Thực trạng về hạch toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc.

Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN II THỰC TRẠNG VỀ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG TẠI CHI NHÁNH QUẾ VÕ - CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC HÀ BẮC 2.1 Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo tìên lương tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty cổ phần Lương thực Hà Bắc. 2.1.1 Kế toán tiền lương 2.1.2 Cơ cấu lao động tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc. Bên cạnh việc sử dụng lao động trong biên chế, Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc, còn tiến hành sử dụng lao động thuê ngoài. Do đặc điểm sản xuất tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc, nên điều kiện di chuyển các yếu tố sản xuất hết sức phức tạp. Để khắc phục khó khăn này, Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc tiến hành thuê mướn lao động ngay tại địa phương. Đối với lực lượng này, Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc phải giao cho đội trưởng đội lắp ráp, tổ trưởng các tổ sản xuất quản lý, trả lương theo hình thức khoán ngoài. 2.1.3 Cách xây dựng quỹ lương kế hoạch tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc. Hàng năm căn cứ vào tổng hệ số của toàn thể cán bộ công nhân viên nhân lương tối thiểu nhân phụ cấp ngành (gián tiếp 1,12; công nhân là 1,36) cộng với các khoản phụ cấp trách nhiệm nhân với 12 tháng để xây dựng kế hoạch của năm kế tiếp. 2.1.4 Hình thức trả lương tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc. Hiện nay áp dụng hai hình thức trả lương sau : 2.1.4.1 Hình thức trả lương theo thời gian. Được áp dụng đối với những người làm công tác quản lý, chuyên môn, kỹ thuật… thường là cán bộ nhân viên văn phòng nghiệp vụ. SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 1 Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hiện nay thang bậc cơ bản được nhà nước quy định, nhà nước khống chế mức lương tối thiểu, không khống chế mức lương tối đa mà điều tiết bằng thuế thu nhập của người lao động, chế độ quy định về mức lương tối thiểu hiện nay do tiêu chuẩn nhà nước quy định là 540.000 đồng/tháng. Theo hình thức này tiền lương trả cho bộ phận gián tiếp được tính theo thời gian làm việc, cấp bậc và thang lương theo quy định. Công thức tính: Trong đó : Mức lương bình quân 1 = 540.000 x Hệ số cấp bậc Ngày làm việc theo chế độ Tiền lương phải trả cho nhân viên hưởng lương thời gian . Lương phải trả cho một nhân viên = Lương thời gian + Lương sản phẩm + Các khoản phụ cấp Lương bổ sung của 1 nhân viên = Lương thời gian x Hệ số lương bổ sung Hệ số lương bổ sung được Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc và ban lãnh đạo quy địng tuỳ theo từng tháng (hệ số lương này chỉ áp dụng với nhân viên ở các phòng ban tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc). Các khoản phụ cấp gồm : Phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, các phụ cấp khác, ăn ca… những khoản phụ cấp này cũng do Chi nhánh Quế Võ - Công ty cổ phần Lương thực Hà Bắc và ban giám đốc quy định theo Nhà nước. SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 2 Lương thời gian của một nhân viên Mức lương bình quân 1 ngày của 1 nhân viên Số ngày làm việc thực tế = x Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ví dụ : Trong tháng 3/2008 ở bộ phận sản xuất công nhân Vũ Tiến Thành là công nhân gián tiếp có hệ số cấp bậc là 3,67 số ngày làm việc thực tế 21 ngày. Kế toán tính tiền lương phải trả cho công nhân Thắng là: 540.000 x 3,67 22 x 21 = 1.891.718 đ 2.1.4.