KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TÍNH THEO LƯƠNG

BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TÍNH THEO LƯƠNG I). Hình thức hạch toán tiền lương tại Cảng Khuyến lương Do tính chất công việc nhiều, hình thức sản xuất kinh doanh của Cảng lại đa dạng, mỗi loại đều có đặc thù riêng, số lượng công nhân ở Cảng năm sau bao giờ cũng cao hơn năm trước. Đến nay cán bộ công nhân viên của Cảng là 267 người. Việc tính và trả lương cho cán bộ công nhân viên của Cảng luôn được sự quan tâm và ưu ái " Lương là số một ". Cảng sắp xếp lao động thành hai bộ phận " Gián tiếp và trực tiếp " nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao. Cảng thực hiện hạch toán thời gian lao động bằng việc chấm công lao động theo từng Phòng ban, bộ phận công tác theo mẫu số 01 - LĐTL, Quyết định số 1141-TC/CĐKT ban hành ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính. Công việc của kế toán tiền lương là kiểm tra các chứng từ ban đầu như: Bảng chấm công, phiếu giao nhận sản phẩm . do nhân viên thống kê các bộ phận nộp lên. Kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ để làm căn cứ tính lương cho từng bộ phận, cho từng người, tính các khoản phải trả, phải nộp, phải thanh toán. Cơ sở tính: - Dựa vào kết quả lao động (Bảng lương) - Chế độ phân phối thu nhập đơn vị đang áp dụng - Định mức lao động và đơn giá tiền lương - Chế độ chính sách xã hội đối với người lao động Tuỳ theo hình thức trả lương của đơn vị áp dụng cho từng bộ phận, trả theo sản phẩm hay thời gian mà cuối tháng kế toán lập các chứng từ thanh toán lương và các khoản gồm: - Chứng từ thanh toán lương và các khoản phải trả cho công nhân viên gồm: Phiếu chi, biên bản thanh toán, khấu trừ - Dựa vào bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KFCĐ là các chứng từ hạch toán nghiệp vụ lao độngdo Phòng Kế toán lập để hạch toán và phân bổ chi phí lao động cho các đối tượng hạch toán. Việc tính lương hiện nay tại Cảng chia làm 2 hình thức: - Bộ phận lao động trực tiếp được áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm 1 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN TRANG 1 BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B - Bộ phận lao động gián tiếp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian 1)* Cách tính lương ở bộ phận trực tiếp - lương theo sản phẩm Tiền lương bộ phận trực tiếp được tính theo sản phẩm bao gồm tiền lương của toàn bộ công nhân trực tiếp sản xuất chế tạo ra sản phẩm. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cảng rất đa dạng nên hàng năm bộ phận lao động tiền lương đều tiến hành xem xét, xác định mức lao động để xây dựng đơn giá tiền lương sao cho hợp lý và có tính chính xác cao. Vì vậy, bộ phận tiền lương rất phức tạp nên phải lựa chọn cán bộ tiền lương có trình độ và nắm bắt được thực tế một cách khách quan. Ngoài bảng định mức đơn giá tiền lương kế toán còn phải căn cứ vào hệ số quy đổi loại hàng theo trọng lượng và tình chất hàng hoá. Ví dụ: Cát vàng, cát đen tính hệ số 1,2 làm căn cứ để tính lương cho công nhân trực tiếp. Hàng ngày các tổ đội được giao công việc theo lệnh sản xuất, cuối tháng kế toán căn cứ vào lệnh sản xuất và bảng chấm công, tập hợp số liệu vào bảng kê sản lượng - tiền lương để tính lương cho từng công nhân. Cảng tính lương của công nhân trực tiếp sản xuất theo ngày làm viẹc thực tế, căn cứ vào sản lượng từng ngày được xác nhận vào lệnh sản xuất và sau đó kế toán cộng dồn từng ngày để cuối