CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO QUỸ DỊCH VỤ VIỄN THÔNG CÔNG ÍCH VIỆT NAM

CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO QUỸ DỊCH VỤ VIỄN THƠNG CƠNG ÍCH VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Quyết định số 74/2007/QĐ-BTC ngày 21 tháng năm 2007 Bộ trưởng Bộ Tài chính) PHẦN THỨ NHẤT HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN I QUY ĐỊNH CHUNG Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hố nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ bao gồm tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản Bảng cân đối kế tốn tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn theo qui định chế độ Quỹ vào hệ thống tài khoản kế toán qui định Chế độ kế toán Quỹ, tiến hành nghiên cứu, vận dụng chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý Quỹ phù hợp với nội dung kết cấu, phương pháp hạch toán tài khoản tổng hợp tương ứng Trường hợp Quỹ cần bổ sung thêm tài khoản cấp 1, cấp sửa đổi Tài khoản cấp 1, cấp tên, kí hiệu, nội dung phưong pháp hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc thù phải chấp thuận văn Bộ Tài Quỹ mở thêm tài khoản cấp tài khoản cấp tài khoản khơng có qui định tài khoản cấp 2, tài khoản cấp danh mục Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ qui định định nhằm phục vụ yêu cầu quản lý Quỹ mà khơng phải đề nghị Bộ Tài chấp thuận II DANH MỤC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỐ HIỆU TK Số TT CẤP CẤP CẤP 111 1111 1112 112 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ LOẠI TK TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Chi tiết theo Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ 113 1131 1132 121 131 132 133 Đầu tư tài ngắn hạn Phải thu khoản đóng góp doanh nghiệp viễn thơng 1381 1388 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Vốn hoạt động chi nhánh, văn phòng Phải thu khoản cấp cho chi nhánh chi hoạt động Phải thu nội khác Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu khác 1611 1612 Dự phòng phải thu khó địi Tạm ứng Chi phí trả trước ngắn hạn Vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm 136 1361 1362 1368 10 11 12 13 14 15 Chi tiết theo yêu cầu quản lý Phải thu khách hàng 1311 Phải thu lãi đầu tư trái phiếu 1312 Phải thu lãi cho vay 13121 Phải thu lãi gốc 13122 Phải thu lãi phạt hạn 1313 Phải thu lãi tiền gửi 1318 Phải thu khác khách hàng 1331 1332 NH, KB 1121 138 139 141 142 152 153 161 LOẠI TK TÀI SẢN DÀI HẠN Chi tiết theo yêu cầu quản lý 16 211 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Phương tiện dụng cụ quản lý Tài sản cố định khác Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vơ hình Quyền sử dụng đất Bản quyền, sáng chế Phần mềm máy vi tính Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác Hao mịn TSCĐ Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐ vơ hình Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ 2111 2112 2113 2114 2118 17 18 212 213 2131 2133 2135 2136 2138 19 214 2141 2142 2143 20 241 2411 2412 2413 21 22 23 242 244 251 2511 25111 25112 25113 25114 2512 25121 25122 25123 25124 Chi phí trả trước dài hạn Ký quỹ, ký cược dài hạn Cho vay phát triển hạ tầng viễn thông Cho vay trung hạn Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay dài hạn Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn LOẠI TK NỢ PHẢI TRẢ 24 25 26 311 315 331 Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Chi tiết theo yêu cầu quản lý 27 332 28 333 29 334 30 31 335 336 32 338 33 34 35 36 37 38 341 342 344 351 352 353 39 359 Khoản đóng góp DN viễn thơng chờ kết chuyển Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Phải trả nội 3362 Phải trả nội nguồn chi hoạt động 3368 Phải trả nội khác Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Nợ dài hạn Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả Quỹ hỗ trợ dịch vụ viễn thơng cơng ích 3531 Quỹ hỗ trợ dịch vụ viễn thông phổ cập 3532 Quỹ hỗ trợ dịch vụ viễn thông bắt buộc Quỹ dự phòng rủi ro cho vay LOẠI TK NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 40 411 Nguồn vốn hoạt động 4111 4112 4118 41 42 43 44 412 413 414 421 4211 4212 45 431 4311 4312 