SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911
Từ đầu ngày: 01/12/2017 Đến hết ngày: 31/12/2017
Mã chứn
g từ
Ngày
chứng từ Số chứng từ Diễn giải chính
Mã tài khoản
Tài khoản
đối ứng
Phát sinh nợ Phát sinh có
Số dư đầu kỳ(911) 0 0 0
Tổng phát sinh trong kỳ(911) 66.961.244.466 66.961.244.466 0
Số dư cuối kỳ(911) 0 0 0
PKT 31/12/2017 12.012
Kết chuyển thu nhập khác sang
xác định kết quảkinh doanh 9111 711 0 31.525.796 -31.525.796 PKT 31/12/2017 12.013
Kết chuyển chi phí quản lý DN
sang xác định kết quảkinh doanh 9111 6421 575.268.150 0 543.742.354
... ... ... ... ... ... ... ...
PKT 31/12/2017 12.020
Kết chuyển chi phí thuếTNDN
sang xác định kết quảkinh doanh 9111 8211 59.998.072 0 95.819.199 PKT 31/12/2017 12.040
Kết chuyển doanh thu tài chính
sang xác định kết quảkinh doanh 9111 5151 0 348.341 95.470.858 PKT 31/12/2017 12.040
Kết chuyển doanh thu tài chính
sang xác định kết quảkinh doanh 9111 5152 0 230.257.106
- 134.786.248
PKT 31/12/2017 12.044 Kết chuyển lãi năm 2017 9111 4212 134.786.248 0 0
- Sổ này có…trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang… Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người ghi sổ( Ký, họtên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên, đóng dấu
Trường Đại học Kinh tế Huế
Bảng 2.4. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2017 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Chỉ tiêu Mã số Thuyế
t minh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 66.699.113.22 3
70.475.801.58 8
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 66.699.113.22
3
70.475.801.58 8
4. Giá vốn hàng bán 11 63.885.992.77
4
67.223.620.58 7 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (20 = 10 - 11)
20 2.813.120.449 3.252.181.001
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 230.605.447 184.189.750
7. Chi phí tài chính 22 562.865.689 671.636.494
-Trong đó: Chi phí lãi vay 23 368.326.612 377.102.555
8. Chi phí bán hàng 25 870.536.560 1.224.460.447
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 1.311.795.524 1.233.461.143
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 +
26)}
30 298.528.123 306.812.667
11. Thu nhập khác 31 31.525.796 64.711.178
12. Chi phí khác 32 135.269.599 148.860.490
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (103.743.803) (84.149.312) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30
+ 40)
50 194.784.320 222.663.355
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 59.998.072 62.485.793
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 0 0
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52)
60 134.786.248 160.177.562
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 0 0
19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu 71 0 0
Trường Đại học Kinh tế Huế
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỸ HOÀNG
3.1. Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Mỹ Hoàng
3.1.1.Ưu điểm
Kế toán bán hàng ở doanh nghiệp tư nhân Mỹ Hoàng được tiến hành tương đối hoàn chỉnh.
a. Đối với khâu tổchức hạch toán ban đầu
- Các chứng từ được sửdụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụkinh tếphát sinh vàcơsởpháp lý của nghiệp vụ.
- Các chứng từ đều được sửdụng đúng mẫu của bộtài chính ban hành, những thông tin kinh tế vềnội dung của các nghiệp vụkinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
- Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xửlý kịp thời.
- Công ty có kếhoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệthống hoá theo các nghiệp vụ, trình tựthời gian trước khi đi vào lưu trữ.
b. Đối với công tác hạch toán tổng hợp
- Công ty đã áp dụng đầy đủchế độtài chính, kếtoán của Bộ tài chính ban hành. Để phù hợp với tình hình vàđặc điểm của doanh nghiệp, kế toánđã mởmột sốtài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụthể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của doanh nghiệp và giúp cho kếtoán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh được sựchồng chéo trong công việc ghi chép kếtoán.
- Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, vì doanh nghiệp kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, các nghiệp vụkinh tếphát sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.
Trường Đại học Kinh tế Huế
3.1.2. Hạn chế
Bên cạnh những kết quảtrong công tác tổchức kế toán bán hàng mà kếtoán công ty đã đạt được, còn có những tồn tại mà doanh nghiệp Mỹ Hoàng có khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằmđáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của doanh nghiệp:
- Công ty đã mở một sốtài khoản cấp 2, cấp 3 như tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ( TK 51111–Doanh thu bán hàng nội địa, TK 51112–Doanh thu bán hàng xuất khẩu). Trong khi đó Công ty lại không mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 cho tài khoản giá vốn hàng bán cho từng hoạt động xuất kho, do đó không thấy rõ giá vốn hàng bán đó là xuất cho hoạt động nào.
