Tổ chức Kế toán tài sản cố định & phân tích tình hình trang bị & sử dụng tài sản cố định tại Công ty Truyền tải điện 1

Tổ chức Kế toán tài sản cố định & phân tích tình hình trang bị & sử dụng tài sản cố định tại Công ty Truyền tải điện 1

Phần mở đầu Trong sản xuất hàng hoá, để sản xuất sản phẩm cần có hai yếu tố : sức lao động t liệu sản xuất Căn vào tác dụng tham gia vào trình sản xuất, t liệu sản xuất lại đợc chia thành hai phận : đối tợng lao động t liệu lao động Tài sản cố định ba yếu tố trình sản xuất, nhng tất t liệu sản xuất tài sản cố định mà t liệu sản suất đủ mặt giá trị thời gian sử dụng theo quy định chế độ quản lý Nhà nớc coi tài sản cố định Đối với doanh nghiệp tài sản cố định yếu tố vốn kinh doanh hình thái biểu vốn cố định, thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đồng thời điệu kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động, nâng cao suất lao động tài sản cố định gắn liỊn víi doanh nghiƯp thêi kú ph¸t triĨn nỊn kinh tế đặc biệt điều kiện khoa học kỹ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp vai trò tài sản cố định lại quan trọng Điều muốn nói doanh nghiệp biết vận dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào sử dụng tài sản cố định có điều kiện thành công hoạt động sản xuất kinh doanh Để đứng vững phát triển đợc giai đoạn này, doanh nghiệp cần phải biết cách kinh doanh kinh doanh có hiệu vấn đề sống doanh nghiệp Do vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định yêu cầu cấp thiết ®èi víi mäi doanh nghiƯp nh»m t¹o ®iỊu kiƯn cho việc sử dụng cách đầy đủ, hợp lý công suất tài sản cố định , đòi hỏi doanh nghiệp chấn chỉnh công tác quản lý kinh tế mà trớc hết hạch toán kế toán Hạch toán kế toán với chức nhiệm vụ công cụ đắc lực cho quản lý, cung cấp thông tin xác kịp thời cho quản lý Tổ chức hạch toán tài sản cố định khâu hạch toán kế toán yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Sau thời gian thực tập Công ty Truyền tải điện I, sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Em nhận thấy tầm quan trọng công tác kế toán tài sản cố định Trên sở kiến thức có đợc từ học tập, nghiên cứu, với hớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình Giáo viên hớng dẫn PGS - TS Nguyễn Thị Đông trởng khoa, giảng viên Khoa Kế toán - Đại học kinh tế Quốc dân anh chị cán kế toán Công ty Truyền tải điện I em đà viết chuyên đề: Tổ chức kế toán tài sản cố định phân tích tình hình trang bị sử dụng tài sản cố định Công ty Truyền tải điện I Chuyên đề gồm nội dung sau: Chơng Những vấn đề lý luận chung kế toán phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định Trong doanh nghiệp I Kế toán TSCĐ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh: Tài sản cố định doanh nghiệp - Sự cần thiết phải hạch toán : 1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định: Bộ phận quan trọng t liệu lao động sử dụng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tài sản cố định Đó t liệu lao động chủ yếu đợc sử dụng cách trực tiếp hay gián tiếp trình sản xuất kinh doanh nh máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải nhà xởng công trình kiến trúc, khoản chi phí đầu t mua sắm tài sản cố định vô hình v.v Trong trình đó, tài sản cố định bị hao mòn nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Thông thờng, tài sản cố định bị hỏng đợc sửa chữa khôi phục để kịp thời sản xuất, đà bị hao mòn h hỏng hoàn toàn xét thấy lợi mặt kinh tế Theo quy định Bộ Tài chính, t liệu lao động đợc coi tài sản cố định thoả mÃn ®ång thêi c¶ hai yÕu tè sau: + ph¶i cã thời gian sử dụng từ năm trở lên + Có giá trị từ 5.000.000 đồng ( năm triệu đồng VN ) trở lên Những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn quy định đợc coi công cụ lao động nhỏ, đợc hạch toán trực tiếp đợc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh cđa doanh nghiƯp Riªng tiªu chn thø hai cịng thêng xuyên cần có điều chỉnh phối hợp với tình hình biến động kỳ Trên thực tế việc