HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC ÁP DỤNG CHO HỆ THỐNG THÔNG TIN QUẢNLÝ NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KHO BẠC (TABMIS)

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 08/2013/TT-BTC Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2013 THƠNG TƯ HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN KẾ TỐN NHÀ NƯỚC ÁP DỤNG CHO HỆ THỐNG THÔNG TIN QUẢN LÝ NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KHO BẠC (TABMIS) Căn Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002; Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003; Căn Luật giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005; Căn Luật Công nghệ thông tin số 67/2006/QH11 ngày 29/6/2006; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ việc quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước; Căn Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/08/2009 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn thực kế tốn nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (gọi tắt TABMIS), sau: Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi áp dụng kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS Thông tư áp dụng cho đơn vị sau: Các đơn vị hệ thống Kho bạc Nhà nước (KBNN); Cơ quan tài cấp, bao gồm: Bộ Tài (các Vụ, Cục thuộc Bộ Tài tham gia quy trình quản lý phân bổ ngân sách nhà nước); Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; Phịng tài quận, huyện, thị xã; Các đơn vị dự toán cấp tham gia TABMIS; Các đơn vị khác có giao dịch với KBNN Điều Đối tượng kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS Tiền khoản tương đương tiền; Các khoản thu, chi ngân sách nhà nước (NSNN) theo cấp ngân sách, khoản thu, chi quỹ tài khác Nhà nước; Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; Các khoản toán hệ thống KBNN; Tiền gửi đơn vị, tổ chức, cá nhân KBNN; Các khoản kết dư NSNN cấp; Dự toán phân bổ dự tốn kinh phí cấp; Các khoản đầu tư tài ngắn hạn dài hạn; Các loại tài sản Nhà nước quản lý KBNN Điều Nội dung kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS Kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc công việc thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát, phân tích cung cấp thơng tin về: Tình hình phân bổ dự tốn kinh phí NSNN; Tình hình thu, chi Ngân sách nhà nước; Tình hình vay trả nợ vay NSNN; Các loại tài sản nhà nước KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN Việc thu thập xử lý thơng tin kế tốn nhà nước áp dụng cho TABMIS phải đảm bảo kịp thời, đầy đủ, xác, trung thực, liên tục có hệ thống Điều Tổ chức máy kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS Kho bạc Nhà nước cấp tổ chức máy kế tốn thực cơng tác kế tốn; Cơ quan tài cấp, đơn vị dự toán cấp tham gia TABMIS chịu trách nhiệm tổ chức máy để thực công việc kế tốn theo quy trình nghiệp vụ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ giao cấp ngân sách theo quy định Luật Ngân sách Nhà nước ngày 16/12/2002, Luật Kế toán ngày 17/6/2003, Luật giao dịch điện tử ngày 29/11/2005, Luật công nghệ thông tin ngày 29/6/2006 quy định Thông tư Điều Nhiệm vụ kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS Thu thập, ghi chép, xử lý quản lý liệu tập trung toàn hệ thống tình hình quản lý, phân bổ dự tốn chi ngân sách cấp; Tình hình thực thu, chi NSNN cấp; Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; Các loại tài sản KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN, bao gồm: a) Dự toán chi Ngân sách nhà nước; b) Các khoản thu, chi NSNN cấp; c) Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; d) Các quĩ tài chính, nguồn vốn có mục đích; e) Tiền gửi tổ chức, cá nhân đứng tên cá nhân (nếu có); f) Các loại vốn bằng tiền: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản tương đương tiền; g) Các khoản tạm ứng, cho vay, thu hồi vốn vay vốn khác KBNN; h) Các tài sản quốc gia, kim khí quí, đá quí tài sản khác thuộc trách nhiệm quản lý KBNN; i) Các hoạt động giao dịch, toán hệ thống KBNN; k) Các hoạt động nghiệp vụ khác KBNN Kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lý tài chính, chế độ tốn chế độ, quy định khác Nhà nước liên quan đến thu, chi Ngân sách nhà nước, vay trả nợ vay NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn KBNN Chấp hành chế độ báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị theo quy định; Cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác số liệu, thơng tin kế tốn cần thiết, theo u cầu việc khai thác thông tin, sở liệu kế toán TABMIS theo phân quyền quy định khai thác liệu, trao đổi cung cấp thông tin đơn vị ngành Tài với đơn vị liên quan theo quy định; Đảm bảo cung cấp kịp thời thơng tin kế tốn phục vụ việc quản lý, điều hành, toán Ngân sách nhà nước, công tác quản lý nợ điều hành hoạt động nghiệp vụ quan tài hệ thống KBNN Điều Phương pháp ghi chép Phương pháp ghi chép kế toán áp dụng cho TABMIS phương pháp “ghi sổ kép” Phương pháp “ghi sổ đơn” áp dụng trường hợp theo quy định cụ thể Điều Đơn vị tính kế tốn Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế là“VND”) Kế toán ngoại tệ phải ghi theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá Bộ Tài quy định thời điểm hạch toán Trong trường hợp cụ thể, có quy định tỷ giá khác quan Nhà nước có thẩm quyền, kế tốn thực theo quy định Đơn vị vật dùng kế tốn đơn vị đo lường thức Nhà nước (kg, cái, ) Đối với vật có giá trị khơng tính thành tiền giá trị ghi sổ tính theo giá quy ước 01 VND cho 01 đơn vị vật làm đơn vị tính Trường hợp cần thiết sử dụng thêm đơn vị đo lường khác phù hợp với quy định cụ thể công tác quản lý Điều Chữ viết, chữ số phương pháp làm trịn số Chữ viết sử dụng kế tốn tiếng Việt Trường hợp sử dụng tiếng nước chứng từ kế tốn phải sử dụng đồng thời tiếng Việt tiếng nước Trường hợp chứng từ kế tốn, hóa đơn, tài liệu kế tốn sử dụng tiếng nước ngồi phải có phiên dịch bằng tiếng Việt có xác nhận quan nhà nước có thẩm quyền đính kèm Chữ số sử dụng kế toán chữ số Ả-Rập: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị Khi lập báo cáo tài cơng khai báo cáo tài sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn, đơn vị kế tốn làm trịn số bằng cách: - Đối với đồng Việt Nam: Chữ số sau chữ số hàng đơn vị tiền tệ rút gọn bằng năm (5) trở lên tăng thêm (1) đơn vị; nhỏ năm (5) khơng tính - Đối với ngoại tệ: Chữ số thập phân phần nghìn (chữ số thứ sau dấu phẩy thập phân), bằng năm (5) trở lên tăng thêm phần trăm (1%) đơn vị; nhỏ năm (5) khơng tính Trường hợp quy đổi tỷ giá ngoại tệ, số tiền bằng Đồng Việt Nam quy đổi, phương pháp làm tròn số thực theo quy định điểm điều Điều Kỳ kế toán Kỳ kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS gồm: Kỳ kế toán tháng, kỳ kế toán năm kỳ chỉnh lý 1.1 Kỳ kế toán tháng khoảng thời gian tính từ ngày 01 đến hết ngày cuối tháng (dương lịch) 1.2 Kỳ kế toán năm (niên độ kế tốn) khoảng thời gian tính từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 (dương lịch) 1.3 Kỳ chỉnh lý khoảng thời gian để hạch toán điều chỉnh khoản thu chi thuộc ngân sách năm trước theo quy định sau kết thúc ngày 31/12 Các bút toán hạch toán thu, chi thuộc ngân sách năm trước kỳ chỉnh lý có ngày hiệu lực ngày 31/12 năm trước Kỳ kế toán áp dụng để khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài theo quy định Thơng tư Tổng Giám đốc KBNN quy định quy chế mở, đóng kỳ kế tốn TABMIS hướng dẫn việc khóa sổ lập báo cáo theo kỳ khác phục vụ yêu cầu quản lý cụ thể Điều 10 Kiểm kê tài sản Kiểm kê tài sản việc cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế toán Các đơn vị KBNN phải kiểm kê tài sản trường hợp sau: - Cuối kỳ kế toán tháng, năm, trước lập báo cáo tài chính; - Chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động; - Xảy hỏa hoạn, lũ lụt thiệt hại bất thường khác; - Đánh giá lại tài sản theo định quan nhà nước có thẩm quyền; - Các trường hợp khác theo quy định pháp luật theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Sau kiểm kê tài sản, đơn vị KBNN phải lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê Trường hợp có chênh lệch số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán, phải xác định nguyên nhân phải phản ánh số chênh lệch kết xử lý vào sổ kế toán trước lập báo cáo tài Việc kiểm kê phải phản ánh thực tế tài sản, nguồn hình thành tài sản đơn vị; người lập ký báo cáo tổng hợp kết kiểm kê phải chịu trách nhiệm kết kiểm kê đơn vị Điều 11 Thanh tra, kiểm tra kế toán Thủ trưởng, Kế toán trưởng đơn vị KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ tra, kiểm tra kế toán đơn vị cấp nội đơn vị, hoạt động tra, kiểm tra đơn vị cấp quan có thẩm quyền nhà nước Cơ quan có thẩm quyền tra, kiểm tra kế tốn phải có định tra, kiểm tra kế tốn, ghi rõ nội dung tra, kiểm tra, thời hạn tra, kiểm tra có quyền yêu cầu KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS tra, kiểm tra cử người phối hợp, giúp đoàn tra, kiểm tra thời gian tiến hành tra, kiểm tra Trưởng đoàn tra, kiểm tra kế toán phải chịu trách nhiệm kết tra, kiểm tra kết luận biên tra, kiểm tra Thủ trưởng, Kế toán trưởng đơn vị KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS tra, kiểm tra phải cung cấp đầy đủ tài liệu, chứng từ, sổ sách, số liệu kế tốn cần thiết theo u cầu đồn kiểm tra phạm vi nội dung kiểm tra; phải thực nghiêm chỉnh kiến nghị đoàn kiểm tra phù hợp với chế độ hành phạm vi trách nhiệm Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn chế độ tra, kiểm tra, quy chế kiểm soát nghiệp vụ kế toán nhà nước Hệ thống KBNN; Trình Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Chế độ kiểm tra kế toán liên quan đến đơn vị khác tham gia TABMIS Điều 12 Tài liệu kế tốn Tài liệu kế tốn gồm: Các thơng tin giấy thông điệp liệu điện tử thể theo hình thức chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo hoạt động nghiệp vụ KBNN, báo cáo nhanh, báo cáo toán, báo cáo kiểm toán, báo cáo kiểm tra kế tốn tài liệu khác có liên quan đến kế toán Tài liệu kế toán phải bảo quản chu đáo, an toàn đơn vị KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS trình sử dụng lưu trữ Sau toán NSNN Quốc hội phê chuẩn, tài liệu kế toán phải hoàn thành việc xếp, phân loại đưa vào lưu trữ Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán theo quy định Khoản 1, Điều 13 Thông tư Tài liệu kế toán lưu trữ đưa sử dụng đồng ý Thủ trưởng, Kế toán trưởng đơn vị KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS Nghiêm cấm trường hợp cung cấp tài liệu kế toán bên ngồi đơn vị mang tài liệu kế tốn khỏi đơn vị kế toán nhà nước chưa phép bằng văn Thủ trưởng, Kế