- Thực trạng của Công ty trong ba năm 2015 –2017 cho thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụliên tục giảm, trong khi đó các khoản mục chi phí lại không ngừng tăng lên làm cho khoản lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của Công ty giảm xuống.
Nếu Công ty không nhanh chóng cải thiện điều này thì nó sẽ đe dọa rất lớn đến tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty.
- Mặt hàng kinh doanh của Công ty là vật liệu xây dựng như: tôn, sắt, thép, xi măng,...Có khả năng sẽbị hư hỏng, mất phẩm chất, rỉrét,... nếu đểtrong thời gian dài.
Trong khi đó lượng hàng tồn kho của Công ty liên tục tăng mạnh trong ba năm 2015 – 2017, điều này không những làmảnh hưởng đến việc tiêu thụmà còn làm tăng lên các chi phí như: chi phí bảo quản, chi phí quản lý,...của Công ty.
- Trong hai năm gần đây (2016, 2017) Công ty không áp dụng các chính sách chiết khấu hay giảm giá hàng bán cho khách hàng, điều này cũng là một lý do làm cho lượng khách hàng của Công ty không tăng lên mà ngày một ít đi, đặc biệt với các hoạt động bán buôn,ảnh hưởng đến tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty.
- Tình trạng bị chiếm dụng vốn của Công ty tuy có giảm trong các năm gần đây, tuy nhiên nó vẫnở mức cao so với tình hình tài chính của Công ty. Cần thiết có những biện pháp thích đáng đểcải thiện tình trạng này.
Trường Đại học Kinh tế Huế
3.2. Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Mỹ Hoàng.
3.2.1. Hoàn thiện công tác sổ sách, tài khoản kế toán
Công ty nên tạo thêm tài khoản cấp 2 cho tài khoản giá vốn hàng bán để tiện theo dõi việc xuất kho hàng hóa. Điều này giúp ta có thểthấy rõđược lô hàng này xuất bán nội địa hay xuất khẩu và với giá vốn cho từng hoạt động là bao nhiêu.
Ta có thểlấy lại ví dụ1: Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Hoàng Khăm một lô hàng với tổng giá trị thanh toán là 19.300.000 VNĐ, với giá vốn của lô hàng là 16.705.176 VNĐ
Nếu như chỉ tạo tài khoản cấp 2 cho tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mà không tạo tài khoản cấp 2 cho tài khoản giá vốn thì khi nhìn vào Phiếu xuất kho hay sổcái tài khoản giá vốn hàng bán ta không thể nào xác định được lô hàng này xuất cho hoạt động bán hàng nào. Từ đó sẽ không xác định được mức chi phí bỏra cho hoạt động bán hàng nội địa hay hoạt động bán hàng xuất khẩu cao hơn, như vậy sẽ không có những chính sách, biện pháp quản lý tốt việc kinh doanh hàng hóa.
Giảsử Công ty đã tạo tài khoản cấp 2 cho tài khoản giá vốn hàng bán:
TK 6321–Giá vốn hàng bán nội địa TK 6322–Giá vốn hàng bán xuất khẩu
Khi nhìn vào sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán (Biểu 3.1), Công ty sẽ biết được chi phí giá vốn cho hoạt động bán hàng nào là cao hơn để có những điều chỉnh thích hợp.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.26. Sổ cái giá vốn hàng bán (Đã mở tài khoản chi tiết) Công ty TNHH Mỹ Hoàng
Sổ cái giá vốn hàng bán
Các tài khoản: 632 Từ đầu ngày: 01/112/2017 Đến hết ngày: 21/12/2017 Mã
chứng từ
Ngày chứng từ Số chứng
từ Tên khách p.hành h.đơn Diễn giải chính Mã tài
khoản Tài khoản
đối ứng
Phát sinh nợ Phát sinh có Lũy kế (dư nợ)
Số dư đầu kỳ (632) 55.049.270.088 0 0
Tổng phát sinh trong kỳ (632) 8.836.722.686 63.885.992.774 0
Số dư cuối kỳ (632) 0 0 0
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
HXK 19/12/2017 2017087 Công ty SAVANMIXAY Bán hàng Công ty Savanmixay 6322 1561 90.441.012 0 57.924.240.142
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
HXK 19/12/2017 2017087 Công ty SAVANMIXAY Bán hàng Công ty Savanmixay 6322 1561 6.853.635 0 59.185.268.543
HXK 19/12/2017 2017087 Công ty SAVANMIXAY Bán hàng Công ty Savanmixay 6322 1561 18.771.998 0 59.204.040.541
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
HDA 25/12/2017 0001215
Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm
Bán hàng Công ty TNHH MTV Hoàng
Khăm 6321 1561 1.284.779 0 61.209.349.568
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
HDA 25/12/2017 0001215
