HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

BỘ TÀI CHÍNH -Số: 200/2014/TT-BTC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 22 tháng 12 năm 2014 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Căn Luật Kế toán ngày 17 tháng 06 năm 2003; Căn Nghị định số 129/2004/NĐ- CP ngày 31 tháng 05 năm 2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán hoạt động kinh doanh; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm tốn, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Đối tượng áp dụng Thơng tư hướng dẫn kế tốn áp dụng doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế Các doanh nghiệp vừa nhỏ thực kế toán theo Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ vận dụng quy định Thơng tư để kế tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý Điều Phạm vi điều chỉnh Thơng tư hướng dẫn việc ghi sổ kế tốn, lập trình bày Báo cáo tài chính, khơng áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp ngân sách Nhà nước Điều Đơn vị tiền tệ kế toán “Đơn vị tiền tệ kế toán” Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”; ký hiệu quốc tế “VND”) dùng để ghi sổ kế tốn, lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp Trường hợp đơn vị kế toán chủ yếu thu, chi ngoại tệ, đáp ứng tiêu chuẩn quy định Điều Thơng tư chọn loại ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán Điều Lựa chọn đơn vị tiền tệ kế tốn Doanh nghiệp có nghiệp vụ thu, chi chủ yếu ngoại tệ vào quy định Luật Kế toán, để xem xét, định lựa chọn đơn vị tiền tệ kế toán chịu trách nhiệm định trước pháp luật Khi lựa chọn đơn vị tiền tệ kế toán, doanh nghiệp phải thông báo cho quan thuế quản lý trực tiếp Đơn vị tiền tệ kế toán đơn vị tiền tệ: a) Được sử dụng chủ yếu giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ đơn vị, có ảnh hưởng lớn đến giá bán hàng hoá cung cấp dịch vụ thường đơn vị tiền tệ dùng để niêm yết giá bán toán; b) Được sử dụng chủ yếu việc mua hàng hóa, dịch vụ, có ảnh hưởng lớn đến chi phí nhân cơng, ngun vật liệu chi phí sản xuất, kinh doanh khác, thơng thường đơn vị tiền tệ dùng để tốn cho chi phí Các yếu tố sau xem xét cung cấp chứng đơn vị tiền tệ kế toán đơn vị: 43 a) Đơn vị tiền tệ sử dụng để huy động nguồn lực tài (như phát hành cổ phiếu, trái phiếu); b) Đơn vị tiền tệ thường xuyên thu từ hoạt động kinh doanh tích trữ lại Đơn vị tiền tệ kế toán phản ánh giao dịch, kiện, điều kiện liên quan đến hoạt động đơn vị Sau xác định đơn vị tiền tệ kế tốn đơn vị khơng thay đổi trừ có thay đổi trọng yếu giao dịch, kiện điều kiện Điều Chuyển đổi Báo cáo tài lập đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ sang Đồng Việt Nam Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế tốn đồng thời với việc lập Báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ kế tốn (ngoại tệ) cịn phải chuyển đổi Báo cáo tài sang Đồng Việt Nam cơng bố nộp Báo cáo tài cho quan quản lý Nhà nước Nguyên tắc chuyển đổi Báo cáo tài lập đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ sang Đồng Việt Nam, trình bày thơng tin so sánh thực theo quy định Chương III Thông tư Khi chuyển đổi Báo cáo tài lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam, doanh nghiệp phải trình bày rõ Bản thuyết minh Báo cáo tài ảnh hưởng (nếu có) Báo cáo tài việc chuyển đổi Báo cáo tài từ đồng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam Điều Kiểm toán Báo cáo tài trường hợp sử dụng đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ Báo cáo tài mang tính pháp lý để cơng bố cơng chúng nộp quan có thẩm quyền Việt Nam Báo cáo tài trình bày Đồng Việt Nam phải kiểm toán Điều Thay đổi đơn vị tiền tệ kế tốn Khi có thay đổi lớn hoạt động quản lý kinh doanh dẫn đến đơn vị tiền tệ sử dụng giao dịch kinh tế khơng cịn thoả mãn tiêu chuẩn nêu khoản 2, Điều Thơng tư doanh nghiệp thay đổi đơn vị tiền tệ kế toán Việc thay đổi từ đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán sang đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán khác thực thời điểm bắt đầu niên độ kế toán Doanh nghiệp phải thông báo cho quan thuế quản lý trực tiếp việc thay đổi đơn vị tiền tệ kế toán chậm sau 10 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán Điều Quyền trách nhiệm doanh nghiệp việc tổ chức kế toán đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc (gọi tắt đơn vị hạch toán phụ thuộc) Doanh nghiệp có trách nhiệm tổ chức máy kế toán phân cấp hạch toán đơn vị hạch toán phụ thuộc phù hợp với đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý không trái với quy định pháp luật Doanh nghiệp định việc kế toán đơn vị hạch tốn phụ thuộc có tổ chức máy kế toán riêng đối với: a) Việc ghi nhận khoản vốn kinh doanh doanh nghiệp cấp: Doanh nghiệp định đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận nợ phải trả vốn chủ sở hữu; b) Đối với giao dịch mua, bán, điều chuyển sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nội bộ: Doanh thu, giá vốn ghi nhận riêng đơn vị hạch toán phụ thuộc luân chuyển sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khâu nội chất tạo giá trị gia tăng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Việc ghi nhận doanh thu từ giao dịch nội để trình bày Báo cáo tài đơn vị khơng phụ thuộc vào hình thức chứng từ kế tốn (hóa đơn hay chứng từ luân chuyển nội bộ); 44 c) Việc phân cấp kế toán đơn vị hạch toán phụ thuộc: Tùy thuộc mơ hình tổ chức kế tốn tập trung hay phân tán, doanh nghiệp giao đơn vị hạch toán phụ thuộc phản ánh đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối phản ánh đến doanh thu, chi phí Điều Đăng ký sửa đổi Chế độ kế toán Đối với hệ thống tài khoản kế toán a) Doanh nghiệp vào hệ thống tài khoản kế toán Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Thông tư để vận dụng chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành đơn vị, phải phù hợp với nội dung, kết cấu phương pháp hạch toán tài khoản tổng hợp tương ứng b) Trường hợp doanh nghiệp cần bổ sung tài khoản cấp 1, cấp sửa đổi tài khoản cấp 1, cấp tên, ký hiệu, nội dung phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc thù phải chấp thuận văn Bộ Tài trước thực c) Doanh nghiệp mở thêm tài khoản cấp tài khoản cấp tài khoản khơng có qui định tài khoản cấp 2, tài khoản cấp danh mục Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp quy định phụ lục - Thông tư nhằm phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà khơng phải đề nghị Bộ Tài chấp thuận Đối với Báo cáo tài a) Doanh nghiệp biểu mẫu nội dung tiêu Báo cáo tài phụ lục Thơng tư để chi tiết hố tiêu (có sẵn) hệ thống Báo cáo tài phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành đơn vị b) Trường hợp doanh nghiệp cần bổ sung sửa đổi biểu mẫu, tên nội dung tiêu Báo cáo tài phải chấp thuận văn Bộ Tài trước thực Đối với chứng từ sổ kế toán a) Các chứng từ kế toán thuộc loại hướng dẫn (khơng bắt buộc), doanh nghiệp lựa chọn áp dụng theo biểu mẫu ban hành kèm theo phụ lục số Thông tư tự thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý đơn vị phải đảm bảo cung cấp thông tin theo quy định Luật Kế toán văn sửa đổi, bổ sung, thay b) Tất biểu mẫu sổ kế toán (kể loại Sổ Cái, sổ Nhật ký) thuộc loại khơng bắt buộc Doanh nghiệp áp dụng biểu mẫu sổ theo hướng dẫn phụ lục số Thông tư bổ sung, sửa đổi biểu mẫu sổ, thẻ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý phải đảm bảo trình bày thơng tin đầy đủ, rõ ràng, dễ kiểm tra, kiểm soát Điều 10 Chế độ kế tốn áp dụng nhà thầu nước ngồi Nhà thầu nước ngồi có sở thường trú cư trú Việt Nam mà sở thường trú cư trú đơn vị độc lập có tư cách pháp nhân thực Chế độ kế toán Việt Nam sau: a) Các nhà thầu có đặc thù áp dụng theo Chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành riêng cho nhà thầu; b) Các nhà thầu khơng có Chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành riêng lựa chọn áp dụng đầy đủ Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam vận dụng số nội