CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG

Hạn chế Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán bán hàng mà kế toán công ty đã đạt được, còn có những tồn tại mà doanh nghiệp Mỹ Hoàng có khả năng cải tiến và hoàn thiện nh[r]

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê - - ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ại ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Tr ươ ̀n g Đ TNHH MỸ HOÀNG NGUYỄN THỊ THU ĐÔNG Niên khóa: 2014- 2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN ́ ̣c K in h tê ́H uê - - ho KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC Đ ại ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ươ ̀n g TNHH MỸ HOÀNG Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Đông Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Tr Họ và tên sinh viên: Lớp: K48C-Kiểm toán MSV: 14K4131031 Huế, tháng 05/2018 Lời cảm ơn ‘Để có thể hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp hoàn thành chương trình bốn năm học đại học, em đã nhận nhiều quan tâm giúp đỡ từ quý thầy, cô Trường Đại học Kinh tế Huế nói chung và quý thầy cô Khoa Kế toán – ́ uê Kiểm toán nói riêng ́H Với lời biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi cảm ơn chân thành tới các thầy cô đã tận tâm hướng dẫn em qua lần học tập ngồi ghế nhà trường, trao đổi tê lĩnh vực Kế toán – kiểm toán, giúp em mở mang, trau dồi kiến thức để có thể làm bài in trang cho chúng em bước vào đời h khóa luận, mở rộng tầm hiểu biết, hiểu sâu lĩnh vực chuyên môn để làm hành ̣c K Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn đến Ths Hoàng Thị Kim Thoa đã tận tâm, chu đáo hướng dẫn, giúp đỡ em thực khóa luận cách hoàn thiện Nếu không ho có hướng dẫn, dạy bảo, giúp đỡ cô thì em nghĩ bài khóa luận này khó có thể hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô! ại Qua đây em xin cảm ơn Ban Giám Đốc công ty TNHH Mỹ Hoàng đã tạo điều Đ kiện cho em thực tập Công ty Đồng thời em xin cảm ơn các anh, chị làm việc phòng kế toán, đặc biệt là chị Võ Thị Thùy Anh – là người hướng dẫn trực tiếp g em thời gian em đến thực tập Công ty Chị là người luôn theo sát, giúp đỡ, hướng ươ ̀n dẫn và cung cấp thông tin cần thiết để giúp em hoàn thành khóa luận Mặc dù đã có nhiều cố gắng để thực khóa luận cách hoàn chỉnh nhất, Tr song buổi đầu thực tế Công ty, lần đầu tiếp xúc, làm việc với các chứng từ, sổ sách, hạn chế mặt kiến thức, kinh nghiệm nên không thể tránh khỏi nhiều thiếu sót định Em mong nhận đóng góp từ quý thầy cô để khóa luận em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Đông MỤC LỤC PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ 11 Lý chọn đề tài 11 Mục tiêu đề tài 11 Đối tượng nghiên cứu .12 Phạm vi nghiên cứu 12 Các phương pháp nghiên cứu 12 ́ uê Cấu trúc khóa luận 13 ́H PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 15 CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ tê XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 15 h 1.1 Đánh giá các công trình nghiên cứu cùng lĩnh vực Error! Bookmark not in defined ̣c K 1.2 Những vấn đề chung kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh 15 1.2.1 Một số khái niệm 15 ho 1.2.2 Ý nghĩa kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh 24 1.2.3 Yêu cầu, nhiệm vụ kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh ại 25 Đ 1.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết kinh g doanh doanh nghiệp .25 ươ ̀n 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 25 1.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu .26 Tr 1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 27 1.3.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính .28 1.3.5 Kế toán chi phí tài chính 29 1.3.6 Chi phí bán hàng 30 1.3.7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 31 1.3.8 Kế toán thu nhập khác 32 1.3.9 Chi phí khác .32 1.3.10 Kế toán xác định kết kinh doanh .33 1.3.11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG 36 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Mỹ Hoàng 36 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty 36 2.1.2 Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 37 2.1.3 Chức và lĩnh vực hoạt động Công ty TNHH Mỹ Hoàng 38 2.1.4 Nguồn lực Công ty TNHH Mỹ Hoàng qua năm ( 2015 – 2017) 38 ́ uê 2.2 Tổ chức công tác kế toán Công ty .47 ́H 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 47 tê 2.2.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán Công ty .49 2.2.3 Các chính sách kế toán áp dụng: 50 in h 2.3 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết kinh doanh tiêu thụ Công ty TNHH Mỹ Hoàng .50 ̣c K 2.3.1 Khái quát quá trình tiêu thụ sản phẩm Công ty 50 2.3.2 Kế toán doanh thu Công ty TNHH Mỹ Hoàng 52 ho 2.3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu .68 ại 2.3.4 Kế toán giá vốn hàng bán 68 Đ 2.3.5 Doanh thu hoạt động tài chính 72 2.3.7 Kế toán chi phí bán hàng Công ty TNHH Mỹ Hoàng 78 ươ ̀n g 2.3.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH Mỹ Hoàng 81 2.3.9 Kế toán thu nhập khác 84 2.3.10 Kế toán chi phí khác .87 Tr 2.3.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 90 2.3.12 Kế toán xác định kết kinh doanh .92 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG 96 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng 96 3.1.1 Ưu điểm 96 3.1.2 Hạn chế .97 3.2 Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng Công ty TNHH Mỹ Hoàng 98 3.2.1 Hoàn thiện công tác sổ sách, tài khoản kế toán 98 3.2.2 Một số biện pháp góp phần làm tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí 100 PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 3.1 Kết luận 102 3.2 Đề xuất hướng tiếp tục đề tài 102 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê TÀI LIỆU THAM KHẢO .103 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động DNTN Mỹ Hoàng qua năm (2015-2017) 39 Bảng 2.2 : Bảng tình hình tài sản và nguồn vốn công ty TNHH Mỹ Hoàng qua năm (2015-2017) 41 Bảng 2.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2015 – 2017) 45 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Bảng 2.4 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017 95 DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1 Phiếu xuất kho số 0001215 56 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT số 0001215 58 Biểu 2.3 Chứng từ ghi sổ - Hóa đơn bán hàng nội địa 59 Biểu 2.4 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng nội địa 60 Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT xuất .63 ́ uê Biểu 2.6 Hóa đơn xuất số 2017087 64 Biểu 2.7 Danh sách hàng hóa đủ điều kiện qua khu vực giám sát Hải quan 65 ́H Biểu 2.8 Chứng từ ghi sổ - Hóa đơn bán hàng xuất 65 tê Biểu 2.9 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng xuất 67 Biểu 2.10 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán .71 in h Biểu 2.11 Giấy báo lãi tiền gửi NH No Trường An – Chi nhánh Huế 73 ̣c K Biểu 2.12 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính 74 Biểu 2.13 Giấy báo Nợ NH No Trường An – Chi nhánh Huế 76 ho Biểu 2.14 Sổ chi tiết chi phí tài chính 77 Biểu 2.15 Phiếu chi toán mua áo mưa 79 ại Biểu 2.16 Sổ chi tiết chi phí bán hàng 80 Đ Biểu 2.17 Phiếu chi mua văn phòng phẩm 06/12/2017 82 Biểu 2.18 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 83 ươ ̀n g Biểu 2.19 Biên kiểm kê hàng hóa năm 2017 85 Biểu 2.20 Sổ chi tiết thu nhập khác 86 Tr Biểu 2.21 Biên kiểm kê hàng hóa năm 2017 88 Biểu 2.22 Sổ chi tiết chi phí khác .89 Biểu 2.23 Quyết toán thuế TNDN 2017 .91 Biểu 2.24 Sổ chi tiết tài khoản 821 .92 Biểu 2.25 Sổ chi tiết tài khoản 911 .94 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Mỹ Hoàng 37 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Công ty TNHH Mỹ Hoàng 48 Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển trên phần mềm kế toán 49 ́ uê DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH ́H Hình 2.1 Giao diện phần mềm kế toán Pro Acounting 54 tê Hình 2.2 Giao diện phần mềm kế toán Pro Acounting – Phiếu xuất kho 55 Hình 2.3 Giao diện phần mềm kế toán Pro Acounting – Hóa đơn bán hàng .57 h Hình 2.4 Giao diện phần mềm Pro Acounting – Bảng tính giá hàng tồn kho 69 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in Hình 2.5 Giao diện PMKT Pro Acounting – Sau tính giá hàng tồn kho 70 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DNTM Doanh nghiệp thương mại SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng TP Thành phẩm HH Hàng hóa HTK Hàng tồn kho SCT Sổ chi tiết PP Phương pháp TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn Tr NV tê h in ̣c K ho ại Đ ươ ̀n TTĐB Tài sản ngắn hạn g TSNH ́H ́ Trách nhiệm hữu hạn uê TNHH Tiêu thụ đặc biệt Nguồn vốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Toàn cầu hóa và hội nhập quốc tế là xu hướng phát triển diễn mạnh mẽ nhiều quốc gia và khu vực Trước xu phát triển kinh tế giới, kinh tế Việt Nam đã có bước phát triển vượt bậc Hội nghị APEC vừa diễn ́ uê thành công Đà Nẵng vừa và thời gian diễn Tuần lễ cấp cao APEC, Việt Nam đã có chuyến thăm cấp nhà nước Trung Quốc, Mỹ, Chile và ́H Canada, cùng 50 trao đổi lãnh đạo cấp cao với các nước Điều này khẳng định tê vai trò vị Việt Nam tăng cường quan hệ với các đối tác lớn Việc ký h 121 thỏa thuận với giá trị 20 tỷ USD là hội lớn các doanh nghiệp in Việt Nam ̣c K Tuy kinh tế Việt Nam muốn phát triển thì không cần nỗ lực vài thành viên kinh tế mà phải là đóng góp tất các ho thành viên đó có các doanh nghiệp trên lãnh thổ Việt Nam Bất doanh nghiệp nào lấy lợi nhuận làm mục tiêu cao nhất, là điều kiện tồn và phát triển doanh ại nghiệp Làm nào để tối đa hóa lợi nhuận? Đó là mối quan tâm hàng đầu tất Đ các doanh nghiệp Muốn biết doanh nghiệp có lợi nhuận hay không thì cần phải g thực yêu cầu thông tin và kiểm soát khâu đầu vào và đầu chặt chẽ ươ ̀n Để có điều này không cách nào khác hơn, doanh nghiệp đó phải thực công tác kế toán cách khoa học, đặc biệt chú trọng tới phần hành kế toán doanh thu và Tr xác định kết kinh doanh Với tầm quan trọng công tác kế toán doanh thu và báo cáo kết kinh doanh cùng với mong mỏi học hỏi thân; thời gian thực tập, tìm hiểu công tác kế toán Công ty kết hợp lý luận và thực tiễn em đã chọn đề tài “Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng” Mục tiêu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm ba mục tiêu sau: SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 11 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa  Thứ nhất: Tổng hợp, hệ thống vấn đề lý luận kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh các doanh nghiệp thương mại dịch vụ  Thứ hai: Tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng  Thứ ba: Từ kiến thức đã học và xem xét thực tế Công ty để đưa đánh giá, nhận xét Trên sở đó đưa số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng ́ uê Đối tượng nghiên cứu ́H Đề tài sâu vào nghiên cứu nội dung, phương pháp và quy trình kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng tê Phạm vi nghiên cứu h - Không gian: Phòng kế toán Công ty TNHH Mỹ Hoàng in - Thời gian: Đề tài sâu tìm hiểu công tác kế toán doanh thu Công ty TNHH ̣c K Mỹ Hoàng năm 2017, chủ yếu tháng 12 năm 2017 và phân tích, đánh giá công tác kế toán xác định kết kinh doanh Công ty năm 2017 Xem xét, ho đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn và phân tích tình hình hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng qua ba năm 2015 – 2017 ại Các phương pháp nghiên cứu Đ Để thực đề tài này, tôi đã sử dụng các phương pháp sau: g - Phương pháp nghiên cứu, tham khảo tài liệu: Đọc, tham khảo, tìm hiểu các ươ ̀n giáo trình các giảng viên biên soạn để giảng dạy như: Giáo trình “Nguyên lý kế toán” giảng viên Phan Thị Minh Lý chủ biên để tham khảo khái niệm Tr kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh; giáo trình “Lý thuyết kế toán tài chính” giảng viên Phan Đình Ngân và THS Hồ Phan Minh Đức trường Đại học Kinh tế Huế để tham khảo các phương pháp hạch toán các tài khoản liên quan tới kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh; tài liệu tham khảo “Chuẩn mực kế toán” mà chủ yếu là Chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu và thu nhập khác để tham khảo quy định kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Đồng thời tham khảo các Báo cáo tốt nghiệp, các tài liệu khác liên quan, tài liệu kế toán để hiểu rõ quá trình luân chuyển chứng từ, việc ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp và lập báo cáo tài chính thuộc phần hành kế doanh thu và xác định kết kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 12 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa - Phương pháp so sánh: Được dùng để nghiên cứu phân tích tình hình lao động, phân tích bảng cân đối kế toán và phân tích báo cáo kết kinh doanh - Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Được áp dụng để thu thập số thiệu thô Công ty sau đó chọn lọc và xử lý để đưa vào khóa luận cách chính xác, khoa học để đưa đến cho người đọc thông tin chính xác và dễ hiểu - Phương pháp vấn: Được sử dụng suốt quá trình thực tập Em đã vấn giám đốc Công ty là cô Nguyễn Thị Thanh Tâm để bước đầu nắm ́ uê tình hình chung cấu tổ chức máy quản lý Công ty; vấn chị kế ́H toán bán hàng là chị Võ Thị Thùy Anh để biết cấu tổ chức máy kế toán Công ty, đồng thời biết công việc ngày kế toán doanh thu và tê xác định kết kinh doanh.Phương pháp vấn giúp em giải đáp thắc mắc h mình và hiểu rõ công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh in Công ty, qua đó giúp em tích lũy kinh nghiệm thực tế cho thân ̣c K Cấu trúc khóa luận Nội dung nghiên cứu bao gồm: ho Phần I - ĐẶT VẤN ĐỀ Phần II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại Chương Cơ sở lý luận kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Đ DNTM Chương Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh g doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng ươ ̀n Chương Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng Tr Phần III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Tính đề tài Kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh là khâu cuối cùng kết thúc quá trình kinh doanh doanh nghiệp nên đóng vai trò quan trọng Vì vậy, việc thực hệ thống kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh là việc cần thiết, bắt buộc và đóng vai trò lớn việc xác định hiệu kinh doanh, giúp cho nhà quản lý việc điều hành sản xuất kinh doanh Vì lẽ đó mà đề tài kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh nhiều sinh viên lựa chọn để làm SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 13 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa đề tài khóa luận Về đề tài kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh trường Đại học Kinh tế Huế, tôi có tham khảo số khóa luận các khóa trước, cụ thể là: - Khóa luận “ Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân thương mại Thủy Lương” sinh viên Lê Thị Hà, lớp K47A- KTDN, niên khóa 2013-2017 - Khóa luận “ Kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV kiến trúc nhiệt đới” sinh viên Phạm Thị Anh Phương, lớp K46B – ́ uê KTDN, niên khóa 2012 – 2016 Nhìn chung các khóa luận trên đã giải các vấn đề sau: ́H Thứ nhất, các khóa luận đã hệ thống hóa sở lý luận công tác kế toán tê doanh thu và xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Thứ hai, khái quát thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết in h kinh doanh sở thực tập ̣c K Thứ ba, các khóa luận đã đưa số nhận xét đánh giá tổ chức công tác kế toán đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh đơn vị thực tập ho Tuy nhiên, còn số vấn đề mà các khóa luận nêu trên chưa đề cập đến, cụ thể là: các biện pháp, ưu điểm và nhược điểm còn mang tính chung chung, chưa triệt ại để, các phương pháp nghiên cứu đề tài còn hạn chế Hơn số các bài khóa Đ luận nêu trên không có bài nào nhắc đến việc doanh nghiệp mình thực tập sử dụng kế g toán thủ công hay dùng phần mềm kế toán cho nên đây là điểm đề tài “ ươ ̀n Kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng” Bởi lẽ, Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy tính với phần mềm Pro Accounting, Tr đó em muốn tìm hiểu thêm hình thức kế toán trên máy tính cải thiện hạn chế gì hình thức kế toán tay trên sổ sách công tác hạch toán kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết kinh doanh Ngoài ra, khóa luận trên thực tập đơn vị bán hàng nội địa nên đa số đề cập đến doanh thu bán hàng nước mà chưa có sinh viên nào làm doanh thu xuất Chính vì vậy, nội dung nghiên cứu mình, em trình bày kế toán doanh thu nước, doanh thu xuất nước ngoài và kế toán xác định kết kinh doanh công ty Đó chính là tính mà em muốn thể đề tài nghiên cứu mình SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 14 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm ́ uê 1.1.1.1 Doanh thu, thu nhập và các khoản giảm trừ doanh thu ́H - Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, tê góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu [Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu và h thu nhập khác” ban hành theo định 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 Bộ in trưởng BTC] ̣c K a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn số tiền thu từ việc bán ho hàng và cung cấp dịch vụ doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác” ban hành theo ại định 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng BTC thì doanh thu Đ bán hàng ghi nhận thỏa mãn điều kiện: g - Doanh nghiệp đã chuyển phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu ươ ̀n sản phẩm hàng hóa chi người mua - Doanh nghiệp không còn quyền nắm giữ hàng hóa người sở hữu hàng hóa Tr quyền kiểm soát hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp đã thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Thời điểm ghi nhận doanh thu theo các phương thức bán hàng: - Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng: Theo phương thức này, vào hợp đồng mua bán đã ký kết, bên mua cử cán đến nhận hàng kho doanh nghiệp Khi nhận hàng xong, người nhận SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 15 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa hàng ký xác nhận vào hóa đơn bán hàng và số hàng đó xác định là tiêu thụ, người bán hàng có thể ghi nhận doanh thu - Phương thức gửi hàng cho khách: Là phương thức bên bán gửi hàng cho khách theo các điều kiện hợp đồng kinh tế đã ký kết Số hàng gửi thuộc quyền kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán thì lợi ích và rủi ro chuyển toàn cho người mua, giá trị hàng hóa đã thực và là thời điểm bên bán ghi ́ uê nhận doanh thu bán hàng ́H - Phương thức gửi đại lý, ký gửi: tê Theo phương thức này, doanh nghiệp xuất kho thành phẩm hàng hóa gửi bán cho khách hàng theo hợp đồng ký kết hai bên Khi hàng xuất kho gửi bán thì in h hàng chưa xác định là tiêu thụ Hàng gửi bán hạch toán là doanh thu doanh nghiệp đã nhận tiền bán hàng khách hàng trả, khách hàng đã nhận hàng và ̣c K chấp nhận toán, khách hàng đã ứng trước tiền mua hàng số hàng gửi bán - Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp: ho Theo phương thức này, bán hàng doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng ại theo giá bán hàng trả ngay, khách hàng trả chậm tiền hàng và phải chịu phần lãi Đ trả chậm theo tỷ lệ hợp đồng mua bán Phần lãi trả chậm ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trả ươ ̀n g lần từ đầu không bao gồm tiền lãi trả chậm, trả góp - Phương thức hàng đổi hàng: Theo phương pháp này, doanh nghiệp lấy sản phẩm mình quy giá trên thị Tr trường dùng số tiền quy đổi đó mua sản phẩm đơn vị khác Trong trường hợp này, doanh thu tính theo giá sản phẩm cùng loại mà doanh nghiệp bán thu tiền b) Doanh thu xuất - Doanh thu xuất là khoản thu nhập nhờ vào việc bán hàng hóa với nước ngoài trên sở hợp đồng kinh tế, hiệp định nghị định thư ký với nước ngoài - Thời điểm bán hàng, ghi nhận doanh thu: Khi đã giao hàng và khách hàng đã chấp nhận toán Thời điểm giao hàng (Theo ĐK FOB ) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa + Đường biển: Ngày ký vận đơn và Hải quan cảng biển xác nhận hoàn thành thủ tục hải quan +Đường sắt, đường bộ: Ngày hàng rời biên giới theo xác nhận Hải quan cửa + Đường không: Ngày quan hàng không ký chứng từ vận chuyển và Hải quan xác nhận hoàn thành thủ tục hải quan + Hàng triển lãm, hội chợ: Khi hoàn thành thủ tục mua bán + Các dịch vụ: Khi hoàn thành các dịch vụ, xuất hóa đơn cho người mua ́ uê - Các phương thức xuất hàng hóa: ́H + Phương thức xuất trực tiếp: Là hình thức xuất doanh nghiệp tê nước trực tiếp xuất hàng hóa cho doanh nghiệp nước ngoài thông qua các tổ chức chính minh in h + Phương thức xuất gián tiếp: Là hình thức xuất phải thông qua người thứ ba, người này là trung gian ̣c K + Phương thức xuất gia công ủy thác: Là hình thức xuất đó đơn vị ngoại thương đứng nhập nguyên vật liệu bán thành phẩm cho các xí nghiệp ho gia công, sau đó thu hồi thành phẩm để bán cho bên nước ngoài, đơn vị nhận phí ại ủy thác theo thỏa thuận với các xí nghiệp ủy thác Đ + Phương thức xuất ủy thác: Là hình thức xuất đó doanh nghiệp xuất đóng vai trò trung gian, đại diện cho nhà sản xuất, kí kết hợp đồng xuất ươ ̀n g và làm thủ tục xuất khẩu, sau đó doanh nghiệp hưởng % theo lợi nhuận số tiền định, theo thương vụ hay theo kỳ hạn + Phương thức mua bán đối lưu: Là phương thức giao dịch đó xuất Tr kết hợp chặt chẽ với nhập khẩu, người mua đồng thời là người bán, lượng hàng trao đổi với có giá trị tương đương, người ta còn gọi phương thức này là xuất liên kết phương thức hàng đổi hàng c) Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp tính giảm trừ vào doanh kỳ kế toán SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 17 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa - Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng lô hàng mà khách hàng đã mua, có thể phát sinh trên tổng khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng đã mua khoảng thời gian định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu bên bán [Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác” ban hành theo định 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng BTC] ́ uê - Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua toàn ́H phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu [Theo chuẩn mực kế tê toán số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác” ban hành theo định 149/2001/QĐBTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng BTC] in h - Hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối toán vì các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi ̣c K phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại đồng thời ghi nhận giảm tương ho ứng giá vốn hàng bán kỳ [Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu và thu ại nhập khác” ban hành theo định 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 Bộ Đ trưởng BTC] - Các loại thuế phải nộp nhà nước: ươ ̀n g + Thuế tiêu thụ đặc biệt: Được coi là khoản giảm trừ doanh thu phát sinh doanh nghiệp cung cấp các loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ( các loại dịch vụ) thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cho khách hàng Tr + Thuế xuất khẩu: Được coi là các khoản giảm trừ doanh thu doanh nghiệp có hàng hóa phép xuất qua cửa hay biên giới Doanh nghiệp phải có nghĩa vụ nộp thuế xuất Trong doanh thu hàng xuất đã bao gồm số thuế xuất phải nộp vào ngân sách nhà nước + Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp là tính trên giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh quá trình từ sản xuất tới tiêu dùng Số thuế GTGT phải nộp tương ứng với số doanh thu đã xác định kỳ báo cáo SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 18 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa d) Doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là số chênh lệch doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với khoản giảm trừ doanh thu e) Doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; chiết khấu toán hưởng mua hàng hóa dịch vụ; lãi cho thuê tài chính, cho thuê tài sản; cổ tức, lợi nhuận chia; thu nhập hoạt động đầu ́ uê tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; thu nhập chuyển nhượng; các hoạt động ́H đầu tư khác; chênh lệch lãi bán ngoại tệ;… [Theo thông tư 89/2002/TT – BTC tê hướng dẫn kế toán thực bốn (04) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ – BTC, ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính] in h Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức và lợi nhuận chia doanh nghiệp ̣c K ghi nhận thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: - Có khả thu lợi ích từ giao dịch đó ho - Doanh thu xác định tương đối chắn ại Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu từ tiền Đ lãi, tiền quyền, cổ tức và lợi nhuận chia ghi nhận trên sở: - Tiền lãi ghi nhận trên sở thời gian và lãi xuất thực tế kỳ ươ ̀n g - Tiền quyền ghi nhận trên sở dồn tích phù hợp với hợp đồng - Cổ tức và lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức các bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn Tr f) Thu nhập khác Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo doanh thu [Điều 30 chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”] Thu nhập khác quy định chuẩn mực số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác” bao gồm các khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo doanh thu gồm: Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; thu tiền bảo hiểm bồi thường;thu các khoản nợ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 19 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; khoản nợ phải trả đã chủ ghi tăng thu nhập; thu các khoản thuế giảm, hoàn lại; các khoản thu khác Khoản thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ là tổng số tiền đã thu và thu người mua từ hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ Các chi phí này ghi nhận là chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ 1.1.1.2 Chi phí Chi phí bao gồm các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh quá trình hoạt ́ uê động kinh doanh thông thường doanh nghiệp, như: giá vốn hàng bán, chi phí bán ́H hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lãi tiền vay,… Những chi phí này phát sinh tê dạng tiền tương đương tiền, hàng tồn kho, khấu hao máy móc, thiết bị [Theo điều 36, 37 chuẩn mực số 01 “Chuẩn mực chung” ban hành và công bố theo in h định số 165/2002/QĐ – BTC ngày 31/12/2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính] a Giá vốn hàng bán ̣c K Giá vốn hàng bán là trị giá vốn hàng hóa đã tiêu thụ kỳ Trị giá vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư ho bán kỳ; các chi phí liên quan đến các hoạt động kinh doanh, đầu tư bất động ại sản như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê bất động sản Đ đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, lý bất động sản đầu tư [Theo thông tư 89/2002/TT – BTC hướng ươ ̀n g dẫn kế toán thực bốn (04) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ – BTC, ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính]  Các phương pháp hạch toán hàng tồn kho Tr - Phương pháp kê khai thường xuyên: Là phương pháp theo dõi và phản ánh cách thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho và giá trị hàng hóa trên sổ kế toán sau nghiệp vụ nhập xuất hàng tồn kho [Phan Thị Minh Lý (2008), giáo trình Nguyên lý kế toán, nhà xuất Đại học Huế, trang 117] Hạch toán hàng hóa theo phương pháp KKTX có độ chính xác cao và cung cấp thông tin hàng hóa thu mua cách kịp thời, cập nhật Theo phương pháp này, thời điểm nào, kế toán có thể xác định lượng hàng hóa thu mua, nhập, xuất và tồn kho theo công thức đây: SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 20 Khóa luận tốt nghiệp Trị giá HTK tồn cuối kỳ GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Trị giá HTK = tồn đầu kỳ + Trị giá HTK - nhập kỳ Trị giá HTK xuất kỳ - Phương pháp kiểm kê định kỳ: Là phương pháp không theo dõi cách thường xuyên, liên tục tình hình biến động vật tư, hàng hóa kỳ mà phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ, nghiệp vụ phát sinh ghi rõ vào tài khoản mua hàng [Phan Thị Minh Lý (2008), giáo trình Nguyên lý kế toán, nhà xuất ́ uê Đại học Huế, trang 117] Phương pháp này xác định trị giá vốn hàng hóa vào cuối kỳ trên sở kiểm kê ́H đánh giá hàng tồn kho cuối kỳ, từ đó tính giá trị vật tư, hàng hóa đã xuất kỳ Trị giá HTK tồn đầu kỳ + Trị giá HTK nhập kỳ - Trị giá HTK tồn cuối kỳ in xuất kỳ = h Trị giá HTK tê theo công thức: ̣c K Như vậy, theo phương pháp KKĐK, nhập hàng bắt buộc phải ghi chi tiết, kịp thời; còn xuất để bán, sử dụng thì không cần ghi theo thời điểm xuất đến ho cuối tháng bắt buộc phải kiểm kê thực tế hàng tồn kho để tính giá trị hàng xuất  Phương pháp tính giá vốn hàng hóa xuất bán ại  Theo Chẩn mực 02 – Hàng tồn kho, có phương pháp tính giá hàng hóa xuất Đ kho, theo Thông tư 200 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp thì còn g ba phương pháp tính giá hàng xuất kho sau đây: ươ ̀n - Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này, hàng hóa nhập kho theo giá nào thì xuất theo giá đó Vì vậy, dùng phương pháp này cần thiết phải biết Tr rõ giá trị hàng hóa vật tư nhập kho để tính giá hàng hóa xuất kho sử dụng theo giá đó - Phương pháp bình quân giá quyền: Theo phương pháp này, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị loại hàng tồn kho mua kỳ Giá trị trung bình có thể tính theo kỳ sau lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện doanh nghiệp cụ thể + Theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ (tháng) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 21 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập kỳ để tính giá đơn vị bình quân: Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kỳ Đơn giá xuất kho bình quân = loại sản phẩm Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ +Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập (bình quân thời điểm) Sau lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị ́ uê thực hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân tính theo xuất kho lần = Trị giá HTK đầu kỳ + Trị giá HTK nhập trước lần xuất thứ i tê Đơn giá ́H công thức sau: Số lượng HTK đầu kỳ + Số lượng HTK nhập trước lần xuất thứ i h thứ i in - Phương pháp nhập trước xuất trước: Theo phương pháp này, hàng tồn kho ̣c K xuất tính theo giá lô hàng nhập trước nhất, không đủ mặt số lượng thì lấy tiếp giá lô hàng nhập vào theo thứ tự từ trước đến sau ho - Phương pháp giá bán lẻ: Đây là phương pháp bổ sung theo Thông tư ại 200/2014/TT – BTC Đ Phương pháp này thường dùng ngành bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho với số lượng lớn các mặt hàng thay đổi nhanh chóng và có lợi nhuận biên g tương tự mà không thể sử dụng các phương pháp tính giá gốc khác ươ ̀n Giá gốc hàng tồn kho xác định cách lấy giá bán hàng tồn kho trừ lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý Tỷ lệ sử dụng có tính đến các mặt Tr hàng đó bị hạ giá xuống thấp giá bán ban đầu nó Thông thường phận bán lẻ sử dụng tỷ lệ phần trăm bình quân riêng Chi phí mua hàng kỳ tính cho hàng tiêu thụ kỳ và hàng tồn kho cuối kỳ Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí mua hàng tùy thuộc tình hình cụ thể doanh nghiệp phải thực theo nguyên tắc quán SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 22 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa b Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng cho hoạt động nào Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí tiền khác c Chi phí hoạt động tài chính ́ uê Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoản chi phí các khoản lỗ liên ́H quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay, vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán, các tê khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ h chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ, [Theo thông tư 89/2002/TT – BTC in hướng dẫn kế toán thực bốn (04) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số ̣c K 149/2001/QĐ – BTC, ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính] d Chi phí khác ho Chi phí khác phản ánh các khoản chi phí các hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp ại Chi phí khác bao gồm các khoản chi phí ( khoản lỗ) phát sinh từ các kiện Đ hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp và chi phí g thuế thu nhập doanh nghiệp, có thể là khoản chi phí bị bỏ sót từ ươ ̀n năm trước như: chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm hàng hóa, Tr e Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng doanh nghiệp Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ và thu nhập khác Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 23 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 1.1.1.3 Xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh là biểu số tiền lãi, lỗ từ các loại hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ: là số chênh lệch doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ phản ánh số tiền thực tế mà doanh nghiệp thu từ việc bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch ́ uê vụ cho khách hàng ́H Doanh thu = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu Trong đó: Các khoản giảm trừ = Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + tê Hàng bán bị trả lại + … h Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán in Lợi nhuận từ HĐKD = Lãi gộp + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí ̣c K tài chính – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi ho nhuận khác Lợi nhuận sau thuế = Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN ại phải nộp Đ 1.1.2 Ý nghĩa kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Doanh thu và kết kinh doanh doanh nghiệp là kết cuối cùng để đánh g giá chính xác hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Vì ươ ̀n vậy, kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh là phận vô cùng quan trọng cấu thành kế toán doanh nghiệp Tr Kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh cho chúng ta cái nhìn tổng hợp và chi tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phục vục đắc lực cho các nhà quản trị quá trình quản lý và phát triển doanh nghiệp Việc xác định đúng kết hoạt động kinh doanh giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp thấy ưu và nhược điểm, vấn đề còn tồn tại, từ đó đưa các giải pháp khắc phục, đề các phương án chiến lược kinh doanh đúng đắn và phù hợp cho các kỳ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 24 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Số liệu kế toán càng chi tiết, chính xác, nhanh chóng và kịp thời hỗ trợ các nhà quản trị tốt việc cân nhắc để đưa định phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp Việc xác định tính hợp lý, trung thực, chính xác và khách quan các thông tin kết kinh doanh trên các Báo cáo tài chính là quan tâm đầu tiên các đối tượng sử dụng thông tin tài chính đặc biệt các nhà đầu tư 1.1.3 Yêu cầu, nhiệm vụ kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh ́ uê Việc ghi chép và phản ánh đúng các khoản doanh thu và xác định kết kinh doanh là quan trọng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh ́H doanh nghiệp đó kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh có yêu cầu và tê nhiệm vụ: h - Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình có và biến in động loại thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ theo tiêu số lượng, chất lượng, ̣c K chủng loại và giá trị - Tham mưu các giải pháp thúc đẩy bán hàng, tăng vòng quay vốn ho - Cung cấp các thông tin cần thiết tình hình bán hàng cho chủ doanh nghiệp kịp thời có số liệu, tình hình đạo hoạt động mua – bán kinh doanh ại doanh nghiệp Đ - Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính và định ươ ̀n kết g kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối - Phản ánh và tính toán chính xác kết hoạt động, giám sát tình hình Tr thực nghĩa vụ với Nhà nước để họ có đánh giá sức mua, đánh giá tình hình tiêu dùng, đề xuất các chính sách tầm vĩ mô 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT - Bảng toán hàng đại lý, ký gửi SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 25 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa - Các chứng từ toán: Phiếu thu, Séc chuyển khoản, Séc toán, Uỷ nhiệm thu, Giấy báo có ngân hàng,… - Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu xuất kho bán hàng, Hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ, b Tài khoản sử dụng  TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp ́ Bên Nợ + Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ tê + Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ ́H uê - Kết cấu TK 511 in h + Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ + Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính trên doanh thu bán thực ̣c K tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng theo phương pháp trực tiếp ho + Số thuế giá trị gia tăng phải nộp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng ại + Kết chuyển doanh thu vào TK 911 – Xác định kết kinh doanh Đ Bên Có + Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ g doanh nghiệp thực kỳ kế toán ươ ̀n  TK 511 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ  TK 511 có tiểu khoản cấp : Tr +TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá +TK 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm +TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ +TK 5118 : Doanh thu khác c Phương pháp hạch toán (Phụ lục 1) 1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 26 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa - Phiếu giao hàng, văn đề nghị giảm giá hàng bán - Đối với hàng bán bị trả lại phải có văn đề nghị người mua ghi rõ lý trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn hóa đơn, và đính kèm chứng từ nhập lại kho doanh nghiệp số hàng bị trả lại,… b Tài khoản sử dụng TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu Kết cấu TK 521 ́ uê Bên nợ ́H +Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận toán cho khách hàng tê +Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng +Doanh thu hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua tính trừ in h vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hóa đã bán Bên có ̣c K +Kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” ho để xác định doanh thu kỳ báo cáo ại  TK 521 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ Đ  TK 521 có tài khoản cấp 2: +TK 5211 – Chiết khấu thương mại ươ ̀n g +TK 5212 – Hàng bán bị trả lại +TK 5213 – Giảm giá hàng bán c Phương pháp hạch toán (Phụ lục 2) Tr 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán a Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho hàng gửi đại lý - Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn; bảng phân bổ giá vốn Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ chi tiết TK 632, bảng tổng hợp chi tiết TK 632 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 27 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa - Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 632 b Tài khoản sử dụng - Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán: giá vốn hàng bán là trị giá thực tế hàng mua vào - Kết cấu tài khoản 632 Bên Nợ + Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán kỳ ́ uê +Chi phí NVL, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất ́H chung cố định không phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ tê +Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây in h +Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không tính vào nguyên giá TDCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành ̣c K +Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bên Có ho + Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán kỳ sang TK ại 911 – Xác định kết kinh doanh Đ + Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính + Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho g  Tài khoản 632 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ ươ ̀n c Phương pháp hạch toán (Phụ lục 3) 1.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Tr a Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng b Tài khoản sử dụng - TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính - Kết cấu TK 515 Bên Nợ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 28 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa +Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 – Xác định kết kinh doanh Bên Có +Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận chia +Lãi nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết +Chiết khấu toán hưởng ́ uê +Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh ́H +Lãi tỷ giá hối đoái bán ngoại tệ tê +Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh in h +Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái cảu hoạt động đầu tư xây dựng (Giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài ̣c K chính +Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh kỳ ho  Tài khoản 515 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ ại c Phương pháp hạch toán (Phụ lục 4) Đ 1.2.5 Kế toán chi phí tài chính a Chứng từ kế toán sử dụng ươ ̀n g - Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng - Bảng tính khấu hao TSCĐ cho thuê - Phiếu tính lãi cho vay Tr b Tài khoản sử dụng TK 635 – Chi phí tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chi phí hoạt động tài chính - Kết cấu TK 635 Bên Nợ + Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính +Lỗ bán ngoại tệ +Chiết khấu toán cho người mua SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 29 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa +Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh +Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh +Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán +Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài chính khác Bên Có +Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ́ định kết hoạt động kinh doanh  Tài khoản 635 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ tê c Phương pháp hạch toán (Phụ lục 5) ́H uê +Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn chi phí tài chính phát sinh kỳ để xác in h 1.2.6 Chi phí bán hàng a Chứng từ kế toán sử dụng ̣c K +Bảng toán lương +Bảng tính trích khấu hao TSCĐ ho +Hóa đơn GTGT ại +Phiếu xuất kho, phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng, b Tài khoản sử dụng Đ Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng ươ ̀n g Kết cấu tài khoản chi phí bán hàng Bên Nợ +Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp Tr dịch vụ phát sinh kỳ Bên Có +Khoản ghi giảm chi phí bán hàng kỳ; +Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” để tính kết kinh doanh kỳ  Tài khoản 641 có tài khoản cấp 2: +TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng +TK 6412 – Chi phí nguyên vật liệu, bao bì SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 30 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa +TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng +TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ +TK 6415 – Chi phí bảo hành +TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài +TK 6418 – Chi phí tiền khác c Phương pháp hạch toán (Phụ lục 6) ́ a Chứng từ kế toán sử dụng ́H +Bảng toán tiền lương, Bảng toán BHXH tê +Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ CCDC +Phiếu chi, Giấy báo Nợ ngân hàng in h +Bảng tính trích khấu hao TSCĐ b Tài khoản sử dụng uê 1.2.7 Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu TK 642 ho Bên Nợ ̣c K Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp +Tập hợp chi phí quản lý thực tế phát sinh kỳ ại Bên Có Đ +Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp g +Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết ươ ̀n kinh doanh” để xác định kết kinh doanh kỳ, tài khoản 142 (1422 – Chí phí chờ kết chuyển) tài khoản 242 “Chi phí trả trước dài hạn” để chuyển sang kỳ sau Tr  Tài khoản 642 có tài khoản cấp - TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 – Chi phí dự phòng - TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 – Chi phí tiền khác SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 31 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa c Phương pháp hạch toán (Phụ lục 7) 1.2.8 Kế toán thu nhập khác a Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường - Biên vi phạm hợp đồng - Biên lý hợp đồng - Quyết định lý, nhượng bán TSCĐ ́ TK 711 – Thu nhập khác ́H  uê b Tài khoản sử dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo tê doanh thu doanh nghiệp h Bên Nợ in - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp các ̣c K khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang ho TK 911 – Xác định kết kinh doanh Bên Có ại - Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Đ  Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ g c Phương pháp hạch toán (Phụ lục 8) ươ ̀n 1.2.9 Chi phí khác a Chứng từ kế toán sử dụng Tr - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường - Biên vi phạm hợp đồng - Biên lai nộp thuế, nộp phạt - Phiếu chi b Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 – chi phí khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 32 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Bên Nợ - Các khoản chi phí khác phát sinh Bên Có - Cuối kỳ kết chuyển toàn các chi phí khác phát sinh kỳ vào tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh  Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ c Phương pháp hạch toán (Phụ lục 9) ́ uê 1.