Công ty TNHH MTV Hoàng Khăm
Bán hàng Công ty TNHH MTV Hoàng
Khăm 6321 1561 3.610.394 0 61.224.769.965
PKT 31/12/2017 12.019
Kết chuyển giá vốn hàng bán sang xác định
kết quả kinh doanh 6321 9111 0 35.562.632.320 -1.501.495.064
PKT 31/12/2017 12.019
Kết chuyển giá vốn hàng bán sang xác định
kết quả kinh doanh 6322 9111 0
28.323.360.454
-1.501.495.064
PKT 31/12/2017 12.039 Phân bổchi phí SXKD dở dang năm 2017 632 1542 1.123.578.523 0 0
- Sổ này có…trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang… Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người ghi sổ( Ký, họtên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên, đóng dấ
Trường Đại học Kinh tế Huế
3.2.2. Một số biện pháp góp phần làm tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí a. Biện pháp làm tăng doanh thu
- Cần có chính sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đểthu hút những khách hàng mới và giữ vững mối quan hệ lâu dài với các khách hàng cũ, tiềm năng.
Đồng thời nhận và giao hàng đúng thời gian quy định trong hợp đồng kinh tế cho khách hàng, tránh tình trạng thiếu hụt hàng, giao hàng chậm tiến độ.
- Mở rộng thị trường tiêu thụ: Hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp nào cũng phải xác định cho mình một chiến lược kinh doanh hợp lý với điều kiện của mình, trong đó chiến lược về thị trường mục tiêu đóng vai trò không nhỏ. Thị trường tiêu thụ là một yếu tố quyết định đến hiệu quả kinh doanh của Công ty. Để nâng cao hiệu quả kinh doanh Công ty cần có chiến lược mở rộng thị trường một cách phù hợp. Trước hết Công ty cần phải quan tâm đặc biệt đến những khách hàng thường xuyên và có những biện pháp để mởrộng thị trường tiêu thụ như:
+ Tăng cường các biện pháp quảng cáo, Marketing thểhiện rõ nhất ở chất lượng sản phẩm và uy tín của Công ty.
+ Xây dựng đội ngũ nhân viên lành nghề, chăm chỉ, có những chính sách quan tâm đến nguồn nhân lực như chính sách lương, thưởng,...
+ Đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu sản phẩm thông qua hình thức Công ty đã sửdụng là xuất khẩu trực tiếp và xuất khẩu gián tiếp (Ủy thác xuất khẩu), vì hoạt động này mang lại doanh thu khá cao trong khi không phải chịu phần thuếtiêu thụ đặc biệt được tính giảm trừ vào doanh thu, giúp tăng doanh thu thuần, góp phần làm tăng lợi nhuận thuần.
b. Biện pháp làm giảm chi phí
- Xây dựng lại định mức tiêu hao nguyên vật liệu để quản lý chặt chẽ và sử dụng một cách tiết kiệm nhất. Nhà máy cần cải tiến kỹ thuật sản xuất sao cho giảm bớt lượng tiêu hao cho mỗi đơn vị sản phẩm, tận dụng phế liệu, đồng thời chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ bảo quản, kiểm tra thường xuyên tổ chức sản xuất phù hợp với dây chuyền sản xuất, góp phần làm giảm chi phí giá thành của sản phẩm.
- Thường xuyên theo dõi, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện chi phí, những mặt mạnh, mặt yếu, những nhân tố khách quan và chủ quan có tác động đến việc thực hiện chi phí, để có những giải pháp kịp thời làm giảm chi phí cho từng mặt hàng, từ đó giảm chi phí chung cho Nhà máy.
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: như chi phí giao dịch tiếp khách, hội họp, card điện thoại cho cán bộ quản lý,…công ty nên xây dựng định mức chi tiêu gắn liền với kết quả kinh doanh. Chi phí bán hàng như: chi phí nhân công bán hàng, chi phí vận chuyển, chi phí điện thoại cho bộ phận bán hàng,…Công ty nên có các chính sách tuyển dụng với những yêu cầu cụ thể phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty để tuyển được đội ngũ nhân viên chăm chỉ, có sức khỏe để phục vụ tốt cho công việc của Công ty góp phần làm tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh,
c. Biện pháp trong việc thu hồi công nợ
Cần có các quy định cụ thể trong việc thanh toán như áp dụng chặt chẽ thanh toán thưởng phạt nghiêm minh, từ mềm mỏng đến cứng rắn để thu hồi công nợ. Các biện pháp phải đảm bảo hai nguyên tắc: lợi ích của Công ty không bị xâm phạm, đồng thời không mất đi bạn hàng.
