Thực trạng tổ chức kế toán nguyờn vật liệu và phân tích tình hình cung cấp và sử dụng nguyên vật liệu ở Công ty CP xây dựng lắp máy điện nước Hà nội.

Chuyên đề thực tập Trường đại học kinh tế quốc dân __________________________________________________________ ______________ CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CUNG CẤP VÀ SỬ DỤNG VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CP XÂY DỰNG LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC HÀ NỘI 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty. Công ty xây dựng lắp máy điện nước là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở xây dựng Hà Nội, có trụ sở tại số 5 ngõ Thông Phong-Tôn Đức Thắng-Đống Đa-Hà Nội. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty như sau: Tháng 10 năm 1967: Công ty thi công điện nước Sở Kiến trúc Hà nội. Tháng 1 năm 1973: Công ty lắp máy điện nước Cục Xây dựng Hà nội. Tháng 12 năm 1975: Tách thành 3 xí nghiệp: - Xí nghiệp lắp máy - Xí nghiệp điện - Xí nghiệp nước Tháng 12 năm 1981: Đổi tên thành Công ty xây dựng nước lắp máy theo quyết định 4190/QĐ-UB. Tháng 4 năm 1995: Đổi tên thành Công ty xây dựng lắp máy điện nước Sở Xây dựng Hà nội theo quyết định 751/QĐ-UB. Tháng 3 năm 2005: Quyết định số 928/QĐ-UB của UBND thành phố Hà nội về việc bổ sung nhiệm vụ cho “Công ty CP Xây dựng Lắp máy điện nước”. Từ tổ chức tiền thân Công ty thi công điện nước Sở kiến trúc Hà Nội (thành lập tháng 10/1967) trải qua các thời kỳ kiện toàn bộ máy và thay đổi tổ chức, Công ty được thành lập lại theo quyết định số 751/QĐ-UB, tháng 4/1995 của UBND thành phố Hà Nội và chính thức mang tên Công ty xây dựng lắp máy điện nước Hà Nội. Đến nay Công ty đã có bề dày thành tích 1 SVTT : Lê văn tuấn Lớp kế toán A3 Chuyên đề thực tập Trường đại học kinh tế quốc dân __________________________________________________________ ______________ hoạt động trên 30 năm, trở thành một công ty xây dựng chuyên ngành lớn, phạm vi hoạt động rộng khắp ở Hà nội và các tỉnh phía Bắc. Với bộ máy lãnh đạo tổ chức điều hành gọn nhẹ, đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ thuật được đào tạo toàn diện về nghiệp vụ chuyên môn, cộng với kinh nghiệm hàng chục năm hoạt động, Công ty CPXây dựng lắp máy điện nước luôn đảm bảo chất lượng, tiến độ và tạo được uy tín với khách hàng trong việc thực hiện các công trình xây dựng trên các lĩnh vực: - Được lập và tổ chức thực hiện các dự án đầu tư xây dựng. - Lắp đặt máy-thiết bị công trình công nghiệp và dân dụng. - Lắp đặt dây truyền công nghệ xử lý nước, đường ống cấp thoát nước đô thị. - Lắp đặt điện động lực, điện điều khiển, điện ánh sáng công nghiệp và dân dụng. - Xây dựng các công trình công cộng, dân dụng và công nghiệp quy mô vừa và nhỏ - Trang trí nội thất. - Xây dựng và lắp đặt các công trình bưu điện. - Kinh doanh nhà và vật tư thiết bị chuyên ngành. Sản lượng doanh thu hàng năm của Công ty luôn đạt con số hơn 20 đến 50 tỷ đồng. Sau 30 năm xây dựng và trưởng thành công ty CP XD lắp máy điện nước HN đã dần tìm được vị thế của mình trên thị trường. Công ty không chỉ tham giá đấu thầu các công trình trong nước mà còn tiến tới tham gia đấu thầu Quốc tế. Nếu tính từ năm 2003 thì doanh thu và lợi nhuận đã chứng tỏ sự phát triển lớn mạnh của Công ty trong thời gian qua. Một số chỉ tiêu Công ty đạt được trong 3 năm 2005, 2006 và 2007. Đơn vị: đồng Chỉ tiêu năm 2005 2006 2007 Doanh thu tiêu thụ 12.056.501.619 14.784.274.958 14.575.194.839 Nộp ngân sách 689.827.092 107.283.460 315.116.142 2 SVTT : Lê văn tuấn Lớp kế toán A3 Chuyên đề thực tập Trường đại học kinh tế quốc dân __________________________________________________________ ______________ Trong đó: - Thuế 689.827.092 107.283.460 315.116.142 - Lợi nhuận sau thuế 422.606.597 969.821.258 1.376.514.280 Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy doanh thu tiêu thụ tăng hàng năm. Từ 12 tỷ năm 2005 đến nay doanh thu hàng năm của công ty đã tăng lên 14 tỷ. Nộp ngân sách