Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP xây dựng lắp máy điện nước Hà nội

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có phương án sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế. Một vấn đề tất yếu được đặt ra là chỉ tiêu

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có phương án sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế Một vấn đề tất yếu được đặt ra là chỉ tiêu chất lượng sản phẩm, đây là chỉ tiêu quan trọng, căn cứ vào đó người ta đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Kinh doanh có lãi vừa là mục đích vừa là mục đích, vừa là phương tiện để các nhà doanh nghiệp đạt được những mong muốn khác của mình, liên quan đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Chính vì vậy, việc giám sát quá trình sản xuất từ khâu thu mua vật liệu, đến khâu sản xuất, cuối cùng là khâu tiêu thụ sản phẩm đều phải được bảo toàn, quan tâm một cách đồng bộ.

Để góp phần vào sự bảo tồn và phát triển của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh, việc quản lý, tiết kiệm chi phí sản xuất là vấn đề rất quan trọng quyết định tới việc hạch toán lãi lỗ khi công trình hay một dây chuyền sản xuất được mở ra.

Như chúng ta đã biết nguyên vật liệu là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm Nếu chất lượng của sản phẩm tốt hay xấu cũng như chi phí nhiều hay ít sẽ phụ thuộc phần lớn vào nguyên vật liệu dùng để sản xuất Như vậy quản lý vật liệu là rất cần thiết và đòi hỏi công tác kế toán vật liệu ở doanh nghiệp phải được tổ chức tốt nhằm hạ thấp chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

Chính vì lẽ đó mà kế toán nguyên vật liệu là một bộ phận không thể thiếu được của toàn bộ công tác kế toán, là công cụ quan trọng phục vụ cho công tác quản lý vật liệu ở doanh nghiệp Vì vậy việc quản lý nguyên vật liệu là nhiệm vụ trung tâm của cả hệ thống dây chuyền sản xuất kinh doanh Do đó chất lượng công tác quản lý nguyên vật liệu ở doanh nghiệp chỉ được coi là tốt nếu kế toán vật liệu phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình biến động vật liệu ở doanh nghiệp phục vụ kịp thời cho quá trình sản xuất kinh doanh

Sau một thời gian thực tập ở Công ty CP xây dựng lắp máy điện nước Hà Nội, thấy được tầm quan trọng của nguyên vật liệu có những vấn đề chưa được hoàn thiện trong công tác kế toán vật liệu Được sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ trong công ty, đặc biệt là các cán bộ phòng Tài vụ, sự hướng dẫn tận tình của các cô giáo em đã tìm hiểu toàn bộ công tác kế toán của Công ty, đặc biệt đi sâu tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu và đã chọn chuyên

đề với nội dung ”Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP

xây dựng lắp máy điện nước Hà nội”.

Để làm sáng tỏ đề tài được nghiên cứu, Đồ án ngoài 2 phần Lời nói đầu và Lời kết, thì bố cục gồm 3 phần chính:

Chương 1: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu ở các Doanh

nghiệp sản xuất.

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu và phân tích

tình hình cung cấp và sử dụng nguyên vật liệu ở Công ty CP xây dựng lắp máy điện nước Hà nội.

Mặc dù bản thân em đã nỗ lực cố gắng cộng thêm sự giúp đỡ của tận tâm, nhiệt tình của các thầy cô hướng đẫn, các cô chú anh chị trong phòng Tài vụ, nhưng do thời gian thực tập có hạn nên chắc chắn Đồ án không tránh khỏi một số khiếm khuyết Vì vậy, em rất mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến để bản thân em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức chuyên môn, phục vụ cho quá trình công tác sau này.

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÁC

DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1.1 Đặc điểm, vai trò, vị trí của nguyên vật liệu trong DN

Trong bất kỳ hình thái sản xuất nào, ở bất kỳ loại hình doanh nghiệp nào, nguyên vật liệu cũng được coi là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Nếu thiếu vật liệu chắc chắn sản xuất sẽ ngừng trệ.

Trong DNSX, vật liệu là đối tượng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất (tư liệu sản xuất, đối tượng lao động, sức lao động) Do vậy mà vật tư là cơ sở vật chất hình thành nên sản phẩm mới.

Nguyên vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

1.1.1.1 Đặc điểm của vật liệu trong DN

Nguyên vật liệu :có giá trị của tiêu hao toàn bộ khi tham gia vào quá trình sản xuất và chuyển dịch một lần vào chi phí của đối tượng sử dụng.

1.1.1.2 Vị trí, vai trò của vật liệu trong DN

Trong DNSX, giá thành sản phẩm là toàn bộ là toàn bộ chi phí bỏ ra để sản xuất sản phẩm,trong đó chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Trong quá trình sản xuất, các loại đối tượng lao động được chuyển hoá toàn bộ giá trị vào giá trị sản phẩm

mới và hình thành chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Mỗi sự biến động về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm

1.1.2 Yêu cầu cơ bản về quản lí vật liệu trong DN

Do nguyên vật liệu thuộc loại tài sản lưu động, giá trị VL thuộc vốn lưu động dự trữ của doanh nghiệp, NVL thường chiếm một tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở các doanh nghiệp, cho nên việc quản lý quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ và sử dụng NVL trực tiếp tác động đến những chỉ tiêu quan trọng nhất của doanh nghiệp như chỉ tiêu sản lượng, chất lượng sản phẩm, chỉ tiêu giá thành, chỉ tiêu lợi nhuận, doanh lợi Để sản xuất ra một loại sản phẩm phải sử dụng rất nhiều loại vật liệu khác nhau, mỗi loại vật tư lại được mua từ nhiều nguồn cung cấp khác nhau Vì vậy, để đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục, không

bị gián đoạn thì việc cung cấp vật liệu phải kịp thời, đúng thời gian quy định

Tổ chức tốt công tác quản lý vật liệu phải bao gồm trên các phương

diện: số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị từ khâu cung cấp đến khâu sử

dụng (thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng)

* Ở khâu thu mua: Cần quản lý vật liệu về số lượng, chất lượng quy

cách, chủng loại, giá mua và chi phí mua cũng như kế hoạch mua theo đúng tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

* Ở khâu bảo quản: doanh nghiệp cần tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ các phương tiện cân đo, thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại NVL tránh hư hỏng, mất mát, hao hụt, đảm bảo an toàn là một trong những yêu cầu quản lý đối với vật liệu.

