Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh phía nam công ty cổ phần xi măng cẩm phả

Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam LỜI MỞ ĐẦU Trước biến đổi sâu sắc kinh tế toàn cầu hoá, mức độ cạnh tranh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp Việt Nam thị trường nước quốc tế ngày khốc liệt Do doanh nghiệp phải vươn lên trình sản xuất kinh doanh mà biết phát huy tiềm lực tối ta để đạt hiệu cao Bên cạnh phương thức xúc tiến thương mại để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ với mục đích cuối đem lại lợi nhuận cao, doanh nghiệp phải biết nắm bắt thông tin, số liệu cần thiết, xác từ phận kế toán để kịp thời đáp ứng yêu cầu nhà quản lý, công khai tài thu hút nhà đầu tư, tham gia vào thị trường tài Đặc biệt, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh sản xuất vật liệu xây dựng điều kiện kinh tế thị trường có nhiều biến đổi phải thể vai trò tiên phong trình hội nhập vào kinh tế khu vực giới Là công ty cổ phần có quy mô lớn, uy tín cao hoạt động lĩnh vực kinh doanh sản xuất vật liệu xây dựng, Chi nhánh phía nam-Công ty cổ phần xi măng Cẩm Phả bước khẳng định thị trường tỉnh nhà nước Việt Nam Do việc đẩy mạnh công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh vấn đề có ý nghĩa vô thiết thực quan trọng Điều giúp cho nhà quản lý đưa phương thức tiêu thụ thành phẩm hữu hiệu, bảo toàn vốn, đẩy nhanh vòng quay vốn, đem đến cho doanh nghiệp hiệu cao mà giúp cho nhà nước điều tiết hợp lý kinh tế tầm vĩ mô Xuất phát từ lý trên, sâu vào tìm hiểu lựa chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chi nhánh phía nam-Công ty cổ phần xi măng Cẩm Phả” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết cấu nội dung gồm chương: Chương 1: Cơ sơ lý luận Chương 2: Thực trạng công tác kế toán phận Chi nhánh phía nam – Công ty CP xi măng cẩm phả Chương 3: Nhận xét kiến nghị SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 19 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm kết kinh doanh 1.1.1.1 Thành phẩm Thành phẩm sản phẩm kết thúc trình chế biến phận sản xuất sản xuất phụ doanh nghiệp sản xuất cho thuê gia công chế biến xong, qua khâu kiểm tra chất lượng, đảm bảo phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật doanh nghiệp, nhập kho để chuẩn bị xuất bán 1.1.1.2 Tiêu thụ sản phẩm Là trình cung cấp sản phẩm cho khách hàng thu tiền hàng khách hàng chấp nhận toán Quá trình tiêu thụ sản phẩm trình đem sản phẩm bán Hoạt động tiêu thụ tiến hành theo nhiều phương thức: bán trực tiếp kho doanh nghiệp, chuyển hàng theo hợp đồng, bán hàng thông qua đại lý 1.1.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Là kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau kỳ biểu tiền với tiêu lãi hay lỗ KQ HĐSXKD = DT - (GVHB + CPBH + CPQLDN) Ngoài doanh nghiệp có hoạt động tài hoạt động khác tương ứng với hai hoạt động kết hoạt động tài kết hoạt động khác KQ HĐTC = DTTC - CPTC KQ HĐ khác = Thu nhập khác - Chi phí khác 1.1.2 Nhiệm vụ công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Nhiệm vụ công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh phải đáp ứng nhu cầu thông tin nhà quản lý thông qua việc cung cấp thông tin đầy đủ, xác, kịp thời giúp nhà quản lý phân tích, đánh giá quy định phương án kinh doanh cho doanh nghiệp - Đó việc theo dõi phản ánh kịp thời, chi tiết hàng hoá tất trạng thái: hàng tồn kho, hàng gửi bán, hàng đường để đảm bảo tính đầy đủ cho hàng hoá tất tiêu vật giá trị SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 20 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam - Phản ánh xác doanh thu bán hàng, doanh thu để xác định kết kinh doanh Kiểm tra, đôn đốc, đảm bảo thu đủ, thu nhanh tiền bán hàng tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp pháp - Phản ánh xác đầy đủ, trung thực khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh nhằm xác định kết kinh doanh đơn vị, sở có biện pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.3 Ý nghĩa công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Trong kinh tế thị trường vấn đề doanh nghiệp quan tâm đến làm để hoạt