NHÂN tố tác ĐỘNG đến HÀNH VI QUẢN TRỊ lợi NHUẬN tại các NGÂN HÀNG THƯƠNG mại cổ PHẦN VIỆT NAM

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN VŨ HẢI NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH KẾ TỐN MÃ SỐ: NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN QUỲNH HOA Tp Hồ Chí Minh, năm 2020 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN VŨ HẢI NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN MÃ SỐ: NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN QUỲNH HOA Tp Hồ Chí Minh, năm 2020 LỜI CAM ĐOAN  Tác giả xin cam đoan Khóa luận Tốt nghiệp thân thực dựa kiến thức tích lũy giai đoạn học tập nghiên cứu với hỗ trợ Giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Quỳnh Hoa Khóa luận Tốt nghiệp hồn tồn khơng chép cơng trình nghiên cứu khác trích dẫn nêu rõ phần danh mục tài liệu tham khảo Nếu có khơng trung thực nội dung Khóa luận Tốt nghiệp này, tác giả xin hồn tồn chịu trách nhiệm TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Vũ Hải LỜI CẢM ƠN  Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành Giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Quỳnh Hoa nhiệt tình tâm huyết dẫn cho em suốt q trình thực Khóa luận Tốt nghiệp Đồng thời, em xin bày tỏ lời tri ân đến tồn thể Thầy/Cơ giảng viên trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh tảng kiến thức vững mà Thầy/Cơ truyền đạt giúp em trưởng thành nhiều chuyên môn lẫn tư Em xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè ln đồng hành tạo điều kiện em hồn thành Khóa luận Tốt nghiệp cách tốt Trong trình thực hiện, tham khảo, trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp từ q Thầy/Cơ bạn bè, nhiên, sai sót khơng thể tránh khỏi Với nỗ lực để ngày hoàn thiện hơn, em mong nhận lời góp ý quý báu từ quý Thầy/Cô bạn Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Nguyễn Vũ Hải TÓM TẮT ĐỀ TÀI Các nhà đầu tư thường quan tâm tới nhiều thơng tin Báo cáo tài chính, thơng tin Báo cáo thường niên nói chung Báo cáo tài nói riêng giữ vai trị quan trọng, chúng kết nối doanh nghiệp với đối tượng sử dụng thơng tin doanh nghiệp Trong thơng tin lợi nhuận thông tin quan tâm nhiều nhất, lợi nhuận số dễ chịu tác động nhà quản lý doanh nghiệp, hành gọi “quản trị lợi nhuận” Đặc biệt kinh tế Ngân hàng phận khơng thể thiếu ln giữ vai trò quan trọng kinh tế quốc dân với hoạt động chủ yếu tiền tệ, tín dụng tốn tốn giữ vai trị đặc biệt quan trọng Theo Schipper (1989,tr.92) hành vi quản trị lợi nhuận (QTLN) “sự can thiệp có mục đích q trình cung cấp thơng tin tài bên ngồi nhằm đạt lợi ích cá nhân” Theo Ronen Yaari (2008,tr.27):”quản trị lợi nhuận thực cách đưa định sản xuất/đầu tư trước biết lợi nhuận cuối (real activities earnings management) thực lựa chọn sách kế tốn có ảnh hưởng đến lợi nhuận sau biết chắn lợi nhuận thực tế có (accrual-based earnings management) Nghiên cứu hành vi QTLN thực hai góc độ: hành vi điều chỉnh lợi nhuận nhà quản lý độ lớn lợi nhuận điều chỉnh Tùy theo mục tiêu cụ thể, nhà quản lý tiến hành điều chỉnh lợi nhuận tăng giảm so với lợi nhuận thực tế công ty Và độ lớn lợi nhuận điều chỉnh yếu tố khác thể mức độ quản trị lợi nhuận nhà quản lý (Phạm Nguyễn Đình Tuấn, 2020) Hiện tại, giới đóng góp nhiều nghiên cứu hành vi QTLN nhà quản lý, nhân tố tác động đến hành vi QTLN chia làm hai phần lớn, bao gồm phần thuộc chế quản trị doanh nghiệp (QTDN) phần thuộc số tài (CSTC) Đối với nghiên cứu mối liên quan CSTC QTLN, có số tiêu tỷ suất sinh