HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN VIỆC PHÂN LOẠI HÀNG HOÁ THEO DANH MỤC HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU VÀ BIỂU THUẾ NHẬP KHẨU ƯU ĐÃI, BIỂU THUẾ XUẤT KHẨU

Cơng ty luật Minh Kh BỘ TÀI CHÍNH - www.luatminhkhue.vn CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 85/2003/TT-BTC Hà Nội, ngày 29 tháng năm 2003   THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN VIỆC PHÂN LOẠI HÀNG HOÁ THEO DANH MỤC HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU VÀ BIỂU THUẾ NHẬP KHẨU ƯU ĐÃI, BIỂU THUẾ XUẤT KHẨU Căn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập sửa đổi, bổ sung, Quốc hội khố 10 thơng qua ngày 20 tháng năm 1998; Căn Luật Hải quan Quốc Hội khố 10 thơng qua ngày 29 tháng năm 2001; Căn Quyết định số 49/QĐ-CTN ngày 06 tháng năm 1998 Chủ tịch nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam việc Việt Nam tham gia Công ước HS; Căn Nghị định 54/CP ngày 28/8/1993 Nghị định 94/1998/NĐ-CP ngày 17/11/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Nghị định số 06/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2003 Chính phủ quy định việc phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập Căn Nghị định 77/2003/NĐ-CP ngày 1/7/2003 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài Bộ Tài hướng dẫn thực phân loại hàng hố xuất khẩu, nhập sau: A QUY ĐỊNH CHUNG I QUY ĐỊNH CHUNG: Danh mục hàng hoá xuất nhập Việt Nam xây dựng sở Danh mục Hệ thống điều hồ mơ tả mã hố hàng hoá Tổ chức Hải quan giới (viết tắt Danh mục HS) phiên 2002 chi tiết cấp mã tối thiểu (tám) chữ số Các nguyên tắc phân loại hàng hoá quy định Thông tư áp dụng cho việc phân loại hàng hoá theo Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Biểu thuế xuất Danh mục hàng hoá hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt mà Việt Nam cam kết với nước tổ chức kinh tế khu vực quốc tế Các quy định phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập quy định Thông tư áp dụng lĩnh vực hải quan (gồm phân loại trước xuất khẩu, nhập hàng hố, q trình thực thủ tục hải quan kiểm tra sau thông quan), thuế, thống kê thương mại lĩnh vực quản lý nhà nước khác có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá II CẤU TẠO DANH MỤC HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU; BIỂU THUẾ NHẬP KHẨU ƯU ĐÃI; BIỂU THUẾ XUẤT KHẨU Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập bao gồm: 1.1 quy tắc tổng quát (Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này); 1.2 Các Chú giải bắt buộc (nằm đầu phần, chương Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Việt Nam); 1.3 Danh mục hàng hoá chi tiết Danh mục hàng hoá chi tiết Biểu thuế nhập ưu đãi: gồm có 21 Phần, 97 Chương (trong đó, Chương 77 chương để dự phịng), nhóm, phân nhóm danh mục chi tiết mặt hàng Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Biểu thuế nhập ưu đãi chia thành cột: - Cột thứ 1: cột mã hiệu nhóm hàng; - Cột thứ 2: cột mã hiệu phân nhóm hàng số; - Cột thứ 3: cột mã hiệu phân nhóm hàng số; - Cột thứ 4: cột mơ tả hàng hố; - Cột thứ 5: Đơn vị tính (trong Danh mục hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu), thuế suất (trong Biểu thuế nhập ưu đãi) Biểu thuế xuất khẩu: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Riêng Biểu thuế xuất không xây dựng danh mục đầy đủ theo Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Việt Nam mà chi tiết nhóm mặt hàng chịu thuế xuất Biểu thuế xuất chia thành cột: - Cột thứ 1, cột số thứ tự nhóm mặt hàng chịu thuế xuất - Cột thứ 2, cột mô tả hàng hố - Cột thứ 3, nhóm, mã số có chứa nhóm mặt hàng chịu thuế xuất - Cột thứ 4, cột thuế suất thuế xuất III GIẢI THÍCH MỘT SỐ KHÁI NIỆM Nhóm hàng Tại Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, chương chi tiết thành nhiều nhóm hàng, nhóm hàng mã hố chữ số Ví dụ: Nhóm hàng "Quặng kim loại quý tinh quặng kim loại quý" mã hoá mã hiệu 2616, hai chữ số đầu (26) mã hiệu chương (chương thứ 26 Danh mục hàng hoá), hai chữ số sau (16) mã hiệu xác