động sản xuất kinh doanh có kết cao (tối đa hoá lợi nhuận tối thiểu rủi ro) Lợi nhuận thước đo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận doanh thu, chi phí, thu nhập khác chi phí khác Như vậy, hệ thống kế toán nói chung kế toán tiêu thụ, xác định kết kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng việc tập hợp, ghi chép số liệu tình hình hoạt động doanh nghiệp, cung cấp thông tin cần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp giám đốc điều hành phân tích, đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư hiệu 1.2 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 1.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Trong doanh nghiệp, hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá thường sử dụng chứng từ như: - Biên kiểm nghiệm thành phẩm -Thẻ kho - Bảng toán hàng đại lý, ký gửi - Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Bảng kê mua hàng - Biên kiểm tra thành phẩm Ngoài số chứng từ khác liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như: chứng từ lao động tiền lương, chứng từ hàng tồn kho, chứng từ liên quan đến tiền tệ (thanh toán, tạm ứng) 1.2.2 Phương pháp tính giá trị thực tế xuất kho Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 (VAS 02) quy định phương pháp tính giá xuất kho thành phẩm bao gồm: SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 21 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam - Phương pháp tính theo giá đích danh - Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) - Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) 1.2.3 Đặc điểm hình thức sổ kế toán Hiện theo định 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp có hình thức kế toán sau: - Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung - Hình thức sổ kế toán Nhật ký - chứng từ - Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Sổ - Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức sổ kế toán máy vi tính 1.3 Nội dung kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.3.1 Hạch toán doanh thu bán hàng 1.3.1.1 Khái niệm “Doanh thu” Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ hạch toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thoả thuận doanh nghiệp với bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng hoá đựoc trả lại Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách qui đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ suất lãi hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai Doanh thu = Số lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ kỳ × Đơn giá Doanh thu = doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - chiết khấu thương mại - giảm giá hàng bán- doanh thu số hàng bán bị trả lại- thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Tài khoản sử dụng: Để hạch toán doanh thu bán hàng, doanh nghiệp sử dụng tài khoản sau: TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có TK cấp 2: - TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá - TK 5112: Doanh thu bán sản phẩm - TK: 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 5117: Doanh thu kinh doạnh bất động sản đầu tư SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 22 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam TK 512: Doanh thu bán hàng nội có TK cấp 2: -TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá - TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm - TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ 1.3.1.2 Nguyên tắc hạch toán doanh thu - Cơ sở dồn tích: Doanh tu phải nghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt thu hay chưa thu tiền, doanh thu bán hàng xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu - Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp - Thận trọng: Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả nămg thu lợi ích kinh tế có nguyên tắc hạch toán cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh: -Nếu bán hàng thu tiền bán, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, thuế giá trị giá trị gia tăng phải nộp tổng số tiền phải thu - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp kế toán phản ánh doanh thu bán hàng (tổng số tiền phải thu về) - Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá trả ghi nhận vào doanh thu chưa thực phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác nhận - Những sản phẩm, hàng hoá xác định tiêu thụ lý chất lượng, quy cách kỹ thuật, người mua từ chối toán gửi trả lại người bán yêu cầu giảm giá doanh nghiệp chấp thuận người mua hàng với khối lượng lớn chiết khấu thương mại khoản giảm trừ doanh thu bán hàng theo dõi riêng biệt TK 531 - Hàng bán bị trả lại, TK 532 - Giảm giá hàng bán, TK 521 - Chiết khấu thương mại - Trường hợp kỳ doanh nghiệp viết hoá đơn bán hàng thu tiền hàng đến cuối kỳ chưa giao hàng cho người mua trị giá số hàng không coi tiêu thụ và không ghi vào TK 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” mà hạch toán vào bên Có TK 131 - “Phải thu khách hàng” khoản tiền thu khách hàng Khi thực giao hàng cho người mua hạch toán TK 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” giá trị hàng giao, thu tiền trước khách hàng phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu 1.3.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 23 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Theo chuẩn mực số 14 - Doanh thu thu nhập khác (Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê), Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn tất điều kiện sau: a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá hoá quyền kiểm soát hàng hoá c) Doanh thu xác định tương đối chắn d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.3.1.4 Trình tự hạch toán 1.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.3.2.1 Khái niệm: Doanh thu thuần: khoản chênh lệch giưã doanh tu bán hàng khoản giảm trừ - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Giá trị hàng bán bị trả lại - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Chiết khấu thương mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua bán hàng - TK sử dụng: TK 521 - Chiết khấu thương mại Tài khoản 521 có cấp: SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 24 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam - Tài khoản 5211: Chiết khấu hàng hoá - Tài khoản 5212: Chiết khấu thành phẩm - Tài khoản5213: Chi ết khấu dịch vụ Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua sản phẩm hàng hóa chất lượng hay không quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế - Tài khoản sử dụng: TK 532 - Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế như: hàng chất lượng, sai quy cách, chủng loại Ta có: Doanh thu hàng bán bị trả lại = Số lượng hàng bán bị trả lại × Đơngiá ghi hóa đơn - Tài khoản sử dụng: TK531 - Giảm giá hàng bán 1.3.2.2 Chứng từ sử dụng: - Biên xác nhận hàng bán trả lại - Biên xác nhận giảm giá hàng bán/ - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Các chứng từ gốc khác… 1.3.2.4 Nguyên tắc hạch toán: - Chỉ hạch toán vào tài khoản 521” Chiếc khấu thương mại” khoản khấu thương mại người mua hưởng thực kỳ theo sách khấu thương mại doanh nghiệp quy định -Chỉ hạch toán vào tài khoản 531 trị giá lô hàng bị trả lại theo dơn giá ghi hoá đơn số lượng hàng bán bị trả lại Các chi phí liên quan đến việc bán hàng bị trả (nếu có) mà doanh nghiệp phản ánh vào tài khoản 641chi phí bán hàng - Chỉ hạch toán vào tài khoản 532 tài khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá hoá đơn tức sau phát hành hoá đơn Không hạch toán vào tài khoản số giảm giá cho phép ghi hoá đơn trừ vào tổng trị giá hàng hoá ghi hoá đơn SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 25 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam 2.3.4.5 Trình tự tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 133 511, 512 Thuế XK, Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ngân sách nhà nước, thuế GTGT (đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp) 521, 531,532 Cuối kỳ, kết chuyển chiết khấu thương mại, doanh thu bán hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh kỳ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 111, 112, 131, 136… Đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp (tổng giá trị toán) Đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ (giá chưa có thuế GTGT) 521, 531,532 Cuối kỳ, kết chuyển doanh 1.3.3 Hạch toán vốn hàng bán 521, 531,532 thugiá 1.3.3.1 Khái niệm Thuế GTGT Giá vốn hàng bán giá trị thực tế xuất kho đầu số sản phẩm bán (gồm Hàng bánđãbịbán trả lại,trong kỳ giảm giávới hàng bán phát sinh khấuhàng thương mại, chiChiết phí mua phân bổ cho hàng hoá - đối doanh nghiệp kỳ doanh thu thương mại) giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ - Tài khoản sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán 1.3.3.2 Nguyên tắc hạch toán - Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp kỳ phản ánh vào bên Nợ TK 632, cuối kỳ kế toán kết chuyển vào bên Có TK 911 để xác định kết kinh doanh - Khoản lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho hạch toán vào bên Nợ TK 632 hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi giảm giá vốn hàng bán - Khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ khoản bồi thường hạch toán vào TK 632 - Khoản chi phí chung cố định cao mức bình thường hạch toán vào TK 632 1.3.3.3 Trình tự hạch toán SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 26 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam 1.3.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 1.3.4.1 Khái niệm Doanh thu hoạt động tài doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 1.3.4.2 Nguyên tắc hạch toán - Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua bán chứng khoán ghi nhận số chênh lệch giá bán lớn giá gốc, số lãi trái phiếu cổ phiếu - Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được, khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu có cổ phần tiền lãi kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư ghi nhận doanh thu phát sinh kỳ, khoản lãi đầu tư nhận từ khoản lãi đầu tư dồn tích trước doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu - Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ tập hợp vào bên Có TK 515, cuối kỳ kế toán kết chuyển vào bên Nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh 1.3.4.3 Trình tự hạch toán 1.3.5 Kế toán chi phí hoạt động tài 1.3.5.1 Khái niệm SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 27 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Chi phí hoạt động tài khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn số chi phí khác doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chi phí tài 1.3.5.2 Nguyên tắc hạch toán - Chi phí tài phát sinh kỳ tập hợp vào bên Nợ TK 635, cuối kỳ kế toán kết chuyển vào bên Có TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh 1.3.5.3 Trình tự hạch toán 1.3.6 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.6.1 Chi phí bán hàng 1.3.6.1.1 Khái niệm Chi phí bán hàng chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ Bao gồm: chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo (trừ hoạt động xây lắp) chi phí bảo hành, chi phí bảo quản đóng gói vận chuyển số chi phí khác - Tài khoản sử dụng: TK 641 - Chi phí bán hàng 1.3.6.1.2 Nguyên tắc hạch toán - Việc kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào thu nhập để tính lợi nhuận tiêu thụ kỳ vào mức độ phát sinh chi phí, doanh thu chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp để đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Trường hợp chi phí bán hàng phát sinh kỳ lớn doanh thu kỳ nhỏ chưa có chi phí bán hàng tạm thời kết chuyển vào TK 142 (242) - Chi phí trả trước ngắn hạn (dài hạn) Sau chi phí kết chuyển trừ vào thu nhập kỳ sau có doanh thu SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 28 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam (Kết chuyển lãi) CN PHÍA NAM-CÔNG TY CP XI MĂNG CẨM PHẢ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh Tháng 11 năm 2011 Tên khách hàng Chứng từ Ngày Diễn giải Tk đối ứng Số 30/11/2011 134 30/11/2011 135 30/11/2011 136 SỐ DƯ ĐẦU KỲ PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ Kết chuyển chi phí 632 - 911 Kết chuyển chi phí 641 - 911 Kết chuyển chi phí 642 - 911 SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 632 641 642 Phát sinh Nợ Có 57.524.586.344 59.021.351.081 48.220.158.538 4.101.108.504 1.576.709.041 65 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Kết chuyển doanh thu bán hàng 511, 911 Kết chuyển doanh thu tài 515, 911 Kết chuyển chi phí 635 - 911 Kết chuyển doanh thu khác - 711, 911 Kết chuyển lãi lỗ 421, 911 30/11/2011 141 30/11/2011 142 30/11/2011 143 30/11/2011 144 30/11/2011 145 511 58.460.560.208 9.396.096 3.626.610.261 0 551.394.777 1.496.764.737 515 635 711 421 2.2.2.11 Kế toán lợi nhuận trước thuế 2.2.2.11.