nhà nước cũng tăng theo từng năm. Điều đó chứng tỏ trong những năm qua, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển. Do chỉ tiêu lợi nhuận ngày một tăng, đời sống cán bộ công nhân viên đã dần dần được nâng lên. Thu nhập bình quân một người từ hiện nay khoảng 1500.000 - 2.000.000đ/tháng. Sản xuất kinh doanh phát triển, Công ty có điều kiện tăng vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh, trang bị thêm TSCĐ. Một số chỉ tiêu tài chính năm 2007 của Công ty như sau: I. Tài sản lưu động: 10.321.537.945đ II. Tài sản cố định: 9.061.677.738đ III. Nợ ngắn hạn: 1.817.116.322đ IV. Nợ dài hạn: 3.062.379.452đ V. Vốn kinh doanh: 4.587.505.214đ Trong đó: - Vốn cố định: 3.209.963.963 - Vốn lưu động: 1.377.541.251đ Hiện nay, toàn Công ty có 280 cán bộ công nhân viên, số công nhân lao động trực tiếp chiếm 90% đội ngũ cán bộ quản lý và cán bộ kỹ thuật đông đảo, trình độ cao, với 32 kỹ sư, còn lại trình độ trung cấp và cao đẳng. Đây là lực lượng nòng cốt trong sản xuất và quản lý sản xuất hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty. Ngoài ra tuỳ theo tình hình và yêu cầu sản xuất Công ty thường xuyên tuyển thêm lao động ngắn hạn để giải quyết nhu cầu lao động thời vụ. 2.1.2. Đặc điểm quy trình công nghệ, tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý của Công ty. Với nhiệm vụ chính là xây dựng nhà ở, lắp máy điện nước, cấp thoát nước đô thị. Tổ chức sản xuất của Công ty gồm 6 xí nghiệp với nhiệm vụ cụ 3 SVTT : Lê văn tuấn Lớp kế toán A3 Chuyên đề thực tập Trường đại học kinh tế quốc dân __________________________________________________________ ______________ thể của từng xí nghiệp, song đều có kết hợp hỗ trợ chặt chẽ lẫn nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Các xí nghiệp 1, 2, 3, 4 có nhiệm vụ thi công, lắp đặt các công trình đường ống cấp thoát nước đô thị, nước sinh hoạt, lắp đặt máy công nghiệp, điện ánh sáng công nghiệp và dân dụng điện động lực, điện điều khiển, lắp đặt dây chuyền xử lý nước để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh được diễn ra liên tục, ngoài kho vật tư riêng của Công ty mỗi đội thi công vào các xí nghiệp đều có kho tàng tự quản lý vật tư vật liệu và trang thiết bị riêng. - Xí nghiệp 5 và 6 xây dựng nhà bán, xây dựng các công trình vừa và nhỏ. Ngoài ra còn hỗ trợ xây hố ga, bể chứa, sản xuất tấm đan phục vụ cho các công trình cấp thoát nước, trang trí nội thất. Như chúng ta đã biết để sản xuất ra những sản phẩm có chất lượng, kỹ thuật cao, Công ty phải trải qua một quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm. Tuy nhiên xuất phát từ những đặc điểm của sản phẩm xây lắp có kết cấu phức tạp bao gồm nhiều bộ phận, nhiều công việc hợp thành. Mặt khác ngành nghề trong Công ty được đa dạng hoá từ xây nhà đến lắp đặt điện dân dụng, cấp thoát nước. Do đó để thi công một công trình, Công ty phải sử dụng nhiều công nghệ khác nhau. Vì thế ở bài viết này, do mặt hạn chế về thời gian cũng như hạn chế về kiến thức hiểu biết của một sinh viên thực tập, tôi chỉ có thể đưa ra khái quát của quá trình xây lắp một công trình xây dựng nhà điển hình như sau: Bàn giao Nghiệm thu Hoàn thiện Thân Móng Dọn mặt bằng Như vậy quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm cũng như điều tiết các phần hình thành khác như: vật tư, thiết bị, lao động . 4 SVTT : Lê văn tuấn Lớp kế toán A3 Tập kết vật liệu Chuyên đề thực tập Trường đại học kinh tế quốc dân __________________________________________________________ ______________ Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và đặc điểm quy trình công nghệ, đồng thời đảm bảo tính tập trung nhất quán của quản lý, đảm bảo phát huy sáng tạo của cấp bị quản lý, đảm bảo tính cân đối đồng bộ của các phòng ban chức năng và số lượng cán bộ quản lý . Công ty là đơn vị tổ chức hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân trực thuộc Sở Xây dựng Hà Nội tổ chức quản lý theo mô hình 1 cấp. Ban Giám đốc Công ty lãnh đạo và trực tiếp chỉ đạo sản xuất kinh doanh tới các xí nghiệp. Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, chịu sự chỉ đạo trực tiếp và giúp việc cho giám đốc, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thông suốt. Công ty có 3 phòng ban chức năng đó là: * Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tiếp cận thị trường, lập kế hoạch để xây dựng các công trình, theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, tiến độ thi công, hướng dẫn giám sát kỹ thuật chất lượng công trình. Chuẩn bị, tham gia, lập hồ sơ dự thầu và đấu thầu các công trình. *Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy quản lý, tiếp nhận và bố trí lao động, thực hiện các chế độ cho công nhân viên, theo dõi thi đua, theo dõi lập kế hoạch, đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế. *Phòng tài vụ: Phản ánh chính xác hoạt động xây dựng xây lắp của Công ty, thu thập, xử lý và cung cấp các thông tin kịp thời cần thiết về tình hình của Công ty. Trước kia , xí nghiệp còn có phòng vật tư và gia công cơ khí với nhiệm vụ lập kế hoạch hợp đồng thu mua theo kế hoạch SXXD của các xí nghiệp. Nhưng từ đầu năm 2007, Công ty đã áp dụng phương thức hạch toán theo hình thức khoán thu. Do vậy, các xí nghiệp tự mua vật tư theo nhu cầu công việc chứ không phải do phòng vật tư của công ty mua và cung cấp. Điều đó giúp cho các xí nghiệp tự chủ hơn trong công việc cũng như có ý thức tiết kiện, tránh lãng phí nguyên vật liệu. Cơ cấu quản lý của công ty bao gồm: 5 SVTT : Lê văn tuấn Lớp kế toán A3 Chuyên đề thực tập Trường đại học kinh tế quốc dân __________________________________________________________ ______________ - 1 giám đốc công ty. - 2 phó giám đốc ( phụ trách kỹ thuật, thi công, kế hoạch, việc làm). - Các phòng ban nghiệp vụ. - Các giám đốc xí nghiệp. CƠ CẤU BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 2.1.3 Bộ máy Kế toán ở Công ty Công ty xây dựng lắp máy điện nước có 7 xí nghiệp thành viên và các đội sản xuất trực thuộc. Để đảm bảo cho công tác hạch toán, quản lí tình hình 6 SVTT : Lê văn tuấn Lớp kế toán A3 GIÁM ĐỐCCÔNG TY XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 2 XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 4 XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 1 XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 3 XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 5 XÍ NGHIỆP VẬT TƯ XE MÁY CÁC PHÒNG BAN NGHIỆP VỤ CÁC PHÓ GIÁM ĐỐC Chuyên đề thực tập Trường đại học kinh tế quốc dân __________________________________________________________ ______________ tài chính kế toán ở các đơn vị trực thuộc, Ban giám đốc công ty quyết định lựa chọn hình thức kế toán tập trung. Toàn bộ Công ty tổ chức một Phòng tài vụ và áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ. Các đội thi công và các xí nghiệp trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh của đơn vị đồng thời lập báo cáo nghiệp vụ và chuyển các chứng từ về Phòng tài vụ của Công ty để xử lý và tiến hành công việc kế toán. Phòng tài vụ có chức năng tổ chức thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý, qua đó kiểm tra việc quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh và chủ động về tài chính của Công ty. Xuất phát từ tình hình thực tế của Công ty, từ yêu cầu quản lý và trình độ của đội ngũ các bộ kế toán, biên chế nhân sự của Phòng tài vụ có 5 người, đứng đầu là kế toán trưởng, có một kế toán phó giúp việc cho kế toán trưởng. Chức năng nhiệm vụ của các thành viên trong phòng kế toán như sau: - Kế toán trưởng: Là người giúp cho Giám đốc công ty tổ chức bộ máy kế toán của công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty, chịu sự kiểm tra về mặt chuyên môn của cơ quan tài chính cấp trên. Trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo, phân công công việc cụ thể cho các thành viên trong phòng. Lập báo cáo tài chính của Công ty. - Kế toán phó: Tập hợp chi phí và tính giá thành công trình kiêm tài sản cố định và tiền mặt: Xác định đúng đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành sản phẩm để việc tính giá thành công trình kịp thời, đúng đối tượng, đúng phương pháp. Ngoài ra kế toán còn có nhiệm vụ ghi chép và theo dõi số liệu và có sự biến động của tài sản cố định trong công ty, tính và trích khấu hao TSCĐ, tham gia công tác kiểm kê định kỳ, đánh giá TSCĐ để giúp cho việc tính và trích khấu hao TSCĐ đúng đủ hợp lý. Là kế toán thanh toán , kế toán tiền mặt. - 01 kế toán viên theo dõi nguyên vật liệu, vật tư phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, theo dõi các khoản chi phí (như chi phí bán hàng, .). 7 SVTT : Lê văn tuấn Lớp kế toán A3 Chuyên đề thực tập Trường đại học kinh tế quốc dân __________________________________________________________ ______________ - 01 kế toán theo dõi chi trả BHXH và KPCĐ: có nhiệm vụ tính toán và phân bổ hợp lý, chính xác chi phí về tiền công và trích BHXH và KPCĐ cho các đối tượng sử dụng liên quan. Theo dõi TSCĐ và công nợ của Công ty. - Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt kiêm viết phiếu xuất vật tư. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: 2.1.4. Một số đặc điểm về Công tác kế toán của Công ty Mặc dù công ty có 7 xí nghiệp thành viên nhưng tất cả đều hạch toán phụ thuộc hoàn toàn với Công ty. Công ty áp dụng phương thức hạch toán khoán trên từng công trình. Ví dụ một công trình đạt doanh thu là 10 tỷ đồng thì xí nghiệp phải trích nộp lại cho công ty 15% để nuôi bộ máy gián tiếp trên công ty, đồng thời để chi trả tiền BHXH cho toàn cán bộ. 85% còn lại ở xí nghiệp. Hiện nay, Công ty XD lắp máy điện nước HN sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ. Đặc điểm chủ yếu của hình thức này là các hoạt động kinh tế tài chính được phản ánh ở chứng từ gốc đề được phân loại để ghi vào sổ nhật ký chứng từ, cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái tài khoản. 8 SVTT : Lê văn tuấn Lớp kế toán A3 Kế toán trưởng Kế toán phó Kế toán BHXH và KPCĐ Kế toán vật tư Kế toán chi phí giá thành Chuyên đề thực tập Trường đại học kinh tế quốc dân __________________________________________________________ ______________ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NK-CT Ghi chú: Kỳ kế toán của Công ty là theo từng tháng và theo nguyên tắc cơ bản như sau: 9 SVTT : Lê văn tuấn Lớp kế toán A3 Chứng từ gốc Bảng kê số 3 Các Nhật ký chứng từ liên quan Nhật ký chứng từ số 6, 7 Sổ chi tiết số 2 (TK 331) Báo cáo kế toán Sổ Cái TK 152, 152, 153, 611 Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Chuyên đề thực tập Trường đại học kinh tế quốc dân __________________________________________________________ ______________ 1* Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ. 2* Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản). 3* Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. 4* Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính. Các loại sổ kế toán mà công ty sử dụng là: 5* Nhật ký chứng từ. 6* Bảng kê. 7* Sổ cái. - Sổ kế toán chi tiết. 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY 2.2.1 Đặc điểm vật liệu tại Công ty Ở bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào cũng vậy, số lượng và chủng loại vật tư bị quyết định bởi đặc điểm sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp ấy. Với đặc điểm chung của ngành xây dựng là thường xuyên sản xuất lưu động, lực lượng sản xuất phân tán không tập trung và thường xuyên là làm vào ban đêm với công việc cụ thể là: lắp đặt máy, thiết bị công trình công nghiệp và dân dụng, lắp đặt dây chuyền công nghệ xử lý cấp thoát nước đô thị, lắp đặt điện động lực, điện điều khiển, điện ánh sáng công nghiệp và dân dụng. Xây dựng các công trình công cộng nhà ở trang trí nội thất, với đặc điểm sản xuất như vậy nên các loại vật tư sử dụng cho việc sản xuất sản phẩm của Công ty cũng mang tính đặc thù khác nhau. 10 SVTT : Lê văn tuấn Lớp kế toán A3 [...]