* Ở khâu sử dụng: đòi hỏi phải thực hiện việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở các định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp, do vậy

trong khâu này cần tổ chức việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.

* Ở khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xác định được định mức tối đa, tối thiểu cho từng loại vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất được bình thường không bị ngưng trệ, gián đoạn cho việc cung ứng, mua không kịp thời hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều.

Tóm lại, quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng và dự trữ là một trong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý tài sản ở doanh nghiệp.

Để quản lý chặt chẽ và sử dụng vật liệu có hiệu quả, kế toán đã đóng một vai trò then chốt.

Tổ chức công tác hạch toán vật liệu là điều kiện không thể thiếu được để quản lý vật liệu , thúc đẩy việc cung cấp kịp thời, đồng bộ những vật tư cần thiết cho sản xuất, kiểm tra được các định mức, dự trữ, tiết kiệm được vật liệu trong sản xuất, ngăn ngừa các hiện tượng như: hao hụt, mất mát và lãng phí vật liệu trong tất cả các khâu của quá trình sản xuất.

1.1.3 Vai trò Kế toán trong quản lí sử dụng Vật liệu

Kế toán NVL cũng là việc ghi chép, phản ánh , tổng hợp số liệu về tình hình thu mua,vận chuyển, bảo quản tình hình nhập xuất tồn kho

Kế toán NVL mang lại các thông tin để đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời đúng chủng loại vật liệu cho quá trình sản xuất kinh doanh của DN, dựa vào tài liệu đó mới nắm bắt được thông tin NVL về các mặt số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn Từ đó đề ra biện pháp quản lý thích hợp Nếu thiếu vật liệu thì phải mua thêm để quá trình sản xuất được liên tục

Kế toán NVL còn đề ra định mức tiêu hao hợp lý để giảm chi phí nguyên vật liệu, biết được thời hạn để bố trí sử dụng hợp lý Có như vậy thì các biện pháp quản lý đề ra mới phù hợp với thực tiễn

1.1.4 Nhiệm vụ của Kế toán vật liệu

* Thực hiện việc đánh giá, phân loại NVL phải phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp.

* Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

* Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình thanh toán với người bán, người cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.

1.2 PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU1.2.1 Phân loại vật liệu

1.2.1.1 Theo nội dung kinh tế:

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm, khái niệm này gắn liền với từng loại hình doanh nghiệp cụ thể, như: xi măng, sắt thép trong xây dựng cơ bản, vải trong doanh nghiệp may, nguyên vật liệu chính dùng vào sản xuất hình thành nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

- Vật liệu phụ: Là các loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà có thể kết hợp với nguyên vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng tăng thêm chất lượng của sản phẩm , hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm như thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn

- Nhiên liệu: Được sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, than, củi, khí ga

- Phụ tùng thay thế: Gồm các loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng thay thế, sửa chữa những máy móc, thiết bị sản xuất phát triển vận tải

- Thiết bị xây dựng cơ bản (XDCB), bao gồm các loại thiết bị cần lắp và thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ và kết cấu dùng cho công tác xây lắp cơ bản.

- Phế liệu khác là các loại vật liệu không được xếp vào các loại kể trên, các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ việc thanh lý tài sản cố định (TSCĐ).

1.2.1.2 Theo nguồn gốc nguyên vật liệu thì toàn bộ nguyên vật liệu của DN được chia thành :

- Nguyên vật liệu mua ngoài

- Nguyên vật liệu tự chế biến gia công.- Thuê ngoài

- Nhận vốn góp liên doanh

1.2.1.3 Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng nguyên vật liệu thì toàn bộ nguyên vật liệu của doanh nghiệp được chia thành :

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào SXKD.

- Nguyên vật liệu sử dụng cho các mục đích khác nhau: quản lý phân xưởng, quản lý DN, tiêu thụ sản phẩm

SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆULoại nguyên vật liệu chính

Ký hiệu : 1521

Ký hiệuTên nhãn hiệu, quy cách vật liệu

Đơn vị tính

Đơn giá hạch toán

Ghi chú

1521.011521.01.011521.01.021521.021521.02.01

Sổ danh điểm vật liệu được sử dụng thống nhất trong phạm vi doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ, hạch toán vật liệu chính xác là điều kiện để tiến hành cơ giới hóa vật liệu.

1.2.2 Đánh giá vật liệu

1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá

Đánh giá vật liệu là dùng thước đo tiền tệ biểu hiện giá trị của vật liệu là chính xác giá trị ghi sổ của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, phục vụ yêu cầu quản lý và hạch toán nguyên vật liệu.

Về nguyên tắc, vật liệu phải được đánh giá theo giá thực tế nhưng do đặc điểm của vật liệu là có nhiều loại, nhiều thứ thường xuyên biến động trong quá trình SXKD và yêu cầu của kế toán vật liệu là phải phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động và số hiện có của vật liệu nên trong công tác kế toán vật tư còn có thể đánh giá theo giá hạch toán vật liệu.

* Yêu cầu đánh giá NVL:

+ Yêu cầu xác thực: Việc đánh giá NVL phải được tiến hành trên cơ sở tổng hợp đầy đủ chi phí cấu thành nên giá trị của vật liệu, đồng thời phải loại trừ ra những chi phí bất hợp lí ra khỏi giá trị hiện vật

+ Yêu cầu thống nhất: Việc đánh giá NVL phải đảm bảo thống nhất về nội dung và phương pháp đánh giá giữa các kì hạch toán của DN.

* Các nguyên tắc Kế toán chung được thừa nhận trong việc đánh giá NVL

+ Khái niệm hoạt động liên tục: Mọi ghi chép Kế toán đặt trên giả thiết DN hoạt động liên tục, hoạt động vô thời hạn hay ít nhất là không bị giải thể trong thời gian gần (thường là 1 năm) Do vậy khi lập Báo cáo Tài chính, Kế toán vật tư không báo cáo rằng các tài sản hiện có của DN sẽ được bán theo giá nào khi DN đó chấm dứt hoạt động.