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán khoản lợi nhuận trước thuế công ty sử dụng TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản hạch toán chi tiết sau: Tài khoản Tên tài khoản 421 Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm 4211 4212 2.2.2.11.2 Trình tự hạch toán Sau kết chuyển khoản doanh thu chi phí sang TK 911, từ TK kết chuyển sang TK 421 xác định khoản lỗ lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Nợ TK 911 1.496.764.737 Có TK 421 1.496.764.737 CN PHÍA NAM-CÔNG TY CP XI MĂNG CẨM PHẢ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Tháng 11 năm 2011 Chứng từ Ngày Số Tên khách hàng Diễn giải SỐ DƯ ĐẦU KỲ PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên Tk đối ứng Phát sinh Nợ Có 47.348.623.52 1.496.764.73 48.845.388.25 66 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Kết chuyển lãi lỗ 4212, 911 30/11/2011 145 1.496.764.73 911 2.2.2.12 Kế toán chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.2.12.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty sử dụng TK 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 2.2.2.12.2.Trình tự hạch toán Chi nhánh phía nam-Công ty cổ phần xi măng Cẩm phả chuyển sang hoạt động kinh doanh theo hình thức công ty cổ phần công ty thời gian miễn thuế thu nhập , đầu năm 2008 hết năm 2011 Năm 2011 số thuế thu nhập doanh nghiệp công ty CHI NHÁNH PHÍA NAM – CTY CP XI MĂNG CẨM PHẢ BÁO CÁO QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 11/2011 Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ Doanh thu BH c/c DV (10=01- 02) 02 Giá vốn hàng bán 11 Chỉ tiêu 10 VI.27 Lợi nhuận gộp BH c/c DV (20=10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 Chi phí bán hàng 24 SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên Kỳ 60.343.758.07 1.883.197.86 58.460.560.20 48.220.158.53 10.240.401.67 9.396.09 3.626.610.26 4.101.108.50 67 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam 1.576.709.04 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 40 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 52 VI.30 18 Lãi cổ phiếu 70 945.369.96 551.394.77 551.394.77 1.496.764.73 50 1.496.764.73 60 - TÓM TẮT CHƯƠNG Qua trình thực tập thực tế Chi nhánh phía nam-Công ty cổ phần xi măng Cẩm phả em tìm hiểu cấu tổ chức, máy quản lý qui trình công nghệ, công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chi nhánh phái nam- Công ty CP xi măng Cẩm phả cụ thể sau: -Tổng quan công ty - Chức năng, nhiệm vụ công ty - Cơ cấu tổ chức công ty - Quy trình công nghệ công ty -Tổ chức công tác kế toán công ty -Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm, phương thức tiêu thụ - Tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng, phương pháp hạch toán công ty hoạch toán kế toán tiêu thu xác định kết kinh doanh Chính thời gian thực tập tạo hội dể giúp em hiểu sâu hơn, cách vận dụng sở lý luận học ghế nhà trường vào thực tế Qua thời thực tập công SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 68 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam ty em nhìn thấy số ưu, nhược điểm Chi nhánh phái nam- Công ty CP xi măng Cẩm phả Ưu nhược diểm trình bày cụ thể qua chương Chương NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét máy quản lí tổ chức công tác kế toán Chi nhánh phía namCông ty cổ phần xi măg Cẩm phả Trong giai đoạn đất nước chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thi trường quản lý điều tiết nhà nước, doanh nghiệp phải chịu ảnh hưởng qui luật kinh tế Để tồn doanh nghiệp phải nhanh chóng chuyển đổi cấu kinh tế cho phù hợp ổn định phát triển Chi nhánh phía nam-Công ty CP xi măng Cẩm phả tuổi đời trẻ, trải qua năm xây dựng hình thành phát triển trình hoạt động gặp nhiều khó khăn Chi nhánh phía nam-Công ty CP xi măng Cẩm phả lúc đầu thành lập theo chế doanh nghiệp nhà nước sau chuyển sang hình thức cổ phần Mô hình quản lý hạch toán mà công ty sử dụng đem lại hiệu đáng nghi nhận, thể qua ưu nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm: SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 69 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam - Trong công tác quản lý với đội ngũ cán công nhân viên trẻ trung, động, nắm bắt thông tin nhanh chóng, xác, kết hợp với trình độ chuyên môn vững vàng, động sáng tạo tập thể công nhân viên đưa công ty hoà nhập với môi trường kinh doanh đại Chi nhánh phía nam-Công ty CP xi măng Cẩm phả gặt hái thành công Một thành công phải kể đến công ty xây dựng quy trình quản lý gọn nhẹ, hiệu quả, cán chức tổ chức chặc chẽ, phân công nhiệm vụ rõ ràng chồng chéo, lực cán quản lý trau dồi phát triển Chính yếu tố tạo nên động lực phát triển kinh tế cho toàn công ty Các phòng ban công ty có giám sát, kiểm tra chặc chẽ từ phía ban lãnh đạo nên hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo, công tác hạch toán yếu tố trình sản xuất có hiệu tiết kiệm Một đóng góp không nhỏ cần nhắc đến đóng góp máy tổ chức kế toán công ty - công cụ đắc lực cung cấp thông tin kịp thời hữu hiệu giúp lãnh đạo công ty quản lý sử dụng vốn tài sản có hiệu Liên tục năm gần đây, công ty có nhiều bước cải tiến, đổi phương thức tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh thị trường Bộ máy tổ chức gọn nhẹ, số lượng nhân hợp lý, quy trình làm việc khoa học hiệu Hoạt động thị trường , tiêu thụ sản phẩm đẩy mạnh với chiến lượt phát triển lâu dài chiều rộng chiều sâu Việc đầu tư đổi công nghệ đâ dạng sản phẩm, nắm bắt xu phát triển mà năm gần công ty đặc biệt trọng -Trong qui trình công nghệ sản xuất công ty sử dụng thiết bị nghiền xi măng dùng máy nghiền Horomill 3800, công nghệ tiên tiến hãng FCB (Pháp) tiết kiệm điện Hệ thống điều khiển tự động hãng SIEMENS (Đức) tối ưu hóa trình vận hành, điều khiển giám sát Ngoài có cảng biển, hệ thống đường thuận tiện cho việc xuất, nhập - Trong công tác kế toán xuất phát từ cần thiết quan trọng kế toán hoạt động tài doanh nghiệp, công tác hạch toán kế toán công ty vào chế độ kế toán luật kế toán nhà nước ban hành để tổ chức thực công việc hạch toán Các quy trình hạch toán, hệ thống chứng từ, tài khoản, số sách báo cáo mà công ty sử dụng với chế độ kế toán hành, hàng năm chứng từ, sổ sách báo cáo công ty kiểm toán đánh giá trung thực hợp lý Trình tự luân chuyển chứng từ chặt chẽ, linh hoạt kiểm tra, kiểm SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 70 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam soát liên tục nên sai sót giảm tới mức tối thiểu Ngoài chứng từ theo mẫu Bộ tài ban hành công ty tự thiết kế thêm chứng từ khác nhằm phục vụ công tác kế toán đặc thù công ty đảm bảo xác thông tin kế toán đầu vào Bên cạnh tài khoản tổng hợp thực theo Quyết định 15 công ty mở thêm tài khoản chi tiết cấp 5, cấp tạo điều kiện quản lý đối tượng cụ thể Số sách báo cáo in máy tờ rơi đóng lại đảm bảo tính rõ ràng không tẩy xoá - Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất công ty, thuận tiện cho việc áp dụng kế toán máy, giảm bớt khối lượng lớn công việc mà phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, việc hạch toán đơn giản - Hình thức nhận ký chung phần mềm FAST FA FINACAL giúp việc hạch toán trở nên nhanh chóng Trong phần mềm kế toán FAST FA FINACAL, phần hành kế toán xây dựng thích hợp với đặc điểm sản xuất quản lý công ty Đối với phần hành theo dõi số kế toán viên kế toán trưởng xếp, bố trí dựa vào lực chuyên môn kinh nghiệm người, đảm bảo phân phối lao động đồng - Phương pháp tình giá xuất kho thành phẩm, hàng hóa : bình quân gia quyền - Phương pháp khấu hao TSCĐ ( Hữu hình, vô hình, thuê tài chính): khấu hao theo đường thẳng - Phương pháp quản lý hàng tồn kho: Nguyên tắc nghi nhận