lời, địn bẩy tài chính, quy mơ doanh nghiệp, tính khoản nhận định có ảnh hưởng đến hành vi QTLN Những nghiên cứu hành vi QTLN sử dụng tới tiêu đề cập tới vai trò chúng biến độc lập biến kiểm soát Tiêu biểu nghiên cứu Gombola cộng (2016) nghiên cứu tác động địn bẩy tài tính khoản lên hành vi QTLN quản trị vốn 124 NHTM Mỹ giai đoạn 1999-2013; Alhadab Al-Own (2017) nghiên cứu mối quan hệ hành vi QTLN kết hoạt động (được đại diện tỷ số ROA ROE) 55 NHTM Europe giai đoạn 2001-2015 Ngoài ra, nhân tố quy mơ có tác giả nghiên cứu (Huỳnh Thị Vân (2012), Dwi Lusi Tyasing Swastika (2013), Nguyễn Thị Uyên Phương (2014), Trần Thị Mỹ Tú (2014), Iram Naz et al (2015)) Tuy nhiên, tác giá Huỳnh Thị Vân (2012) Iram Naz et al (2015) cho kết khơng có ý nghĩa thống Dwi Lusi Tyasing Swastika (2013) cho kết nghịch biến tác giả lại cho kết đồng biến Tại Việt Nam, tác Nguyễn Vinh Khương cộng (2019); Hoàng Thị Mai Khanh Phùng Anh Thư (2019) tác động số tài ROA, ROE, địn bẩy tài quy mơ doanh nghiệp đến hành vi QTLN Một số nghiên cứu khác thực nghiên cứu kết hợp tác động nhóm nhân tố thuộc chế QTDN số tài đến hành vi QTLN (các nghiên cứu Nguyễn Tuấn Huy (2016); Nguyễn Thị Kim Cúc Phạm Thị Mỹ Linh (2017); Hoàng Thị Mai Khánh Nguyễn Vinh Khương (2018); Hoàng Thị Việt Hà Đặng Ngọc Hùng (2018), ) Tuy nhiên, nghiên cứu nhìn chung khơng đồng có nghiên cứu sử dụng mẫu nghiên cứu NHTM Trần Quốc Thịnh Nguyễn Đức Phước (2018) Nhưng tác giả đề cập đến tiêu vốn chủ sở hữu mà không đầy đủ tiêu quan trọng khác Đề tài tiến hành nghiên cứu 70 mẫu 14 Ngân hàng Thương mại Cổ phần niêm yết sàn Chứng khốn Việt Nam Những thơng tin Báo cáo thường niên nói chung Báo cáo tài nói riêng giữ vai trò quan trọng việc kết nối doanh nghiệp với đối tượng sử dụng thơng tin Trong số tiêu tài quan trọng, lợi nhuận tiêu nhà đầu tư quan tâm nhiều tiêu có xu hướng bị nhà quản lý tác động vào nhiều Sự thao túng biết đến với tên gọi hành vi “quản trị lợi nhuận” chủ đề nhận nhiều quan tâm nhà nghiên cứu giới Trên sở kế thừa mơ hình đo lường biến quản trị lợi nhuận (QTLN) Shen (2016) thông qua biến rủi ro có điều chỉnh tỷ lệ chi phí dự phịng rủi ro tín dụng, đề tài tiến hành nghiên cứu 70 mẫu 14 NHTM Cổ phần Việt Nam giai đoạn 20152019 để tìm hiểu tác động biến số tài quy mơ ngân hàng, địn bẩy tài chính, tỷ suất sinh lời, tính khoản, lưu chuyển tiền từ kết hoạt động kinh doanh chi phí dự phịng rủi ro tín dụng đến hành vi QTLN NHTM Kết hồi quy FGLS cho thấy có nhân tố có ý nghĩa mặt thống kê, chi phí dự phịng rủi ro tín dụng có tác động chiều tỷ suất sinh lời tính khoản có tác động ngược chiều đến hành vi QTLN Bên cạnh đó, kết cho thấy biến có ảnh hưởng đáng kể đến hành vi QTLN Ngược lại, biến lại quy mơ ngân hàng, địn bẩy tài lưu chuyển tiền từ kết hoạt động kinh doanh khơng có ý nghĩa mặt thống kê Trên sở kết nghiên cứu, số khuyến nghị đề xuất nhằm hỗ trợ cho Ngân hàng Nhà nước, NHTM nhà đầu tư việc nhận diện hạn chế hành vi QTLN Theo đó, Ngân hàng Nhà nước cần có biện pháp giám sát chặt chẽ tiến hành tra định kỳ để kiểm soát trình hoạt động NHTM Cùng với việc này, bên cạnh việc nâng cao nhận thức nhà quản lý, NHTM cần tự thiết lập trì chế kiểm sốt, kiểm tốn nội hiệu Đối với nhà đầu tư, việc nâng cao kiến thức phân tích tài vơ cần thiết nhà đầu tư nên quan tâm đến yếu tố phi tài khác để đánh giá tiềm phát triển ngân hàng Từ khóa: Quản trị lợi nhuận, Ngân hàng thương mại, Chỉ số tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT ĐỀ TÀI .iii MỤC LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU .ix CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Những đóng góp chủ yếu đề tài 1.7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT .6 2.1 Các khái niệm .6 2.1.1 Hành vi quản trị lợi nhuận .6 2.1.2 Các số tài 2.2 Những vấn đề hành vi quản trị lợi nhuận .10 2.2.1 Động hành vi quản trị lợi nhuận 10 2.2.2 Các thủ thuật quản trị lợi nhuận kế toán .12 2.3 Các lý thuyết tảng .17 2.3.