xem xét tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định doanh nghiệp phức tạp Trớc hết việc phân biệt đối tợng lao động với t liệu lao động tài sản cố định cuả doanh nghiệp số trờng hợp không đơn dựa vào đặc tính vật mà phải dựa vào tính chất công dụng chúng trình sản xuất kinh doanh Bởi tài sản trờng hợp đợc coi tài sản cố định song trờng hợp khác coi đối tợng lao động VD: Máy móc thiết bị, nhà xởng dùng sản xuất tài sản cố định song sản phẩm hoàn thành đợc bảo quản kho thành phẩm chờ tiêu thụ công trình XDCB bàn giao đợc coi đối tợng lao động, Hai số t liệu lao động xét riêng lẻ thứ không đủ tiêu chuẩn song lại đợc tập hợp sử dụng nh hệ thống hệ thống coi nh tài sản cố định VD: trang thiết bị cho phòng thí nghiệm, văn phòng, phòng khách sạn, vờn lâu năm Tài sản cố định có đặc điểm riêng biệt nh thời gian sử dụng lâu dài, tham gia nhiều chu kỳ sản xuất Về mặt vật: tham gia nhiều chu kỳ sản xuất nhng giá trị sử dụng giảm dần h hỏng hoàn toàn Về mặt giá trị: Tài sản cố định đợc biểu dới hai hình thái: +Một phận giá trị tồn dới hình thái ban đầu gắn với vật tài sản cố định + Một phận giá trị tài sản cố định chuyển vào sản phẩm phận chuyển hoá thành tiền bán đợc sản phẩm Bộ phận thứ ngày giảm, phận thứ hai ngày tăng bảng giá trị ban đầu tài sản cố định kết thúc trình vận động Nh tham gia vào trình sản xuất, nhìn chung tài sản cố định không bị thay đổi hình thái vật nhng tính công suất giảm dần tức bị hao mòn với giảm dần giá trị sử dụng giá trị giảm Bộ phận giá trị hao mòn chuyển vào giá trị sản phẩm mà sản xuất gọi trích khấu hao Khi tài sản cố định tiêu thụ phần khấu hao chuyển thành vốn tiền tệ Theo định kỳ vốn đợc tích luỹ lại thành nguồn vốn xây dựng để tái sản xuất tài sản cố định cần thiết Tài sản cố định giá trị sử dụng mà có giá trị Nói cách khác, tài sản cố định hàng hoá nh hàng hoá thông thờng khác, thông qua mua bán trao đổi, chuyển quyền sở hữu quyền sử dụng từ chủ thể sang chủ thể khác thị trờng t liệu sản xuất Qua điều phân tích trên, định nghĩa tài sản cố định doanh nghiệp t liệu lao động chủ yếu có giá trị lớn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, giá trị đợc chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm chu kỳ sản xuất 1.2 Vai trò yêu cầu quản lý tài sản cố định doanh nghiệp: 1.2.1- Vai trò tài sản cố định doanh nghiệp: Trong lịch sử phát triển nhân loại, đại cách mạng công nghiệp tập trung vào giải vấn đề khí hoá, điện khí hoá, tự động hoá trình sản xuất, đổi cải tiến hoàn thiện tài sản cố định Nếu xem góc độ vĩ mô cho chóng ta thÊy: Trong c¸c doanh nghiƯp cđa nỊn kinh tế thị trờng, yếu tố định đến tồn phát triển uy tín chất lợng sản phẩm đa thị trờng nhng biểu bên thực chất bên máy móc thiết bị quy trình công nghệ sản xuất chế biến có đáp ứng đợc yêu cầu tài sản hay không? Theo Mác TSCĐ xơng bắp thịt sản xuất TSCĐ điều kiện quan trọng để tăng suất lao động xà hội phát triển kinh tế Quốc dân Nó thể cách xác lực trình độ trang bị sở vật chất doanh nghiệp Các TSCĐ đợc cải thiện hoàn thiện đổi sử dụng có hiệu yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung 1.2.2- Yêu cầu quản lý tài sản cố định: - Phải quản lý tài sản cố định nh yếu tố sản xuất kinh doanh, góp phần tạo lực sản xuất đơn vị Do kế toán phải cung cấp thông tin số lợng tài sản có đơn vị, tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định đơn vị - Kế toán phải cung cấp thông tin loại vốn đà đầu t cho tài sản chi tiết vốn đầu t cho chủ sở hữu, phải biết đợc nhu cầu vốn cần thiết để đầu t nh để sửa chữa tài sản cố định - Phải quản lý tài sản cố định đà sử dụng nh phận chi phí sản xuất kinh doanh Do đó, yêu cầu kế toán phải tính tÝnh ®đ møc khÊu hao tÝch l tõng thêi kú kinh doanh theo hai mục đích: thu hồi đợc vốn đầu t hợp lý đảm bảo khả bù đắp đợc chi phí - Quản lý tài sản cố định bảo vệ tài sản cho doanh nghiệp đảm bảo cho tài sản cố định sống có ích cho doanh nghiệp, đảm bảo khả tái sản xuất có kế hoạch đầu t