+ Nguyên tắc giá phí: Việc đo lường tính toán tài sản, công nợ, vốn và chi phí phải được đặt trên cơ sở giá phí ( giá vốn ) Chẳng hạn khi DN mua một tài sản nào đó thì Kế toán phải ghi nhận giá mua hay giá thành ( giá phí ) của tài sản Sau một thời gian DN bán tài sản đó ra thị trường song lại không dùng giá thị trường để phản ánh trong Báo cáo tài chính Nghĩa là kế toán thường quan tâm đế giá phí hơn giá thị trường.

+ Nguyên tắc nhất quán: Các quá trình Kế toán phải áp dụng tất cả các khái niệm, các nguyên tắc chuẩn mực, các phương pháp tính toán trên cơ sở nhất quán từ kì này sang kì khác Nếu có sự thay đổi về phương pháp đánh giá phải được sự chấp nhận của cơ quan quản lí có liên quan và phải sau một thời gian nhất định ( thường là một niên độ Kế toán )

+ Nguyên tắc thận trọng: Tất cả số liệu được trình bày trong Báo cáo tài chính, được hướng dẫn là :"không ghi các khoản lãi đoán trước ( chưa chắc chắn) nhưng thừa nhận ở tất cả các khoản lỗ có thể Nếu có nghi ngờ, hãy ghi chép tài sản ở số tiền thấp nhất có thể chấp nhận được"

1.2.2.2 Các phương pháp đánh giá

Theo Chuẩn mực số 02- Hàng tồn kho thuộc Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam ( 01-2007), các phương pháp đánh giá nguyên vật liệu được dựa trên một số nguyên tắc sau:

Chi phí mua:

Chi phí mua của vật liệu bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua vật liệu Các loại chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng qui cách phẩm chất được trừ (-) khỏi chi phí mua.

Chi phí chế biến:

Chi phí chế biến vật liệu bao gồm những chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất, như chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định và chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chuyển hoá vật tư thành thành phẩm.

Chi phí sản xuất chung cố định là những chi phí sản xuất gián tiếp, thường không thay đổi theo khối lượng sản phẩm sản xuất, như chi phí khấu hao, chi phí bảo dưỡng thiết bị máy móc, nhà xưởng và các chi phí quản lý hành chính ở các phân xưởng sản xuất.

Chi phí sản xuất chung biến đổi là những chi phí sản xuất gián tiếp, thường hay thay đổi trực tiếp hoặc gần như trực tiếp theo số lượng sản phẩn sản xuất, như chi phí nguyên liệu , vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp.

Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm được dựa trên công suất bình thường của máy móc sản xuất

Chi phí sản xuất chung biến đổi được phân bổ hết vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo cho phí thực tế phát sinh.

Chi phí liên quan trực tiếp khác:

Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc vật liệu bao gồm các khoản chi phí khác ngoài chi phí mua và chi phí chế biến.

Chi phí không tính vào giá gốc vật liệu, gồm:

-Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường

- Chi phí bảo quản vật liệu trừ các khoản chi phí bảo quản vật liệu cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản qui định ở đoạn "Chi phí mua"

- Chi phí bán hàng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Do NVL trong doanh nghiệp được nhập về từ nhiều nguồn khác nhau, sau đó vật tư lại được xuất cho những mục đích sử dụng khác nhau Mặt khác trong từng doanh nghiệp lại áp dụng nhiều phương pháp khác nhau để tính toán trị giá vốn thực tế của NVL mua về, hay xuất kho, vì thế dưới đây là những trình bày cụ thể dựa trên những nguyên tắc ghi nhận nêu trên.

Ở các doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT thì giá trị mua thực tế là giá trị thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT) trừ đi các khoản giảm giá, chiết khấu và hàng trả lại

+do tự gia công chế biến

Trị giá vốn = Trị giá vốn vật liệu × Chi phí gia công Tt nhập kho xuất gia công chế biến chế biến(nhân công,KH)

+ do thuê ngoài gia công chế biến

Trị giá vốn Trị giá vốn Tiền thuê Chi phí vận chuyển bốc dỡTt nhập kho = tt xuất gia công + gia công,chế biến + ( trước, sau khi thuê gia công

+do nhận vốn góp liên doanh

Trị giá vốn = Trị giá vốn góp liên doanh + Chi phí vận chuyểnTt nhập kho do HĐ liên doanh đánh giá bốc dỡ (nếu có )

+do được Nhà nước cấp, biếu tặng

Trị giá vốn = Giá vật liệu Chi phí vận chuyểnTt nhập kho ghi trong Biên bản giao nhận bốc dỡ ( nếu có )

- Đối với vật liệu xuất kho : +tính theo đơn giá bình quân:

Phương pháp này áp dụng giữa tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ.

Đơn giá mua bình quânTrị giá vật liệutồn đầu kỳTrị giá vật liệunhập trong kỳ

Số lượng NVLtồn đầu kỳSố lượng NVLnhập trong kỳ

Đơn giá mua thực tế bình quân có thể tính bình quân vào cuối kỳ cũng có thể tính trước mỗi lần xuất Nếu tính theo đơn giá bình quân vào cuối kỳ sẽ che đậy sự biến động của giá, nó không coi trọng giá cả hiện hành Nếu tính theo phương pháp đơn giá bình quân mỗi lần xuất thì sẽ sát với sự vận động của nguyên vật liệu tồn kho đồng thời cũng sẽ giảm bớt sự che đậy về biến động giá cả của nguyên vật liệu trên thị trường.

Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp phải hạch toán được chặt chẽ về mặt lượng của từng thứ vật liệu nhập xuất tồn kho.

+Nhập trước - Xuất trước

Theo phương pháp này giả thiết số hàng nào nhập kho trước thì xuất kho trước và nếu đơn giá mua của lần nhập đó để tính giá hàng xuất kho Như vậy hàng nào cũ nhất trong kho sẽ được tính là xuất trước, hàng tồn kho là hàng nhập kho mới nhất.