dung Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam phù hợp với đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý c) Trường hợp nhà thầu lựa chọn áp dụng đầy đủ Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam phải thực quán cho niên độ kế tốn 45 d) Nhà thầu phải thơng báo cho quan thuế Chế độ kế toán áp dụng không chậm 90 ngày kể từ thời điểm bắt đầu thức hoạt động Việt Nam Khi thay đổi thể thức áp dụng Chế độ kế toán, nhà thầu phải thông báo cho quan thuế không chậm 15 ngày làm việc kể từ ngày thay đổi Nhà thầu nước ngồi phải kế tốn chi tiết theo Hợp đồng nhận thầu (từng Giấy phép nhận thầu), giao dịch làm sở để toán hợp đồng toán thuế Trường hợp Nhà thầu nước áp dụng đầy đủ Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam có nhu cầu bổ sung, sửa đổi phải đăng ký theo quy định Điều Thông tư thực có ý kiến chấp thuận văn Bộ Tài Trong vịng 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, Bộ Tài có trách nhiệm trả lời văn cho nhà thầu nước việc đăng ký nội dung sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Chương II TÀI KHOẢN KẾ TỐN Điều 11 Ngun tắc kế tốn tiền Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế Điều 12 Tài khoản 111 – Tiền mặt Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt doanh nghiệp) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” b) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp c) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm d) Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm đ) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 46 e) Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kế tốn TK 1122; - Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực theo quy định phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tài khoản có liên quan g) Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành h) Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) thời điểm lập Báo cáo tài - Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng tính theo giá mua cơng bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 - Tiền mặt Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ quỹ doanh nghiệp Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 47 3.1 Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu tiền mặt, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế (gián thu) phải nộp tách riêng theo loại ghi nhận doanh thu (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước b) Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3.2 Khi nhận tiền Ngân sách Nhà nước toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) 3.3 Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711 - Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) 3.4 Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn tiền mặt (tiền Việt Nam ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế), ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 341 – Vay nợ thuê tài (3411) 3.5 Thu hồi khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ tiền mặt; Nhận ký quỹ, ký cược doanh nghiệp khác tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 128, 131, 136, 138, 141, 244, 344 3.6 Khi bán khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu tiền mặt, kế toán ghi nhận chênh lệch số tiền thu giá vốn khoản đầu tư (được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền) vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 121 - Chứng khốn kinh doanh (giá vốn) Có TK 221, 222, 228 (giá vốn) 48 Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 3.7 Khi nhận vốn góp chủ sở hữu tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu 3.8 Khi nhận tiền bên hợp đồng hợp tác kinh doanh không thành lập pháp nhân để trang trải cho hoạt động chung, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác 3.9 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 244 - Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 111 - Tiền mặt 3.10 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán, cho vay đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết , ghi: Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228 Có TK 111 - Tiền mặt 3.11 Xuất quỹ tiền mặt mua hàng tồn kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên), mua TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB: - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua không bao gồm thuế GTGT, ghi: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241 Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt - Nếu thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, kế tốn phản ánh giá mua bao gồm thuế GTGT 3.12 Xuất quỹ tiền mặt mua hàng tồn kho (theo phương pháp kiểm kê định kỳ), thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (6111, 6112) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt Nếu thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, kế tốn phản ánh giá mua bao gồm thuế GTGT 3.13 Khi mua nguyên vật liệu toán tiền mặt sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt Nếu thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, kế tốn phản ánh chi phí bao gồm thuế GTGT 3.14 Xuất quỹ tiền mặt toán khoản vay, nợ phải trả, ghi: 49 Nợ TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341 Có TK 111 - Tiền mặt 3.15 Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, ghi: Nợ TK 635, 811,… Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111 - Tiền mặt 3.16 Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) Có TK 111 - Tiền mặt 3.17 Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) 3.18 Kế toán hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ: Thực theo quy định phần hướng dẫn TK 171 - Giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ 3.19 Các giao dịch liên quan đến ngoại tệ tiền mặt a) Khi mua hàng hóa, dịch vụ tốn tiền mặt ngoại tệ - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 151,152,153,156,157,211,213,241, 623, 627, 641,642,133,… (theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 111 (1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 151, 152, 153,156,157,211,213,241,623, 627, 641, 642,133,… (theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch) Có TK 111 (1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đối) b) Khi toán khoản nợ phải trả ngoại tệ: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái , ghi: Nợ TK 331, 335, 336, 338, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 331, 336, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đối) Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán) - Trường hợp trả trước tiền ngoại tệ cho người bán, bên Nợ tài khoản phải trả áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm trả trước, ghi: 50 Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế thời điểm trả trước) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đoái) c) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 511, 515, 711, (tỷ giá giao dịch thực tế) d) Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ, ghi: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá hối đoái giao dich thực tế ngày giao dịch) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 131, 136, 138, (tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đối) Có TK 131, 136, 138,… (tỷ giá ghi sổ kế toán) - Trường hợp nhận trước tiền người mua, bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước, ghi: Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước) Có TK 131 (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước) 3.20 Kế toán sử dụng tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế (là tỷ giá mua ngân hàng) để đánh giá lại khoản ngoại tệ tiền mặt thời điểm lập Báo cáo tài chính, ghi: - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lãi tỷ giá: Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) - Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lỗ tỷ giá: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) Có TK 111 (1112) - Sau bù trừ lãi, lỗ tỷ giá phát sinh đánh giá lại, kế toán kết chuyển phần chênh lệch lãi, lỗ tỷ giá vào doanh thu hoạt động tài (nếu lãi lớn lỗ) chi phí tài (nếu lãi nhỏ lỗ) 3.21 Kế toán đánh giá lại vàng tiền tệ - Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 1113 - Vàng tiền tệ (theo giá mua nước) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài - Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ, kế tốn ghi nhận chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài 51 Có TK 1113 - Vàng tiền tệ (theo giá mua nước) Điều 13 Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Nguyên tắc kế toán Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp Căn để hạch toán tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…) a) Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng doanh nghiệp phải thơng báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định ngun nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ b) Ở doanh nghiệp có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ loại) c) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu d) Khoản thấu chi ngân hàng không ghi âm tài khoản tiền gửi ngân hàng mà phản ánh tương tự khoản vay ngân hàng đ) Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài khoản 1122 - Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực theo quy định phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối tài khoản có liên quan e) Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành g) Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ nhiều ngân hàng khác tỷ giá mua ngân hàng khơng có chênh lệch đáng kể lựa chọn tỷ giá mua số ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm đánh giá lại - Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không cơng bố giá mua vàng tính theo giá mua công bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định 52 ghi Có TK 121, 221, Nợ tài khoản liên quan cột phù hợp - Căn vào sổ theo dõi toán dùng cho TK 136, 138, 141, 222, 244, 333, 336, 344 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 136, 138, 141, 222, 244, 333, 336, 344, Nợ tài khoản liên quan cột phù hợp - Căn vào sổ chi tiết dùng chung cho Tài khoản 128, 228, 229, 161, 171, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 421, 441, 461, 466, phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 128, 228, 229, 161, 171, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 421, 441, 461, 466 Cuối tháng cuối quý khoá sổ NKCT số 10, xác định số phát sinh bên Có TK 121, 128, 136, 138, 141, 161, 171, 221, 222, 228, 229, 243, 244, 333, 336, 338, 344, 347, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 419, 421, 441, 461, 466 lấy số tổng cộng NKCT số 10 để ghi Sổ Cái (2) Bảng kê Trong hình thức NKCT có 10 bảng kê đánh số thứ tự từ Bảng kê số đến Bảng kê số 11 (Khơng có bảng kê số 7) Bảng kê sử dụng trường hợp tiêu hạch toán chi tiết số tài khoản kết hợp phản ánh trực tiếp NKCT Khi sử dụng bảng kê số liệu chứng từ gốc trước hết ghi vào bảng kê Cuối tháng số liệu tổng cộng bảng kê chuyển vào NKCT có liên quan Bảng kê mở theo vế Có vế Nợ tài khoản, kết hợp phản ánh số dư đầu tháng, số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tháng số dư cuối tháng phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu chuyển sổ cuối tháng Số liệu bảng kê không sử dụng để ghi Sổ Cái Kết cấu phương pháp ghi chép bảng kê: (2.1) Bảng kê số (Mẫu số S04b1-DN): Dùng để phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 111 “Tiền mặt" (Phần thu) đối ứng Có với tài khoản có liên quan Kết cấu phương pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày, tháng Chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 111 đối ứng Có với tài khoản liên quan cột số dư cuối ngày Cơ sở để ghi Bảng kê số Phiếu thu kèm theo chứng từ gốc có liên quan Đầu tháng mở Bảng kê số vào số dư cuối tháng trước TK 111 để ghi vào số dư đầu tháng Số dư cuối ngày tính số dư cuối ngày hôm trước cộng (+) số phát sinh Nợ ngày Bảng kê số trừ (-) Số phát sinh Có ngày NKCT số Số dư phải khớp với số dư tiền mặt có quỹ cuối ngày Cuối tháng cuối quý khoá sổ Bảng kê số 1, xác định tổng số phát sinh bên Nợ TK 111 đối ứng Có tài khoản liên quan (2.2) Bảng kê số (Mẫu số S04b2-DN): Dùng để phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 112 "Tiền gửi ngân hàng" đối ứng Có với tài khoản liên quan Kết cấu phương pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng Chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 112 đối ứng Có với tài khoản liên quan cột số dư cuối ngày Cơ sở để ghi Bảng kê số giấy báo Có Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc có liên quan Cách tính số dư đầu tháng, cuối tháng, cuối ngày TK 112 Bảng kê số tương tự cách tính số dư TK 111 Bảng kê số Cuối tháng cuối quý khoá sổ Bảng kê số 2, xác định tổng số phát sinh bên Nợ TK 112 đối ứng Có tài khoản liên quan (2.3) Bảng kê số (Mẫu số S04b3-DN): Dùng để tính giá thành thực tế nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ Bảng kê số sử dụng doanh nghiệp có sử dụng giá hạch toán hạch toán chi tiết vật liệu Phương pháp lập Bảng kê số phải vào: + NKCT số phần ghi Có TK 331, Nợ TK 152, 153 + NKCT số phần ghi Có TK 151, Nợ TK 152, 153 + NKCT số phần ghi Có TK 112, Nợ TK 152, 153 + NKCT số phần ghi Có TK 111, Nợ TK 152, 153 + NKCT số Bảng kê số gồm phần tổng hợp giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho phần chênh lệch giá thực tế giá hạch toán Hệ số chênh lệch giá nguyên liệu, vật liệu xác định công thức: Hệ số chênh lệch giá Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ = + Giá thực tế vật liệu nhập kho kỳ Giá hạch toán vật liệu tồn kho đầu kỳ + Giá hạch toán vật liệu nhập kho kỳ Giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất dùng tháng xác định (=) giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất kho theo giá hạch toán (ở Bảng phân bổ số - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ) nhân (x) với hệ số chênh lệch Bảng kê số (2.4) Bảng kê số (Mẫu số S04b4-DN): Dùng để tổng hợp số phát sinh Có TK 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631 đối ứng Nợ với Tài khoản 154, 631, 621, 622, 623, 627 tập hợp theo phân xưởng, phận sản xuất chi tiết cho sản phẩm, dịch vụ Kết cấu phương pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, cột phản ánh số phát sinh bên Có TK152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631, dòng ngang phản ánh chi phí trực tiếp sản xuất (ghi Nợ TK 154, 631, 621, 622, 623, 627) đối ứng Có với tài khoản liên quan phản ánh cột dọc Cơ sở để ghi vào Bảng kê số vào Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, bảng kê NKCT liên quan để ghi vào cột dòng phù hợp Bảng kê số Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ vào cuối tháng cuối quý dùng để ghi vào NKCT số (2.5) Bảng kê số (Mẫu số S04b5-DN): Dùng để tổng hợp số phát sinh Có Tài khoản 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 356, 611, 621, 622, 623, 627, 631 đối ứng Nợ với Tài khoản 641, 642, 241 Trong tài khoản chi tiết theo yếu tố nội dung chi phí: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ, đồ dùng Kết cấu phương pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, cột dọc phản ánh số phát sinh bên Có Tài khoản 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 61l, 621, 622, 627, 631 Các dòng ngang phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí đầu tư XDCB (ghi Nợ TK 641, 642, 241 đối ứng Có với tài khoản liên quan phản ánh cột dọc) Cơ sở để ghi vào Bảng kê số Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, bảng kê NKCT có liên quan để ghi vào cột dòng phù hợp với Bảng kê số Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ cuối tháng cuối quý dùng để ghi vào NKCT số (2.6) Bảng kê số (Mẫu số S04b6-DN): Dùng để phản ánh chi phí phải trả chi phí trả