cần thiết 1.3- Nhiệm vụ hạch toán tài sản cố định doanh nghiệp: - Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác kịp thời biến động số lợng trạng, giá trị tài sản cố định có, tình hình tăng giảm di chuyển tài sản cố định nội doanh nghiệp, việc mua sắm đầu t, bảo quản sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp - Tính toán phân bổ xác mức khấu hao tài sản cố địnhvào chi phí sản xuất kinh doanh với mức độ hao mòn tài sản theo chế độ quy định - Tham gia việc xây dựng kế hoạch đầu t, kế hoạch sửa chữa cải tạo liên quan đến tài sản cố định có - Thiết kế hệ thông sổ sách chi tiết phơng pháp hạch toán chi tiết cho tài sản - Thiết kế khối lợng công tác kế toán tổng hợp theo hình thức sổ kế toán - Tham gia kiểm kê đánh giá lại theo quy định Nhà nớc yêu cầu bảo quản vốn Phân loại đánh giá tài sản cố định: 2.1- phân loại tài sản cố định: 2.1.1- Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện: - TSCĐ hữu hình: TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể nh nhà xởng, máy móc thiết bị, phơng tiện vậntải, vật kiến trúc - TSCĐ vô hình: tài sản thực thể hữu hình nhng đại diện cho quyền hợp pháp ngời chủ sở hữu đợc hởng quyền lợi kinh tế Phân loại theo hình thái biểu giúp cho ngời quản lý có nhìn tổng thể cấu đầu t doanh nghiệp để có định đầu t điều chỉnh phơng hớng đầu t cho phù hợp tình hình thực tế Cách phân loại giúp doanh nghiệp có biện pháp quản lý tài sản tính toán khấu hao khoa học hợp lý loại tài sản 2.1.2- phân loại theo quyền sở hữu: Căn vào quyền sở hữu TSCĐ doanh nghiệp đợc chia làm hai loại: TSCĐ tự có TSCĐ thuê * TSCĐ tự có: TSCĐ xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn liên doanh, nguồn vốn cổ phần * TSCĐ thuê ngoài: tài sản cố định thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê tài sản Tuỳ theo điều khoản hợp đồng thuê mà TSCĐ thuê đợc chia thành TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê hoạt động - TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê nhng doanh nghiệp có quyền kiểm soát sử dụng lâu dài theo điều khoản hợp đồng thuê - Theo thông lệ Quốc tế, tài sản cố định đợc gọi thuê tài thoả mÃn điều kiện sau đây: - Quyền sở hữu TSCĐ thuê đợc chuyển cho bên thuê hết hạn hợp đồng - Hợp đồng cho phép bên thuê đợc lựa chọn mua TSCĐ thuê với giá thấp giá trị thực tế TSCĐ thuê thời điểm mua lại - Thời hạn thuê theo hợp đồng phải 3/4 ( 75% ) thời gian hữu dụng TSCĐ thuê - Giá trị khoản chi theo hợp đồng phải 90% giá trị TSCĐ thuê 2.1.3- Phân loại TSCĐ hữu hình vô hình đợc phân loại, xếp cách chi tiết, cụ thể - TSCĐ hữu hình đợc chia làm loại: - Loại 1( nhà cửa, vật kiến trúc ): TSCĐ doanh nghiệp đợc hình thành sau trình thi công xây dựng nh trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nớc, sân bÃi, công trình trang trí cho nhà cửa, đờng xá, cầu cống, đờng sắt, cầu tầu, cầu cảng - Loại ( máy móc thiết bị ): toàn máy móc, thiết bịdùng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác, dây truyền công nghệ, máy móc đơn lẻ - Loại ( phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn ): loại phơng tiện vận tải gồm phơng tiện vận tải đờng sắt, đờng thuỷ, đờng bộ, đờng ống thiết bị truyền dẫn nh hệ thống thông tin, hệ thống điện, đờng ống nớc, băng tải - Loại ( thiết bị, dụng cụ quản lý ): thiết bị, dụng cụ dùng công tác quản lý hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh m¸y vi tÝnh phơc vơ quản lý, thiết bị điện, thiết bị , dụng cụ đo lờng, kiểm tra chất lợng, máy hút ẩm, hút bơi, chèng mèi mät - Lo¹i ( vên lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm ): vờn lâu năm nh vờn cà phê, vờn chè, vờn cao su, vờn ăn quả, thảm cỏ, thảm xanh súc vật làm việc chỏan phẩm nh đàn voi, đàn ngựa, đàn bò - loại ( Các TSCĐ khác ): toàn tài sản khác cha liệt kê vào năm loại nh tranh ảnh tác phẩm nghệ thuật - TSCĐ vô hình đợc phân loại nh sau: - Quyền sử dụng đất: phản ảnh giá trị TSCĐ vô hình giá trị quyền sử dụng diện tích đất, mặt nớc, mặt biển