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh ́H a Chứng từ sử dụng tê - Phiếu kế toán in TK 911 – Xác định kết kinh doanh h b Tài khoản sử dụng Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết hoạt động kinh doanh và Kết cấu TK 911 ho Bên Nợ ̣c K các hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm ại - Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ Đ đã bán ươ ̀n chi phí khác g - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và - Kết chuyển chi phí quản ký kinh doanh (gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp) Tr - Kết chuyển lãi Bên Có - Kết chuyển doanh thu số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán kỳ - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ  Tài khoản 911 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 33 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa c Phương pháp hạch toán (Phụ lục 10) 1.2.11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a Chứng từ kế toán sử dụng - Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN - Tờ khai toán thuế - Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước ́ b Tài khoản sử dụng tê TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ́H uê - Các chứng từ liên quan khác Kết cấu TK 821 in h Bên Nợ ̣c K - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm - Thuế thu nhập doanh nghiệp hành các năm trước phải nộp bổ sung ho phát sai sót không trọng yếu các năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm ại Bên Có Đ - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế ươ ̀n g thu nhập doanh nghiệp hành đã ghi nhận năm - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót không trọng yếu các năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tr hành năm - Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm lớn khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm vào TK 911 – Xác định kết kinh doanh  Tài khoản 821 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ  Tài khoản 821 có tài khoản cấp 2: - TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 34 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê c Phương pháp hạch toán (Phụ lục 11) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 35 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Mỹ Hoàng 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty ́ uê Công ty TNHH Mỹ Hoàng là doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn tỉnh ́H Thừa Thiên Huế Được thành lập vào ngày 05 tháng 11 năm 2004, theo định số 3101000934 sở kế hoạch và đầu tư Tỉnh Thừa Thiên Huế sau thay đổi lần thứ tê ngày 12 tháng năm 2011 với vốn đầu tư là tỷ đồng h Công ty TNHH Mỹ Hoàng là doanh nghiệp ngoài quốc doanh,hoạt động tìm in kiếm lợi nhuận, thực mục tiêu kinh tế, tạo công ăn việc làm cho người lao động, ̣c K thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước - Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Mỹ Hoàng ho - Giám đốc: Nguyễn Thị Thanh Tâm - Trụ sở chính: 87 Nguyễn Sinh Cung, Phường Vĩ Dạ, Thành phố Huế, ại - Địa điểm kinh doanh: Đ + Nhà máy cán tôn- Thôn La Sơn, Huyện Phú Lộc, Tỉnh TT-Huế g + Xưởng gia công chế biến thép - Khu công nghiệp Phú Bài, Phường Phú Bài, ươ ̀n Thị xã Hương Thủy,Tỉnh TT- Huế - Điện thoại: 0234.382.5209 Tr - Fax: 0234.382.5209 - Email: - Mã số thuế: 3300367759 - DNTN Mỹ Hoàng thành lập bối cảnh vừa thuận lợi vừa có nhiều thách thức Nhưng với tinh thần vượt khó vươn lên, toàn thể cán công nhân viên doanh nghiệp đã cùng với ban lãnh đạo tìm tòi, khắc phục khó khăn, tạo cho mình hướng đúng đắn đưa donh nghiệp bước vào ổn định và hoạt động ngày càng hiệu SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 36 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.1.2 Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp a Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Bộ máy quản lý doanh nghiệp tổ chức theo hình thức trực tuyến chức Đây là điều hành có kế hoạch các mối quan hệ các chủ thể quản lý nhằm phát huy sức mạnh doanh nghiệp, xử lý kịp thời các nguồn thông tin nảy sinh quá trình kinh doanh ́ tê ́H uê Giám đốc Phòng Tài chính –Kế toán ho Nhà máy cán tôn ̣c K in h Phòng kế hoạch kinh doanh Xưởng gia công chế biến thép g Đ Ghi chú: ại Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Mỹ Hoàng Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức ươ ̀n b Chức năng, nhiệm vụ phận:  Giám đốc: Là người đại diện cho doanh nghiệp, có nhiệm vụ quản lý và điều Tr hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; từ đó có nhận xét tổng hợp để nhanh chóng đưa các định kịp thời giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị mình đạt hiệu cao Đồng thời, giám đốc còn là người chịu trách nhiệm trước quan pháp luật và các tổ chức có thẩm quyền tài sản , vật tư, tiền vốn…thực các quy định doanh nghiệp  Phòng kế hoạch kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc thị trường tiêu thụ và các vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, tiếp nhận đơn hàng, điều hành công tác thu mua và bán hàng; cuối ngày có nhiệm vụ thống kê, tổng hợp tình SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 37 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa hình thực kế hoạch kinh doanh để báo cáo Giám đốc kịp thời và cố vấn thông tin cần thiết quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Phòng kế toán – tài chính: Xem xét quản lý và sử dụng cách có hiệu đồng vốn kinh doanh doanh nghiệp, phản ánh chính xác,kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh; tổ chức hạch toán thống toàn doanh nghiệp; theo dõi thường xuyên các khoản nợ, quản lý vốn kịp thời báo cáo lên Giám đốc, tổ chức thực tốt nghĩa vụ Nhà nước, định kỳ lập báo cáo gửi lên cho Giám đốc; vào tình ́ uê hình thực năm,xây dựng kế hoạch tài chính doanh nghiệp năm tới, tổ ́H chức báo cáo theo quy định nhà nước và các quản quản lý cấp trên  Nhà máy cán tôn: Tổ chức sản xuất tôn các loại, thực bảo quản hàng hóa tê  Xưởng gia công chế biến thép: Tổ chức gia công chế biến thép các loại, thực in h bảo quản hàng hóa 2.1.3 Chức và lĩnh vực hoạt động Công ty TNHH Mỹ Hoàng ̣c K a Chức hoạt động Công ty DNTN Mỹ Hoàng là doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực VLXD, nhiệm vụ ho chính doanh nghiệp là mua bán VLXD cho các nhà máy, công ty, doanh nghiệp từ ại trung ương đến địa phương có nhu cầu, bên cạnh đó còn tạo công ăn việc làm cho Đ người lao động - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch kinh doanh cách có hiệu ươ ̀n g - Tạo uy tín, chất lượng cao, cung cấp kịp thời và đầy đủ cho khách hàng - Thực đúng theo đơn đặt hàng b Lĩnh vực hoạt động Công ty Tr - Kinh doanh vật liệu xây dựng - Mua bán cửa nhôm kính - Mua bán hàng trang trí nội thất - Rèn dập ép và cán kim loại, sản xuất các sản phẩm kim loại (tôn các loại) 2.1.4 Nguồn lực Công ty TNHH Mỹ Hoàng qua năm ( 2015 – 2017) a Tình hình lao động Công ty TNHH Mỹ Hoàng qua năm (2015 – 2017) Lao động là nguồn lực có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, là yếu tố then chốt hoạt động SXKD Doanh nghiệp khó có thể phát triển tốt đội ngũ lao SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 38 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa động có trình độ thấp kém, thiếu lực là doanh nghiệp vừa SX, vừa kinh doanh thương mại Công ty TNHH Mỹ Hoàng Do đó, Công ty TNHH Mỹ Hoàng luôn xem trọng vấn đề tuyển dụng và đào tạo đội ngũ nhân có đủ trình độ, lực, phẩm chất để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao nhân lực trên thị trường Tình hình lao động Công ty TNHH Mỹ Hoàng qua năm (2015-2017) thể sau: Bảng 2.1: Tình hình lao động DNTN Mỹ Hoàng qua năm (2015-2017) ́ % SL % SL 25 13,89 16,67 69,44 10 40 13,79 17,24 68,97 10 40 20 16 55,56 44,44 38 20 65,52 34,48 24 12 36 66,67 33,33 100,00 40 18 58 68,97 31,03 100,00 % 15 8,33 11,11 41,67 0 1,72 0,00 0,00 38 21 64,40 35,60 18 50,00 11,11 0,00 1,72 40 19 59 67,80 32,20 100,00 16 22 44,44 16,67 61,11 1 0,00 1,72 1,72 ho ̣c K in h 15,25 16,95 67,80 (Nguồn: Sinh viên thu thập và tính toán ) Đ Nhận xét: So sánh 2016/2015 2017/2016 SL % SL % ́H Năm 2017 SL ại 1.Phân theo trình độ -ĐH, CĐ -Trung cấp -Phổ thông 2.Phân theo giới -Nam -Nữ 3.Phân theo độ tuổi -Dưới 35 tuổi -Trên 35 tuổi Tổng lao động Năm 2016 tê Năm 2015 Chỉ tiêu uê Đơn vị tính: người g Qua bảng số liệu 2.1 ta thấy tình hình lao động Công ty qua năm tăng ươ ̀n mặt số lượng và chất lượng Năm 2015, tổng số lao động Công ty là 36 người, sang năm 2016 tăng lên 58 người, tương ứng tốc độ tăng 61,11% so với năm 2015 và Tr năm 2017 tăng lên 59 người, tương ứng tăng 1.72% so với năm 2016 Lao động tăng là Công ty mở thêm các xưởng chế biến tôn, thép; các đại lý và các cửa hàng để tăng cường khả cung ứng, chiếm lĩnh thị phần Cụ thể: - Xét theo trình độ: ĐH và CĐ tăng ổn định, năm 2016/2015 tăng người, tương ứng tăng 8,33% Năm 2017/2016 tăng 1,72 % Có biến động này là Công ty với ngành nghề hoạt động chính đó là gia công, chế biến và kinh doanh vật liệu xây dựng với quy mô Công ty là vừa và nhỏ nên đội ngũ nhân viên văn phòng chủ yếu là phận kế toán tài chính Trung cấp tăng khá mạnh với 11,11%,riêng lao động phổ thông có mức tăng mạnh với mức tăng 41,67% (2016/2015) và trì ổn định suốt năm SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 39 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2017 Sở dĩ lao động với trình độ trung cấp và phổ thông chiếm tỉ trọng cao và tăng nhanh năm là vì tính chất công việc Công ty chủ yếu là vận hành máy móc, bán hàng, bóc vác,vận chuyển, không đòi hỏi trình độ cao Với ngành nghề kinh doanh chủ yếu và tính chất công việc Công ty, Công ty đã tuyển dụng và bố trí lao động cách hợp lý để đảm bảo tính hiệu quả, hiệu công việc - Xét theo giới: Cơ cấu nam nữ chênh lệch khá nhiều Cụ thể là: năm 2015 lao động nam chiếm tỷ lệ là 55,56% và lao động nữ chiếm tỷ lệ 44,44% ; đến năm ́ uê 2016 lao động có biến động rõ rệt, lao động nam tăng 18 người, tương ứng với tỷ lệ 50%, lao động nữ tăng người, tương ứng với tỷ lệ 11,11% Điều này lý giải là ́H đặc thù ngành vừa sản xuất tôn thép, vừa kinh doanh VLXD; đó cần sức khỏe tê nam các công việc bán hàng, vận hành máy móc, bóc vác, vận chuyển hàng hóa; mặt hàng kinh doanh Công ty chủ yếu là vật liệu xây dựng nên in h nam giới có hiểu biết mặt hàng này rõ phái nữ, phục vụ tốt công tác tư ̣c K vấn cho khách hàng họ cần Lao động nữ chiếm tỷ trọng thấp lao động nam và ít tăng số lượng là công ty lao động nữ chủ yếu là phòng kế toán tài chính, mà Bộ phận kế toán Công ty vận hành theo hình thức tập trung ho - Xét theo độ tuổi: Lao động có độ tuổi 35 tuổi năm 2016 tăng 16 người so với năm 2015, tương ứng với tốc độ tăng 44,44% và giữ mức ổn định năm 2017 ại Lao động trên 35 tuổi ổn định từ năm 2015-2017 là: 33,33%; 31,03%; 32,2% Qua Đ năm, lao động 35 tuổi luôn chiếm tỷ trọng lớn Chứng tỏ ưu nguồn lực g lao động với động, sáng tạo công việc ươ ̀n Tóm lại: Chất lượng Công ty TNHH Mỹ Hoàng ngày càng cải thiện Đó là cố gắng tập thể nhằm tăng số lượng và nâng cao chất lượng Tr cán công nhân viên doanh nghiệp b Tình hình Tài sản và Nguồn vốn Công ty TNHH Mỹ Hoàng qua năm (2015-2017) Việc khai thác và sử dụng nguồn vốn nào cho hợp lý, nào phát huy tối đa hiệu nó luôn là bài toán khó mà doanh nghiệp tìm câu trả lời Trong năm qua, Công ty TNHH Mỹ Hoàng đã tìm cách tạo chính sách sử dụng vốn linh hoạt, tổ chức cấu vốn hợp lý, nhằm đảm bảo cho HĐKD thông suốt Dựa theo bảng tình hình tài sản và nguồn vốn doanh nghiệp qua năm (2015 – 2017), ta thấy có nhiều biến động tình hình tài sản và nguồn vốn: SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 40 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Bảng 2.2 : Bảng tình hình tài sản và nguồn vốn công ty TNHH Mỹ Hoàng qua năm (2015-2017) ́ TÀI SẢN NGẮN HẠN % 2016 % 2017 % 18.701.973.645 81,35 20.927.785.468 77,73 26.884.877.409 82,97 CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH 2016/2015 2017/2016 +/- % +/- % 2.225.811.823 11,90 5.957.091.941 28,46 Tiền và các khoản tương đương tiền 163.532.674 0,71 264.266.973 0,98 149.043.878 0,46 100.734.299 61,60 -115.223.095 -43,60 III Các khoản phải thu ngắn hạn 8.532.532.641 37,12 8.248.455.792 30,64 8.175.970.143 25,23 -284.076.849 -3,33 -72.485.649 -0,88 Phải thu khách hàng 8.200.659.742 35,67 8.191.779.322 30,43 6.520.311.401 20,12 -8.880.420 -0,11 -1.671.467.921 -20.40 Trả trước cho người bán 331.872.899 1,44 56.676.470 0,21 1.655.658.742 5,11 -275.196.429 -82,92 1.598.982.272 2821,25 IV Hàng tồn kho 9.562.732.623 41,60 10.654.793.613 39,57 15.060.240.954 46,48 1.092.060.990 11,42 4.405.447.341 41,35 Hàng tồn kho 9.562.732.623 41,60 10.654.793.613 39,57 15.060.240.954 46,48 1.092.060.990 11,42 4.405.447.341 41,35 V Tài sản ngắn hạn khác 443.175.707 1,93 1.760.269.090 6,54 3.499.622.434 10,80 1.317.093.383 297,19 1.739.353.344 98,81 B TÀI SẢN DÀI HẠN 4.286.975.385 18,65 5.996.615.632 22,27 5.518.074.243 17,03 1.709.640.247 39,88 -478.541.389 -7,98 I Tài sản cố định 3.758.138.723 16,35 5.461.435.206 20,28 4.430.842.602 13,67 1.703.296.483 45,32 -1.030.592.604 -18,87 IV Tài sản dài hạn khác in ̣c K ho 0,55 133.179.666 0,49 153.042.323 0,47 6.343.764 5,00 19.862.657 14,91 TỔNG TÀI SẢN 22.988.949.030 100,00 26.924.401.100 100,00 32.402.951.652 100,00 3.935.452.070 17,12 5.478.550.552 20,35 C NỢ PHẢI TRẢ 16.992.211.655 73,91 20.911.612.654 77,67 26.255.376.958 81,03 3.919.400.999 23,07 5.343.764.304 25,55 I Nợ ngắn hạn 16.992.211.655 73,91 20.911.612.654 77,67 26.255.376.958 81,03 3.919.400.999 23,07 5.343.764.304 25,55 Phải trả người bán ngắn hạn 8,10 2.029.354.599 7,54 3.462.583.344 10,69 166.761.137 8,95 1.433.228.745 70,62 Người mua trả tiền trước Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay và nợ thuê TC ngắn hạn D VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Đ ại 126.835.902 h I tê A 2015 ́H TÀI SẢN uê Đơn vị tính: Đồng 1.862.593.462 0,02 7.920.000 0,03 0,00 2.300.000 40,93 -7.920.000 -100,00 37,24 8.000.000.000 29,71 7.620.000.000 23,52 -560.000.000 0,00 -380.000.000 -4,75 6.563.998.193 28,55 10.874.388.055 40,39 15.167.580.000 46,81 4.310.389.862 65,67 4.293.191.945 39,48 5.996.737.375 26,09 6.012.788.446 22,33 6.147.574.694 18,97 16.051.071 0,27 134.786.248 2,24 5.996.737.375 26,09 6.012.788.446 22,33 6.147.574.694 18,97 16.051.071 0,27 134.786.248 2,24 5.000.000.000 21,75 5.000.000.000 18,57 5.000.000.000 15,43 0,00 996.737.375 4,34 1.012.788.446 3,76 1.147.574.694 3,54 16.051.071 1,61 134.786.248 13,31 22.988.949.030 100,00 26.924.401.100 100,00 32.402.951.652 100,00 3.935.452.070 17,12 5.478.550.552 20,35 Tr ươ ̀ng 5.620.000 8.560.000.000 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông 0,00 ( Nguồn: Sinh viên thu thập phòng kế toán tài chính và tính toán) Page 41 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Về tài sản: Tổng TS doanh nghiệp năm 2016/2015 tăng 3.935.452.070 đồng, tương đương tăng 17,12% Năm 2017/2016 tăng 5.478.550552 đồng, tương ứng tăng 20,35% Mức tăng này phần lớn là tăng TSNH, TSDH tăng với mức tăng không đáng kể Cụ thể sau: - Tài sản ngắn hạn: Tăng dần qua năm, cụ thể là năm 2016/2015 tăng 2.225.811.823 đồng tương ứng tốc độ 11,90%, năm 2017/2016 tăng 5.957.091.941 tương ứng với tốc độ tăng 28,46% Mặc dù TSNH tăng lên qua ba năm 2015 – 2017, ́ uê cấu TSNH tổng tài sản lại có xu hướng giảm Trong đó ́H khoản tài sản ngắn hạn khác lại có tăng lên cấu nguyên nhân biến tê động đó là tốc độ tăng lên TSNH (Tăng 11,90% - năm 2016/2015 và 28,46% Năm 2017/2016) thấp nhiều so với tốc độ tăng khoản tài sản ngắn hạn in h khác (Tăng 297,19% - 2016/2015 và tăng 98,81% - 2017/2016) - Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2016/2015 có tăng lên (Tăng ̣c K 100.734.299 đ, tương ứng tốc độ tăng 61,60%), lý là năm 2015 Công ty có mua lô vật tư từ Công ty TNHH Bảo Khánh để phục vụ cho Xưởng chế biến thép ho và đã trả trước khoản tiền cho Công ty TNHH Bảo Khánh, và chính vì mà ại năm 2015 khoản trả trước cho người bán cao năm 2016 (Năm 2016/2015 giảm Đ 275.196.429 đ, tương ứng tốc độ giảm 82,92%) Năm 2017 khoản trả trước cho người bán có tăng đột biến so với năm 2016 (Tăng 1.598.982.272 đ, tương ứng tăng ươ ̀n g 2821,25%), điều này là lý làm cho khoản tiền và tương đương tiền năm 2017 giảm mạnh (Giảm 115.223.095 đ, tương ứng tốc độ giảm 43,60%) - Các khoản phải thu ngắn hạn: Tỷ trọng các khoản phải thu ngắn hạn cao Tr thứ tổng TSNH, nhiên lại giảm dần từ năm 2015 đến năm 2017 (Từ 37,12% giảm còn 25,23%) Các khoản phải thu ngắn hạn giảm dần qua năm 2015 – 2017 với mức giảm không đáng kế, năm 2016/2015 giảm (284.076.849) đồng tương ứng giảm (3,33%), năm 2017/2016 giảm (72.485.649) đồng tương ứng giảm (0.89%) Điều này cho thấy mức độ bị chiếm dụng vốn Công ty có giảm mức trung bình - Lượng hàng tồn kho Công ty năm 2016/2015 tăng 1.092.060.990 đồng tương ứng tăng 11,42%, năm 2017/2016 tăng 4.405.447.341 đồng tương ứng tăng SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 42 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 41,35% Nguyên nhân tăng nhanh lượng hàng tồn kho là trên thị trường xuất nhiều đối thủ cạnh tranh với Công ty lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng với chính sách chiết khấu thương mại, ưu đãi làm cho lượng khách hàng Công ty bị giảm sút Lượng hàng tồn kho quá lâu bị rỉ rét, hư hỏng,…làm cho việc kinh doanh Công ty gặp khó khăn; muốn tiêu thụ lượng hàng tồn kho đó đòi hỏi Công ty phải nhập hàng hóa mới, phẩm chất tốt để lôi kéo khách hàng.Lượng hàng tồn kho tăng lên ảnh hưởng lớn đến tình hình công ́ uê ty Số lượng hàng tồn kho quá cao thì ngoài việc hàng hóa dự trữ lâu hư hỏng, hao ́H hụt chất lượng gây khó khăn cạnh tranh với các đối thủ trên thị trường thì số tê các chi phí khác phát sinh như: chi phí lưu kho, chi phí quản lý, Cho nên, Công ty in phí phát sinh tạo thêm gánh nặng cho Công ty h nên có kế hoạch sản xuất và quản lý hàng tồn kho cách hiệu để tránh các chi - Về mặt tài sản dài hạn có xu hướng tăng nhanh năm 2016 tăng ̣c K 1.709.640.247 đồng so với năm 2015.Vì công ty có xu hướng mở rộng kinh doanh nên đầu tư nhiều vào Tài Sản dài hạn nhà xưởng, máy móc, thiết bị đưa vào ho sản xuất sắt Xưởng gia công chế biến thép và Nhà máy tôn Thanh Tâm Giảm nhẹ Đ Về nguồn vốn ại vào năm 2017/2016 với mức giảm (478.541.389) tương ứng giảm (7,98%) - Nợ phải trả: Các khoản nợ phải trả Công ty không ngừng tăng lên qua ươ ̀n g năm, năm 2016/2015 tăng 3.919.400.999 đồng tương ứng tăng 23,07%, năm 2017/2016 tăng 5.478.550.552 đồng tương ứng tăng 25,55% Sự biến động này cho thấy vấn đề rủi ro tài chính Công ty áp lực trả nợ tăng Công ty nên cân Tr nhắc xem xét lại việc sử dụng vốn vay để đầu tu hiệu quả, tránh đưa Công ty rơi vào tình trạng khủng hoảng Nợ phải trả Công ty tăng toàn là các khoản Nợ ngắn hạn, đặc biệt là khoản Phải trả người bán ngắn hạn và các khoản Vay và nợ thuê TC ngắn hạn Cụ thể: + Phải trả người bán ngắn hạn: năm 2016/2015 tăng 166.761.137 đồng tương ứng tăng 8.95%, năm 2017/2016 tăng 1.433.228.745 đồng tương ứng tăng 70,62% Sự biến động không này cho thấy năm 2016 Công ty bắt đầu chiếm dụng vốn các nhà cung cấp, và tiếp tục đẩy mạnh vào năm 2017 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 43 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa + Vay và nợ thuê TC ngắn hạn: Đều tăng qua năm với tỷ lệ cao, năm 2016/2015 tăng 65,67%, năm 2017/2016 tăng 39,48% và chiếm tỷ trọng khá cáo tổng Nợ phải trả Có biến động tăng này là Công ty mở rộng quy mô hoạt động sản xuất, mở rộng thị phần nên cần thêm vốn - Vốn chủ sở hữu: Tuy chiếm tỷ trọng không cao tổng Nguồn vốn, khoản mục này quan trọng Công ty Nhìn chung Vốn chủ sở hữu công ty tăng nhẹ qua năm , năm 2015 vốn chủ sở hữu là 5.996.737.375 đồng, ́ uê đến năm 2016 tăng lên 6.012.788.446 đồng và lại tăng lên 6.147.574.694 đồng, tăng ́H lên này là Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối công ty tăng lên Tuy tăng lên tê này không đáng kể đây là dấu hiệu tốt Công ty, cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh Công ty ngày càng phát triển in h c Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng qua năm Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K (2015-2017) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 44 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Bảng 2.