4313 46 47 441 461 4611 4612 48 466 Vốn ngân sách Nhà nước cấp Vốn đóng góp DN viễn thơng Vốn khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chệch lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Kết hoạt động chưa phân phối Kết hoạt động chưa phân phối năm trước Kết hoạt động chưa phân phối năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trước Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI TK THU NHẬP HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ 49 511 5111 5112 5113 5118 Thu nhập từ hoạt động nghiệp vụ Thu lãi từ khoản cho vay Thu lãi tiền gửi Thu lãi đầu tư tài Thu khác hoạt động nghiệp vụ LOẠI TK CHI PHÍ 50 631 6311 6312 6316 6318 51 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 Chi phí hoạt động nghiệp vụ Chi dịch vụ tốn Chi phí uỷ thác Chi phí dự phịng rủi ro cho vay Chi khác cho hoạt động nghiệp vụ Chi phí quản lý Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu cơng cụ, dụng cụ quản lý Chi phí nhiên liệu Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí tuyên truyền, họp báo Chi phí dự phịng 6427 6428 Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền LOẠI TK THU NHẬP KHÁC 52 711 7111 7112 7113 7115 7116 7118 Thu nhập khác Thu nhập nhượng bán, lý TSCĐ Thu bảo hiểm đền bù tổn thất tài sản Thu nợ phải thu khó địi xử lý Thu chênh lệch tài sản chấp Thu phạt Thu nhập khác LOẠI TK CHI PHÍ KHÁC 53 811 821 Chi phí khác Chi phí lý TSCĐ Tổn thất tài sản có bảo hiểm Chi chênh lệch tài sản chấp Chi trả phạt Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 LOẠI TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Xác định kết hoạt động 001 002 003 004 005 006 007 008 LOẠI TK TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG Tài sản cố định th ngồi Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ Hàng hoá nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Mức vốn cấp hỗ trợ Mức vốn cho vay Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án 8111 8112 8115 8116 8118 54 55 III- GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN Loại tài khoản dùng để phản ánh giá trị có, tình hình biến động tăng, giảm tài sản ngắn hạn Quỹ Tài sản ngắn hạn Quỹ tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý Quỹ, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn năm Tài sản ngắn hạn Quỹ tồn hình thái tiền, vật (vật tư, hàng hóa), dạng đầu tư ngắn hạn khoản nợ phải thu Tài sản ngắn hạn Quỹ bao gồm: Vốn tiền; Hàng tồn kho; Các khoản đầu tư tài ngắn hạn; Các khoản phải thu khách hàng, phải thu khoản đóng góp doanh nghiệp viễn thông; tài sản ngắn hạn khác Thuộc loại tài khoản bao gồm khoản chi nghiệp Hạch toán kế toán tài sản ngắn hạn cần lưu ý: Kế toán loại tài sản thuộc tài sản ngắn hạn phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá giá trị quy định cho loại tài sản: Vốn tiền, đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu, khoản tạm ứng, hàng tồn kho,… Đối với loại tài sản ngắn hạn thuộc nhóm đầu tư tài ngắn hạn, tài khoản nợ phải thu đánh giá phản ánh giá trị tài khoản kế toán theo giá gốc Cuối niên độ kế toán, khoản phải thu phân loại khoản nợ phải thu khó địi có khả khơng thu hồi lập dự phịng phải thu khó địi Khoản dự phịng phải thu khó địi khơng ghi trực tiếp vào tài sản ngắn hạn mà phải phản ánh tài khoản riêng (Tài khoản dự phòng) ghi chép, xử lý theo quy định chế độ tài hành Tài khoản dự phịng phải thu khó địi sử dụng để điều chỉnh giá trị ghi sổ kế toán khoản phải thu nhằm xác định giá trị thực khoản phải thu Bảng Cân đối kế toán Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 15 tài khoản, chia thành nhóm: Nhóm Tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 111 - Tiền mặt; - Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc; - Tài khoản 113 - Tiền chuyển; Nhóm Tài khoản 12 - Đầu tư tài ngắn hạn, có tài khoản: - Tài khoản 121 - Đầu tư tài ngắn hạn; Nhóm Tài khoản 13 - Các khoản phải thu, có tài khoản: - Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng; - Tài khoản 132 - Phải thu khoản đóng góp doanh nghiệp viễn thông; - Tài khoản 133 – Thuế GTGT khấu trừ; - Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ; - Tài