thời gian định - Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất, chi phí khai hoang: chi phí phát sinh lúc doanh nghiệp thành lập nh cho công tác thăm dò lập dự án dầu t, chi cho hội họp, quảng cáo, khai trơng - Bằng phát minh sáng chế; chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để mua lại quyền tác giả, sáng chế trả cho công trình nghiên cứu, sản xuất thử đợc Nhà nớc cÊp b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ - Chi phÝ nghiên cứu phát triển: chi phí cho việc nghiên cứu phát triển doanh nghiệp đơn vị tự thực thuê - Lợi thơng mại: khoản chi phí lợi thơng mại doanh nghiệp phải trả thêm giá trị thực tế tài sản cố định hữu hình bởi: Thuận lợi vị trí thơng mại, tín nhiệm khách hàng danh tiếng doanh nghiệp - TSCĐ vô hình khác: bao gồm loại TSCĐ vô hình khác cha đợc quy định phản ánh nh: quyền đặc nhợng, quyền thê nhà, quyền tác giả, quyền sử dụng hợp đồng, độc quyền nhÃn hiệu tên hiệu Phân loại TSCĐ theo đặc trng kỹ thuật giúp cho việc quản lý hạch toán chi tiết cụ thể theo loại, nhóm TSCĐ phơng pháp khấu hao thích hợp loại, nhóm tài sản cố định Ngoài ra: doanh nghiệp có cách phân loại khác để phục vụ nhu cầu quản lý nh: phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng, phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tếv.v 2.2- Đánh giá TSCĐ: Đánh giá TSCĐ việc xác định giá trị ghi sổ TSCĐ thời điểm định TSCĐ đợc đánh giá lần đầu đợc đánh giá lại trình sử dụng Do yêu cầu hạch toán TSCĐ phải phù hợp với đặc điểm TSCĐ nên chúng đợc đánh giá theo ba tiêu: nguyên giá (giá trị ban đầu), giá trị hao mòn, giá trị lại 2.2.1- Nguyên giá TSCĐ: Là toàn chi phí thực tế đà chi để có TSCĐ đa TSCĐ vào hoạt động bình thờng nh giá mua thực tế TSCĐ, chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí lắp đặt , chạy thử, lÃi tiền vay đầu t cho TSCĐ cha bàn giao đa TSCĐ vào sử dụng: thuế lệ phí trớc bạ ( có ) Nguyên giá TSCĐ trờng hợp cụ thể đợc xác định nh sau: 2.2.1.1- Đối với TSCĐ hữu hình: + TSCĐ doanh nghiệp mua sắm: Nguyên giá = giá mua + phí tổn trớc dùng - chiết khấu giảm giá (nếu có) Giá mua giá mua ghi hoá đơn Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ giá mua không bao gồm thuế Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp thuế đợc hạch toán vào giá mua Phí tổn trớc dùng bao gồm: chi phÝ vËn chun, bèc dì, thuª kho b·i, chi phí lắp đặt, chạy thử, khoản thuế lệ phí đợc tính vào giá trị tài sản ( lệ phí trớc bạ ) doanh nghiệp đà trả tiền + TSCĐ loại đầu t xây dựng ( tự làm thuê ) Nguyên giá = Giá trị tài sản ghi + phí tổn trớc dùng biên giao nhận vốn Phí tổn trớc sử dụng: Các chi phí tân trang, vận chuyển bốc dỡ, lắp đặt chạy thử + TSCĐ Tổng Công ty điều chỉnh từ Công ty khác Nguyên giá bên nhận nguyên giá phản ánh đơn vị bị điều chuyển phù hợp với hồ sơ TSCĐ đơn vị nhận TSCĐ vào nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị lại sổ kế toán hồ sơ tài sản cố định để xác định tiêu nguyên giá, có khấu hao luỹ kế, giá trị lại sổ kế toán tài sản cố định phản ánh vào sổ kế toán + TSCĐ loại đợc cho, đợc biếu, đợc tặng, nhận lại vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp phát thừa Nguyên giá = Giá trị theo đánh giá thực tế + phÝ tån tríc ®a Cđa Héi ®ång giao nhËn vµo sư dơng PhÝ tỉn tríc sư dơng: chi phí tân trang, sửa chữa TSCĐ chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trớc bạ ( có ) mà bên nhận trớc đa vào sử dụng 2.2.1.2- Đối với TSCĐ vô hình: + Chi phí đất sử dụng: toàn chi phí thực tế đà chi có liên quan trực tiếp tới ®Êt sư dơng bao gåm tiỊn chi ®Ĩ cã sử dụng đất, chi phí cho đền bù giải phãng mỈt b»ng, san lÊp mỈt b»ng, lƯ phÝ tríc bạ (nếu có) 10 Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Ngày 22/11/2001 Họ tên ngời mua: Công ty kinh doanh máy móc thiết bị điện Xuất kho: Thanh lý Hình thức toán: chuyển khoản Số TT Tên qui cách hàng hoá Đầu ép cốt thuỷ lực Mà số 05 Đơn Số lvị tính ợng Cái Bơm thuỷ lực 06 Cái Đơn giá (Đồng) Cộng Thành tiền (Đồng) 15.300.000 30.700.000 46.000.000 Tổng số tiền viết chữ: Bốn mơi sáu triệu đồng chẵn Ngời mua Ngời viết hoá đơn Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng Căn vào giấy báo có ngân hàng số 127 thu tiền bán lý TSCĐ hoá đơn GTGT kế toán ghi : Nợ TK 112: 50.600.000 Cã TK 3331: 4.600.000 Cã TK 721 :46.000.000 MÉu 12: Hoá đơn (GTGT) GTKT LL Ký hiệu :AA/98 No : 000127 Ngày 22 tháng 11 năm 2001 Đơn vị bán hàng: Công ty Truyền tải điện Địa chỉ: 15 phố Cửa bắc - Ba đình - Hà nội Điện thoại: 048294149 MS: 0100100079017-1 Họ tên ngời mua hàng: Công ty kinh doanh thiết bị điện Địa chỉ: 55 Phan đình Phùng 63 Điện thoại: 048293168 MST: Số TT Tên hàng hoá dịch vụ Đầu ép cốt thuỷ lực Bơm thuỷ lực Đơn vị tính Cái Số lợng Đơn giá (Đồng) 15.300.000 Thành tiền (Đồng) 15.300.000 Cái 30.700.000 30.700.000 Cộng tiền hàng 46.000.000 Thuế suất 10% 4.600.000 Cộng tiền bán hàng 50.600.000 Số tiền viết chữ : Năm mơi triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Liên :Lu Liên : Giao khách hàng Liên : Dùng toán * Kế toán giảm TSCĐ chuyển thành công cụ lao động: Theo định 1062 ban hành ngày 14/12/1996 TSCĐ phải thoả mÃn đồng thời điều kiện : Có thời gian sử dụng từ năm trở lên Có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên Theo quy định Công ty Truyền tải điện đà kiểm kê ngày 1/1/2001 xác định tài sản không đủ điều kiện nêu chuyển thành công cụ lao động Tổng nguyên giá tài sản là:53.000.000 đồng , đà trích khấu hao là: 12.000.000 đồng Đơn vị hạch toán ghi Nợ TK 142 ( Phần giá trị lại: 41.000.000 đồng ) 64 Nợ TK 214 (Phần đà khấu hao : 12.000.000 đồng ) Đồng thời ghi Có TK 211 ( Nguyên giá :53.000.000 đồng ) Sau kế toán phản ánh vào sổ sách kế to¸n nh Sỉ chi tiÕt TK211, Sỉ nhËt ký chung Sổ TK 214 * Kế toán giảm TSCĐ điều chuyển nội bộ: *Thủ tục toán : Hồ sơ TSCĐ gồm có: Quyết định điều chuyển cấp có thẩm quyền Phiếu xuất kho TSCĐ đợc điều chuyển ( có) Biên giao nhận TSCĐ Căn vào hồ sơ điều chuyển TSCĐ kế toán tiến hành hạch toán giảm TSCĐ Trích mẫu định điều chuyển nội Công ty Truyền tải điện giống mẫu điều chuyển tăng TSCĐ Ngày 26 tháng 11 năm 2002 , điều chuyển 01 dụng cụ đo nhiệt từ xa cho Truyền tải điện Hải phòng nguyên giá : 16.000.000 ®ång ®· khÊu hao : 1.777 776 ®ång Kế toán ghi Nợ TK 411: 14.222.224 Nợ TK 214: 1.777.776 Có TK 211: 16.000.000 *.thẻ TSCĐ Sau nhận TSCĐ ta vào chứng từ gốc để vào thẻ TSCĐ: trích thẻ TSCĐ công ty Mẫu 15: Đơn vị: Công ty Truyền tải điện Công hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Địa chỉ: 15 cửa bắc Độc lập tự hạnh phúc 65 Thẻ Tài sản cố định Ngày 30 tháng 10 năm 2001 Kế toán trởng: (Ký họ tên): Nguyễn Thị Hạnh Căn vào hợp đồng mua bán hàng hoá kèm theo điều khoản giao nhận TSCĐ số 1528 -01/TT-ĐL ngày 21/10/01 Tên Quy cách TSCĐ: Máy Photocopy Toshiba 2060 Số hiệu TSCĐ: Nớc sản xuất: Nhật Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng hành đa vào sử dụng: tháng 11 năm 2001 Công suất, diện tích thiết kế Đình sử dụng ngày .tháng lý ĐVT: Đồng Nguyên giá TSCĐ chứng từ SH NT Diễn giải Giá trị hao mòn TSCĐ Nguồn TK Nguyên Thời TK Mức Luỹ kế vuốn đối giá gian sử đối khấu từ sử ứng 211 hao năm dụng 35.756.810 dụng năm ứng tăng máy đầu t Vốn tự photôcopi 2060 bổ sung Cuối tháng kế toán ghi sổ TK 211 Sau lập bảng tổng hợp chi tiết tài sản cố định để đối chiếu sổ sổ (thẻ) chi tiết tài sản cố định Cụ thể Công ty lập bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định Từ lập bảng tổng hợp trích khấu hao tài sản cố định cho tháng tới 2.2- Kế toán TSCĐ hệ thống sổ chứng từ Sổ kế toán dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ cung cấp thông tin cho ngời quản lý, thờng sử dụng thớc đo giá trị Kế toán thờng sử dụng ba loại sổ là: - Sổ nhật ký chung - Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt - Sỉ c¸i 66 Khi TSCĐ biến động kế toná hạch toán TSCĐ theo hình thức ghi sổ trình tự nh sơ đồ dới đây: Sơ đồ số 12: Trình tự ghi sổ công ty TTĐ1 (Theo hình thức nhật ký