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2015 – 2017) ́ uê Đơn vị tính: Đồng 2017 70.475.801.588 449.276.908 3.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 76.215.361.292 4.Gía vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 7.Chi phí tài chính ̀ng 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 12.Chi phí khác Tr 13.Lợi nhuận khác ươ 11.Thu nhập khác 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15.Chi phí thuế TNDN hành 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông +/- % -449.276.908 -100,00 70.475.801.588 66.699.113.223 -5.739.559.704 -7,53 -3.776.688.365 -5,36 73.036.702.937 67.223.620.587 63.885.992.774 -5.813.082.350 -7,96 -3.337.627.813 -4,96 3.178.658.355 3.252.181.001 2.813.120.449 73.522.646 2,31 -439.060.552 -13,50 272.538.385 184.189.750 230.605.447 -88.348.635 -32,42 46.415.697 25,20 -5,36 1.016.248.129 671.636.494 562.865.689 -344.611.635 -33,91 -108.770.805 -16,19 361.826.460 377.102.555 368.326.612 15.276.095 4,22 -8.775.943 -2,33 1.224.460.447 870.536.560 89.047.646 7,84 -353.923.887 -28,90 997.613.429 1.233.461.143 1.311.795.524 235.847.714 23,64 78.334.381 6,35 301.922.381 306.812.667 298.528.123 4.890.286 1,62 -8.284.544 -2,70 64.711.178 31.525.796 64.711.178 -33.185.382 -51,28 106.652.781 148.860.490 135.269.599 42.207.709 39,57 -13.590.891 -9,13 -106.652.781 -84.149.312 -103.743.803 22.503.469 -21,10 -19.594.491 23,29 195.269.600 222.663.355 194.784.320 27.393.755 14,03 -27.879.035 -12,52 66.422.924 62.485.793 59.998.072 -3.937.131 -5,93 -2.487.721 -3,98 128.846.676 160.177.562 134.786.248 31.330.886 24,32 -25.391.314 -15,85 1.135.412.801 Chi phí quản lý doanh nghiệp % Đ Chi phí bán hàng +/- 2017/2016 -3.776.688.365 ại Trong đó: Chi phí lãi vay 2016/2015 -8,07 ho 6.Doanh thu hoạt động tài chính CHÊNH LỆCH -6.188.836.612 ̣c K 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 66.699.113.223 h 76.664.638.200 in 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2016 tê 2015 ́H CHÊNH LỆCH Page 45 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Qua bảng 2.3 ta thấy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có xu hướng giảm xuống qua các năm Năm 2015, doanh thu đạt 76.664.638.200 đồng, năm 2016 tiếp tục giảm (6.188.836.612) đồng, tương ứng giảm (8,07%) so với năm 2015, năm 2017 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 66.699.113.223 đồng, giảm (3.776.688.365) đồng tương ứng giảm (5,36%) Doanh thu năm giảm cho thấy cạnh tranh thị trường ngày càng khốc liệt, doanh nghiệp chưa đưa chính sách đúng đắn khâu bán hàng và doanh nghiệp chưa tìm kiếm thêm đối tác mới, khách hàng ́ uê nhiên tốc độ giảm chậm dần từ năm 2016/2015 giảm 8,07% đến năm 2017/2016 tỷ lệ giảm là 5,36%, không lớn đây là dấu hiệu tốt Công ty ́H Trong năm 2015 giá vốn chiếm 73.036.702.937 đồng; năm 2016 giảm xuống tê (5.813.082.350) đồng, tương ứng với (7,96%) so với năm 2015 Do thời gian qua, giá thị trường có nhiều biến động, giá hàng hóa đầu vào giảm mạnh, chi phí mua hàng in h giảm nhiều yếu tố khách quan Đây là nguyên nhân trực tiếp dẫn đến chiều ̣c K hướng biến động lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ Năm 2015, LN gộp đạt 3.178.658.355 đồng; năm 2016 tăng 73.522.646 đồng tương ứng tăng 2,31% so với năm 2015 Năm 2017 lợi nhuận gộp lại có xu hướng giảm xuống với mức giảm ho (439.060.552) đồng tương ứng giảm (13,50%) Doanh thu tài chính và chi phí tài chính không chiếm tỷ trọng lớn kết ại hoạt động kinh doanh lại có biến động lớn qua năm Doanh thu hoạt Đ động tài chính có thay đổi không đều, năm 2016/2015 giảm (88.348.635) đồng, g lại tăng lên năm 2017 đạt 230.605.447 đồng với mức tăng 46.415.697 ươ ̀n đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 25,20% Chi phí tài chính có biến động doanh thu tài chính, giảm qua năm Sự biến động hai khoản mục này chứng Tr tỏ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ năm 2015 – 2017 có biến động rõ rệt, lẽ doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính Công ty phát sinh chủ yếu là các khoản lãi lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ CPQLDN năm 2015 là 997.613.429 đồng Năm 2016, khoản chi phí này tăng thêm 235.847.714 đồng, tăng 23,64% so với năm 2015.năm 2017 CPQLDN là 1.311.795.524 đồng, tăng không đáng kể so với năm 2016 (tăng 3,35%) CPBH năm 2016/2015 tăng 89.047.646 đồng (7,84%), lại giảm mạnh năm 2017 với mức giảm là (353.923.887) tương ứng giảm (28,90%) Sự biến động này cho thấy doanh nghiệp cân nhắc đến các khoản chi phí Công ty SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 46 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Công ty có biến động không tốt, có tăng không đáng kể năm 2016/2015 lại giảm năm 2017, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2015 – 2017 tương ứng là: 301.922.381 đồng, 306.812.667 đồng, 298.528.123 đồng Nguyên nhân thay đổi này là các khoản doanh thu ( Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính) thì không ngừng giảm xuống, các khoản chi phí lại không ngừng tăng lên Sự thay đổi này cho thấy nguồn thu nhập chính Công ty có ́ uê dấu hiệu tiêu cức cần phải khác phục ́H LN kế toán trước thuế năm 2016/2015 tăng 24.635.207 đồng, tương ứng tăng tê 12,62% LN sau thuế năm 2016/2015 tăng 29.124.048 đồng, tương ứng tăng 22,6% Điều này cho thấy kết kinh doanh Công ty đạt hiệu cao nên DN cần phát in h huy mạnh mình, để nâng cao hiệu kinh doanh Tuy nhiên, năm 2017 lợi nhuận sau thuế công ty lại bắt đầu giảm với (25.391.314) đồng tương ̣c K ứng giảm (15,85%) Đây là dấu hiệu vô cùng xấu công ty, lợi nhuận giảm làm cho gánh nặng Công ty lại tăng cao, điều này đòi hỏi cần thiết các ho chính sách, biện pháp thích đáng để tình hình hoạt động kinh doanh Công ty ại ngày càng phát triển và phát triển cách ổn định Đ 2.2 Tổ chức công tác kế toán Công ty 2.2.1 Tổ chức máy kế toán ươ ̀n g * Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Xuất phát từ đặc điểm họat động sản xuất kinh doanh Công ty là vừa sản xuất, vừa thương mại Công ty có các địa điểm kinh doanh trên cùng địa bàn tỉnh TT- Tr Huế nên đã tổ chúc máy kế toán theo hình thức “ tập trung” Doanh nghiệp có phòng dành cho kế toán sau: là phòng kế toán trưởng- đây là nơi làm việc kế toán trưởng, phòng kế bên là phòng kế toán – phòng dành cho các kế toán viên SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 47 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Kế toán trưởng Kế toán công nợ Thủ quỹ ́H ́ Kế toán toán và vốn tiền uê Kế toán hàng hóa Ghi chú: Quan hệ trực tuyến tê Quan hệ chức in h Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Công ty TNHH Mỹ Hoàng * Chức năng, nhiệm vụ thành phần: ̣c K  Kế toán trưởng: Có trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động kế toán, tài chính; tham mưu cho Giám đốc công tác xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ho lên quan đến kế toán tài chính; tổ chức máy kế toán, trực tiếp điều hành máy kế toán doanh nghiệp; lập báo cáo tài chính cuối năm ại  Kế toán hàng hóa: Theo dõi toàn nghiệp vụ phát sinh liên quan đến Đ hàng hóa như: nhập, xuất, tồn hàng hóa, sản phẩm,…chi tiết cho loại sản phẩm, hàng hóa Đồng thời, kế toán hàng hóa có trách nhiệm xuất Hóa đơn GTGT có ươ ̀n g nghiệp vụ bán hàng; hạch toán nghiệp vụ bán hàng; kết chuyển doanh thu tháng, quý, năm để làm xác định kết kinh doanh Kế toán hàng hóa là người theo dõi các khoản thuế, lương và các khoản trích theo lương Tr  Kế toán công nợ: Cập nhật, theo dõi các khoản công nợ công ty như: nợ phải thu khác hàng, nợ phải trả cho người bán, các khoản phải trả, phải nộp khác, các khoản tiền lương phải toán,các khoản thuế nhà nước…Lập các chứng từ liên quan đến công nợ; đôn đốc, kiểm tra việc toán các khoản công nợ  Kế toán toán và vốn tiền: Theo dõi các khoản thu, chi, tồn quỹ tiền mặt ngày theo quy định; cập nhật,theo dõi tình thình toán các khoản toán với người mua,thanh toán với người bán,thanh toán tiền lương, tình hình toán các khoản công nợ khác SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 48 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa  Thủ quỹ: Thực thu, chi tiền theo các chứng từ gốc liên quan phiếu thu, phiếu chi…xác thực theo quy định 2.2.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán Công ty  Chế độ kế toán Công ty Công ty TNHH Mỹ Hoàng áp dụng luật kế toán, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 và các thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung theo chế ́ uê độ kế toán Bộ tài chính ́H  Tài khoản: Sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT – BTC tê Bộ tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014  Hình thức sổ kế toán áp dụng Công ty in h Công ty TNHH Mỹ Hoàng áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Các chứng từ có tính pháp lý Công ty lập thủ công, nhiên để giảm áp lực ̣c K công việc cho các kế toán viên và tăng tính hiệu công việc, Công ty TNHH Mỹ Hoàng đã sử dụng phần mềm kế toán Pro Accounting ( phần mềm kế toán Hữu ho Nghĩa ) công tác kế toán Chứng từ kế toán Tr Ghi chú: Sổ kế toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết -Báo cáo kế toán tài ươ ̀n Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại g Đ ại Phần mềm kế toán MÁY VI TÍNH chính -Báo cáo kế toán quản trị Đối chiếu, kiểm tra Nhập số liệu hàng ngày (định In báokỳ) cáo cuối tháng (hoặc định kỳ) Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển trên phần mềm kế toán Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp dùng làm ghi sổ Nhân viên kế toán phần hành cụ thể xác định tài khoản ghi Nợ, tài SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 49 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa khoản ghi Có, để nhập liệu và đưa đầy đủ thông tin vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán để lưu trữ và xử lý Các chứng từ gốc phát sinh phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn Theo quy trình phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào các sổ chi tiết và sổ cái Cuối kỳ ( thời điểm nào) kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng số) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động và luôn đảm bảo chính xác đã nhập kỳ Kế toán kiểm tra ́ uê đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài chính sau đã in giấy ́H Cuối năm sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp in giấy, đóng thành tê và thực các thủ tục pháp lý theo quy định  Báo cáo tài chính: Gồm có Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động 2.2.3 Các chính sách kế toán áp dụng: in h kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính ̣c K  Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12  Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Báo cáo tài chính và các nghiệp vụ kế ho toán lập và ghi sổ Đồng Việt Nam (VND) ại  Phương pháp kế toán hàng tồn kho :Phương pháp kê khai thường xuyên Đ  Phương pháp xác định hàng hóa tồn kho cuối kỳ: Kiểm kê thực tế  Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập g  Phương pháp khấu hao TSCĐ: Tỷ lệ khấu hao đường thẳng ươ ̀n  Nguyên tắc chi nhân doanh thu: Doanh thu ghi nhận trên sở đã lập hóa đơn GTGT Tr 2.3 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết kinh doanh tiêu thụ Công ty TNHH Mỹ Hoàng 2.3.1 Khái quát quá trình tiêu thụ sản phẩm Công ty Tại Công ty TNHH Mỹ Hoàng có các phương pháp bán hàng chủ yếu sau đây: - Bán buôn: Đặc trưng bán buôn là bán với số lượng lớn, hàng hoá bán buôn nằm lĩnh vực lưu thông Nghiệp vụ bán buôn phát sinh doanh nghiệp chủ yếu là bán xuất Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức là hợp đồng kinh tế đã ký kết, dựa vào Hợp đồng kinh tế kế toán hàng hóa tiến hành SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 50 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa lập Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT và in Tờ khai hàng hóa xuất (Thông quan) kèm theo Danh sách hàng hóa đủ điều kiện qua khu vực giám sát Hải quan Phiếu xuất kho gồm liên: Liên lưu cuốn, liên giao cho nhân viên bán hàng (Đã có chữ ký Kế toán trưởng và kế toán hàng hóa) Hóa đơn GTGT gồm liên: Liên lưu cuốn, liên và liên giao cho nhân viên bán hàng (Đã có chữ ký Kế toán trưởng và Giám đốc) Nhân viên bán hàng mang chứng từ đó đến tổng kho Công ty nhận hàng và vận chuyển giao cho khách hàng Phiếu xuất kho lưu kho; Kế toán ́ uê hàng hóa nhận lại liên Hóa đơn GTGT và Danh sách hàng hóa đủ điều kiện qua ́H khu vực giám sát Hải quan, liên Hóa đơn GTGT giao cho khách hàng Vì đây là bán tê buôn, là xuất nên hình thức toán thường là qua chuyển khoản Khi khách hàng chuyển khoản, kế toán toán nhận giấy báo Nợ Ngân hàng và đối in h chiếu với thông tin khách hàng trên phần mềm kế toán Pro Acounting * Trong phương thức bán buôn, công ty sử dụng hình thức bán buôn qua kho: ̣c K Theo hình thức này, doanh nghiệp xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho nhân viên bán hàng Nhân viên bán hàng cầm hoá đơn giá trị gia tăng và phiếu xuất kho phòng kế ho toán lập đến kho để nhận đủ hàng và mang hàng giao cho người mua Hàng hoá ại coi là tiêu thụ người mua đã nhận và ký xác nhận trên hoá đơn Đ - Bán lẻ lớn: Phương thức bán lẻ lớn thì tương tự giống phương thức bán buôn nhiên bán với số lượng ít bán buôn, khách hàng không thường xuyên ươ ̀n g bán buôn và thường là nghiệp vụ bán hàng nước Quá trình lập và luân chuyển chứng từ tương tự hình thức bán buôn Tuy nhiên, đây là nghiệp vụ bán hàng nước nên không có Tờ khai Danh sách hàng hóa đủ điều kiện qua khu vực Tr giám sát hải quan Đồng thời việc nhận hàng có thể là khách hàng trực tiếp đến kho nhận hàng Hình thức toán các nghiệp vụ bán lẻ lớn thường là chuyển khoản, nhiên có số trường hợp toán tiền mặt Phương thức bán lẻ lớn, công ty áp dụng hình thức bán qua tổng kho - Bán lẻ nhỏ: Hình thức bán lẻ nhỏ áp dụng kho doanh nghiệp, khách hàng đến trực tiếp kho doanh nghiệp để mua hàng Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, nhân viên bán hàng tư vấn và thống với khách hàng các mặt hàng cần mua Nhân viên bán hàng cập nhật lên phần mềm, từ đó nhân viên Kế toán bán SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 51 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa hàng kiểm tra và lập Phiếu xuất kho và Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho lập liên: Liên lưu cuốn, liên giao cho nhân viên bán hàng để xuất hàng giao cho khách hàng; Hóa đơn GTGT lập liên: Liên lưu cuốn, liên giao cho khách hàng làm toán Khách hàng sau kiểm đủ số lượng hàng hóa và tiến hành toán (Thường toán tiền mặt), thủ quỹ sau nhận đủ tiền hàng lập Phiếu thu gồm liên: Liên lưu cuốn, liên giao cho khách hàng 2.3.2 Kế toán doanh thu Công ty TNHH Mỹ Hoàng ́ uê a Chứng từ kế toán sử dụng ́H Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh nghiệp sử tê dụng hoá đơn GTGT Bộ Tài Chính phát hành - Hoá đơn GTGT ̣c K - Phiếu nhập kho ho - Bảng kê bán lẻ b Tài khoản sử dụng in - Phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng h - Hoá đơn bán hàng thông thường ại Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đ Công ty đã mở hai tài khoản cấp 2: - Tài khoản 51111 – Doanh thu nội địa ươ ̀n g - Tài khoản 51112 – Doanh thu xuất c Thủ tục tiến hành  Bán hàng nội địa Tr Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, nhân viên bán hàng tư vấn và thống với khách hàng các mặt hàng cần mua Nhân viên bán hàng cập nhật lên phần mềm, từ đó nhân viên Kế toán hàng hóa kiểm tra và lập Phiếu xuất kho và Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho lập liên: Liên lưu cuốn, liên giao cho nhân viên bán hàng để xuất hàng giao cho khách hàng; Hóa đơn GTGT lập liên: Liên lưu cuốn, liên giao cho khách hàng làm toán Khách hàng sau kiểm đủ số lượng hàng hóa và tiến hành toán (Thường toán tiền mặt), thủ quỹ sau nhận đủ tiền hàng lập Phiếu thu gồm liên: Liên lưu SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 52 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa cuốn, liên giao cho khách hàng Cuối ngày, vào Hóa đơn GTGT kế toán hàng hóa tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản 51111 – Doanh thu nội địa Các chứng từ phát sinh ngày như: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phận liên quan cập nhật vào Chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán hàng hóa dựa vào các sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ để tiến hành cập nhật vào sổ cái TK 511 Cuối năm, kế toán hàng hóa tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911 để xác định kết kinh doanh ́ uê Ví dụ : Ngày 25/12/2017 công ty TNHH Mỹ Hoàng xuất hàng hóa bán cho ́H công ty TNHH Hoàng Khăm lô thép hộp chữ nhật với tổng giá trị là tê 19.300.000 VNĐ Sau tư vấn cho khách hàng, nhân viên bán hàng nhập thông tin hàng hóa cần in h cung ứng lên phần mềm kế toán và thông báo cho phận kế toán Khi nhận thông tin từ Bộ phận kinh doanh, kế toán hàng hóa cập nhật vào phần mềm kế toán Pro ̣c K Accounting, chọn phân hệ “Cập nhật/ sửa số liệu”, sau đó chọn “Kho hàng/ nguyên vật liệu sản xuất”, chọn “Phiếu xuất kho” Khi đó, phần mềm kế toán cho ho mẫu Phiếu xuất kho, kế toán hàng hóa nhập vào tên và số lượng hàng hóa cần cung ại ứng Phần mềm tự động kiểm tra nguồn hàng kho có đủ để đáp ứng không, Đ đủ hàng thì kế toán tiếp tục nhập giá bán cho loại hàng hóa và tiến hành lưu và xuất Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho gồm liên, liên lưu phận kế toán, liên ươ ̀n g giao cho nhân viên bán hàng (Đã có chữ ký Giám đốc) để nhận hàng và giao cho khách hàng Kế toán bán hàng tiếp tục vào phần mềm kế toán Công ty, truy cập vào phân Tr hệ “Cập nhât /sửa số liệu”, chọn “Bán hàng và công nợ phải thu” và chọn mục “Hóa đơn bán hàng” Khi đó phần mềm mẫu Hóa đơn bán hàng, kế toán điền số thông tin chung (Mã chứng từ, số chứng từ, ngày chứng từ, tài khoản Nợ, mã khách hàng, địa khách hàng, ); sau đó điền tên hàng hóa mã hàng hóa vào bảng phía dưới, phần mềm tự động nhảy các thông tin: mã kho xuất, tồn tức thời, giá vốn, tiền vốn, đồng thời phần mềm tự động định khoản nghiệp vụ phát sinh: Nợ TK 1111: 19.300.000 đ Có TK 333: 1.754.546 đ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 53 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Có TK 51111: 17.545.454 đ Kế toán điền thông tin số lượng và giá bán hàng hóa lưu Hóa đơn bán hàng Dựa vào Hóa bán hàng phần mềm, kế toán hàng hóa viết Hóa đơn GTGT, Hóa đơn GTGT gồm liên: Liên lưu phận, liên giao cho khách hàng làm toán Cuối ngày, vào Hóa đơn GTGT kế toán hàng hóa tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản 51111 – Doanh thu nội địa và lưu trên phần mềm ́ uê Các chứng từ phát sinh ngày như: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, ́H phận liên quan cập nhật vào Chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán tê hàng hóa dựa các sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ để tiến hành cập nhật vào sổ cái TK Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h 511 (Phụ lục 12) Hình 2.1 Giao diện phần mềm kế toán Pro Acounting SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 54 h tê ́H ́ GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in Hình 2.2 Giao diện phần mềm kế toán Pro Acounting – Phiếu xuất kho SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 55 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.1 Phiếu xuất kho số 0001215 ĐƠN VỊ: CT TNHH Mỹ Hoàng Bộ phận: Bán hàng PHIẾU XUẤT KHO Số: 0001215 Ngày 25 tháng 12 năm 2017 Ngày 25 tháng 12 năm 2017 Nợ: 632 Có: 1561 - Người nhận hàng: ́ uê - Đơn vị: Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm ́H - Địa chỉ: Thôn Bình An, Xã Lộc Bổn, Huyện Phú Lộc, Tỉnh TT Huế Đơn vị tính tê - Nội dung: Bán hàng cho Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm Mã kho KH002 Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 13x26x1.2 kg KH002 Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 20x40x1.1 kg 178,20 16.681,97 2.972.727 KH002 Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 20x40x1.4 kg 373,50 16.672,75 6.22727.3 KH002 Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 30x60x1.2 kg 197 1624.3,65 3.200.000 KH002 kg 228,60 16.463,85 3.763.636 Tiền bán 17.545.454 Thuế 1.754.546 Tổng cộng 19.300.000 SỐ LƯỢNG ̣c K ho ại Đ g Tr ươ ̀n Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 30x60x1.4 Đơn giá Thành tiền 81,60 16.934,04 1.381.818 in Tên vật tư h Số TT - Tổng số tiền (viết chữ): Mười chín triệu ba trăm nghìn đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: Xuất, ngày 25 tháng 12 năm 2017 Người lập phiếu (Ký,họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) Page 56 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp Hình 2.3 Giao diện phần mềm kế toán Pro Acounting – Hóa đơn bán hàng SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 57 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT số 0001215 CT TNHH Mỹ Hoàng Mẫu số: 01GTKT3/002 87 Nguyễn Sinh Cung, TP.Huế Ký hiệu: AA/16P Số: 0001215 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội ́ tê Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỸ HOÀNG ́H uê Ngày 25 tháng 12 năm 2017 Mã số thuế: 3 0 7 h Địa chỉ: 87 Nguyễn Sinh Cung, Phường Vỹ Dạ, Tthành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế ̣c K in Điện thoại: 0234.32210477; Số tài khoản:…………………………………… Họ tên người mua hàng: ……………………………………… Mã số thuế: 3 0 ho Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV Hoàng Khăm Địa chỉ: Thôn Bình An, xã Lộc Bổn, huyện Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế Đ ại Hình thức toán: TM Số tài khoản: ……………………… Tên Vật Tư ĐVT Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 13 x 26 x 1.2 kg 81.6 16.934,04 1.381.818 Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 20 x 40 x 1.1 kg 178.2 16.681,97 2.972.721 Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 20 x 40 x 1.4 kg 373.5 16.672,75 6.221.273 Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 30 x 60 x 1.2 kg 197 16.243,65 3.200.000 Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 30 x 60 x 1.4 kg 228.6 16.463,85 3.763.636 Cộng tiền hàng 17.545.454 Tiền thuếGTGT 1.754.546 Tổng Cộng Tiền Thanh Toán: 19.300.000 Tr ươ ̀n g STT Số Thuếsuất GTGT: 10% Lượng Đơn Giá Thành tiền (Bằng chữ: Mười chín triệu ba trăm ngàn đồng chẵn ) Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên) Bán hàng qua điện thoại Đã ký Nguyễn Thị Thanh Tâm SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 58 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.3 Chứng từ ghi sổ - Hóa đơn bán hàng nội địa CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG Mẫu số S02a – DNN 87 NGUYỄN SINH CUNG, PHƯỜNG VĨ DẠ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ TT 200/2014/TT-BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ PC1: Hóa đơn bán hàng Từ ngày 1/12/2017 đến ngày 31/12/2017 01/12/2017 PT12.002 01/12/2017 PT12.003 01/12/2017 PT12.004 01/12/2017 PT12.005 02/12/2017 Bán hàng Công ty TNHH QCTM&DV Thiên Cát Bán hàng Công ty TNHH Hoàng Tiến Thái Bán hàng Công ty TNHH MTV XD&TM Thiện Nhân Bán hàng Công ty TNHH SX TM DV Mạnh Cường Bán hàng Công ty TNHH QCTM&DV Thiên Cát g 30/12/2017 PT12.119 30/12/2017 PT12.120 30/12/2017 Tr ươ ̀n PT12.118 PT12.121 30/12/2017 PT12.122 30/12/2017 174 1111 51111 10.526.364 1111 51111 17.747.273 1111 51111 10.080.000 1111 51111 17.718.182 Bán hàng Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm 1111 51111 Đ 172 173 25/12/2017 17.000.000 ại 109 PT12.080 51111 in 1111 ̣c K ́ PT12.001 175 176 Có ́H Nợ tê ngày Số tiền h Số Số hiệu tài khoản ho Stt Diễn giải uê Chứng từ Bán hàng Công ty TNHH Thành Long Bán hàng Hợp Tác Xã Nông Nghiệp Thủy Phù Bán hàng Công ty TNHH MTV SX&TM Minh Kính Bán hàng Công ty TNHH 757 Thanh Lộc Bán hàng Công ty TNHH MTV QC In ấn và TT Nội Thất Hoàng Lê 17.545.454 1111 51111 16.654.546 1111 51111 18.142.500 1111 51111 18.058.181 1111 51111 17.830.909 1111 51111 16.518.182 2.684.821.586 Tổng cộng Ngày tháng năm Giám đốc Phụ trách kế toán Người ghi sổ Ký, họ tên, đóng dấu Ký, họ tên Ký, họ tên SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.4 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng nội địa ́ uê Đơn vị: CT TNHH Mỹ Hoàng Địa chỉ: 87 Nguyễn Sinh Cung, P.Vỹ Dạ, TP.Huế ́H Mẫu số: S20 - DN (ngày 20/03/2006 Tài Chính) SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Số chứng từ Tên khách p.hành h.