QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC BAN HÀNH “CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH VÀ TÀI CHÍNH XÔ

CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn BỘ TÀI CHÍNH ****** CỘNG HỒ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Số: 94/2005/QĐ-BTC Hà Nội, ngày 12 tháng 12 năm 2005 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC BAN HÀNH “CHẾ ĐỘ KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ TÀI CHÍNH XÔ BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Căn Luật Kế tốn số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ việc quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán lĩnh vực kế toán nhà nước; Căn Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 Nghị định số 60/2003/NĐCP ngày 06/6/2003 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước; Căn Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003 Chính phủ qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm toán, Vụ trưởng Vụ Ngân sách Nhà nước Chánh Văn phịng Bộ Tài chính, QUYẾT ĐỊNH: Điều Ban hành kèm theo Quyết định "Chế độ kế tốn ngân sách tài xã ", gồm phần: Phần thứ - Qui định chung; Phần thứ hai - Hệ thống chứng từ kế toán; Phần thứ ba - Hệ thống tài khoản kế toán; Phần thứ tư - Hệ thống sổ kế toán; Phần thứ năm - Hệ thống báo cáo tài báo cáo toán Điều Chế độ kế tốn ngân sách tài xã áp dụng cho xã, phường, thị trấn (dưới gọi chung xã) thuộc quận, huyện, thị xã tỉnh, thành phố nước Điều Chế độ kế toán ngân sách tài xã có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng công báo thay Chế độ kế tốn ngân sách tài xã ban hành kèm theo Quyết định số 141/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 Quyết định số 208/2003/QĐ-BTC ngày 15/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn ngân sách tài xã ban hành theo Quyết định số 141/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 Điều Giám đốc Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc TW chịu trách nhiệm triển khai, hướng dẫn kiểm tra việc thực Chế độ kế toán xã, phường, thị trấn thuộc địa phương Những xã miền núi thuộc vùng cao có số thu, chi ngân sách khơng lớn trình độ cán kế tốn cịn hạn chế, Bộ Tài uỷ quyền cho Giám đốc Sở Tài xem xét cho phép áp dụng phương pháp "kế toán đơn" lựa chọn tài khoản áp dụng cho phù hợp Điều Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn phải thực nghiêm chỉnh qui định Chế độ kế toán Điều Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm toán, Vụ trưởng Vụ Ngân sách Nhà nước, Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước Trung ương, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Chánh văn phịng Bộ Tài Thủ trưởng đơn vị có liên quan thuộc Bộ Tài chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra thi hành định TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nơi nhận: - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - Cơ quan TW đoàn thể; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng TW Ban Đảng; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Cục kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Công báo; - HĐND, UBND tỉnh, TP trực thuộc TW; - Sở Tài tỉnh, TP trực thuộc TW; - Cục Thuế tỉnh, TP trực thuộc TW; - KBNN tỉnh, TP trực thuộc TW; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Vụ pháp chế (Bộ Tài chính); - Lưu: VT, Vụ NSNN Vụ CĐKT Trần Văn Tá Phần Thứ Nhất: QUI ĐỊNH CHUNG I QUY ĐỊNH CHUNG Kế tốn ngân sách tài xã: Là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát, phân tích cung cấp thơng tin tồn hoạt động kinh tế - tài xã, gồm: Hoạt động thu, chi ngân sách hoạt động tài khác xã Các xã, phường, thị trấn (gọi chung xã) phải tổ chức cơng tác kế tốn theo Luật Kế tốn, Nghị định 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán lĩnh vực kế toán nhà nước, văn pháp luật kế toán hành Chế độ kế toán Nhiệm vụ kế tốn ngân sách tài xã - Thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát khoản thu, chi ngân sách, quỹ công chuyên dùng, khoản thu đóng góp dân, hoạt động nghiệp, tình hình quản lý sử dụng tài sản xã quản lý hoạt động tài khác xã; - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự tốn thu, chi ngân sách xã, qui định tiêu chuẩn, định mức; tình hình quản lý, sử dụng quỹ cơng chun dùng, khoản thu đóng góp dân; tình hình sử dụng kinh phí phận trực thuộc hoạt động tài khác xã; - Phân tích tình hình thực dự tốn thu, chi ngân sách, tình hình quản lý sử dụng tài sản xã, tình hình sử dụng quỹ cơng chun dùng; cung cấp thông tin số liệu, tài liệu kế toán tham mưu, đề xuất với UBND, HĐND xã giải pháp nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế, trị, xã hội địa bàn xã - Lập báo cáo tài báo cáo tốn ngân sách để trình HĐND xã phê duyệt, phục vụ cơng khai tài trước nhân dân theo qui định pháp luật gửi Phịng Tài Quận, Huyện, Thị xã (gọi chung Huyện) để tổng hợp vào ngân sách nhà nước Phương pháp kế toán Kế tốn ngân sách tài xã phải thực phương pháp "kế toán kép” Phương pháp “kế toán kép” sử dụng tài khoản kế toán Sổ Cái Nhật ký – Sổ Cái để hạch toán hoạt động kinh tế tài nhằm bảo đảm cân đối thu chi, kinh phí cấp tình hình sử dụng kinh phí, vốn nguồn vốn thời điểm Những xã vùng cao có số thu, chi ngân sách khơng lớn, trình độ cán kế tốn cịn hạn chế thực phương pháp "kế tốn đơn” theo Quyết định Giám đốc Sở Tài Phương pháp "kế tốn đơn" khơng sử dụng tài khoản kế TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn toán, dùng sổ kế toán chi tiết để theo dõi đối tượng kế toán cụ thể như: Thu, chi ngân sách, xuất, nhập quỹ, nợ phải thu, nợ phải trả, Yêu cầu kế tốn ngân sách tài xã - Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách xã; - Phản ánh kịp thời, thời gian qui định khoản thu, chi ngân sách thu, chi hoạt động tài khác xã; - Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu tình hình thu, chi ngân sách hoạt động tài xã nhằm cung cấp thông tin cho UBND HĐND xã; - Phản ánh trung thực trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh xã; - Thông tin số liệu kế toán xã phải phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế tài chính, từ thành lập đến chấm dứt hoạt động Số liệu kế toán phản ánh kỳ phải số liệu kế toán kỳ trước; - Phải phân loại xếp thông tin, số liệu kế tốn theo trình tự, có hệ thống so sánh Chỉ tiêu kế tốn thu thập, phản ánh phải thống với tiêu dự toán ngân sách nội dung phương pháp tính tốn Chữ viết, chữ số đơn vị tính sử dụng kế tốn - Chữ viết sử dụng kế toán tiếng Việt chữ số sử dụng kế toán chữ số Ả Rập: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị; - Đơn vị tính sử dụng kế tốn gồm: + Đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”) Các nghiệp vụ thu, chi ngân sách xã ngoại tệ phải ghi theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Bộ Tài qui định thời điểm phát sinh nghiệp vụ Các nghiệp vụ thu, chi tài khác xã phát sinh ngoại tệ phải ghi theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế qui đổi theo tỷ giá hối đối Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ; + Đơn vị vật đơn vị thời gian lao động phải dùng đơn vị đo lường thức Cộng hồ Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; trường hợp có sử dụng đơn vị đo lường khác phải quy đổi đơn vị đo lường thức Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Kỳ kế toán Kỳ kế toán áp dụng cho đơn vị kế tốn ngân sách tài xã gồm: Kỳ kế toán năm, kỳ kế toán tháng Kỳ kế toán năm mười hai tháng tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Kỳ kế tốn tháng tháng tính từ đầu ngày 01 đến hết ngày cuối tháng Nội dung cơng việc kế tốn Nội dung cơng việc kế tốn ngân sách tài xã, gồm: - Kế toán tiền mặt, tiền gửi Kho bạc: Phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền mặt quỹ xã, tiền thuộc quỹ ngân sách tiền gửi khác xã KBNN; - Kế toán khoản thu ngân sách: Phản ánh khoản thu ngân sách xã qua Kho bạc, khoản thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc khoản thối thu ngân sách hồn trả cho đối tượng hưởng; TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn - Kế toán khoản chi ngân sách: Phản ánh khoản chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng theo dự toán ngân sách Hội đồng nhân dân xã định vào chi ngân sách xã qua Kho bạc, chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc việc toán khoản chi theo Mục lục ngân sách nhà nước; - Kế toán quỹ cơng chun dùng xã: Phản ánh số có tình hình biến động loại quỹ cơng chun dùng; - Kế toán toán: + Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu đối tượng; + Phản ánh khoản nợ phải trả xã dịch vụ sử dụng chưa toán cho người bán, người nhận thầu khoản nợ phải trả khác xã; - Kế tốn hoạt động tài khác xã: Phản ánh khoản thu, chi hoạt động tài khác như: Thu, chi hoạt động nghiệp, văn hoá, giáo dục, đào tạo, thể thao hoạt động cung cấp dịch vụ khác; - Kế toán vật tư, tài sản, đầu tư XDCB, nguồn vốn đầu tư XDCB nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Phản ánh số có tình hình tăng, giảm tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ xã hồn thành việc mua sắm, xây dựng bản, nhận bàn giao, Nhà nước đầu tư, nhân dân đóng góp, quyên tặng tình hình biến động tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ xã; - Lập báo cáo tài báo cáo tốn để trình HĐND xã gửi Phịng Tài huyện Kiểm kê tài sản Kiểm kê tài sản việc cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế toán Các xã phải kiểm kê định kỳ kiểm kê bất thường để xác định số có vật tư, tài sản, tiền quĩ xã thời điểm kiểm kê - Kiểm kê định kỳ: Cuối kỳ kế tốn năm, trước khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài năm, xã phải thực kiểm kê vật tư, tài sản, tiền quỹ, kê đối chiếu xác nhận khoản tiền gửi Kho bạc, khoản cơng nợ có để đảm bảo số liệu sổ kế toán khớp với thực tế - Kiểm kê bất thường: Xã phải kiểm kê bất thường trường hợp: + Xẩy hoả hoạn, lũ lụt thiệt hại bất thường khác; + Sáp nhập, chia tách xã; + Đánh giá lại tài sản theo định quan nhà nước có thẩm quyền + Các trường hợp khác theo qui định pháp luật Sau kiểm kê tài sản, xã phải lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê Trường hợp có chênh lệch số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán, kế toán xã phải xác định nguyên nhân phải phản ánh số chênh lệch việc xử lý kết vào sổ kế toán trước khoá sổ kế tốn lập báo cáo tài Việc kiểm kê phải phản ánh thực tế tài sản, nguồn kinh phí hình thành tài sản Người lập, người duyệt báo cáo tổng hợp kết kiểm kê phải chịu trách nhiệm kết kiểm kê Kiểm tra tài - kế tốn - Kiểm tra tài – kế tốn từ bên ngồi: Các xã phải chịu kiểm tra tài chính- kế tốn quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật không lần kiểm tra nội dung năm Chịu giám sát HĐND xã việc chấp hành Luật Ngân sách nhà nước, sách, chế độ tài kế tốn Nhà nước Nghị HĐND xã lĩnh vực ngân sách hoạt động tài khác xã TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Nội dung kiểm tra tài - kế tốn kiểm tra thu, chi ngân sách tài khác xã, kiểm tra việc ghi chép chứng từ kế toán, sổ kế tốn, báo cáo tài báo cáo tốn thu, chi ngân sách Kiểm tra việc tổ chức máy kế toán người làm kế toán; Kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ tài chính, kế toán thực tiêu chuẩn, định mức kỷ luật tài q trình chấp hành ngân sách; Các nội dung kiểm tra kế toán phải xác định định kiểm tra Chủ tịch xã, kế toán trưởng người phụ trách kế toán phải chấp hành lệnh kiểm tra tài - kế tốn quan có thẩm quyền, có trách nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu cần thiết liên quan đến nội dung kiểm tra giải trình nội dung theo u cầu đồn kiểm tra Kết thúc kiểm tra tài kế tốn, đồn kiểm tra phải lập biên kiểm tra tài kế tốn có chữ ký đồn kiểm tra, kế toán trưởng người phụ trách kế toán Chủ tịch UBND xã Biên kiểm tra tài kế toán giao cho UBND xã - Tự kiểm tra tài – kế tốn: Các xã tự kiểm tra tài – kế tốn cách thường xun, liên tục, có hệ thống, tồn diện tình hình tài chính, ngân sách thực cơng việc kế tốn kỳ kế tốn nhằm đảm bảo cơng tác kế tốn thực theo chế độ tài – kế tốn từ đầu 10 Cơng khai tài 10.1 Nội dung cơng khai tài Các nội dung cơng khai tài gồm: + Cơng khai dự tốn, tốn ngân sách hoạt động tài xã; + Cơng khai dự án đầu tư xây dựng có sử dụng vốn ngân sách nhà nước xã làm chủ đầu tư; + Cơng khai tài quỹ có nguồn thu từ khoản đóng góp nhân dân cá nhân, tổ chức khác thành lập theo qui định pháp luật Các nội dung biểu mẫu công khai thực theo qui định văn qui định pháp luật 10.2 Hình thức cơng khai Việc cơng khai thực theo hình thức sau: - Niêm yết công khai trụ sở UBND xã, phường, thị trấn; - Thông báo văn bản; - Thông báo hệ thống truyền cấp xã; - Công bố hội nghị xã 10.3 Thời hạn công khai Các xã phải thực công khai báo cáo toán ngân sách hoạt động tài xã chậm 60 ngày kể từ ngày HĐND xã phê chuẩn toán ngân sách hoạt động tài khác Thời hạn cơng khai dự án đầu tư xây dựng có sử dụng vốn ngân sách nhà nước xã làm chủ đầu tư chậm 30 ngày kể từ ngày tốn vốn đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt Thời hạn cơng khai tài quỹ có nguồn từ ngân sách nhà nước quỹ có nguồn từ khoản đóng góp nhân dân chậm 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch 11 Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán 11.1 Loại tài liệu kế toán bảo quản lưu trữ gồm: - Chứng từ kế toán; - Sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp; TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn - Báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách, báo cáo tốn cơng trình XDCB hồn thành ; - Tài liệu khác có liên quan đến kế toán gồm: Các loại hợp đồng; tài liệu nhận sử dụng kinh phí; tài liệu kiểm kê, đánh giá tài sản; tài liệu liên quan đến kiểm tra, tra, kiểm toán; tài liệu chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động; biên tiêu huỷ tài liệu kế toán tài liệu kế tốn khác có liên quan đến kế tốn 11.2 Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán - Tài liệu kế toán phải xã bảo quản đầy đủ, an tồn q trình sử dụng Sau kết thúc kỳ kế tốn năm hồn tất tồn cơng việc chỉnh lý tốn thu, chi ngân sách năm, tài liệu kế toán phải xếp, phân loại, đóng tập, gói buộc lập danh mục giữ phận kế toán Sau 12 tháng kể từ kết thúc kỳ kế toán năm kết thúc cơng việc kế tốn tài liệu kế tốn đưa vào kho lưu trữ - Tài liệu kế tốn lưu trữ phải Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, bị tịch thu, bị bị huỷ hoại phải có biên tạm giữ, tịch thu, bị huỷ hoại kèm theo chụp tài liệu bị tạm giữ, bị tịch thu, bị bị huỷ hoại Đối với chứng từ kế tốn dự án viện trợ khơng hồn lại có mà nhà tài trợ u cầu phải nộp xã phép sử dụng chứng từ chụp để lưu trữ - Chủ tịch UBND xã phải chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán an tồn, đầy đủ chịu trách nhiệm tính hợp pháp tài liệu kế toán lưu trữ - Tài liệu kế toán đưa vào lưu trữ phải đầy đủ, có hệ thống, phải phân loại, xếp thành hồ sơ riêng theo thứ tự thời gian phát sinh theo kỳ kế toán năm 11.3 Nơi lưu trữ tài liệu kế toán - Tài liệu kế toán xã lưu kho lưu trữ xã Kho lưu trữ tài liệu kế tốn phải bố trí trụ sở xã, phải có đầy đủ phương tiện kệ, tủ thiết bị để bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán xã - Tài liệu kế toán kỳ kế toán năm thời hạn lưu trữ xã bị chia, tách, sáp nhập lưu trữ đơn vị thành lập Trường hợp tài liệu kế toán đơn vị kế tốn bị chia, tách khơng phân chia cho đơn vị lưu trữ lại đơn vị bị chia, bị tách lưu trữ nơi theo định quan có thẩm quyền định chia, tách 11.4 Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán - Tài liệu kế toán xã phải lưu trữ tối thiểu năm gồm : + Tài liệu kế toán xã dùng cho việc quản lý, điều hành thường xuyên xã không trực tiếp dùng làm để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài lưu trữ tối thiểu năm tính từ kết thúc kỳ kế tốn năm như: Các tập cuống phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho không lưu tập chứng từ phận kế toán xã + Tài liệu kế toán khác dùng cho quản lý, điều hành nội xã chứng từ kế toán khác khơng trực tiếp ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài - Tài liệu kế tốn xã phải lưu trữ tối thiểu 10 năm gồm: + Chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài chính, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết, sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, báo cáo tài tháng, năm; Báo cáo tốn thu ngân sách xã, Báo cáo toán chi ngân sách xã HĐND xã phê chuẩn; Báo cáo toán cơng trình XDCB xã, Nhật ký -Sổ Cái Sổ Cái; Biên tiêu huỷ tài liệu kế tốn lưu trữ tài liệu khác có liên quan đến ghi sổ kế toán lập báo cáo tài + Tài liệu kế tốn liên quan đến lý tài sản cố định + Tài liệu kế toán báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành ban quản lý dự án + Tài liệu kế toán liên quan đến thành lập, chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động xã TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn + Tài liệu kế toán khác đơn vị kế toán sử dụng số trường hợp mà pháp luật quy định phải lưu trữ 10 năm thực lưu trữ theo quy định đó; - Tài liệu kế toán xã phải lưu trữ vĩnh viễn gồm: Tài liệu kế tốn có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng kinh tế, an ninh, quốc phịng; Việc xác định tài liệu kế tốn khác phải lưu trữ vĩnh viễn Chủ tịch UBND xã định sở xác định tính chất sử liệu, ý nghĩa quan trọng kinh tế, an ninh, quốc phòng Thời hạn lưu trữ vĩnh viễn phải thời hạn lưu trữ từ 10 năm trở lên tài liệu kế toán bị huỷ hoại tự nhiên tiêu huỷ theo định Chủ tịch UBND xã 11.5 Thời điểm tính thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán xã Thời điểm tính thời hạn lưu trữ tài liệu kế tốn có thời hạn năm tài liệu kế tốn lưu trữ 10 năm tính từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Riêng tài liệu kế toán báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành ban quản lý dự án tính từ ngày Báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hoàn thành phê duyệt, tài liệu kế toán liên quan đến thành lập, chia, tách, sáp nhập xã tính từ kết thúc công việc thành lập, chia, tách, sáp nhập 11.6 Tiêu hủy tài liệu kế toán - Tài liệu kế toán hết thời hạn lưu trữ theo quy định, khơng có định khác quan nhà nước có thẩm quyền phép tiêu huỷ theo định Chủ tịch UBND xã - Tài liệu kế tốn lưu trữ xã xã thực tiêu huỷ - Tuỳ theo điều kiện cụ thể xã mà lựa chọn hình thức tiêu huỷ tài liệu kế tốn thích hợp Đối với tài liệu kế tốn thuộc loại bí mật tiêu huỷ cách đốt cháy, cắt, xé nhỏ máy thủ công bảo đảm tài liệu kế tốn tiêu huỷ khơng thể sử dụng lại thơng tin, số liệu 11.7 Thủ tục tiêu huỷ tài liệu kế toán - Chủ tịch xã định thành lập “Hội đồng tiêu huỷ tài liệu kế toán hết thời hạn lưu trữ” Thành phần Hội đồng gồm có: Chủ tịch Phó chủ tịch UBND xã, kế toán trưởng đại diện phận lưu trữ - Hội đồng tiêu huỷ tài liệu kế toán phải tiến hành kiểm kê, đánh giá, phân loại theo loại tài liệu kế toán, lập “Danh mục tài liệu kế toán tiêu huỷ” “Biên tiêu huỷ tài liệu kế toán hết thời hạn lưu trữ” - “Biên tiêu huỷ tài liệu kế toán hết thời hạn lưu trữ" phải lập sau tiêu huỷ tài liệu kế toán phải ghi rõ nội dung: loại tài liệu kế toán tiêu huỷ, thời hạn lưu trữ loại, hình thức tiêu huỷ, kết luận chữ ký thành viên Hội đồng tiêu hủy 12 Kế toán trưởng phụ trách kế toán 12.1 Kế toán trưởng Kế tốn trưởng có chức giúp Chủ tịch UBND xã tổ chức thực cơng tác kế tốn, thống kê thông tin kinh tế xã Thực kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ chế độ, sách tài chính, kế tốn Nhà nước xã Nghị HĐND xã ngân sách, tài Quản lý hoạt động thu, chi ngân sách hoạt động tài khác xã 12.1.1 Tiêu chuẩn, điều kiện để bổ nhiệm kế toán trưởng a- Tiêu chuẩn - Về đạo đức phẩm chất: Người bổ nhiệm làm kế tốn trưởng phải có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành đấu tranh bảo vệ sách chế độ kinh tế tài pháp luật Nhà nước - Về trình độ chun mơn nghiệp vụ: Người bổ nhiệm làm kế toán trưởng phải có trình độ chun mơn, nghiệp vụ kế toán từ bậc trung cấp trở lên Riêng xã miền núi thuộc vùng sâu, TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn vùng xa theo qui định pháp luật, kế toán người dân tộc người phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ chứng sơ cấp tài - kế tốn, sau phải học để có trung cấp tài chính, kế tốn - Về thời gian cơng tác thực tế kế toán: Người bổ nhiệm làm kế tốn trưởng có trình độ đại học trở lên thời gian cơng tác thực tế kế tốn năm, trình độ sơ cấp trở lên thời gian cơng tác thực tế kế tốn năm b- Điều kiện - Có đủ tiêu chuẩn qui định - Đã qua lớp bồi dưỡng kế toán trưởng cấp chứng bồi dưỡng kế toán trưởng theo qui định Bộ Tài - Khơng bổ nhiệm kế toán trưởng cho người bị kỷ luật cơng tác tài chính; người chưa thành niên; người bị hạn chế lực hành vi dân sự; người phải đưa vào sở giáo dục, sở chữa bệnh bị quản chế hành chính; người bị cấm hành nghề, cấm làm kế tốn theo án định Tồ án; người bị truy cứu trách nhiệm hình sự; người phải chấp hành hình phạt tù bị kết án tội kinh tế, chức vụ liên quan đến tài chính, kế tốn mà chưa xố án tích; Bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột người có trách nhiệm quản lý điều hành xã; thủ kho, thủ quỹ, người mua bán tài sản xã 12.1.2 Nhiệm vụ kế toán trưởng - Tổ chức thực cơng tác kế tốn phù hợp điều kiện hoạt động, yêu cầu trình độ quản lý xã; - Tổ chức việc lập dự toán việc thực dự toán thu, chi, việc chấp hành định mức, tiêu chuẩn Nhà nước xã Thực kiểm tra, kiểm sốt việc thu, chi tài phận trực thuộc xã; - Thực bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán việc sử dụng tài liệu kế toán lưu trữ theo qui định; - Thực hướng dẫn sách, chế độ, thể lệ tài chính, kế tốn Nhà nước xã Phân tích, đánh giá tình hình dự tốn thu, chi ngân sách xã 12.1.3 Trách nhiệm kế toán trưởng - Thực qui định pháp luật tài chính, kế tốn xã; - Tổ chức điều hành máy kế toán theo qui định Luật Kế toán; Tổ chức việc lập dự toán việc thực dự toán thu, chi ngân sách xã, chấp hành định mức, tiêu chuẩn Nhà nước xã Thực kiểm tra, kiểm soát việc thu, chi tài phận trực thuộc xã; - Lập báo cáo tài 12.1.4 Quyền hạn kế tốn trưởng - Độc lập chun mơn, nghiệp vụ kế toán - Yêu cầu phận, cá nhân có liên quan xã cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu liên quan đến công việc kế tốn xã giám sát tài xã; - Bảo lưu ý kiến chuyên môn văn có ý kiến khác với ý kiến người định - Ký chứng từ kế tốn, báo cáo tài báo cáo tốn ngân sách xã hợp đồng mua, bán, vật tư, tài sản, giao thầu, xây dựng, giao khoán xã với đơn vị, cá nhân khác xã Mọi chứng từ thu tiền, chi tiền, xuất, nhập, chuyển giao tài sản chữ ký Chủ tịch UBND xã người uỷ quyền phải có chữ ký kế tốn trưởng phụ trách kế toán; - Báo cáo văn với Chủ tịch UBND xã phát hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn xã; trường hợp phải chấp hành định báo cáo với Chủ tịch HĐND xã, với Chủ tịch UBND huyện quan nhà nước có thẩm quyền chịu trách nhiệm hậu việc thi hành định TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn - Từ chối không ký, không duyệt chứng từ tài liệu khác, xét thấy không phù hợp vi phạm chế độ tài kế tốn hành 12.2 Phụ trách kế toán Các xã chưa có người đủ tiêu chuẩn điều kiện theo qui định tiết 12.1.1 nêu để bổ nhiệm kế toán trưởng cử người phụ trách kế tốn Chỉ bố trí người phụ trách kế tốn thời hạn tối đa giữ chức vụ năm tài Riêng xã miền núi thuộc vùng cao, vùng sâu, vùng xa theo qui định pháp luật kéo dài thời gian phụ trách kế tốn phải có ý kiến văn Phịng Tài quận, huyện, thị xã Người phụ trách kế toán phải thực nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn qui định cho kế toán trưởng 12.3 Thủ tục bổ nhiệm, thời hạn bổ nhiệm phụ cấp chức vụ kế toán trưởng, phụ trách kế toán thực theo qui định pháp luật 13 Trách nhiệm Chủ tịch UBND xã - Tổ chức máy kế tốn, bố trí người làm kế tốn theo tiêu chuẩn, điều kiện qui định Luật Kế toán, văn pháp luật khác kế toán chế độ kế toán - Tổ chức đạo thực cơng tác kế tốn xã theo quy định pháp luật kế toán chịu trách nhiệm hậu sai trái mà gây - Ra định thu, chi chịu trách nhiệm định mình; ký duyệt chứng từ kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo tốn chịu trách nhiệm tính xác trung thực số liệu tài liệu - Xác nhận tính pháp lý sổ kế toán - Tổ chức, đạo việc lập dự toán ngân sách, dự tốn thu, chi tài hàng năm - Điều hành dự toán ngân sách sau HĐND xã định 14 Bàn giao số liệu, tài liệu kế toán thay đổi cán kế toán xã Khi thay đổi người làm kế toán, Chủ tịch UBND xã phải tổ chức việc bàn giao người làm kế toán cũ với người làm kế toán phải ký xác nhận vào biên bàn giao 14.1 - Nội dung bàn giao số liệu kế toán xã bao gồm: - Bàn giao số liệu tài sản, tiền quỹ xã; - Bàn giao số liệu khoản nợ phải thu, nợ phải trả đối tượng; - Bàn giao tình hình thực dự toán thu, chi ngân sách đến thời điểm bàn giao; - Bàn giao số liệu tình hình thực dự án đầu tư xã; - Bàn giao số liệu quỹ công chuyên dùng có tình hình thu, chi quỹ; - Bàn giao số liệu huy động khoản đóng góp nhân dân: Số huy động, số sử dụng, số lại, số chưa sử dụng, số cịn phải thu đối tượng chưa đóng góp - Bàn giao số dư tài khoản thời điểm bàn giao 14.2 Bàn giao tài liệu kế toán bao gồm: Chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo tốn tài liệu kế toán khác 14.3 Thủ tục bàn giao: Khi bàn giao xong số liệu, tài liệu kế toán, kế toán phải lập “Biên bàn giao”, người làm kế toán cũ người làm kế toán ký vào “Biên bàn giao” Chủ tịch UBND xã phải chứng kiến việc bàn giao ký vào “Biên bàn giao” Người làm kế toán cũ phải chịu trách nhiệm cơng việc kế tốn thời gian phụ trách, người làm kế tốn chịu trách nhiệm cơng việc kế tốn kể từ ngày nhận bàn giao cơng việc kế tốn II CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Lập chứng từ kế tốn Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến ngân sách hoạt động tài xã phải lập chứng từ kế tốn Mọi số liệu ghi sổ kế tốn phải có chứng từ kế toán chứng minh Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài Chứng từ kế tốn phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu chứng từ Trong trường hợp chứng từ kế tốn chưa có qui định mẫu xã tự lập chứng từ kế toán xã qui định phải có đầy đủ nội dung chủ yếu chứng từ kế toán qui định mục phần II Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chứng từ kế tốn khơng viết tắt, khơng tẩy xố, sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xố, sửa chữa khơng có giá trị toán ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế tốn phải huỷ bỏ cách gạch chéo vào tất liên chứng từ viết sai Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên qui định cho chứng từ Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế tốn cho nghiệp vụ kinh tế, tài nội dung liên phải giống Các chứng từ lập để giao dịch với tổ chức, cá nhân gửi bên ngồi xã liên gửi cho bên ngồi phải có dấu UBND xã Người lập, người ký duyệt người khác