Theo cách này trị giá nguyên vật liệu tồn kho sát với giá thị trường tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán

+ Nhập sau - Xuất trước

Theo phương pháp này người ta giả thiết số hàng nào nhập kho sau thì xuất kho trước Hàng xuất thuộc lô hàng nào thì lấy đơn giá mua thực tế của lô hàng đó để tính Theo phương pháp này hàng nào mới nhất trong kho sẽ được xuất trước, còn hàng tồn kho sẽ là hàng cũ nhất ở trong kho

+ tính theo giá đích danh

Theo phương pháp này căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho của lô hàng xuất kho để tính.

* Theo giá hạch toán

Trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán (loại giá ổn định) được sử dụng thống nhất trong phạm vi toàn doanh nghiệp, để theo dõi chi tiết hàng ngày tình hình nhập xuất, cuối tháng phải điều chỉnh giá hạch

toán theo giá thực tế xuất dùng dựa vào hệ số giá thực tế với giá hạch toán vật liệu.

Hệ số giá vật liệu (H)

Trị giá vật liệu thực tế tồn đầu kỳTrị giá vật liệuthực tế nhập trong kỳ

Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳTrị giá hạch toán vật liệu nhập trong kỳ

Trị giá thực tế vật tư xuất khoTrị giá hạch toán của vật tư xuất kho

Hệ số giá=

Một trong những hạn chế của phương pháp này cũng giống như phương pháp đơn giá thực tế bình quân là bình quân hóa sự biến động của giá (che dấu sự biến động của giá).

1.3 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TRONG DNSX

1.3.1 Kế toán chi tiết vật liệu

1.3.1.1 Chứng từ Kế toán sử dụng

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ 1141TC/QĐKT ngày 01/1/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, các chứng từ về kế toán vật tư bao gồm :

- Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT)- Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Thẻ kho (mẫu 06-VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 08-VT)

Ngoài các chứng từ mang tính chất bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước trong các doanh nghiệp còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn như :

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT)- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu 04-VT)

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH)- Hóa đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03-BH)

- Hóa đơn thuế GTGT (mẫu GTGT) và hóa đơn bán hàng (mẫu GTGT).

01 Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 0501 VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 07-VT)

Và các chứng từ khác tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực, hoạt động khác nhau.

Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải được lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập Người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về việc ghi chép tính chính xác về số liệu của nghiệp vụ kinh tế.

Mọi chứng từ kế toán vật liệu phải được tổ chức, luân chuyển theo trình tự thời gian do kế toán trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi

chép tổng hợp kịp thời số liệu liên quan của các bộ phận, các cá nhân có liên quan.

1.3.1.2 Sổ Kế toán chi tiết vật liệu

Tuỳ vào phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu mà sử dụng các sổ kế toán chi tiết sau :

- Sổ thẻ kho

- Sổ thẻ kế toán chi tiết vật tư- Sổ đối chiếu luân chuyển- Sổ số dư.

1.3.1.3 Các phương pháp hạch toán chi tiết N VL

Cả 3 phương pháp hạch toán chi tiết NVL là: Phương pháp thẻ song song, Phương pháp thẻ đối chiếu luân chuyển, Phương pháp sổ số dư đều có sự giống nhau trong khâu thực hiện tại kho

* Ở kho: Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng, cuối ngày tính ra số tồn kho Theo định kỳ nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ (hoặc thủ kho giao cho kế toán) đã được phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán làm cơ sở để ghi sổ kế toán.

Phương pháp thẻ song song.

a) Phương pháp ghi thẻ song song :

Tại kho : Hàng ngày thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất kho của từng loại vật tư theo chỉ tiêu hiện vật căn cứ vào số liệu thực tế trên các phiếu nhập, xuất kho Cuối ngày tính toán số liệu tồn kho để ghi vào cột tồn kho trên thẻ kho.

Tại phòng kế toán : Tuỳ theo yêu cầu quản lý, nhân viên kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho Kế toán xác nhận vào thẻ kho và nhận chứng từ về phòng kế toán Kế toán vật tư hàng hoá kiểm tra

chứng từ nhập xuất và ghi vào sổ chi tiết vật tư hàng hoá theo từng danh điểm của vật tư, hàng hoá như trên thẻ kho, cuối kỳ kế toán đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết với số liệu trên thẻ kho tương ứng và các số liệu này phải khớp nhau.

a.Phương pháp ghi thẻ song song(sơ đồ )

Ghi chú : Đối chiếu giữa kế toán và thủ kho Cuối tháng kế toán ghi

# Ưu điểm của phương pháp này : Dễ kiểm tra đối chiếu đảm bảo độ tin

cậy cao, cung cấp thông tin cho nhà quản lý kịp thời ,nhanh.

# Nhược điểm : Khối lượng ghi chép lớn , trùng lắp giữa thủ kho và kế

toán

 Điều kiện áp dụng : Chỉ áp dụng cho doanh nghiệp có ít chủng loại vật tư hàng hoá khối lượng nghiệp vụ nhập xuất ít trình độ nhân viên kế toán chưa cao

b.Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển :

 Tại kho : Giống phương pháp ghi thẻ song song Bảng tổng

hợp nhập xuất tồnSổ thẻ chi

tiết vật tư hàng hoáPhiếu nhập

Sổ kế toán tổng hợpThẻ kho

Phiếu xuất

 Tại phòng kế toán : Định kỳ sau khi nhận được chứng từ ( phiếu nhập , phiếu xuất ) từ thủ kho kế toán thực hiện hoàn chỉnh chứng từ sau đó tập hợp riêng các chứng từ nhập xuất theo từng loại vật tư hàng hoá để ghi vào bảng kê nhập và bảng kê xuất Cuối tháng số liệu trên các bảng này được tập hợp vào sổ đối chiếu luân chuyển ( được mở cho cả năm ) theo dõi cả chỉ tiêu về số lượng và tiền

 Sơ đồ như sau :

 Ưu điểm của phương pháp : Giảm bớt được khối lượng ghi chép

 Nhược điểm : Vẫn trùng lắp chỉ tiêu số lưọng giữa ghi chép của thủ kho

và kế toán Việc kiểm tra đối chiếu giữa thủ kho và kế toán chỉ được tiến hành vào cuối tháng vì vậy hạn chế chức năng kiểm tra, ảnh hưởng dến yêu cầu cung cấp thông tin nhanh cho nhà quản trị.

* Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép, phản ánh tổng hợp số vật liệu luân chuyển trong tháng (tổng số nhập, tổng số xuất trong tháng) và số tồn kho cuối tháng của chứng từ vật liệu theo chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị.