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm : Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc áp dụng hình thức lương khoán gọn cho các đội sản xuất, đội sản xuất, nghĩa là khối lượng công việc được giao cho tổ sản xuất. Tổ trưởng phải chịu trách nhiệm đôn đốc lao động trong tổ, thực hiện phần việc được giao, đảm bảo đúng tiến độ, và đúng yêu cầu kỹ thuật, chất lượng, đồng thời kiểm tra tình hình lao động của từng cá nhân trong tổ. Khi khối lượng công việc hoàn thành, tổ trưởng cùng đội trưởng và cán bộ kỹ thuật chính tiến hành kiểm tra chất lượng, nghiệm thu, bàn giao và lập phiếu giao nhận công việc kiêm hợp đồng thanh toán. Đơn giá tiền lương là đơn giá nội bộ do phòng dự án lập trên cơ sở đơn giá do Nhà nước qui định . Hàng tháng, người phụ trách chấm công tại các tổ, đội sản xuất, các phòng ban tiến hành chấm công cho mỗi công nhân. Cuối tháng, bảng chấm công được gửi về cho bộ phận kế toán tại các đội. Kế toán tại đội dựa vào các ký hiệu chấm công để tính ra công trong tháng cho mỗi công nhân từ đó tính ra số lương được hưởng của mỗi người trong tháng. Cuối tháng, bảng chấm công được gửi đến phòng kế toán của Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc, kế toán lao động và tiền lương trong Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc sẽ căn cứ vào đó để lập bảng thanh toán tiền lương cho công nhân, hoặc phân phối và tổng hợp cho mỗi đội. Bảng thanh toán lương là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 3 Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp lao động tại các đội, tổ, đội sản xuất của Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc đồng thời làm căn cứ để thống kê về lao động tiền lương. Trong trường hợp do yêu cầu công tác của cán bộ công nhân viên phải làm thêm giờ và ngày chủ nhật thì tiền lương được tính như sau : - Đối với ngày làm chủ nhật, ngày lễ theo đúng chế độ quy định của Nhà nước ở Bộ luật lao động, tiền lương được hưởng 1 ngày công làm việc chủ nhật bằng 200% tiền lương 1 ngày công bình thường. Đối với làm thêm giờ thì tiền lương làm thêm giờ được hưởng bằng 150% tiền lương làm giờ bình thường. Trong tháng CBCN có thể được nghỉ phép hoặc nghỉ lễ thì theo quy định của Nhà nước tiền lương được hưởng là 100% lương cơ bản . Ngoài ra CBCN còn được hưởng tiền công tác phí khoán theo tính chất công việc của từng người, từng phòng và tiền trách nhiệm như trưởng phòng, tổ trưởng, đội trưởng… - Chứng từ kế toán: Bảng chấm công. Bảng chấm công của phòng Kế hoạch do phòng Kế hoạch theo dõi chấm công.Hàng ngày, trưởng phòng kế hoạch hoặc người được uỷ quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phần mình để chấm công cho từng người trong ngày ghi vào ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 trong các ký hiệu quy định trong chứng từ.Cuối tháng trưởng phòng kế hoạch và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan về bộ phận kế toán ( phòng kế toán tài vụ) kiểm tra, đối chiếu, quy ra công để tính lương và BHXH. SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 4 Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.1: Bảng chấm công phòng kế hoạch tháng 03 năm 2008 Chi nhánh Quế Võ-Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Phố Mới-Huyện Quế Võ-Thành Phố Bắc Ninh. Bảng chấm công Phòng kế hoạch. Tháng 03 năm 2008. TT Họ tên 1 2 3 4 5 6 … 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Tổng 1 Vũ Văn Sâm N N X X X X … X X N N X N X X X N N X 21 2 Tiến Bình N N X X X X … X X N N X X X X X N N X 22 3 Mai Hoàng N N X X X X … X X X X X X X X X N N X 22 4 Thanh Sơn N N X X X X … X X X X X X X X X N N X 22 5 Tạ Mai Anh N N X X X X … X X X X X X X X X N N X 22 6 Vũ Minh N N X X X X … X X X X X X X X X N N X 22 Cộng …. 131 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Phụ trách lao động Người chấm công SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 5 Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.5 Cách tính lương của Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc. 2.1.5.1 Cách tính lương theo thời gian. Công thức tính: Trong đó : Mức lương bình quân 1 ngày = 540.000 x Hệ số cấp bậc Ngày làm việc theo chế độ Tiền lương phải trả cho nhân viên hưởng lương thời gian . Lương phải trả cho một nhân viên = Lương thời gian + Lương sản phẩm + Các khoản phụ cấp Lương bổ sung của 1 nhân viên = Lương thời gian x Hệ số lương bổ sung VD : Kế toán căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiến hành tính tiền lương của ông Vũ Văn Sâm là Trưởng phòng Kế hoạch: - Số ngày làm việc thực tế trong tháng 3/2008 là 21 ngày. - Bậc lương có hệ số là 4,06 theo quyết định xếp lương của Công ty cổ phần kỹ thuật Seen. * Lương của ông Sâm được tính như sau: Tiền lương 1 tháng của ông Sâm = 4,06 x 540.000 22 x 21 = 2.092.745 đ Ngoài mức lương được hưởng ông Sâm còn được hưởng thêm : - Tiền trách nhiệm: Ông Vũ Văn Sâm là trưởng phòng, phụ cấp trách nhiệm hưởng bằng 30% mức lương tối thiểu = 540.000đ x 30% = 162.000đ. - Tiền công tác phí : 70.000đ SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 32 Lương thời gian của một nhân viên Mức lương bình quân 1 ngày của 1 nhân viên Số ngày làm việc thực tế = x Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Phụ cấp thâm niên ông Sâm được hưởng bằng 15% của lương cơ bản: 4,06 x 540.000đ x 15% = 328.860đ. - Phụ cấp ngành ông Sâm được hưởng bằng 12% của lương cơ bản = 4,06 x 540.000đ x 12% = 263.088đ Vậy tổng thu nhập của ông Sâm trong tháng 3/2008 là : 2.092.745 + 162.000 + 70.000 + 328.860 + 263088 = 2.916.693 đ Với cách tính lương như của ông Sâm kế toán tính tiền lương của toàn bộ CNV các phòng nghiệp vụ vào bảng thanh toán tiền lương, kế toán lập hai bảng, một bản lưu, một bản chuyển về thủ quỹ để phát trả lương cho các phòng. SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 33 Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.2: Bảng thanh toán tiền lương tháng 03 năm 2008 Chi nhánh Quế Võ-Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Phố Mới-Huyện Quế Võ-Thành Phố Bắc Ninh. Bảng thanh toán tiền lương. Tháng 03 năm 2008 Bộ phận: Phòng Kế hoạch Đơn vị : Đồng Họ và tên Cấp bậc Lương thời gian Nghỉ,ngừng việc hưởng…% lương Tổng Tạm ứng kỳ I Các khoản khấu trừ Kỳ 2 thực lĩnh Số công Số tiền Số công Số tiền BHXH 5% BHYT 1% Tổng Vũ Văn Sâm 4,06 21 2.916.693 0 0 2.916.693 450.000 109.620 21.924 131.544 1.615.149 Lê Tiến Bình 3, 89 22 2.100.600 0 0 2.100.600 450.000 105.030 21.006 126.036 1.524.564 Mai Hoàng 2,94 22 1.587.600 0 0 1.587.600 450.000 79.380 15.876 95.256 1.042.344 Thanh Sơn 2.37 22 1.279.800 0 0 1.279.800 450.000 63.990 12.798 76.788 753.012 Tạ Mai Anh 3,70 22 1.998.000 0 0 1.998.000 450.000 99.900 19.980 119.880 1.427.120 Vũ Minh 3,32 22 1.792.800 0 0 1.792.800 450.000 89.640 17.928 107.568 1.235.232 Tổng cộng 131 10.955.49 3 0 0 10.955.49 3 2.700.00 0 547.560 109.51 2 657.072 7.598.421 SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 34 Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tương tự như với phòng Kế hoạch tính