định vị trí nhóm chương (nhóm thứ 16 chương) Phân nhóm hàng mã hố chữ số (phân nhóm số) - Mỗi nhóm hàng chi tiết khơng chi tiết thành nhiều phân nhóm số Ví dụ: Phân nhóm "- cừu" mã hố mã hiệu 010410, hai chữ số đầu (01) mã hiệu chương (chương thứ 01), chữ số (04) mã hiệu xác định vị trí nhóm chương (nhóm thứ chương), chữ số (10) xác định vị trí phân nhóm nhóm (phân nhóm thứ nhóm) - Có hai cách phân loại mã hiệu cho phân nhóm hàng, cịn gọi phân nhóm cấp phân nhóm cấp Trong đó: Phân nhóm cấp 1: Có chữ số cuối phân nhóm chữ số ký hiệu vạch (-) cột mơ tả nhóm mặt hàng (cột 4) Ví dụ: phân nhóm 0101.90, 1901.10, 8703.10 Trường hợp phân nhóm cấp chia tiếp thành phân nhóm cấp 2, phân nhóm cấp khơng đánh mã số mà ký hiệu vạch (-) cột mơ tả nhóm mặt hàng phân nhóm chia tiếp thành phân nhóm cấp 2, ví dụ: 1604.11, 1604.12, 1604.13 Phân nhóm cấp 2: Có chữ số cuối phân nhóm 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, ký hiệu vạch ( ) cột mơ tả nhóm mặt hàng Ví dụ: phân nhóm 1602.32, 2101.11, 2839.19 Phân nhóm hàng mã hóa chữ số (phân nhóm số) 3.1 Một số nhóm hàng Danh mục hàng hố khơng chi tiết thành phân nhóm số mà chi tiết ln thành phân nhóm số ngồi mã số nhóm hàng, phân nhóm mã hố thêm chữ số: 00X0 (trong X chữ số: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9) Ví dụ: Nhóm 7905 " Kẽm dạng tấm, lá, dải mỏng", khơng chi tiết thành phân nhóm số có chi tiết thành phân nhóm số mã hoá thành: 7905.00.10 "- Dây, que, chưa xử lý bề mặt" 7905.00.90 " - Loại khác" 3.2 Nhiều phân nhóm số Danh mục hàng hoá chi tiết thành phân nhóm số theo hệ thống vạch sau: - Các phân nhóm số thuộc phân nhóm số cấp (một vạch) bắt đầu cấp độ hai vạch (-) cột mơ tả nhóm mặt hàng (cột 4); - Các phân nhóm số thuộc phân nhóm số cấp (hai vạch) bắt đầu cấp độ ba vạch (- -) cột mơ tả hàng hố (cột 4) Ví dụ: phân nhóm hàng "- - cà rốt" có mã số hàng hố 0706.10.10, thuộc phân nhóm số cấp (một vạch) 0706.10 bắt đầu vạch cột mơ tả hàng hố Trong hai chữ số đầu (07) mã hiệu chương: chương 07; hai chữ số (06) vị trí nhóm chương: nhóm thứ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn 06; hai chữ số (10) vị trí phân nhóm số nhóm: vị trí thứ nhất; hai chữ số cuối (10) vị trí phân nhóm hàng cà rốt phân nhóm hàng số: phân nhóm hàng số thứ 3.3 Tuỳ theo mức độ chi tiết hàng hoá mà phân nhóm số chi tiết cụ thể thành phân nhóm hàng: số vạch (- - -) ; số vạch (- - - -); số vạch (- - - - -); số vạch (- - - - - -) Ví dụ: Các mặt hàng thuộc nhóm 8704 chi tiết đến cấp phân nhóm số vạch (8704.22.11, 8704.22.12 ) số vạch (8703.90.62, 8703.96.63 ) 3.4 Trường hợp phân nhóm số khơng chi tiết thành phân nhóm hàng mã hoá thêm hai chữ số (00) Ví dụ: phân nhóm 0106.11 " - - Bộ động vật linh trưởng" thêm 00 vào sau thành 0106.11.00 3.5 Trường hợp nhóm hàng khơng chi tiết thành phân nhóm hàng số khơng chi tiết thành phân nhóm hàng số thêm chữ số (0000) vào sau Ví dụ: Nhóm 1004 "Yến mạch", khơng chi tiết thành phân nhóm hàng số khơng chi tiết thành phân nhóm hàng số nên thêm chữ số vào sau thành; 1004.00.00 Thuế suất 4.1 Thuế suất thuế nhập khẩu: Thuế suất quy định Biểu thuế nhập thuế suất ưu đãi Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thuế suất ưu đãi quy định cho nhóm hàng nhóm khơng chia thành phân nhóm hàng số phân nhóm hàng số; cho phân nhóm hàng số phân nhóm khơng chia thành phân nhóm hàng số; cho phân nhóm hàng số nhóm hàng phân nhóm hàng số chia thành phân nhóm hàng số Ngun tắc phân loại hàng hố để áp dụng thuế suất thuế nhập thông thường, ưu đãi, ưu đãi đặc biệt thực thống theo hướng dẫn Thông tư 4.2 Thuế suất thuế xuất khẩu: Các nhóm mặt hàng khơng ghi cụ thể tên mã số Biểu thuế xuất nhóm mặt hàng có thuế suất thuế xuất 0% (khơng phần trăm) Các nhóm mặt hàng ghi rõ tên Biểu thuế xuất nhóm mặt hàng chịu thuế xuất B PHÂN LOẠI HÀNG HOÁ THEO DANH MỤC HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU; BIỂU THUẾ NHẬP KHẨU ƯU ĐÃI; BIỂU THUẾ XUẤT KHẨU I NGUYÊN TẮC PHÂN LOẠI: Nguyên tắc chung: 1.1 Khi phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập để xác định mã số hàng hoá theo Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Biểu thuế nhập ưu đãi, Biểu thuế xuất phải tuân thủ nguyên tắc: - Tuân thủ Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Việt Nam; Biểu thuế nhập ưu đãi; Biểu thuế xuất - Tuân thủ Quy tắc tổng quát Công ước HS; - Tuân thủ Chú giải bắt buộc Công ước HS; 1.2 Ngoài nêu trên, phân loại hàng hoá cần tham khảo thêm Chú giải bổ sung Danh mục biểu thuế quan chung Asean (SEN) ban hành Phụ lục kèm theo Thông tư Chú giải chi tiết Hệ thống hài hoà mơ tả mã hố hàng hố Tổ chức Hải quan giới 1.3 Một mặt hàng sau phân loại phải có mã số đầy đủ chữ số xếp vào mã số theo Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Việt nam 1.4 Đối với hàng hoá xuất khẩu: Trường hợp mặt hàng xuất khơng quy định chi tiết Danh mục Biểu thuế xuất làm thủ tục hải quan, người khai hải quan phải kê khai tên hàng mã số mặt hàng theo Danh mục hàng hố xuất khẩu, nhập Việt nam Ví dụ: Mặt hàng "củ hành giống" không chi tiết mã số tên hàng Biểu thuế xuất Khi làm thủ tục hải quan, người khai hải quan phải kê khai đầy đủ tên hàng, mã số 0703.10.11, thuế suất thuế xuất 0% Quy định riêng áp dụng cho số hàng hoá nhập đây: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê 2.1 Phân loại thiết bị toàn bộ, thiết bị đồng www.luatminhkhue.vn 2.1.1 Nguyên tắc phân loại 2.1.1.1 Hàng hoá nhập tập hợp máy móc thuộc nhóm, phân nhóm hàng Chương 84, 85, 86, 88, 89, 90 Biểu thuế nhập ưu đãi hành áp dụng nguyên tắc phân loại theo máy để tính thuế nhập Đối với trường hợp nhập lơ hàng thiết bị tồn gồm nhiều tập hợp máy móc khác nhiều dây chuyền khác nhau, tập hợp/ dây chuyền có máy trường hợp cần phân loại lơ hàng nhập thành nhóm máy móc thiết bị tương ứng với dây chuyền để tính thuế theo nguyên tắc hướng dẫn nêu Trường hợp máy có mức thuế nhập cao mức thuế nhập máy móc thiết bị khác tập hợp máy móc nhập doanh nghiệp lựa chọn việc áp dụng cách phân loại theo máy phân loại theo máy Nếu lơ hàng thiết bị tồn bộ, thiết bị đồng nhập tập hợp máy móc, thiết bị cịn bao gồm vật tư, nguyên liệu, vật liệu, phụ liệu, nhiên liệu, nhà xưởng, ô tô áp dụng nguyên tắc phân loại theo máy để tính thuế nhập cho tập hợp máy móc thuộc Chương 84, 85, 86, 88, 89, 90 Biểu thuế nhập ưu đãi hành; không áp dụng nguyên tắc phân loại theo máy để tính thuế nhập hàng hoá nhập vật tư, nguyên liệu, vật liệu, phụ liệu, nhiên liệu, nhà xưởng, ô tô (những mặt hàng thực theo nguyên tắc: phân loại mã số quy định cho mặt hàng Biểu thuế nhập ưu đãi hành) 2.1.1.2 Tập hợp máy móc áp dụng nguyên tắc phân loại theo máy gồm từ hai máy, thiết bị trở lên thuộc nhiều nhóm, phân nhóm hàng Chương 84, 85, 86, 88, 89, 90 Biểu thuế nhập ưu đãi hành Tập hợp máy móc tổ hợp (ví dụ: tổ hợp máy móc thiết bị truyền hình gồm thiết bị thu, thiết bị truyền, camera , tổ hợp sản xuất thuốc điếu gồm máy chế biến thuốc lá, máy vê thuốc, kèm thiết bị đóng gói ) chúng dây chuyền (Ví dụ: dây chuyền may quần áo gồm máy may, máy vắt sổ, máy thùa khuyết, máy đính cúc, máy thiết kế mẫu, bàn may, máy cắt, máy phát điện ) Các máy móc khác tập hợp máy móc có tính chất bổ trợ gắn kết với để đồng thời hay gối đầu nhằm thực chức riêng máy hệ thống 2.1.1.3 Tập hợp máy móc áp dụng nguyên tắc phân loại theo máy nêu điểm 2.1.1 2.1.2 là: a Được nhập từ nhiều thị trường khác nhau, có xuất xứ từ nhiều khu vực từ nhiều nước khác nhau, nhập chuyến không chuyến tập hợp máy móc, thiết bị nhập tạo thành tổ hợp dây chuyền với chuỗi máy móc, thiết bị liên kết với nhau, có tính chất bổ trợ cho để đồng thời hay gối đầu thực chức riêng biệt máy hệ thống b Vừa nhập vừa tự sản xuất mua nước phải đáp ứng điều kiện: - Máy phải máy nhập khẩu; - Tập hợp máy móc, thiết bị vừa nhập vừa tự sản xuất mua nước tạo thành tổ hợp dây chuyền với chuỗi máy móc, thiết bị liên kết với nhau, có tính chất bổ trợ cho để đồng thời hay gối đầu nhằm thực chức riêng biệt máy hệ thống; - Đối tượng sử dụng tập hợp máy móc vừa nhập vừa