Bảng kê nhập Phiếu nhập

Kế toán tổng hợp

chuyểnBảng kê xuấtPhiếu xuất

Sổ đối chiếu luân chuyển mở cho cả năm theo từng kho, từng thứ vật liệu Khi nhận các chứng từ theo từng thứ vật liệu nhập-xuất và chờ đến cuối tháng sau khi đã nhập đủ các chứng từ nhập - xuất kho trong tháng mới tổng hợp lại ghi sổ bằng số tổng cộng Việc ghi sổ này được tiến hành mỗi tháng 1 lần vào cuối tháng.

Phương pháp sổ số dư

b) Phương pháp ghi sổ số dư :

 Tại kho :Ngoài việc sủ dụng thẻ kho giống hai phương pháp trên, thủ kho còn sử dụng sổ số dư để ghi chép số tồn kho cuối tháng của từng loại vật tư

 Tại phòng kế toán : Định kỳ kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, lấy chứng từ phiếu nhập xuất Nhân viên kế toán vật tư kiểm tra chứng từ và tổng hợp vào bảng kê luỹ kế nhập- xuất - tồn Cuối tháng cộng số liệu trên bảng này để ghi vào phần nhập - xuất - tồn trên bảng kê tổng hợp N- X- T để tính số tồn kho cuối tháng

Sơ đồ như sau :

Ghi chú : Cuối tháng thủ kho ghi từ thẻ kho vào sổ số dư

 Uư điểm : Giảm bớt được khối lưọng ghi chép và kế toán có thể thường

xuyên đối chiếu với ghi chép của thủ kho đảm bảo cung cấp kịp thời các Phiếu giao nhận

chứng từ nhậpPhiếu nhập

Bảng luỹ kếN- X- TSổ KT tổng

hợpSổ số dư

Thẻ kho

Phiếu giao nhân chứng từ xuấtPhiếu xuất

thông tin về tình hình tăng giảm và tồn kho của vật tư trong tháng theo yêu cầu của nhà quản trị.

1.3.2 Kế toán tổng hợp vật liệu

1.3.2.1 Chứng từ Kế toán sử dụng

Mọi trường hợp tăng, giảm vật liệu phải có đầy đủ thủ tục chứng từ để làm cơ sở cho việc ghi tăng, giảm vật liệu trong sổ kế toán Các chứng từ ghi tăng, giảm vật liệu bao gồm các chứng từ :

- Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT)- Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư (mẫu 08-VT)- Phiếu mua hàng (mẫu 13-BH)

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH)

Ngoài ra còn sử dụng một số chứng từ hướng dẫn như :+ Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05-VT)

+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 07-VT)+ Chứng từ hóa đơn thuế GTGT

Các chứng từ bắt buộc phải được kịp thời, đúng mẫu biểu quy định và đầy đủ các yếu tố nhằm đảm bảo tính pháp lý khi ghi sổ kế toán Việc luân chuyển chứng từ cần có kế hoạch cụ thể đảm bảo ghi chép kịp thời, đầy đủ.

Tài khoản này phản ánh trị giá vật tư hàng hóa doanh nghiệp đã mua, đã thanh toán tiền hoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhập kho vì hàng đang đi đường cuối tháng trước, tháng này đã nhập kho.

+ TK 152: “Nguyên liêu, vật liệu” TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu và tồn kho theo trị giá mua thực tế (hay giá thành thực tế).

Từ TK 152 có thể mở thành các TK cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị bao gồm :

Ngoài ra để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như sau: TK111,112,621

1.3.2.3 Phương pháp Kế toán tổng hợp NVL*Phương pháp kê khai thường xuyên

Đây là phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập xuất, tồn kho các loại vật liệu trên các tài khoản và sổ kế toán tổng

hợp trên cơ sở các chứng từ nhập- xuất sau khi đã tập hợp, phân loại theo đối tượng sử dụng để ghi vào các TK và các sổ kế toán liên quan Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho được áp dụng phần lớn trong các DNSX và các doanh nghiệp thương mại kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn

Theo phương pháp này, các TK sau được sử dụng chủ yếu :

+ TK 152 - Nguyên vật liệu : TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế TK này có thể mở thành các TK cấp 2, cấp 3 để kế toán chi tiết cho từng loại, nhóm, thứ NVL.

Và một số các TK liên quan khác như: TK151,331,111, 112,141,128,222,411,627,641,642

Trình tự hạch toán tổng hợp vật liệu được tổng hợp ở bảng dưới đây.( xem sơ đồ 4 )

SƠ ĐỒ 4: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP

TK 151TK 111,112,141,331

TK 333 (3333)TK 333 (33312)

TK 154TK 411TK 128,222TK 338 (3381)TK621,627,641

TK 152TK 621TK 627,641,642

TK 632 (157)TK 154TK 128,222TK 138 (1381)

Nhập kho hàng đang đi đườngkỳ trước

Phát hiện thừa khi kiểm kêchờ xử lý

Xuất dùng cho SXKD thừa n.kho kkkho

Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất , chế tạo sản phẩm Xuất dùng cho quản lý, phục vụ

sản xuất bán hàng, QLDN, XDCB

Xuất bán (gửi bán)Xuất tự chế, thuê ngoài

gia công chế biếnXuất góp vốn liên doanhPhát hiện thiếu khi kiểm kê

chờ xử lýXuất dùng cho SXKD phân bổ

TK 142TK 133

SDĐK : x x xSDĐK : x x x

KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN.

*Phương pháp kiểm kê định kỳ.