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) .17 2.3.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng (Asymmestry Information theory) 18 2.3.3 Lý thuyết kế toán thực chứng (Possitive Accounting theory) 20 2.4 Tổng quan nghiên cứu trước có liên quan 21 2.4.1 Các nghiên cứu giới 21 2.4.2 Các nghiên cứu Việt Nam 28 2.5 Xác định khe hổng nghiên cứu 28 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .37 3.1 Quy trình phương pháp nghiên cứu 37 3.2 Mẫu nghiên cứu 38 3.3 Giả thuyết nghiên cứu đo lường biến 40 3.3.1 Đo lường biến phụ thuộc .40 3.3.2 Đo lường biến độc lập .42 3.4 Mơ hình nghiên cứu 47 Kết luận Chương Chương trình bày phát triển giả thuyết nghiên cứu, mơ hình nghiên cứu định nghĩa cách thức đo lường biến Dữ liệu nghiên cứu thu thập thông qua liệu thứ cấp từ BCTC 14 NHTM Cổ phần Việt Nam giai đoạn 2015-2019 Kế thừa từ kết nghiên cứu nước, tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu với biến độc lập thuộc CSTC để kiểm định mối quan hệ biến hành vi QTLN NQL NHTM 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO Abaoub, E., Homrani, K., Gamra, S B., (2013), The Determinants of Earnings Management: Empirical Evidence in the Tunisian Banking Industry (1999-2010), Journal of Business Studies Quarterly, 4(3): 62-72 Agarwal, S., Chomsisengphet, S., Liu, C., and Rhee, S G., (2007), Earnings management behaviors under different economic environments: Evidence from Japanese banks, International Review of Economics and Finance, 16(2007): 429433 Aitken, A C., (1935), On Least-squares and Linear Combinations of Observations, Proceedings of the Royal Society of Edinburgh, 55: 42–48 Akerlof, G A., (1970), The market for lemons: Quality uncertainty and the market mechanism, The Quarterly Journal of Economics, 84(3): 488-500 Alhadab, M., Al-own, B E., (2017), Earnings Management and Banks Performance: Evidence from Europe, International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 7(4): 134-145 Alves, S M G., (2012), Ownership structure and Earnings management: Evidence from Portugal, Australasian Accounting, Business and Finance Journal, 6(1): 57–74 Amir, A S., Shaari, H., Ariff, A H M., (2019), Ownership Structure and Real Earnings Management in Malaysian Corporation, E-Proceeding of the International Conference on Economics, Entrepreneurship and Management 2019, Paper ID: 017-011 Baltagi, B H., (2001), Econometric Analysis of Panel Data, 2nd Edition, New York: Wiley, John & Sons Beatty, A L., Ke, B., Petroni, K R., (2002), Earnings management to avoid earnings declines across publicly and privately held banks, The Accounting Review, 77: 547-570 48 Beneish, M D., (2001), Earnings Management: A Perspective, Managerial Finance, 27(12): 3-17 Breusch, T S., and Pagan, A R., (1980), The Lagrange Multiplier Test and its Applications to Model Specification in Econometrics, Review of Economic Studies, 47(1): 239-253 Brigham, E F., & Ehrhardt, M C., (2005), Financial Management, USA: 11 edition