tự sản xuất mua máy móc nước sản xuất phải tự kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật loại máy móc tự sản xuất mua nước, tên đơn vị sản xuất đơn vị cung cấp máy chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai Trường hợp kê khai sai ngồi việc bị truy thu thuế nhập theo mã số máy móc thiết bị quy định Biểu thuế nhập thời điểm truy thu cịn bị xử phạt hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập văn pháp luật có liên quan 2.1.2 Thủ tục hồ sơ để phân loại tính thuế nhập theo máy Hàng hố nhập thiết bị tồn bộ, thiết bị đồng tính thuế nhập theo máy phải có đủ hồ sơ sau đây: 2.1.2.1 Luận chứng kinh tế kỹ thuật Dự án đầu tư thiết bị toàn thiết bị đồng quan có thẩm quyền phê duyệt, ghi rõ tên máy móc thiết bị nhập khẩu, sản xuất mua nước Doanh nghiệp xuất trình để quan hải quan đối chiếu làm thủ tục nhập LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn 2.1.2.2 Văn xác nhận quan quản lý chun ngành máy lơ hàng thiết bị toàn bộ, thiết bị đồng nhập Doanh nghiệp nộp cho quan hải quan làm thủ tục Cơ quan quản lý chuyên ngành quan quản lý có tính chất chun ngành việc sử dụng máy móc, thiết bị nhập khẩu, cấp Bộ cấp Sở Cơ quan quản lý chuyên ngành chịu trách nhiệm trước pháp luật việc xác nhận Ví dụ: Doanh nghiệp Cổ phần X thuộc Thành phố Hà Nội có nhập tập hợp máy móc làm bia, quan xác nhận máy Bộ Cơng nghiệp Sở Công nghiệp, Uỷ ban nhân dân cấp Cơng ty liên doanh B đóng địa phương Quảng Ninh có nhập dây chuyền sản xuất gạch quan xác nhận máy Bộ Xây dựng, Bộ Sở kế hoạch tỉnh Trường hợp có vướng mắc việc xác nhận máy quan quản lý chuyên ngành trao đổi với Bộ Tài Bộ, ngành có liên quan để xác định máy làm tính thuế nhập máy móc, thiết bị 2.1.2.3 Hợp đồng nhập (trực tiếp uỷ thác), Bảng kê chi tiết lô hàng nhập (Packing list) chứng từ khác (nếu có) ghi rõ tên loại máy móc thiết bị nhập (nộp cho quan hải quan) 2.1.3 Thực việc tính thuế 2.1.3.1 Căn vào hồ sơ quy định điểm 2.1.2 kết kiểm tra hàng hoá thực nhập khẩu, vừa nhập vừa tự sản xuất mua nước (nếu có) phù hợp quy định Thơng tư quan hải quan nơi làm tục nhập tính thuế tập hợp máy móc thiết bị tồn thiết bị đồng theo máy mở sổ để theo dõi hàng hoá thực nhập với Danh mục hàng hoá cần nhập quan phê duyệt Luận chứng kinh tế kỹ thuật Dự án đầu tư duyệt 2.1.3.2 Nếu nghi ngờ việc xác nhận quan có thẩm quyền khơng xác, quan hải quan làm thủ tục nhập thực tạm tính thuế theo máy xác nhận phản ảnh cho quan xác nhận biết đồng thời báo cáo Tổng cục Hải quan giải Trường hợp vướng mắc, Tổng cục Hải quan báo cáo Bộ Tài để làm việc với Bộ, ngành có liên quan giải Trường hợp xác nhận quan có thẩm quyền khơng phù hợp hàng hố nhập tính lại thuế Nếu số tiền thuế nhập nộp nhiều số thuế phải nộp theo mức thuế tính lại, đơn vị nhập thiết bị toàn bộ, thiết bị đồng hoàn thuế khấu trừ vào số thuế phải nộp lô hàng sau Nếu số tiền thuế nộp số thuế phải nộp theo mức thuế tính lại, quan hải quan thực việc truy thu thuế hàng hoá làm thủ tục Việc thực truy thu, truy hoàn khấu trừ thuế thực theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.1.3.3 Các trường hợp kê khai nhập tập hợp máy móc, thiết bị đồng thiết bị tồn để tính nộp thuế nhập theo máy thực tế khơng sử dụng máy móc thiết bị thành tổ hợp dây chuyền mà sử dụng theo máy riêng lẻ, ngồi việc truy thu thuế nhập theo mức thuế nhập quy định cho máy, đơn vị bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập văn pháp luật liên quan 2.1.3.4 Bộ Tài phối hợp với Bộ ngành có liên quan để xử lý cụ thể việc áp dụng nguyên tắc phân loại theo máy cho trường hợp nhập tập hợp máy móc thiết bị tồn bộ, thiết bị đồng ngồi máy móc, thiết bị thuộc nhóm phân nhóm hàng chương 84, 85, 86, 88, 89, 90 Biểu thuế nhập ưu đãi hành (Ví dụ: thiết bị tồn đường ống dẫn khí) 2.1.3.5 Tập hợp máy móc thiết bị thuộc nhóm hàng, phân nhóm hàng chương 84, 85, 86, 88, 89, 90 Biểu thuế nhập ưu đãi hành áp dụng nguyên tắc phân loại theo máy để tính thuế nhập theo quy định Thơng tư coi thiết bị đồng để làm xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng 2.2 Phân loại linh kiện rời đồng khơng đồng mặt hàng khí, điện, điện tử: Bộ linh kiện rời đồng không đồng để lắp ráp mặt hàng khí, điện, điện tử (các chi tiết linh kiện rời sản phẩm hoàn thiện chưa lắp ráp chưa phải sản phẩm hoàn thiện có đặc trưng thành phẩm để lắp ráp với phương tiện lắp ráp đơn giản vít, bu lơng, ê cu đinh tán hàn), thực phân loại theo nguyên tắc sau đây: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn 2.2.1 Trường hợp nhập chi tiết, linh kiện rời đồng (nhập đầy đủ chi tiết sản phẩm) phân loại vào nhóm/ phân nhóm/ mã số mức thuế suất quy định cho mặt hàng nguyên 2.2.2 Trường hợp nhập chi tiết, linh kiện rời không đồng (nhập không đầy đủ chi tiết rời sản phẩm) phân loại theo nhóm/phân nhóm/mã số mức thuế suất quy định cho chi tiết, linh kiện 2.3 Phân loại linh kiện mặt hàng khí - điện - điện tử thực sách ưu đãi thuế theo tỷ lệ nội địa hố Đối với linh kiện khơng đồng mà doanh nghiệp đăng ký thực sách ưu đãi thuế theo tỷ lệ nội địa hoá, nhập áp dụng chung mức thuế suất ưu đãi theo tỷ lệ nội địa hoá cho toàn danh mục chi tiết linh kiện nhập II CĂN CỨ PHÂN LOẠI Khi thực việc phân loại hàng hoá, tuỳ theo trường hợp cụ thể mà dựa vào hay nhiều để phân loại: 2.1 Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Việt Nam; Biểu thuế nhập khẩu; Biểu thuế xuất 2.2 Thực tế hàng hoá; 2.3 Tài liệu kỹ thuật, mơ tả chi tiết hàng hố, catalogue minh hoạ hàng hố; 2.4 Kết phân tích, giám định hàng hố III PHÂN LOẠI HÀNG HỐ TRONG KHI LÀM THỦ TUC HẢI QUAN Đối với người khai hải quan 1.1 Người khai Hải quan có trách nhiệm phân loại hàng hố (xác định xác tên gọi, mơ tả mã số hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu) tờ khai hải quan chịu trách nhiệm việc phân loại 1.2 Trường hợp người khai hải quan khơng tự phân loại hàng hố, khơng đề nghị quan hải quan thực phân loại trước làm thủ tục hải quan quy định mục IV phần B đề nghị quan, tổ chức giám định chuyên ngành giám định làm sở cho người khai hải quan thực việc phân loại 1.3 Trường hợp người khai hải quan khơng trí với kết luận phân loại quan hải quan thực việc khiếu nại theo quy định phần D Thông tư Đối với Chi cục Hải quan làm thủ tục xuất khẩu, nhập 2.1 Khi làm thủ tục hải quan cho hàng hố xuất khẩu, nhập cơng chức hải quan phải vào quy định Nghị định 06/2003/NĐ-CP ngày 22/01/2003 Chính phủ hướng dẫn Thông tư để phân loại Trường hợp khơng chấp nhận việc phân loại hàng hố người khai hải quan phải có sở phải thực việc phân loại lại cho xác 2.2 Trường hợp có cho việc phân loại người khai hải quan khơng xác Chi cục hải quan khơng có khả phân loại đề nghị Trung tâm phân tích, phân loại hàng hoá trực thuộc Tổng cục Hải quan (sau gọi tắt Trung tâm PTPL) thực việc phân loại hàng hoá Thủ tục trưng cầu Trung tâm PTPL phân loại thực theo Quy chế phân tích, phân loại hàng hoá Tổng cục Hải quan ban hành Kết luận phân loại hàng hoá Trung tâm PTPL sở để Chi cục Hải quan làm thủ tục hải quan 2.3 Trường hợp phát kết phân loại hàng hố Trung tâm PTPL thiếu xác, khơng phù hợp với thực tế hàng hố xuất khẩu, nhập báo cáo Tổng cục Hải quan để đạo IV PHÂN LOẠI HÀNG HOÁ TRƯỚC KHI XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU HÀNG HỐ Phân loại hàng hố trước xuất khẩu, nhập hàng hoá (dưới gọi tắt phân loại trước) áp dụng trường hợp người khai hải quan chưa làm thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập hàng hoá Phân loại trước trường hợp có mẫu hàng 1.1 Thủ tục thực hiện: - Người khai hải quan có yêu cầu phân loại trước gửi Phiếu yêu cầu (mẫu Phụ lục Thông tư này) kèm mẫu hàng tài liệu liên quan cho Chi cục Hải quan nơi dự kiến làm thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập hàng hoá để thực phân loại LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn - Chi cục Hải quan tiếp nhận yêu cầu trên, thực việc phân loại Thông báo kết phân loại (mẫu Phụ lục Thông tư này) cho người khai hải quan Trường hợp khơng phân loại Chi cục Hải quan đề nghị Trung tâm