đơn Diễn giải chính Số dư đầu kỳ (51111) Tổng phát sinh kỳ (51111) Số dư cuối kỳ (51111) Bán hàng Công ty TNHH QCTM&DV Thiên Cát Bán hàng Công ty TNHH Hoàng Tiến Thái Bán hàng Công ty TNHH MTV XD&TM Thiện Nhân in Ngày chứng từ 01/12/2017 01/12/2017 PT12.001 PT12.002 PT1 01/12/2017 PT12.003 Cty TNHH Quảng cáo thương mại và dịch vụ Thiên Cát Công ty TNHH Hoàng Tiến Thái Công ty TNHH MTV xây dựng và thương mại Thiện Nhân Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm PT1 30/12/2017 PT12.122 PKT 31/12/2017 12.017 ại PT12.121 Đ PT12.080 30/12/2017 Công ty TNHH 757 Thanh Lộc Công ty TNHH MTV Quảng Cáo In ấn và Trang Trí Nội Thất Hoàng Lê ̀ng 25/12/2017 PT1 ươ PT1 ho PT1 PT1 ̣c K Mã chứng từ h Loại tiền: VNĐ tê Tài khoản: 5111 Tr - Sổ này có…trang đánh số từ trang số 01 đến trang… Bán hàng Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm Bán hàng Công ty TNHH 757 Thanh Lộc Bán hàng Công ty TNHH MTV QC In ấn và TT Nội Thất Hoàng Lê Kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác định kết kinh doanh - Cộng số phát sinh Mã tài khoản Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 20.837.697.280 18.152.875.694 2.684.821.586 51111 51111 1111 1111 0 17.000.000 10.526.364 51111 1111 17.747.273 51111 1111 17.545.454 51111 1111 17.830.909 51111 1111 16.518.182 51111 9111 20.837.697.280 20.837.697.280 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ ( Ký họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa  Doanh thu xuất Khi nghiệp vụ bán hàng xuất phát sinh tức là hợp đồng kinh tế đã ký kết, dựa vào Hợp đồng kinh tế, kế toán hàng hóa tiến hành lập Phiếu xuất kho và Hóa đơn GTGT (Tương tự nghiệp vụ bán hàng nội địa) Phiếu xuất kho gồm liên: Liên lưu cuốn, liên giao cho nhân viên bán hàng (Đã có chữ ký Kế toán trưởng và Giám đốc) Hóa đơn GTGT gồm liên: Liên lưu cuốn, liên và liên giao cho nhân viên bán hàng (Đã có chữ ký Kế toán trưởng và kế toán hàng hóa) ́ uê Nhân viên bán hàng mang chứng từ đó đến tổng kho Công ty nhận hàng và vận ́H chuyển giao cho khách hàng Phiếu xuất kho lưu kho; Kế toán hàng hóa nhận tê lại liên Hóa đơn GTGT (Đã có xác nhận khách hàng) và Danh sách hàng hóa đủ điều kiện qua khu vực giám sát Hải quan, liên Hóa đơn GTGT giao cho khách hàng in h Kế toán toán dựa vào thông tin trên phần mềm kế toán để xác nhận việc toán khách hàng (Thường toán qua ngân hàng) Cuối ngày, vào ̣c K Hóa đơn GTGT kế toán hàng hóa tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản 51112 – Doanh thu xuất Các chứng từ phát sinh ngày như: Hóa đơn ho GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phận liên quan cập nhật vào ại Chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán hàng hóa dựa vào các sổ chi tiết và chứng từ Đ ghi sổ để tiến hành cập nhật vào sổ cái TK 511 Ví dụ 2: Ngày 19/12/2017 Công ty TNHH Mỹ Hoàng xuất kho bán cho Công ươ ̀n g ty Savanmixay – Lào lô hàng với giá trị toán 1.515.640.669 VNĐ Thủ tục tiến hành kế toán bán hàng nghiệp vụ này tương tự ví dụ Tuy nhiên, nghiệp vụ này bán cho Công ty nước ngoài với khối lượng hàng Tr lớn nên ký kết Hợp đồng kinh tế (Phụ lục 13) để đảm bảo cho hai bên Ngoài ra, vì đây là bán hàng xuất nên có kiểm tra Cục Hải Quan xuất hàng qua cửa Khi qua cửa khẩu, Cục Hải Quan tiến hành kiểm tra hàng hóa Nếu hàng hóa đạt điều kiện Giám sát Cục Hải quan ký và đóng dấu vào Tờ khai Danh sách hàng hóa đủ điều kiện qua giám sát Hải Quan – Do kế toán bán hàng Công ty in trên trang wep Cục Hải quan kèm theo Tờ khai hàng hóa xuất (Thông quan) Hóa đơn GTGT lập gồm liên không phải liên ví dụ 1: Liên lưu cuốn, liên và liên giao cho nhân viên bán hàng (Đã có chữ ký Kế SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa toán trưởng và kế toán hàng hóa) Nhân viên bán hàng mang chứng từ đó đến tổng kho Công ty nhận hàng và vận chuyển giao cho khách hàng Phiếu xuất kho lưu kho; Kế toán hàng hóa nhận lại liên Hóa đơn GTGT và Danh sách hàng hóa đủ điều kiện qua khu vực giám sát Hải quan, liên Hóa đơn GTGT giao cho khách hàng Kế toán toán dựa vào thông tin trên phần mềm kế toán để xác nhận việc toán khách hàng (Thường toán qua ngân hàng) Cuối ngày, vào Hóa đơn GTGT kế toán hàng hóa tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài ́ uê khoản 51112 – Doanh thu xuất Các chứng từ phát sinh ngày như: Hóa đơn ́H GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phận liên quan cập nhật vào tê Chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán hàng hóa dựa vào các sổ chi tiết và chứng từ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h ghi sổ để tiến hành cập nhật vào sổ cái TK 511 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT xuất MY HOANG LIMITED COMPANY 87 NGUYEN SINH CUNG ST., HUE CITY, VIETNAM TEL: 0084.234.2210477 FAX: 0084.234.3825209 COMMERCIAL INVOICE Issuer: MY HOANG LIMITED COMPANY 87 Nguyen Sinh Cung St., Hue City, Vietnam Contract No.: 75/MH-SV Date: 25/11/2017 ́ Date: 19/12/2017 uê To: SAVANMIXAY IMP-EXP COMPANY Invoice No.: 2017087 No.108, Street 9, Phonsawangtay, Kayson Phomviharn, Savannakhet, Laos Description of commodity Nam Kim unpainted cold rolled galvanized steel coil, size 0.28mm x 914mm (1 roll) (Tôn lạnh Nam Kim, kích thước 0,28mm x 914mm không màu, mạ kẽm, dạng cuộn, cán phẳng (1 cuộn)) Thanh An 380L concrete mixer (150 kg/pc) (Máy trộn bê tông Thành An 380L (150 kg/cái)) 84.743.120 Wheelbarrow (processed in Hue) (14 kg/pc) (Xe rùa gia công Huế (14 kg/chiếc)) 87.168.010 … … 34 ̣c K 72.104.999 ho ại Đ g Tr 33 Nam Kim round galvanized steel Ø 49mm x 1.05mm x 6m (61 pcs) (Thép ống mạ kẽm Nam Kim phi 49mm x 1.05mm x 6m (61 cây)) Nam Kim round galvanized steel Ø 76mm x 1.05mm x 6m (37 pcs) (Thép ống mạ kẽm Nam Kim phi 76mm x 1.05mm x 6m (37 cây)) Nam Kim round galvanized steel Ø 90mm x 1.65mm x 6m (54 pcs) (Thép ống mạ kẽm Nam Kim phi 90mm x 1.65mm x 6m (54 cây)) ươ ̀n 32 HS No Origi n Uni t in NO h VND tê ́H Price term: EXW - Phu Loc, Thua Thien Hue Payment method: TTR Rate VND/USD … 73.063.090 73.063.090 73.063.090 Vietnam Vietnam Vietnam … Vietnam Vietnam Vietnam Kg Pce Pce … Kg Kg Kg Qty 4.450,00 10,00 100,00 … 432,00 420,00 1.144,00 Unit Price (USD ) 0,99 176,37 12,13 … 0,80 0,80 0,80 Amount (USD) 4.405.50 1.763,70 1.213,00 … 345,60 336,00 915,20 66.827,19 IN WORDS: SIXTY SIX THOUSAND, EIGHT HUNDRED TWENTY SEVEN DOLLARS AND NINETEEN CENTS BUSINESS OWNER SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.6 Hóa đơn xuất số 2017087 Công ty TNHH Mỹ Hoàng Hóa đơn xuất (HXK) số 2017087 ngày 19/12/2017 Ngày chứng từ : 19/12/2017 Số chứng từ : 2017087 Diễn giải chính : Bán hàng Công ty Savanmixay Mã khách hàng : PTH001 ́ uê Tài khoản nợ : 1311 Tài khoản thuế : 33311 HHK55 Tôn lạnh : 0,28 x 914 Máy trộn bê tông 380L Kg Chiếc DT003 Dây mạ kẽm fi 2,7 Kg TOMK49.0.07 TOMK90-0-14 Kg ại Thép ống mạ kẽm fi 42x1,35 Thép ống mạ kẽm fi 49x1,05 Thép ống mạ kẽm phi 76x1.05 Thép ống mạ kẽm fi 90x1,65 ươ ̀n TOMK76.0.08 Thép ống mạ kẽm fi 27x0,95 Đ TOMK42-0-12 g TOMK27.0.14 10,00 100,00 3.000,00 ho Xe rùa 4.450,00 Cái TPK02 Kg kg Kg Kg Tr TỔNG CỘNG SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông 446,00 720,00 432,00 420,00 1.144,00 ́H Số lượng Giá bán hàng ngoại tệ Tiền bán hàng ngoại tệ 0,99 4.405,50 tê Đơn vị tính h TOLA914-15 Tên vật tư 176,37 Giá bán 22.453,20 1.763,70 4.000.071,60 12,13 1.213,00 275.108,40 0,63 1.890,00 14.288,40 ̣c K Mã vật tư 22680.00 in Tỷ giá : 0,80 356,80 18.144,00 0,80 576,00 18.144,00 0,80 345,60 18.144,00 0,80 336,00 18.144,00 0,80 915,20 18.144,00 66.827,19 Tiền bán hàng 99.916.740 40.000.716 27.510.840 42.865.200 8.092.224 13.063.680 7.838.208 7.620.480 20.756.736 1.515.640 669 Page 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.7 Danh sách hàng hóa đủ điều kiện qua khu vực giám sát Hải quan CỤC HẢI QUAN GIA LAI CC HQCK QUỐC TẾ BỜ Y (KON TUM) Ngày 19 tháng 12 năm 2017 DANH SÁCH HÀNG HÓA ́ uê ĐỦ ĐIỀU KIỆN QUA KHU VỰC GIÁM SÁT HẢI QUAN ́H (Tờ khai không phải niêm phong) tê Mã số thuế: 3300367759 Số tờ khai: 301669233260 in h Trạng thái tờ khai: Thông quan Ngày tờ khai: 19/12/2017 ̣c K Loại hình: Xuất kinh doanh STT TỔNG TRỌNG LƯỢNG HÓA XÁC NHẬN LƯỢNG LƯỢNG HÀNG THỰC TẾ QUA KHU VỰC CỦA CÔNG GIÁM SÁT HẢI QUAN CHỨC HẢI ho SỐ ại Luồng: Xanh Đ HÀNG 77.510,3 QUAN 77.510,3 Kilogam g HÀNG ươ ̀n OTHER Kilogam Tr Chi cục hải quan giám sát: CC HQCK Quốc tế Bờ Y (Kon Tum) Đơn vị XNK: Công ty TNHH Mỹ Hoàng Ngày 19 tháng 12 năm 2017 14:59:51 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.8 Chứng từ ghi sổ - Hóa đơn bán hàng xuất CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG Mẫu số S02a – DNN 87 NGUYỄN SINH CUNG, PHƯỜNG VĨ DẠ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ TT 200/2014/TT-BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ PC1: Hóa đơn bán hàng xuất Từ ngày 1/12/2017 đến ngày 31/12/2017 Nợ 02/12/2017 2017082 02/12/2017 2017083 02/12/2017 2017083 02/12/2017 2017083 02/12/2017 Bán hàng Công ty Savanmixay Factory Ltd Bán hàng Công ty Savanmixay Factory Ltd Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay 2017087 19/12/2017 2017087 19/12/2017 2017087 19/12/2017 Đ ươ ̀n 2017091 30/12/2017 2017091 30/12/2017 Tr g Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay ại 2017091 30/12/2017 ́ 51112 11.182.374 1561 85.585.248 1311 51112 130.456.267 632 1561 36.076.304 632 1561 82.602.315 632 ho 1311 Có tê 2017082 h Số tiền uê ngày in Số Số hiệu tài khoản ̣c K Stt Diễn giải ́H Chứng từ Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay 1311 51112 632 1561 838.742.505 632 1561 506.752.005 1.515.640.669 1311 51112 159.666.624 632 1561 65.533.720 632 1561 Tổng cộng 74.714.086 10.207.524.054 Ngày tháng năm Giám đốc Phụ trách kế toán Người ghi sổ Ký, họ tên, đóng dấu Ký, họ tên Ký, họ tên SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.9 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng xuất ́ uê Đơn vị: CT TNHH Mỹ Hoàng Địa chỉ: 87 Nguyễn Sinh Cung, P.Vỹ Dạ, TP.Huế ́H Mẫu số: S20 - DN (ngày 20/03/2006 Tài Chính) SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tên khách p.hành h.đơn Mã tài khoản Diễn giải chính Số dư đầu kỳ (51112) Tổng phát sinh kỳ (51112) Số dư cuối kỳ (51112) 2017087 19/12/2017 2017087 19/12/2017 2017087 31/12/2017 12.017 1311 51112 1311 Lũy kế ngoại tệ (dư nợ) Tỷ giá 0,00 5.412.188,35 0,00 0,0000 45.861.415.943 5.371.563.790 0,00 0,00 236.847,82 5.649.036.17 0 0,00 0,00 0,0000 0,0000 11.182.374 0,00 493,05 -40.501.034.527 -5.412.681,40 22.680,0000 85.585.248 0,00 3.773,60 -40.586.619.775 -5.416.455,00 22.680,0000 99.916.740 0,00 4.405,50 -42.422.534.019 -5.497.403,60 22.680,0000 40.000.716 0,00 1.763,70 -42.462.534.735 -5.499.167,30 22.680,0000 20.756.736 0,00 915,20 -43.838.257.948 -5.559.825,29 22.680,0000 45.861.415.943 0.00 -5.649.036.17 0.0000 ho 19/12/2017 51112 Lũy kế (dư nợ) 40.489.852.153 ại 2017082 Bán hàng Công ty Savanmixay Factory Ltd Bán hàng Công ty Savanmixay Factory Ltd Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay Kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác định kết kinh doanh Phát sinh có ngoại tệ Phát sinh có 51112 1311 51112 1311 51112 1311 51112 9111 Đ 02/12/2017 SAVANMIXAY FACTORY LIMITED SAVANMIXAY FACTORY LIMITED Công ty SAVANMIXAY Công ty SAVANMIXAY Công ty SAVANMIXAY ̀ng 2017082 ươ 02/12/2017 Phát sinh nợ in Số chứng từ ̣c K Ngày chứng từ h Loại tiền: VNĐ Tài khoản đối ứng tê Tài khoản: 51112 - Ngày mở sổ: 01/01/2016 Tr - Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Người ghi sổ ( Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu giao hàng, văn đề nghị giảm giá hàng bán b Tài khoản sử dụng Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu c Phương pháp hạch toán ́ uê Trong năm kế toán từ ngày 1/1/2017 đến ngày 1/12/2017, Công ty TNHH Mỹ ́H Hoàng không phát sinh các nghiệp vụ có các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết tê khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Do vậy, bài báo cáo này, em không trình bày phần hành kế toán các khoản giảm trừ doanh thu in h 2.3.4 Kế toán giá vốn hàng bán - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho ại b Tài khoản sử dụng ho - Phiếu điều chuyển kho ̣c K a Chứng từ kế toán sử dụng Đ Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán c Phương pháp hạch toán ươ ̀n g - Để tổng hợp giá vốn số hàng đã xuất bán kế toán vào số ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa để xác định giá vốn số hàng đã xuất kho Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế Tr giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ tính theo phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập Theo phương pháp này, hàng hóa sau lần mua vào tính giá bình quân và làm giá vốn cho lần xuất hàng Ví dụ 3: Từ nghiệp vụ bán hàng cho Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm, sau kế toán hàng hóa hạch toán doanh thu tiến hành hạch toán giá vốn hàng bán cho nghiệp vụ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa - Công ty TNHH Mỹ Hoàng đã trang bị phần mềm kế toán Pro Acounting để hỗ trợ công việc cho phận kế toán Công ty Nhờ đó mà việc tính toán giá vốn hàng bán hàng hóa trở nên đơn giản Sau lần nhập hàng, kế toán hàng hóa việc truy cập vào phần mềm kế toán Pro Acounting, chọn phân hệ “Kho hàng/nguyên vật liệu sản xuất”, chọn “Tính giá hàng tồn kho”, đó phần mềm cho “Bảng tính giá hàng tồn kho” Kế toán điền các thông tin như: tính cho loại vật tư (Trung bình di động), từ ngày (1/12/2017), đến ngày (21/12/2017), giá chung hay ́ uê kho (Từng kho), tính cho các mã kho (Kho 02), ráp giá sau tính (Có) Sau ́H điền đầy đủ các thông tin trên kế toán vào ô tính toán lưu và in bảng tính giá vốn - Khi nghiệp vụ ví dụ phát sinh, kế toán xuất Phiếu xuất kho và Hóa đơn h vốn hàng hóa đó và tự động hạch toán giá vốn: ̣c K in Nợ TK 632: 16.705.176 đ Có TK 1651: 16.705.176 đ tê GTGT thì cần nhập mã vật tư tên vật tư thì phần mềm tự động nhảy giá - Hàng ngày, vào Phiếu xấu kho số 0001215 – xuất kho bán hàng cho Công ho ty TNHH Mỹ Hoàng và Hóa đơn GTGT số 0001215 để ghi sổ, kế toán phản ánh đồng thời nghiệp vụ vào chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết TK 632, sau đó vào số liệu trên Tr ươ ̀n g Đ ại chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết TK 632 để ghi vào sổ cái tài khoản 632 (Phụ lục 14) Hình 2.4 Giao diện phần mềm Pro Acounting – Bảng tính giá hàng tồn kho SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 69 Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp Tr ươ ̀n g Hình 2.5 Giao diện PMKT Pro Acounting – Sau tính giá hàng tồn kho SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.10 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán ́ ́H Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Các tài khoản: 632 HDA 25/12/2017 0001215 HDA 25/12/2017 0001215 PKT 31/12/2017 12.019 PKT PKT 31/12/2017 31/12/2017 12.029 12.039 h Mã tài khoản in Công ty SAVANMIXAY Công ty SAVANMIXAY Công ty SAVANMIXAY Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm ̣c K 2017087 2017087 2017087 Số dư đầu kỳ (632) Tổng phát sinh kỳ (632) Số dư cuối kỳ (632) Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm Bán hàng Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm Kết chuyển giá vốn hàng bán sang xác định kết kinh doanh ho 19/12/2017 19/12/2017 19/12/2017 Diễn giải chính ại HXK HXK HXK Tên khách p.hành h.đơn Đ Số chứng từ Ngày chứng từ ̀ng Mã chứng từ tê Từ đầu ngày: 01/112/2017 Đến hết ngày: 21/12/2017 Phân bổ chi phí nhập hàng năm 2017 Phân bổ chi phí SXKD dở dang năm 2017 ươ - Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 63.885.992.774 0 632 632 632 1561 1561 1561 55.049.270.088 8.836.722.686 90.441.012 6.853.635 18.771.998 632 1561 1.284.779 632 1561 632 632 632 Lũy kế (dư nợ) 0 57.924.240.142 59.185.268.543 59.204.040.541 61.209.349.568 3.610.394 61.224.769.965 9111 63.885.992.774 -1.501.495.064 1562 1542 377.916.541 1.123.578.523 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu Tr Người ghi sổ ( Ký, họ tên) uê Công ty TNHH Mỹ Hoàng SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.3.5 Doanh thu hoạt động tài chính Một số trường hợp hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính: - Chênh lệch tỷ giá phí tin nhắn ngoại tệ - Chênh lệch tỷ giá trả nợ gốc và lãi vay ngoại tệ - Lãi tiền gửi a Chứng từ kế toán sử dụng Giấy báo lãi tiền gửi ngân hàng ́ uê b Tài khoản sử dụng ́H Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính tê c Phương pháp hạch toán Ví dụ 4: Ngày 29/12/2017 Công ty TNHH Mỹ Hoàng nhận Giấy báo lãi in h tiền gửi NH No Trường An tháng 12/2017 với tổng số tiền 9000 VNĐ Hằng ngày, vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Doanh thu ̣c K hoạt động tài chính và vào các chứng từ giấy báo trả lãi chênh lệch tỷ giá…để tiến hành định khoản và nhập liệu Máy tính tự động cập nhật vào nhật ký ho chứng từ - Thu tiền ngân hàng, sổ chi tiết TK 515 và sổ cái TK 515 (Phụ lục 15) ại Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu tài chính sang TK 911 để xác định kết kinh Đ doanh Kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh: ươ ̀n g Nợ TK 34111: 9000 đ Tr Có TK 5152: 9000 đ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.11 Giấy báo lãi tiền gửi NH No Trường An – Chi nhánh Huế NH NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN AGRIBANK CHỨNG TỪ GIAO DỊCH Mẫu số: 01GTGT2/4011 Ngày: 31/12/2017 Kí hiệu: GL/17T Liên 2: Khách hàng Số HĐ: 12310016000887 Chi nhánh: 4011 – Chi nhánh Trường An – TT Huế ́ uê Địa chỉ: 88 Nguyễn Huệ, phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế ́H Mã số thuế: 0100686174-271 in Khách hàng: Cty TNHH Mỹ Hoàng h tê Điện thoại/Fax: 054.832422/054-885177 Địa chỉ: 87 Nguyễn Sinh cung, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế Mã số thuế: 3300367759 ho Loại giao dịch: Lãi tiền gửi ̣c K Mã khách hàng: 4011148221443 dịch ươ ̀n Tích lũy giao Số tiền Đ tin g Thông ại Số tài khoản: 4011201000810 LTT Ghi chú 1.079.388.219 VNĐ 9000 VNĐ Tr Nhập gốc Khách hàng Thủ quỹ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Giao dịch viên Kiểm soát Giám đốc Page 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.12 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính ́ uê Công ty TNHH Mỹ Hoàng Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính tê Ngày chứng từ Tên khách p.hành h.