Bên Nợ: Giá trị hàng hoá nhập kho kỳ Bên Có: Giá trị hàng hoá đợc xuất bán kỳ Số d: Giá trị hàng hoá tồn kho cuối kỳ Tài khoản đợc chi nhánh Công ty mở chi tiết cho mặt hàng +TK 156: Bánh + TK 156: Sữa tắm trẻ em + TK 156: Kẹo - TK 511 - Doanh thu bán hàng Bên Nợ: + Giá trị hàng bán bị trả lại + Khoản chiết khấu thực tế phát sinh kỳ + Khoản giảm giá hàng bán + Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 Bên Có: Doanh thu bán hàng cđa doanh nghiƯp kú Ci kú TK 511 kh«ng có số d TK 511 đợc mở chi tiết cho mặt hàng: + TK 51111: Doanh thu bán hàng bánh + TK 51112: Doanh thu bán hàng sữa tắm trẻ em + TK 51113: Doanh thu bán hàng kẹo - TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép - TK 521 - Chiết khấu hàng bán - TK 531 - Hàng bán bị trả lại Ngoài kế toán Công ty sử dụng tài khoản khác nh: TK 111, TK 112, TK 131 * Tæ chøc hạch toán kế toán chi tiết nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá chi nhánh Công ty Ví dụ: Ngày 06 tháng 02 năm 2004, Công ty Komatsu Việt Nam mua hàng chi nhánh công ty, chi nhánh Công ty xuất hàng kho nh sau: -Bánh Ritz 300g: 20 thùng với giá vốn: 19.000đ/hộp giá bán: 24.000đ/hộp -Sữa tắm trẻ em: 30 thùng với giá vốn: 26.000đ/hộp giá bán: 34.000đ/hộp -Kẹo Foxs: 10 thùng với giá vốn: 16.000đ/hộp giá bán: 21.000đ/hộp Công ty Komatsu toán chậm sau 10 ngày tiền mặt Trình tự tổ chức hạch toán nh sau: Kế toán viên lập Phiếu xuất kho, phiếu phản ánh số hàng xuất kho theo tiêu số lợng tiêu giá vốn hàng bán Phiếu đợc lập thành liên: Liên 1: Thủ kho giữ Liên 2: Lu phòng kế toán làm hạch toán Phiếu có mẫu nh sau: Phiếu xuất kho Ngày 06 tháng 02 năm 2004 Họ tên ngời nhận hàng: Công ty Komatsu ViƯt Nam Lý xt kho: Xt b¸n trùc tiÕp TT Tên, nhẫn hiệu, quy cách phẩm chất sản phẩm A Bánh Ritz 300g Sữa tắm trẻ em Kẹo Foxs ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền B Hép Hép Hép 240 720 120 19.000 26.000 16.000 4.560.000 18.720.000 1.920.000 Tæng céng 25.200.000 Céng thành tiền: Hai mơi lăm triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Đồng thời vào phiếu xuất kho, kế toán viên chi nhánh Công ty lập Hoá đơn GTGT thành liên Liên 1(màu tím) lu sổ gốc, liên (màu đỏ) giao cho khách hàng, liên (màu xanh) giao cho phận kho làm thủ tục cấp hàng đến cuối ngày, phận kho nộp lên phòng kế toán để kế toán bán hàng làm sở để hạch toán Hoá đơn GTGT có mẫu sau: Hoá đơn (GTGT) Liên (dùng để toán) GQ/2003B Ngày 06 tháng 02 năm 2004 000675 Đơn vị bán hàng: Chi nhánh Công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I Địa chỉ: Số tài khoản: Điện thoại: Mà số: Họ tên ngời mua: Nguyễn Bích Loan Đơn vị: Công ty Komatsu Việt Nam Địa chỉ: 14 Thuỵ Khuê-Tây Hồ- Hà Nội Hình thức toán: TM MS STT Tên hàng hoá dịch vụ A Bánh Ritz 300g Sữa tắm trẻ em Kẹo Foxs ĐVT Số lợng B Hộp Hộp Hộp 240 720 120 Đơn giá 21.818 30.909 19.091 Thµnh tiỊn 5.236.364 22.254.480 2.290.909 Céng tiỊn hµng: 29.781.753 Th st GTGT: 10% TiỊn th GTGT: 2.978.175 Tỉng céng tiỊn to¸n: 32.759.928 VND Sè tiỊn b»ng chữ: Ba mơi hai triệu, bảy trăm năm chín nghìn, chín trăm hai mơi tám đồng Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Ngời bán hàng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) kho, thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá Mỗi thẻ kho đợc mở cho loại mặt hàng theo dõi mặt vật Phơng pháp thẻ kho: Căn vào chøng tõ nhËp, phiÕu xt kho, thđ kho tiÕn hµnh lập thẻ kho Cuối tháng thủ kho kiểm kê đối chiếu với kế toán Thẻ kho có mẫu nh sau: Thẻ kho Tờ số: - Tên nhÃn hiệu, quy cách vật t: Bánh Ritz 300g - Đơn vị tính: Hộp Ngày tháng 02/02/04 04/02/04 05/02/04 06/02/04 - Mà số: Số hiệu CT Diễn giải N X Tồn cuối tháng 01/2004 Tháng 02/2004 Siêu thị Intimex Cty nabisco Cửa hàng Ngọc Khánh Công ty Komatsu Tồn cuối tháng 02/2004 NhËp Sè lỵng Xt Tån 2.500 2.000 20.000 20.000 4.990 240 9.230 13.270 Thđ kho KÕ to¸n trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) phòng kế toán, kế toán sử dụng loại sổ chứng từ loại sổ chi tiết, bảng kê sau để theo dõi hàng hoá mặt vật lẫn mặt giá trị + Sổ chứng từ kế toán xuất hàng hoá Căn lập: Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT Phơng pháp lập: Sổ mở theo dõi chi tiết cho mặt hàng + kê tiêu thụ: Bảng Căn cứ: Hàng ngày vào hoá đơn GTGT, kế toán tiến hành ghi số lợng xuất mặt hàng vào cột tên mặt hàng tơng ứng tổng số tiền khách hành phải toán theo hoá đơn vào cột thành tiền Nếu khách hàng toán tiền mặt hay chuyển khoản đợc ghi tơng ứng vào cột TK 111, TK 112 Nếu khách hàng trả chậm ghi số tiền phải thu đợc ghi cột TK 131 Số lợng hàng xuất Bảng kê tiêu thụ đợc tổng hợp theo mục đích xuất để cuối tháng ghi vào "Sổ chi tiết hàng hoá", số tiền ghi "Bảng kê tiêu thụ" đợc dùng để ghi vào "Sổ chi tiết công nợ" theo hoá đơn, khách hàng + Sổ chi tiết hàng hoá Căn lập: Các chứng từ liên quan đến nhập kho hàng hoá, bảng giá thành thực bảng kê tiêu thụ (Chỉ lấy phần số lợng) Nội dung: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn mặt hàng Mỗi loại hàng hoá đợc lập trang sổ Phơng pháp lập: Hàng ngày, kế toán ghi sổ chi tiết hàng hoá nhập kho theo tiêu số lợng Cuối tháng, kế toán tính giá thành chuyển bảng giá thành thực đà tÝnh xong vµ tiÕn hµnh ghi vµo sỉ chi tiÕt phần nhập kho theo tiêu giá trị Đồng thời kế toán tập hợp số lợng "Bảng kê tiêu thụ" (Xuất bán trực tiếp, xuất cho cửa hàng) để ghi phần xuất theo tiêu số lợng tiêu giá trị (giá vốn) Từ số lợng, giá trị nhập xuất kế toán tính số lợng hàng tồn kho + Bảng kê nhập xuất hàng hoá Căn lập: "Sổ chi tiết hàng hoá" Nội dung: Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho mặt hàng theo tiêu giá vốn Phơng pháp lập: Hàng hoá đợc tổng hợp theo dõi bảng kê nhập, xuất Mỗi mặt hàng đợc ghi dòng bảng Cột d đầu kỳ: vào số d cuối kỳ trớc "Bảng kê nhập xuất" Cột phát sinh Nợ: vào "Sổ chi tiết hàng hoá" từ rút giá trị tồn kho cuối kỳ "Bảng kê nhập xuất hàng hoá" chi nhánh Công ty sử dụng thực chất theo dõi hàng hoá nhập, xuất theo giá trị thực tế + Bảng tổng hợp nhập xuất: Là bảng tổng hợp cácchỉ tiêu "Bảng kê nhập xuất hàng hoá Đến ngày 16-02-2004, Công ty Komatsu Việt Nam toán tiền hàng, kế toán lập phiếu thu chuyển cho kế toán trởng ký duyệt, sau chuyển sang cho thủ q lµm thđ tơc nhËn tiỊn PhiÕu thu cã mÉu sau: Phiếu thu Đơn vị Địa Nhận Bộ phận công tác Về khoản Tổng số tiền Viết chữ Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) : Công ty Komatsu Việt Nam : 14 Thuỵ Khuê -Tây Hồ : Nguyễn Bích Loan : : Thanh toán tiền hàng kỳ trớc : : Số: Ngày: 16-03-2004 Tài khoản Nợ: 111 Tài khoản Có: 131 Ngày 16 tháng 02 năm 2004 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp Ngêi nép(Ký, Thđ q (Ký, (Ký, hä tªn, phiÕu(Ký, hä hä tªn, hä tªn, tên, Phiếu thu đợc lập thành liên: liên lu sổ quỹ, liên giao cho khách hàng, liên dùng để chuyển cho kế toán (theo dõi hạch toán với