PTPL thực phân loại 1.2 Hiệu lực thông báo kết phân loại trước: Thơng báo kết phân loại trước có hiệu lực thực tháng kể từ ngày quan hải quan Thông báo Quá thời hạn mà người khai hải quan không làm thủ tục xuất khẩu, nhập hàng hố Thơng báo khơng cịn giá trị thực Đối với mặt hàng nhanh thay đổi, biến chất thời hạn hiệu lực ngắn (tuỳ tính chất mặt hàng điều kiện bảo quản mẫu, Chi cục Hải quan thực việc phân loại định thời hạn hiệu lực thông báo phù hợp trường hợp cụ thể) 1.3 Điều kiện áp dụng kết phân loại trước: - Mẫu lưu cịn ngun trạng Mẫu lưu Chi cục Hải quan doanh nghiệp hay kho người vận tải đáp ứng yêu cầu niêm phong hải quan Chi cục trưởng Chi cục Hải quan chấp nhận - Thực tế hàng hoá xuất khẩu, nhập Chi cục Hải quan xác định hàng hoá phân loại trước; - Trong thời gian từ quan hải quan Thông báo kết phân loại trước đến người khai hải quan làm thủ tục xuất khẩu, nhập thực tế hàng hoá, quy định pháp luật phân loại hàng hoá mặt hàng phân loại trước khơng có thay đổi - Cơ quan hải quan khơng có phát sai sót khai báo khơng trung thực người khai hải quan sai sót quan hải quan phân loại trước 1.4 Quy định lưu mẫu: - Trường hợp Chi cục Hải quan trực tiếp thực việc phân loại thời gian lưu mẫu cửa năm kể từ ngày tiếp nhận mẫu Đối với mặt hàng nhanh bị thay đổi, biến chất thời gian lưu mẫu thời hạn hiệu lực Thông báo kết phân loại trước - Trường hợp Chi cục Hải quan đề nghị Trung tâm PTPL thực việc phân loại thời gian lưu mẫu Chi cục Hải quan thực theo quy định Quy chế phân tích, phân loại hàng hoá Tổng cục Hải quan ban hành kèm theo Quyết định số 710/TCHQ/QĐ/PTPL ngày 03/6/2003 Phân loại trước trường hợp có mẫu hàng khơng thể lấy lưu mẫu (hàng có khối lượng, kích thước lớn, hàng có yêu cầu bảo quản đặc biệt) Thủ tục đề nghị phân loại trước thực quy định tiết 1.1 Sau chấp nhận đề nghị người khai hải quan tài liệu, thơng tin cần thiết cho việc phân loại hàng hố Chi cục Hải quan cử kiểm hoá viên trực tiếp kiểm tra, chụp ảnh hàng hoá thực phân loại hàng hố, thơng báo kết phân loại cho người khai hải quan Trường hợp không phân loại Chi cục Hải quan đề nghị Trung tâm PTPL thực phân loại Phân loại trước trường hợp khơng có mẫu hàng Thủ tục đề nghị phân loại trước thực trường hợp có mẫu hàng Trường hợp này, người khai hải quan cần mơ tả chi tiết hàng hố phiếu u cầu phân loại trước cung cấp tài liệu, thông tin cần thiết cho Chi cục Hải quan Nếu không đủ sở phân loại, Chi cục Hải quan có quyền từ chối yêu cầu người khai hải quan Thông báo kết phân loại trước trường hợp mẫu hàng lưu quan hải quan có giá trị tham khảo làm thủ tục hải quan C QUYỀN HẠN, TRÁCH NHIỆM CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG PHÂN LOẠI HÀNG HOÁ I QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI KHAI HẢI QUAN Quyền người khai hải quan: - Được quan hải quan cung cấp thông tin, xem hàng lấy mẫu hàng phục vụ việc phân loại hàng hoá khai báo hải quan; - Được quan hải quan hướng dẫn việc phân loại hàng hố có u cầu - Được quyền khiếu nại theo quy định pháp luật hướng dẫn phần D Thông tư Nghĩa vụ người khai hải quan: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn - Thực phân loại hàng hoá khai báo hải quan theo quy định pháp luật hướng dẫn Thông tư này, chịu trách nhiệm trước pháp luật kết phân loại hàng hoá - Thực định phân loại hàng hố quan hải quan q trình làm thủ tục xuất khẩu, nhập hàng hoá - Cung cấp mẫu hàng, chứng từ, tài liệu liên quan để phục vụ mục đích phân loại hàng hố tính thuế theo yêu cầu quan hải quan II TRÁCH NHIỆM, QUYỀN HẠN CỦA CHI CỤC HẢI QUAN LÀM THỦ TỤC XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU HÀNG HOÁ Kiểm tra kết khai báo phân loại hàng hố, tính thuế nộp thuế người khai hải quan; Hướng dẫn người khai hải quan phân loại hàng hoá trường hợp người khai hải quan có yêu cầu Có quyền yêu cầu người khai hải quan cung cấp mẫu hàng, chứng từ, tài liệu liên quan để phục vụ mục đích phân loại hàng hố thu thuế Thực việc phân loại hàng hoá, áp dụng sách thuế, sách quản lý