ký tên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế toán Nội dung chứng từ kế tốn Chứng từ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau: - Tên số hiệu chứng từ; - Ngày, tháng, năm lập chứng từ, ; - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số, tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; - Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế tốn Ký chứng từ kế toán - Chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký người có trách nhiệm theo quy định cho chứng từ Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký Những người ký chứng từ phải chịu trách nhiệm tính xác, trung thực nội dung, số liệu chứng từ - Chữ ký chứng từ kế tốn phải ký bút mực Khơng ký chứng từ kế tốn bút chì bút mực đỏ đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký chủ tài khoản chữ ký kế toán trưởng phụ trách kế toán phải với mẫu chữ ký đăng ký với Kho bạc nơi xã mở tài khoản giao dịch Chữ ký chứng từ kế toán người phải - Đối với chứng từ chi tiền, chuyển tiền chuyển giao tài sản phải Chủ tịch UBND xã người uỷ quyền kế toán trưởng phụ trách kế toán ký duyệt trước thực Chữ ký chứng từ kế toán chi tiền, chuyển tiền, chuyển giao tài sản phải ký theo liên Trình tự kiểm tra ln chuyển chứng từ kế tốn 4.1 Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 10 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Tỉnh: Mẫu số B06 - X Huyện: (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ -BTC Xã: ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH KHÁC CỦA Xà Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu Số dư đầu kỳ A B Tổng số thu Tổng số chi cịn lại Quĩ cơng chuyên dùng - Quĩ - Quĩ Hoạt động nghiệp - Trạm y tế - Trường mầm non - Quản lý chợ - Số Hoạt động tài khác - TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 43 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn , ngày tháng năm Kế toán trưởng Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 44 Tỉnh: Mẫu số Huyện: (Ban hành theo QĐ Xã: ngày 12/12/2005 c BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Năm 200 Thời Tổng dự toán Giá trị thực TÊN gian duyệt từ 01/01 đến CƠNG TRÌNH KC-HT Trong Tổng số nguồn đóng góp dân B Tro 31/12/200 Tổng số Tổng Trong Xây lắp A Giá trị số Thiết bị Khác Tổng số 1/ Cơng trình chuyển tiếp Trong đó: Cơng trình hồn thành năm 2/ Cơng trình khởi cơng Cơng trình hồn thành năm , ngày tháng năm 200 Kế toán trưởng Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 45 than KL nă III GIẢI THÍCH NỘI DUNG VA PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (Mẫu số B 01 - X) 1- Mục đích:Bảng cân đối tài khoản báo cáo phản ánh tổng quát tình hình thu, chi ngân sách; thu, chi quĩ xã; tình hình tài sản cố định, nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định (đối với xã có hạch tốn tài sản) tình hình tài khác xã kỳ báo cáo Số liệu Bảng cân đối tài khoản để kiểm tra việc ghi chép Nhật ký - Sổ Cái, đồng thời đối chiếu kiểm tra, kiểm soát số liệu ghi báo cáo tài khác 2- Căn lập: - Nhật ký - Sổ Cái sổ kế toán chi tiết - Bảng Cân đối tài khoản kỳ trước Trước lập Bảng cân đối tài khoản phải hồn thành việc ghi sổ, khố sổ sổ kế toán chi tiết sổ tổng hợp (sổ Nhật ký - Sổ Cái Sổ Cái), tính số dư tài khoản, kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ có liên quan Báo cáo lập theo tháng, năm 3- Kết cấu: Bảng cân đối tài khoản chia thành cột - Số hiệu tài khoản - Tên tài khoản kế toán - Số dư đầu kỳ (Nợ, Có) - Số phát sinh: + Trong kỳ (Nợ, Có) + Số phát sinh luỹ kế từ đầu năm (Nợ, Có) - Số dư cuối kỳ (Nợ , Có) 4- Phương pháp lập:Số liệu ghi vào Bảng cân đối tài khoản chia làm loại: + Loại số liệu phản ánh số dư tài khoản thời điểm đầu kỳ (Cột 1, - Số dư đầu kỳ) thời điểm cuối kỳ (cột 7, - Số dư cuối kỳ), tài khoản có số dư Nợ phản ánh vào cột Nợ, tài khoản có số dư Có phản ánh vào cột Có + Loại số liệu phản ánh số phát sinh tài khoản từ đầu kỳ đến ngày cuối kỳ báo cáo (cột 3, - Số phát sinh kỳ) số phát sinh luỹ kế từ ngày đầu năm đến ngày cuối kỳ báo cáo (cột 5, - Số phát sinh luỹ kế từ đầu năm) Trong đó, tổng số phát sinh Nợ tài khoản phản ánh vào cột Nợ, tổng số phát sinh Có phản ánh vào cột Có - Cột A, B: Ghi số hiệu tên tài khoản tất tài khoản cấp I mà đơn vị sử dụng - Cột 1, “Số dư đầu kỳ”: Phản ánh số dư đầu tháng tháng báo cáo (số dư đầu kỳ báo cáo) Số liệu để ghi vào cột vào dòng số dư đầu tháng tháng báo cáo Nhật ký - Sổ Cái Sổ Cái vào phần “Số dư cuối kỳ” Bảng cân đối tài khoản kỳ trước - Cột 3, 4, 5, “Phản ánh số phát sinh”: + Cột 3, “Số phát sinh kỳ": Phản ánh tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tài khoản kỳ báo cáo Số liệu ghi vào phần vào dòng "Cộng phát sinh tháng” tài khoản tương ứng Nhật ký - Sổ Cái Sổ Cái sổ kế toán chi tiết 46 + Cột 5, “Số phát sinh luỹ kế từ đầu năm”: Phản ánh tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tài khoản tính từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu ghi vào phần tính cách: Cột báo cáo kỳ = Cột báo cáo kỳ trước + Cột báo cáo kỳ Cột báo cáo kỳ = Cột báo cáo kỳ trước + Cột báo cáo kỳ - Cột 7, "Số dư cuối kỳ": Phản ánh số dư ngày cuối kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào phần vào số dư cuối tháng tháng báo cáo Nhật ký - Sổ Cái Sổ Cái tính vào cột số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ Bảng cân đối tài khoản kỳ này: Số dư Nợ cuối kỳ = Số dư Nợ đầu kỳ + Số phát sinh Nợ - Số phát sinh Có Số dư Có cuối kỳ = Số dư Có đầu kỳ + Số phát sinh Có - Số phát sinh Nợ Số liệu cột cột dùng để lập Bảng cân đối tài khoản kỳ sau Sau ghi đủ số liệu có liên quan đến tài khoản cấp I, phải thực cộng Bảng cân đối tài khoản Số liệu dòng cộng Bảng cân đối tài khoản phải đảm bảo tính cân đối bắt buộc sau đây: Tổng số dư Nợ (cột 1) phải tổng số dư Có (cột 2) đầu kỳ tài khoản Tổng số phát sinh Nợ (cột 3) phải tổng số phát sinh có (cột 4) tài khoản kỳ báo cáo Tổng số phát sinh Nợ luỹ kế từ đầu năm (cột 5) phải tổng số phát sinh có luỹ kế từ đầu năm (cột 6) tài khoản Tổng số dư Nợ (cột 7) phải tổng số dư Có (cột 8) cuối kỳ tài khoản Sau kiểm tra đảm bảo xác, cân đối, kế toán ghi số liệu tài khoản cấp tài khoản thu, chi ngân sách xã Báo cáo sau lập xong phải Chủ tịch UBND xã xét duyệt Báo cáo lập thành bản: gửi Phịng Tài Quận, Huyện gửi UBND xã lưu phận tài - kế tốn xã BÁO CÁO TỔNG HỢP THU NGÂN SÁCH Xà THEO NỘI DUNG KINH TẾ (Mẫu số B 02a -X) 1- Mục đích:Báo cáo tổng hợp thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế, nhằm phản ánh tổng quát tình hình thực thu cấu thu ngân sách xã tháng làm thủ tục ghi thu ngân sách xã Kho bạc thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc Báo cáo để tổng hợp thu ngân sách