Công ty nên áp dụng “Chiết khấu thanh toán cho khách hàng thường xuyên có uy tín, thanh toán luôn đúng và trước hạn. Còn đối với việc thanh toán chậm sau hạn có thể tính lãi hoặc áp dụng các biện pháp xử phạt…có như vậy Công ty mới nhanh chóng thu hồi được vốn và nâng cao hiệu quảhoạt động kinh doanh.
Trường Đại học Kinh tế Huế
PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
3.1. Kết luận
Trải qua nhiều năm xây dựng và phát triển, tuy phải đương đầu với nhiều khó khăn thách thức nhưng bằng sự nỗ lực, cố gắng của tập thể cán bộ nhân viên Công ty TNHH Mỹ Hoàng đã đạt được nhiều thành tích đáng khích lệ: lợi nhuận ngày càng tăng, đời sống cán bộ nhân viên ngày càng được cải thiện…
Trong khoản thời gian thực tập tại Công ty, mặc dù thời gian không nhiều,nhưng em cũng đã có cơ hội tiếp xúc với thực tếchuyên môn và nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị, cô bác trong phòng kế toán. Em đã tập trung nghiên cứu những vấn đề về kếtoán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, từ đó, phân tích một số ưu nhược điểm, và đề xuất các biện pháp góp phần hoàn thiện hơn công tác kế toán doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại Công ty.
Với những nội dung đã trình bày, bài nghiên cứu đã đạt được những mục tiêu nghiên cứu sau:
Thứ nhất: Tổng hợp, hệ thống những vấn đề lý luận căn bản về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp thương mại dịch vụ.
Thứ hai: Tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Mỹ Hoàng.
Thứ ba: Từ kiến thức đã học và xem xét thực tế tại Công ty để đưa ra đánh giá, nhận xét. Trên cơ sở đó đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại Công ty TNHH MỹHoàng . 3.2. Đề xuất hướng tiếp tục đề tài
Do giới hạn vềmặt thời gian cũng như hạn chếvềtiếp cận thông tin nên đềtài chỉ mới đềcập đến một số nghiệp vụvề kế toán doanh thu trong tháng 12 năm 2017. Bên cạnh đó, việc tìm hiểu các hoạt động xuất khẩu còn mang tính tương đối, chưa đi sâu tìm hiểu cặn kẽ. Vì vậy, đểhoàn thiện khóa luận hơn có thểphát triển theo hướng sau:
- Thu thập thêm một số nghiệp vụ liên quan đến doanh thu của Công ty trong một số kỳ kế toán khác để thấy rõ hơn tình hình hoạt động kinh doanhcủa Công ty.
- Tìm hiểu thêm về những nghiệp vụ xuất khẩu để hiểu rõ hơn về quá trình xuất khẩu diễn ra như thế nào, thuế xuất khẩu được tính ra sao,...
Trường Đại học Kinh tế Huế
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Kếtoán tài chính- TS Phan Đức Dũng- NXB Thống kê, HồChí Minh, 2006 2. Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp : ghi sổ kế toán theo các hình thức kế toán, lập báo cáo tài chính doanh nghiệp - PGS.TS Võ Văn Nhị 2006- NXB Tài Chính.
3. Nguyên lý kế toán - Phan Thị Minh Lý (chủ biên), Đại học Kinh tế-Đại học Huế.
4. Phân tích hoạt động kinh doanh -TS.Trịnh Văn Sơn, Đại học Kinh tế-Đại học Huế.
5. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và các hướng dẫn thi hành- Đình Quốc Khánh, NXB tài chính Hà Nội, 2004
6. 26 chuẩn mực kế toán và kế toán tài chính doanh nghiệp - Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2006
7. Thông tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN
8.Thông tư 154/2011/TT-BTC và Thông tư số 140/2012/TT-BTC của BTC ban hành một số giải pháp về thuế nhằm tháo gỡkhó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân.
9.Khóa luận “ Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân thương mại Thủy Lương” của sinh viên Lê Thị Hà, lớp K47A- KTDN, niên khóa 2013-2017.
Khóa luận “ Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV kiến trúc nhiệt đới” của sinh viên Phạm Thị Anh Phương, lớp K46B – KTDN, niên khóa 2012–2016.
Trường Đại học Kinh tế Huế