đơn Số chứng từ Diễn giải chính Mã tài khoản h Mã chứng từ ́H Các tài khoản: 515 Từ đầu ngày: 01/12/2017 Đến hết ngày: 31/12/2017 Tài khoản đối ứng BNCTNT12.001 BN1 04/12/2017 BNCTNT12.001 Ngân hàng TMCP Công Thương VN - CN TT Huế Ngân hàng TMCP Công Thương VN - CN TT Huế BN1 07/12/2017 BNNOTANT12.002 Ngân hàng No & PTNT Trường An (USD) BN1 07/12/2017 BNNOTANT12.003 Ngân hàng No & PTNT Trường An (USD) BC1 29/12/2017 BCNOTA12.003 PKT 31/12/2017 12.040 PKT 31/12/2017 12.040 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Phát sinh có 230.605.447 194.909.746 35.695.701 Chênh lệch tỷ giá Phí tin nhắn TK ngoại tệ 5152 64271 11 Chênh lệch tỷ giá Phí tin nhắn TK ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá Trả nợ gốc & lãi vay ngoại tệ NH No Trường An (HĐ ngày 09/6/17) Chênh lệch tỷ giá Trả nợ gốc & lãi vay ngoại tệ NH No Trường An (HĐ ngày 12/6/17) Lãi tiền gửi NH No Trường An tháng 12/17 Kết chuyển doanh thu tài chính sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển doanh thu tài chính sang xác định kết kinh doanh 5152 64271 5152 34111 1.420.000 5152 34111 1.180.000 5151 11212 5151 9111 ại Đ ̀ng ươ Tr - Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Người ghi sổ ( Ký, họ tên) ̣c K 04/12/2017 ho BN1 in Số dư đầu kỳ (515) Tổng phát sinh kỳ (515) Số dư cuối kỳ (515) Phát sinh nợ 5152 9111 Tổng số phát sinh 9.000 348.341 230.257.106 230.605.447 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 74 Khóa luận tốt nghiệp 2.3.3 GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.3.6 Kế toán chi phí tài chính Công ty TNHH Mỹ Hoàng Một số trường hợp hạch toán vào chi phí tài chính Công ty TNHH Mỹ Hoàng: - Trả nợ gốc và lãi vay ngoại tệ - Chênh lệch lỗ tỷ giá vay ngoại tệ - Chênh lệch lỗ tỷ giá khách hàng trả tiền mua hàng a Chứng từ kế toán sử dụng ́ Tài khoản sử dụng ́H b uê Giấy báo Nợ Ngân hàng tê Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Công ty TNHH Mỹ Hoàng đã mở thêm hai tài khoản cấp 2: in h - Tài khoản 6351 – Chi phí tài chính (Trả nợ gốc và lãi vay ngoại tệ) - Tài khoản 6352 – Chi phí tài chính (Chênh lệch tỷ giá) Phương pháp hạch toán ̣c K c Ví dụ 5: Ngày 07/12/2017 Công ty TNHH Mỹ Hoàng trả nợ gốc và lãi vay ho cho Ngân hàng No Trường An với số tiền 16,57 USD (Tương đương 375.808,00 ại VNĐ) Đ Khi toán tiền lãi cho Ngân hàng, kế toán toán Công ty nhận Chứng từ giao dịch Ngân hàng, từ đó cập nhật vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài Tr ươ ̀n g khoản chi phí tài chính và cuối kỳ cập nhật vào sổ cái tài khoản 635 (Phụ lục 16) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.13 Giấy báo Nợ NH No Trường An – Chi nhánh Huế NH NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN AGRIBANK CHỨNG TỪ GIAO DỊCH Mẫu số: 01GTGT2/4011 Ngày: 31/12/2017 Kí hiệu: GL/17T Liên 2: Khách hàng Số HĐ: 12310016000887 ́ uê Chi nhánh: 4011 – Chi nhánh Trường An – TT Huế Địa chỉ: 88 Nguyễn Huệ, phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế ́H Mã số thuế: 0100686174-271 tê Điện thoại/Fax: 054.832422/054-885177 in h Khách hàng: Cty TNHH Mỹ Hoàng ̣c K Địa chỉ: 87 Nguyễn Sinh cung, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế Mã khách hàng: 4011148221443 Mã số thuế: 3300367759 ho Loại giao dịch: Tất toán ại Trả nợ vay (Vay ưu đãi khách hàng xuất khẩu) Đ Số giải ngân: 4011-LDS-201700571 tin ươ ̀n dịch giao Số tiền g Thông Tr Tích lũy Nhập gốc Khách hàng LTT Ghi chú 35.500,00 USD Ngày đến hạn: 09/12/2017 35.500,00 USD Gốc: 35.500,00; LS: 2,80%; 16,57 USD 01/12/2017 – 06/12/2017, ngày 16,57 USD Thủ quỹ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Giao dịch viên Kiểm soát Giám đốc Page 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 11/12/2017 BCNOTANT12.002 31/12/2017 12.018 31/12/2017 12.018 ươ Tr - Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Người ghi sổ ( Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông - - - 1.511,42 - - - - - 40.142,81 - - - - - - - 504.538.157,00 38.631,39 22.687,00 375.808,00 - 16,57 - 504.913.965,00 38.647,96 22.680,00 - 18,20 - 505.326.741,00 38.666,16 22.680,00 - - - ́ - 504.083.195,00 - 562.865.689,00 tê 58.782.494,00 uê ́H BNNOTANT12.003 ̀ng 07/12/2017 Ngân hàng No & PTNT Trường An (USD) Ngân hàng No & PTNT Trường An (USD) 38.631,39 Phát sinh nợ - Lũy kế ngoại tệ (dư nợ) Lũy kế (dư nợ) Tỷ giá h BNNOTANT12.002 Ngân hàng No & PTNT Trường An (USD) Phát sinh có ngoại tệ 6352 6351 1311 454.962,00 ̣c K Công ty SAVANMIXAY Số dư đầu kỳ (635) Tổng phát sinh kỳ (635) Số dư cuối kỳ (635) Chênh lệch tỷ giá Công ty Savanmixay trả tiền mua hàng Trả nợ gốc & lãi vay ngoại tệ NH No Trường An (HĐ ngày 09/6/17) Trả nợ gốc & lãi vay ngoại tệ NH No Trường An (HĐ ngày 12/6/17) Chênh lệch tỷ giá Vay ngoại tệ NH No Trường An Kết chuyển chi phí tài chính sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí tài chính sang xác định kết kinh doanh Phát sinh có Phát sinh nợ ngoại tệ 11222 ho 07/12/2017 BCNOTANT12.001 Diễn giải chính 6351 11222 412.776,00 6352 34111 3.255.000,00 6351 9111 6352 9111 ại 07/12/2017 Tên khách p.hành h.đơn Số chứng từ Đ Ngày chứng từ Tài khoản đối ứng Mã tài khoản in Biểu 2.14 Sổ chi tiết chi phí tài chính 508.581.741,00 38.666,16 22.750,00 - 368.326.612,00 - - 194.539.077,00 40.142,81 - Tổng số phát sinh 194.539.077,00 562.865.689 - - - 40.142,81 - Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.3.7 Kế toán chi phí bán hàng Công ty TNHH Mỹ Hoàng Một số trường hợp hạch toán vào Chi phí bán hàng Công ty TNHH Mỹ Hoàng: - Xuất vật tư dùng cho nội - Thanh toán cước điện thoại cho phận bán hàng - Chi phí nhiên liệu vận chuyển hàng bán - Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn khác… ́ uê a Chứng từ kế toán sử dụng ́H Kế toán vào các chứng từ sau phiếu chi, giấy đề nghị toán tạm tê ứng, b Tài khoản sử dụng: in h Kế toán sử dụng TK 641- “ Chi phí bán hàng ” để hạch toán các khoản chi phí c Phương pháp hạch toán ̣c K bán hàng phát sinh công ty Ví dụ 6: Ngày 30/12/2017 Công ty TNHH Mỹ Hoàng chi tiền mặt toán ho mua áo mưa Công ty TNHH thương hiệu và đồng phục Lion với tổng trị giá ại toán 9.900.000 VNĐ (Đã có thuế GTGT 10%) Đ Căn vào Phiếu chi số 0000173, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Pro Acounting phân hệ “Sổ kế toán” để cập nhật vào các sổ chi tiết tài ươ ̀n g khoản 641, và sổ cái tài khoản 641 (Phụ lục 15) Đồng thời, kế toán định khoản nghiệp vụ: 9.000.000 VNĐ Nợ TK 1331 900.000 VNĐ Tr Nợ TK 6418 Có TK 1111 9.900.000 VNĐ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.15 Phiếu chi toán mua áo mưa CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG Quyển số: 87 NGUYỄN SINH CUNG, PHƯỜNG VĨNH NINH, TP HUẾ Số: PC12.066 PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 12 năm 2017 Họ và tên người nhận tiền: Võ Thị Thanh Loan Địa chỉ: ́ uê Lý nộp: Thanh toán mua áo mưa Công ty TNHH thương hiệu và đồng phục Lion ́H Số tiền: 9.900.000 đồng(Viết chữ): Chín tiệu chín trăm ngàn đồng chẵn Kế toán trưởng Đã ký Đã ký Thủ quỷ Người lập phiếu in h Giám đốc tê Kèm theo: .Chứng từ gốc Đã ký Ngày tháng năm Người nhận phiếu Đã ký ̣c K Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): Tr ươ ̀n g Đ ại ho + Số tiền quy đổi: SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.16 Sổ chi tiết chi phí bán hàng ́ uê Công ty TNHH Mỹ Hoàng ́H SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Từ đầu ngày: 01/12/2017 Số chứng từ Tên khách p.hành h.đơn Mã tài khoản in Ngày chứng từ Diễn giải chính ̣c K Mã chứng từ h Đến hết ngày: 31/12/2017 tê Các tài khoản: 641 Tài khoản đối ứng 12.009 PC1 PK6 PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT 30/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 PC12.066 Khách lẻ 12.015 12.015 12.015 12.015 12.015 12.015 12.015 12.015 - Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Người ghi sổ ( Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Chi phí nhiên liệu vận chuyển hàng bán Thanh toán mua áo mưa Công ty TNHH thương hiệu và đồng phục Lion Phân bổ khấu hao 2141-6414 Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh ại 30/12/2017 Đ PKT Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế ̀ng ươ Tr ho Số dư đầu kỳ (641) Tổng phát sinh kỳ (641) Số dư cuối kỳ (641) 64171 Phát sinh nợ Phát sinh có 283.966.399 586.570.161 0 870.536.560 3311 10.814.312 6418 1111 6414 2141 6411 9111 6412 9111 6413 9111 6414 9111 64171 9111 64172 9111 64173 9111 6418 9111 Tổng số phát sinh 9.900.000 12.481.146 0 0 0 0 0 425.288.550 2.776.520 14.117.160 140.732.471 118.987.477 40.127.085 118.982.752 9.524.545 870.536.560 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu Page 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.3.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH Mỹ Hoàng Một số trường hợp hạch toán vào Chi phí bán hàng Công ty TNHH Mỹ Hoàng: - Lệ phí chuyển tiền - Mua văn phòng phẩm phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp - Thanh toán cước điện thoại cho công tác quản lý - Thanh toán chi phí tiếp khách ́ uê - Lệ phí chuyển tiền ́H a Chứng từ kế toán sử dụng tê - Hóa đơn GTGT tiền điện, tiếp khách,… - Phiếu chi in h - Bảng lương b Tài khoản sử dụng c Phương pháp hạch toán ̣c K Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp ho Ví dụ 7: Ngày 6/12/2017 Công ty TNHH Mỹ Hoàng chi tiền mặt để ại toán tiền mua văn phòng phẩm với tổng số tiền 1.499.000 VNĐ Đ Kế toán dựa vào Phiếu chi ký hiệu PC12.008 nhập liệu vào phần mềm kế toán Pro Acounting để cập nhật vào các sổ kế toán như: Sổ chi tiết tài khoản 642, Sổ cái TK Tr ươ ̀n g 642 (Phụ lục 17) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.17 Phiếu chi mua văn phòng phẩm 06/12/2017 Đơn vị: CT TNHH Mỹ Hoàng Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo Thông tư số:200/2014/TT-BTC ngày Địa chỉ: 87 Nguyễn Sinh Cung, TP.Huế 24/12/2014 BTC) PHIẾU CHI Ngày tháng 12 năm 2017 ́ uê Họ và tên người nhận tiền: Võ Thị Thanh Loan ́H Địa chỉ: 87 Nguyễn Sinh Cung, TP.Huế Lý nộp: Thanh toán mua văn phòng phẩm tê Số tiền: 1.499.000 đồng(Viết chữ): Một triệu bốn trăm chín mươi chín ngàn đồng chẵn h Kèm theo: .Chứng từ gốc Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký ̣c K Đã ký Người lập phiếu in Giám đốc Đã ký Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): ho + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Tr ươ ̀n g Đ ại (Liên gửi ngoài phải đóng dấu) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.18 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp ́ uê Công ty TNHH Mỹ Hoàng ́H SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Từ đầu ngày: 01/12/2017 Ngày chứng từ Số chứng từ Tên khách p.hành h.đơn Diễn giải chính ho ại Lệ phí chuyển tiền Thanh toán mua văn phòng phẩm Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Đ BNCT12.013 PC12.008 12.013 12.013 12.013 12.013 12.013 12.013 12.013 12.013 12.013 Ngân hàng TMCP Công Thương VN CN Nam TT Huế Khách lẻ ̀ng 05/12/2017 06/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Tr BN1 PC1 PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT ươ ̣c K Số dư đầu kỳ (642) Tổng phát sinh kỳ (642) Số dư cuối kỳ (642) - Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông in Mã chứng từ h Đến hết ngày: 31/12/2017 tê Các tài khoản: 642 Mã tài khoản Tài khoản đối ứng 64271 11211 6422 1111 6421 9111 6422 9111 6423 9111 6424 9111 6425 9111 64271 9111 64272 9111 64273 9111 6428 9111 Tổng số phát sinh Phát sinh nợ Phát sinh có 608.852.394 702.943.130 0 1.311.795.524 20.000 1.499.000 0 0 0 0 0 575.268.150 54.623.534 54.205.983 312.724.540 4.000.000 50.612.441 94.291.281 37.512.995 128.556.600 1.311.795.524 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Page 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.3.9 Kế toán thu nhập khác Một số trường hợp hạch toán vào kế toán thu nhập khác Công ty TNHH Mỹ Hoàng: nhập hàng thừa sau kiểm kê,… a Chứng từ kế toán sử dụng Biên kiểm kê hàng hóa b Tài khoản sử dụng Tài khoản 711 – Thu nhập khác ́ uê c Phương pháp hạch toán ́H Ví dụ 8: Ngày 31/12/2017 Công ty TNHH Mỹ Hoàng tiến hành kiểm kê kho tê hàng, phát nhập thừa hàng hóa với tổng giá trị 154.761 đồng Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán hàng hóa dựa vào Biên kiểm kê in h hàng hóa để cập nhật vào các sổ chi tiết tài khoản 711, sổ cái tài khoản 711 (Phụ lục Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K 18) trên phương tiện phần mềm kế toán Pro Acounting SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.19 Biên kiểm kê hàng hóa năm 2017 CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 87 Nguyễn Sinh Cung, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế Độc lập – Tự – Hạnh phúc Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2017 BIÊN BẢN KIỂM KÊ HÀNG HÓA NĂM 2017 Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2017 kho nhà máy tôn Thanh Tâm và Xưởng gia ́ uê công chế biến thép quốc lộ 14 thôn Vinh Sơn, xã Lộc Sơn Hội đồng kiểm kê gồm có: Tổ trưởng 2/ Ông: Trần Xuân Huỳnh Thủ kho 3/ Ông: Nguyễn Quốc Vương Thủ kho h tê 1/ Ông: Võ Đại Chủng ́H I / Tổ kiểm kê: in II/ Đại diện phòng kế toán Kế toán ̣c K 1/ Bà: Võ Thị Thùy Anh Đã tiến hành kiểm kê hàng hóa và nguyên vật liệu đến ngày 31 tháng 12 năm 2017 sau: Kiểm kê thực tế kho hàng nhà máy cán tôn Thanh Tâm, xưởng gia công chế biến ho - Sau đối chiếu với số lượng tồn kho theo sổ sách với số liệu kiểm kê thực tế có chênh lệch sau: ươ ̀n g Chênh lệch thừa: Đ - ại thép Tr STT Tên hàng hóa ĐVT SL sổ Số lượng kiểm kê sách Số cây Thừa Tiền kg Thép phi 12 kg 58.406,63 5.907 58.420,23 13,60 154.761 Thép phi 14 kg 58.484,06 4.313 58.484,28 0,22 2.477 … … … … Tổng cộng SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông … … … … 107,15 1.525.795 Page 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.20 Sổ chi tiết thu nhập khác ́ uê Công ty TNHH Mỹ Hoàng SỔ CHI TIẾT THU NHẬP KHÁC tê Ngày chứng từ Tên khách p.hành h.đơn Số chứng từ Diễn giải chính Mã tài khoản h Mã chứng từ ́H Các tài khoản: 711 Từ đầu ngày: 01/12/2017 Đến hết ngày: 31/12/2017 Tài khoản đối ứng 31/12/2017 12.042 PNN 31/12/2017 PNNB12.052 Gia công PNN 31/12/2017 PNNB12.052 Gia công PNN 31/12/2017 PNNB12.052 Gia công 31/12/2017 PNNB12.052 PNN 31/12/2017 PNNB12.052 PKT 31/12/2017 12.012 Gia công Gia công ươ PNN Tr - Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Người ghi sổ ( Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông ại Đ ̀ng Điều chỉnh dứt nợ công nợ phải thu phải trả năm 2017 Nhập hàng thừa sau kiểm kê theo BB kiểm kê ngày 31/12/17 Nhập hàng thừa sau kiểm kê theo BB kiểm kê ngày 31/12/17 Nhập hàng thừa sau kiểm kê theo BB kiểm kê ngày 31/12/17 ho PKT Công ty TNHH thương mại và sản xuất công nghiệp Nguyễn Tính ̣c K in Số dư đầu kỳ (711) Tổng phát sinh kỳ (711) Số dư cuối kỳ (711) Phát sinh có 31.525.796 30.000.000 1.525.796 711 3311 711 1561 154.761 711 1561 2.477 711 1561 Nhập hàng thừa sau kiểm kê theo BB kiểm kê ngày 31/12/17 Nhập hàng thừa sau kiểm kê theo BB kiểm kê ngày 31/12/17 Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kết kinh doanh Phát sinh nợ 98.012 711 1561 384.566 711 1561 359.228 711 9111 31.525.796 31.525.796 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Tổng số phát sinh Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.3.10 Kế toán chi phí khác Một số trường hợp hạch toán vào chi phí khác Công ty TNHH Mỹ Hoàng: - Phân bổ chi phí BHXH, BHYT, BHTN Giám đốc - Xuất kho hàng thiếu sau kiểm kê… a Chứng từ kế toán sử dụng b Tài khoản sửu dụng ́ uê Tài khoản 811 – Chi phí khác ́H Công ty đã tạo tài khoản cấp hai cho tài khoản 811, cụ thể là: tê - Tài khoản 8111 – Chi phí bảo hiểm in - Tài khoản 8113 – Chi phí khác nội h - Tài khoản 8112 – Chi phí khác ngoài doanh nghiệp c Phương pháp hạch toán ̣c K Ví dụ 8: Ngày 31/12/2017 Công ty TNHH Mỹ Hoàng tiến hành kiểm kê kho hàng, phát xuất thiếu hàng hóa với tổng giá trị 62.176 đồng ho Kế toán hàng hóa vào Biên kiểm kê hàng hóa năm 2017 để cập nhật Đ Kế toán hạch toán: ại vào các loại sổ kế toán Nợ TK 8113: 62.176 đồng Tr ươ ̀n g Có TK 1651: 62.176 đồng SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.21 Biên kiểm kê hàng hóa năm 2017 CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 87 Nguyễn Sinh Cung, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế Độc lập – Tự – Hạnh phúc Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2017 BIÊN BẢN KIỂM KÊ HÀNG HÓA NĂM 2017 Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2017 kho nhà máy tôn Thanh Tâm và Xưởng gia ́ uê công chế biến thép quốc lộ 14 thôn Vinh Sơn, xã Lộc Sơn Hội đồng kiểm kê gồm có: Tổ trưởng 2/ Ông: Trần Xuân Huỳnh Thủ kho 3/ Ông: Nguyễn Quốc Vương Thủ kho h tê 1/ Ông: Võ Đại Chủng ́H I / Tổ kiểm kê: in II/ Đại diện phòng kế toán Kế toán ̣c K 1/ Bà: Võ Thị Thùy Anh Đã tiến hành kiểm kê hàng hóa và nguyên vật liệu đến ngày 31 tháng 12 năm 2017 ho sau: - Kiểm kê thực tế kho hàng nhà máy cán tôn Thanh Tâm, xưởng gia công chế biến ại thép Sau đối chiếu với số lượng tồn kho theo sổ sách với số liệu kiểm kê thực tế có chênh lệch sau: ươ ̀n g Chênh lệch thừa: Đ - Tr STT Tên hàng hóa ĐVT SL sách Thép phi Thép lưới B40 kg … … sổ Số lượng kiểm kê kg … 43.488,65 7.007 1,40 … Tổng cộng SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Số cây Thừa Tiền kg 43.443,40 - 5,25 - - … … 621.176 - 1,40 20.277 … … 107,15 1.525.795 Page 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa ́ Công ty TNHH Mỹ Hoàng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ KHÁC Tên khách p.hành h.đơn Diễn giải chính tê Số chứng từ Mã tài khoản h Ngày chứng từ Số dư đầu kỳ (811) Tổng phát sinh kỳ (811) Số dư cuối kỳ (811) Phân bổ BHXH, BHYT, BHTN năm 2017 Phân bổ BHXH, BHYT, BHTN năm 2017 Tài khoản đối ứng 12.027 PKT 31/12/2017 12.027 Bảo hiểm xã hội thành phố Huế Bảo hiểm xã hội thành phố Huế PXK 31/12/2017 PX12.076 Nội PXK 31/12/2017 PX12.076 Nội PKT 31/12/2017 12.016 PKT 31/12/2017 12.016 PKT 31/12/2017 12.016 ươ ̀ng Đ ho 31/12/2017 Tr - Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Người ghi sổ ( Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Xuất kho hàng thiếu sau kiểm kê ngày 31/12/2017 Xuất kho hàng thiếu sau kiểm kê ngày 31/12/2017 Kết chuyển chi phí khác sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí khác sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí khác sang xác định kết kinh doanh ại PKT ̣c K in Mã chứng từ ́H Các tài khoản: 811 Từ đầu ngày: 01/12/2017 Đến hết ngày: 31/12/2017 uê Biểu 2.22 Sổ chi tiết chi phí khác Phát sinh nợ Phát sinh có 109.381.685 25.887.914 0 135.269.599 0 8111 3383 20.052.500 8111 3384 3.510.000 8113 1561 62.176 8113 1551 20.277 8111 9111 105.206.040 8112 9111 29.298.145 8113 9111 Tổng số phát sinh 765.414 135.269.599 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu Page 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.3.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp a Chứng từ kế toán sử dụng - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp b Tài khoản sử dụng Tài khoản 821 – Thuế thu nhập doanh nghiệp c Phương pháp hạch toán ́ uê Dựa vào kết hoạt động kinh doanh Công ty, kế toán hàng hóa tiến hành ́H lập Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và Tờ khai toán thuế thu nhập doanh tê nghiệp năm 2017 theo mẫu số 03/TNDN (Ban hành kèm theo thông tư số 151/2014/TT – BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính) in h Với tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là 194.784.320 VNĐ, các khoản chi không trừ xác định thuế thu nhập doanh nghiệp là 105.206.040 VNĐ Như tổng ̣c K thu nhập chịu thuế Công ty là 299.990.360 VNĐ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, thuế thu nhập doanh nghiệp mà Công ty phải nộp cho nhà nước là: Tr ươ ̀n g Đ ại ho 299.990.360 x 20% = 59.998.072 VNĐ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.23 Quyết toán thuế TNDN 2017 Công ty TNHH Mỹ Hoàng QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2017 Doanh thu: 66.699.113.223 Giá vốn hàng bán: 63.885.992.774 Chi phí bán hàng: 870.536.560 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 1.311.795.524 ́H ́ 230.605.447 uê Doanh thu tài chính: 562.865.689 tê Chi phí tài chính: 298.528.123 h Lợi nhuận từ HĐKD: in Thu nhập khác: ̣c K Chi phí khác: 10 Lợi nhuận khác: ho 11 Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN: 12 Chi phí loại trừ: ại 13 Thu nhập tính thuế TNDN: 135.269.599 (103.743.803) 194.784.320 105.206.040 299.990.360 59.998.072 Đ 14 Tổng số thuế TNDN phải nộp: 31.525.796 ươ ̀n g (Năm mươi chín triệu chín trăm chín mươi tám ngàn không trăm bảy mươi hai đồng) Kế toán trưởng Người lập Tr Giám đốc Huề, ngày 28 tháng năm 2018 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.24 Sổ chi tiết tài khoản 821 Công ty TNHH Mỹ Hoàng Sổ chi tiết tài khoản Các tài khoản : 821 Từ đầu ngày : 01/01/2017 Đến hết ngày : 31/12/2017 ́ uê Tiền tệ : 1.Tiền Việt Số chứng từ Ngày chứng từ Diễn giải chính Mã tài khoả n Tài khoả n đối ứng Số dư đầu kỳ (821) 12.020 31/12/2017 12.043 Chi phí thuế TNDN năm 2017 8211 8211 Lũy kế (dư nợ) 0 59,998,072 0 0 9111 59,998,072 -59,998,072 3334 59,998,072 0 in 31/12/2017 PKT ̣c K PKT Số dư cuối kỳ (821) Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang xác định kết kinh doanh Phát sinh có 59,998,072 h Tổng phát sinh kỳ (821) Phát sinh nợ tê Mã chứn g từ ́H Các mã đơn vị : A ho 2.3.12 Kế toán xác định kết kinh doanh - Cuối kỳ, kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến doanh thu, chi phí ại kỳ công ty Đ - Doanh nghiệp sử dụng TK911 – xác định kết kinh doanh để hạch toán g - Cuối năm 2017, kế toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh ươ ̀n + Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 66.699.113.223 đồng Tr Có TK911: 66.699.113.223 đồng + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 63.885.992.774 đồng Có TK 632: 63.885.992.774 đồng + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 230.605.447 đồng Có TK 911: 230.605.447 đồng + Kết chuyển chi phí tài chính SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Nợ TK 911: 562.865.689 đồng Có TK 635: 562.865.689 đồng + Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 870.536.560 đồng Có TK 641: 870.536.560 đồng + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 1.311.795.524 đồng ́ uê Có TK 641: 1.311.795.524 đồng ́H + Kết chuyển thu nhập khác tê Nợ TK 711: 31.525.796 đồng Có TK 911: 31.525.796 đồng Nợ TK 911: 135.269.599 đồng ̣c K Có TK 811: 135.269.599 đồng in h + Kết