tháng tính lương. Ngày chủ nhật tính đơn giá gấp đôi ngày làm việc bình thường nhằm khuyến khích người lao động làm tăng năng suất lao động và sản lượng bốc xếp hàng hoá. CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 2 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN TRANG 2 BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ________________________ LỆNH SẢN XUẤT Số 934/KHĐĐ Giám đốc Cảng Khuyến lương lệnh cho Tổ bốc xếp 3 bố trí sản xuất ca Thời gian từ 7h00' đến 17h00' ngày 01/01/2004. Nơi bốc xếp hàng hoá: Cầu tàu B2 Phương án bốc xếp : gom vét sà lan Loại hàng: Than, cát vàng, đá Chủ hàng Số phương tiện Công cụ làm hàng . Năng suất ca . Bố trí nhân lực . Ban chỉ huy đội phải có biện pháp tích cực thực hiện lệnh này đảm bảo an toàn lao động. Hà nội, ngày 01/01/2004 T/M Giám đốc Cảng Phòng KHĐĐ (ký) Phần thực hiện: Số P.Tiện Loại hàng ĐVT Sản lượng Đơn giá Tiền lương Chủ hàng xác nhận Gom than bùn Tấn 159 806 128.154 Gom sỏi m 3 230 466 107.546 Phòng KHĐĐ Điều độ hiện trường Cán bộ đi ca Ký duyệt (ký) (ký) (ký) (ký) 3 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN TRANG 3 BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B BẢNG KÊ SẢN LƯỢNG TIỀN LƯƠNG Tổ bốc xếp 3 - Tháng 01/2004 Ngày Loại hàng Khối lượng Đơn giá Thanh toán Số LĐ Lương BQ 01 Gom than bùn 159 806 128.154 05 25.630 02 Gom sỏi 276 466 128.616 05 25.723 . Tổng cộng Đơn vị: Cảng Khuyến lương BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số 01 - LĐTL Bộ phận: Tổ bốc xếp 3 Tháng 01/2004 (Ban hành theo QĐ số .) STT Họ và tên Hệ số lương 1 2 3 4 5 . Số công hưởng lương sản phẩm Số công hưởng lương thời gian Số công ngừng việc hưởng lương 100% Số công nghỉ hưởng % lương Số công hưởng BHXH A B C 1 2 3 4 5 6 1 Cung Thị Đằng 2,68 K K K Ô F x 20 1 1 1 2 Ngô Thị Hoà 2,81 3 Chú thích: K: Lương sản phẩm X: Lương thời gian F: Nghỉ phép Ô: ốm điều dưỡng N: ngừng việc Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (ký) (ký) (ký) 4 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN TRANG 4 BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công và bảng sản lượng để tính lương cho bộ phận trực tiếp sản xuất. Cách tính: Ví dụ tính lương cho Bà Đằng là Tổ trưởng Tổ bốc xếp 3 Tổ bốc xếp 3 ngày 01/01 thực hiện được 128.154; Số công nhân thực hiện 05 người 128.154 Lương bình quân của Bà Đằng = = 25.630 5 Tương tự tính các ngày còn lại trong tháng cho từng công nhân và cộng dồn lại sẽ có lương cả tháng. - Lương chờ việc của công nhân được quy định 8.000,đồng/ngày/người Mức lương tối thiểu x hệ số - Nghỉ phép hưởng 100% lương cơ bản: x Số ngày nghỉ Số ngày làm việc theo chế độ 290.000 x 2,68 Lương nghỉ phép của Bà Đằng = x 1 = 35.327,đồng 23 Tại bộ phận trực tiếp sản xuất Cảng quy định các khoản phụ cấp theo quy định của Nhà nước. Phụ cấp trách nhiệm : Tổ trưởng được hưởng phụ cấp là: 290.000 x 0,1 = 29.000,đ Để khuyến khích các bộ phận làm việc có năng suất và trách nhiệm Cảng sử dụng hệ số thi đua để khuyến khích người lao động làm việc trong tháng: Hệ số A = 250.000đồng; B = 150.000đồng; C = 50.000đồng 2)* Cách tính lương ở bộ phận gián tiếp - Lương thời gian và hưởng phụ cấp quỹ lương Phương pháp tính lương này được áp dụng với những cán bộ công nhân viên làm việc của bộ máy hành chính như các Phòng ban, cán bộ đội - xưởng . phục vụ gián tiếp cho công việc sản xuất kinh doanh. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng chấm công của các phòng ban, đội - xưởng để tính. Công thức tính lương thời gian như sau: 5 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN TRANG 5 BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B Hệ số lương x 290.000 Lương thời gian = x Số ngày làm việc thực tế Số ngày làm việc theo chế độ Ví dụ: Ông Luyện Quang Trung trong tháng 01/2004 làm việc 20 ngày, có hệ số lương 3,54 thì sẽ được tính như sau: 3,54 x 290.000 = x 23 = 1.026.600,đồng 23 Hệ số trách nhiệm (H tn ) được quy định: Hệ số thi đua khuyến khích: - Giám đốc : 2,8 - A = 1,2 - Phó GĐ : 2,6 - B = 1,0 - Trưởng phòng, đội, xưởng: 1,6 - C = 0,7 - Phó phòng, đội, xưởng : 1,4 - Nhân viên : 1,2 - Phục vụ : 1,0 Hệ số khuyến khích sản phẩm : Hsp = 1,5 Mức lương tối thiểu của Cảng : 378.600đồng Lương tối thiểu x Hsp x A,B,C x Htn Lương khuyến khích = x Số ngày làm việc thực tế bộ phận gián tiếp Số ngày công làm việc theo quy định Ví dụ: Ông Luyện Quang Trung là Phó Giám đốc, trong tháng làm 20 ngày và 03 ngày phép xếp loại A được tính như sau (20 ngày công làm thực tế mới được chia phụ cấp quỹ lương; 03 ngày nghỉ phép được chia 100% lương cơ bản): 378.600 x 1,5 x 1,2 x 2,6 x 20 = 1.540.700,đồng 23 Tổng cộng lương trong tháng Ông Trung có: 1.026.600 + 1.540.700 = 2.567.300,đồng 6 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN TRANG 6 BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B Để thanh toán lương cho các bộ phận, kế toán căn cứ vào bảng chấm công và phân loại A,B,C của từng bộ phận để tính (Cảng lập ra Hội đồng thi đua hàng tháng họp và phân loại A,B,C cho từng cá nhân theo công việc hàng tháng mà mỗi cá nhân đã hoàn thành). Căn cứ vào bảng thanh toán lương cho các bộ phận, kế toán lên bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của toàn Cảng. BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TOÀN XÍ NGHIỆP Tháng 01/2004 C.Từ Đối tượng sử dụng Số phải phân bổ Các khoản giảm trừ BHXH BHYT Bộ phận trực tiếp sản xuất: - Tổ bốc xếp 1 - Tổ bốc xếp 2 - Tổ bốc xếp 3 27.590.700 28.635.600 18.773.700 1.379.500 1.431.800 938.700 275.900 286.300 187.700 Bộ phận phục vụ sản xuất: - Đội kho hàng - Xưởng sửa chữa cơ khí 15.678.500 9.321.500 783.900 466.100 156.800 93.200 Bộ phận gián tiếp: - Ban giám đốc - Phòng Kỹ thuật - Vật tư - Phòng Kế toán - Tài vụ - Phòng Kế hoạch điều độ 7.826.500 12.625.600 8.236.000 9.283.900 391.300 631.300 411.800 464.200 78.300 123.200 82.400 92.800 Tổng cộng 325.000.000 16.250.000 3.250.000 7 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN TRANG 7 BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ và bảng phân bổ tiền lương. CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/01/2004 Số 42/01 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng) SH Ngày Nợ Có 09 31/01 Trừ BHXH, BHYT của cán bộ công nhân viên 334 338(3) 338(4) 16.250.000 3.250.000 Cộng 19.500.000 ( Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Người lập Kế toán trưởng (Ký) (Ký) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG Tháng 01/2004 Ghi có TK Ghi nợ TK TK 334 - Phải trả công nhân viên Lương Các khoản khác Cộng có 334 - Chi phí nhân công trực tiếp (622) 130.000.000 130.000.000 - Chi phí bán hàng (641) 125.000.000 125.000.000 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) 70.000.000 70.000.000 Cộng 325.000.000 325.000.000 8 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN TRANG 8 BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B ( Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Người lập Kế toán trưởng (Ký) (Ký) Bảng phân bổ tiền lương là cơ sở để kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ và sổ cái. Đơn vị: Cảng Khuyến lương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 43/01 Ngày 31/01/2004 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng) Số Ngày Nợ Có 43 31/01 Phân bổ tiền lương 622 641 642 334 334 334 130.000.000 125.000.000 70.000.000 Cộng 325.000.000 ( Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Người lập Kế toán trưởng (Ký) (Ký) Tập hợp và phân bổ BHXH: Hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương toàn Xí nghiệp và phiếu báo tăng giảm mức nộp BHXH kế toán tập hợp và phân bổ. BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Quý I/2004 Danh mục Ghi có TK 338 Ghi nợ TK 622 641 642 Trích 15% BHXH quý I Trích 2% BHYT Trích 2% KPCĐ 29.250.000 6.500.000 6.500.000 19.500.000 2.600.000 2.600.000 18.750.000 2.500.000 2.500.000 10.500.000 1.400.000 1.400.000 9 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN TRANG 9 BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B Cộng 61.750.000 24.700.000 23.750.000 13.300.000 ( Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Người lập Kế toán trưởng (Ký) (Ký) Đơn vị: Cảng Khuyến lương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 44/01 Ngày 31/01/2004 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng) Số Ngày Nợ Có 44 31/01 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT Trích KPCĐ, BHXH, BHYT Trích KPCĐ, BHXH, BHYT 622 641 642 338 338 338 24.700.000 23.750.000 13.300.000 Cộng 61.750.000 ( Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Người lập Kế toán trưởng (Ký) (Ký) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lên sổ cái. SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01/2004 Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng 42/01 43/01 44/01 31/01 31/01 31/01 19.500.000 325.000.000 42.250.000 Cộng 386.750.000 10 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN TRANG 10 [...]... TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B 11 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN 11 TRANG BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B SỔ CÁI TÊN : PHẢI TRẢ CÔNG NHÂN VIÊN SỐ HIỆU : TK 334 Chứng từ Số Số hiệu Ngày Diễn giải TK đối Số phát sinh Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ 1.100.333.499 08 22/01 Chi tạm ứng lương 111 64.800.000 13 29/01 Chi lương 111 178.950.000 42 31/01 Trừ 6 % Bảo hiểm của CBCNV 338 19.500.000 Phân bổ tiền lương - Bộ... 70.000.000 Cộng phát sinh 263.250.000 Số dư cuối kỳ 325.000.000 1.162.083.499 SỔ CÁI TÊN : PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC SỐ HIỆU : TK 338 12 SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ VÂN 12 TRANG BÁO CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B Chứng từ Số Ngày Số hiệu Diễn giải TK đối Số phát sinh Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ 02 29/01 Nộp BHXH 42 31/01 112 78.000.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 10.500.000 622 2.600.000 2.500.000 1.400.000 . CÁO TỔNG HỢP LỚP KẾ TOÁN 10 B KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TÍNH THEO LƯƠNG I). Hình thức hạch toán tiền lương tại Cảng Khuyến lương Do tính chất công việc. LỚP KẾ TOÁN 10 B - Bộ phận lao động gián tiếp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian 1)* Cách tính lương ở bộ phận trực tiếp - lương theo sản phẩm Tiền