khách) Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 1111: 12.939.150 Có TK 131 - Công ty Komatsu Việt Nam: 12.939.150 Bảng kê số Chứng từ SH NT 02/03/00 05/03/00 10/03/00 07/03/00 Ghi Nỵ TK 111, 112 Tháng 03 năm 2000 Nợ TK 111 Nợ TK 112 TK Diễn giải TK Số tiền Số tiền ĐƯ ĐƯ Thu tiền vận chuyển 641 150.000 Thu tiền bán lẻ cửa hàng 5112 403.000 Ngọc Khánh Thu tiền khách 131 3.000.000 Thu tiền hàng Công 131 12.939.150 ty Komatsu Céng KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) 603.757.000 Kế toán tiền mặt (Ký, họ tên) Cùng với việc phản ánh khoản thu, kế toán phải mở "Sổ chi tiết công nợ" theo dõi riêng cho khách hàng Căn vào Hoá đơn GTGT để ghi sổ Cuối tháng vào "Sổ chi tiết công nợ" kế toán vào "Sổ tổng hợp công nợ" Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Ví dụ: Ngày 29 tháng 02 năm 2004, Giám đốc chi nhánh Công ty xét thấy Công ty Komatsu Việt Nam đà mua hàng hoá chi nhánh Công ty với khối lợng lớn tháng, tơng đơng 120.000.000 /tháng Chi nhánh Công ty định giảm giá 2% tổng doanh số bán tháng cho Công ty Komatsu Căn biên xác định thực giảm giá, kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 521: 120.000.000 x 2% = 2.400.000 Cã TK 131: 2.400.000 NghiÖp vụ đợc phản ánh "Sổ chi tiết công nợ" cuối kỳ đợc tập hợp vào "Sổ tổng hợp công nợ" Với nghiệp vụ hàng bán bị trả lại: Ngày 25 tháng 02 năm 2004 công ty TNHH thơng mại Tiến Dũng có trả lại 20 hộp bánh Ritz 150g bánh bị bẹp Số hàng mà công ty TNHH thơng mại Tiến Dũng mua trớc đà toán hết tiền cho chi nhánh công ty tiền mặt Vì vậy, kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 531:220.000 Có TK 111:220.000 Riêng trờng hợp giảm giá hàng bán vòng năm trở lại chi nhánh công ty hầu nh nghiệp vụ phát sinh Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá Cuối tháng vào Bảng kê Sổ chi tiết đà trình bày trên, kế toán vào Nhật ký - Chứng từ sau: - NhËt ký - Chøng tõ TK 511 Cuèi th¸ng, lấy số liệu tổng hợp Sổ tổng hợp công nợ (Cột TK 521, 531, 532), kế toán kết chuyển điều chỉnh giảm doanh thu theo bút toán sau: Nợ TK 5112: Cã TK 521: Cã TK 531: §ång thêi vào sổ chứng từ kế toán mở riêng cho mặt hàng phơng thức xuất, phản ánh tổng hợp doanh thu vào Nhật ký - Chứng tõ nµy - NhËt ký chøng tõ ghi Cã TK 156 Căn vào số liệu tổng hợp sổ chứng từ, kế toán phản ánh giá vốn tổng cộng vào Nhật ký - Chứng từ IV Hạch toán nghiệp vụ xác định kết tiêu thụ chi nhánh công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I Hạch toán khoản chi phí cho kinh doanh a Chi phí bán hàng: - Chi phí bán hàng bao gồm: + Chi phí nhân viên + Chi phÝ vËt liƯu bao b× + Chi phÝ dơng cơ, ®å dïng + Chi phÝ khÊu hao tài sản cố định + Chi phí bảo hành + Chi phí dịch vụ mua + Chi phí khác tiền Các khoản chi phí bán hàng đợc tập hợp ghi vào " Sổ chi tiết chi phí bán hàng" ... hoá chi nhánh Công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I Quản lý tiêu thụ hàng hoá chi nhánh Công ty - Đặc điểm tiêu thụ: + Về khối lợng hàng hoá xuất bán: Hạch toán chi tiết hàng. .. chức hạch toán kế toán chi tiết nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá chi nhánh Công ty Ví dụ: Ngày 06 tháng 02 năm 2004, Công ty Komatsu Việt Nam mua hàng chi nhánh công ty, chi nhánh Công ty xuất hàng. .. kết tiêu thụ chi nhánh công ty TNHH đầu t phát triển công nghiệp thơng mại T.C.I Hạch toán khoản chi phí cho kinh doanh a Chi phí bán hàng: - Chi phí bán hàng bao gồm: + Chi phí nhân viên + Chi