Bruns, W., Merchant, K., (1990), The dangerous morality of managing earnings, Management Accounting, 72: 22-25 Bùi Thị Mai Hoài Nguyễn Thị Tuyết Hoa (2015), Các nhân tố định hành vi điều chỉnh thu nhập làm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: trường hợp Việt Nam, Tạp chí phát triển hội nhập, 22(32): 41-49 Chan, K., Menkveld, A J., Yang, Z., (2008), Infomation Asymmetry and Asset Prices: Evidence from the China Foreign Share Discount, The Journal of Finance, 63(1): 159-196 Charfeddine, L., Riahi, R., Omri, A., (2013), The Determinants of Earnings Management in Developing Countries: A Study in the Tunisian Context, The IUP Journal of Corporate Governance, 12(1): 35-49 Chen, J Z., (2009), The Choice between Real and Accounting Earnings Management, Department of Accounting and Taxation, University of Houston Cornett, M M., McNutt, J J., Tehranian, H., (2009), Corporate governance and earnings management at large U.S bank holding companies, Journal of Corporate Finance, 15(2009): 412-430 Đào Thị Ngọc Thương (2015), Nghiên cứu mối quan hệ quản trị công ty với hành vi điều chỉnh lợi nhuận công ty niêm yết Sở giao dịch chứng khốn TP.HCM, Đề tài Thạc sĩ, Đại học Cơng nghệ TP.HCM 49 Dechow, P M., Sloan, R G., Sweeney, A P., (1995), Detecting Earnings Management, The Accounting Review, 70(2): 193-225 Defond, M L., & Jiambalvo, J., (1994), Debt Covenant Violation and Manipulation of Accruals, Journal of Accounting & Economics, 17(1-2): 145-176 Denis, D K., (2001), Twenty-five years of corporate governance research and accounting, Review of Financial Economics, 10: 191-212 Donaldson, L., & Davis, J H., (1991), Stewardship Theory or Agency Theory: CEO governance and shareholder returns, Australian Journal of Management, 16: 49-65 Donaldson, L., Davis, J H., (1993), The Need for Theoretical Coherence and Intellectual Rigour in Corporate Governance Research: Reply to Critics of Donaldson and Davis, Australian Journal of Management, 18: 213-225 Dye, R A., (1988), Earnings Management in an Overlapping Generations Model, Journal of Accounting Research, 26(2): 195-235 Erickson, M., & Wang, S W., (1999), Earnings management by acquiring firms in stock for mergers, Journal of Accounting & Economics, 27: 149-176 Fitri, A., Muda, I., Badaruddin, (2018), The Influence of Good Corporate Governace, Leverage, and Profitability on Earnings Management with Firm Size as Moderating Variable in the Banking Companies Listed in Indonesia Stock Exchange in the Period of 2012-2016, International Journal of Research and Review, 5(9): 4966 Foster, G., (1978), Financial Statement Analysis, New Jersey: Prentice-Hall Inc Freeman, R., (1984), Strategic Management: A Stakeholder Approach, Pittman, Boston Gitman, L J., (2009), Principal of Managerial Finance, Pearson Prentice Hall 50 Godfrey, J., Mather, P., and Ramsay, A., (2003), Earnings and impression management in financial reports: the case of CEO changes, Abacus, 39(1): 95-123 Gombola, M J., Ho, A Y.-F & Huang, C.