trước (TK 242 “Chi phí trả trước ”, TK 335 “Chi phí phải trả”, TK 352 “Dự phòng phải trả”, TK 356 “Quỹ phát triển khoa học công nghệ”) Kết cấu phương pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, diễn giải nội dung chứng từ dùng để ghi sổ, số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ, số phát sinh Nợ phát sinh Có đối ứng với tài khoản liên quan Cơ sở để ghi vào Bảng kê số 6: - Căn vào bảng phân bổ tiền lương, nguyên vật liệu, khấu hao TSCĐ chứng từ liên quan để ghi vào phần số phát sinh Nợ TK 242, TK 335, TK 352, TK 356 đối ứng Có tài khoản liên quan - Căn vào kế hoạch phân bổ chi phí để ghi vào bên Có TK 242, vào kế hoạch chi phí phải trả để ghi vào bên Có TK 335, vào khoản dự phịng phải trả phải trích lập để ghi vào bên Có TK 352, vào số quỹ phát triển khoa học cơng nghệ phải trích lập để ghi vào bên Nợ tài khoản liên quan Cuối tháng cuối quý, khoá sổ Bảng kê số 6, xác định tổng số phát sinh bên Có TK 242, 335, 352, 356 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số liệu tổng cộng Bảng kê số để ghi NKCT số (Có TK 242 Có TK 335, 352, 356 Nợ tài khoản) (2.7) Bảng kê số (Mẫu số S04b8-DN): Dùng để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm hàng hoá theo giá thực tế giá hạch toán (TK 155 “Thành phẩm”, TK 156 “Hàng hoá”, TK 158 “Hàng hoá kho bảo thuế”) Kết cấu phương pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, diễn giải nội dung chứng từ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Nợ bên Có tài khoản 155, 156, 158 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan Cơ sở để lập Bảng kê số chứng từ, hoá đơn nhập, xuất chứng từ khác có liên quan Số dư đầu tháng phản ánh số tồn kho đầu tháng lấy từ số dư đầu tháng TK 155, TK 156 TK 158 (Chi tiết theo loại hàng, nhóm hàng, chi tiết cho loại thành phẩm nhóm thành phẩm) Số phát sinh Nợ TK 155, TK 156, TK 158 đối ứng Có với tài khoản phản ánh số nhập tháng hàng hoá, thành phẩm, số phát sinh Có đối ứng với tài khoản ghi Nợ phản ánh số xuất tháng hàng hoá, thành phẩm Số dư cuối tháng phản ánh số tồn kho cuối tháng (=) số dư đầu tháng (+) số phát sinh Nợ tháng trừ (-) số phát sinh Có tháng Bảng kê số mở riêng cho tài khoản Số lượng tờ bảng kê nhiều hay phụ thuộc vào việc theo dõi phân loại hàng hoá, thành phẩm doanh nghiệp Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ cuối tháng cuối quý dùng để ghi vào NKCT số (ghi Có TK 155, 156, 158, Nợ tài khoản) (2.8) Bảng kê số (Mẫu số S04b9-DN): Dùng để tính giá thực tế thành phẩm, hàng hoá, hàng hoá kho bảo thuế Phương pháp lập Bảng kê số tương tự phương pháp lập tính giá thành thực tế vật liệu quy định Bảng kê số Giá thực tế hàng hoá, thành phẩm xuất tháng = Giá hạch toán hàng hoá, thành phẩm xuất tháng x Hệ số chênh lệch giá (trên Bảng kê số 9) Số liệu tổng cộng cuối tháng cuối quý Bảng kê số số dùng để ghi vào NKCT số (2.9) Bảng kê số 10 - Hàng gửi bán (Mẫu số S04b10-DN): Dùng để phản ánh loại hàng hoá, thành phẩm gửi đại lý nhờ bán hộ, gửi giao chuyển đến cho người mua, giá trị dịch vụ hoàn thành, bàn giao cho người đặt hàng chưa chấp nhận toán Nguyên tắc theo dõi hàng gửi bán Bảng kê số 10 theo dõi hoá đơn bán hàng từ gửi hàng đến coi bán Kết cấu phương pháp ghi sổ: - Bảng kê số 10 gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, cột ghi Nợ ghi Có TK 157, đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan, sở để ghi vào Bảng kê số 10 vào hoá đơn chứng từ có liên quan - Số dư đầu tháng lấy từ số dư cuối tháng trước TK 157 - Số phát sinh Nợ phát sinh Có vào hoá đơn chứng từ để ghi vào cột có liên quan, hố đơn, chứng từ ghi dòng - Số dư cuối tháng (=) Số dư đầu tháng cộng (+) Số phát sinh Nợ trừ (-) Số phát sinh Có Số liệu tổng cộng cuối tháng cuối quý bảng kê sau khố sổ ghi NKCT số (ghi Có TK 157, Nợ tài khoản liên quan) (2.10) Bảng kê số 11(Mẫu số S04b11-DN): Dùng để phản ánh tình hình toán tiền hàng với người mua người đặt hàng (TK 131 “Phải thu khách hàng”) Kết cấu phương pháp ghi sổ: Bảng kê số 11 gồm có cột số thứ tự, tên người mua, số dư, cột phản ánh số phát sinh bên Nợ, bên Có TK 131 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan Cơ sở để ghi Bảng kê số 11 vào số liệu tổng cộng cuối tháng sổ theo dõi toán (TK 131 “Phải thu khách hàng”) mở cho người mua, ghi lần vào dòng Bảng kê số 11 Cuối tháng cuối quý khoá sổ Bảng kê số 11, xác định số phát sinh bên Có TK 131 lấy số tổng cộng Bảng kê số 11 để ghi NKCT số (ghi Có TK 131, Nợ tài khoản liên quan) (3) Sổ Cái (Mẫu số S05-DN): Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng cuối quý Số phát sinh Có tài khoản phản ánh Sổ Cái theo tổng số lấy từ Nhật ký - Chứng từ ghi Có tài khoản đó, số phát sinh Nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có lấy từ Nhật ký - Chứng từ liên quan Sổ Cái ghi lần vào ngày cuối tháng cuối quý sau khoá sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH (Mẫu số S06-DN) Mục đích: Phản ánh tổng qt tình hình tăng giảm có tài sản nguồn vốn đơn vị kỳ báo cáo từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu Bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán tổng hợp, đồng thời đối chiếu kiểm soát số liệu ghi Báo cáo tài Căn phương pháp ghi sổ Bảng Cân đối số phát sinh lập dựa Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh kỳ trước Trước lập Bảng cân đối số phát sinh phải hoàn thành việc ghi sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp; kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ có liên quan Số liệu ghi vào Bảng cân đối số phát sinh chia làm loại: - Loại số liệu phản ánh số dư tài khoản thời điểm đầu kỳ (Cột 1,2 Số dư đầu tháng), thời điểm cuối kỳ (cột 5, Số dư cuối tháng), tài khoản có số dư Nợ phản ánh vào cột “Nợ”, tài khoản có số dư Có phản ánh vào cột “Có” - Loại số liệu phản ánh số phát sinh tài khoản từ đầu kỳ đến ngày cuối kỳ báo cáo (cột 3, Số phát sinh tháng) tổng số phát sinh “Nợ” tài khoản phản ánh vào cột “Nợ”, tổng số phát sinh “Có” phản ánh vào cột “Có”của tài khoản - Cột A, B: Số hiệu tài khoản, tên tài khoản tất Tài khoản cấp mà đơn vị sử dụng số Tài khoản cấp cần phân tích - Cột 1, 2- Số dư đầu tháng: Phản ánh số dư đầu tháng tháng đầu kỳ (Số dư đầu kỳ báo cáo) Số liệu để ghi vào cột vào dòng Số dư đầu tháng tháng đầu kỳ Sổ Cái vào phần “Số dư cuối tháng” Bảng Cân đối số phát sinh kỳ trước - Cột 3, 4: Phản ánh tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tài khoản kỳ báo cáo Số liệu ghi vào phần vào dòng “Cộng phát sinh luỹ kế từ đầu tháng” tài khoản tương ứng Sổ Cái - Cột 5,6 “Số dư cuối tháng”: Phản ánh số dư ngày cuối kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào phần vào số dư cuối tháng tháng cuối kỳ báo cáo Sổ Cái tính vào cột số dư đầu tháng (cột 1, 2), số phát sinh tháng (cột 3, 4) Bảng cân đối số phát sinh tháng Số liệu cột 5, dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh tháng sau Sau ghi đủ số liệu có liên quan đến tài khoản, phải thực tổng cộng Bảng cân đối số phát sinh Số liệu Bảng cân đối số phát sinh phải đảm bảo tính cân đối bắt buộc sau đây: Tổng số dư Nợ (cột 1), Tổng số dư Có (cột 2), Tổng số phát sinh Nợ (cột 3), Tổng số phát sinh Có (cột 4), Tổng số dư Nợ (cột 5) Tổng số dư Có (cột 6) Ngồi việc phản ánh tài khoản Bảng cân đối tài khoản, Bảng cân đối số phát sinh phản ánh số dư, số phát sinh tài khoản Bảng Cân đối tài khoản II Giải thích nội dung phương pháp ghi sổ chi tiết Sổ chi tiết dùng chung cho hình thức kế tốn nên hướng dẫn chung sau: SỔ QUỸ TIỀN MẶT (Mẫu số S07- DN) {Sổ chi tiết quỹ tiền mặt (mẫu số 07a-DN)} Mục đích: Sổ dùng cho thủ quỹ (hoặc dùng cho kế toán tiền mặt) để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt tiền Việt Nam đơn vị Căn phương pháp ghi sổ Sổ mở cho thủ quỹ: Mỗi quỹ dùng sổ hay số trang sổ Sổ dùng cho kế toán chi tiết quỹ tiền mặt tên sổ sửa lại “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” Tương ứng với sổ thủ quỹ có sổ kế tốn ghi song