... toán vật liệu ở Công ty CP xây dựng lắp máy điện nước Hà Nội sử dụng các chứng từ kế toán sau: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT (mẫu 01- GTGT) - Hoá đơn GTGT (mẫu 02- GTGT) Trình tự chứng từ luân chuyển như sau: 2.2.4.1 Thủ tục nhập kho: Ở Công ty CP xây dựng lắp máy điện nước Hà Nội, trước đây vật liệu mua ngoài do phòng cung ứng vật tư tiến hành thu mua theo kế hoạch của Công ty đã đề... Công ty Chính vì vậy ở Công ty đã tiến hành phân loại vật liệu cũng là một trong những biện pháp góp phần quản lý tốt vật liệu 2.2.2 Phân loại vật liệu Do vật liệu của Công ty phong phú và đa dạng bao gồm nhiều chủng loại khác nhau Mỗi loại lại có chức năng công dụng, tính chất lý, hoá khác nhau Muốn quản lý tốt vật liệu và hạch toán chính xác vật liệu thì cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu. .. vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu trong Công ty phải phản ánh đầy đủ kịp thời tính toán và phân bổ chính xác đúng đối tượng giá trị của vật liệu xuất dùng cho từng bộ phận sử dụng trong Công ty cũng như xuất dùng cho các đối tượng khác Do Công ty chỉ đánh giá vật liệu theo giá thực tế nên kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng kê chi tiết xuất kho vật liệu trong tháng để lập bảng phân bổ nguyên vật liệu. .. Bảng phân bổ nguyên vật liệu dùng để phân bổ giá trị nguyên vật liệu xuất dùng tính cho các đối tượng sử dụng liên quan * Cơ sở số liệu và phương pháp lập bảng phân bổ nguyên vật liệu: Căn cứ số liệu để lập bản phân bổ nguyên vật liệu là các chứng từ xuất kho vật liệu Các chứng từ xuất kho vật liệu trong tháng được tập hợp rồi loại riêng theo từng đối tượng sử dụng cụ thể VíDụ9: Xuất vật liệu cho công. .. đề thực tập Trường đại học kinh tế quốc dân Phụ trách bộ phận sử dụng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 2.2.5 Kế toán chi tiết vật liệu Hạch toán chi tiết vật liệu ở Công ty CP Xây dựng lắp máy điện nước Hà Nội được thực hiện đồng thời ở kho và phòng kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu. .. phiếu xuất kho Tại phòng kế toán, kế toán vật liệu tiến hành sắp xếp, phân loại phiếu nhập kho, phiếu xuất kho theo đúng số thứ tự của phiếu nhập kho và phiếu xuất kho để tiện cho việc ghi sổ kế toán Kế toán vật liệu ở Công ty sử dụng sổ chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu và kiểm tra đối chiếu với... cho công trình cấp thoát nước Hà nội, cấp thoát nước Nam Định, cấp thoát nước Thanh Hoá Sau đó kế toán tiến hành tổng hợp toàn bộ trị giá vật liệu xuất dùng và ghi vào bảng phân bổ nguyên vật liệu Cuối tháng, kế toán cộng bảng phân bổ vật liệu Số liệu ở dòng cộng sẽ được chuyển sang các sổ, TK có liên quan khác như: - Nhật ký chứng từ số 7 - Sổ cái TK 152 BIỂU SỐ17 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU Tháng 1/2007... φ600 - Vật liệu phụ bao gồm rất nhiều loại khác nhau Tuy không cấu thành nên thực thể sản phẩm Song vật liệu phụ rất đa dạng và mang tính đặc thù khác nhau Nguyên vật liệu trong Công ty bao gồm các loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu Mỗi loại nguyên vật liệu lại bao gồm nhiều nhóm VD: Vật liệu chính trong Công ty gồm các nhóm: Xi măng, sắt, gạch, ngói Mỗi nhóm vật liệu lại... bảng phân bổ NVL xuất dùng trong tháng tính cho các đối tượng sử dụng liên quan đồng thời số liệu ở bảng kê cho tiết xuất vật liệu dùng để đối chiếu, kiểm tra với dòng tổng cộng số phát sinh trên sổ cái TK 152 2.2.6 Kế toán tổng hợp vật liệu 2.2.6.1 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu, hàng ngày kế toán tổng hợp nhập vật tư là công việc không thể thiếu được trong công. .. Căn cứ vào chứng từ nhập vật liệu số 19 ngày 19/1/2007 Đối tượng Nguyễn Quốc Chính: - Giá mua thực tế nguyên vật liệu: 5.454.540 - Thuế GTGT đầu vào: 545.454 - Tổng giá thanh toán: 5.999.994 Kế toán ghi vào bảng kê hoá đơn mua hàng Tổng giá thanh toán mua nguyên vật liệu: - Cột trị giá nguyên vật liệu kế toán ghi: 5.454.450 - Cột thuế GTGT đầu vào: 545.454 - Cột tổng số: 5.999.994 Đồng thời kế toán ghi