được tiền lương và các khoản trích theo lương của các phòng ban khác trong toàn Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc. Số liệu ở dòng tổng cộng của các khoản (các cột) trong bảng thanh toán tiền lương được dùng để ghi chép vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của cả khối phòng ban. 2.1.5.2 Cách tính lương sản phẩm khoán cho các tổ, đội sản xuât. Để tính lương cho bộ phận lao động trực tiếp kế toán tiền lương dựa vào đơn giá khoán tiền lương theo từng hạng mục công việc và khối lượng công việc hoàn thành đã được nghiệm thu để tính lương cho bộ phận lao động trực tiếp. Hiện nay Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc đang dùng đơn giá khoán các hạng mục công việc tới người lao động để nâng cao ý thức trách nhiệm của công nhân trong quá trình sản xuất và đảm bảo được chất lượng công tác. Để tính lương cho công nhân sản xuất theo công việc thực tế hoàn thành kế toán tính theo công thức sau: Tiền lương một Đơn giá Khối lượng công việc cn đó công nhân tiền lương thực hiện được Sau đó căn cứ vào bảng chấm công của từng bộ phận lao động trực tiếp, khối lượng công việc thực tế hoàn thành nghiệm thu để tính lương cho từng công nhân. Hàng ngày căn cứ vào số người đi làm thực tế, các giấy báo nghỉ ốm, học, họp . các đội trưởng tiến hành chấm công cho từng người lao động trên bảng chấm công theo ký hiệu đã quy định. Hàng tháng căn cứ vào kết quả lao động tháng trước của công nhân sản xuất mà kế toán đưa ra tiền tạm ứng lương cho công nhân . Tương tự như với phòng Kế hoạch ta tính được tiền lương và các khoản trích theo lương của các phòng ban khác trong toàn Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc. Số liệu ở dòng tổng cộng của các khoản (các cột) trong bảng thanh toán tiền lương được dùng để ghi chép vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của cả khối phòng ban. SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 35 = x Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hàng tháng căn cứ vào kết quả lao động tháng trước của công nhân sản xuất mà kế toán đưa ra tiền tạm ứng lương cho công nhân . Biểu 2.3: Bảng thanh toan tạm ứng lương của tổ số 3 tháng 03 năm 2008 Bảng tạm ứng lương của Tổ số 3 Bảng tạm ứng lương Ngày 5 tháng 3 năm 2008 Số 56 ĐVT: Đồng STT Họ và tên Số tiền Ký nhận 1 Bùi Thị Lan 450.000 2 Phạm Thị Sản 450.000 3 Nguyễn Khắc Dung 450.000 4 Nguyễn Bích Hạnh 450.000 5 Nguyễn Thị Tĩnh 450.000 6 Nguyễn Thị Báu 450.000 Cộng 2.700.000 Bằng chữ: (Hai triệu bây trăn nghìn đồng chẵn) Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 36 [...]... của Chi nhánh Quế Võ - Công ty cổ phần lương thực Hà Bắc được dùng để chi trả tiền lương hưu cho những cán bộ công nhân viên đã nghỉ hưu và những cán bộ công nhân viên không còn khả năng lao động trong thời gian tham gia đóng bảo hiểm Theo quy định hiên hành, hàng tháng Chi nhánh Quế Võ - Công ty cổ phần lương thực Hà Bắc phải trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ là 20% trên tổng số tiền lương cơ bản của công. .. đề thực tập tốt nghiệp * Các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền lương - Hàng tháng, tính tiền lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho các đối tượng kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 622 130.747.768 Nợ TK 627 5.909.460 Nợ TK 642 36.250.500 Có TK 334 172.907.728 2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Quế Võ - Công ty cổ phần lương thực Hà Bắc 2.2.1 BHXH - Đối... tổng hợp thanh toán tiền lương tháng 03 năm 2008 SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 38 2.700.00 0 Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Chi nhánh Quế V - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Phố Mới-Huyện Quế V - Thành Phố Bắc Ninh BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 3 năm 2008 Bộ phận -Tổ sản xuất + Tổ 2 +NVQL -Tổ Lương SP 42.050.000 42.050.000 0 87.570.600 Lương Lương Phụ cấp TG... y tế phải trích tính theo công thức sau: BHYT phải trích Tổng số tiền lương cơ bản của công = BHYT khấu trừ vào lương của CNV = BHYT tính vào chi phí củaCNQV- x nhân viên toàn CNQV - CTCPLTHB = CTCPLTHB Tổng quỹ lương cơ bản X của CNQV - CTCPLTHB Tổng quỹ lương cơ bản của CNQV - CTCPLTHB 3% 1% X 2% 2.2.3: KPCĐ Theo chế độ hiên hành Chi nhánh Quế Võ - Công ty cổ phần lương thực Hà Bắc phải trích lập... 300.000đ tiền tạm ứng SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 37 Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.4: Bảng thanh toán tiền lương tổ sản xuất số 03 tháng 03 năm 2008 Dơn vị: Chi nhánh Quế V - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Phố Mới-Huyện Quế V - Thành Phố Bắc Ninh Bảng thanh toán tiền lương Tháng 03 năm 2008 Tổ số 3 Đơn vị:đồng Họ và tên Cấp bậc Nghỉ,ngừng việc Lương sản phẩm HSĐG hưởng…% lương. .. và BHXH tháng 03 năm 2008 Đơn vị: Chi nhánh Quế V - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Phố Mới-Huyện Quế V - Thành Phố Bắc Ninh Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Ngày 31 tháng 03 năm 2008 ĐVT: Đồng Ghi có tài khoản TK 33 4- Phải trả người lao động Số Lương phải TT trả Đối tượng sử dụng 1 2 TK 62 2- Chi phí NCT2 1 3 Các khoản khác 4 129.620.600 1.127.168 TK 33 8- Phải trả, phải nộp khác Bảo hiểm... toán trưởng (ký, họ tên) Đã ký Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH của chị Lê Thị Hải kế toán lập phiếu chi: SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 43 Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chi nhánh Quế Võ - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Mẫu số 01-TT QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Phiếu chi Ngày 20 tháng 3 năm 2008 Nợ TK 338 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Hải Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý do chi: ... Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.10: Sổ cái năm 2008(TK 338 trích từ 01/03/2008 đến 31/ 03/2008) Đơn vị: Chi nhánh Quế V - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Phố Mới-Huyện Quế V - Thành Phố Bắc Ninh Sổ cái Năm: 2008 TK 338-Phải trả, phải nộp khác Trích từ 01/0 3- 31/03 Đơn vị: Đồng SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 51 Trường: Đại học KTQD NT Chứng từ SH 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NK... được tính theo công thức sau: Tổng số tiền lương thực tế phải trả cho KPCĐ phải trích = công nhân viên trong CNQV - X 2% CTCPLTHB Sau khi kế toán tính toán xong BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương và mức lương cơ bản để lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 45 Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.7: Bảng phân bổ tièn lương và BHXH... 334) SV: Lương Thị Dung - Kế toán K37 49 Trường: Đại học KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Chi nhánh Quế V - Công ty Cổ phần Lương thực Hà Bắc Phố Mới-Huyện Quế V - Thành Phố Bắc Ninh Sổ cái Năm: 2008 TK 334-Phải trả người lao động Đơn vị: Đồng NT Chứng từ SH Diễn giải NK chung NT Trangsổ TKĐƯ STT dòng Số tiền Nợ Có 8.650.000 Số dư đầu tháng 03/2008 Phát sinh 31/03 PC11 10/03 Tạm ứng lương kỳ