song - Căn để ghi sổ quỹ tiền mặt Phiếu thu, Phiếu chi thực nhập, xuất quỹ - Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ - Cột B: Ghi ngày tháng Phiếu thu, Phiếu chi - Cột C, D: Ghi số hiệu Phiếu thu, số hiệu Phiếu chi liên tục từ nhỏ đến lớn - Cột E: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế Phiếu thu, Phiếu chi - Cột 1: Số tiền nhập quỹ - Cột 2: Số tiền xuất quỹ - Cột 3: Số dư tồn quỹ cuối ngày Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số tiền mặt két Định kỳ kế toán kiểm tra, đối chiếu “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” với “Sổ quỹ tiền mặt”, ký xác nhận vào cột G * Chú ý: Để theo dõi quỹ tiền mặt, kế toán quỹ tiền mặt phải mở “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” (Mẫu số S07a-DN) Sổ có thêm cột F “Tài khoản đối ứng” để phản ánh số hiệu Tài khoản đối ứng với nghiệp vụ ghi Nợ, nghiệp vụ ghi Có Tài khoản 111 “Tiền mặt” SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (Mẫu số S08- DN) Mục đích: Sổ dùng cho kế toán theo dõi chi tiết tiền Việt Nam doanh nghiệp gửi Ngân hàng Mỗi ngân hàng có mở tài khoản tiền gửi theo dõi riêng sổ, phải ghi rõ nơi mở tài khoản số hiệu tài khoản giao dịch Căn phương pháp ghi sổ Căn để ghi vào sổ giấy báo Nợ, báo Có sổ phụ ngân hàng Đầu kỳ: Ghi số dư tiền gửi kỳ trước vào cột Hàng ngày: Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ (giấy báo Nợ, báo Có) dùng để ghi sổ Cột D: Ghi tóm tắt nội dung chứng từ Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1, 2: Ghi số tiền gửi vào rút khỏi tài khoản tiền gửi Cột 3: Ghi số tiền gửi Ngân hàng Cuối tháng: Cộng số tiền gửi vào, rút sở tính số tiền cịn gửi Ngân hàng chuyển sang tháng sau Số dư sổ tiền gửi đối chiếu với số dư Ngân hàng nơi mở tài khoản SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HỐ (Mẫu số S10-DN) Mục đích: Dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất tồn kho số lượng giá trị thứ nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá kho làm đối chiếu với việc ghi chép thủ kho Căn phương pháp ghi sổ Sổ mở theo tài khoản (Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ; Thành phẩm; Hàng hoá: 152, 153, 155, 156) theo kho theo thứ vật liệu, dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá - Cột C: Ghi diễn giải nội dung chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng - Cột 1: Ghi đơn giá (giá vốn) đơn vị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập, xuất kho - Cột 2: Ghi số lượng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập kho - Cột 3: Căn vào hoá đơn, phiếu nhập kho ghi giá trị (số tiền) vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập kho (Cột = cột x cột 2) - Cột 4: Ghi số lượng sản phẩm, dụng cụ, vật liệu, hàng hoá xuất kho - Cột 5: Ghi giá trị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá xuất kho (Cột = cột x Cột 4) - Cột 6: Ghi số lượng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá tồn kho - Cột 7: Ghi giá trị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá tồn kho (Cột = cột x cột 6) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ (Mẫu số S11- DN) Mục đích: Dùng để tổng hợp phần giá trị từ trang sổ, thẻ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố, nhằm đối chiếu với số liệu Tài khoản 152, 153, 155, 156, 158 Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái Căn phương pháp ghi sổ Mỗi tài khoản vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá lập bảng riêng Bảng lập vào cuối tháng, vào số liệu dòng cộng sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá để lập - Cột A: Ghi số thứ tự vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá - Cột B: Ghi tên, qui cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá theo Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mỗi thứ ghi dòng) - Cột 1: Ghi giá trị tồn đầu kỳ (Số liệu dòng tồn đầu kỳ cột Sổ vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ) - Cột 2: Ghi giá trị nhập kỳ (Số liệu dòng cộng cột Sổ chi tiết vật liệu , dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ) - Cột 3: Giá trị xuất kỳ (Lấy số liệu dòng cộng cột Sổ chi tiết vật liệu , dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ) - Cột 4: Giá trị tồn cuối kỳ (Lấy số liệu tồn cuối kỳ cột Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ) Sau ghi xong tiến hành cộng Bảng tổng hợp Số liệu dòng tổng cộng đối chiếu với số liệu Nhật ký - Sổ Cái Sổ Cái Tài khoản 152, 153, 155, 156 158 + Số liệu cột 1: Được đối chiếu số dư đầu kỳ + Số liệu cột 2: Được đối chiếu với số phát sinh Nợ + Số liệu cột 3: Đối chiếu với số phát sinh Có + Số liệu cột 4: Đối chiếu với số dư cuối kỳ THẺ KHO (SỔ KHO) (Mẫu số S12-DN) Mục đích: Theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn, kho thứ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá kho Làm xác định số lượng tồn kho dự trữ vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá xác định trách nhiệm vật chất thủ kho Căn phương pháp ghi sổ Thẻ kho sổ tờ rời Nếu đóng thành gọi “Sổ kho” Thẻ tờ rời sau dùng xong phải đóng thành “Sổ kho” “thẻ kho” sau đóng thành phải có chữ ký giám đốc Mỗi thẻ kho dùng cho thứ vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhãn hiệu, quy cách kho Phòng kế toán lập thẻ ghi tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Hàng ngày thủ kho vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho ghi vào cột tương ứng thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dịng, cuối ngày tính số tồn kho - Cột A: Ghi số thứ tự; - Cột B: Ghi ngày tháng Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho; - Cột C, D: Ghi số hiệu Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho; - Cột E: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; - Cột F: Ghi ngày nhập, xuất kho; - Cột 1: Ghi số lượng nhập kho; - Cột 2: Ghi số lượng xuất kho; - Cột 3: Ghi số lượng tồn kho sau lần nhập, xuất cuối ngày Theo định kỳ, nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép Thẻ kho Thủ kho, sau ký xác nhận vào Thẻ kho (Cột G) Sau lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu Thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo chế độ quy định SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Mẫu số S21-DN) Mục đích: Sổ tài sản cố định dùng để đăng ký, theo dõi quản lý chặt chẽ tài sản đơn vị từ mua sắm, đưa vào sử dụng đến ghi giảm tài sản cố định Căn phương pháp ghi sổ Mỗi sổ số trang sổ mở theo dõi cho loại TSCĐ (nhà cửa, máy móc thiết bị ) Căn vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ để ghi vào sổ TSCĐ: - Cột A: Ghi số thứ tự - Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ - Cột E: Ghi tên nước sản xuất TSCĐ - Cột G: Ghi tháng, năm đưa TSCĐ vào sử dụng - Cột H: Ghi số hiệu TSCĐ - Cột 1: Ghi nguyên giá TSCĐ - Cột 2: Ghi tỷ lệ khấu hao năm - Cột 3: Ghi số tiền khấu hao năm - Cột 4: Ghi số khấu hao TSCĐ tính đến thời điểm ghi giảm TSCĐ - Cột I, K: Ghi số hiệu, ngày, tháng, năm chứng từ ghi giảm TSCĐ - Cột L: Ghi lý giảm TSCĐ (nhượng bán, lý ) SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG (Mẫu số S22-DN) Mục đích: Sổ dùng để ghi chép tình hình tăng, giảm tài sản cố định công cụ, dụng cụ nơi sử dụng nhằm quản lý tài sản dụng cụ cấp cho phòng, ban làm để đối chiếu tiến hành kiểm kê định kỳ Căn phương pháp ghi sổ Mỗi đơn vị phận (phân xưởng, phòng ban ) thuộc doanh nghiệp phải mở sổ để theo dõi tài sản Căn vào chứng từ gốc tăng, giảm tài sản để ghi vào sổ tài sản theo đơn vị sử dụng sau: - Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ tăng tài sản cố định công cụ, dụng cụ - Cột C: Ghi tên nhãn hiệu TSCĐ công cụ, dụng cụ - Cột D: Ghi đơn vị tính (cái, ) - Cột 1: Ghi số lượng - Cột 2: Ghi nguyên giá TSCĐ đơn giá công cụ, dụng cụ - Cột 3: Ghi số tiền (Cột = Cột x Cột 2) - Cột E, G: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ ghi giảm tài sản cố định công cụ, dụng cụ - Cột H: Ghi lý giảm tài sản