-C., (2016), The effect of leverage and liquidity on earnings and capital management: Evidence from U.S Commercial banks, International Review of Economics and Finance, DOI: 10.1016/j.iref.2015.10.030 González, J S., and García-Meca, E., (2014), Does Corporate Governance Influence Earnings Management in Latin American Markets?, Journal of Business Ethics, 121(2014): 419-440 Gordon, M J., (1964), Postulate, Principles and Research in Accounting , The Accounting Review, 39: 251-263 Graham, J R., Harvey, C R., and Rajgopal, S., (2005), The economic implications of corporate financial reporting, Journal of Accounting and Economics, 40: 3-73 Greene, W H., (2008), Econometric Analysis, 6th Edition, Upper Saddle River, New Jersey: Prentice Hall Gujarati, D N., (2004), Basic Econometrics, 4th Edition, United States: McGraw-Hill Companies Inc., 636-652 Gunny, K A., (2010), The relation between earnings management using real activities manipulation and future performance: Evidence from meeting earnings benchmarks, Contemporary Accounting Research, 27(3): 855-888 Haq, S A., Dung, V T., and Hassan, M K., (2019), Discretionary Loan Loss Provision Behaviour and Banks’ Liquidity Creation, Asian Academy of Management Journal of Accounting and Finance, 15(2): 119-154 Hausman, J A., (1978), Specification Tests in Econometrics, Econometrica, 46(6): 1251-1271 51 Healy, P M., (1985), The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions, Journal of Accounting and Economics, 7: 85-107 Healy, P M., and Wahlen, J M., (1999), A review of the earnings management literature and its implications for standard setting, Accounting Horizons, 13: 365– 383 Hoang Thi Mai Khanh and Nguyen Vinh Khuong (2018), Audit Quality, Firm Characteristics and Real Earnings Management: The Case of Listed Vietnamese Firms, International Journal of Economics and Finance Issues, 8(4): 243-249 Hoang Thi Mai Khanh and Phung Anh Thu (2019), The effect of financial leverage on real and accrual-based earnings management in Vietnamese firms, Economics and Sociology, 12(4): 299-312 Hoàng Thị Việt Hà Đặng Ngọc Hùng (2018), Yếu tố ảnh hưởng đến quản trị lợi nhuận: Nghiên cứu trường hợp doanh nghiệp niêm yết Việt Nam, Tạp chí Khoa học & Cơng nghệ, 46(2018): 60-67 Hồng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS, Nhà xuất Hồng Đức Huitema, B., and Laraway, S., (2006), Autocorrelation, Encyclopedia of Measurement and Statistics, Sage Publications, retrieved from: http://www.sageereference.com/statistics/Article_n37.html Huỳnh Thị Vân (2012), Nghiên cứu hành vi điều chỉnh lợi nhuận công ty cổ phần năm đầu niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, Đề tài Thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng Jesen, M C and Meckling, W H., (1976), Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure, Journal of Accounting & Economics, 3(4): 305-360 52 Jones, J J., (1991), Earnings Management During Import Relief Investigation, Journal of Accounting Research, 29(2): 193-228 Kanagaretnam, K G., Krishnan, K V., and Lobo, G J., (2010), An Empirical Analysis of Independence in the Banking Industry, The Accounting Review, 85: 2011-2046 Khan, M I., Riaz, S., and Iqbal, A., (2018), Re-Classification of Financial Ratios, International Conference on Business Sustainability and Innovation Kim, C., (2019), SOC 910: Advanced Statistics in Sociology, Department of Sociology, University of Kansas, The United States, retrieved from: http://people.ku.edu/~chkim/soc910/ Kothari, S P., Leone, A J., Wasley, C E., (2005), Performance matched discretionary accrual measures, Journal of Accounting and Economics, 39(2005): 163-197 Kurawa, J M., Saheed, A., (2014), Corporate Governance And Earnings Management: An Empirical Analysis Of Firms In Petroleum And Petroleum Products Distributors In Nigeria, Researchjournali’s Journal of Accounting, 2(2): 118 Kyle, A S., (1985), Continuous