hàng tồn kho theo giá thực tế đích danh Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho phương pháp bình quân gia quyền theo tháng Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm - Hầu hết công việc liên quan đế kế toán điều thực phong kế toán từ thu thập, kiểm tra chứng từ đến xử lý ghi sổ, lập báo cáo kế toán Do tính tập trung máy kế toán nắm toàn thông tin kế toán, sở việc đánh giá kiểm tra định đắng, kịp thời - Trang thiết bị phòng kế toán tương đối đầy đủ, tổ phòng có bàn làm việc riêng rẽ bố trí sát thuận lợi cho việc đối chiếu số liệu cần thiết Số máy tính phòng đủ cho kế toán viên phụ trách máy để thực SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 71 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam công việc 3.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm trình bày trên, công tác kế toán công ty tồn số bất cập sau: - Công ty chưa thiết lập mạng nội để kết nối theo dõi phòng ban để tiện cho công tác quản lý, chưa có hệ thống kiểm soát nội - Công nghệ nghiền Horomill lần áp dụng vào việt nam nên khó khăn việc mua hàng dự phòng, tư vấn hỗ trợ kỹ thuật trao đổi kinh nghiệm vận hành, bảo dưỡng sửa chữa thiết bị - Chi nhánh trang bị silo xi măng lòng nên sản xuất tối đa loại xi măng Không thể đáp ứng nhu cầu đa dạng hóa sản phẩm khách hàng - Công ty sử dụng phần mền FAST FA FINACAL cho công tác hạch toán kế toán, công ty sử dụng phần mền kế toán riêng cho phận kế toán bán hàng, điều gây khó khăn công tác chuyển giao, cập nhật số liệu nhân viên phận kế toán - Giữa phận kho kế toán chưa có mạng nội nên khó khăn cho công tác cập nhật giữ liệu quản lý chứng từ - Tài sản cố định nằm rời rạc, chưa hệ thống khó khăn cho công tác thống kê quản ký kho - Chi nhánh phía nam- Công ty cổ phấn xi măng cẩm phả doanh nghiệp cổ phần theo chế doanh nghiêp nhà nước, mà công ty nhà nước mô hình tổ chức công tác kế toán quản trị chưa sử dụng rộng rãi Chính mà công ty chưa có tổ chức công tác kế toán quản trị Đây hạn chế công tác quản lý kế toán công ty - Công ty có thiết lập thêm số chứng từ riêng như: Giấy đề nghị toán tiền mặt, Giấy đề nghị toán kế toán làm chậm tiến độ toán bên liên quan Mặt khác, công ty thiết kế thêm chứng từ nên khối lượng chứng từ tăng lên gây khó khăn cho trình lưu trữ 3.2 Nhận xét công tác kế toán tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chi nhánh phía nam-Công ty cổ phần xi măng Cẩm phả: 3.2.1 Ưu điểm: - Chi nhánh phía nam- Công ty cổ phần xi măng cẩm phả doanh thu tạo từ SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 72 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam hoạt động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài Trong doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ gồm: Doanh thu bán xi măng rời, xi măng bao, doanh thu bán xi măng thuê gia công, doanh thu bán vật liệu, doanh thu bán xi măng xá thường, doanh thu hoạt động tài gồm: Doanh thu từ lãi tiền cho vay, tiền gửi Công ty mở chi tiết TK 511 cho hoạt động doanh nghiệp việc mở chi tiếc tài khoản tạo thuận lợi dễ dàng cho công việc theo dõi - Việc hạch toán doanh thu đơn giản, gọn nhẹ, công ty không hạch toán khoản giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại, Điều phản ánh chất lượng hành hóa công ty đạt chất lượng hàng bị chất lượng bị trả lại Tuy nhiên với khó khăn kinh tế, thị trường công ty thực sách khấu thương mại để thu hút khuyến khích khách hàng Các khoản giảm trừ thực theo sách bán hàng công ty theo công văn số… - Ngoài hoạt động tạo doanh thu công ty có khoản thu nhập khác từ phạt lãi suất trả chậm tiền mua hàng nhà phân phối Phương pháp tính giá xuất kho thành phẩm, hàng hóa theo phương pháp bình quân gia quyền - Việc hạch toán giá vốn tiến hành hệ thống kế toán máy, nhập hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho máy tự động hạch toán bút toán giá vốn nhanh chóng đảm bảo độ xác cao - Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên không phân bổ chi phí mua hàng, mà chi phí mua hàng hạch toán thẳng vào chi phí mua hàng - Các chi phí 632,641,642,635 kiểm tra chặc chẽ, theo dõi giá vốn hàng bán