Đang tải... (xem toàn văn)
PHÂN BIỆT CÁC KHOẢN NỢ VAY, DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ, NỢ TIỀM TÀNG, DỰ PHÒNG TỔN THẤT TÀI SẢN KẾ TOÁN NỢ ĐI VAY.. - Kế toán các khoản vay - Kế toán chi phí đi vay.[r]
(1)KẾ TOÁN NỢ VAY VÀ DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ
(Accounting for borrowings & provisions)
CHƯƠNG 7
(2)Mục tiêu (Objective)
Hiểu, phân biệt khoản nợ vay, dự phòng phải trả nợ tiềm tàng
KT nợ vay
KT dự phịng phải trả
Trình bày thơng tin khoản nợ vay, dự phịng phải trả BCTC
(3)Tài liệu sử dụng (reference)
- VAS 16 “Chi phí vay”
- VAS 18 “Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng”
- Chế độ kế toán Thông tư 200/2014/TT-BTC - Văn Thuế liên quan (Thông tư
(4)Nội dung (content)
PHÂN BIỆT CÁC KHOẢN NỢ VAY, DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ, NỢ TIỀM TÀNG, DỰ PHÒNG TỔN THẤT TÀI SẢN KẾ TỐN NỢ ĐI VAY
- Kế tốn khoản vay - Kế tốn chi phí vay
KẾ TỐN NỢ TH TÀI CHÍNH
KẾ TỐN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU DN
- Kế toán phát hành trái phiếu thường
- Kế toán phát hành trái phiếu chuyển đổi
KẾ TỐN DỰ PHỊNG PHẢI TRẢ
- Kế tốn dự phịng tái cấu DN
(5)Nợ phải trả
Là nghĩa vụ DN phát sinh từ các giao dịch kiện qua mà DN
phải tốn từ nguồn lực mình Nợ vay
Là khoản nợ xác định gần chắc chắn giá trị thời gian toán.
Dự phòng phải trả
Là khoản nợ phải trả chưa chắn về giá trị thời gian toán.
(6)Nợ vay
Là khoản NPT gần chắn giá trị
thời gian th/toán (borrowings)
DP PT
Phân biệt NỢ VAY DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ Phân biệt NỢ VAY DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ
Là khoản NPT chưa chắn giá trị thời gian th/toán, ước tính KT
(7)CP phải trả
chắc chắn giá trị thời gian toán
(accrued liabilities)
DP PT
Phân biệt CP phải trả (TK 335) DP phải trả (TK 352) Phân biệt CP phải trả (TK 335) DP phải trả (TK 352)
chưa chắn thời gian giá trị phải
(8)Nợ tiềm tàng
Không đủ điều kiện ghi nhận nợ phải trả, không
chắn xảy / ước tính chưa tin cậy (chỉ công bố thuyết minh BCTC)
(contingent liabilities) Dự phòng phải trả
Phân biệt DP phải trả nợ tiềm tàng Phân biệt DP phải trả nợ tiềm tàng
Là khoản nợ có sở tin cậy ghi
nhận nợ phải trả (được
trình bày BCTC)
(provisions liabilities)
(9)KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ ĐI VAY
Nguyên tắc sử dụng vốn vay: đảm bảo đem lại lợi ích kinh tế thơng qua sử dụng các tài sản Khả sinh lời phải đảm bảo trả nợ gốc vay lãi vay
Tỷ lệ đảm bảo lãi vay
Lợi nhuận trước thuế lãi vay (EBIT)
Lãi vay
(10)KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY Quy định kế tốn:
- Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi đối tượng vay, lần vay theo hình thức vay lãi suất - Theo dõi khoản chấp cầm cố vay
và thu hồi
Chứng từ :
Hợp đồng vay, khế ước vay, giấy báo Nợ, báo Có NH…
TK sử dụng: TK 341 – Vay nợ thuê tài chính
(11)Vay cách huy động vốn từ:
Ngân hàng
Các tổ chức tín dụng, cá nhân ngồi DN…
Short-term & Long-term Debt
Nợ gốc vay
(12)Kế toán nợ gốc vay
TK 341(3411) TK 111,112
Trả nợ gốc vay Đi vay
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY
(13)Kế toán lãi vay
242
635 /241,627
111,112,
Lãi vay trả trước
Lãi vay trả định kỳ
335 Trả lãi vay khi
đáo hạn
Phân bổ lãi vay trả trước
Trích trước lãi vay trả sau
KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY
(14)Ví dụ
Cơng ty A có kỳ kế tốn theo tháng, có tình hình vay sau 1- Ngày 11/6/N Vay 100 trđ NH VCB, khế ước vay 04/N, thời
hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi hàng tháng Tiền vay nhận đủ TM Trả lãi vào cuối tháng.? Ngày cuối tháng hay Ngày 11 tháng
Nợ 112 100 tr
Có 3411VCB 100tr
Cuối tháng trả lãi: (em muốn hỏi ghi vào 635 lãi 20 ngày? vay ngày ghi lãi ngày?