khoản 138 – Phải thu khác; - Tài khoản 139 – Dự phịng phải thu khó địi Nhóm Tài khoản 14 – Ứng trước, có tài khoản: - Tài khoản 141 – Tạm ứng; - Tài khoản 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn; Nhóm Tài khoản 15 – Hàng tồn kho, có tài khoản: - Tài khoản 152 – Vật liệu; - Tài khoản 153 – Cơng cụ, dụng cụ; Nhóm Tài khoản 16 – Chi nghiệp, có tài khoản: - Tài khoản 161 – Chi nghiệp NHÓM TÀI KHOẢN 11 VỐN BẰNG TIỀN Các tài khoản vốn tiền dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền Quỹ, gồm: Tiền mặt quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc khoản tiền chuyển HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác Trường hợp Quỹ Dịch vụ viễn thơng cơng ích có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng, Kho bạc phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112, 1122 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như loại hàng hóa đặc biệt) Nhóm Tài khoản Vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch TK 511, TK 631 phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB - giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ kế tốn chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản Bảng cân đối kế tốn) Nhóm tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 111 – Tiền mặt; - Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng; Kho bạc - Tài khoản 113 – Tiền chuyển TÀI KHOẢN 111 TIỀN MẶT Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt Quỹ Dịch vụ viễn thơng cơng ích Việt Nam, bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt Quỹ) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ Quỹ quản lý hạch toán loại tài sản tiền Quỹ Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Trường hợp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như loại hàng hoá đặc biệt) Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (TK Bảng Cân đối kế toán) KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 111 – TIỀN MẶT Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ), ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc; (1121, 1122) Có TK 311, 341, Khi thu tiền đóng góp DN viễn thông tiền mặt phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 332 - Khoản đóng góp DN viễn thơng chờ kết chuyển; Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) 13 Khi trích lập dự phịng phải trả chi phí tái cấu, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý (6428 ) Có TK 352 - Dự phịng phải trả - Cuối kỳ kế tốn năm, cuối kỳ kế toán niên độ, Quỹ phải tính, xác định số dự phịng phải trả cần lập chi phí tái cấu dự phịng phải trả khác: + Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập cuối kỳ kế toán lớn số dự phòng phải trả lập cuối kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý (6426) Có TK 352 - Dự phịng phải trả + Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập cuối kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng phải trả lập cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 352 - Dự phịng phải trả Có TK 642 - Chi phí quản lý (6426) 14 Khi phát sinh khoản ghi giảm chi phí quản lý, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 642 – Chi phí quản lý 15 Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý tính vào Tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết hoạt động Có TK 642 - Chi phí quản lý LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC Loại tài khoản dùng để phản ánh khoản thu nhập khác hoạt động tạo doanh thu Quỹ Loại tài khoản phản ánh khoản thu nhập khác kỳ Cuối kỳ toàn thu nhập kết chuyển sang Tài khoản 911 “Xác định kết hoạt động” khơng có số dư Loại Tài khoản Thu nhập khác, có tài khoản: Tài khoản 711 - Thu nhập khác TÀI KHOẢN 711 THU NHẬP KHÁC Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu nhập khác thu nhập hoạt động nghiệp vụ Quỹ Nội dung thu nhập khác Quỹ gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu chênh lệch tài sản chấp - Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ; - Các khoản thuế NSNN hồn lại; - Thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ; - Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho Quỹ; - Các khoản thu nhập khác khoản nêu KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 711 - THU NHẬP KHÁC Bên Nợ: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết hoạt động” Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Tài khoản 711- "Thu nhập khác" khơng có số dư cuối kỳ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Kế toán thu nhập khác phát sinh từ nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ: 1.1 Phản ánh số thu nhập lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá tốn) Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311 - có) 1.2 Các chi phí phát sinh cho hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Nếu có) Có TK 111, 112, 141, 331, (Tổng giá toán) Đồng thời ghi giảm nguyên giá TSCĐ lý, nhượng bán, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị cịn lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Ngun giá) Có TK 213 - TSCĐ vơ hình (Ngun giá) Phản ánh khoản thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng: - Khi thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác - Trường hợp đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế ký kết với Quỹ bị phạt theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế: + Đối với khoản tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược người ký quỹ, ký cược, ghi: K 338 - Phải trả, phải nộp khác (Đối với khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn) K 344- Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn (Đối với khoản ký quỹ, ký cược dài hạn) Có TK 711 - Thu nhập khác + Khi thực trả khoản ký quỹ, ký cược cho người ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 338, 344 (Đã trừ khoản tiền phạt) (Nếu có) Có TK 111, 112, Phản ánh tiền bảo hiểm tổ chức bảo hiểm bồi thường, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác - Các khoản chi phí liên quan đến xử lý thiệt hại trường hợp mua bảo hiểm, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Nếu có) Có TK 111, 112, 152, Hạch toán khoản phải thu khó địi xử lý xóa sổ, thu lại tiền: - Nếu có khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lý xoá sổ, vào biên xử lý xố nợ, ghi: Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi (Nếu lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Đồng thời, ghi đơn bên Nợ TK 004 "Nợ khó địi xử lý" (Tài khoản ngồi Bảng CĐKT) nhằm tiếp tục theo dõi thời hạn quy định để truy thu người mắc nợ số tiền - Khi truy thu khoản nợ khó địi xử lý xoá sổ, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn bên Có TK 004 "Nợ khó địi xử lý" (Tài khoản Bảng CĐKT) Các khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ, định xố tính vào thu nhập khác, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có TK 711 - Thu nhập khác Trường hợp giảm thuế GTGT phải nộp: - Nếu số thuế GTGT giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp, tính vào thu nhập khác kỳ, ghi: Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 711 - Thu nhập khác - Nếu số thuế GTGT giảm tính vào thu nhập khác, NSNN trả lại tiền, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác Các khoản hoàn thuế nhập tính vào thu nhập khác (nếu có), ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác Trường hợp Quỹ tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ, ghi: Nợ TK 152, 156, 211, Có TK 711 - Thu nhập khác Trường hợp doanh nghiệp vay vốn Quỹ có tài sản chấp khơng có khả trả nợ, Quỹ tiến hành lý thu hồi tài sản chấp theo quy định pháp luật hành 9.1 Trường hợp lý + Khi thu tiền lý, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 251 - Cho vay hỗ trợ (Số nợ vay chưa trả) Có TK 711- Thu nhập khác (Số chênh lệch thu lý tài sản chấp lớn khoản cho vay) Nợ TK 811 - Chi phí khác (Số chênh lệch thu lý tài sản chấp nhỏ khoản cho vay) + Khi phát sinh chi phí lý Nợ TK 811 - Chi phí khác Có TK 111, 112,… 9.2 Trường hợp thu hồi tài sản chấp sử dụng cho hoạt động Quỹ, ghi: Nợ TK 211, 213 (Theo giá đánh giá) Có TK 251 - Cho vay hỗ trợ (Số nợ vay chưa trả) Có TK 711- Thu nhập khác (Số chênh lệch thu tài sản chấp lớn khoản cho vay) Nợ TK 811 - Chi phí khác (Số chênh lệch thu tài sản chấp nhỏ khoản cho