cố định công cụ , dụng cụ - Cột 4: Ghi số lượng tài sản cố định công cụ, dụng cụ giảm - Cột 5: Ghi nguyên giá tài sản cố định giá trị công cụ, dụng cụ giảm THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Mẫu số S23 - DN) Mục đích: Theo dõi chi tiết TSCĐ doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mịn trích hàng năm TSCĐ Căn phương pháp ghi sổ Căn để lập thẻ TSCĐ: - Biên giao nhận TSCĐ; - Biên đánh giá lại TSCĐ; - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; - Biên lý TSCĐ; - Các tài liệu kỹ thuật có liên quan Thẻ lập cho đối tượng ghi tài sản cố định Thẻ TSCĐ dùng chung cho TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, cây, con, gia súc Thẻ tài sản cố định bao gồm phần chính: Ghi tiêu chung TSCĐ như: tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng); số hiệu, nước sản xuất (xây dựng) ; năm sản xuất, phận quản lý, sử dụng; năm bắt đầu đưa vào sử dụng, cơng suất (diện tích) thiết kế; ngày, tháng, năm lý đình sử dụng TSCĐ Ghi tiêu nguyên giá TSCĐ bắt đầu hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh giá lại, xây dựng, trang bị thêm tháo bớt phận giá trị hao mịn trích qua năm Cột A, B, C, 1: Ghi số hiệu, ngày, tháng, năm chứng từ, lý hình thành nên nguyên giá nguyên giá TSCĐ thời điểm Cột 2: Ghi năm tính giá trị hao mịn TSCĐ Cột 3: Ghi giá trị hao mòn TSCĐ năm Cột 4: Ghi tổng số giá trị hao mòn trích cộng dồn đến thời điểm vào thẻ Đối với TSCĐ khơng phải trích khấu hao phải tính hao mòn (như TSCĐ dùng cho nghiệp, phúc lợi, …) tính ghi giá trị hao mịn vào thẻ Ghi số phụ tùng, dụng cụ kèm theo TSCĐ Cột A, B, C: Ghi số thứ tự, tên quy cách đơn vị tính dụng cụ, phụ tùng Cột 1, 2: Ghi số lượng giá trị loại dụng cụ, phụ tùng kèm theo TSCĐ Cuối tờ thẻ, ghi giảm TSCĐ: Ghi số ngày, tháng, năm chứng từ ghi giảm TSCĐ lý giảm Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký soát xét giám đốc ký Thẻ lưu phịng, ban kế tốn suốt q trình sử dụng tài sản SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) (Mẫu số S31-DN) Mục đích: Sổ dùng để theo dõi việc tốn với người mua (người bán) theo đối tượng, thời hạn toán Căn phương pháp ghi sổ Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) mở theo tài khoản, theo đối tượng toán - Cột A: Ghi ngày, tháng năm kế toán ghi sổ - Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng - Cột 1: Ghi thời hạn hưởng chiết khấu toán hoá đơn mua (bán) hàng chứng từ liên quan đến việc mua (bán) hàng - Cột 2, 3: Ghi số phát sinh bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản - Cột 4, 5: Ghi số dư bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản sau nghiệp vụ tốn SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) BẰNG NGOẠI TỆ (Mẫu số S32-DN) Mục đích: Sổ dùng để theo dõi việc toán với người mua (người bán) theo đối tượng, thời hạn toán theo loại ngoại tệ Căn phương pháp ghi sổ Sổ chi tiết theo dõi toán ngoại tệ mở theo tài khoản, đối tượng toán theo loại ngoại tệ - Cột A: Ghi ngày, tháng kế toán ghi sổ - Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản toán ghi sổ - Cột 1: Ghi tỷ giá ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam - Cột 2: Ghi thời hạn chiết khấu toán hoá đơn mua (bán) hàng chứng từ liên quan đến việc mua (bán) hàng - Cột 3: Ghi số tiền ngoại tệ (nguyên tệ) phát sinh bên Nợ - Cột 4: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ quy đổi đồng Việt Nam (Cột = Cột x Cột 3) - Cột 5: Ghi số tiền ngoại tệ phát sinh bên Có tài khoản - Cột 6: Ghi số tiền phát sinh bên Có tài khoản quy đổi đồng Việt Nam (Cột = Cột x Cột 5) - Cột 7,9: Ghi số dư Nợ (hoặc dư Có) ngoại tệ sau nghiệp vụ toán - Cột 8, 10: Ghi số dư Nợ (hoặc dư Có) quy đổi đồng Việt Nam sau nghiệp vụ toán SỔ THEO DÕI THANH TOÁN BẰNG NGOẠI TỆ (Mẫu số S33- DN) Mục đích: Sổ dùng cho số tài khoản thuộc loại tốn (ngồi TK 131, 331) theo đối tượng, thời hạn toán theo loại ngoại tệ Căn phương pháp ghi sổ Sổ chi tiết theo dõi toán ngoại tệ mở theo tài khoản, theo đối tượng toán theo loại ngoại tệ - Cột A: Ghi ngày, tháng kế toán ghi sổ; - Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ; - Cột D: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng; - Cột 1: Ghi tỷ giá ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam; - Cột 2: Ghi số tiền ngoại tệ (Nguyên tệ) phát sinh bên Nợ; - Cột 3: Ghi số tiền ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam; - Cột 4: Ghi số tiền phát sinh bên Có: Số tiền ngoại tệ; - Cột 5: Ghi số phát sinh bên Có: Số tiền ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam; - Cột 6, 8: Ghi số dư Nợ (hoặc dư Có) ngoại tệ sau nghiệp vụ toán; - Cột 7,9: Ghi số dư Nợ (hoặc dư Có) ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam sau nghiệp vụ toán SỔ CHI TIẾT TIỀN VAY (Mã số S34-DN) Mục đích: Sổ dùng để theo dõi theo tài khoản, theo đối tượng vay (Ngân hàng, người cho vay ) theo khế ước vay Căn phương pháp ghi sổ - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ - Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng - Cột G: Ghi ngày, tháng, năm đến hạn toán - Cột 1: Ghi số tiền trả nợ vay vào bên Nợ - Cột 2: Ghi số tiền vay vào bên Có SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG (Mã số S35-DN) Mục đích: Sổ mở theo sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ bán cung cấp khách hàng toán tiền hay chấp nhận toán Căn phương pháp ghi sổ - Cột A: Ghi ngày tháng kế toán ghi sổ - Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng - Cột 1, 2, 3: Ghi số lượng, đơn giá số tiền khối lượng hàng hoá (sản phẩm, bất động sản đầu tư, dịch vụ) bán cung cấp - Cột 4: Ghi số thuế giá trị gia tăng (Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường) phải nộp tính doanh số bán số hàng hố (sản phẩm, dịch vụ, BĐS đầu tư) bán cung cấp - Cột 5: Ghi số phải giảm trừ vào doanh thu (nếu có) như: Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, Sau cộng “Số phát sinh”, tính Chỉ tiêu “Doanh thu thuần” ghi vào cột Cột = Cột trừ (-) Cột Cột Chỉ tiêu “Giá vốn hàng bán”: Ghi số giá vốn hàng hoá (sản phẩm, bất động sản đầu tư, dịch vụ) bán Chỉ tiêu “Lãi gộp” (=) tiêu “Doanh thu thuần” trừ (-) tiêu “Giá vốn hàng bán” SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (Mã số S36-DN) Mục đích: Sổ mở theo đối tượng tập hợp chi phí (Theo phân xưởng, phận sản xuất, theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, dịch vụ theo nội dung chi phí) Căn phương pháp ghi sổ Căn vào sổ chi tiết chi phí SXKD kỳ trước - phần “Số dư cuối kỳ”, để ghi vào dòng “Số dư đầu kỳ” cột phù hợp (Cột đến Cột 8) - Phần “Số phát sinh kỳ”: Căn vào chứng từ kế toán (chứng từ gốc, bảng phân bổ) để ghi vào sổ chi tiết chi phí SXKD sau: - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ; - Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ; - Cột D: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng; - Cột 1: Ghi tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh; - Từ Cột đến Cột 8: Căn vào nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi vào cột phù hợp tương ứng với nội dung chi phí đáp ứng yêu cầu quản lý tài khoản doanh nghiệp - Phần (dòng) “Số dư cuối kỳ” xác định sau: Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Phát sinh Nợ Phát sinh Có - THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ (Mẫu số S37-DN) Mục đích: Dùng để theo dõi tính giá thành sản xuất loại sản phẩm, dịch vụ kỳ hạch toán Căn phương pháp ghi sổ Căn vào Thẻ tính giá thành kỳ trước sổ chi tiết chi phí SXKD kỳ để ghi số liệu vào Thẻ tính giá thành, sau: - Cột A: Ghi tên tiêu - Cột 1: Ghi tổng số tiền tiêu - Từ Cột đến Cột 9: Ghi số tiền theo khoản mục giá thành Số liệu ghi cột phải tổng số liệu ghi từ cột đến cột - Chỉ tiêu (dòng) “Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ”: Căn vào thẻ tính giá thành kỳ trước (dịng “chi phí SXKD dở dang cuối kỳ”) để ghi vào tiêu "Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ" cột phù hợp - Chỉ tiêu (dịng) “Chi phí SXKD phát sinh kỳ”: Căn vào số liệu phản ánh sổ kế tốn chi tiết chi phí SXKD để ghi vào tiêu "Chi phí SXKD phát sinh kỳ" cột phù hợp - Chỉ tiêu (dòng) "Giá thành sản phẩm, dịch vụ kỳ" xác định sau: Giá thành sản phẩm = Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ + Chi phí SXKD phát sinh - Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ - Chỉ tiêu (dịng) "Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ": Căn vào biên kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang để ghi vào tiêu "Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ” SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Mã số S38-DN) (Dùng cho TK: 136, 138, 141, 157, 161, 171, 221, 222, 242, 244, 333, 334, 335, 336, 338, 344, 352, 353, 356, 411, 421, 441, 461, 466, ) Mục đích: Sổ dùng cho số tài khoản thuộc loại toán nguồn vốn mà chưa có mẫu sổ riêng Căn phương pháp ghi sổ Sổ chi tiết tài khoản mở theo tài khoản, theo đối tượng tốn (theo nội dung chi phí, nguồn vốn ) - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ - Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi diễn giải tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng - Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có - Cột 3, 4: Ghi số dư bên Nợ bên Có sau nghiệp vụ phát sinh - Dòng Số dư đầu kỳ: Được lấy số liệu từ sổ chi tiết theo dõi tốn kỳ trước (dịng “Số dư cuối kỳ”) để ghi vào Cột Cột phù hợp SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO DÕI CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH (Mẫu số S41a- DN) Mục đích: Sổ kế tốn chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên doanh: phần hệ thống sổ kế toán chi tiết phục vụ cho việc lập trình bày báo cáo tài hợp theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con" Sổ kế tốn chi tiết khoản đầu tư vào cơng ty liên doanh phải theo dõi tiêu sau: Giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên doanh; Khoản điều chỉnh vào cuối năm tài tương ứng với phần sở hữu nhà đầu tư lợi nhuận lỗ công ty liên doanh; Phần điều chỉnh tăng (giảm) khoản đầu tư theo giá trị thay đổi vốn chủ sở hữu công ty liên doanh không phản ánh vào Báo cáo kết kinh doanh công ty liên doanh; Khoản điều chỉnh báo cáo tài nhà đầu tư công ty liên doanh lập khác ngày; Khoản điều chỉnh nhà đầu tư cơng ty liên doanh khơng áp dụng thống sách kế toán Căn phương pháp ghi sổ kế toán Cơ sở số liệu để ghi vào Sổ kế toán chi tiết khoản đầu tư vào công ty liên doanh Bảng xác định phần lợi nhuận lỗ công ty liên doanh (Biểu số 03) kỳ, tài liệu chứng từ khác có liên quan lập báo cáo tài hợp khoản đầu tư vào công ty liên doanh - Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo công ty liên doanh - Cột 1: Ghi giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên doanh đầu kỳ - Từ Cột đến Cột 5: Ghi khoản điều chỉnh tăng (giảm) giá trị ghi sổ khoản đầu tư - Cột 6: Ghi giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên doanh cuối kỳ SỔ THEO DÕI PHÂN BỔ CÁC KHOẢN CHÊNH LỆCH PHÁT SINH KHI MUA KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH (Mẫu số S42a- DN) Mục đích: Sổ dùng để theo dõi, phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên doanh Sổ phần hệ thống sổ kế toán chi tiết phục vụ cho việc lập trình bày báo cáo tài hợp dùng để theo dõi trình phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên doanh (nếu có) Sổ theo dõi, phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên doanh phải theo dõi tiêu: Nội dung phân bổ; Tổng giá trị chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư; Thời gian khấu hao TSCĐ phân bổ lợi thương mại; Giá trị phân bổ hàng năm Căn phương pháp ghi sổ kế toán Cơ sở để ghi vào Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên doanh chứng từ có liên quan đến giao dịch mua khoản đầu tư, tài liệu xác định giá trị hợp lý tài sản xác định lợi thương mại (nếu có) - Cột A: Ghi số thứ tự - Cột B: Diễn giải nội dung khoản phân bổ - Cột 1: Ghi tổng số tiền chênh lệch cần phải khấu hao (phân bổ) - Cột 2: Ghi thời gian khấu hao (phân bổ) - Từ Cột đến Cột 6: Ghi số tiền chênh lệch phải khấu hao (phân bổ) hàng năm SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO DÕI CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT (Mẫu số S41b- DN) Mục đích: Sổ kế tốn chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên kết: phần hệ thống sổ kế toán chi tiết phục vụ cho việc lập trình bày báo cáo tài hợp theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con" Sổ kế tốn chi tiết khoản đầu tư vào cơng ty liên kết phải theo dõi tiêu sau: Giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên kết; Khoản điều chỉnh vào cuối năm tài tương ứng với phần sở hữu nhà đầu tư lợi nhuận lỗ công ty liên kết; Phần điều chỉnh tăng (giảm) khoản đầu tư theo giá trị thay đổi vốn chủ sở hữu công ty liên kết không phản ánh vào Báo cáo kết kinh doanh công ty liên kết; Khoản điều chỉnh báo cáo tài nhà đầu tư công ty liên kết lập khác ngày; Khoản điều chỉnh nhà đầu tư cơng ty liên kết khơng áp dụng thống sách kế toán Căn phương pháp ghi sổ kế toán Cơ sở số liệu để ghi vào Sổ kế toán chi tiết khoản đầu tư vào công ty liên kết Bảng xác định phần lợi nhuận lỗ công ty liên kết (Biểu số 03) kỳ, tài liệu chứng từ khác có liên quan lập báo cáo tài hợp khoản đầu tư vào công ty liên kết - Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo công ty liên kết - Cột 1: Ghi giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên kết đầu kỳ - Từ Cột đến Cột 5: Ghi khoản điều chỉnh tăng (giảm) giá trị ghi sổ khoản đầu tư - Cột 6: Ghi giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên kết cuối kỳ SỔ THEO DÕI PHÂN BỔ CÁC KHOẢN CHÊNH LỆCH PHÁT SINH KHI MUA KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT (Mẫu số S42b- DN) Mục đích: Sổ dùng để theo dõi, phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết Sổ phần hệ thống sổ kế toán chi tiết phục vụ cho việc lập trình bày báo cáo tài hợp dùng để theo dõi trình phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết (nếu có) Sổ theo dõi, phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết phải theo dõi tiêu: Nội dung phân bổ; Tổng giá trị chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư; Thời gian khấu hao TSCĐ phân bổ lợi thương mại; Giá trị phân bổ hàng năm Căn phương pháp ghi sổ kế toán Cơ sở để ghi vào Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết chứng từ có liên quan đến giao dịch mua khoản đầu tư, tài liệu xác định giá trị hợp lý tài sản xác định lợi thương mại (nếu có) - Cột A: Ghi số thứ tự - Cột B: Diễn giải nội dung khoản phân bổ - Cột 1: Ghi tổng số tiền chênh lệch cần phải khấu hao (phân bổ) - Cột 2: Ghi thời gian khấu hao (phân bổ) - Từ Cột đến Cột 6: Ghi số tiền chênh lệch phải khấu hao (phân bổ) hàng năm SỔ CHI TIẾT PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU (Mẫu số S43-DN) Mục đích: Sổ dùng để theo dõi chi tiết số cổ phiếu doanh nghiệp phát hành công chúng Căn phương pháp ghi sổ Mỗi loại cổ phiếu phát hành theo dõi riêng sổ số trang sổ Cột A, B: Ghi số ngày tháng giấy phép phát hành, định HĐQT Cột C: Ghi loại cổ phiếu đăng ký phát hành Cột 1: Ghi số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành Cột 2: Ghi giá trị theo mệnh giá số cổ phiếu đăng ký phát hành Cột D, E: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ thực tế phát hành cổ phiếu Cột G: Ghi loại cổ phiếu phát hành Cột 3: Ghi số lượng cổ phiếu thực tế phát hành Cột 4: Ghi giá trị theo mệnh giá số lượng cổ phiếu thực tế phát hành Cột 5: Ghi giá bán cổ phiếu (Giá thực tế phát hành) Cột 6: Ghi tổng số tiền bán cổ phiếu Cột 7: Ghi số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành chưa bán Cột 8: Ghi mệnh giá cổ phiếu đăng ký phát hành chưa bán Cuối tháng, cuối kỳ cộng sổ để tính số cổ phiếu phát hành cuối kỳ SỔ CHI TIẾT CỔ PHIẾU QUỸ (Mẫu số S43-DN) 1- Mục đích: Sổ dùng để theo dõi