toán trưởng đơn vị KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS Điều 13 Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán thực theo quy định Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước Tài liệu kế toán điện tử lưu trữ dạng thông điệp liệu điện tử phải đáp ứng đầy đủ điều kiện sau đây: a) Nội dung thơng điệp liệu truy cập sử dụng để tham chiếu cần thiết; b) Nội dung thông điệp liệu lưu khn dạng mà khởi tạo, gửi, nhận khuôn dạng cho phép để thể xác nội dung liệu đó; c) Thơng điệp liệu lưu theo cách thức định cho phép xác định nguồn gốc khởi tạo, nơi đến, ngày gửi nhận thông điệp liệu; d) Nội dung, thời hạn lưu trữ thông điệp liệu thực theo quy định pháp luật lưu trữ Tổng Giám đốc KBNN quy định quy chế lưu trữ tài liệu kế toán áp dụng cho đơn vị hệ thống KBNN; trình Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ lưu trữ tài liệu kế toán áp dụng cho đơn vị khác thực TABMIS Điều 14 Ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn Ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn phải đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh, đầy đủ nguyên tắc u cầu cơng tác kế tốn, sử dụng cung cấp tài liệu kế toán dạng liệu điện tử theo quy định Thơng tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 Bộ Tài việc hướng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế toán quy định pháp luật hành Thực việc khai thác, trao đổi cung cấp liệu kế tốn, thơng tin báo cáo với quan ngành Tài đơn vị khác theo quy chế cung cấp, trao đổi thơng tin Bộ Tài quy định Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Điều 15 Nội dung chứng từ kế toán Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin, phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán phải có đầy đủ nội dung chủ yếu quy định Điều 17 Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Ngoài nội dung chủ yếu theo quy định nêu trên, trình vận hành TABMIS, trường hợp cần thiết chứng từ kế tốn bổ sung thêm nội dung (yếu tố) khác theo quy định Tổng Giám đốc KBNN Điều 16 Mẫu chứng từ kế toán Mẫu chứng từ kế toán bao gồm mẫu chứng từ kế toán bắt buộc mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc mẫu chứng từ đặc biệt có giá trị tiền, gồm: séc, biên lai thu tiền, vé thu phí, lệ phí, trái phiếu, tín phiếu, cơng trái, loại hố đơn bán hàng mẫu chứng từ bắt buộc khác Biểu mẫu chứng từ kế tốn bắt buộc Bộ Tài đơn vị Bộ Tài ủy quyền in phát hành Đơn vị kế toán phải thực mẫu nội dung ghi chép chứng từ Mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn mẫu chứng từ kế tốn Bộ trưởng Bộ Tài (hoặc Tổng Giám đốc KBNN Bộ trưởng Bộ Tài ủy quyền) quy định biểu mẫu nội dung ghi chép Đơn vị kế toán phép lập chứng từ kế tốn máy vi tính phải đảm bảo mẫu quy định Điều 17 Chứng từ điện tử KBNN sử dụng chứng từ điện tử (gồm có: chứng từ điện tử KBNN, chứng từ điện tử ngân hàng quan liên quan chuyển đến) để thực toán hạch tốn kế tốn theo quy định Chính phủ Bộ Tài Chứng từ điện tử dùng làm chứng từ kế tốn có đủ nội dung quy định cho chứng từ kế toán mã hóa đảm bảo an tồn liệu điện tử trình xử lý, truyền tin lưu trữ Chứng từ điện tử lưu giữ vật mang tin (băng từ, đĩa từ, thiết bị lưu trữ điện tử, loại thẻ toán) bảo quản, quản lý tài liệu kế toán dạng nguyên phải có đủ thiết bị để truy vấn, sử dụng cần thiết Tổng Giám đốc KBNN quy định trường hợp sử dụng chứng từ kế tốn hình thức chứng từ điện tử theo quy định pháp luật Điều 18 Chuyển đổi chứng từ điện tử, chứng từ giấy Khi cần thiết, chứng từ điện tử chuyển sang chứng từ giấy, phải đáp ứng đủ điều kiện sau: - Phản ánh toàn vẹn nội dung chứng từ điện tử; - Có ký hiệu riêng xác nhận chuyển đổi từ chứng từ điện tử sang chứng từ giấy; - Có chữ ký họ tên người thực chuyển từ chứng từ điện tử sang chứng từ giấy Khi cần thiết, chứng từ giấy chuyển sang chứng từ điện tử, phải đáp ứng đủ điều kiện sau: - Phản ánh toàn vẹn nội dung chứng từ giấy; - Có ký hiệu riêng xác nhận chuyển từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử; - Có chữ ký họ tên người thực chuyển từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử Khi chứng từ bằng giấy chuyển thành chứng từ điện tử để giao dịch tốn chứng từ điện tử có giá trị để thực nghiệp vụ tốn chứng từ bằng giấy có giá trị lưu trữ để theo dõi kiểm tra, khơng có hiệu lực giao dịch, toán Khi chứng từ điện tử thực nghiệp vụ kinh tế, tài chuyển thành chứng từ bằng giấy chứng từ bằng giấy có giá trị lưu giữ để ghi sổ kế tốn, theo dõi kiểm tra, khơng có hiệu lực để giao dịch, toán Việc chuyển đổi chứng từ bằng giấy thành chứng từ điện tử ngược lại thực theo quy định lập, sử dụng, kiểm soát, xử lý, bảo quản lưu trữ chứng từ điện tử chứng từ bằng giấy, đồng thời theo quy định việc giao dịch điện tử lĩnh vực tài chính, KBNN Chứng từ điện tử tham gia giao dịch không phép hủy, trường hợp điều chỉnh sai lầm toán điện tử hướng dẫn cụ thể phần hành nghiệp vụ Chứng từ điện tử hết thời hạn lưu trữ theo quy định, khơng có định khác quan nhà nước có thẩm quyền phép tiêu hủy Việc tiêu hủy chứng từ điện tử khơng làm ảnh hưởng đến tính toàn vẹn chứng từ điện tử, tài liệu kế toán chưa tiêu hủy phải bảo đảm hoạt động bình thường hệ thống thơng tin kế toán Điều 19 Chữ ký điện tử Chữ ký điện tử khóa bảo mật xác định riêng cho cá nhân để chứng thực nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm người lập người liên quan chịu trách nhiệm tính an tồn xác chứng từ điện tử; chữ ký điện tử chứng từ điện tử có giá trị chữ ký tay chứng từ giấy; cá nhân cấp chữ ký điện tử có trách nhiệm bảo đảm bí mật thơng tin chữ ký điện tử mình, chịu trách nhiệm việc làm lộ chữ ký điện tử Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn cụ thể việc lập, mã hóa, luân chuyển, lưu trữ chứng từ điện tử khai thác liệu điện tử hệ thống KBNN; quy định chế độ trách nhiệm cá nhân việc sử dụng bảo quản chứng từ điện tử, chữ ký điện tử theo quy định Chính phủ Bộ Tài Điều 20 Lập chứng từ kế tốn Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động thu, chi NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phải lập chứng từ kế toán; chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chứng từ lập kế toán máy tính Chứng từ kế tốn lập in máy tính phải đảm bảo nội dung chứng từ kế toán quy định Điều 17 Luật Kế toán quy định cụ thể loại chứng từ kế toán theo quy định hành Chứng từ kế toán lập giấy a) Trên chứng từ kế toán lập giấy phải ghi đầy đủ, rõ ràng, xác nội dung theo quy định; Chữ viết chứng từ phải nét chữ, ghi rõ ràng, thể đầy đủ, nội dung phản ánh, khơng tẩy xố; viết phải dùng màu mực, loại mực không phai; không viết bằng mực đỏ; b) Về ghi số tiền bằng số bằng chữ chứng từ: Số tiền viết bằng chữ phải khớp với số tiền viết bằng số; chữ phải viết hoa, chữ cịn lại khơng viết bằng chữ in hoa; phải viết sát đầu dòng, chữ viết chữ số phải viết liên tục không để cách quãng, ghi hết dịng xuống dịng khác, khơng viết chèn dịng, khơng viết đè lên chữ in sẵn; chỗ trống phải gạch chéo để sửa chữa, thêm số thêm chữ Chứng từ bị tẩy xố, sửa chữa khơng có giá trị tốn ghi sổ kế tốn Khi viết sai vào mẫu chứng từ in sẵn phải hủy bỏ bằng cách gạch chéo chứng từ viết sai; c) Yếu tố ngày, tháng, năm chứng từ phải viết bằng số Riêng tờ séc ngày, tháng viết bằng chữ, năm viết bằng số; d) Chứng từ lập theo có nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung bằng máy vi tính, máy chữ viết lồng bằng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tất liên chứng từ; e) Kế toán viên không nhận chứng từ đơn vị giao dịch lập không quy định, không hợp pháp, hợp lệ; đồng thời phải hướng dẫn đơn vị giao dịch lập lại chứng từ khác theo quy định; kế tốn khơng ghi yếu tố thuộc trách nhiệm ghi đơn vị giao dịch chứng từ Điều 21 Quy định ký chứng từ kế toán Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực hiện; riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định Chính phủ Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký vào liên chứng từ bằng loại mực không phai Tuyệt đối không ký lồng bằng giấy than, ký bằng mực màu đen, màu đỏ, bằng bút chì Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với mẫu chữ ký đăng ký theo quy định Một người phép ký chức danh theo quy trình phê duyệt chứng từ chứng từ kế toán Đối với đơn vị giao dịch với KBNN: a) Tất chứng từ đơn vị giao dịch lập chuyển đến KBNN phải mẫu quy định, có chữ ký Kế tốn trưởng/Phụ trách kế tốn (hoặc người ủy quyền), thủ trưởng đơn vị (hoặc người ủy quyền) người có liên quan quy định chứng từ dấu đơn vị Dấu, chữ ký đơn vị chứng từ phải với mẫu dấu, chữ ký giá trị đăng ký KBNN Trường hợp đặc biệt đơn vị chưa có chức danh Kế tốn trưởng phải cử người Phụ trách kế tốn để giao dịch với KBNN, chữ ký Kế toán trưởng thay bằng chữ ký người Phụ trách kế toán đơn vị Người Phụ trách kế tốn phải thực nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn quy định cho Kế toán trưởng b) Trường hợp đơn vị khơng có dấu thực giao dịch theo quy định cá nhân c) Chữ ký Kế toán trưởng đơn vị thuộc lực lượng vũ trang thực theo quy định riêng Đối với đơn vị KBNN: a) Chữ ký kế toán viên KBNN chứng từ phải giống chữ ký đăng ký đơn vị KBNN b) Kế toán trưởng/phụ trách kế toán (hoặc người ủy quyền) không ký "thừa ủy quyền" Giám đốc đơn vị KBNN Người ủy quyền không ủy quyền lại cho người khác c) Các đơn vị KBNN phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký kiểm ngân, thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, cán kiểm soát toán vốn đầu tư chương trình mục tiêu, lãnh đạo (cán bộ) phụ trách toán vốn đầu tư, Kế toán trưởng (và người ủy quyền), Giám đốc đơn vị KBNN (và người ủy quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Giám đốc (hoặc người ủy quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần thiết; người phải ký hai (2) chữ ký mẫu sổ đăng ký d) Người có trách nhiệm ký chứng từ kế toán ký chứng từ ghi đầy đủ nội dung thuộc trách nhiệm theo quy định e) Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Tổng Giám đốc KBNN quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, an tồn tài sản Điều 22 Quản lý dấu đóng dấu chứng từ kế toán Giám đốc đơn vị KBNN phải có quy định bằng văn mở sổ theo dõi giao việc quản lý dấu đóng dấu chứng từ kế tốn cho nhân viên hành (đối với dấu "KHO BẠC NHÀ NƯỚC") nhân viên kế toán (đối với dấu "KẾ TOÁN") Khi thay đổi người quản lý dấu phải lập biên bàn giao có chứng kiến lãnh đạo đơn vị Người ký chức danh “Giám đốc” “Kế toán trưởng” chứng từ kế toán không giữ dấu (trừ trường hợp đặc biệt Tổng Giám đốc KBNN quy định riêng) Người quản lý dấu có