khác có liên quan theo quy định pháp luật hướng dẫn Thông tư Báo cáo kết phân loại hàng hoá làm thủ tục xuất khẩu, nhập lần đầu Chi cục Tổng cục Hải quan để tập hợp đạo áp dụng chung toàn ngành hải quan D KHIẾU NẠI VÀ GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI Người khai hải quan khơng trí với kết luận phân loại quan hải quan có có quyền khiếu nại theo quy định pháp luật theo trình tự sau đây: Người khai hải quan không đồng ý với kết luận phân loại Chi cục Hải quan làm văn đề nghị Chi cục trưởng Chi cục Hải quan làm thủ tục lô hàng xem xét lại Nếu người khai hải quan không đồng ý với giải khiếu nại Chi cục Hải quan theo quy định mục gửi văn đề nghị Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố liên quan giải Nếu người khai hải quan khơng trí với giải khiếu nại Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố quy định mục làm văn đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan giải Nếu người khai hải quan khơng trí với giải Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quy định mục làm văn đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài giải Quyết định Bộ trưởng Bộ Tài định cuối Trường hợp người khai hải quan khơng trí với kết giải khiếu nại quan hải quan cấp có quyền khởi kiện Tồ án theo quy định pháp luật Thời hạn giải khiếu nại thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo hành Đ TỔ CHỨC THỰC HIỆN Thơng tư có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo Bãi bỏ quy định việc phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập trước trái với quy định Thông tư Trong q trình thực có phát sinh vướng mắc, đề nghị đơn vị, tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời Bộ Tài để giải     KT BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH THỨ TRƯỞNG Trương Chí Trung   PHỤ LỤC LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn SÁU QUY TẮC TỔNG QT GIẢI THÍCH VIỆC PHÂN LOẠI HÀNG HĨA THEO DANH MỤC HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU VIỆT NAM (ban hành kèm theo Thông tư số 85/2003/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2003 Bộ Tài chính) Việc phân loại hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất nhập Việt Nam phải tuân theo quy tắc sau: Quy tắc 1: Tên phần, chương phân chương đưa nhằm mục đích dễ tra cứu Để đảm bảo tính pháp lý, việc phân loại hàng hóa phải xác định theo nội dung nhóm giải phần, chương liên quan theo quy tắc nhóm giải khơng có yêu cầu khác Chú giải quy tắc 1: (I) Hàng hóa đối tượng thương mại quốc tế xếp cách có hệ thống Danh mục Hệ thống hài hòa theo phần, chương phân chương Tên phần, chương phân chương ghi ngắn gọn, súc tích để loại chủng loại hàng hóa xếp Tuy nhiên, nhiều trường hợp đa dạng chủng loại số lượng hàng hóa nên tên phần, chương phân chương bao trùm hết tồn liệt kê hết hàng hóa đề mục (II) Ngay đầu quy tắc quy định tên đề mục “chỉ nhằm mục đích dễ tra cứu” Điều có nghĩa tên phần, chương phân chương khơng có giá trị pháp lý việc phân loại hàng hóa (III) Phần thứ hai quy tắc quy định việc phân loại hàng hóa xác định theo: (a) Nội dung nhóm hàng giải phần chương có liên quan, (b) Các quy tắc 2, 3, nội dung nhóm hàng giải khơng có u cầu khác (IV) Rất nhiều hàng hóa phân loại Danh mục mà không cần xem xét thêm quy tắc giải thích nào, nghĩa chúng thể rõ ràng theo giải quy tắc nêu mục (III) (a) Ví dụ: Ngựa sống (nhóm 01.01), dược phẩm nêu cụ thể giải Chương 30 (nhóm 30.06) (V) Trong giải quy tắc Phần (III) (b) có nêu “khi nội dung nhóm hàng giải khơng có yêu cầu khác” nhằm khẳng định nội dung nhóm hàng giải phần chương có liên quan có giá trị tối cao, nghĩa chúng phải xem xét trước tiên phân loại Ví dụ: Ở Chương 31, giải nêu nhóm định liên quan đến hàng hóa định Vì vậy, nhóm hàng khơng mở rộng cho mặt hàng khác việc áp dụng quy tắc (b) Quy tắc 2: (a) Một mặt hàng phân loại nhóm hàng, mặt hàng dạng chưa hồn chỉnh chưa hồn thiện có đặc trưng hàng hóa hồn chỉnh hồn thiện thuộc nhóm Cũng phân loại hàng hóa dạng hồn chỉnh hay hồn thiện