xã vào thu ngân sách nhà nước địa bàn 2- Căn lập: - Dự toán thu ngân sách năm - Sổ kế toán chi tiết thu ngân sách xã, sổ tổng hợp thu ngân sách xã - Báo cáo tháng trước (số liệu luỹ kế từ đầu năm) 3- Kết cấu:Báo cáo tổng hợp thu ngân sách xã chia thành cột: - Cột số thứ tự 47 - Cột phản ánh tiêu tình hình thu ngân sách theo nội dung dự toán thu - Cột mã số - Cột dự toán năm - Cột thực tháng - Cột thực luỹ kế từ đầu năm - Cột so sánh thực từ đầu năm với dự tốn năm (%) 4- Phương pháp lập: Góc bên trái ghi tên xã, huyện, tỉnh - Cột A - Số thứ tự: Ghi thứ tự mục theo nội dung phản ánh - Cột B - Nội dung: Phản ánh nội dung thu theo tiêu báo cáo, tiêu phản ánh theo tiêu dự toán giao - Cột C - Mã số: Ghi mã số tiêu nhằm mục đích thuận tiện việc hướng dẫn cách lập báo cáo cơng tác kế tốn máy vi tính - Cột 1- Cột dự tốn năm: Ghi số dự toán giao (phần xã hưởng) theo tiêu - Cột - Cột số thực tháng: Phản ánh số thu ngân sách xã tháng, ghi tổng số tiền theo tiêu theo cột B + Phần A: Căn vào tiêu sổ tổng hợp thu ngân sách xã để ghi vào tiêu tương ứng “Thu ngân sách xã qua Kho bạc” báo cáo + Phần B " Số thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc" lấy từ số dư tài khoản 719 "Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc" để ghi vào dòng - Cột - Luỹ kế từ đầu năm: Phản ánh số luỹ kế từ 01/01 đến cuối tháng báo cáo Cột lấy số liệu cột luỹ kế từ đầu năm tháng sổ tổng hợp thu ngân sách xã Luỹ kế từ đầu năm (Cột 3) = Cột (báo cáo tháng trước ) + Cột (báo cáo này) - Cột - Cột so sánh thực từ đầu năm với dự toán năm (%): Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tương ứng với tiêu Báo cáo lập xong, Chủ tịch UBND xã ký tên, đóng dấu gửi đến Kho bạc để xác nhận số thu ngân sách xã qua Kho bạc Báo cáo lập thành bản: gửi Phịng Tài Quận, Huyện gửi UBND xã lưu phận tài - kế toán xã BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI NGÂN SÁCH Xà THEO NỘI DUNG KINH TẾ (Mẫu số B 02b -X) 1- Mục đích: Báo cáo tổng hợp chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế phản ánh tổng quát tình hình chi cấu chi ngân sách xã tháng làm thủ tục ghi chi ngân sách xã Kho bạc chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc Báo cáo để tổng hợp chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà nước địa bàn 2- Căn lập: Căn vào số liệu sổ tổng hợp chi ngân sách xã, sổ chi ngân sách xã Nhật ký - Sổ Cái - Báo cáo tháng trước 3- Kết cấu: Báo cáo tổng hợp chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế chia thành cột: 48 - Cột số thứ tự - Cột phản ánh tiêu tình hình chi ngân sách theo nội dung dự toán chi - Cột mã số - Cột dự toán năm - Cột thực tháng - Cột thực luỹ kế từ đầu năm - Cột so sánh thực từ đầu năm với dự toán năm (%) 4- Phương pháp lập: Góc bên trái ghi tên xã, huyện, tỉnh - Cột A - Số thứ tự: Ghi thứ tự mục chi theo nội dung báo cáo - Cột B - Nội dung: Phản ánh nội dung tiêu chi báo cáo, tiêu phản ánh theo tiêu dự toán giao - Cột C - Cột Mã số: Ghi mã số tiêu nhằm mục đích để thuận tiện việc hướng dẫn cách lập báo cáo cơng tác kế tốn máy vi tính - Cột 1- Dự toán năm : Ghi số dự toán chi giao theo tiêu chi - Cột 2- Số thực tháng: Phản ánh số chi ngân sách xã tháng, ghi số tiền theo tiêu theo cột B + Phần A: Căn vào tiêu sổ tổng hợp chi ngân sách xã (Phần tổng hợp chi theo nội dung kinh tế) để ghi vào tiêu tương ứng “Chi ngân sách xã qua Kho bạc” báo cáo + Phần B: Số liệu để ghi vào "Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc" lấy từ số dư cuối tháng tài khoản 819 "Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc" - Cột 3- Luỹ kế từ đầu năm: Phản ánh số chi ngân sách xã luỹ kế từ 01/01 đến cuối tháng báo cáo Cột lấy số liệu luỹ kế từ đầu năm tháng sổ tổng hợp chi ngân sách xã (phần tổng hợp chi theo nội dung kinh tế” số luỹ kế từ đầu năm (Cột 3) = Cột (báo cáo tháng trước ) + Cột (báo cáo này) - Cột so sánh thực từ đầu năm với dự toán năm(%):Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tương ứng với tiêu Báo cáo lập xong, Chủ tịch UBND xã ký, đóng dấu gửi đến Kho bạc để xác nhận số chi ngân sách xã qua Kho bạc Báo cáo lập thành bản: gửi Phịng Tài gửi UBND xã lưu phận tài - kế tốn xã BẢNG CÂN ĐỐI QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH Xà (Mẫu số B 03 -X) 1- Mục đích: Bảng cân đối tốn ngân sách xã lập vào cuối năm Phản ánh tình hình cân đối toán thu, chi ngân sách xã năm ngân sách, đối chiếu với số dự toán, qua đánh giá tình hình thực thu, chi ngân sách xã năm 2- Căn lập: Căn để lập dự toán thu, chi ngân sách xã năm, báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế, báo cáo tổng hợp toán chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế 49 3- Kết cấu: Báo cáo gồm phần: Phần nội dung thu phần nội dung chi Trong phần phản ánh số dự toán tình hình thực hiện, so sánh thực với dự toán 4- Phương pháp lập: - Cột nội dung thu, nội dung chi: Phản ánh tiêu tổng hợp thu, chi ngân sách xã - Cột A - Tổng số thu: + Các khoản thu xã hưởng 100% + Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % + Thu bổ sung + Thu chuyển nguồn từ năm trước sang - Cột B - Tổng số chi: + Chi đầu tư XDCB + Các khoản chi thường xuyên + Chi chuyển nguồn sang năm sau - Cột 1và cột - Cột dự toán: Phản ánh số dự toán thu, dự toán chi năm ngân sách - Cột cột - Cột thực hiện: Phản ánh số toán thu, chi ngân sách thực năm theo nội dung Số liệu ghi vào cột vào số liệu toán thu, toán chi Báo cáo tổng hợp toán thu, Báo cáo tổng hợp toán chi ngân sách xã - Cột cột - Cột so sánh thực với dự toán (%): Xác định tỷ lệ % đạt thực so với dự toán Bảng cân đối toán ngân sách xã lập xong Kế toán trưởng Chủ tịch xã ký tên, đóng dấu trình Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn Bảng cân đối toán ngân sách xã lập thành bản: gửi Phòng tài Quận, Huyện; trình UBND xã; trình HĐND xã; lưu phận tài – kế tốn xã BÁO CÁO QUYẾT TỐN THU NGÂN SÁCH Xà THEO MỤC LỤC NSNN (Mẫu số B 03a - X) 1- Mục đích: Báo cáo tốn thu ngân sách xã theo mục lục ngân sách nhà nước lập vào cuối năm nhằm phản ánh số thu ngân sách xã qua kho bạc thực năm theo mục lục ngân sách nhà nước Báo cáo toán thu ngân sách xã theo MLNS nhà nước để tổng hợp thu ngân sách xã vào ngân sách nhà nước 2- Căn lập: Sổ thu ngân sách xã Sổ tổng hợp thu ngân sách xã 3- Kết cấu: Gồm cột chương, loại, khoản, mục, tiểu mục; cột nội dung, cột số thực 4- Phương pháp lập: Báo cáo toán thu ngân sách lập sau hoàn tất việc chỉnh lý toán thu theo mục lục NSNN - Cột 1, 2, 3, 4, 5: Ghi theo Chương, Loại, Khoản, Mục, Tiểu mục - Cột 6: Ghi nội dung thu (ghi theo tên mục tiểu mục thu) - Cột 7: Ghi số thực thu ngân sách xã năm báo cáo Căn vào số liệu dòng cộng phát sinh luỹ kế từ đầu năm tới tháng