trách nhiệm giữ bảo quản dấu an tồn, khơng để mát, hư hỏng, thất lạc lợi dụng dấu Trường hợp bị dấu, đơn vị KBNN phải báo cáo quan công an địa phương KBNN cấp kịp thời có biện pháp xử lý, đồng thời lập biên xác định trách nhiệm người để dấu Phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ kế tốn trước đóng dấu vào chứng từ Dấu đóng phải vị trí, rõ nét, khơng mờ, khơng nh, không làm biến dạng chữ ký chứng từ phải đóng liên chứng từ Khơng đóng dấu lên chứng từ chưa ghi nội dung nội dung ghi chưa đầy đủ, kể trường hợp có chữ ký Tất đơn vị KBNN sử dụng dấu “KẾ TOÁN” để thực nghiệp vụ kế toán, toán hệ thống KBNN giao dịch với khách hàng; dấu đóng vào vị trí chữ ký chức danh cao chứng từ Riêng chứng từ toán qua ngân hàng có chữ ký Giám đốc KBNN với tư cách chủ tài khoản đóng dấu “KHO BẠC NHÀ NƯỚC” Điều 23 Luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán Mọi chứng từ kế toán phải kiểm tra trước ghi sổ kế toán: Tất chứng từ kế toán đơn vị KBNN lập hay bên chuyển đến phải tập trung phận kế toán, phận kế toán phải kiểm tra đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ thực ghi sổ kế toán Trường hợp thực kế toán TABMIS chương trình phần mềm có giao diện với TABMIS: Bộ phận nghiệp vụ tiếp nhận xử lý chứng từ chịu trách nhiệm kiểm tra nhập chứng từ vào hệ thống; Bộ phận kế tốn có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán từ phận liên quan theo quy định cụ thể Tổng Giám đốc KBNN Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn: - Kiểm tra tính pháp lý chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi chứng từ kế tốn; - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, nội dung ghi chứng từ kế toán; - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin ghi chứng từ kế toán Tổng giám đốc KBNN quy định quy trình nghiệp vụ kế tốn nhà nước phù hợp với quy trình TABMIS theo phân hệ, đảm bảo công việc sau: - Lập, tiếp nhận, phân loại, xếp chứng từ kế toán; - Kế toán viên, Kế toán trưởng kiểm tra, ký vào chỗ quy định chứng từ; Trình lãnh đạo ký (đối với chứng từ cần có chữ ký lãnh đạo theo quy định); - Định khoản, nhập bút toán vào hệ thống; Phê duyệt bút toán hệ thống; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Điều 24 Quy định sử dụng quản lý biểu mẫu chứng từ kế toán Tất đơn vị giao dịch hệ thống KBNN đơn vị KBNN phải áp dụng thống chế độ chứng từ kế tốn Trong q trình thực hiện, đơn vị không sửa đổi biểu mẫu chứng từ quy định Đối với chứng từ kế tốn quy định Thơng tư này, đơn vị giao dịch phải chuyển đến KBNN không ngày làm việc, kể từ ngày lập ghi chứng từ kế toán Trường hợp thời hạn ngày làm việc, đơn vị KBNN đề nghị đơn vị lập lại chứng từ phù hợp với thời gian giao dịch với KBNN Riêng Lệnh chi tiền, chậm sau ngày làm việc kể từ ngày lập phải nhập vào hệ thống phải thực đầy đủ bước công việc để chuyển sang KBNN (trừ ngân sách xã) để thực toán, chi trả Ngồi chứng từ kế tốn quy định Thơng tư này, đơn vị KBNN sử dụng chứng từ kế toán ban hành văn pháp quy khác liên quan đến thu, chi NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Mẫu chứng từ in sẵn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát; Séc, trái phiếu giấy tờ có giá phải quản lý tiền Các đơn vị KBNN không tự động thay đổi nội dung biểu mẫu chứng từ kế toán trái với quy định Thông tư Việc phân cấp in, quản lý phân phối chứng từ kế toán thực theo quy định Bộ Tài Tổng Giám đốc KBNN Điều 25 Danh mục, mẫu biểu, phương pháp lập chứng từ kế toán Chứng từ kế tốn quy định Thơng tư áp dụng theo danh mục, mẫu biểu chứng từ kế tốn nêu Phụ lục I kèm theo Thơng tư Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn phương pháp lập chứng từ kế toán phù hợp với tổ hợp tài khoản kế tốn quy trình TABMIS; Quy định nội dung bổ sung, sửa đổi danh mục, mẫu biểu phương pháp lập chứng từ kế tốn đáp ứng u cầu quản lý q trình vận hành TABMIS Mục TỔ HỢP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Điều 26 Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS tổ hợp tài khoản kế toán gồm 12 phân đoạn mã Bộ Tài quy định phục vụ cho việc hạch toán kế toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo yêu cầu quản lý, điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Tên số lượng ký tự đoạn mã hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán quy định sau: Mã Số ký tự Mã quỹ Mã tài khoản kế toán Mã nội dung kinh tế Mã cấp Ngân sách Mã đơn vị có quan hệ với Ngân sách Mã địa bàn hành 4 7 10 11 12 Mã ngành kinh tế Mã CTMT, DA hạch toán chi tiết Mã KBNN Mã nguồn Ngân sách nhà nước Mã chương Mã dự phòng 3 Điều 27 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán xây dựng nguyên tắc bố trí phân đoạn mã độc lập, đoạn mã chứa đựng thông tin khác theo yêu cầu quản lý Tổ hợp tài khoản kế toán quy định cố định cấu trúc thống cho toàn hệ thống, gồm sổ Sở giao dịch KBNN, sổ tỉnh, thành phố sổ hợp toàn hệ thống Danh mục giá trị chi tiết cho đoạn mã bổ sung, sửa đổi tùy theo yêu cầu thực tế Các giá trị mã số cụ thể đoạn mã Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán cấp lần hệ thống (không cấp lại mã hiệu sử dụng khứ) trừ số trường hợp đặc biệt theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền Đối với mã số, hệ thống ấn định giá trị suốt thời gian vận hành hệ thống Trong trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN thủ trưởng đơn vị chịu trách nhiệm đoạn mã quy định, cấp mới, bổ sung, sửa đổi giá trị đoạn mã theo yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ TABMIS Điều 28 Yêu cầu hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán việc kết hợp đoạn mã xây dựng thiết kế phù hợp với yêu cầu quản lý NSNN chức năng, nhiệm vụ, nội dung hoạt động Hệ thống KBNN, phải đảm bảo yêu cầu sau: Phù hợp với Luật Ngân sách nhà nước, Luật Kế toán, tổ chức máy tổ chức thông tin hệ thống quan KBNN; Phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế, tài liên quan đến thu, chi ngân sách phát sinh đơn vị KBNN hoạt động nghiệp vụ KBNN; Phù hợp với việc áp dụng cơng nghệ quản lý, tốn tương lai hệ thống KBNN kinh tế, phục vụ cho việc tổ chức quan hệ tốn ngồi hệ thống KBNN; Thuận lợi cho việc thu thập, xử lý, khai thác cung cấp thơng tin bằng chương trình, ứng dụng tin học, đảm bảo khả giao diện TABMIS với hệ thống thông tin khác Điều 29 Mã quỹ Nguyên tắc hạch toán mã quỹ Mã quỹ mã bắt buộc tổ hợp tài khoản kế toán, dùng để hạch toán nghiệp vụ thu, chi giao dịch khác phạm vi quỹ đảm bảo tính cân đối quỹ độc lập Mã quỹ gồm ký tự quy định là: N1N2 Mã quỹ xếp có phân khoảng cho loại quỹ, quỹ loại quỹ phát sinh đánh số theo thứ tự tăng dần Cụ thể sau: - N1N2 khoảng từ 01 đến 29: Dùng để phản ánh Quỹ chung quỹ thuộc quỹ chung Trong đó: N1N2 = 01 Quỹ chung Quỹ chung (Mã 01) dùng để phản ánh toàn hoạt động thuộc NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN - N1N2 khoảng từ 30 đến 59: Dùng để phản ánh Quỹ đặc biệt quỹ thuộc Quỹ đặc biệt - N1N2 khoảng từ 60 đến 79: Dùng để phản ánh Quỹ tự có quỹ chi tiết thuộc Quỹ tự có - N1N2 khoảng từ 80 đến 89: Dùng để phản ánh Quỹ uỷ thác quỹ thuộc Quỹ ủy thác - N1N2 khoảng từ 90 đến 99: Dùng để phản ánh Quỹ khác quỹ chi tiết thuộc Quỹ khác Mã quỹ mã cân đối hệ thống, hoạt động kinh tế tài phát sinh phải đảm bảo hạch toán cân đối theo quỹ Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải hạch toán theo mã quỹ cụ thể Danh mục mã quỹ Đối với kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS, kế toán thực thống mã quỹ có giá trị 01 Điều 30 Mã tài khoản kế toán Nguyên tắc hạch toán mã tài khoản kế toán - Mã tài khoản kế toán mã bắt buộc tổ hợp tài khoản dùng để hạch toán nghiệp vụ theo đối tượng kế toán đơn vị kế toán Mã tài khoản kế toán gồm ký tự quy định là: N1N2N3N4 - Mã tài khoản kế toán đánh số theo chiều dọc, phân khoảng đảm bảo bố trí đủ giá trị theo phân loại tại, dự phòng đảm bảo nguyên tắc mở, dành chỗ để bố trí tài khoản tổng hợp phục vụ mục đích lập báo cáo - Hệ thống tài khoản kế toán chia thành loại, gồm: Loại 1, Loại 2, Loại 3, Loại 5, Loại 7, Loại 8, Loại - Trong loại tài khoản kế tốn, nhóm tài khoản kế toán phân khoảng đánh số riêng biệt, dự phịng khoảng giá trị để bổ sung nhóm tài khoản có yêu cầu quản lý đơn vị sử dụng ngân sách, quỹ tài đơn vị khác tham gia vào hệ thống - Trong nhóm tài khoản kế tốn, tài khoản tổng hợp chi tiết phân khoảng đánh số riêng biệt, có dự phịng giá trị để bổ sung tài khoản có yêu cầu quản lý đơn vị sử dụng ngân sách, quỹ tài đơn vị khác tham gia vào hệ thống - Tài khoản trung gian tài khoản bố trí yêu cầu hệ thống Tài khoản trung gian thiết lập để hạch toán phân hệ phụ, hạch toán giao dịch năm ngân sách khác nhau, phục vụ cho việc điều chỉnh dự toán thực quy trình xử lý cuối năm Đơn vị KBNN chịu trách nhiệm hạch toán mã hiệu tài khoản trung gian theo quy định, phù hợp với quy trình TABMIS Danh mục mã tài khoản kế toán - Danh mục mã tài khoản kế toán quy định danh mục “Tài khoản kế toán” Phụ lục II kèm theo Thơng tư - Trong q trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN quy định bổ sung, sửa đổi danh mục tài khoản kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý, quy trình nghiệp vụ TABMIS Nội dung tài khoản kế toán - Tổng Giám đốc KBNN quy định nội dung tài khoản kế toán nêu Danh mục “Tài khoản kế toán” Phụ lục II nêu - Trong trình vận hành TABMIS, Tổng giám đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi nội dung tài khoản kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ TABMIS Điều 31 Mã nội dung kinh tế Nguyên tắc hạch toán mã nội dung kinh tế - Mã nội dung kinh tế dùng để hạch toán chi tiết cho mã tài khoản kế toán để phản ánh khoản thu, chi NSNN theo nội dung kinh tế quy định Mục lục NSNN hành Mã nội dung kinh tế gồm ký tự quy định là: N1N2N3N4 - Tất nghiệp vụ thu, chi NSNN phải hạch toán qua mã nội dung kinh tế, kế toán hạch tốn theo mã tiểu mục, khơng hạch tốn theo mã mục Trường hợp tạm ứng cho đơn vị, chưa xác định mã nội dung kinh tế cụ thể kế tốn hạch tốn mã 7799 “Chi khoản khác” Khi toán tạm ứng cho đơn vị, kế toán hạch toán theo mã nội dung kinh tế khoản chi Ngân sách Nhà nước Danh mục mã nội dung kinh tế - Danh mục mã nội dung kinh tế nêu Quyết định số 33/2008/QĐ-BTC ngày 02/6/2008 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành hệ thống mục lục NSNN, Thông tư số 69/2009/TT-BTC ngày 03/04/2009, Thông tư số 136/2009/TT-BTC ngày 02/7/2009, Thông tư số 26/2010/TT-BTC ngày 25/2/2010, Thông tư số 143/2010/TT-BTC ngày 22/9/2010, Thông tư số 198/2010/TT-BTC ngày 8/12/2010, Thông tư số 30/2011/TT-BTC ngày 2/3/2011, Thông tư