Trị giá vốnNVL xuất khoTrị giá vốn thực tế NVL

tồn đầu kỳ Trị giá vốn NVL nhập

trong kỳ Trị giá vốn thực tế NVL

tồn cuối kỳ =

+ -

Khác với phương pháp kê khai thường xuyên Đối với các doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ không phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất kho vật liệu ở TK hàng tồn kho 152 TK này chỉ phản ánh trị giá NVL tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ Hàng ngày việc nhập NVL được phản ánh ở TK 611- "mua hàng", cuối kỳ kiểm kê hàng tồn kho, sử dụng công thức cân đối để tính trị giá hàng xuất kho theo công thức:

Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ được biểu diễn khái quát bằng sơ đồ 5 sau:

TK621, 627,641TK 621, 627, 641

TK 611

Kết chuyển vật liệuNVL xuất dùng cho SXKD

Tồn đầu kỳTK 111, 112, 141, 331TK 111, 112, 141, 331

Nhập kho vật liệuTK 133Hàng mua trả lại

Chiết khấu, giảm giá Thuế GTGT được khấu trừ

TK 411TK 157,632Nhận vốn góp Vật liệu xuất bán

Liên doanh

KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ

Kết chuyển vật liệu tồn kho cuối kỳ

1.3.3 Tổ chức hệ thống sổ Kế toán và các Báo cáo Kế toán

Trong phần kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán, báo cáo kế toán cũng như nội dung và qui trình ghi sổ phụ thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Thông thường có 4 hình thức kế toán sau mà các doanh nghiệp có thể lựa chọn cho phù hợp với loại hình doanh nghiệp ,bộ máy kế toán tai đơn vị.

1.3.3.1- Hình thức sổ Nhật ký - Sổ Cái

Đây là hình thức sổ đơn giản nhất cả về đặc trưng kết cấu sổ cũng như tổ chức đối chiếu ghi chép Sổ Nhật ký - Sổ Cái được dùng trong các doanh nghiệp có loại hình kinh doanh đơn giản; quy mô nhỏ: ít nghiệp vụ phát sinh, ít tài khoản; trình độ quản lý của kế toán thấp và thường không có nhu cầu phân công lao động kế toán.

Chứng từ gốcSổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtNhật ký - Sổ Cái

Báo cáo kế toán

152,153,621,331 ngoài ra coàn sử dụng Sổ nhật ký mua hàng để ghi chép các nghiệp vụ

Trình tự ghi sổ khái quát như sau:

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập-xuất, Kế toán ghi vào Sổ nhật ký chung Sau đó căn cứ số liệu ghi trên sổ này ghi vào các Sổ cái TK 152,153,621,151 Nếu có mở Nhật ký mua hàng thì hằng ngày căn cứ vào chứng từ nhập kho (chưa trả tiền) ghi vào Nhật ký mua hàng, dịnh kỳ hoặc cuối tháng căn cứ vào số liệu này để ghi vào Sổ cái Cuối cùng, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ Kế toán chi tiết) lập các khoản mục tương ứng trên Báo cáo tài chính.

Còn nếu làm kế toán máy thì hình thức sổ Nhật ký chung cũng phù hợp với cả loại hình kinh doanh quy mô lớn.

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết

Nhật ký chungNhật ký mua hàng

Sổ Cái

TK 151, 152, 153, 611Báo cáo

kế toán

Bảng cân đối số phát sinh

SƠ ĐỒ 6:

Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

1.3.3.3- Hình thức sổ Chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ tương tự như hình thức Nhật ký chungBáo cáo

kế toán Chứng từ

gốc Chứng từ

ghi sổ

Sổ Cái TK 152, 152, 153, 611Sổ chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh

1.3.3.4 Hình thức sổ Nhật ký chứng từ

Điều kiện vận dụng của hình thức Nhật ký chứng từ: Thích hợp với những loại hình kinh doanh phức tạp, quy mô lớn nên phải số lượng tài khoản sử dụng lớn (cả TK tổng hợp và TK chi tiết); Đơn vị có trình độ về quản lý và kế toán cao; Phù hợp với doanh nghiệp có chuyên môn hoá lao động kế toán sâu.

Nhật ký chứng từ số

6, 7Sổ chi tiết số

2 (TK 331)

Báo cáo kế toán Sổ Cái TK

152, 152, 153, 611Bảng tổng hợp chi tiếtChứng từ

gốc

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CUNG CẤP VÀ SỬ DỤNG VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CP XÂY DỰNG LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC

HÀ NỘI

2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

Công ty xây dựng lắp máy điện nước là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở xây dựng Hà Nội, có trụ sở tại số 5 ngõ Thông Phong-Tôn Đức Thắng-Đống Đa-Hà Nội

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty như sau:

Tháng 10 năm 1967: Công ty thi công điện nước Sở Kiến trúc Hà nội.Tháng 1 năm 1973: Công ty lắp máy điện nước Cục Xây dựng Hà nội.Tháng 12 năm 1975: Tách thành 3 xí nghiệp:

- Xí nghiệp lắp máy- Xí nghiệp điện - Xí nghiệp nước

Tháng 12 năm 1981: Đổi tên thành Công ty xây dựng nước lắp máy theo quyết định 4190/QĐ-UB.

Tháng 4 năm 1995: Đổi tên thành Công ty xây dựng lắp máy điện nước Sở Xây dựng Hà nội theo quyết định 751/QĐ-UB.

Tháng 3 năm 2005: Quyết định số 928/QĐ-UB của UBND thành phố Hà nội về việc bổ sung nhiệm vụ cho “Công ty CP Xây dựng Lắp máy điện nước”.

Từ tổ chức tiền thân Công ty thi công điện nước Sở kiến trúc Hà Nội (thành lập tháng 10/1967) trải qua các thời kỳ kiện toàn bộ máy và thay đổi tổ chức, Công ty được thành lập lại theo quyết định số 751/QĐ-UB, tháng 4/1995 của UBND thành phố Hà Nội và chính thức mang tên Công ty xây

dựng lắp máy điện nước Hà Nội Đến nay Công ty đã có bề dày thành tích hoạt động trên 30 năm, trở thành một công ty xây dựng chuyên ngành lớn, phạm vi hoạt động rộng khắp ở Hà nội và các tỉnh phía Bắc.

Với bộ máy lãnh đạo tổ chức điều hành gọn nhẹ, đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ thuật được đào tạo toàn diện về nghiệp vụ chuyên môn, cộng với kinh nghiệm hàng chục năm hoạt động, Công ty CPXây dựng lắp máy điện nước luôn đảm bảo chất lượng, tiến độ và tạo được uy tín với khách hàng trong việc thực hiện các công trình xây dựng trên các lĩnh vực:

- Được lập và tổ chức thực hiện các dự án đầu tư xây dựng.- Lắp đặt máy-thiết bị công trình công nghiệp và dân dụng.