chỉnh lý toán mục, tiểu mục sổ tổng hợp thu ngân sách xã (phần tổng hợp thu theo mụclục NSNN) để ghi vào mục, tiểu mục thu tương ứng từ mục tổng hợp thành số liệu khoản, loại, chương Báo cáo toán thu ngân sách xã theo mục lục NSNN lập xong kế toán trưởng, Chủ tịch xã ký tên, đóng dấu gửi tới Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân phê chuẩn Quyết toán thu lập thành bản: - gửi Phịng Tài Quận, Huyện 50 - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lưu phận tài - kế tốn xã BÁO CÁO QUYẾT TỐN CHI NGÂN SÁCH Xà THEO MỤC LỤC NSNN (Mẫu số B 03b - X) 1- Mục đích: Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục ngân sách nhà nước lập vào cuối năm nhằm phản ánh tổng hợp số chi ngân sách xã qua Kho bạc năm báo cáo theo mục lục ngân sách nhà nước Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục ngân sách nhà nước để tổng hợp chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà nước 2- Căn lập:Sổ chi ngân sách xã, Sổ tổng hợp chi ngân sách xã 3- Kết cấu: Gồm cột chương, loại, khoản, mục, tiểu mục; Cột nội dung, cột số thực 4- Phương pháp lập: Báo cáo toán chi ngân sách lập sau hồn tất việc chỉnh lý tốn số chi ngân sách năm trước theo mục lục ngân sách nhà nước - Cột 1, 2, 3, 4, 5: Ghi theo Chương, Loại, Khoản, Mục, Tiểu mục Mục lục Ngân sách nhà nước - Cột 6: Ghi nội dung chi (ghi theo tên mục tiểu mục chi ngân sách) - Cột 7: Ghi số thực chi ngân sách xã năm báo cáo Căn vào số liệu dòng cộng phát sinh luỹ kế từ đầu năm đến hết tháng chỉnh lý toán chi mục, tiểu mục sổ tổng hợp chi ngân sách xã (phần tổng hợp chi theo mục lục NSNN) để ghi vào mục, tiểu mục tương ứng Từ mục tổng hợp thành số liệu khoản, loại, chương Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục NSNN lập xong Kế toán trưởng, Chủ tịch UBND xã ký tên, đóng dấu gửi tới Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình HĐND xã phê chuẩn Quyết tốn thu lập thành bản: - gửi Phịng Tài Quận, Huyện - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lưu phận tài - kế tốn xã BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN THU NGÂN SÁCH Xà THEO NỘI DUNG KINH TẾ (Mẫu số B 03c -X) 1- Mục đích: Báo cáo tổng hợp tốn thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế báo cáo tổng hợp tình hình tốn thu ngân sách xã năm báo cáo theo nội dung kinh tế Báo cáo để tổng hợp toán thu ngân sách xã vào thu ngân sách nhà nước địa bàn công khai thu ngân sách trước dân 2- Căn lập: - Sổ thu ngân sách xã, Sổ tổng hợp thu ngân sách xã, Sổ kế toán chi tiết thu ngân sách xã; - Dự toán thu ngân sách xã năm 51 3- Kết cấu: Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế chia thành cột: - Cột số thứ tự - Cột nội dung phản ánh tiêu tình hình thu ngân sách theo dự toán - Cột mã số - Cột dự toán năm: Gồm cột dự toán thu ngân sách nhà nước cột dự toán thu ngân sách xã - Cột toán: Gồm cột thu ngân sách nhà nước địa bàn xã cột thu ngân sách xã - Cột so sánh thực từ đầu năm với dự toán năm (%): Gồm cột so sánh thu ngân sách nhà nước cột so sánh thu ngân sách xã 4- Phương pháp lập: - Góc bên trái ghi tên xã, huyện, tỉnh - Cột A - Số thứ tự: Ghi thứ tự mục theo nội dung phản ánh - Cột B - Nội dung: Phản ánh nội dung theo tiêu cần báo cáo, phản ánh số toán thu ngân sách qua Kho bạc - Cột C- Mã số: Ghi mã số tiêu nhằm mục đích để thuận tiện việc hướng dẫn cách lập báo cáo cơng tác kế tốn máy vi tính - Cột 1, - Dự toán năm: Ghi số dự toán theo tiêu + Cột 1: Ghi dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn xã, khơng có để trống + Cột 2: Ghi dự toán thu ngân sách xã năm báo cáo (phần xã hưởng) - Cột 3, - Phần toán: Phản ánh số thu ngân sách xã thực năm + Cột 3: Phản ánh tổng số thu ngân sách nhà nước địa bàn xã, số liệu ghi vào cột vào Sổ thu ngân sách xã (cột thu NSNN) để tổng hợp thành tiêu báo cáo + Cột 4: Phản ánh phần thu ngân sách xã hưởng, vào cột Luỹ kế tháng chỉnh lý sổ tổng hợp thu ngân sách xã phần tổng hợp thu theo nội dung kinh tế để ghi vào tiêu tương ứng phần A báo cáo - Cột 5, - So sánh số toán với dự toán năm + Cột 5- So sánh số thu NSNN: Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tương ứng với tiêu + Cột 6- So sánh số thu NSX: Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tương ứng với tiêu Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã lập xong Kế toán trưởng, Chủ tịch xã ký, đóng dấu gửi Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân xã phê duyệt Quyết toán lập thành bản: - gửi Phịng Tài Quận, Huyện - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lưu phận tài - kế tốn xã BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TỐN CHI NGÂN SÁCH Xà THEO NỘI DUNG KINH TẾ (Mẫu số B 03d -X) 52 1- Mục đích: Báo cáo tổng hợp toán chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế báo cáo tổng hợp tình hình chi ngân sách xã năm theo tiêu kinh tế Báo cáo để tổng hợp chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà nước 2- Căn lập: - Sổ tổng hợp chi ngân sách xã, Sổ chi ngân sách xã; - Dự toán chi ngân sách xã năm 3- Kết cấu: Báo cáo tổng hợp chi ngân sách xã chia thành cột: - Cột số thứ tự - Cột phản ánh tiêu tình hình chi ngân sách - Cột mã số - Cột dự toán năm - Cột toán năm - Cột so sánh thực từ đầu năm với dự toán năm (%) 4- Phương pháp lập: Góc bên trái ghi tên xã, huyện, tỉnh - Cột A - Số thứ tự: Ghi thứ tự mục theo nội dung phản ánh - Cột B - Nội dung: Phản ánh nội dung chi theo tiêu báo cáo Các tiêu phản ánh theo tiêu dự toán giao - Cột C - Mã số: Ghi mã số tiêu nhằm mục đích thuận tiện việc hướng dẫn cách lập báo cáo cơng tác kế tốn máy vi tính - Cột - Dự toán năm: Ghi số dự toán chi năm theo tiêu - Cột - Quyết toán năm: Phản ánh số toán chi ngân sách xã thực năm báo cáo Căn ghi vào cột lấy số liệu cột luỹ kế tháng chỉnh lý Sổ tổng hợp chi ngân sách xã (Phần tổng hợp chi theo nội dung) để ghi vào tiêu tương ứng - Cột - So sánh thực từ đầu năm với dự toán năm(%):Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tương ứng với tiêu Báo cáo tổng hợp toán chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế lập xong kế toán trưởng, Chủ tịch xã ký, đóng dấu gửi Kho bạc Nhà nước đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn Quyết toán lập thành bản: - gửi Phịng Tài Quận, Huyện - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lưu phận tài - kế tốn xã THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Mẫu số B 04 -X) 1- Mục đích: Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài báo cáo tốn xã để giải thích bổ sung thơng tin tình hình ngân sách tình hình tài khác xã năm báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Báo cáo dùng để thuyết trình trước HĐND xã, phường giải thích lời số liệu 