số 57/2011/TT-BTC ngày 5/5/2011, Thông tư số 144/2011/TT-BTC ngày 21/10/2011, Thông tư số 110/2012/TT-BTC ngày 3/7/2012, văn khác Bộ trưởng Bộ Tài việc sửa đổi, bổ sung mục lục NSNN - Trong trình vận hành TABMIS, Vụ trưởng Vụ NSNN trình Bộ trưởng Bộ Tài nội dung bổ sung, sửa đổi danh mục mã nội dung kinh tế phù hợp với yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ TABMIS Điều 32 Mã cấp ngân sách Nguyên tắc hạch toán mã cấp ngân sách Mã cấp ngân sách dùng để hạch toán khoản thu, chi ngân sách cấp ngân sách theo quy định Luật Ngân sách nhà nước; khoản tiền gửi KBNN (trong trường hợp xác định được) gồm: Ngân sách trung ương, ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện, ngân sách cấp xã Mã cấp ngân sách gồm ký tự quy định là: N Tất nghiệp vụ thu chi ngân sách xác định cho cấp ngân sách, nghiệp vụ điều chuyển cấp ngân sách phải hạch toán qua đoạn mã Danh mục mã cấp ngân sách Đối với mã cấp ngân sách, kế toán hạch toán theo giá trị sau: Ngân sách trung ương: N = 1; Ngân sách cấp tỉnh: N = 2; Ngân sách cấp huyện: N = 3; Ngân sách cấp xã: N = Điều 33 Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách dùng để hạch toán trường hợp sau: Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách 1.1 Nguyên tắc hạch tốn mã đơn vị có quan hệ với ngân sách a) Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách dùng để hạch toán khoản thu, chi NSNN phát sinh đơn vị có quan hệ với ngân sách, gồm: Đơn vị dự toán, đơn vị sử dụng ngân sách, dự án đầu tư xây dựng đơn vị khác có quan hệ với ngân sách kể đơn vị không sử dụng kinh phí ngân sách có quan hệ mở tài khoản giao dịch với KBNN Mỗi giá trị mã đơn vị có quan hệ với ngân sách có thuộc tính hệ thống ghi nhận theo yêu cầu quản lý Trong xác lập quan hệ cha giá trị đoạn mã Đối với mã đơn vị có quan hệ với ngân sách, kế toán hạch toán theo mã số chi tiết cấp tương ứng đơn vị có quan hệ với ngân sách theo danh mục cấp sở liệu dùng chung (CCDB) b) Ngồi mã đơn vị có quan hệ với ngân sách, đơn vị cấp mã N = để mở tài khoản giao dịch KBNN Mã N = N = dùng để hạch toán khoản thu, chi ngân sách phát sinh đơn vị có quan hệ với ngân sách; mã N = dùng để hạch toán giao dịch liên quan đến việc mở tài - Danh mục mã chi tiết nguồn kinh phí phải trả quy định Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch tốn” kèm theo Thơng tư - Trong trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi danh mục mã chi tiết nguồn kinh phí phải trả phù hợp yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ hệ thống 2.4 Mã loại tài sản a) Nguyên tắc hạch toán mã loại tài sản - Mã loại tài sản dùng để hạch tốn chi tiết cho tài khoản khơng nằm cân đối tài khoản kế toán - Kế tốn khơng kết hợp tài khoản cân đối (tài khoản khơng nằm nhóm 99) với mã loại tài sản Đối với giá trị mã không quy định tên cụ thể, đơn vị KBNN hạch toán theo nhu cầu đơn vị Mã hạch tốn có ý nghĩa đơn vị KBNN tỉnh, thành phố (trong sổ), không dùng chung cho đơn vị KBNN tỉnh, thành phố khác không sử dụng để tổng hợp số liệu chung hệ thống b) Danh mục mã loại tài sản - Danh mục mã loại tài sản quy định Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch tốn” kèm theo Thơng tư - Trong trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi danh mục mã loại tài sản phù hợp yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ hệ thống 2.5 Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn đơn vị KBNN điều chỉnh số liệu hạch toán theo danh mục mã quy định Điều 38 Mã Kho bạc Nhà nước Nguyên tắc hạch toán mã KBNN Mã KBNN mã bắt buộc tổ hợp tài khoản, dùng hạch toán nghiệp vụ để tổng hợp số liệu báo cáo theo đơn vị KBNN toàn hệ thống KBNN Mỗi Kho bạc giao dịch quy định có mã Đối với mã KBNN, kế toán hạch toán tổng hợp thơng tin kế tốn theo mã số đơn vị KBNN tương ứng, sau: KBNN có mã để tổng hợp liệu kế tốn tồn quốc (Mã số 0001); Sở giao dịch thuộc KBNN có mã tương đương đơn vị hoạt động (Mã số 0003); tỉnh có mã chung cho tồn tỉnh để tổng hợp liệu kế tốn tồn tỉnh (Có giá trị cuối 10 60); văn phòng KBNN tỉnh, KBNN huyện tỉnh, phòng giao dịch KBNN có mã tương đương với đơn vị hoạt động Danh mục mã KBNN - Danh mục mã KBNN quy định Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch toán” kèm theo Thơng tư - Trong q trình vận hành TABMIS Tổng Giám đốc KBNN quy định bổ sung, sửa đổi danh mục mã KBNN phù hợp với tổ chức máy hệ thống KBNN, yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ TABMIS Điều 39 Mã nguồn Ngân sách Nhà nước Nguyên tắc hạch toán mã nguồn NSNN - Mã nguồn NSNN dùng để hạch toán chi NSNN theo nguồn chi NSNN, phục vụ lập dự toán, phân bổ, quản lý, kế toán, toán NSNN Mã nguồn NSNN gồm ký tự quy định là: N 1N2 Trong đó: N1N2 = từ 01 – 49: Nguồn nước, N1N2 = từ 50 – 99: Nguồn nước - Nguồn nước nguồn xác định sở dự toán Thủ tướng Chính phủ, Chủ tịch Uỷ ban nhân dân giao cho đơn vị dự toán (gồm bổ sung thu hồi trình điều hành ngân sách) theo quy định Luật Ngân sách Nhà nước Đối với mã nguồn nước, kế toán hạch toán chi ngân sách theo mã số tính chất nguồn kinh phí (đối với nguồn chi thường xuyên nước); mã số nguồn vốn đầu tư (đối với nguồn chi đầu tư) Trường hợp phải hạch toán chi tiết đến nguồn vốn đầu tư, Bộ Tài có hướng dẫn bổ sung danh mục cụ thể Nguồn nước xác định vốn nước tài trợ theo nội dung, địa sử dụng cụ thể theo cam kết Nhà nước (hoặc Nhà nước chấp thuận cho đơn vị cam kết với nhà tài trợ) ghi rõ nội dung sử dụng dự toán giao đầu năm, dự toán bổ sung năm cho đơn vị Nguồn vốn nước tài trợ không theo nội dung, địa sử dụng cụ thể coi nguồn vốn nước (theo mã nguồn chi từ vốn nước) Đối với mã nguồn ngồi nước, trường hợp có đầy đủ chứng từ để xác định cụ thể kế toán hạch toán khoản thu viện trợ, vay nợ,… chi tiết theo mã nhà tài trợ cụ thể Trường hợp khơng có chứng từ đầy đủ, kế toán hạch toán vào mã nhà tài trợ khác Danh mục mã nguồn NSNN Danh mục mã nguồn NSNN quy định Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch toán” kèm theo Thơng tư Trong q trình vận hành TABMIS, Vụ trưởng Vụ NSNN trình Bộ trưởng Bộ Tài ban hành nội dung bổ sung, sửa đổi danh mục mã nguồn NSNN phù hợp với yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ TABMIS; Tổng giám đốc KBNN quy định việc bổ sung, sửa đổi giá trị chi tiết liên quan đến tính chất nguồn kinh phí nhà tài trợ nước ngồi Điều 40 Mã dự phịng Ngun tắc hạch tốn Mã dự phòng bao gồm ký tự quy định N1N2N3, sử dụng sau: a) Các giá trị từ 001 đến 499 dùng để hạch toán theo yêu cầu chi tiết địa phương theo nguyên tắc: - Các mã dự phòng đặt tên chung, không đặt tên cụ thể, dùng để hạch toán theo yêu cầu nghiệp vụ chi tiết địa phương (tỉnh, thành phố) theo đặc thù riêng cho tỉnh, thành phố, nội dung hạch tốn mã thức theo quy định - Số liệu liên quan đến Mã dự phòng khơng tổng hợp chung tồn hệ thống, có ý nghĩa riêng áp dụng thống cho tỉnh, thành phố (từng sổ) - Tùy theo thực tế quản lý yêu cầu nghiệp vụ KBNN địa phương, KBNN tỉnh, thành phố phối hợp với đơn vị liên quan thống hạch toán, cần đảm bảo thơng tin cụ thể từ khâu chứng từ kế toán - Đơn vị kế toán hạch toán chi tiết theo nội dung khác với nội dung quy định đoạn mã thức, khơng hạch tốn trùng lắp nội dung với mã thức quy định chế độ kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS b) Các giá trị từ 500 đến 999 dùng để dự phịng bố trí giá trị phát sinh yêu cầu quản lý Đối với mã dự phòng, trường hợp khơng có u cầu hạch tốn chi tiết thêm nội dung quy định 11 đoạn mã thức, kế tốn khơng phải hạch toán giá trị cụ thể cho đoạn mã Trường hợp cần thiết, Tổng giám đốc KBNN trình Bộ trưởng Bộ Tài việc sử dụng mã dự phòng để đáp ứng yêu cầu quản lý nghiệp vụ Kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS c) Các đơn vị KBNN tỉnh, thành phố sử dụng giá trị từ 001 – 499 mã dự phịng để hạch tốn chi đầu tư từ nguồn ngân sách địa phương theo nguyên tắc sau: - Căn vào giá trị đoạn mã dự phòng (từ 001 – 499), KBNN thống với Sở Tài nội dung cụ thể để hạch tốn vào mã cụ thể theo yêu cầu địa phương - Số liệu hạch toán theo mã nguồn chi đầu tư sử dụng riêng cho tỉnh, thành phố, không tổng hợp chung cho tồn quốc - Chỉ hạch tốn chi tiết khoản chi theo nguồn chi ngân sách địa phương, khơng hạch tốn khoản chi từ nguồn ngân sách trung ương Chỉ hạch toán sau xác định chi tiết nguồn cụ thể, quán từ khâu kế hoạch vốn đến khâu toán chi NSNN theo đơn vị, dự án - Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn cụ thể phương pháp hạch tốn cung cấp thơng tin báo cáo từ nguồn ngân sách địa phương Danh mục mã dự phòng (từ 001 - 499) Mã dự phòng (từ 001 – 499) đặt tên chung, không quy định tên cụ thể, danh mục mã dự phòng quy định Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch tốn” kèm theo Thơng tư Điều 41 Ngun tắc kết hợp mã tổ hợp tài khoản kế toán Tổ hợp tài khoản kế toán kết hợp đoạn mã tương ứng mã hạch toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tổ hợp tài khoản kế toán phản ảnh kiểm soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống q trình thu, chi NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Việc kết hợp đoạn mã tổ hợp tài khoản kế toán giúp cho kế tốn phản ánh chiết xuất thơng tin đa chiều, phục vụ yêu cầu cung cấp thông tin khác Tùy theo tài khoản kế toán nghiệp vụ tương ứng, tổ hợp tài khoản kết hợp với đoạn mã khác Trong đó, đoạn mã quỹ, mã tài khoản kế toán, mã KBNN mã bắt buộc tổ hợp tài khoản Việc kết hợp đoạn mã tổ hợp tài khoản kế toán hệ thống hạn chế bằng quy luật kết hợp chéo đoạn mã Quy luật kết hợp chéo không cho phép tạo lập tổ hợp tài khoản vơ nghĩa, giúp cho kế tốn tránh sai sót q trình hạch tốn Trường hợp hạch tốn chi kinh phí ủy quyền, kế toán kết hợp mã tài khoản kế toán tương ứng với mã đơn vị ủy quyền mã chương đơn vị ủy quyền Điều 42 Nguyên tắc hạch toán tổ hợp tài khoản Trong tổ hợp tài khoản, đoạn mã xác định tổ hợp tài khoản, kế toán thực hạch toán theo giá trị chi tiết Hệ thống tự động gán thông tin cho tài khoản tổng hợp tương ứng Số dư tổ hợp tài khoản tổng hợp tổng số dư tổ hợp tài khoản chi tiết; tài khoản tổng hợp dùng chủ yếu cho mục đích kiểm tra số dư dự tốn, báo cáo truy vấn thơng tin nhanh Trường hợp yêu cầu hạch toán theo đối tượng chi tiết không nêu danh mục mã hạch toán, kế toán hạch toán vào giá trị khác đoạn mã có cấp tương đương Khi có đầy đủ thơng tin chi tiết, kế tốn kết chuyển trở lại giá trị đoạn mã theo u cầu Trường hợp kế tốn khơng phải theo dõi chi tiết, đoạn mã tương ứng quy định khơng xác định tổ hợp tài khoản, kế tốn hạch toán (hoặc hệ thống tự động gán) giá trị bằng cho ký tự Khi hạch