có đặc trưng hàng hóa dạng hồn chỉnh hay hồn thiện chưa lắp ráp tháo rời (b) Nếu nguyên liệu, chất phân loại nhóm hỗn hợp hay hợp chất ngun liệu chất với nguyên liệu chất khác thuộc nhóm Hàng hóa làm tồn loại nguyên liệu hay chất, làm phần nguyên liệu hay chất phân loại nhóm Việc phân loại hàng hóa làm hai loại nguyên liệu hay hai chất trở lên phải tuân theo quy tắc Chú giải quy tắc Chú giải quy tắc 2(a): (Các mặt hàng dạng chưa hoàn chỉnh chưa hoàn thiện) (I) Phần đầu quy tắc 2(a) mở rộng phạm vi số nhóm hàng đặc thù khơng bao gồm hàng hóa hồn chỉnh mà cịn bao gồm hàng hóa dạng chưa hồn chỉnh chưa hồn thiện, với điều kiện chúng có đặc trưng hàng hoàn chỉnh hoàn thiện (II) Nội dung quy tắc mở rộng áp dụng cho phơi có hình phác sản phẩm hồn chỉnh Thuật ngữ “phơi có hình phác sản phẩm hồn chỉnh” có nghĩa loại hàng chưa sử dụng trực tiếp được, có hình dạng đường nét bên ngồi gần giống với sản LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn phẩm phận hoàn chỉnh, sử dụng (trừ trường hợp ngoại lệ) để hoàn thiện thành sản phẩm phận hồn chỉnh Các hàng hóa bán sản phẩm chưa có hình dạng sản phẩm hồn thiện (như thanh, đĩa, ống v.v…) khơng coi “phơi có hình phác sản phẩm hồn chỉnh” (III) Quy tắc 2(a) thường khơng áp dụng cho sản phẩm thuộc nhóm Phần I đến Phần IV (Chương đến Chương 24) (IV) Các trường hợp áp dụng quy tắc thể giải chung phần chương (ví dụ: Phần XVI, Chương 61, 62, 86, 87 90) Chú giải quy tắc 2(a): (Các mặt hàng dạng chưa lắp ráp tháo rời) (V) Phần thứ hai quy tắc 2(a) quy định hàng hóa hoàn chỉnh hoàn thiện dạng chưa lắp ráp tháo rời phân loại chung nhóm với hàng hóa lắp ráp Hàng hóa dạng chưa lắp ráp tháo rời thường yêu cầu đóng gói, bảo quản vận chuyển (VI) Quy tắc áp dụng cho hàng hóa chưa hồn chỉnh chưa hoàn thiện, dạng chưa lắp ráp tháo rời với điều kiện coi sản phẩm hồn chỉnh có đặc tính quy định phần đầu quy tắc (VII) Theo mục đích quy tắc này, “hàng hóa dạng chưa lắp ráp tháo rời” có nghĩa phận cấu thành hàng hóa phù hợp để lắp ráp với thiết bị đơn giản (vít, bu lơng, ê-cu, v…v), đinh tán hàn, với điều kiện hoạt động đơn lắp ráp Khơng tính đến phức tạp phương pháp lắp ráp Tuy nhiên, phận cấu thành không trải qua q trình gia cơng thêm để sản phẩm trở thành dạng hoàn thiện Những cấu kiện chưa lắp ráp số dư thừa theo yêu cầu để hồn thiện sản phẩm phân loại riêng (VIII) Các trường hợp áp dụng quy tắc thể giải chung phần chương (ví dụ: Phần XVI, Chương 44, 86, 87 89) (IX) Quy tắc 2(a) thường không áp dụng cho sản phẩm thuộc nhóm Phần I đến Phần VI (Chương đến Chương 38) Chú giải quy tắc 2(b): (Hỗn hợp hợp chất nguyên liệu chất) (X) Quy tắc 2(b) liên quan đến hỗn hợp hợp chất nguyên liệu chất, hàng hóa cấu tạo từ hai hay nhiều nguyên liệu chất Những nhóm mà quy tắc đề cập tới nhóm có liên quan đến ngun liệu chất (ví dụ: nhóm 05.03: lơng ngựa), nhóm có liên quan đến hàng hóa cấu tạo từ nguyên liệu chất định (ví dụ: nhóm 45.03: sản phẩm lie tự nhiên) Lưu ý áp dụng quy tắc nội dung nhóm giải phần chương khơng có u cầu khác (ví dụ: nhóm 15.03: dầu mỡ lợn, chưa pha trộn) Những sản phẩm pha trộn mô tả giải phần chương nội dung nhóm phải phân loại theo quy tắc (XI) Tác dụng quy tắc mở rộng phạm vi nhóm hàng hóa có liên quan đến nguyên liệu chất kể hỗn hợp hợp chất nguyên liệu chất với nguyên liệu chất khác Quy tắc mở rộng phạm vi nhóm hàng liên quan đến hàng hóa cấu tạo từ nguyên liệu chất định kể hàng hóa cấu tạo từ phần nguyên liệu chất (XII) Tuy nhiên, quy tắc không mở rộng đến mức làm cho nhóm bao gồm hàng hóa khơng thể đáp ứng theo u cầu quy tắc 1; trường hợp thêm vào nguyên liệu chất khác làm đặc tính hàng hóa nêu nội dung nhóm (XIII) Theo quy tắc này, hỗn hợp hợp chất nguyên liệu chất, hàng hóa cấu tạo từ hai hay nhiều nguyên liệu chất, nhìn qua phân loại vào hai hay nhiều nhóm, phải phân loại theo quy tắc Quy tắc 3: Khi áp dụng quy tắc 2(b) lý khác, hàng hóa nhìn phân loại vào hai hay nhiều nhóm, phân loại sau: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162