Nợ 635 ?
(15)Ví dụ (tt)
Cơng ty A có kỳ kế tốn theo tháng, có tình hình vay sau
2- Ngày 16/8/N Vay 500 tr NH SCB, khế ước vay 05/N, thời hạn năm, lãi suất 10%/năm, nhận đủ chuyển khoản sau trừ lãi trả trước lần vay .? Khơng biết thực tế có tr hợp không
Nợ 112 400 tr
Nợ 242 100 tr
(16)Ví dụ (tt)
Cuối tháng phân bổ lãi tháng này: Nợ 635
Có 242 Lãi ½ tháng?
3- Ngày 20/12/N Vay 400 tr NH OCB, khế ước vay 06/N, thời hạn năm, lãi suất 12%/năm, trả lãi đáo hạn Tiền vay chuyển vào TK TGNH
Nợ 112 400 tr
Có 3411OCB 400tr Cuối tháng trích trước lãi vay
Nợ 635/ Có 335 ?
(17)Chi phí vay: là lãi tiền vay CP khác phát sinh liên quan trực tiếp đến khoản vay DN, gồm
VAS 16 Chi phí vay (Borrowing cost)
Ghi nhận CP vay: CP vay tính vào CPKD kỳ (CP tài chính), trừ tr/hợp
- Lãi tiền vay ngắn hạn, lãi tiền vay dài hạn, kể lãi tiền vay khoản thấu chi;
- Phần phân bổ khoản chiết khấu/ phụ trội phát sinh liên quan đến khoản vay phát hành trái phiếu; - Phần phân bổ khoản chi phí phụ phát sinh liên quan tới trình làm thủ tục vay;
- Chi phí tài tài sản thuê tài
(18)Tài sản dở dang (TSDD)
là TS trình ĐTXD tài sản q trình SX cần có thời gian đủ dài (trên 12 tháng) để đưa vào sử dụng theo mục đích định trước để bán
Điều kiện vốn hố chi phí vay
thoả mãn đồng thời:
- Các chi phí cho việc đầu tư xây dựng sản xuất (TSDD) bắt đầu phát sinh;
- Các chi phí vay phát sinh;
- Các hoạt động cần thiết việc chuẩn bị đưa (TSDD) vào sd/ bán tiến hành
(19)Các trường hợp cụ thể vốn hố chi phí đi vay (theo TT 200)
- Đối với khoản vay riêng biệt phục vụ xây dựng TSCĐ, BĐSĐT, lãi vay vốn hóa kể thời gian xây dựng 12 tháng - Nhà thầu khơng vốn hóa lãi vay đi
vay để phục vụ thi công, xây dựng cơng
trình, tài sản cho khách hàng, kể khoản vay riêng.
(20)Đối với khoản vay riêng biệt
Chi phí vay
vốn hoá cho
kỳ kế toán
Chi phí
vay thực tế phát sinh của khoản
vay riêng biệt
Thu nhập phát sinh từ
hoạt động đầu tư tạm thời khoản vay