vay) 10 Cuối kỳ, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 "Xác định kết hoạt động", ghi: Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết hoạt động LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Loại tài khoản phản ánh khoản chi phí hoạt động hoạt động nghiệp vụ Quỹ Chi phí khác khoản chi phí (lỗ) kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường Quỹ gây chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Loại tài khoản phản ánh khoản chi phí kỳ, cuối kỳ kết chuyển sang Tài khoản 911 “Xác định kết hoạt động” khơng có số dư cuối kỳ Loại Tài khoản - Chi phí khác, có tài khoản: - Tài khoản 811 - Chi phí khác - Tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN TÀI KHOẢN 811 CHI PHÍ KHÁC Tài khoản phản ánh khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động nghiệp vụ thơng thường Quỹ Chi phí khác Quỹ gồm: - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); - Chi chênh lệch tài sản chấp bị thu hồi; - Chi tổn thất tài sản có bảo hiểm; - Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế; - Các khoản chi phí khác KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 811 - CHI PHÍ KHÁC Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết hoạt động” Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Hạch toán nghiệp vụ nhượng, bán, lý TSCĐ: - Ghi nhận thu nhập khác nhượng bán, lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Nếu có) - Ghi giảm TSCĐ nhượng bán, lý, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mịn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị cịn lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Ngun giá) Có TK 213 - TSCĐ vơ hình (Ngun giá) - Ghi nhận chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (Nếu có) Có TK 111, 112, 141, Giá trị tài sản bị tổn thất lớn số đền bù bảo hiểm, ghi: Nợ TK 111, 112 (Số quan bảo hiểm đền bù) Nợ TK 811 - Chi phí khác (Số chênh lệch tổn thất tài sản lớn số đền bù) Có TK 211, 213, Khi thu hồi tài sản chấp có giá đánh giá nhỏ khoản cho vay có tài sản chấp khơng bù đắp quỹ dự phịng rủi ro nghiệp vu, ghi: Nợ TK 211, 213 (Giá đánh giá) Chi phí khác (Số chênh lệch giá đánh giá tài sản chấp nhỏ khoản cho vay) Có TK 251 - Cho vay phát triển hạ tầng viễn thơng Hạch tốn khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Có TK 111, 112, Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí khác phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết hoạt động Có TK 811 - Chi phí khác TÀI KHOẢN 821 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm làm xác định kết hoạt động Quỹ năm tài HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận vào tài khoản số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối năm tài chính, vào tờ khai toán thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm nhỏ số phải nộp cho năm đó, kế tốn ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn số phải nộp năm đó, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp số chênh lệch số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn số phải nộp Trường hợp phát sai sót khơng trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, Quỹ hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm phát sai sót Trường hợp phát sai sót trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, Quỹ điều chỉnh vào số dư đầu năm Tài khoản 3334 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp”, tài khoản liên quan khác mà ghi nhận vào Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Cuối năm tài chính, kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm vào Tài khoản 911 “Xác định kết hoạt động” để xác định kết hoạt động năm KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 821 - CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Bên Nợ: - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm; - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước phải bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm Bên Có: - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh giảm số ghi nhận năm lớn số phải nộp theo số toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm; - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước; - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên Nợ Tài khoản 911 - “Xác định kết hoạt động” Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Hàng quý, kế toán phải xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh kỳ ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi chi tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112,… Cuối năm tài chính, kế tốn phải xác định lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm, lập tờ khai tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm để ghi nhận bổ sung điều chỉnh giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm - Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp năm lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp , ghi: Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận, kế toán ghi giảm số thuế phải nộp ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp phát sai sót khơng trọng yếu năm trước liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, doanh nghiệp ghi nhận tăng (hoặc giảm) chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm phát sai sót - Trường hợp phát sai sót khơng trọng yếu năm trước dẫn đến tăng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, doanh nghiệp ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm báo cáo, ghi: Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Trường hợp phát sai sót khơng trọng yếu năm trước dẫn đến giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, doanh nghiệp ghi giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm báo cáo, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ kế tốn năm, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm để xác định lợi nhuận sau thuế, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết hoạt động Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI KHOẢN 911 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động nghiệp vụ hoạt động khác Quỹ kỳ kế toán năm Kết hoạt động Quỹ bao gồm: Kết hoạt động nghiệp vụ kết hoạt động khác Kết hoạt động nghiệp vụ số chênh lệch doanh thu chi phí quản lý Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Tài khoản phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kỳ kế toán theo quy định sách tài hành Kết hoạt động phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 911 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Bên Nợ: - Chi phí hoạt động nghiệp vụ; - Chi phí hoạt động khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Chi phí quản lý; - Kết chuyển lãi; Bên Có: - Thu nhập từ hoạt động nghiệp vụ - Thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số thu nhập hoạt động nghiệp vụ vào Tài khoản Xác định kết hoạt động, ghi: Nợ TK 511 - Thu nhập từ hoạt động nghiệp vụ Có TK 911 - Xác định kết hoạt động Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động nghiệp vụ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết hoạt động Có TK 631 – Chi phí hoạt động nghiệp vụ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết hoạt động Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết hoạt động Có TK 811 - Chi phí khác Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết hoạt động Có TK 821– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết hoạt động Có TK 642 - Chi phí quản lý Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết hoạt động Có TK 421 - Kết chưa phân phối Kết chuyển số lỗ hoạt động kỳ, ghi: Nợ TK 421 - Kết chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết hoạt động Đối với đơn vị kế tốn có lập báo cáo tài niên độ (cuối q) bút tốn (từ đến 7) ghi chép cho kỳ kế toán q CÁC TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN LOẠI TÀI KHOẢN Các tài khoản Bảng Cân đối kế toán dùng để phản ánh tài sản có Quỹ khơng thuộc quyền sở hữu Quỹ như: Tài sản thuê ngoài; Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ; Hàng hoá nhận ký gửi, ký cược Đồng thời, loại tài khoản phản ánh số tiêu kinh tế phản ánh Tài khoản Bảng Cân đối kế toán, cần theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý như: Nợ khó địi xử lý; Ngoại tệ (chi tiết theo nguyên tệ); Dự toán chi nghiệp, dự