toán phân bổ điều chỉnh dự toán, kế toán thực phản ánh theo tổ hợp tài khoản tương ứng theo phương pháp ghi kép Số liệu liệu kế toán cho phân bổ dự toán để hệ thống kiểm sốt số dự tốn cịn lại phục vụ cho việc kiểm soát chi KBNN Khi hạch toán cam kết chi, kế toán thực phản ánh theo tổ hợp tài khoản thực chi dự toán giao năm, tài khoản ứng trước dự tốn có đủ điều kiện tốn dự toán ứng trước theo phương pháp ghi đơn phân hệ cam kết chi Hệ thống tự động tạo bút toán kép đối ứng với tài khoản hệ thống Số liệu liệu kế toán cho cam kết chi để hệ thống kiểm sốt số dự tốn cịn lại phục vụ cho việc kiểm soát chi KBNN Điều 43 Kiểm sốt số dư tổ hợp tài khoản, dự tốn cịn lại Hệ thống kiểm sốt đảm bảo khơng phát sinh số dư Nợ tổ hợp tài khoản có tài khoản kế toán liên quan đến tiền gửi đơn vị, tài khoản phải trả thu chưa qua ngân sách tài khoản tạm thu, tạm giữ Đối với nhóm tổ hợp tài khoản khác, hệ thống cấu hình đảm bảo kiểm sốt số dư theo u cầu quản lý Dự tốn cịn lại tính theo phương trình sau: Dự tốn cịn lại = dự toán phân bổ - cam kết chi – tạm ứng – thực chi Hệ thống thực kiểm soát dự toán đảm bảo tổng khoản tạm ứng, thực chi, cam kết chi khơng vượt q dự tốn phân bổ Trong đó, dự tốn phân bổ phản ánh liệu kế toán cho phân bổ dự toán thực phân hệ quản lý phân bổ ngân sách, cam kết chi phản ánh liệu kế toán cho cam kết chi thực phân hệ cam kết chi Điều 44 Tổ hợp tài khoản Bảng cân đối tài khoản tổ hợp tài khoản Bảng cân đối tài khoản Các tổ hợp tài khoản Bảng Cân đối tài khoản phản ánh toàn nghiệp vụ thu, chi NSNN đối tượng kế tốn hình thành vốn, nguồn vốn NSNN KBNN Phương pháp ghi chép tài khoản kế toán Bảng cân đối tài khoản “Phương pháp ghi kép” Các tài khoản Bảng cân đối tài khoản phản ánh đối tượng kế toán phản ánh bảng cần theo dõi chi tiết thêm đối tượng kế tốn khơng cấu thành vốn, nguồn vốn NSNN KBNN Việc ghi chép tài khoản ngồi bảng thực theo bút tốn thống kê Có hai loại bút tốn thống kê: (1) Bút tốn khơng ghi nhận thơng tin giá trị (đơn vị tiền tệ); (2) Bút toán vừa ghi nhận thông tin số lượng vừa ghi nhận thông tin giá trị (đơn vị tiền tệ) Điều 45 Các loại bút toán Phân loại theo tiêu thức nội dung thơng tin quản lý, có loại bút toán sau: a) Bút toán dự toán: bút toán kép thực phân hệ phân bổ ngân sách, dùng để phản ánh số dự toán giao, số dự toán phân bổ tiếp số dự toán điều chỉnh cấp cấp đơn vị dự toán Số liệu bút toán dự toán lưu giữ liệu kế toán cho phân bổ dự toán, kết hợp với số liệu khác để kiểm sốt dự tốn q trình thực kiểm soát chi KBNN b) Bút toán cam kết chi: bút toán đơn thực phân hệ cam kết chi, dùng để phản ánh số tiền mà đơn vị có quan hệ với ngân sách thực cam kết chi theo hợp đồng kinh tế Khi kế toán hạch toán bút toán đơn theo tài khoản tương ứng, hệ thống tự động tạo ghi nhận bút toán kép để đảm bảo thực quy trình hệ thống c) Bút toán thực: bút toán thực sở liệu kế toán cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, dùng để phản ánh hoạt động kinh tế tài diễn thực hoàn thành Phân loại theo tiêu thức quy trình nghiệp vụ, có loại bút toán sau: a) Bút toán lặp: Bút toán lặp bút toán diễn nhiều lần ngày, tháng, quý, năm Các bút toán lặp tạo từ mẫu thiết lập sẵn Sử dụng mẫu bút toán lặp giúp cho người sử dụng tạo giao dịch dễ dàng kịp thời b) Bút toán thủ cơng: Là bút tốn nhập cách thủ công trực tiếp sổ phân hệ quản lý chi tiết c) Bút toán tự động: Là bút toán hệ thống tự động sinh kế toán thao tác bước để xử lý nghiệp vụ theo hoạt động cụ thể d) Bút toán đảo: Là bút toán thực đảo bút toán ban đầu, dùng để điều chỉnh bút tốn kết sổ khơng thể xóa chỉnh sửa lại bút toán ban đầu e) Bút toán từ giao diện: Là bút toán thực bằng việc chuyển liệu từ hệ thống khác dạng file liệu định dạng theo yêu cầu hệ thống f) Bút toán thống kê: Là bút toán vừa ghi nhận giá trị, vừa ghi nhận số lượng dùng cho việc hạch toán ngoại bảng Điều 46 Phương pháp hạch toán kế toán Tổng Giám đốc KBNN quy định phương pháp hạch toán kế toán loại nghiệp vụ kế toán NSNN nghiệp vụ KBNN phù hợp với yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ hệ thống Tổng Giám đốc KBNN trình Bộ trưởng Bộ Tài ký, ban hành ủy quyền ký, ban hành văn hướng dẫn phương pháp hạch toán quan tài chính, gồm: a) Cơng văn hướng dẫn quan tài ngân sách trung ương: - Nhập, phê duyệt, đồng hóa dự tốn thuộc ngân sách trung ương - Nhập Lệnh chi tiền thuộc ngân sách trung ương, trừ Lệnh ghi thu, ghi chi b) Cơng văn hướng dẫn quan tài ngân sách tỉnh, ngân sách huyện: - Nhập, phê duyệt dự toán thuộc ngân sách tỉnh, ngân sách huyện - Nhập Lệnh chi tiền thuộc ngân sách tỉnh, huyện, trừ Lệnh ghi thu, ghi chi Trong trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn trình Bộ trưởng Bộ Tài nội dung bổ sung, sửa đổi phương pháp hạch toán kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý, quy trình hệ thống Mục SỔ KẾ TOÁN Điều 47 Sổ kế toán dạng biểu mẫu theo quy định Sổ kế toán dạng biểu mẫu theo quy định dạng liệu thiết lập TABMIS theo yêu cầu quản lý dùng để phản ánh lưu giữ tồn có hệ thống nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến tình hình phân bổ ngân sách, thu, chi ngân sách, trả nợ vay NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Mẫu sổ kế toán thiết lập in từ TABMIS phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khoá sổ; chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán; số trang (nếu in giấy để lưu trữ) Mẫu sổ kế toán thiết lập in từ TABMIS phải có nội dung chủ yếu sau đây: - Ngày, tháng ghi sổ; - Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế tốn làm ghi sổ; - Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào tài khoản kế tốn; - Số dư đầu kỳ, số tiền phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ Hệ thống sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Điều 48 Mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế tốn Sổ kế tốn phải mở vào đầu kỳ kế toán tháng, năm; đơn vị kế toán thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Đơn vị kế toán tham gia TABMIS phải vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán Số liệu ghi nhận vào sở liệu hệ thống, phản ánh dạng mẫu biểu sổ kế toán phải kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung mẫu biểu sổ kế tốn theo quy định Thơng tin, số liệu phản ánh sổ kế toán phải xác, trung thực, với chứng từ kế tốn, nghiêm cấm thơng tin kế tốn khơng có chứng từ kế toán chứng minh Việc ghi nhận vào sở liệu hệ thống, phản ánh dạng mẫu biểu sổ kế tốn phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu ghi sổ kế tốn kỳ sau phải thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán kỳ trước liền kề Dữ liệu kế toán sổ kế toán phải phản ánh liên tục từ mở đến khóa sổ kế tốn Việc ghi nhận vào sở liệu kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán kiểm tra, kiểm soát bảo đảm đầy đủ quy định chứng từ kế toán Mọi liệu tạo lập sở liệu kế tốn bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh Những người có trách nhiệm liên quan theo quy định phải chịu trách nhiệm tính xác thông tin cập nhật vào hệ thống Đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác, trung thực, liên tục, có hệ thống tồn hoạt động thu, chi ngân sách, tình hình quản lý sử dụng nguồn vốn NSNN nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành Ngân sách nhà nước Đơn vị kế toán tương ứng với sổ kế tốn phải khóa sổ kế toán vào cuối kỳ kế toán tháng, năm theo quy trình hệ thống trước lập báo cáo tài Việc khóa sổ kế tốn phải đảm bảo tính đồng bộ, thống phạm vi sổ tồn hệ thống Các trường hợp khóa sổ kế toán vào thời điểm khác thực theo quy định pháp luật hướng dẫn cụ thể Tổng Giám đốc KBNN Điều 49 In sổ kế toán dạng mẫu biểu Sổ kế toán in theo mẫu quy định thiết lập TABMIS Một số sổ kế toán tổng hợp chi tiết cần in để lưu trữ sau đóng kỳ kế tốn lập xong báo cáo tài theo quy định Sổ kế tốn in phải đóng thành quyển, phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, phải Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) đơn vị kế toán ký duyệt Trang đầu sổ kế toán in phải ghi rõ tên đơn vị kế toán, tên sổ, kỳ kế toán, niên độ kế toán, họ tên, chữ ký người phụ trách sổ, Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) Riêng sổ kế toán chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải có thêm chữ ký Giám đốc (hoặc người ủy quyền) đơn vị kế toán Điều 50 Sổ kế toán dạng liệu hệ thống Sổ kế toán dạng liệu hệ thống hình thức biểu sở liệu kế tốn, thiết lập theo quy trình chuẩn hệ thống, lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS Sổ kế toán dạng liệu hệ thống phản ánh thơng tin kế tốn nhà nước áp dụng cho TABMIS thể dạng liệu điện tử tạo ra, gửi đi, nhận lưu trữ bằng phương tiện điện tử đơn vị Sổ kế toán dạng liệu hệ thống in để sử dụng theo yêu cầu cơng tác kế tốn “Cơ sở liệu kế toán” kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS phải ghi nhận lưu giữ phù hợp với yêu cầu Luật Kế toán, Luật giao dịch điện tử, Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán lĩnh vực kế toán nhà nước, văn hướng dẫn thi hành Luật Kế toán phù hợp với quy định Thông tư Đối với đơn vị KBNN, vào hệ thống tài khoản kế toán yêu cầu quản lý hệ thống thiết lập “cơ sở liệu kế tốn” với đầy đủ thơng tin tổng hợp chi tiết Tại Sở giao dịch KBNN, KBNN tỉnh, thành phố có sở liệu kế tốn thức cho kỳ kế toán Từng đơn vị KBNN dựa quy định phân quyền mã đơn vị hoạt động để thực kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS đơn vị sổ tỉnh Điều 51 Nguyên tắc hạch toán theo kỳ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ phải hạch tốn vào kỳ Các trường hợp phát sinh yêu cầu điều chỉnh số liệu liên quan đến ngân sách năm hành, hạch toán điều chỉnh vào kỳ (tháng) Trường hợp cần điều chỉnh vào kỳ (tháng) phát sinh nghiệp vụ kinh tế (kỳ khứ), trước điều chỉnh phải đồng ý KBNN Các trường hợp điều chỉnh số liệu liên quan đến ngân sách năm trước hạch toán vào kỳ điều chỉnh (tháng 13) năm trước Điều 52 Mở, đóng kỳ kế tốn Mở kỳ kế toán việc thiết lập hệ thống kỳ kế toán tháng xác định năm để người sử dụng cập nhật liệu vào hệ thống theo phân quyền Kỳ kế toán mở cho kỳ điều chỉnh (thời gian chỉnh lý) để thực nghiệp vụ kế toán phát sinh sau ngày 31/12 năm ghi nhận cho kỳ kế tốn năm trước trước đóng kỳ kế tốn năm Trên hệ thống, sau thực đóng kỳ kế tốn, mở lại kỳ sổ kế tốn năm chưa thực đóng vĩnh viễn (đang trạng thái đóng kỳ tạm thời) Các trường hợp hạch toán kỳ mở lại phải phép KBNN Đóng kỳ kế toán việc thiết lập hệ thống kỳ kế toán tháng xác định năm để khơng cho phép người sử dụng cập nhật liệu vào hệ thống Kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS phải thực đóng kỳ kế toán vào thời điểm cuối tháng thời điểm kết thúc kỳ kế toán năm trước lập báo cáo tài Trường hợp phải lập báo cáo nhanh hệ thống phải thực theo quy trình xử lý cuối ngày Ngồi phải thực đóng kỳ kế tốn trường hợp kiểm kê trường hợp khác theo quy định pháp luật Chỉ đóng kỳ kế tốn sau đảm bảo chứng từ kế toán phát sinh hạch tốn đầy đủ, xác kỳ kế tốn Đóng kỳ kế tốn bao gồm đóng tạm thời đóng vĩnh viễn: - Đóng tạm thời: Là việc đóng kỳ kế toán sổ tương ứng kết thúc kỳ kế toán Sau thực đóng kỳ kế tốn tạm thời, mở lại kỳ để hạch toán phép KBNN - Đóng vĩnh viễn: Là việc đóng kỳ kế tốn sổ tương ứng, sau thực đóng kỳ kế tốn vĩnh viễn, khơng mở lại kỳ để điều chỉnh liệu Tổng Giám đốc KBNN quy định quy chế mở, đóng kỳ TABMIS, quy định nguyên tắc hạch toán trường hợp mở lại kỳ kế toán Điều 53 Chuyển liệu kế tốn vào sổ hợp Sau đóng kỳ kế toán sổ KBNN tỉnh, thành phố, việc cho chuyển liệu kế toán sổ hợp cần phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Sau đóng kỳ kế tốn, phận nghiệp vụ thuộc KBNN thực chuyển liệu từ sổ tỉnh vào sổ hợp thời gian nhanh nhất, chạy báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị - Sau chuyển liệu vào sổ hợp nhất, không mở lại kỳ kế tốn kỳ đóng trước để điều chỉnh số liệu kỳ kế tốn báo cáo khơng phép KBNN - Trường hợp chuyển liệu vào sổ hợp gửi báo cáo mà phát sai sót, kế tốn thực điều chỉnh vào kỳ kế toán theo quy định Điều 54 Trường hợp cần thiết, số liệu kế toán kỳ kế tốn báo cáo điều chỉnh đồng ý kế toán trưởng KBNN cấp Trường hợp này, kế toán phải lập gửi lại báo cáo theo quy định đồng thời phận nghiệp vụ KBNN thực chuyển lại số liệu từ thời điểm thực điều chỉnh theo quy trình hệ thống Điều 54 Sửa chữa liệu kế toán Nguyên tắc sửa chữa liệu kế tốn - Trường hợp báo cáo tài năm chưa phê duyệt: Trường hợp phát sai sót phép điều chỉnh liệu, kế tốn thực theo nguyên tắc nêu Điều 51 Thơng tư - Trường hợp báo cáo tài phê duyệt: Sau báo cáo tài phê duyệt, có định phải sửa chữa quan nhà nước có thẩm quyền việc sửa chữa thực vào năm Tổng Giám đốc KBNN quy định cụ thể trường hợp phương pháp hạch tốn sửa chữa sai sót cụ thể theo yêu cầu chế quản lý, định quan nhà nước có thẩm quyền phù hợp với đặc điểm quy trình hệ thống Điều 55 Bộ sổ kế toán đơn vị hoạt động TABMIS Bộ sổ kế toán Cơ sở liệu kế toán thể sổ kế tốn TABMIS, gồm có: Bộ sổ kế toán tỉnh, thành phố sổ kế toán hợp - Bộ sổ kế toán tỉnh, thành phố: Bộ sổ kế toán tỉnh, thành phố nơi lưu giữ “Cơ sở liệu kế toán” chung cho địa bàn tỉnh, thành phố (KBNN tỉnh, thành phố) Bộ sổ kế toán Sở giao dịch coi sổ kế toán tỉnh, thành phố - Bộ sổ kế toán hợp nhất: Bộ sổ kế toán hợp nơi lưu giữ “Cơ sở liệu kế toán” chung cho toàn quốc, sổ đặt lại trung ương, nơi xử lý thực tổng hợp khử liệu trùng lắp từ sổ tỉnh, thành phố chuyển sang Đơn vị hoạt động Sở giao dịch KBNN, đơn vị KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, Phòng giao dịch văn phòng KBNN tỉnh, thành phố sổ tỉnh gọi đơn vị hoạt động sổ tỉnh, thành phố Sở giao dịch KBNN đơn vị hoạt động sổ Sở giao dịch Trường hợp có thay đổi tổ chức hành chính, tổ chức máy hệ thống KBNN, Bộ phận nghiệp vụ thuộc KBNN phối hợp với đơn vị liên quan khác thực quy trình liên quan đến tái cấu trúc hệ thống theo quy trình nghiệp vụ Điều 56 Danh mục, mẫu biểu phương pháp lập sổ kế toán Danh mục sổ kế toán quy định Phụ lục IV “Danh mục sổ kế toán” Tổng Giám đốc KBNN quy định mẫu biểu phương pháp ghi sổ kế toán phù hợp với quy trình nghiệp vụ yêu cầu quản lý để thiết lập hệ thống; quy định cụ thể việc in sổ giấy lưu giữ liệu hình thức sổ kế tốn hệ thống thơng tin kế tốn phù hợp với thực tế hệ thống thơng tin kế tốn Trong q trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn phương pháp ghi sổ kế toán phù hợp với nội dung, chất mẫu sổ kế tốn quy trình nghiệp vụ TABMIS; quy định nội dung bổ sung, sửa đổi danh mục, mẫu biểu phương pháp ghi sổ kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý trình triển khai TABMIS Mục BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ Điều 57 Nhiệm vụ báo cáo tài Báo cáo tài quy định kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS phương pháp kế toán dùng để tổng hợp, hệ thống hoá thuyết minh tiêu kinh tế tài nhà nước, phản ánh tình hình thu, chi, vay nợ NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN kỳ kế toán niên độ ngân sách Báo cáo tài NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN gồm loại: Báo cáo tài định kỳ (ngày, tháng, năm) Báo cáo toán cuối năm Báo cáo tài có nhiệm vụ cung cấp tiêu kinh tế, tài nhà nước cần thiết cho quan chức quyền nhà nước cấp Cung cấp số liệu cần thiết để kiểm tra tình hình thực Ngân sách nhà nước, thực chế độ kế toán, chấp hành chế độ, sách Nhà nước ngành kinh tế Báo cáo tài cịn cung cấp số liệu chủ yếu làm sở để phân tích, đánh giá tình hình kết hoạt động NSNN cấp, đơn vị KBNN toàn hệ thống NSNN KBNN giúp cho việc đạo, điều hành hoạt động NSNN hoạt động KBNN có hiệu Điều 58 Yêu cầu báo cáo tài Báo cáo phải lập theo mẫu biểu quy định theo yêu cầu quản lý, điều hành, phản ánh đầy đủ tiêu quy định loại báo cáo; Phương pháp tổng hợp số liệu lập tiêu báo cáo phải thực thống đơn vị KBNN, đảm bảo phù hợp với cơng tác tổng hợp, phân tích, kiểm tra đối chiếu số liệu; Các tiêu báo cáo phải đảm bảo tính đồng nhất, liên hệ logic với cách có hệ thống, phục vụ cho việc nghiên cứu, phân tích, đánh giá tình hình thực NSNN hoạt động nghiệp vụ hệ thống KBNN; Số liệu báo cáo phải xác, trung thực, khách quan, tổng hợp từ sở liệu kế toán sau kiểm tra, đối chiếu khoá sổ kế toán; Mẫu biểu báo cáo tài cần đơn giản, rõ ràng thiết thực, phù hợp với yêu cầu thông tin quản lý, điều hành NSNN hoạt động KBNN; Báo cáo phải lập nộp thời hạn, nơi nhận theo quy định loại báo cáo; Báo cáo xây dựng nguyên tắc phù hợp theo thông lệ quốc tế, phục vụ việc lập báo cáo thống kê tài Chính phủ (GFS) Điều 59 Trách nhiệm khai thác báo cáo tài Quy định chung Các đơn vị tham gia TABMIS tự thực việc truy vấn thông tin, khai thác báo cáo theo phân quyền để nắm bắt thông tin việc điều hành định quản lý Ngồi việc quan, đơn vị truy vấn khai thác báo cáo hệ thống, quan tài chính, đơn vị KBNN phải chịu trách nhiệm in giấy thực đầy đủ thủ tục pháp lý loại báo cáo liên quan theo quy định Cụ thể sau: - Báo cáo ngày báo cáo đột xuất: Cơ quan tài chính, KBNN đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn khai thác báo cáo trực tiếp hệ thống theo yêu cầu cung cấp thông tin báo cáo - Báo cáo tháng: Cơ quan tài chính, KBNN đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn khai thác báo cáo trực tiếp hệ thống Các đơn vị KBNN tổng hợp báo cáo sở liệu kế toán, đồng thời in báo cáo giấy để phục vụ công tác lưu trữ số liệu theo yêu cầu cung cấp cho quan, đơn vị theo quy định - Báo cáo năm báo cáo tốn: Cơ quan tài chính, KBNN đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn khai thác báo cáo trực tiếp hệ thống Cơ quan Tài KBNN có trách nhiệm tổng hợp báo cáo sở liệu kế toán, đồng thời in báo cáo giấy để cung cấp cho quan, đơn vị phục vụ công tác lưu trữ tài liệu kế toán theo quy định Riêng báo cáo thu chi ngân sách xã (phường), KBNN quận, huyện tổng hợp in báo cáo giấy gửi cho Ủy ban nhân dân xã (phường) theo quy định Trách nhiệm đơn vị KBNN Ngoài việc đơn vị tham gia TABMIS trực tiếp truy vấn khai thác báo cáo, theo yêu cầu quản lý, đơn vị KBNN phải gửi báo cáo tài có đầy đủ yếu tố pháp lý cho quan, đơn vị theo quy định Các loại báo cáo tài in giấy trước in gửi KBNN cấp đơn vị có liên quan phải đối chiếu, kiểm tra, kiểm soát đảm bảo tính xác, đầy đủ số liệu, tính chất, nội dung kinh tế Khi gửi báo cáo giấy, báo cáo giấy phải có đầy đủ yếu tố pháp lý gồm: Dấu đơn vị, chữ ký người lập, Kế toán trưởng Giám đốc KBNN Báo cáo dạng thông điệp liệu điện tử chương trình TABMIS phải xử lý kỹ thuật tin học, đảm bảo xác định trách nhiệm người lập, nộp báo cáo đảm bảo có người nhận theo quy định xem, in báo cáo Trường hợp đơn vị kế toán bị chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập báo cáo tài thời điểm định chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động Giám đốc Kế toán trưởng KBNN đơn vị liên quan chịu trách nhiệm xác, đầy đủ, kịp thời việc tổng hợp báo cáo nộp báo cáo tài (báo cáo giấy), đồng thời đảm bảo bí mật số liệu, tài liệu theo quy định hành lưu trữ, công bố cung cấp thông tin Tổng Giám đốc KBNN quy định phương án phân quyền khai thác báo cáo trình triển khai thực TABMIS Điều 60 Thời điểm chốt số liệu để nộp báo cáo tài Thời điểm chốt số liệu báo cáo tài tháng, năm (12 tháng) ngày 10 tháng (lấy theo ngày kết sổ) Các đơn vị KBNN thực lập, nộp báo cáo theo quy định phụ lục V “Danh mục mẫu biểu báo cáo tài chính, báo cáo quản trị” kèm theo Thơng tư Mọi trường hợp thay đổi số liệu báo cáo tài tháng, năm (12 tháng) phải đồng ý KBNN cấp Thời điểm chốt số liệu báo cáo toán thu, chi NSNN hàng năm: chia làm giai đoạn: 2.1 Chốt số liệu hết thời gian chỉnh lý toán: Số liệu lấy đến hết ngày 15/3 năm sau (lấy theo ngày kết sổ) Báo cáo lưu dạng file giấy đơn vị KBNN nơi lập báo cáo 2.2 Chốt số liệu toán lần cuối cùng: Số liệu lấy hết ngày 30/11 năm sau (lấy theo ngày kết sổ) Báo cáo giấy gửi KBNN cấp đơn vị có liên quan theo quy định Báo cáo lưu dạng file giấy đơn vị KBNN nơi lập báo cáo Trường hợp sau ngày 30/11 điều chỉnh số liệu tốn năm trước theo định quan có thẩm quyền phải có thuyết minh gửi lại báo cáo Điều 61 Báo cáo nhanh (báo cáo ngày) Báo cáo nhanh (báo cáo tài hàng ngày) TABMIS thông tin xử lý cung cấp nhanh từ sở liệu kế toán hệ thống tình hình thu, chi, tồn quỹ NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN, phục vụ cho việc quản lý điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Đơn vị tiền tệ sử dụng báo cáo nhanh KBNN huyện nghìn đồng, KBNN tỉnh triệu đồng, KBNN tỷ đồng; tiêu ngoại tệ quy đổi ngoại tệ tính chẵn nghìn đơn vị ngoại tệ Báo cáo nhanh (ngày) chiết xuất in cuối ngày đầu làm việc ngày hơm sau, sau kết sổ bút tốn Dữ liệu báo cáo lập cho đơn vị KBNN theo cấp tương ứng theo quy trình thiết lập hệ thống Điều 62 Báo cáo kế toán quản trị Báo cáo kế toán quản trị hệ thống KBNN loại báo cáo chi tiết phục vụ cho việc điều hành kịp thời NSNN cấp điều hành hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi đơn vị toàn hệ thống Báo cáo kế tốn quản trị lập sở liệu kế toán TABMIS Kỳ báo cáo kế toán quản trị quy định chế độ là: ngày, tháng, năm Ngoài ra, Tổng Giám đốc KBNN yêu cầu báo cáo kế toán quản trị theo kỳ khác, thời điểm khác theo yêu cầu quản lý cụ thể Các KBNN phải thực nghiêm túc chế độ báo cáo kế toán quản trị, đảm bảo báo cáo kịp thời, đầy đủ; biểu mẫu đối tượng sử dụng báo cáo kế toán quản trị theo quy định Điều 63 Danh mục, mẫu biểu, phương pháp lập báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị Báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị quy định Thông tư áp dụng theo danh mục quy định Phụ lục V “Danh mục mẫu biểu báo cáo tài báo cáo quản trị” kèm theo Thông tư Vụ trưởng Vụ NSNN trình Bộ trưởng Bộ Tài nội dung bổ sung, sửa đổi danh mục, mẫu biểu báo cáo tài chính, quy định nội dung phương pháp lập báo cáo tài Căn vào quy định này, biểu mẫu cơng thức tính tốn tiêu thiết lập hệ thống để truy vấn in báo cáo tài tương ứng Tổng Giám đốc KBNN quy định nội dung bổ sung, sửa đổi danh mục, mẫu biểu báo cáo kế toán quản trị trình vận hành TABMIS, KBNN quy định nội dung phương pháp lập báo cáo kế toán quản trị Căn vào quy định này, biểu mẫu công thức tính tốn tiêu thiết lập hệ thống để truy vấn in báo cáo kế toán quản trị tương ứng Điều 64 Đối chiếu thống số liệu Đối chiếu với quan Tài chính, Thuế, Hải quan KBNN cấp phối hợp với quan Tài chính, Thuế, Hải quan đồng cấp việc kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh, khai thác cung cấp thông tin kế toán liên quan đến thu, chi NSNN, vay nợ NSNN quỹ tài khác theo phương pháp kế tốn quy định Thơng tư Mọi trường hợp chỉnh lý số liệu báo cáo tài phải thực từ khâu lập chứng từ kế toán đến ghi sổ kế toán lập báo cáo tài KBNN, đảm bảo phản ánh trung thực tình hình NSNN cấp hoạt động nghiệp vụ KBNN Cơ quan Thuế, Hải quan có trách nhiệm phối hợp với KBNN để thuyết minh số liệu kế toán nghiệp vụ quản lý thu số liệu thu ngân sách thuộc trách nhiệm quản lý Đối chiếu với đơn vị có giao dịch với KBNN - Đối chiếu tài khoản tiền gửi: Việc đối chiếu tiền gửi đơn vị giao dịch thực hàng tháng (năm), bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ - Đối chiếu dự toán, tạm ứng toán tạm ứng: Việc đối chiếu dự toán, tạm ứng toán tạm ứng: thực hàng quý (năm) theo mẫu biểu quy định Chế độ kế tốn hành nghiệp hành Trong đó, nội dung đối chiếu dự toán sau: + Các đơn vị KBNN thực đối chiếu với đơn vị dự toán cấp số dự tốn giao, số sử dụng, số cịn lại Đối với ngân sách tỉnh, huyện, trường hợp đối chiếu khớp số sử dụng với đơn vị số lại chưa khớp đúng, sau đối chiếu với Kho bạc, đơn vị thực đối chiếu với quan tài địa phương số dự tốn giao + Các đơn vị KBNN đối chiếu với đơn vị dự toán cấp trung gian thuộc NSTW, trường hợp KBNN phân bổ tiếp số dự toán đơn vị dự toán trung gian đồng sổ tỉnh Chỉ thực phân bổ tiếp sau đối chiếu số liệu khớp Đối chiếu với ngân hàng Việc đối chiếu tài khoản tiền gửi ngân hàng thực hàng tháng (năm), bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Mục QUYẾT TOÁN HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ KHO BẠC NHÀ NƯỚC Điều 65 Nội dung cơng việc tốn hoạt động nghiệp vụ KBNN Quyết toán hoạt động nghiệp vụ KBNN việc tổng hợp, phân tích số liệu kế tốn liên quan đến mặt hoạt động nghiệp vụ KBNN sau niên độ kế toán Nội dung toán hoạt động nghiệp vụ KBNN gồm: Kiểm tra, đối chiếu, tổng hợp, phân tích số liệu kế tốn, lập nộp báo cáo toán Trước khoá sổ kế toán ngày 31/12, KBNN tiến hành kiểm tra, đối chiếu, xác nhận tất số liệu kế toán hạch toán thuộc nghiệp vụ phát sinh năm hành với đơn vị, quan có liên quan, gồm có: Số liệu thu, chi ngân sách địa bàn; Số liệu phân chia khoản thu Ngân sách nhà nước, việc hạch toán khoản thu, chi ngân sách cấp theo mục lục Ngân sách nhà nước; Tiền mặt, ngoại tệ, KBNN; Tiền gửi KBNN ngân hàng; Tiền gửi dự toán tiền gửi khác với đơn vị, cá nhân; Tiền gửi tạm thu, tạm giữ; Tạm ứng vốn KBNN, khoản phải thu, phải trả; Tạm ứng toán vốn đầu tư XDCB; Các khoản vốn điều chuyển đơn vị KBNN; 10 Các khoản vốn nguồn vốn khác Mọi công việc đối chiếu phải có xác nhận KBNN với quan, cá nhân có liên quan bằng văn có đủ chữ ký người có thẩm quyền theo quy định Điều 66 Xử lý lệnh toán Xử lý dứt điểm Lệnh toán Liên kho bạc đến; đảm bảo số liệu Liên kho bạc đến khớp đơn vị KBNN liên quan toàn hệ thống Trường hợp có sai sót, chênh lệch phải tìm hiểu rõ nguyên nhân tiến hành điều chỉnh theo chế độ quy định, đồng thời phải xử lý hết tài khoản bị sai tài khoản liên kho bạc đến, chờ xử lý tốn cịn tồn năm Tuyệt đối khơng thực tốn số liệu chưa khớp Điều 67 Đối chiếu, thống số liệu đơn vị liên quan Đơn vị KBNN phối hợp với quan Tài chính, quan Thuế, Hải quan quan khác có liên quan, xử lý khoản tạm thu chờ nộp ngân sách, tạm giữ chờ xử lý, tiến hành ghi thu ngân sách kịp thời năm để đảm bảo số thu niên độ ngân sách năm phản ánh xác Trường hợp đặc biệt đến 31/12 không xử lý kịp, đơn vị KBNN lập báo cáo khoản tạm thu chờ nộp Ngân sách, tạm giữ chờ xử lý chi tiết theo đơn vị mở tài khoản KBNN, gửi quan tài đồng cấp để đơn đốc xử lý Đơn vị KBNN thống với quan tài đồng cấp thời điểm ngừng cấp phát lệnh chi tiền, đồng thời thông báo thời hạn ngừng phát hành séc cho đơn vị dự toán; thời gian ngừng giao dịch với đơn vị, đảm bảo cho đơn vị sử dụng NSNN có đủ thời gian chi tiêu chế độ, kịp thời hạn khoá sổ lập báo cáo tài chính; đồng thời tổ chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản chi tiêu đơn vị dự toán ngày cuối năm Điều 68 Xử lý số dư tài khoản Đối với khoản tạm thu, tạm chi ngân sách, khoản tạm ứng, vay, cho vay cấp ngân sách, khoản tạm ứng cho đơn vị dự toán, đơn vị KBNN cần phối hợp với quan tài đồng cấp đơn vị dự tốn làm thủ tục để xử lý theo quy định văn hướng dẫn cơng tác khố sổ kế tốn, lập báo cáo tốn Bộ Tài Đối với khoản tạm thu, tạm giữ có định xử lý cấp có thẩm quyền xử lý theo định cuối đó, chưa có định xử lý chuyển số dư sang năm sau để tiếp tục theo dõi, xử lý Điều 69 Xử lý giao dịch ngoại tệ Đối với khoản thu, chi ngân sách bằng ngoại tệ, đơn vị KBNN chuyển toàn số ngoại tệ thuộc quỹ ngoại tệ tập trung, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ KBNN trước khoá sổ tốn Điều 70 Về cơng tác phát hành cơng trái, tín phiếu, trái phiếu Các đơn vị KBNN thực việc đối chiếu, xác định xác doanh số phát hành tín phiếu, trái phiếu KBNN, doanh số chi trả cơng trái, doanh số tốn tín phiếu, trái phiếu (gốc, lãi), doanh số toán (gốc, lãi) báo nợ KBNN cấp (nếu có) đợt phát hành năm hành; chênh lệch phải điều chỉnh kịp thời Doanh số tốn cơng trái (loại phát hành từ năm 1999 trước) năm phải báo Nợ hết KBNN trước khoá sổ ngày 31/12 Xác định doanh số toán gốc, lãi toán hộ KBNN khác chuyển hết qua đường toán liên Kho bạc số toán hộ KBNN nơi phát hành trước đóng cửa giao dịch liên Kho bạc theo quy định Điều 71 Về vốn đầu tư XDCB vốn nghiệp có tính chất đầu tư, vốn cho vay theo mục tiêu định: Đối với vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách Trung ương: - Đôn đốc đơn vị hoàn tạm ứng, thực đối chiếu với đơn vị chủ đầu tư, Ban quản lý dự án chi tiết đến dự án - Đối chiếu kế toán toán vốn đầu tư số tạm ứng, số toán chi tiết đến dự án theo Mục lục NSNN Đối với vốn cho vay theo mục tiêu định Chính phủ: - Các đơn vị KBNN kiểm tra, đối chiếu số nguồn vốn nhận, số vốn cho vay, số vốn thu hồi, số lãi thu việc phân phối sử dụng lãi theo quy định; - Đánh giá tình hình cho vay, thu nợ, số nợ hạn, trường hợp tổn thất (nếu có) lập báo cáo kiến nghị với KBNN cấp trên, quan có liên quan để xem xét có biện pháp xử lý thích hợp Các khoản cho vay sai thu hồi theo dõi tài khoản tạm giữ cần phối hợp với quan liên quan xử lý dứt điểm thu hồi cho Ngân sách nhà nước; - Tiến hành kiểm tra lại số liệu hạch toán theo quy định Bộ phận kế tốn tín dụng đơn vị KBNN hồn chỉnh hồ sơ cho vay đối tượng vay vốn Lập bảng kê số dư nợ hạn q hạn, đối chiếu kế tốn tín dụng đảm bảo khớp đúng, có chênh lệch phải tìm nguyên nhân xử lý trước khoá sổ toán Điều 72 Điều kiện khoá sổ toán niên độ Trước khoá sổ toán niên độ phải đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm hành phải phản ánh đầy đủ xác vào sổ kế tốn Mọi nội dung nêu điều phải xử lý hết ngày 31/12 tiến hành khoá sổ Số dư tài khoản tiền gửi dự toán tài khoản tiền gửi khác thuộc nguồn vốn ngân sách đơn vị sử dụng ngân sách lại đến hết ngày 31/12 xử lý theo quy định hành Bộ Tài Sau khoá sổ kế toán ngày vào 31/12, đơn vị KBNN tổng hợp số liệu lập báo cáo tài gửi KBNN cấp quan liên quan theo danh mục, mẫu biểu thời hạn quy định Điều 73 Thời gian chỉnh lý toán ngân sách Thời gian chỉnh lý toán ngân sách cấp quy định thống hết ngày 31 tháng 01 năm sau Trong thời gian chỉnh lý toán ngân sách, KBNN tiến hành xử lý hết tồn năm cũ, khoản điều chỉnh, toán tạm ứng, cho vay thuộc cấp Ngân sách theo quy định Đồng thời tiến hành hạch toán tiếp khoản thu, chi NSNN phát sinh từ ngày 31/12 trở trước theo chế độ quy định Thơng tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008, chứng từ cịn đường, khoản thu, chi theo lệnh quan Tài Điều 74 Điều kiện thực toán vốn Việc toán vốn tiến hành đối chiếu khớp tài khoản liên quan đến toán vốn, đảm bảo: Tại đơn vị KBNN: Các tài khoản toán LKB đến chờ xử lý khơng cịn số dư; Trong phạm vi tỉnh: Tổng số LKB nội tỉnh bằng số LKB đến nội tỉnh; tổng số vốn điều bằng tổng số vốn nhận KBNN tỉnh KBNN huyện phải khớp đúng; tổng số toán bù trừ hệ thống bằng tổng số toán bù trừ đến hệ thống chi tiết theo bên Có, bên Nợ; Trên địa bàn toàn quốc: Tổng số LKB ngoại tỉnh bằng tổng số LKB đến ngoại tỉnh; tổng số vốn điều bằng tổng số vốn nhận KBNN KBNN tỉnh, thành phố Điều 75 Trách nhiệm lập nộp báo cáo toán hoạt động nghiệp vụ KBNN Các đơn vị KBNN tham gia TABMIS chịu trách nhiệm lập nộp báo cáo hoạt động nghiệp vụ KBNN theo nội dung thời hạn quy định Thông tư Mục TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NHÀ NƯỚC Điều 76 Trách nhiệm thành viên tham gia TABMIS Các thành viên tham gia TABMIS thực theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài trách nhiệm, quyền hạn đơn vị thành viên sử dụng, khai thác vận hành TABMIS Điều 77 Bộ máy kế toán Tổ chức máy kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS bao gồm máy kế toán hệ thống KBNN đặt đơn vị KBNN phận nghiệp vụ làm công việc kế tốn đặt quan tài chính, đơn vị dự toán cấp 1, đơn vị khác có tham gia vào hệ thống TABMIS Các đơn vị phải tổ chức máy kế toán, phận kế toán phù hợp với chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức theo quy định Chính phủ, Bộ Tài hướng dẫn Tổng Giám đốc KBNN Hoạt động máy kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS KBNN tổ chức theo nguyên tắc tập trung, thống đạo Tổng Giám đốc KBNN Mỗi đơn vị KBNN đơn vị kế