chung) Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Sau trích mẫu số sổ công ty TT§1: TrÝch mÉu: Sỉ chi tiÕt TK 211 2115- TSC§ hữu hình - Dụng cụ quản lý Chứng từ N Số 30/10/2001 578 Diễn giải Số d đầu kỳ Tăng Photocopi 2060 Vốn tự bổ sung Tài khoản máy 67 4112 Số nợ phát sinh Nợ Có 12.725.200.000 35.756.810 D cuèi kú 12.760.956.810 TrÝch MÉu Sæ nhËt ký chung NT Ghi sỉ 21/10 SH 304 Chøng tõ NT 21/10/2001 DiƠn gi¶i TK Nợ Mua máy Toshiba 2060 Số tiền Có photocopy 211 133 Nỵ Cã 35.756.810 3.575.681 111 8/11 312 8/11/2001 Tăng xe TOYOTA Zace 211 39.332.491 326.493.600 411 21/11 21/11/2001 18 22/11 05 22/11/2001 NhËn m¸y Ðp thủ lực 211 NMTĐ Hoà bình 326.493.600 59.670.000 214 411 Bán lý đầu ép cốt thuỷ 214 lực 821 13.275.128 46.394.872 10.100.000 15.200.000 211 22/11 22/11/2001 B¸n lý b¬m thủ lùc 214 821 06 26/11 189 26/11/2001 211 Điều chuyển dụng cụ đo 411 nhiệt từ xa cho TTĐ Hải 214 phòng 25.300.000 22.529.800 30.100.200 52.630.000 14.222.224 1.777.776 211 16.000.000 TrÝch mÉu: Sỉ NhËt ký chi tiỊn Dïng cho TK211 Sè d đầu kỳ: Chứng từ SH NT 1185 Diễn giải 15/7/2001 Nối mạng máy tính toàn công ty TK Nợ Số tiỊn Cã 2115 133 Nỵ 220.118.000 22.011.800 112 1192 Mua 02 m¸y vi 27/7/2001 tÝnh 2115 133 242.129.800 14.000.000 1.400.000 112 68 Cã 15.400.000 Céng l kÕ ®Ĩ chun sang trang sau Trích sổ TK 211 quý năm 2001 Chứng tõ SH NT 304 30/10 312 8/11 210 21/11 01,02 22/11 387 26/11 30/11 Tài Diễn giải Số d đầu kỳ Mua máy photocopy k 111 Số nợ phát sinh 2.252.324.181.500 35.756.810 411(2) 326.493.600 411 214 Tăng xe ôtô TOYOTA Zace NhËn m¸y Ðp thủ lùc 60 tÊn cđa NM thuỷ điện Hoà bình Bán lý đầu ép cốt thuỷ lực, bơm thuỷ lực Điều chuyển dụng cụ đo nhiệt từ xa cho TTĐ Hải phòng Mua hình nhân điện tử 46.670.000 13.275.128 32.629.800 45.300.000 14.222.224 1.777.776 214 821 411 214 120.000.000 112 Céng sè ph¸t sinh quý D cuối kỳ 2.258.929.338.750 bảng tổng hợp chi tiÕt Chøng tõ SH NT 304 21/10/2001 Diễn giải TK Nợ Mua m¸y photocopy 211 Toshiba 2060 133 Cã Sè tiỊn Nỵ 35.756.810 3.575.681 111 312 8/11/2001 21/11/2001 18 22/11/2001 05 Tăng xe TOYOTA Zace Nhận máy ép thuỷ lực NMTĐ Hoà bình Bán lý đầu ép cốt thuỷ lực 211 39.332.491 326.493.600 411 211 326.493.600 59.670.000 214 411 214 821 69 Cã 13.275.128 46.394.872 10.100.000 15.200.000 211 22/11/2001 06 B¸n lý b¬m thủ 214 lùc 821 25.300.000 22.529.800 30.100.200 211 26/11/2001 189 Điều chuyển dụng cụ 411 đo nhiệt từ xa cho TTĐ 214 Hải phòng 52.630.000 14.222.224 1.777.776 211 16.000.000 3- Kế toán hao mòn khấu hao TSCĐ 3.1- Đặc điểm khấu hao quy chế quản lý vốn khấu hao công ty Toàn TSCĐ Công ty ®ang dung cho s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i trÝch khÊu hao theo quy định Nhà nớc Tổng Công ty Với TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh gồm: TSCĐ đợc đầu t nguồn kinh phí nghiệp, q lỵi dƠ sư dơng cho viƯc lỵi, y tế khác đơn vị Đơn vị thực việc xác định hao mòn TSCĐ theo quy định * Những TSCĐ đợc đầu t kinh phí nghiệp hay quỹ phúc lợi xác định hao mòn theo quy định Nhà nớc Tổng Công ty * Việc xác định hao mòn đợc thực theo tháng, tài sản cố định tăng thêm hay giảm bớt từ trớc năm đợc tính không tính hao mòn * Với TSCĐ hình thành từ nguồn vốn quỹ đầu t phát triển, KHCB, vốn vay Tổng Công ty cấp cho Công ty phải hạch toán tăng vốn kinh doanh đồng thời tính trích khấu hao hạch toán chi phí khấu hao vào chi phí theo quy định để thu hồi vốn cho Tổng công ty Hàng quý, Công ty nộp khấu hao Tổng Công ty ghi giảm nguồn vốn kinh doanh 70 3.2- Tính phân bổ khấu hao TSCĐ Căn vào chế độ quản lý khấu hao TSCĐ công tác hạch toán khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo định 1062 Bộ Tài Theo định 166 ngày 30/12/1999 thay cho định 1062 ngày 14/11/1996 Bộ Tài Phơng pháp khấu hao TSCĐ Tổng công ty điện lực Việt Nam (Công ty truyền tải điện trực thuộc Tổng công ty điện lực Việt Nam) đợc Bộ Tài chấp thuận văn số 1557 TC/CSTC ngày 25/4/2000 Việc trích khấu hao TSCĐ đợc thực theo