án; mức vốn cho vay Về nguyên tắc, tài khoản thuộc loại ghi chép theo phương pháp ghi “Đơn", nghĩa ghi vào tài khoản khơng ghi quan hệ đối ứng với tài khoản khác Trị giá tài sản, vật tư, tiền vốn ghi Tài khoản theo giá hợp đồng, giá quy định ghi biên giao nhận, giá hoá đơn hay chứng từ khác Tài sản cố định thuê ghi theo giá trị hợp đồng thuê tài sản cố định Tất tài sản, vật tư, hàng hoá phản ánh tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn phải bảo quản tiến hành kiểm kê thường kỳ tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Loại Tài khoản - Tài khoản Bảng Cân đối kế toán, gồm tài khoản: Tài khoản 001 - Tài sản thuê ngoài; Tài khoản 002 - Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ; Tài khoản 003 - Hàng hoá nhận nhận ký gửi, ký cược; Tài khoản 004 - Nợ khó địi xử lý; Tài khoản 005 – Mức vốn cấp hỗ trợ; Tài khoản 006 - Mức vốn cho vay; Tài khoản 007 - Ngoại tệ loại: Tài khoản 008 - Dự toán chi nghiệp, dự án TÀI KHOẢN 001 TÀI SẢN THUÊ NGOÀI Tài khoản dùng để phản ánh giá trị tất tài sản (bao gồm TSCĐ công cụ, dụng cụ) mà Quỹ thuê đơn vị khác KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 001 - TÀI SẢN THUÊ NGOÀI Bên Nợ: Giá trị tài sản th ngồi tăng Bên Có: Giá trị tài sản thuê giảm Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản th ngồi cịn Tài khoản phản ánh giá trị tài sản thuê theo phương thức thuê hoạt động (Thuê xong trả lại tài sản cho bên cho thuê) Tài khoản không phản ánh giá trị tài sản th tài Kế tốn tài sản thuê phải theo dõi chi tiết theo tổ chức, cá nhân cho thuê loại tài sản Khi thuê tài sản phải có biên giao nhận tài sản bên thuê bên cho thuê Đơn vị thuê tài sản có trách nhiệm bảo quản an tồn sử dụng mục đích tài sản thuê Mọi trường hợp trang bị thêm, thay đổi kết cấu, tính kỹ thuật tài sản phải đơn vị cho thuê đồng ý Mọi chi phí có liên quan đến việc sử dụng tài sản th ngồi hạch tốn vào tài khoản có liên quan Bảng Cân đối kế toán TÀI KHOẢN 002 VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ Tài khoản phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá đơn vị khác nhờ Quỹ giữ hộ Giá trị vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ hạch toán theo giá thực tế giao nhận vật Nếu chưa có giá tạm xác định giá để hạch toán KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 002 - VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ Bên Nợ: Giá trị vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ Bên Có: - Giá trị tài vật tư, hàng hoá giao trả cho đơn vị nhận giữ hộ; - Giá trị vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ xuất chuyển trả cho chủ sở hữu giữ hộ Số dư bên Nợ: Giá trị vật tư, hàng hoá cịn giữ hộ Các chi phí liên quan đến việc bảo quản vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ không phản ánh vào tài khoản mà phản ánh vào tài khoản tập hợp chi phí Bảng Cân đối kế toán Kế toán vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ phải theo dõi chi tiết cho loại vật tư, nơi bảo quản người chủ sở hữu Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ khơng phép sử dụng phải bảo quản cẩn thận tài sản đơn vị, giao nhận hay trả lại phải có chứng từ giao nhận hai bên TÀI KHOẢN 003 HÀNG HOÁ NHẬN KÝ GỬI, KÝ CƯỢC Tài khoản dùng để phản ánh giá trị hàng hoá nhận ký gửi, ký cược đơn vị cá nhân khác KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHÁN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 003 - HÀNG HOÁ NHẬN KÝ GỬI, KÝ CƯỢC Bên Nợ: Giá trị hàng hố nhận ký gửi, ký cược Bên Có: - Giá trị hàng hoá trả lại cho người nhờ ký gửi, ký cược - Giá trị tài sản nhận ký cược phát mại đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế Số dư bên Nợ: Giá trị hàng hố cịn nhận ký gửi, ký cược Khi nhận hàng hoá ký gửi, ký cược hai bên giao nhận phải cân, đo, đong, đếm, xác định số lượng, chất lượng hàng hoá Kế toán hàng hoá nhận ký gửi, ký cược tiết theo mặt hàng, người gửi, nơi bảo quản người chịu trách nhiệm vật chất Hàng hoá trả lại hàng ký gửi, ký cược, phải ghi Có TK 003 theo giá hợp đồng TÀI KHOẢN 004 NỢ KHĨ ĐỊI ĐÃ XỬ LÝ Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu xoá sổ, cần theo dõi để tiếp tục đòi