toán độc lập, chịu trách nhiệm thực kế toán Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc đơn vị mình; đơn vị kế tốn KBNN cấp chịu đạo, kiểm tra nghiệp vụ đơn vị kế tốn KBNN cấp Ngồi đơn vị kế toán hệ thống KBNN, quan tài chính, đơn vị dự tốn cấp 1, đơn vị khác có liên quan phải tổ chức phận nghiệp vụ thực nhập lệnh chi tiền phân bổ ngân sách phân quyền theo chức nhiệm vụ đơn vị TABMIS, hệ thống phần mềm có giao diện với TABMIS Trong phạm vi tham gia mình, đơn vị kế toán phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật kế toán văn hướng dẫn kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS Bộ Tài Điều 78 Bộ máy kế toán trung tâm phận kế toán phụ thuộc Bộ máy kế toán trung tâm phận, phịng kế tốn thuộc KBNN cấp Đơn vị KBNN tổ chức phận kế tốn phụ thuộc bao gồm điểm giao dịch (thường xuyên, khơng thường xun) trụ sở ngồi trụ sở KBNN Cơng tác kế tốn phận kế toán phụ thuộc phải thực đầy đủ quy định tổ chức cơng tác kế tốn áp dụng cho đơn vị kế toán phụ thuộc Cuối ngày làm việc, phận kế toán phụ thuộc phải đối chiếu kiểm tra số liệu phát sinh ngày, chuyển tồn chứng từ tài liệu kế tốn phận kế toán trung tâm để tổ chức hạch tốn Điều 79 Nội dung cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn đơn vị thuộc hệ thống KBNN a) Nội dung cơng tác kế tốn nhà nước áp dụng cho TABMIS đơn vị KBNN bao gồm phần hành nghiệp vụ: Kế toán dự toán chi NSNN; Kế toán cam kết chi NSNN; Kế toán thu NSNN; Kế toán chi NSNN; Kế toán vay nợ, viện trợ; Kế toán toán; Kế toán nghiệp vụ sổ Cái; Kế tốn ngồi bảng; Kế toán phần hành nghiệp vụ khác theo chức năng, nhiệm vụ KBNN b) Các công việc kế toán phần hành kế toán quan KBNN bao gồm: - Lập, tiếp nhận, kiểm soát, xử lý chứng từ kế toán; ghi sổ kế toán; tổng hợp số liệu kế toán hàng ngày, tháng, quý, năm; - Kiểm tra số liệu kế toán, lập gửi loại điện báo, báo cáo hoạt động nghiệp vụ, báo cáo nhanh báo cáo tài định kỳ; - Tổng hợp số liệu kế toán sổ hợp theo quy trình hệ thống - Phân tích, lưu giữ số liệu kế tốn, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán c) Tổng Giám đốc KBNN quy định quy trình nghiệp vụ Kế tốn nhà nước, áp dụng cho số phần hành kế toán quan trọng hệ thống KBNN Công việc kế tốn quan tài a) Nội dung cơng việc kế tốn nhà nước áp dụng cho TABMIS quan tài bao gồm: - Nhập, phê duyệt dự tốn cấp có thẩm quyền định hệ thống theo quy định Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 việc hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm lập báo cáo toán NSNN hàng năm - Kiểm soát chi cập nhật chứng từ chi ngân sách bằng lệnh chi tiền ; - Khai thác sở liệu theo quy định cấp có thẩm quyền b) Bộ Tài quy định quy chế phân cơng trách nhiệm nhập dự tốn lệnh chi tiền thuộc ngân sách trung ương, áp dụng cho đơn vị thuộc Bộ Tài đơn vị khác theo quy trình TABMIS Giám đốc Sở Tài chính, hướng dẫn mẫu Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ quy định quy chế phân cơng trách nhiệm nhập dự tốn lệnh chi tiền thuộc ngân sách tỉnh, huyện, xã Điều 80 Kế toán trưởng nghiệp vụ KBNN Người đứng đầu máy kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS đơn vị KBNN cấp phải đáp ứng đủ tiêu chuẩn, điều kiện Kế toán trưởng theo quy định Điều 53 Luật Kế toán quy định Chính phủ, Bộ Tài chính, xem xét bổ nhiệm Kế toán trưởng theo quy định pháp luật kế toán Kế toán trưởng đơn vị KBNN cấp có trách nhiệm quyền hạn theo quy định Điều 52, Điều 54 Luật Kế toán, theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài Tổng Giám đốc KBNN Kế tốn trưởng có trách nhiệm giúp Giám đốc đơn vị KBNN giám sát tài đơn vị; chịu trách nhiệm trước Giám đốc đơn vị KBNN Kế toán trưởng đơn vị KBNN cấp công việc thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn giao; Kế toán trưởng đơn vị cấp chịu đạo kiểm tra mặt chun mơn, nghiệp vụ Kế tốn trưởng đơn vị cấp Việc bổ nhiệm, bãi nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật, thuyên chuyển Kế toán trưởng đơn vị KBNN thực theo quy định pháp luật Bộ trưởng Bộ Tài tổ chức máy phân cấp quản lý cán KBNN, sở đề nghị Giám đốc Kho bạc đơn vị Nhà nước trực tiếp quản lý Kế toán trưởng đơn vị KBNN cấp Trường hợp chưa có người đủ tiêu chuẩn điều kiện bố trí làm Kế tốn trưởng theo quy định, đơn vị KBNN phép bố trí người làm Phụ trách kế tốn thời gian tối đa năm tài Sau năm, người làm Phụ trách kế tốn chưa đủ tiêu chuẩn điều kiện làm Kế tốn trưởng phải tìm người khác đủ điều kiện, tiêu chuẩn để bố trí làm Kế tốn trưởng Tại đơn vị KBNN có tổ chức kế tốn (Vụ, Phịng), bổ nhiệm Phó Vụ trưởng (hoặc Phó Trưởng phịng) giúp việc Kế tốn trưởng (Vụ trưởng, Trưởng phịng) thực nhiệm vụ giao Đối với KBNN cấp huyện chưa có phịng kế tốn, giao nhiệm vụ cho cán đủ điều kiện, tiêu chuẩn giúp việc cho Kế toán trưởng, thay mặt Kế tốn trưởng giải cơng việc ủy quyền theo quy định chịu trách nhiệm công việc thời gian ủy quyền Giám đốc KBNN cấp huyện định việc giao nhiệm vụ cho cán giúp việc Kế toán trưởng đơn vị Điều 81 Bố trí cán kế tốn hệ thống KBNN Việc bố trí cán kế tốn phải vào u cầu cơng việc, trình độ, lực, phẩm chất cán bộ, tình hình thực tế đơn vị tuân theo nguyên tắc phân cơng, bố trí cán kế tốn quy định Điều 82 Giám đốc đơn vị KBNN phải bố trí cán kế tốn phù hợp với tình hình thực tế đơn vị, có đủ chức danh theo quy định, đảm bảo quyền độc lập chuyên môn nghiệp vụ cán kế toán Ở đơn vị KBNN, máy kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS tổ chức thành phận chủ yếu sau: - Bộ phận giao dịch gồm nhân viên kế toán trực tiếp thực nghiệp vụ kế toán thu, chi ngân sách, tiền gửi, với đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN - Bộ phận toán gồm nhân viên kế toán xử lý giao dịch tốn, tín dụng đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN - Bộ phận tổng hợp gồm nhân viên kế toán tiến hành nghiệp vụ tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính, thống kê, xây dựng hướng dẫn thực chế độ kế toán, thực kiểm tra kế tốn Điều 82 Ngun tắc phân cơng, bố trí cán kế tốn Các đơn vị KBNN phải chấp hành nghiêm chỉnh nguyên tắc phân công, bố trí cán kế tốn theo quy định Luật kế tốn quy định Thơng tư này: Mỗi nhân viên kế toán giao dịch giao giữ tài khoản số đơn vị, cá nhân, có trách nhiệm bảo quản đăng ký mẫu chữ ký mẫu dấu khách hàng; kế toán viên phải đăng ký mẫu chữ ký với Kế toán trưởng; Tổng Giám đốc KBNN quy định nguyên tắc phân cơng, bố trí cán kế tốn, quy định kế tốn trưởng (hoặc người ủy quyền) không trực tiếp thực công việc kế tốn cụ thể, giao dịch với khách hàng, cơng tác tài vụ nội bộ; Giám đốc KBNN vào tiêu biên chế giao, điều kiện thực tế đơn vị quy định KBNN để bố trí cán kế tốn cho phù hợp, có kiểm sốt lẫn nhau, đảm bảo an tồn tiền tài sản Việc phân cơng, bố trí cán kế tốn quy trình giao dịch cửa thực theo quy định riêng Bộ Tài KBNN Điều 83 Phối hợp thực Tất phận cá nhân đơn vị KBNN có liên quan tới cơng tác kế toán phải nghiêm chỉnh chấp hành nguyên tắc, chế độ, quy trình kế tốn theo quy định; có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác, trung thực chứng từ, tài liệu cần thiết cho phận kế tốn để thực quy trình nghiệp vụ kế tốn Điều 84 Bàn giao cơng tác kế tốn Khi có điều chuyển nhân viên kế tốn sang phận nghiệp vụ khác đơn vị KBNN đơn vị khác, phải tổ chức bàn giao lập biên bàn giao người giao người nhận có giám sát Kế tốn trưởng theo nội dung: - Các tài liệu kế toán (chứng từ, sổ, báo cáo, hồ sơ kế toán); - Những công việc làm, làm, chưa giải quyết; - Số dư tài khoản, đăng ký mẫu dấu, chữ ký đơn vị giao dịch; - Con dấu dùng cơng tác kế tốn (nếu có); - Những việc cần phải tiếp tục làm (ghi rõ nội dung, thời hạn hồn thành cơng việc) Điều 85 Thay đổi Kế toán trưởng nghiệp vụ đơn vị KBNN Khi thay đổi Kế toán trưởng, Giám đốc đơn vị KBNN phải tổ chức bàn giao công việc Kế tốn trưởng cũ Kế tốn trưởng có chứng kiến Kế toán trưởng KBNN cấp KBNN cấp ủy quyền cho Giám đốc đơn vị KBNN chứng kiến bằng văn Đồng thời phải làm thủ tục hủy bỏ chữ ký Kế toán trưởng cũ đăng ký chữ ký Kế toán trưởng mới, kịp thời thơng báo cho đơn vị có quan hệ công tác, giao dịch KBNN Trường hợp Kế toán trưởng tạm thời vắng mặt đơn vị phải ủy quyền bằng văn cho người có đủ điều kiện, tiêu chuẩn theo quy định thay phải Giám đốc KBNN duyệt Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 86 Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực từ ngày 1/3/2013, áp dụng cho ngân sách từ năm 2013 trở đi, thay Thông tư số 212/2009/TT-BTC ngày 6/11/2009 việc hướng dẫn thực kế tốn nhà nước áp dụng cho Hệ thống thơng tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc (TABMIS), Quyết định số 120/2008/QĐ-BTC ngày 22/12/2008 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Chế độ kế toán ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước Thông tư số 130/2009/TT-BTC ngày 24/6/2009 việc quy định Hệ thống báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị áp dụng Chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN ban hành theo Quyết định số 120/2008/QĐ-BTC ngày 22/12/2008 Bộ trưởng Bộ Tài Tổng Giám đốc KBNN ban hành cơng văn hướng dẫn, trình Bộ trưởng Bộ Tài cơng văn hướng dẫn việc xử lý cuối kỳ số liệu thuộc ngân sách năm trước năm 2013, phù hợp với quy định Thơng tư văn có liên quan Điều 87 Tính hiệu lực văn trích dẫn Các nội dung trích dẫn theo văn quy định Thông tư văn bổ sung, sửa đổi thay thực theo quy định văn bổ sung, sửa đổi thay Điều 88 Tổ chức thực Tổng Giám đốc KBNN, Vụ trưởng Vụ Ngân sách nhà nước, Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán Kiểm toán, Cục trưởng Cục tin học thống kê tài chính, Chánh văn phịng Bộ Tài chính, Thủ trưởng đơn vị thuộc trực thuộc Bộ Tài chính, đơn vị tham gia TABMIS, đơn vị khác có giao dịch với KBNN phạm vi chức năng, quyền hạn có trách nhiệm tổ chức triển khai, hướng dẫn thực kiểm tra việc thi hành Thông tư này./ KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nơi nhận: - Văn phịng Tổng Bí thư - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW - Văn phòng TW Ban Đảng - Văn phòng Quốc hội - Văn phòng Chủ tịch nước - Văn phịng Chính phủ - Website Chính phủ; - Tồ án nhân dân tối cao - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao - Kiểm toán nhà nước; - Cục Kiểm tra văn - Bộ Tư pháp; - Các đơn vị thuộc trực thuộc Bộ Tài chính; - KBNN, Sở Tài chính, Cục thuế, Cục Hải quan tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Văn phòng Ban đạo phòng chống tham nhũng; - Cơng báo; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, KBNN Phạm Sỹ Danh FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN Cac Phu luc