nguyên tắc tròn tháng, đợc trích khấu hao TSCĐ từ ngày đầu tháng Những TSCĐ đà khấu hao hết nhng sử dụng hoạt động kinh doanh không đợc tính trích khấu hao Xác định mức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức Mức khấu hao trung bình hàng Nguyên giá TSCĐ = năm TSCĐ Thời gian sử dụng Công ty Truyền tải điện trích khấu hao cho tháng đó: Mức khấu hao trung bình hàng tháng TSCĐ Nguyên giá TSCĐ = {Số năm (Thời gian) sử dụng x 12 tháng} Hiện Công ty áp dụng theo phơng thức khấu hao theo đờng thẳng, Công ty phải lập bảng đăng ký trích khấu hao cho năm 71 Bảng tổng hợp đăng ký trích khấu hao Năm 1999 - 2000 - 2001 TT Tên TSCĐ NG TSCĐ số hao mòn Mức trích Phần Phần luỹ kế khấu hao tăng giảm trung bình khấu khấu năm hao ghi hao A TSC đăng ký trích khấu 2099271192083 486380320497 162126773499 48523126 58929500 I II III IV B hao Nhµ cưa vật khấu hao Máy móc thiết bị Thiết bị truyền dẫn Dụng cụ quản lý TSCĐ không đủ tiêu 24157839648 565765934035 1508023965060 13234533450 81623691 3001154782 170814832711 312370917452 193415552 38523937 1000384927 56938277570 104123639150 64471850 21028512 20123540 7371074 58929500 C chuÈn trë thành CCDC TSCĐ không trích khấu D hao TSCĐ đà trích đủ khấu E hao TSCĐ xin lý Tổng Ngêi lËp trÝch khÊu hao 141068071 143356654 trÝch khÊu hao 4488478450 4503392398 trÝch khÊu hao 795687510 2106048049800 727962260 491893285743 nt 163964428581 Kế toán trởng Giám đốc 3.3- Kế toán hao mòn khấu hao TSCĐ hệ thống sổ kế toán công ty TTĐ1 Phần tăng: - Tủ đấu dây tăng 15/5/2001, mua mới-vốn ngân sách Nguyên giá: 6.950.000 thời gian sử dụng 10 năm 6.950.000 Mức trích khấu hao tháng = = 57.917 đ/tháng (10 x12) Luỹ tháng 12 cần trích: 57.917 x = 405.419 đồng Tăng mua tháng 10 năm 2001 máy Photocopy vốn tự bổ sung Mức trích Nguyên giá 39.332.491 72 = = KH tháng (Thời gian sử dụng x 12) = 819.427 đồng (4 năm x 12) Tăng tháng 10, tháng 11 bắt đầu trích khấu hao là: 819.427 đồng Đến tháng 12 cần trích khấu hao : 819.427 x =1.638.854 đồng - Tăng điều chuyển 21/11/ 2001 từ nhà máy thuỷ điện Hoà bình máy ép thuỷ lực 60 ( vốn ngân sách ) đến Công ty TTĐ1 NG : 59.670.000 KH : 13.275.128 GTCL: 46.394.872 - theo dõi trích khấu hao: Vì điều chuyển từ tháng 11 đến tháng 12 bắt đầu trích khấu hao Mức trích khấu 59.670.000 = = hao tháng 497.250 đồng (10 năm x 12) Đến tháng 12 cần trích khấu hao: 497.250 đồng Phần giảm: Ngày 22/11/2001 giảm bán lý đầu ép cốt thuỷ lực EP 605 ( Nguồn vốn ngân sách) : NG: 25.300.000đ GTCL: 15.200.000đ Hao mòn: 10.100.000đ Số khấu hao tháng sau không trích : 25.300.000 = = 351.389 đồng năm x 12 Ngày 22/11/2001 giảm bán lý bơm thuỷ lực ( Nguồn vốn ngân sách) : NG : 52.630.000 ® GTCL: 30.100200 ® 73 Hao mßn: 22.529.800 ® Sè khấu hao tháng sau không trích : 52.630.000 = = 731.000 đồng năm x 12 Giảm ®iỊu chun bé dơng ®o nhiƯt tõ xa cho truyền tải điện Hải phòng Nguyên giá : 16.000.000 đồng thời gian sử dụng năm 16.000.000 Mức trích khấu hao tháng = = 222.222 đồng năm x 12 Từ việc tính đợc công ty lên bảng đăng ký khấu hao bổ sung cho TSCĐ tăng giảm Dựa vào bảng dăng ký trích khấu hao năm 99 2000 2001 (bảng)có số khấu hao đăng ký trích năm từ suy số khấu hao đăng ký trích tháng cách lấy số khấu hao đăng ký trích năm chia cho 12 tháng Những TSCĐ tăng giảm phải có bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung 74 Bảng tổng hợp đăng ký trích khấu hao Năm 2002 TT Tên TSCĐ Mức trích Phần Phần Tổng Mức Mức trích khấu hao tăng giảm trích khấu khấu hao trung bình khấu khấu hao năm trung bình năm hao hao ghi tháng A TSC đăng ký trích khấu 162126773499 48523126 58929500 162116367025 13509697252 I II III IV B hao Nhµ cửa vật khấu hao Máy móc thiết bị Thiết bị truyền dẫn Dụng cụ quản lý TSCĐ không đủ tiêu 1000384927 56938277570 104123639150 64471850 21028512 20123540 7371074 58929500 56900376582 104144662690 71842924 83365410 4741698048 8678721890 5986910 hao C chuÈn trë thµnh CCDC TSCĐ không trích khấu hao D hao TSCĐ đà