- Lắp đặt dây truyền công nghệ xử lý nước, đường ống cấp thoát nước đô thị.

- Lắp đặt điện động lực, điện điều khiển, điện ánh sáng công nghiệp và dân dụng.

- Xây dựng các công trình công cộng, dân dụng và công nghiệp quy mô vừa và nhỏ - Trang trí nội thất.

- Xây dựng và lắp đặt các công trình bưu điện.- Kinh doanh nhà và vật tư thiết bị chuyên ngành.

Sản lượng doanh thu hàng năm của Công ty luôn đạt con số hơn 20 đến 50 tỷ đồng.

Sau 30 năm xây dựng và trưởng thành công ty CP XD lắp máy điện nước HN đã dần tìm được vị thế của mình trên thị trường Công ty không chỉ tham giá đấu thầu các công trình trong nước mà còn tiến tới tham gia đấu thầu Quốc tế Nếu tính từ năm 2003 thì doanh thu và lợi nhuận đã chứng tỏ sự phát triển lớn mạnh của Công ty trong thời gian qua.

Một số chỉ tiêu Công ty đạt được trong 3 năm 2005, 2006 và 2007.

Đơn vị: đồng

Doanh thu tiêu thụ12.056.501.61914.784.274.95814.575.194.839

Nộp ngân sách689.827.092107.283.460315.116.142

Trong đó: - Thuế 689.827.092107.283.460315.116.142- Lợi nhuận sau thuế422.606.597969.821.2581.376.514.280

Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy doanh thu tiêu thụ tăng hàng năm Từ 12 tỷ năm 2005 đến nay doanh thu hàng năm của công ty đã tăng lên 14 tỷ Nộp ngân sách nhà nước cũng tăng theo từng năm Điều đó chứng tỏ trong những năm qua, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển.

Do chỉ tiêu lợi nhuận ngày một tăng, đời sống cán bộ công nhân viên đã dần dần được nâng lên Thu nhập bình quân một người từ hiện nay khoảng 1500.000 - 2.000.000đ/tháng Sản xuất kinh doanh phát triển, Công ty có điều kiện tăng vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh, trang bị thêm TSCĐ

Một số chỉ tiêu tài chính năm 2007 của Công ty như sau:

Hiện nay, toàn Công ty có 280 cán bộ công nhân viên, số công nhân lao động trực tiếp chiếm 90% đội ngũ cán bộ quản lý và cán bộ kỹ thuật đông đảo, trình độ cao, với 32 kỹ sư, còn lại trình độ trung cấp và cao đẳng Đây là lực lượng nòng cốt trong sản xuất và quản lý sản xuất hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Ngoài ra tuỳ theo tình hình và yêu cầu sản xuất Công ty thường xuyên tuyển thêm lao động ngắn hạn để giải quyết nhu cầu lao động thời vụ.

2.1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ, tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý của Công ty.

Với nhiệm vụ chính là xây dựng nhà ở, lắp máy điện nước, cấp thoát nước đô thị Tổ chức sản xuất của Công ty gồm 6 xí nghiệp với nhiệm vụ cụ thể của từng xí nghiệp, song đều có kết hợp hỗ trợ chặt chẽ lẫn nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh.

- Các xí nghiệp 1, 2, 3, 4 có nhiệm vụ thi công, lắp đặt các công trình đường ống cấp thoát nước đô thị, nước sinh hoạt, lắp đặt máy công nghiệp, điện ánh sáng công nghiệp và dân dụng điện động lực, điện điều khiển, lắp đặt dây chuyền xử lý nước để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh được diễn ra liên tục, ngoài kho vật tư riêng của Công ty mỗi đội thi công vào các xí nghiệp đều có kho tàng tự quản lý vật tư vật liệu và trang thiết bị riêng.

- Xí nghiệp 5 và 6 xây dựng nhà bán, xây dựng các công trình vừa và nhỏ Ngoài ra còn hỗ trợ xây hố ga, bể chứa, sản xuất tấm đan phục vụ cho các công trình cấp thoát nước, trang trí nội thất.

Như chúng ta đã biết để sản xuất ra những sản phẩm có chất lượng, kỹ thuật cao, Công ty phải trải qua một quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Tuy nhiên xuất phát từ những đặc điểm của sản phẩm xây lắp có kết cấu phức tạp bao gồm nhiều bộ phận, nhiều công việc hợp thành Mặt khác ngành nghề trong Công ty được đa dạng hoá từ xây nhà đến lắp đặt điện dân dụng, cấp thoát nước Do đó để thi công một công trình, Công ty phải sử dụng nhiều công nghệ khác nhau Vì thế ở bài viết này, do mặt hạn chế về thời gian cũng như hạn chế về kiến thức hiểu biết của một sinh viên thực tập, tôi chỉ có thể đưa ra khái quát của quá trình xây lắp một công trình xây dựng nhà điển hình như sau:

Bàn giaoNghiệm thu

Hoàn thiệnThânMóngDọn mặt bằng

Tập kết vật liệu

Như vậy quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm cũng như điều tiết các phần hình thành khác như: vật tư, thiết bị, lao động

Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và đặc điểm quy trình công nghệ, đồng thời đảm bảo tính tập trung nhất quán của quản lý, đảm bảo phát huy sáng tạo của cấp bị quản lý, đảm bảo tính cân đối đồng bộ của các phòng ban chức năng và số lượng cán bộ quản lý Công ty là đơn vị tổ chức hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân trực thuộc Sở Xây dựng Hà Nội tổ chức quản lý theo mô hình 1 cấp Ban Giám đốc Công ty lãnh đạo và trực tiếp chỉ đạo sản xuất kinh doanh tới các xí nghiệp Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, chịu sự chỉ đạo trực tiếp và giúp việc cho giám đốc, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thông suốt.

Công ty có 3 phòng ban chức năng đó là:

* Phòng kế hoạch kỹ thuật:

Tiếp cận thị trường, lập kế hoạch để xây dựng các công trình, theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, tiến độ thi công, hướng dẫn giám sát kỹ thuật chất lượng công trình Chuẩn bị, tham gia, lập hồ sơ dự thầu và đấu thầu các công trình.