Auctions and Insider Trading, Econometrica, 53(6): 1315-1335 Lambert R A., (2001), Contracting Theory and Accounting, Journal of Accounting and Economics, 32(1-3): 3-87 Leuz, C., Nanda, D., Wysocky, P D., (2003), Earnings management and investor protection: an international comparision, Journal of Financial Economics, 69(2003): 505-527 Levitt, A J., (1998), The “Numbers Game”, The CPA Journal, 68(12): 14-15 53 Luong Thi Lua, (2015), Earnings management through accrual-based analysis - Case study: Stockmann Oy Abp from 2005-2014, Decree Thesis, Arcada University of Applied Science, Helsinki, Finland Meisel, S I., (2013), Detecting Earnings Management in Bank Merger Targets Using an Industry Specific Model, Southern Business Review, 37(3): 1-20 Miller D., and Sardais, C., (2011), Angel Agent: Agency Theory Reconsidered, Academy of Management Perspectives, 25(2): 6-13 Moghaddam, A., and Abbaspour, N., (2017), The Effect of Leverage and Liquidity Ratios on Earnings Management and Capital of Banks Listed on the Tehran Stock Exchange, International Review of Management and Marketing, 7(4): 99-107 Mohammad, W., Wasiuzzaman S., and Zaini, R M., (2011), Panel Data Analysis of the Relationship between Earnings Management, Bank Risks, Loan loss Provision and Dividend per Share, Journal of Business and Policy Research, 6(1): 46-56 Mukherjee, T K., & Pana, E., (2019), Earnings Management: New Evidence From Bank Holding Companies, SSRN Electronic Journal, retrieved from: https://www.researchgate.net/publication/332288212_Earnings_Management_New _Evidence_From_Bank_Holding_Companies Ngô Kim Phượng Lê Hồng Vinh (2018), Phân tích tài doanh nghiệp, Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM, Nhà xuất Kinh tế TP.HCM, TP.HCM Nguyễn Anh Hiền Phạm Thanh Trung (2015), Kiểm định nhận diện mơ hình nghiên cứu hành vi quản trị lợi nhuận cơng ty niêm yết Việt Nam, Tạp chí Phát triển Khoa học & Công nghệ, 18(Q3-2015): 7-17 Nguyễn Công Phương (2009), Kế tốn theo sở dồn tích quản trị lợi nhuận doanh nghiệp, Tạp chí kế tốn, 77: 36-37 78: 17-18 54 Nguyễn Đình Thọ (2011), Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh, NXB Lao động – Xã hội, TPHCM Nguyen Minh Sang and Tran Thi Thanh Tam (2019), Analysis of the impact from non-interest income to the operational efficiency of commercial banks in Vietnam, Management Science Letters, 10(2020): 455-462 Nguyễn Thị Kim Cúc Phạm Thị Mỹ Linh (2017), Nhân tố ảnh hưởng đến hành vi điều chỉnh lợi nhuận phát hành thêm cổ phiếu công ty niêm yết Việt Nam, Tạp chí Cơng Thương, lấy ngày 21/02/2020, từ: http://www.tapchicongthuong.vn/bai-viet/nhan-to-anh-huong-den-hanh-vi-dieuchinh-loi-nhuan-khi-phat-hanh-them-co-phieu-cua-cac-cong-ty-niem-yet-tai-vietnam-57992.htm Nguyễn Thị Loan (2017), Kế toán Ngân hàng, Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM, Nhà xuất Kinh tế TP.HCM, TP.HCM Nguyễn Thị Minh Trang (2011), Kỹ thuật điều chỉnh lợi nhuận nhà quản trị, Tạp chí Đại học Đơng Á, 5: 46–50 Nguyễn Thị Phượng Loan Nguyễn Minh Thao (2016), Nhận diện hành vi quản trị lợi nhuận thực tế doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, Tạp chí phát triển Khoa học & Cơng nghệ, 19(Q4-2016): 81-93 Nguyễn Thị Phương Thảo (2011), Ảnh hưởng thay đổi tỷ suất thuế thu nhập doanh nghiệp đến việc điều chỉnh lợi nhuận: trường hợp công ty cổ phần niêm yết sở giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh, Đề tài Thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng Nguyen Tuan Huy (2016), The impact of board of directors and ownership characteristics on earnings management of publicly listed firms in Vietnam, Master Thesis Business Administration, University of Twente, Holland Nguyễn Văn Ngọc (2006), Từ điển kinh tế học, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân 55 Nguyen Vinh Khuong, Nguyen Tran Thai Ha, Phung Anh Thu (2019), The Relationship between Real Earnings Management and Firm Performance: The Case of Energy Firms in Vietnam, International Journal of Economics and Policy, 9(2): 307-314 Niu, F F., (2006), Corporate governance and the quality of accounting earnings: A Canadian perspective, International Journal of Managerial Finance, 2(4): 302-327 Obasi, R O., and Eguasa, B E., (2016), Equity Ownership Structure and Earnings Management in Nigerian Quoted Companies, West African Social and Management Sciences Review, 7: 79-96 Oladipupo, O F., (2018), Corporate Governance and Earnings Management of Deposit Money Banks in Nigeria, International Journal of Scientific & Engineering Research, 9(7): 184-199 Othman, M H B., (2016), The Impact of Corporate Governance Mechanisms on Earnings Management in Islamic Banks in the Middle East Region, Journal of Islamic Accounting and Business Research, 7(4): 318-348 Park, H M., (2011), Practical Guides To Panel Data Modeling: A Step by Step Analysis Using Stata, Tutorial Working Paper Graduate School of International Relations, International University of Japan Phạm Thị Bích Vân (2012), Mơ hình nhận diện hành vi điều chỉnh lợi nhuận doanh nghiệp niêm yết sở giao dịch chứng khốn Hà Nội, Tạp chí Ngân hàng, 9: 28-33 Phùng Anh Thư (2015), Nhà đầu tư định thơng qua mơ hình phát hành vi quản trị lợi nhuận bối cảnh khởi nghiệp Việt Nam, Khoa Tài – Kế tốn, Đại học Nguyễn Tất Thành TP HCM 56 Rahman, M., Moniruzzaman, M., and Sharif, J., (2013), Techniques, Motives and ContrPOLS of Earnings Management, International Journal of Information Technology and Business Management, 11(1): 22-34 Rault, C., Sova, R., and Sova, A M., (2007), Modeling International Trade Flows Between Eastern European Countries and OECD Countries, Discussion Paper No 2851, Germany Reyna, J M S M., (2018), The effect of ownership composition on earnings management: evidence for the Mexican stock exchange, Journal of Economics, Finance and Administrative Science, 23(46): 289-305 Riepe, J., (2014), Capital Management without Earnings Management Disentangling the Managerial Reporting Incentives, Working Paper Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=2327431 Roychowdhury, S., (2006), Earnings management through real activities manipulation, Journal of Accounting and Economics, 42: 335-370 Saona, P., Muro, L., and Alvarado, M., (2019), How the ownership structure and board of directors’ features impact earnings management? The Spanish case, Journal of International Financial Management & Accounting, 31: 98-133 Schipper, K., (1989), Commentary on earnings management, Accounting Horizons, 3(4): 91-102 Scott, W R., (2009), Financial Accounting Theory, Fifth Edition, Pearson Education, Toronto, Canada Shen, L., (2016), Research on Industry Competition, Ownership Structure and Earnings Management: Empirical Analysis based on Listed Bank, International Journal of Smart Home, 10(3): 221-230 57 Soliman, W., (2019), Determinants of Banks’ Earnings Management: Evidence from Banks Listed in Egyptian Stock