trích đủ khấu hao TSCĐ xin lý Tổng hao E Ngêi lËp trÝch khÊu trÝch khÊu trích khấu nt 163964428581 Kế toán trởng Giám đốc - TSCĐ tăng giảm tháng ngày đầu tháng đợc trích khấu hao hay không trích khấu hao Số khấu hao trích tháng Số khÊu hao = trÝch th¸ng tríc Sè khÊu hao + TSCĐ tăng Số khấu hao - tháng trớc TSCĐ giảm tháng trớc Công ty TTĐ dựa vào số khấu hao trích tháng bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung từ tháng đến tháng 11 sau luỹ tháng 11 có số khấu hao đà trích tháng 11 26.156.638.194 đồng Số khấu hao TSCĐ cần trích tháng 12 = số khấu hao TSCĐ đà trích tháng 11 + số khấu hao TSCĐ tháng 11 số khấu hao TSCĐ giám tháng 11 Số khấu hao TSCĐ cần trích tháng 12 = 26.156.638.194 đ + 497.250 - (351.389 + 731.000 + 222.222) = 26.155.830.833 đồng Căn vào chứng từ liên quan kế toán định khoản tháng 12/2001 75 Nợ TK 6274 : 25.939.846.452 đ Nợ TK 6424: 215.984.381đ Có TK 214: 26.155.830.833 đ Đồng thời phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao , ghi đơn: Nợ TK 009 : 26.155.830.833 đ Khi nộp khấu hao TSCĐ cho Tổng công ty, kế toán ghi: Nợ TK 411 : 26.155.830.833 đ Có TK 136 : 26.155.830.833 đ Đồng thời ghi có TK 009: 26.155.830.833 đ Khi hạch toán xong kế toán ghi sổ: Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 1999 Ngày tháng ghi sỉ Chøng tõ SH NT DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK Nợ Có Trích khấu hao 6274 TSCĐ tháng 12 6424 214 Số tiền Nợ 25.939.846.452 215.984.381 Có 26.155.830.833 Sổ TK214 tháng 12 năm 2000 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ SH NT Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Nợ D đầu tháng 1.346.357.203.167 Trích khấu hao 6274 TSCĐ tháng 12 Có 6424 D cuối tháng 25.939.846.452 215.984.381 1.372.513.034.000 IV Phân tích tiêu phản ánh tình hình quản lý sử dụng TSCĐ công ty Truyền tải điện 1: Phân tích cấu TSCĐ theo cách phân loại TSCĐ: 76 TSCĐ toàn công ty TTĐ1 chiếm tỷ tổng giá trị TS đơn vị Bộ phận kế toán góp phần quan trọng với thành công ty Vì đơn vị trực thuộc cách xa văn phòng quản lý công ty nên việc theo dõi quản lý TSCĐ vô khoa khăn Trong trình hoạt động kinh doanh mình, công ty không ngừng hoàn thiện công tác lý cao hiệu sử dụng TSCĐ Theo báo cáo kiểm kê TSCĐ (Tính đến ngày 01/01/2001 TSCĐ dùng cho SX kinh doanh chiếm hầu hết tổng giá trị tài sản 99,8% Trong cấu TSCĐ công ty TTĐ1, nhóm TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn nhóm thiết bị truyền dẫn: 70,93% nhóm nhà cửa, vật kiến trúc là: 1,47%, máy móc, thiết bị chiếm 36% Công ty đà thực theo chế đọ nhà nớc quy định Cụ thể công ty thực phân loại TSCĐ theo hình thức: Hình thøc vËt chÊt, TÝnh cjhÊt sư dơng vµ theo ngn vốn hình thành Theo số liệu kiểm kê TSCĐ doanh nghiệp tính đến ngày 01/01/2001, tòn TSCĐ công ty có: Tổng nguyên giá: 2.237.334.959 VNĐ Tổng khấu hao: 1.168.696.214.375 VNĐ Tổng giá trị lại: 1.006.863.785.958 VNĐ Phân tích tình hình TSCĐ có Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ phân loại TSCĐ công ty đà thực theo chế độ nhà nớc quy định Theo số liệu kiểm kê TSCĐ doanh nghiệp tính đến ngày 01/01/2001, tòn TSCĐ công ty có: Tổng nguyên giá: 2.237.334.959 VNĐ Tổng khấu hao: 1.168.696.214.375 VNĐ Tổng giá trị lại: 1.006.863.785.958 VNĐ Số liệu chi tiết nh sau: bảng tổng hợp TSCĐ công ty TTĐ1 Có đến giê ngµy 01/01/2002 77 ... Khoa Kế toán - Đại học kinh tế Quốc dân anh chị cán kế toán Công ty Truyền tải điện I em đà viết chuyên đề: Tổ chức kế toán tài sản cố định phân tích tình hình trang bị sử dụng tài sản cố định Công. .. hởng nhiều đến máy kế toán tổ chức hạch toán kế toán Công ty Đặc điểm tổ chức máy kế toán công tác hạch toán kế toán 4 .1 Tổ chức máy kế toán công tác kế toán Công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp... Tổng Công ty Công tác kế toán Công ty nói chung hoàn chỉnh, cập nhật với đổi chế độ kế toán Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Tổng Công ty sở theo định 11 41- TC/CĐKT ngày 1/ 11/ 1995