2- Căn lập: 53 - Các sổ kế toán (Nhật ký - Sổ sổ kế toán chi tiết); - Các báo cáo tài (mẫu B01-X, B02a-X, B02b-X, B03a-X, B03b-X, B03c-X, B03d-X); - Thuyết minh báo cáo tài năm trước; - Dự tốn năm; - Các nhiệm vụ kinh tế, tài xã giao năm ngân sách 3- Nội dung: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái qt đặc điểm xã, tình hình dân cư, ngành nghề, nhiệm vụ ngân sách giao năm, ; Các hoạt động kinh tế tài xã có ảnh hưởng trực tiếp tới nguồn thu khoản chi ngân sách, quĩ công chuyên dùng xã, tình hình biến động, nguyên nhân tăng, giảm, phân tích nguyên nhân kiến nghị xã; Xã phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung qui định thuyết minh báo cáo tài chính, ngồi xã trình bày chi tiết thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình thực nhiệm vụ ngân sách xã hoạt động kinh tế, tài khác xã 4- Phương pháp lập: Phần trình bày lời phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác I - Một số đặc điểm: Trình bày vấn đề chung đặc điểm tự nhiên như: Diện tích, dân số, ngành nghề xã; mục tiêu nhiệm vụ kinh tế, tài xã giao năm ngân sách II- Tình hình ngân sách tài xã 1- Ngân sách xã: - Đánh giá tình hình thu, chi ngân sách xã so với năm trước, so với dự tốn - Phân tích ngun nhân tăng, giảm thu, chi ngân sách xã 2- Tình hình cơng nợ: Phản ánh tình hình biến động khoản cơng nợ xã - Cột A: Ghi nội dung khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ’ - Cột 1: Ghi số dư đầu năm khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ - Cột 2, 3: Ghi số phát sinh tăng, giảm năm khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ; - Cột 4: Ghi số dư cuối năm khoản nợ phải thu, khoản nợ phải trả khoản xã nhận thu hộ, chi hộ Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu Sổ chi tiết phải thu, sổ chi tiết phải trả, sổ chi tiết tạm ứng, sổ chi tiết thu hộ, chi hộ tài khoản 311 “Các khoản phải thu”, 312 “Tạm ứng”, 331 “Các khoản phải trả”, 336 “Các khoản thu hộ, chi hộ” - Tình hình tăng, giảm TSCĐ (nếu có) Phản ánh tình hình biến động số lượng nguyên giá tài sản cố định xã năm báo cáo theo nhóm tài sản như: Giá trị quyền sử dụng đất, nhà cửa; vật kiến trúc; máy móc thiết bị; phương tiện vận tải; - Cột A: Ghi số thứ tự nhóm TSCĐ; - Cột B: Ghi tên nhóm TSCĐ; - Cột C: Ghi đơn vị tính TSCĐ; - Cột 1, 3, 5, 7: Ghi số lượng TSCĐ có đầu năm, tăng năm, giảm năm số cuối năm - Cột 2, 4, 6, 8: Ghi số lượng TSCĐ có đầu năm, tăng năm, giảm năm số cuối năm Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ chi tiết tài sản cố định 4- Phân tích nguyên nhân, kiến nghị, đề xuất: 54 Đưa nguyên nhân khách quan, nguyên nhân chủ quan ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình thực dự toán thu, chi ngân sách năm Những kiến nghị đề xuất biện pháp theo hướng mở rộng phát triển nguồn thu, nuôi dưỡng trì nguồn thu vững để đáp ứng nhu cầu chi, tiêu xã nhằm quản lý ngân sách xã, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN (Mẫu số B05- X) 1- Mục đích: Báo cáo toán chi đầu tư XDCB nhằm phản ánh tình hình thực cơng tác XDCB xã năm báo cáo, giúp cho việc công khai nguồn vốn số vốn sử dụng cho cơng trình XDCB trước Hội đồng nhân dân xã 2- Căn lập: - Sổ theo dõi đầu tư XDCB - Dự tốn cơng trình XDCB duyệt 3- Kết cấu: Được phản ánh tất cơng trình XDCB xã năm báo cáo Mỗi cơng trình XDCB phản ánh dịng; Mỗi cơng trình XDCB báo cáo đầy đủ thời gian khởi cơng, thời gian hồn thành, dự tốn duyệt cho cơng trình, giá trị thực năm, giá trị toán năm phân chia theo nguồn vốn 4- Phương pháp lập: - Cột A- Tên cơng trình: Ghi rõ tên cơng trình XDCB năm phân loại thành + Các cơng trình chuyển tiếp từ năm trước chuyển sang chưa hồn thành + Cơng trình khởi cơng năm + Cơng trình hồn thành năm - Cột B- Thời gian khởi công - hồn thành: Ghi thời gian khởi cơng thời gian hồn thành cơng trình, cơng trình chưa kết thúc năm báo cáo ghi thời gian khởi cơng - Tổng dự tốn duyệt: + Cột - "Tổng số": Ghi tổng dự toán duyệt cho cơng trình + Cột 2- "Trong nguồn đóng góp dân": Ghi số đóng góp dân cho cơng trình theo định UBND - Giá trị thực từ 01/01 đến 31/12: Căn vào tổng số phát sinh năm cột phần giá trị cơng trình thực sổ theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào cột này, chi tiết theo mục chi xây lắp, thiết bị, khác + Cột 3: Ghi tổng số giá trị thực + Cột 4, 5, 6: Ghi chi phí thực cho mục xây lắp, thiết bị, khác - Giá trị toán từ 01/01 đến 31/12: Căn vào phần giá trị toán sổ chi theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào phần + Cột - "Tổng số" : Căn vào dòng tổng cộng cột sổ theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào cột + Cột 8- "Trong tốn khối lượng năm trước": Căn vào dòng tổng cộng cột 11 sổ theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào cột 55 + Cột - "Nguồn cân đối ngân sách": Căn vào dòng tổng cộng cột 12 sổ theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào cột + Cột 10 - "Nguồn đóng góp": Căn vào dòng tổng cộng cột 13 sổ theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào cột Báo cáo lập làm bản: - gửi Phòng Tài quận, huyện - gửi Hội đồng nhân dân xã - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lưu phận tài - kế tốn xã BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH KHÁC CỦA Xà (Mẫu B06 –X) 1- Mục đích: Báo cáo kết hoạt động tài khác xã nhằm phản ánh tình hình thu, chi quĩ công chuyên dùng, hoạt động nghiệp trạm y tế, trường mầm non, hoạt động tài khác xã Báo cáo phản ánh tổng số thu, tổng số chi số lại quỹ, hoạt động nghiệp hoạt động tài khác xã 2- Căn lập: - Sổ theo dõi quỹ công chuyên dùng xã; - Sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác 3- Kết cấu:Mỗi hoạt động tài phản ánh dịng phản ánh đầy đủ số dư đầu kỳ, số thu kỳ, số chi kỳ, số lại cuối kỳ Tuỳ theo yêu cầu quản lý xã chi tiết thêm số khoản mục nội dung thu, nội dung chi 4- Phương pháp lập: - Mỗi hoạt động ghi dòng - Côt A: Ghi số thứ tự - Cột B: Ghi tên hoạt động tài quĩ công chuyên dùng, hoạt động nghiệp hoạt động tài khác xã - Cột - Số dư đầu kỳ : Phản ánh số dư cuối kỳ trước chưa sử dụng hết chuyển sang Số liệu lấy từ cột báo cáo kỳ trước - Cột - Tổng số thu: Phản ánh toàn số thu hoạt động tài Số liệu lấy sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác sổ theo dõi quĩ công chuyên dùng - Cột - Tổng số chi: phản ánh toàn số chi cho hoạt động tài Số liệu lấy sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác sổ theo dõi quĩ cơng chun dùng - Cột - Số lại: Phản ánh số lại cuối kỳ hoạt động Mỗi hoạt động chi tiết thêm khoản mục thu, chi theo yêu cầu quản lý Báo cáo lập làm bản: - gửi Phòng Tài quận, huyện - gửi Hội đồng nhân dân xã - gửi Uỷ ban nhân dân xã 56 - lưu phận tài - kế tốn xã 57