Market, Cairo University International Conference, Cairo – Egypt Spence, M., (1973), Job Market Signaling, The Quarterly Journal of Economics, 87(3): 355-374 Staubus, G., (2000), The Decision Usefulness Theory of Accounting, New York: Routledge Swastika, D L T., (2013), Corporate Governance Firm Size, and Earnings Management: Evidence in Indonesia Stock Exchange, Journal of Business and Management, 10(4): 77-82 Sweeney, A P., (1994), Debt-Covenant Violations and Managers Accounting Responses, Journal of Accounting & Economics, 17(3): 281-308 Tangjitprom, N., (2013), The Role of Corporate Governance in Reducing the Negative Effect of Earnings Management, International Journal of Economics and Finance, 5(3) Trần Quốc Thịnh Nguyễn Đức Phước (2018), Kiểm định mối quan hệ cấu sở hữu hành vi quản trị lợi nhuận ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam, Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn, 178: 35-40 Usman, S H., and Yero, J I., (2012), Ownership Concentration and Earnings Management Practice of Nigerian Listed Conglomerates, American International Journal of Contemporary Research, 2(7): 157-171 Utu, L., Samdin, Syaifuddin, D T., Sujono, (2016), Determinants of Earnings Management: Studies at Banks Listed in Indonesia Stock Exchange, Australian Journal of Basic and Applied Sciences, 10(10): 295-306 Watts R L & Zimmerman, J L., (1978), Towards a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards, The Accounting Review, 53(1): 112-134 58 Yair, M., (1978), On the Pooling of Time Series and Cross Section Data, Econometrica, 46: 69-85 59 PHỤ LỤC Phụ lục DANH SÁCH CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM ĐANG NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN HỒ CHÍ MÌNH GIAI ĐOẠN 2015-2019 STT 10 11 12 13 14 Tên ngân hàng Á Châu (Asia Commercial Joint Stock Bank - ACB) Đầu tư Phát triển Việt Nam (Joint Stock Commercial Bank for Investment and Development of Vietnam - BIDV) Công thương Việt Nam (Vietnam Joint Stock Commercial Bank of Industry and Trade - Vietinbank) Xuất Nhập Khẩu (Viet nam Export Import Commercial Joint Stock Eximbank) Phát triển Thành phố Hồ Chí Minh (Ho Chi Minh city Development Joint Stock Commercial Bank - HDBank) Bưu điện Liên Việt (LienViet Commercial Joint Stock Bank – Lienviet Post Bank - LPB) Quân Đội (Military Commercial Joint Stock Bank - MB) Sài Gịn Thương Tín (Saigon Thuong Tin Commercial Joint Stock Bank - Sacombank) Kỹ Thương (Viet Nam Technological and Commercial Joint Stock Bank - TECHCOMBANK) Tiên Phong (TienPhong Commercial Joint Stock Bank - TPB) Ngoại Thương Việt Nam (Joint Stock Commercial Bank for Foreign Trade of Vietnam - VCB) Quốc Tế (Vietnam International Commercial Joint Stock Bank - VIB) Hàng Hải Việt Nam (Vietnam Maritime Comercial Joint Stock Bank) Việt Nam Thịnh Vượng (Vietnam Commercial Joint Stock Bank for Private Enterprise - VPBank) 60 61 ...NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VI? ??T NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN VŨ HẢI NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG... cấp thêm góc nhìn hành vi QTLN bổ sung thêm phương pháp nhận diện hành vi QTLN, tác giả xin chọn đề tài: ? ?Nhân tố tác động đến hành vi quản trị lợi nhuận Ngân hàng Thương mại Cổ phần niêm yết Sở... 2.1.2 Các số tài 2.2 Những vấn đề hành vi quản trị lợi nhuận .10 2.2.1 Động hành vi quản trị lợi nhuận 10 2.2.2 Các thủ thuật quản trị lợi nhuận kế toán .12 2.3 Các lý