nợ Các khoản nợ khó địi xố sổ Bảng Cân đối kế tốn khơng có nghĩa xố bỏ khoản nợ đó, tuỳ theo sách tài hành mà theo dõi để truy thu sau tình hình tài người mắc nợ có thay đổi KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 004 - NỢ KHĨ ĐỊI ĐÃ XỬ LÝ Bên Nợ: Số nợ khó địi xố sổ Bảng Cân đối kế tốn để tiếp tục theo dõi ngồi Bảng Bên Có: - Số thu khoản nợ khó địi; - Số nợ khó địi xoá sổ theo định quan cấp có thẩm quyền, khơng phải theo dõi ngồi Bảng Cân đối kế tốn Số dư bên Nợ: Số cịn phải thu nợ khó địi cần tiếp tục theo dõi Khi thu khoản nợ khó địi xố sổ ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp (nghiệp vụ Bảng Cân đối kế toán), đồng thời ghi Có TK 004 “Nợ khó địi xử lý" Trường hợp khoản nợ khó địi xác định chắn khơng thể địi trình cấp có thẩm quyền định xố nợ Khi có định cấp có thẩm quyền, ghi Có TK 004 Kế toán chi tiết tài khoản phải theo dõi cho đối tượng nợ khoản nợ TÀI KHOẢN 005 MỨC VỐN CẤP HỖ TRỢ Tài khoản dùng để phản ánh mức vốn cấp, số cấp số phải cấp hỗ trợ cho doanh nghiệp viễn thông phát triển sở hạ tầng viễn thông điểm truy nhập dịch vụ viễn thông cơng cộng; chi phí trì cung ứng dịch vụ viễn thơng cơng ích nhiệm vụ cơng ích khác theo định Thủ tướng Chính phủ KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 005 – MỨC VỐN CẤP HỖ TRỢ Bên Nợ: Mức vốn cấp hỗ trợ Bộ Thông tin truyền thơng thơng qua Bên Có: - Số vốn cấp tạm ứng; - Cấp bổ sung trường hợp số tạm cấp nhỏ số toán Số dư bên Nợ: Mức vốn chưa cấp cuối kỳ Sau toán mức vốn cấp lớn số tốn số cịn lại bị huỷ bỏ chuyển sang năm sau theo định quan có thẩm quyền Quỹ phải mở sổ theo dõi chi tiết cho dự án, doanh nghiệp cấp vốn hỗ trợ theo mức cấp theo kế hoạch duyệt năm chia cho quý , số cấp tạm ứng, số toán TÀI KHOẢN 006 MỨC VỐN CHO VAY Tài khoản dùng để phản ánh mức vốn cho vay, số cho vay số cịn phải cho doanh nghiệp viễn thơng vay thuộc đối tượng vay theo quy định KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 006 – MỨC VỐN CHO VAY Bên Nợ: Mức vốn cho vay Bộ Thông tin truyền thông thông qua Bên Có: Số vốn cho vay Số dư bên Nợ:Mức vốn chưa cho vay cuối kỳ Quỹ phải mở sổ theo dõi chi tiết cho doanh nghiệp vay vốn theo khế ước vay, thời hạn lãi suất vay vốn TÀI KHOẢN 007 NGOẠI TỆ CÁC LOẠI Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi lại theo nguyên tệ loại ngoại tệ doanh nghiệp KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 007 – NGOẠI TỆ CÁC LOẠI Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) Bên Có: Số ngoại tệ xuất (Nguyên tệ) Số dư bên Nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (Nguyên tệ) Trên tài khoản không quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam Kế toán chi tiết TK 007 theo loại ngoại tệ TÀI KHOẢN 008 DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN Tài khoản dùng để phản ánh số dự toán chi nghiệp, dự án cấp có thẩm quyền giao việc rút dự toán sử dụng kỳ đơn vị Ngân sách Nhà nước cấp, số dự tốn cịn lại cuối kỳ Tài khoản phải theo dõi hạch toán chi tiết: dự toán chi nghiệp, dự toán chi dự án KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 008 – DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN Bên Nợ: Số dự tốn chi nghiệp, dự án giao Bên Có: Rút dự toán chi nghiệp, dự án sử dụng Số dư bên Nợ: Dự toán chi nghiệp, dự án lại chưa rút Cuối năm, số dự tốn chi nghiệp, dự án cịn lại bị huỷ bỏ chuyển sang năm sau theo định quan có thẩm quyền Đối với doanh nghiệp có nhiều loại dự tốn mở sổ theo dõi chi tiết dự toán chi nghiệp dự toán chi dự án chi tiết cho dự án ... dịch vụ viễn thơng cơng ích 3531 Quỹ hỗ trợ dịch vụ viễn thông phổ cập 3532 Quỹ hỗ trợ dịch vụ viễn thông bắt buộc Quỹ dự phòng rủi ro cho vay LOẠI TK NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 40 411 Nguồn vốn hoạt động... địi có cuối kỳ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Cuối kỳ kế toán năm Quỹ Dịch vụ viễn thơng cơng ích khoản nợ phải thu xác định nợ có khả vốn, kế tốn tính, xác định... mặt cấp cho DN viễn thông đối tượng hỗ trợ, ghi: Nợ TK 353 - Quỹ hỗ trợ dịch vụ viễn thơng cơng ích Có TK 111 - Tiền mặt 20 Khi chi tiền mặt cho Doanh nghiệp viễn thông vay vốn theo kế hoạch