chi tiết số cổ phiếu doanh nghiệp mua lại doanh nghiệp phát hành công chúng theo loại cổ phiếu 2- Căn phương pháp ghi sổ Căn ghi sổ chứng từ toán mua, bán cổ phiếu Mỗi loại cổ phiếu mua lại (Cổ phiếu quỹ) theo dõi riêng sổ số trang sổ Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ mua, bán sử dụng cổ phiếu mua lại Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phù hợp với chứng từ dùng để ghi sổ Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1: Ghi giá thực tế mua, giá thực tế tái phát hành Cột 2: Ghi số lượng cổ phiếu mua lại Cột 3: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại theo mệnh giá Cột 4: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại theo giá mua thực tế thị trường Cột 5: Ghi số lượng cổ phiếu bán lại công chúng, sử dụng, huỷ bỏ theo định Hội đồng quản trị Cột 6: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại tái phát hành sử dụng, huỷ bỏ theo mệnh giá Cột 7: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại tái phát hành sử dụng huỷ bỏ theo giá thực tế thị trường Cột 8: Ghi số lượng cổ phiếu mua lại doanh nghiệp nắm giữ cuối kỳ Cột 9: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại doanh nghiệp nắm giữ cuối kỳ theo mệnh giá Cột 10: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại doanh nghiệp nắm giữ cuối kỳ theo giá mua thực tế Cuối tháng, cuối kỳ cộng sổ để tính số cổ phiếu mua lại cuối kỳ SỔ CHI TIẾT ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN (Mẫu số S45-DN) Mục đích: Sổ mở theo tài khoản (chứng khoán kinh doanh: TK 121; Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn: TK 128) theo loại chứng khốn có mệnh giá, tỷ lệ lãi suất hưởng phương thức toán lãi suất Căn phương pháp ghi sổ - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ - Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng - Cột 1: Ghi số lượng chứng khoán mua vào - Cột 2: Ghi số tiền mua chứng khoán kỳ - Cột 3: Ghi số lượng chứng khoán xuất bán toán kỳ - Cột 4: Ghi giá vốn chứng khoán xuất bán toán - Cột 5: Ghi số lượng chứng khốn cịn lại cuối kỳ - Cột 6: Ghi giá trị chứng khốn cịn lại cuối kỳ SỔ THEO DÕI CHI TIẾT NGUỒN VỐN KINH DOANH (Mẫu số S51-DN) Mục đích: Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh dùng để ghi chép số có tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp theo nội dung: Vốn góp ban đầu, thặng dư vốn trình hoạt động vốn bổ sung từ nguồn khác (Tài trợ, viện trợ (nếu có)…) Căn phương pháp ghi sổ Sổ theo dõi toàn vốn kinh doanh doanh nghiệp từ bắt đầu thành lập giải thể, phá sản Căn ghi sổ chứng từ liên quan đến nghiệp vụ góp vốn, mua bán cổ phiếu tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh khác Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi ngày, tháng số hiệu chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng - Cột 1: Ghi số vốn góp ban đầu bị giảm thu hồi cổ phiếu huỷ bỏ, thành viên rút vốn nguyên nhân khác - Cột 2: Ghi số thặng dư vốn giảm bán cổ phiếu mua lại thấp giá mua lại - Cột 3: Ghi số vốn khác giảm - Cột 4: Ghi số vốn kinh doanh tăng thành viên góp vốn, cổ đông mua cổ phiếu (Ghi theo mệnh giá) chủ doanh nghiệp tư nhân bỏ vốn vào kinh doanh - Cột 5: Ghi số chênh lệch giá bán thực tế cổ phiếu lớn mệnh giá cổ phiếu Cột 6: Ghi số vốn kinh doanh tăng tài trợ, viện trợ khơng hồn lại khoản tăng vốn khác Cuối tháng cộng sổ tính tổng số phát sinh tăng, phát sinh giảm số dư cuối tháng để ghi vào cột phù hợp với loại nguồn vốn SỔ CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG (Mẫu số S52-DN) Mục đích: Sổ dùng để theo dõi chi phí đầu tư xây dựng tập hợp cho dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình kể từ khởi công kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác, sử dụng Chi phí đầu tư xây dựng cho dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình tập hợp sổ theo nội dung chi phí: Chi phí xây lắp, chi phí thiết bị chi phí khác Căn phương pháp ghi sổ Căn vào chứng từ kế tốn (Chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ có liên quan phiếu giá, phiếu xuất thiết bị, dụng cụ, chứng từ phân bổ chi phí Ban quản lý dự án, phân bổ chi phí khác) để ghi vào sổ chi phí đầu tư xây dựng Kế tốn vào nội dung chi phí đầu tư xây dựng phát sinh chứng từ kế tốn có liên quan để ghi vào cột cho phù hợp - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ - Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ phát sinh dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng với TK 241 - Cột 1: Ghi tổng số chi phí đầu tư xây dựng phát sinh - Cột 2: Ghi số chi phí phát sinh cho xây lắp - Cột 3: Ghi tổng số chi phí phát sinh cho thiết bị Trong đó: Cột 4: Ghi số chi phí phát sinh cho thiết bị cần lắp Cột 5: Ghi số chi phí phát sinh cho thiết bị khơng cần lắp Cột 6: Ghi số chi phí phát sinh cho công cụ, dụng cụ - Cột 7: Ghi số chi phí phát sinh cho khoản chi phí khác Số liệu ghi vào cột phải tổng số liệu ghi vào cột + cột + cột - Cột G: Ghi thích cần thiết khác Những trường hợp ghi giảm chi phí đầu tư xây dựng, kế tốn ghi số âm để tính tổng số phát sinh giảm kỳ Cuối tháng cộng số phát sinh tăng, giảm thực tế tháng, quý, cộng luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo, cộng luỹ kế từ khởi công đến cuối quý báo cáo SỔ THEO DÕI THUẾ GTGT (Mẫu số S61 - DN) Mục đích: Sổ áp dụng cho sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp ghi sổ kế toán "Đơn" Sổ dùng để phản ánh số thuế GTGT phải nộp, nộp phải nộp Căn phương pháp ghi sổ Sổ mở hàng tháng, ghi chép theo Hóa đơn GTGT (Mỗi hóa đơn ghi 01dịng) Riêng thuế GTGT phải nộp khơng ghi theo Hóa đơn, tháng ghi lần vào thời điểm cuối tháng - Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ (Hoá đơn GTGT, chứng từ nộp thuế GTGT) - Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột 1: Ghi số tiền thuế GTGT nộp kỳ theo chứng từ - Cột 2: Ghi số tiền thuế GTGT phải nộp đầu kỳ, số tiền thuế GTGT phải nộp phát sinh kỳ theo chứng từ, số tiền thuế GTGT phải nộp cuối kỳ Cuối kỳ, kế toán tiến hành khóa sổ, cộng số phát sinh thuế GTGT phải nộp, nộp kỳ tính số thuế GTGT cịn phải nộp cuối kỳ Sau khóa sổ kế toán, người ghi sổ kế toán trưởng phải ký ghi họ tên SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐƯỢC HỒN LẠI (Mẫu số S62 - DN) Mục đích: Sổ áp dụng cho sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Sổ dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT hoàn lại, hoàn lại cịn hồn lại cuối kỳ báo cáo Căn phương pháp ghi sổ Sổ mở hàng tháng, ghi chép theo chứng từ thuế GTGT hoàn lại, hoàn lại kỳ báo cáo - Cột A, B: Ghi số hiệu ngày, tháng chứng từ - Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chứng từ - Cột 1: Ghi số tiền thuế GTGT cịn hồn lại đầu kỳ, số thuế GTGT hồn lại kỳ số thuế GTGT cịn hoàn lại cuối kỳ báo cáo - Cột 2: Ghi số tiền thuế GTGT hoàn lại kỳ báo cáo Cuối kỳ, kế tốn tiến hành khóa sổ, cộng số phát sinh thuế GTGT hoàn lại, hồn lại tính số thuế GTGT cịn hồn lại cuối kỳ báo cáo Sau khố sổ kế toán, người ghi sổ kế toán trưởng phải ký ghi rõ họ tên SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐƯỢC MIỄN GIẢM (Mẫu số S63 - DN) Mục đích: Sổ áp dụng cho sở kinh doanh thuộc ngành thành phần kinh tế miễn, giảm thuế GTGT Sổ dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm miễn giảm cuối kỳ báo cáo Căn phương pháp ghi sổ Sổ mở hàng tháng, ghi chép theo chứng từ thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm kỳ báo cáo - Cột A, B: Ghi số hiệu ngày, tháng chứng từ - Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chứng từ - Cột 1: Ghi số tiền thuế GTGT miễn giảm đầu kỳ, số thuế GTGT miễn giảm kỳ số thuế GTGT miễn giảm cuối kỳ báo cáo - Cột 2: Ghi số tiền thuế GTGT miễn giảm kỳ báo cáo Cuối kỳ, kế toán tiến hành khoá sổ, cộng số phát sinh thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm tính số thuế GTGT miễn giảm cuối kỳ báo cáo Sau khoá sổ kế toán, người ghi sổ kế toán trưởng phải ký ghi rõ họ tên