*Phòng tổ chức hành chính:

Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy quản lý, tiếp nhận và bố trí lao động, thực hiện các chế độ cho công nhân viên, theo dõi thi đua, theo dõi lập kế hoạch, đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.

giúp cho các xí nghiệp tự chủ hơn trong công việc cũng như có ý thức tiết kiện, tránh lãng phí nguyên vật liệu.

Cơ cấu quản lý của công ty bao gồm:

- 1 giám đốc công ty.

- 2 phó giám đốc ( phụ trách kỹ thuật, thi công, kế hoạch, việc làm).- Các phòng ban nghiệp vụ.

- Các giám đốc xí nghiệp.

CƠ CẤU BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY

GIÁM ĐỐCCÔNG TY

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 2

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 4

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 1XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 3XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 5

XÍ NGHIỆP VẬT TƯ XE MÁY

CÁC PHÒNG BAN NGHIỆP VỤCÁC PHÓ GIÁM ĐỐC

2.1.3 Bộ máy Kế toán ở Công ty

Công ty xây dựng lắp máy điện nước có 7 xí nghiệp thành viên và các đội sản xuất trực thuộc Để đảm bảo cho công tác hạch toán, quản lí tình hình tài chính kế toán ở các đơn vị trực thuộc, Ban giám đốc công ty quyết định lựa chọn hình thức kế toán tập trung Toàn bộ Công ty tổ chức một Phòng tài vụ và áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ Các đội thi công và các xí nghiệp trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh của đơn vị đồng thời lập báo cáo nghiệp vụ và chuyển các chứng từ về Phòng tài vụ của Công ty để xử lý và tiến hành công việc kế toán Phòng tài vụ có chức năng tổ chức thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý, qua đó kiểm tra việc quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh và chủ động về tài chính của Công ty Xuất phát từ tình hình thực tế của Công ty, từ yêu cầu quản lý và trình độ của đội ngũ các bộ kế toán, biên chế nhân sự của Phòng tài vụ có 5 người, đứng đầu là kế toán trưởng, có một kế toán phó giúp việc cho kế toán trưởng Chức năng nhiệm vụ của các thành viên trong phòng kế toán như sau:

- Kế toán trưởng: Là người giúp cho Giám đốc công ty tổ chức bộ máy

kế toán của công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty, chịu sự kiểm tra về mặt chuyên môn của cơ quan tài chính cấp trên Trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo, phân công công việc cụ thể cho các thành viên trong phòng Lập báo cáo tài chính của Công ty.

- Kế toán phó: Tập hợp chi phí và tính giá thành công trình kiêm tài sản cố định và tiền mặt: Xác định đúng đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành sản phẩm để việc tính giá thành công trình kịp thời, đúng đối tượng, đúng phương pháp Ngoài ra kế toán còn có nhiệm vụ ghi chép và theo dõi số liệu và có sự biến động của tài sản cố định trong công ty, tính và trích khấu hao TSCĐ, tham gia công tác kiểm kê định kỳ, đánh giá TSCĐ để giúp cho việc tính và trích khấu hao TSCĐ đúng đủ hợp lý Là kế toán thanh toán , kế toán tiền mặt.

- 01 kế toán viên theo dõi nguyên vật liệu, vật tư phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, theo dõi các khoản chi phí (như chi phí bán hàng, ).

- 01 kế toán theo dõi chi trả BHXH và KPCĐ: có nhiệm vụ tính toán và phân bổ hợp lý, chính xác chi phí về tiền công và trích BHXH và KPCĐ cho các đối tượng sử dụng liên quan Theo dõi TSCĐ và công nợ của Công ty.

- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt kiêm viết phiếu xuất vật tư.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY:

2.1.4 Một số đặc điểm về Công tác kế toán của Công ty

Mặc dù công ty có 7 xí nghiệp thành viên nhưng tất cả đều hạch toán phụ thuộc hoàn toàn với Công ty Công ty áp dụng phương thức hạch toán khoán trên từng công trình Ví dụ một công trình đạt doanh thu là 10 tỷ đồng thì xí nghiệp phải trích nộp lại cho công ty 15% để nuôi bộ máy gián tiếp trên công ty, đồng thời để chi trả tiền BHXH cho toàn cán bộ 85% còn lại ở xí nghiệp.

Hiện nay, Công ty XD lắp máy điện nước HN sử dụng hình thức kế toán

Nhật ký chứng từ Đặc điểm chủ yếu của hình thức này là các hoạt động

kinh tế tài chính được phản ánh ở chứng từ gốc đề được phân loại để ghi vào

Kế toán trưởng

Kế toán phó

Kế toán BHXH và KPCĐ

Kế toán vật tư Kế toán

chi phí giá thành

sổ nhật ký chứng từ, cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái tài khoản.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NK-CT

Ghi chú:

Kỳ kế toán của Công ty là theo từng tháng và theo nguyên tắc cơ bản như sau:

Chứng từ gốc

Bảng kê số 3Các Nhật ký

chứng từ liên quan

Nhật ký chứng từ số

6, 7Sổ chi tiết số

2 (TK 331)

Báo cáo kế toán Sổ Cái TK

152, 152, 153, 611Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngày Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

1* Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ.

2* Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).

3* Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.

4* Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.

Các loại sổ kế toán mà công ty sử dụng là:

5* Nhật ký chứng từ.

6* Bảng kê.

7* Sổ cái.

- Sổ kế toán chi tiết

2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY

2.2.1 Đặc điểm vật liệu tại Công ty

Ở bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào cũng vậy, số lượng và chủng loại vật tư bị quyết định bởi đặc điểm sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp ấy Với đặc điểm chung của ngành xây dựng là thường xuyên sản xuất lưu động, lực lượng sản xuất phân tán không tập trung và thường xuyên là làm vào ban đêm với công việc cụ thể là: lắp đặt máy, thiết bị công trình công nghiệp và dân dụng, lắp đặt dây chuyền công nghệ xử lý cấp thoát nước đô thị, lắp đặt điện động lực, điện điều khiển, điện ánh sáng công nghiệp và dân dụng Xây dựng các công trình công cộng nhà ở trang trí nội thất, với đặc điểm sản xuất như vậy nên các loại vật tư sử dụng cho việc sản xuất sản phẩm của Công ty cũng mang tính đặc thù khác nhau.