chuyển chi phí khác + Kết chuyển chi phí thuế TNDN ho Nợ TK 911: 59.998.072 đồng Tr ươ ̀n g Đ ại Có TK 821: 59.998.072 đồng SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.25 Sổ chi tiết tài khoản 911 ́ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911 PKT 31/12/2017 12.020 PKT 31/12/2017 12.040 PKT PKT 31/12/2017 12.040 31/12/2017 12.044 - Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Tr Người ghi sổ ( Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Phát sinh nợ Phát sinh có tê h ̣c K 31/12/2017 12.013 ho PKT ại 31/12/2017 12.012 Số dư đầu kỳ (911) Tổng phát sinh kỳ (911) Số dư cuối kỳ (911) Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển doanh thu tài chính sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển doanh thu tài chính sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển lãi năm 2017 ươ PKT Diễn giải chính Tài Mã khoản tài đối khoản ứng in Số chứng từ Đ Ngày chứng từ ̀ng Mã chứn g từ ́H Từ đầu ngày: 01/12/2017 Đến hết ngày: 31/12/2017 uê Công ty TNHH Mỹ Hoàng 0 66.961.244.466 66.961.244.466 0 9111 711 31.525.796 9111 6421 575.268.150 9111 8211 59.998.072 9111 5151 348.341 9111 9111 5152 4212 134.786.248 0 -31.525.796 543.742.354 95.819.199 95.470.858 230.257.106 134.786.248 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu Page 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Bảng 2.4 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Thuyế t minh 01 Năm Năm trước 66.699.113.22 70.475.801.58 0 Doanh thu bán hàng và cung cấp 10 66.699.113.22 70.475.801.58 63.885.992.77 67.223.620.58 2.813.120.449 3.252.181.001 230.605.447 184.189.750 562.865.689 671.636.494 23 368.326.612 377.102.555 25 870.536.560 1.224.460.447 26 1.311.795.524 1.233.461.143 30 298.528.123 306.812.667 31 31.525.796 64.711.178 32 135.269.599 148.860.490 40 (103.743.803) (84.149.312) 50 194.784.320 222.663.355 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 59.998.072 62.485.793 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 0 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 134.786.248 160.177.562 18 Lãi trên cổ phiếu 70 0 19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu 71 0 ́ 02 uê Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch 20 vụ (20 = 10 - 11) 21 in Doanh thu hoạt động tài chính 22 ̣c K Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý doanh nghiệp ho Chi phí bán hàng 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ại {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 11 Thu nhập khác g 12 Chi phí khác Đ 26)} ươ ̀n 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 Tr + 40) tê 11 h Giá vốn hàng bán ́H dịch vụ (10 = 01 - 02) (60 = 50 - 51 - 52) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng ́ uê 3.1.1 Ưu điểm ́H Kế toán bán hàng doanh nghiệp tư nhân Mỹ Hoàng tiến hành tương đối hoàn chỉnh tê a Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu h - Các chứng từ sử dụng quá trình hạch toán ban đầu phù hợp với in yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sở pháp lý nghiệp vụ ̣c K - Các chứng từ sử dụng đúng mẫu tài chính ban hành, thông tin kinh tế nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, ho chính xác vào chứng từ - Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời ại - Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ Đ phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước vào lưu trữ g b Đối với công tác hạch toán tổng hợp ươ ̀n - Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán Bộ tài chính ban hành Để phù hợp với tình hình và đặc điểm doanh nghiệp, kế toán đã mở số tài khoản cấp Tr 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động các loại tài sản doanh nghiệp và giúp cho kế toán thuận tiện cho việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh chồng chéo công việc ghi chép kế toán - Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, vì doanh nghiệp kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, đó không thể định kỳ kiểm tra hạch toán SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 96 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh kết công tác tổ chức kế toán bán hàng mà kế toán công ty đã đạt được, còn có tồn mà doanh nghiệp Mỹ Hoàng có khả cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý doanh nghiệp: - Công ty đã mở số tài khoản cấp 2, cấp tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( TK 51111 – Doanh thu bán hàng nội địa, TK 51112 – Doanh thu ́ uê bán hàng xuất khẩu) Trong đó Công ty lại không mở các tài khoản cấp 2, cấp ́H cho tài khoản giá vốn hàng bán cho hoạt động xuất kho, đó không thấy rõ giá tê vốn hàng bán đó là xuất cho hoạt động nào - Thực trạng Công ty ba năm 2015 – 2017 cho thấy doanh thu bán hàng in h và cung cấp dịch vụ liên tục giảm, đó các khoản mục chi phí lại không ngừng tăng lên làm cho khoản lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Công ty giảm xuống ̣c K Nếu Công ty không nhanh chóng cải thiện điều này thì nó đe dọa lớn đến tình hình hoạt động kinh doanh Công ty ho - Mặt hàng kinh doanh Công ty là vật liệu xây dựng như: tôn, sắt, thép, xi ại măng, Có khả bị hư hỏng, phẩm chất, rỉ rét, để thời gian dài Đ Trong đó lượng hàng tồn kho Công ty liên tục tăng mạnh ba năm 2015 – 2017, điều này không làm ảnh hưởng đến việc tiêu thụ mà còn làm tăng lên các ươ ̀n g chi phí như: chi phí bảo quản, chi phí quản lý, Công ty - Trong hai năm gần đây (2016, 2017) Công ty không áp dụng các chính sách chiết khấu hay giảm giá hàng bán cho khách hàng, điều này là lý làm cho Tr lượng khách hàng Công ty không tăng lên mà ngày ít đi, đặc biệt với các hoạt động bán buôn, ảnh hưởng đến tình hình hoạt động kinh doanh Công ty - Tình trạng bị chiếm dụng vốn Công ty có giảm các năm gần đây, nhiên nó mức cao so với tình hình tài chính Công ty Cần thiết có biện pháp thích đáng để cải thiện tình trạng này SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 97 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 3.2 Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng Công ty TNHH Mỹ Hoàng 3.2.1 Hoàn thiện công tác sổ sách, tài khoản kế toán Công ty nên tạo thêm tài khoản cấp cho tài khoản giá vốn hàng bán để tiện theo dõi việc xuất kho hàng hóa Điều này giúp ta có thể thấy rõ lô hàng này xuất bán nội địa hay xuất và với giá vốn cho hoạt động là bao nhiêu Ta có thể lấy lại ví dụ 1: Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Hoàng Khăm ́ uê lô hàng với tổng giá trị toán là 19.300.000 VNĐ, với giá vốn lô hàng là ́H 16.705.176 VNĐ tê Nếu tạo tài khoản cấp cho tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mà không tạo tài khoản cấp cho tài khoản giá vốn thì nhìn vào Phiếu in h xuất kho hay sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán ta không thể nào xác định lô hàng này xuất cho hoạt động bán hàng nào Từ đó không xác định mức chi phí bỏ ̣c K cho hoạt động bán hàng nội địa hay hoạt động bán hàng xuất cao hơn, không có chính sách, biện pháp quản lý tốt việc kinh doanh hàng hóa ho Giả sử Công ty đã tạo tài khoản cấp cho tài khoản giá vốn hàng bán: ại TK 6321 – Giá vốn hàng bán nội địa Đ TK 6322 – Giá vốn hàng bán xuất Khi nhìn vào sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán (Biểu 3.1), Công ty biết Tr hợp ươ ̀n g chi phí giá vốn cho hoạt động bán hàng nào là cao để có điều chỉnh thích SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 98 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Biểu 2.26 Sổ cái giá vốn hàng bán (Đã mở tài khoản chi tiết) ́ uê Công ty TNHH Mỹ Hoàng ́H Sổ cái giá vốn hàng bán Từ đầu ngày: 01/112/2017 25/12/2017 0001215 HDA 25/12/2017 0001215 PKT 31/12/2017 12.019 PKT PKT 31/12/2017 31/12/2017 12.019 12.039 in ̣c K HDA Công ty SAVANMIXAY Công ty SAVANMIXAY Công ty SAVANMIXAY Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm ho 2017087 2017087 2017087 Số dư đầu kỳ (632) Tổng phát sinh kỳ (632) Số dư cuối kỳ (632) Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty Savanmixay Bán hàng Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm Bán hàng Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm Kết chuyển giá vốn hàng bán sang xác định kết kinh doanh ại 19/12/2017 19/12/2017 19/12/2017 Diễn giải chính Đ HXK HXK HXK Tên khách p.hành h.đơn ̀ng Ngày chứng từ Số chứng từ ươ Mã chứng từ h Đến hết ngày: 21/12/2017 Tr - Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Người ghi sổ ( Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông tê Các tài khoản: 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang xác định kết kinh doanh Phân bổ chi phí SXKD dở dang năm 2017 Mã tài khoản Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 63.885.992.774 0 6322 6322 6322 1561 1561 1561 55.049.270.088 8.836.722.686 90.441.012 6.853.635 18.771.998 6321 1561 1.284.779 6321 1561 6321 6322 632 Lũy kế (dư nợ) 0 57.924.240.142 59.185.268.543 59.204.040.541 61.209.349.568 3.610.394 61.224.769.965 9111 35.562.632.320 -1.501.495.064 9111 1542 1.123.578.523 28.323.360.454 -1.501.495.064 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấ Page 99 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 3.2.2 Một số biện pháp góp phần làm tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí a Biện pháp làm tăng doanh thu - Cần có chính sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán để thu hút khách hàng và giữ vững mối quan hệ lâu dài với các khách hàng cũ, tiềm Đồng thời nhận và giao hàng đúng thời gian quy định hợp đồng kinh tế cho khách hàng, tránh tình trạng thiếu hụt hàng, giao hàng chậm tiến độ - Mở rộng thị trường tiêu thụ: Hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh, ́ uê doanh nghiệp nào phải xác định cho mình chiến lược kinh doanh hợp lý với ́H điều kiện mình, đó chiến lược thị trường mục tiêu đóng vai trò không nhỏ Thị trường tiêu thụ là yếu tố định đến hiệu kinh doanh Công tê ty Để nâng cao hiệu kinh doanh Công ty cần có chiến lược mở rộng thị trường h cách phù hợp Trước hết Công ty cần phải quan tâm đặc biệt đến khách in hàng thường xuyên và có biện pháp để mở rộng thị trường tiêu thụ như: sản phẩm và uy tín Công ty ̣c K + Tăng cường các biện pháp quảng cáo, Marketing thể rõ chất lượng ho + Xây dựng đội ngũ nhân viên lành nghề, chăm chỉ, có chính sách quan tâm đến nguồn nhân lực chính sách lương, thưởng, ại + Đẩy mạnh hoạt động xuất sản phẩm thông qua hình thức Công ty đã sử dụng Đ là xuất trực tiếp và xuất gián tiếp (Ủy thác xuất khẩu), vì hoạt động này mang g lại doanh thu khá cao không phải chịu phần thuế tiêu thụ đặc biệt tính giảm ươ ̀n trừ vào doanh thu, giúp tăng doanh thu thuần, góp phần làm tăng lợi nhuận b Biện pháp làm giảm chi phí Tr - Xây dựng lại định mức tiêu hao nguyên vật liệu để quản lý chặt chẽ và sử dụng cách tiết kiệm Nhà máy cần cải tiến kỹ thuật sản xuất cho giảm bớt lượng tiêu hao cho đơn vị sản phẩm, tận dụng phế liệu, đồng thời chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ bảo quản, kiểm tra thường xuyên tổ chức sản xuất phù hợp với dây chuyền sản xuất, góp phần làm giảm chi phí giá thành sản phẩm - Thường xuyên theo dõi, phân tích, đánh giá tình hình thực chi phí, mặt mạnh, mặt yếu, nhân tố khách quan và chủ quan có tác động đến việc thực chi phí, để có giải pháp kịp thời làm giảm chi phí cho mặt hàng, từ đó giảm chi phí chung cho Nhà máy SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 100 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa - Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí giao dịch tiếp khách, hội họp, card điện thoại cho cán quản lý,…công ty nên xây dựng định mức chi tiêu gắn liền với kết kinh doanh Chi phí bán hàng như: chi phí nhân công bán hàng, chi phí vận chuyển, chi phí điện thoại cho phận bán hàng,…Công ty nên có các chính sách tuyển dụng với yêu cầu cụ thể phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty để tuyển đội ngũ nhân viên chăm chỉ, có sức khỏe để phục vụ tốt cho công việc Công ty góp phần làm tăng hiệu hoạt động kinh doanh, ́ uê c Biện pháp việc thu hồi công nợ ́H Cần có các quy định cụ thể việc toán áp dụng chặt chẽ tê toán thưởng phạt nghiêm minh, từ mềm mỏng đến cứng rắn để thu hồi công nợ Các biện pháp phải đảm bảo hai nguyên tắc: lợi ích Công ty không bị xâm phạm, đồng in h thời không bạn hàng Công ty nên áp dụng “Chiết khấu toán cho khách hàng thường xuyên có uy ̣c K tín, toán luôn đúng và trước hạn Còn việc toán chậm sau hạn có thể tính lãi áp dụng các biện pháp xử phạt…có Công ty nhanh Tr ươ ̀n g Đ ại ho chóng thu hồi vốn và nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 101 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Trải qua nhiều năm xây dựng và phát triển, phải đương đầu với nhiều khó khăn thách thức nỗ lực, cố gắng tập thể cán nhân viên Công ty TNHH Mỹ Hoàng đã đạt nhiều thành tích đáng khích lệ: lợi nhuận ngày càng tăng, đời sống cán nhân viên ngày càng cải thiện… ́ uê Trong khoản thời gian thực tập Công ty, mặc dù thời gian không nhiều, ́H em đã có hội tiếp xúc với thực tế chuyên môn và nhận giúp đỡ nhiệt tình các anh chị, cô bác phòng kế toán Em đã tập trung nghiên cứu tê vấn đề kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh, từ đó, phân tích số h ưu nhược điểm, và đề xuất các biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán in doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty ̣c K Với nội dung đã trình bày, bài nghiên cứu đã đạt mục tiêu nghiên cứu sau: ho  Thứ nhất: Tổng hợp, hệ thống vấn đề lý luận kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh các doanh nghiệp thương mại dịch vụ ại  Thứ hai: Tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế Đ toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng g  Thứ ba: Từ kiến thức đã học và xem xét thực tế Công ty để đưa đánh ươ ̀n giá, nhận xét Trên sở đó đưa số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mỹ Hoàng Tr 3.2 Đề xuất hướng tiếp tục đề tài Do giới hạn mặt thời gian hạn chế tiếp cận thông tin nên đề tài đề cập đến số nghiệp vụ kế toán doanh thu tháng 12 năm 2017 Bên cạnh đó, việc tìm hiểu các hoạt động xuất còn mang tính tương đối, chưa sâu tìm hiểu cặn kẽ Vì vậy, để hoàn thiện khóa luận có thể phát triển theo hướng sau: - Thu thập thêm số nghiệp vụ liên quan đến doanh thu Công ty số kỳ kế toán khác để thấy rõ tình hình hoạt động kinh doanh Công ty - Tìm hiểu thêm nghiệp vụ xuất để hiểu rõ quá trình xuất diễn nào, thuế xuất tính sao, SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 102 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán tài chính- TS Phan Đức Dũng - NXB Thống kê, Hồ Chí Minh, 2006 Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp : ghi sổ kế toán theo các hình thức kế toán, lập báo cáo tài chính doanh nghiệp - PGS.TS Võ Văn Nhị 2006NXB Tài Chính ́ uê Nguyên lý kế toán - Phan Thị Minh Lý (chủ biên), Đại học Kinh tế-Đại học Huế ́H Phân tích hoạt động kinh doanh -TS.Trịnh Văn Sơn, Đại học Kinh tế-Đại học tê Huế in Quốc Khánh, NXB tài chính Hà Nội, 2004 h Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và các hướng dẫn thi hành- Đình ̣c K 26 chuẩn mực kế toán và kế toán tài chính doanh nghiệp - Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2006 ho Thông tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế ại TNDN Đ 8.Thông tư 154/2011/TT-BTC và Thông tư số 140/2012/TT-BTC BTC ban ươ ̀n nhân g hành số giải pháp thuế nhằm tháo gỡkhó khăn cho doanh nghiệp và cá Khóa luận “ Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân thương mại Thủy Lương” sinh viên Lê Thị Hà, lớp Tr K47A- KTDN, niên khóa 2013-2017 Khóa luận “ Kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV kiến trúc nhiệt đới” sinh viên Phạm Thị Anh Phương, lớp K46B – KTDN, niên khóa 2012 – 2016 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Page 103 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa PHỤ LỤC Phụ lục – Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu bán hàng Phụ lục – Sơ đồ hạch toán kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Phụ lục 3– Sơ dồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán Phụ lục – Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính Phụ lục – Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí tài chính Phụ lục – Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng ́ tê Phụ lục – Sơ đồ hạch toán chi phí khác ́H Phụ lục – Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác uê Phụ lục – Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 10 – Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh ̣c K Phụ lục 12 – Sổ cái tài khoản 511 in h Phụ lục 11 - Sơ đồ hạch toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Phụ lục 13 – Hợp đồng kinh tế số 75MH/SV ho Phụ lục 14 – Sổ cái tài khoản 632 Phụ lục 15 – Sổ cái tài khoản 515 ại Phụ lục 16 – Sổ cái tài khoản 635 Đ Phụ lục 17 – Sổ cái tài khoản 641 Phụ lục 18 – Sổ cái tài khoản 642 Tr ươ ̀n g Phụ lục 19 – Tờ khai toán thuế TNDN 2017 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng S Kết chuyển doanh thu 111, 112, 131 521 Doanh thu bán hàng bị trả lại, bị giảm giá, chiết khấu thương mại Doanh thu bán hàng và CCDV tê ́H uê 911 ́ 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ in ̣c K Thuế GTGT đầu h 33311 ho Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá, chiết khấu thương mại Tr ươ ̀n g Đ ại Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại, giảm giá, chiết khấu thương mại phát sinh kỳ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu TK 5211, 5212, 5213 TK 111, 112, 131 Các khoản giảm trừ TK51 K/c các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh ́ uê doanh thu ́H TK3331 tê Thuế phải nộp Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h giảm SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 3: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán TK 154 TK 632 Thành phẩm sản xuất tiêu thụ không qua nhập kho TK 155, 156 Thành phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho sx gửi bán không qua nhập kho bán đã tiêu thụ ́ Hàng gửi ́H Thành phẩm uê TK 157 tê Cuối kỳ k/c giá vốn hàng TK 911 911 h bán thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ in TK 156 ̣c K TP, HH ho xuất kho gửi bán xuất kho TP, HH để bán Đ ại TK 138, 152 ươ ̀n g Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường TK 154 Tr Chi phí tự xây dựng, tự chế tạo TSCĐ vượt quá mức bình thường không tính vào nguyên giá TSCĐ TK 159 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK TK 159 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 4: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính TK 515 Doanh thu hoạt động TC 911 Cuối kỳk/c DT hoạt động tài chính 138 Cổ tức, lợi nhuận chia sau ngày đầu tư 331 1112, 1122 ́ uê Chiết khấu toán mua hàng hưởng ́H 1111, 1121 tê Bán ngoại tệ h Lãi bán ngoại tệ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in 121, 228 Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư TC Lãi bán khoản đầu tư 1112, 1122 152, 156, 211, 331, 341, 627, 642, Mua vật tư, hh, tài sản, dịch vụ, toán các khoản nợ ngoại tệ Lãi tỷgiá 3387 Phân bổ dần lãi bán hàng trả chậm, lãi nhận trước 413 k/c lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 5: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí tài chính TK 635 – Chi phí tài chính Xử lý lỗ tỷ giá đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ c/kỳ vào CPTC TK 121, 228, 221, 222 TK 2291, 2292 Hoàn nhập số dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất đtư vào đv khác TK 911 uê Cuối kỳ k/c chi phí tái chính ́H Lỗ bán các khoản đầu tư TK 111, 112 Tiền thu các khoản Lập dự phòng giảm giá ho Chứng khán và tổn thất đtư vào đvị khác TK 111, 112, 331 Đ ại Chiết khấu toán cho người mua g 111, 112, 335, 242, ươ ̀n Lãi tiền vay phải trả, Tr Phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp 1111, 1121 TK 1112, 1122 Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ 152, 156, 211, 642 Mua vật tư, HH, d/vụ ngoại tệ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông h TK 2291, 2292 ̣c K l/doanh, liên kết in đầu tư tê Cp hoạt động Lỗ tỷ giá ́ TK 413 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 6: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng TK 641 – Chi phí bán hàng 111, 112, 152, 153, 242 Chi vật liệu, công cụ TK 111, 112 Các khoản thu giảm chi phí bán hàng 133 uê Cuối kỳ k/c chi phí bán hàng Chi phí tiền lương và ́H các khoản trích theo lương in ̣c K TK 352 Dự phòng phải trả chi phí bảo hành HH, SP ho TK 242, 335 Đ ại Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước g 152, 153, 155, 156 ươ ̀n HH, SP khuyến mại, q/cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng Tr TK 331, 131 Cp d/vụ mua ngoài, cp khác tiền, cp hoa hồng đại lý TK 133 Thuế gtgt k đc khấu trừ đc tính vào cpbh SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả cp bảo hành SP, HH h Chi phí khấu hao TSCĐ tê TK 214 ́ TK 911 334, 338 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 7: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 641 – Chi phí QLDN 111, 112, 152, 153, 242 Chi vật liệu, công cụ TK 111, 112 Các khoản thu giảm chi phí QLDN 133 TK 911 334, 338 ́ uê Cuối kỳ k/c chi phí QLDN Chi phí tiền lương và ́H các khoản trích theo lương tê TK 214 h Chi phí khấu hao TSCĐ ̣c K Dự phòng phải trả chi phí bảo hành HH, SP ho TK 242, 335 Đ ại Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước g 152, 153, 155, 156 ươ ̀n HH, SP tiêu dùng nội cho mục đích QLDN TK 331, 131 Tr in Hoàn nhập dự phòng phải trả cp bảo hành SP, HH TK 352 Cp d/vụ mua ngoài, cp khác tiền TK 133 Thuế gtgt k đc khấu trừ đc tính vào cpbh SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông TK 352 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 8: Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác 711 – Thu nhập khác 911 111, 112, 138 Thu phạt KH vi phạm HĐKT, tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường k/c thu nhập khác vào TK 911 ́ uê Thu khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ 338 ́H 333 tê Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký qũy ký cược in h Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác ( có) 152, 156, 211 331, 338 Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định chủ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông 333 Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT giảm, hoàn Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực tính vào thu nhập khác 3387 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 9: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác 111, 112, 131, 141 911 811 – Chi phí khác Các chi phí phát sinh( chi hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ ) k/c chi phí khác để xác định kết kinh doanh ́ uê 331, 333, 338 111, 112, 138 ́H Khoản bị phạt vi phạm hợp đồng, vi phạm hành chính Thu bán hồ sơ thầu hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ ̣c K ho Giá trị hao mòn ại 228 Giá trị vốn góp liên doanh, liên kết Đ giá TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết Khấu hao TSCĐ ngừng sử dụng cho SXKD in 214 2111, 2113 nguyên h tê Khi nộp phạt ươ ̀n g Chênh lệch giá đánh giá lại giá trị còn lại TSCĐ Tài sản Tr Đánh giá giảm giá trị TS chuyển đổi loại hình doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 11: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 821 (8211) 333 (3334) 911 K/c chi phí thuế TNDN hành ́ h tê Số chênh lệch thuế TNDN tạm phải nộp lớn số phải nộp ́H uê Số TTN hành phải nộp kỳ doanh nghiệp tự xác định in Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 821 (8212) ̣c K 347 ho Số chênh lệch thuế TNDN hoãn lại phải trả phát Đ ại Sinh năm lớn số TTN hoãn lại phải trả hoàn nhập năm Số chênh lệch thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh năm nhỏ số TTN hoãn lại phải trả hoàn nhập năm 243 ươ ̀n g 243 347 Tr Số chênh lệch sổ tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoàn nhập năm Số chênh lệch sổ tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoàn nhập năm 911 911 Kc chênh lệch số phát sinh Có lớn số phát sinh Nợ TK 8212 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Kc chênh lệch số phát sinh Có nhỏ số phát sinh Nợ TK 8212 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa ́ uê Phụ lục 12 Sổ cái tài khoản 511 Từ đầu ngày : 01/12/2017 Đến hết ngày : 31/12/2017 Tiền tệ : 1.Tiền Việt Các mã đơn vị : A 19/12/2017 … 2017087 … HXK … 19/12/2017 … 2017087 … PT1 … 25/12/2017 … PT12.080 … PKT 31/12/2017 12.017 PKT 31/12/2017 12.017 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông 58,642,727,847 66,699,113,223 … 8,056,385,376 … 0.00 0.00 … 236,847.82 5,649,036.17 … 99,916,740 … 0.00 … 4,405.50 … -61,688,271,755 … -5,497,403.60 … 22,680.0000 … 20,756,736 … 0.00 … 915.20 … -63,103,995,684 … -5,559,825.29 … 22,680.0000 … 17,545,454 … 0.00 … 0.00 … -65,406,015,512 … -5,634,559.69 … 0.0000 … in h Phát sinh nợ Phát sinh có ̣c K HXK … … Công ty SAVANMIXAY … Công ty SAVANMIXAY … Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm … Số dư đầu kỳ (511) Tổng phát sinh kỳ (511) Số dư cuối kỳ (511) … Bán hàng Công ty Savanmixay … Bán hàng Công ty Savanmixay … Bán hàng Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm … Kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác định kết kinh doanh Phát sinh nợ ngoại tệ 0.00 Phát sinh có ngoại tệ Lũy kế ngoại tệ (dư nợ) Lũy kế (dư nợ) Tỷ giá 5,412,188.35 0.00 0.0000 0 0.00 0.00 0.0000 0.0000 … … … 51112 … 1311 … … 1311 … … 51111 … 1111 … … 51111 9111 20,837,697,280 0.00 0.00 -45,861,415,943 -5,649,036.17 0.0000 51112 9111 45,861,415,943 0.00 0.00 -5,649,036.17 0.0000 ho … Diễn giải chính Tài khoản đối ứng ại … Mã tài khoản 51112 … Đ … Tên khách p.hành h.đơn ̀ng Số chứng từ ươ Ngày chứng từ Tr Mã chứng từ tê Các tài khoản : 511 ́H Công ty TNHH Mỹ Hoàng … … Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 14 Công ty TNHH Mỹ Hoàng … … 19/12/2017 … 2017087 … Công ty SAVANMIXAY … HXK 19/12/2017 2017087 Công ty SAVANMIXAY 25/12/2017 … … 0001215 Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm ̀ng … … … … 31/12/2017 12.019 PKT 31/12/2017 12.029 PKT 31/12/2017 12.039 Tr PKT ươ HDA … SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Số dư đầu kỳ (632) Tổng phát sinh kỳ (632) Số dư cuối kỳ (632) … Bán hàng Công ty Savanmixay … Bán hàng Công ty Savanmixay Đ HXK … … Diễn giải chính ́ ́H tê Mã tài khoản in Tên khách p.hành h.đơn ̣c K … Số chứng từ ho … Ngày chứng từ ại Mã chứng từ h Các tài khoản : 632 Từ đầu ngày : 01/12/2017 Đến hết ngày : 31/12/2017 Tiền tệ : 1.Tiền Việt Các mã đơn vị : A uê Sổ cái tài khoản 632 … Bán hàng Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm … Kết chuyển giá vốn hàng bán sang xác định kết kinh doanh Phân bổ chi phí nhập hàng năm 2017 Phân bổ chi phí SXKD dở dang năm 2017 Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có … … 55,049,270,088 8,836,722,686 … 632 … 1561 … 90,441,012 … 632 1561 … 632 … … 1561 … 63,885,992,774 … 3,610,394 … 57,924,240,142 … 59,204,040,541 … … 0 0 … 18,771,998 … Lũy kế (dư nợ) … … 61,224,769,965 … 632 9111 63,885,992,774 -1,501,495,064 632 1562 377,916,541 -1,123,578,523 632 1542 1,123,578,523 0 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 15 ́ uê Công ty TNHH Mỹ Hoàng Sổ cái tài khoản 515 ́H Các tài khoản : 515 Số chứng từ Tên khách p.hành h.đơn Diễn giải chính Mã tài khoản h Ngày chứng từ in Mã chứng từ tê Từ đầu ngày : 01/12/2017 Đến hết ngày : 31/12/2017 Tiền tệ : 1.Tiền Việt Các mã đơn vị : A Tài khoản đối ứng … … 29/12/2017 BCNOTA12.003 BN1 29/12/2017 BNCTNT12.004 PKT 31/12/2017 12.036 PKT 31/12/2017 12.040 PKT 31/12/2017 12.040 BC1 31/12/2017 BCCT12.011 … Ngân hàng TMCP Công Thương VN - CN TT Huế Tr ươ ̀ng Đ BC1 … Lãi tiền gửi NH No Trường An tháng 12/17 Chênh lệch tỷ giá Bán ngoại tệ 96.000usd*22.680 Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá sang chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu tài chính sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển doanh thu tài chính sang xác định kết kinh doanh Lãi tiền gửi NH Công Thương tháng 12/17 ại … ho ̣c K Số dư đầu kỳ (515) Tổng phát sinh kỳ (515) Số dư cuối kỳ (515) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Phát sinh nợ Phát sinh có Lũy kế (dư nợ) 194,909,746 230,605,447 35,695,701 0 … … … … … 5151 11212 9,000 5152 11211 960,000 5152 4131 8,243,647 221,393,024 222,353,024 230,596,671 5151 9111 348,341 230,248,330 5152 9111 230,257,106 8,776 5151 11211 8,776 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa ́ uê Phụ lục 16 Công ty TNHH Mỹ Hoàng ́H Sổ cái tài khoản 635 Các tài khoản : 635 Diễn giải chính Mã tài khoản Số dư đầu kỳ (635) Tổng phát sinh kỳ (635) PKT 31/12/2017 12.018 PKT 31/12/2017 12.018 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Phát sinh có - 38,631.39 - - - - 1,511.42 - - - - - 40,142.81 - - - - - - - 504,538,157.00 38,631.39 22,687.00 - 16.57 … - 504,913,965.00 … 38,647.96 … 22,680.00 … 194,539,077.00 40,142.81 - 40,142.81 - 504,083,195.00 58,782,494.00 ho BNNOTANT12.002 … Phát sinh nợ 6352 1311 Phát sinh có ngoại tệ Phát sinh nợ ngoại tệ 562,865,689.00 - 454,962.00 Lũy kế ngoại tệ (dư nợ) Lũy kế (dư nợ) Tỷ giá ại 07/12/2017 … Đ BN1 … Công ty SAVANMIXAY Ngân hàng No & PTNT Trường An (USD) … ̀ng BCNOTANT12.001 ươ 07/12/2017 Tr BC1 Số dư cuối kỳ (635) Chênh lệch tỷ giá Công ty Savanmixay trả tiền mua hàng Trả nợ gốc & lãi vay ngoại tệ NH No Trường An (HĐ ngày 09/6/17) … Kết chuyển chi phí tài chính sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí tài chính sang xác định kết kinh doanh Tài khoản đối ứng h Số chứng từ Tên khách p.hành h.đơn in Ngày chứng từ ̣c K Mã chứng từ tê Từ đầu ngày : 01/12/2017 Đến hết ngày : 31/12/2017 Tiền tệ : 1.Tiền Việt Các mã đơn vị : A 6351 … 11222 … 375,808.00 … 6351 9111 - 368,326,612.00 - - 6352 9111 - 194,539,077.00 - - … … - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 17 ́ uê Công ty TNHH Mỹ Hoàng Sổ chi tiết tài khoản 641 ́H Các tài khoản : 641 Số chứng từ Tên khách p.hành h.đơn Mã tài khoản Diễn giải chính Số dư đầu kỳ (641) Tổng phát sinh kỳ (641) Số dư cuối kỳ (641) … Thanh toán mua áo mưa Công ty TNHH thương hiệu và đồng phục Lion … Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Tài khoản đối ứng h Ngày chứng từ … … 30/12/2017 … PC12.066 … PKT 31/12/2017 12.015 PKT 31/12/2017 12.015 PKT 31/12/2017 12.015 PKT 31/12/2017 12.015 PKT 31/12/2017 12.015 PKT 31/12/2017 12.015 PKT 31/12/2017 12.015 PKT 31/12/2017 12.015 Khách lẻ … Tr ươ ̀ng Đ ại PC1 … SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Phát sinh có … … 6418 … 1111 … 9,900,000 … 6411 9111 6412 ̣c K … ho … Phát sinh nợ 283,966,399 586,570,161 … in Mã chứng từ tê Từ đầu ngày : 01/12/2017 Đến hết ngày : 31/12/2017 Tiền tệ : 1.Tiền Việt Các mã đơn vị : A Lũy kế (dư nợ) 870,536,560 … 0 … 305,433,298 … 425,288,550 -106,868,424 9111 2,776,520 -109,644,944 6413 9111 14,117,160 -123,762,104 6414 9111 140,732,471 -264,494,575 64171 9111 118,987,477 -383,482,052 64172 9111 40,127,085 -423,609,137 64173 9111 118,982,752 -542,591,889 6418 9111 9,524,545 -552,116,434 … Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 18 ́ uê Công ty TNHH Mỹ Hoàng Sổ cái tài khoản 642 Số chứng từ Số hóa đơn Tên khách p.hành h.đơn tê Diễn giải chính Mã tài khoản in Ngày chứng từ 12.013 PKT 31/12/2017 12.013 PKT 31/12/2017 12.013 PKT 31/12/2017 12.013 PKT 31/12/2017 12.013 PKT 31/12/2017 12.013 PKT 31/12/2017 12.013 PKT 31/12/2017 12.013 PKT 31/12/2017 12.013 ho 31/12/2017 … Khách lẻ ại PKT … Số dư đầu kỳ (642) Tổng phát sinh kỳ (642) Số dư cuối kỳ (642) … Thanh toán mua văn phòng phẩm Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí quản lý DN sang xác định kết kinh doanh ̣c K … Đ PC12.008 ̀ng … 06/12/2017 Tr … PC1 ươ Mã chứng từ h Từ đầu ngày : 01/12/2017 Đến hết ngày : 31/12/2017 Tiền tệ : 1.Tiền Việt Các mã đơn vị : A ́H Các tài khoản : 642 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Lũy kế (dư nợ) … 6422 … 1111 608,852,394 702,943,130 … 1,499,000 1,311,795,524 … 0 0 … 610,546,130 6421 9111 575,268,150 111,858,539 6422 9111 54,623,534 57,235,005 6423 9111 54,205,983 3,029,022 6424 9111 312,724,540 -309,695,518 6425 9111 4,000,000 -313,695,518 64271 9111 50,612,441 -364,307,959 64272 9111 94,291,281 -458,599,240 64273 9111 37,512,995 -496,112,235 6428 9111 128,556,600 -624,668,835 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 19 TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế 2017 từ 01/01/2017 đến 31/12/2017 [06] Tên người nộp thuế : CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Mã STT Chỉ tiêu (1) (2) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN ́ Số tiền (3) ́H tê A1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN h (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) (4) A in uê tiêu 310.035.016 B B1 B2 B3 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm 1.3 Các khoản chi không trừ xác định TNCT B4 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần nhận nước ngoài B5 B6 ho Điều chỉnh tăng LN xác định giá thị trường giao dịch liên kết ại 1.5 ̣c K 1.1 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng LNTT (B8=B9+B10+B11) B8 2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 310.035.016 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 310.035.016 B14 C g ươ ̀n Tr 3.2 Đ 1.6 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng BĐS (B14=B12-B13) Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động SXKD Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 310.035.016 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 310.035.016 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Khóa luận tốt nghiệp 6.1 6.2 GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa TNTT sau đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4- C6 310.035.016 C7 C8 310.035.016 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a C10 62.007.003 C5=C7+C8+C9), đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) Thuế TNDN miễn, giảm kỳ, Trong đó: 9.1 + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN 11 Số thuế đã nộp nước ngoài trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động SXKD C12 C13 C14 C15 C16 62.007.003 ̣c K (C16=C10-C11-C12-C15) tê C11 in Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi ́H x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) 12 uê Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 h ́ 6.3 Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 62.007.003 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 62.007.003 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN đã tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) E 70.000.000 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 70.000.000 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) G (7.992.997) Thuế TNDN hoạt động SXKD (G1= D1-E1) G1 (7.992.997) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 12.401.401 I (20.394.398) H I ại Đ g ươ ̀n Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Tr ho D (G2 = D2-E2) Chênh lệch số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 13 HỢP ĐỒNG MUA BÁN Số: 76/MH-SV Ngày : 27/11/2017 ́ STT ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Hợp đồng này làm các bên sau đây: SAVANMIXAY IMP - EXP COMPANY Địa chỉ: No.108, Street 9, Phonsawangtay, Kayson Phomviharn, Savannakhet, Laos Điện thoại: 00856041212338 Ngân hàng BANQUE POURLE COMMERCE EXTERIEUR LAOS - Tài khoản số : 030120000600390001 - Tài khoản số : 030120100600390001 - Tài khoản số : 216140001 - Tài khoản số : 236280001 Đại diện: Ông ThongVinh Xayxvong Chức vụ: Giám đốc Sau đây gọi là bên mua Và CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG Địa chỉ: Số 87 đường Nguyễn Sinh Cung, phường Vỹ Dạ, Thành Phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế, quốc gia Việt Nam Điện thoại: 054.3825209 Mã số thuế : 3300367759 Tài khoản : - 118000197919 Ngân hàng Công Thương Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế - 4011201001308 mở Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển Nông thôn Chi nhánh Trường An - Thừa Thiên Huế Đại diện: Bà Nguyễn Thị Thanh Tâm Chức vụ : Giám đốc Sau đây gọi là bên bán Hợp đồng này lập Việt Nam và có hiệu lực từ ngày 27/11/2017 Công ty SAVANMIXAY tổ chức, hoạt động và tồn theo luật pháp Lào (bên mua) và Công ty TNHH Mỹ Hoàng tổ chức, hoạt động và tồn theo pháp luật Việt Nam (bên bán) Hai bên sau xem xét lợi ích mình đã đồng ý ký kết hợp đồng với điều khoản sau: Điều 1: Hàng hoá, số lượng, giá và thành tiền: Bên bán đồng ý cung cấp hàng hóa cho bên mua với nội dung sau: Số lượng, Chủng loại hàng hóa: Chủng loại ĐVT Đơn giá Thành tiền USD USD Số lượng Sắt xây dựng phi (Dana Ý) - cuộn Kg 5,410.00 0.63 3,408.30 Sắt xây dựng phi 16 GR40 (Hòa Phát) - 17,21 kg/cây x 180 cây Kg 3,098.00 0.55 1,703.90 Sắt xây dựng phi 14 UC (Dana Ý) - 13,5 kg/cây x 180 cây Kg 2,430.00 0.62 1,506.60 Kg 7,207.20 0.61 4,396.39 Kg 5,062.50 0.61 3,088.13 Kg 8,118.00 0.63 5,114.34 Kg 13,776.00 0.65 8,954.40 Tr Sắt xây dựng phi 16 gia công Huế - 14,3 kg/cây x cây/bó x 63 bó Sắt xây dựng phi 14 gia công Huế - 11,25 kg/cây x 10 cây/bó x 45 bó Sắt xây dựng phi 12 gia công Huế - 8,2 kg/cây x 15 cây/bó x 66 bó Sắt xây dựng phi 10 gia công Huế - 5,2 kg/cây x 30 cây/bó x 112 bó Sắt xây dựng phi gia công Huế - 3,8 kg/cây x 40 cây/bó x 50 bó Kg 7,600.00 0.65 4,940.00 Sắt xây dựng phi gia công Huế - 2,1 kg/cây x 20 cây/bó x 357 bó Kg 14,994.00 0.65 9,746.10 10 Sắt xây dựng phi gia công Huế - 1,5 kg/cây x 3923 cây Kg 5,884.50 0.76 4,472.22 11 Thép 10mm x 1,25m x 2,5m (Phú Lộc) - Kg 1,226.60 0.73 895.42 SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Kg 2,119.50 0.67 1,420.07 13 Thép lá kẽm 1,2mm x 1,2m x 2,4m (Thanh Phú) - 40 Kg 1,085.20 0.84 911.57 Kg 1,796.04 0.76 1,364.99 Kg 1,476.48 0.77 1,136.89 Kg 795.00 0.76 604.20 Kg 750.00 0.76 570.00 Kg 1,145.73 0.77 882.21 Kg 1,271.04 0.76 965.99 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Xe rùa gia công Huế (14 kg/chiếc) 36 Máy trộn bê tông 380L (150 kg/cái)(Thành An) Tr 35 Tổng cộng 0.78 342.12 241.00 0.78 187.98 141.60 0.76 107.62 ́H Kg 438.62 tê 22 Kg Kg 41.47 0.77 31.93 Kg 990.78 0.77 762.90 Kg 471.58 0.76 358.40 Kg 1,464.12 0.76 1,112.73 Kg 854.56 0.76 649.47 Kg 466.98 0.76 354.90 Kg 785.96 0.75 589.47 Kg 165.76 0.77 127.64 Kg 1,063.68 0.76 808.40 Kg 656.64 0.77 505.61 Kg 227.70 0.76 173.05 Kg 716.38 0.76 544.45 Chiếc 80.00 12.13 970.40 Cái 15.00 176.37 2,645.55 h 21 Kg in 20 ̣c K 19 ho 18 ại 17 Đ 16 g 15 ươ ̀n 14 Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 50mm x 100mm x 1,2mm x 6m (Minh Phú) - 108 cây Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 40mm x 80mm x 1,4mm x 6m (Minh Phú) - 96 cây Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 25mm x 50mm x 1,1mm x 6m (Minh Phú) - 106 cây Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 25mm x 50mm x 1,1mm x 6m (Chính Đại) - 100 cây Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 20mm x 40mm x 1,0mm x 6m (Minh Phú) - 211 cây Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 40mm x 80mm x 1,2mm x 6m (Minh Phú) - 96 cây Thép hộp vuông mạ kẽm 14mm x 14mm x 1,0mm x 6m (Chính Đại) - 182 cây Thép hộp vuông mạ kẽm 14mm x 14mm x 1,0mm x 6m (Minh Phú) - 100 cây Thép hộp vuông mạ kẽm 20mm x 20mm x 1,0mm x 6m (Minh Phú) - 40 cây Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 13mm x 26mm x 1,1mm x 6m (Chính Đại) - 11 cây Thép hộp vuông mạ kẽm 40mm x 40mm x 1,4mm x 6m (Minh Phú) - 98 cây Thép hộp vuông mạ kẽm 30mm x 30mm x 1,2mm x 6m (Minh Phú) - 73 cây Thép hộp vuông mạ kẽm 30mm x 30mm x 1,4mm x 6m (Minh Phú) - 196 cây Thép hộp vuông mạ kẽm 40mm x 40mm x 1,2mm x 6m (Minh Phú) - 98 cây Thép hộp vuông mạ kẽm 30mm x 30mm x 1,0mm x 6m (Minh Phú) - 86 cây Thép hộp vuông mạ kẽm 40mm x 40mm x 1,1mm x 6m (Minh Phú) - 98 cây Thép hộp vuông mạ kẽm 25mm x 25mm x 1,0mm x 6m (Minh Phú) - 37 cây Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 40mm x 80mm x 1,0mm x 6m (Minh Phú) - 96 cây Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 25mm x 50mm x 1,0mm x 6m (Chính Đại) - 96 cây Thép hộp chữ nhật mạ kẽm 13mm x 26mm x 1,0mm x 6m (Minh Phú) - 66 cây Thép hộp vuông mạ kẽm 40mm x 40mm x 1,0mm x 6m (Minh Phú) - 98 cây ́ Thép 3mm x 1,5m x 6m (Phú Lộc) - 10 uê 12 66,354.34 Chất lượng hàng hóa: Hàng hóa mới, chưa qua sử dụng Giá trị Hợp đồng: - Tổng cộng ngoại tệ (USD) : 66,354.34 USD - Bằng chữ ngoại tệ : Sáu mươi sáu ngàn, ba trăm năm mươi bốn đô la Mỹ và ba mươi bốn cent Ghi chú: Trong quá trình thực hợp đồng có biến động giá thì hai bên phải thông báo cho biết trước để cùng trao đổi và bàn bạc trên tinh thần hợp tác Điều 2: Điều kiện, địa điểm giao và nhận hàng - Bên bán giao hàng cho bên mua theo điều kiện EXW (Incoterms 2010) - Bên bán giao hàng kho bên bán và chịu toàn chi phí bốc xếp hàng hoá lên xe cho bên mua - Bên mua chịu chi phí vận chuyển hàng hoá và bốc xếp hàng xuống SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê - Thời gian giao hàng: Từ ngày 12/12/2017 đến ngày 29/12/2017 Điều 3: Phương thức toán Bên mua có thể toán trước toán chậm trả cho bên bán tùy theo thỏa thuận hai bên theo thời điểm cụ thể (bằng điện thoại, fax, ) phải toán chuyển khoản chậm là 120 ngày kể từ ngày phát sinh công nợ Nếu quá thời hạn trên mà bên mua chưa toán hết số tiền nói trên cho bên bán thì bên mua phải chịu lãi suất theo lãi suất cho vay ngân hàng Công thương thời điểm phát sinh cho số tiền chậm trả đó Người thụ hưởng : CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG Địa chỉ: 87 Nguyễn Sinh Cung, P.Vỹ Dạ, TP Huế, tỉnh TT Huế, quốc gia Việt Nam Điện thoại: 054.3825209 Tài khoản: - 118000197919 Ngân hàng Công Thương Chi nhánh Tỉnh T.T Huế - 4011201001308 Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển Nông thôn Chi nhánh Trường An – Thừa Thiên Huế Tất các chi phí ngân hàng ngoài Việt Nam bên mua chịu, các chi phí ngân hàng bên Việt nam bên bán chịu Điều 4: Bất khả kháng Trong trường hợp việc thực hợp đồng bị đình lại ảnh hưởng phần bị ảnh hưởng chiến tranh, bạo loạn, đình công các tranh chấp lao động, hoả hoạn, lụt bão nguyên nhân nào gây nên bên ngoài ý muốn hai bên thì hai bên không bị ràng buộc trách nhiệm hợp đồng phần nào hợp đồng này Điều :Bảo hiểm Bên mua chịu chi phí mua bảo hiểm rủi ro cho lô hàng cần thiết Điều : Trọng tài Trong trường hợp có tranh chấp mà hai bên không thể giải thương lượng khiếu nại nào liên quan đến hợp đồng này vòng 80 ngày chuyển đến Trung tâm trọng tài quốc tế bên cạnh phòng Công nghiệp và thương mại Việt Nam giải Quyết định Trọng tài là phán cuối cùng hai bên chấp nhận, chi phí bên thua toán Điều 7: Nguyên Hợp đồng này tạo lập hợp đồng nguyên hai bên và thay tất các giao dịch trước đó, các phần thể hiện, cam kết hợp đồng này lập hai bên theo chủ đề hợp đồng và không sửa đổi trừ đồng ý văn các cán uỷ quyền hợp pháp hai bên chấp nhận Điều 8: Thông báo Bất thông báo, yêu cầu, thoả thuận, chào hàng đòi hỏi đưa vào hợp đồng này phải làm thành văn và gửi đầy đủ, giao tận tay gửi bưu điện, telex điện tín và phải bưu điện xác nhận Điều 9: Sửa đổi Hợp đồng đồng này hai bên không thay đổi, sửa chữa trừ thay đổi sửa chữa làm thành văn và hai bên ký xác nhận Điều 10 : Hiệu lực hợp đồng - Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký và chính thức hết hiệu lực hai Bên đã toán xong toàn hàng hóa và công nợ theo điều nói trên trường hợp không có xảy tranh chấp thì xem hợp đồng lý - Các đơn đặt hàng thời điểm, thỏa thuận tín dụng các sửa đổi, bổ sung coi các phụ lục và là phần không thể tách rời Hợp đồng này Hai bên cùng thoả thuận thực nghiêm túc hợp đồng này Hợp đồng này lập thành 02 bản, bên giữ 01 bản, có giá trị pháp lý ĐẠI DIỆN BÊN BÁN ĐẠI DIỆN BÊN MUA SVTH: Nguyễn Thị Thu Đông