cách có hệ thống, riêng 641,642 công ty đưa kế hoạch định mức cụ thể cho tháng, để tránh sử dụng hai chi phí cách hoang phí, không với mục đích công ty - Trong năm gần có gặp khó khăn công tác bán hàng với đội ngũ quản lý nắm bắt thông tin nhanh chóng, xác, kết hợp với trình độ chuyên môn vững vàng, động sáng tạo tập thể công nhân viên nên công ty có lãi, lợi nhuận có phần tăng thêm - Công ty tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp khấu trừ - Hình thức tính lương phận bán hàng quản lý doanh nghiệp công ty tính SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 73 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam lương theo phần trăm tổng số doanh thu bán hàng tháng, công ty đưa tiêu bán hàng hàng tháng, tháng bán đạt tiêu đưa phận bán hàng quản lý doanh nghiệp hưởng hương theo mức qui định, vượt sẻ thưởng, ngược lại hưởng theo phần trăm tiêu Chính hình thức tính lương nhắc nhở, đôn đốc phận bán hàng phận quản lý doanh có trách nhiệm mục tiêu để hoạt động bán hàng công ty ngày phát huy hiệu - Với thị trường kinh tế khó khăn ảnh hưởng lớn đến khối lượng hàng bán ra, làm cho khối lượng hàng bán có phần giảm sút, mà lương công ty lại phụ thuộc vào khối lượng hàng bán doanh thu bán hàng Chính nên lương công ty không ổn định theo tháng Tuy nhiên công ty tuân thủ, thực khoản trích theo lương hàng tháng theo quy định nhà nước ban, tổng khoản trích 32.5% - Đối với chi phí điện, nước, điện thoại, văn phòng phẩm,… phát sinh phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp công ty có lập định mức kế hoạch để kiểm soát - Chi nhánh phía nam-Công ty CP xi măng Cẩm phả có phương thức tiêu thu hợp lý, sách giá hợp lý, tổ chức nhiều đợt khuyến theo loại xi măng, hổ trợ chi phí vận chuyển cho khách hàng Bên cạnh có đôi ngũ tiếp thị nhiệt tình, động, phong cách lịch lãm, giao tiếp với khách hàng nhẹ nhàng, thân mật có tinh thần trách nhiệm cao với công việc nên mắt phải vấn đề sai sót xử lý nghiệp vụ - Công ty trọng đến ý kiến khách hàng, quan tâm đến nhà phân phối có quà khuyến khích khách hàng năm cho chủ nhà phân phối với sản phẩm có giá trị lớn dịp hội nghị khách hàng hàng năm, tổ chức chuyến du lịch cho khách hàng năm để tạo mối quan hệ vững từ sản xuất đến tiêu dùng - Trong sản xuất kinh doanh tránh khỏi phàn nàn khách hàng chất lượng sản phẩm, hay việc giao hàng trể Tuy nhiên với qui trình sản xuất sử dụng công nghệ đại Chi nhánh phía nam-Công ty CP xi măng Cẩm phả việc phàn nàn khách hàng chất lượng sản phẩm, giao hàng trể không đáng kể - Cùng với khó khăn kinh tế tháng, quí, SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 74 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam năm công ty tiến hành phân tích, so sánh, lợi nhuận kỳ với kỳ trước, từ phân tích công ty rút đạt được, chưa đạt cần phải khắc phục điểm yếu để đưa doanh nghiệp ngày phát triển lớn mạnh - Gía bán, thị ttrường tiêu thụ tiêu chí hàng đầu công ty công tác bán hàng Đội ngũ nhân viên bán hàng nghiên cứu tìm hiểu biến động thị trường, tiến hàng phân tích để tìm phương án tiếp cận thi trường cho đạt hiệu cao Chính điều Chi nhánh phía nam- Công ty cổ phần xi măng Cẩm phả không ngừng tìm kiếm khác hàng để nâng cao mức độ bán sản phẩm, hàng hóa thị trường nhằm tăng doanh thu bán hàng công ty Nhưng không tìm kiếm khách hàng mà bỏ quên khách hàng cũ Đối với khách hàng cũ công ty trọng quan tâm chăm sóc điều đặn họ khách hàng tiềm công ty 3.2.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm bật việc hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty tồn nhược điểm sau: - Trong phần mềm kế toán tính giá xuất bình quân gia quyền vào lúc Công ty cập nhập phiếu xuất nhập theo tuần lưu dạng tệp số liệu tính giá bình quân theo tháng Như thông tin kế toán không đầy đủ, kịp thời - Trong việc hạch toán giá vốn hàng bán, công ty chưa tiến hành trích lập khoản giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm bớt rủi ro kinh doanh, dựa sở nguyên tắc thận trọng kế toán Đặc biệt công ty tiến hành cổ phần hoá, môi trường kinh doanh đầy biến động điều ngày thiết - Phương thức tiêu thụ trực tiếp thông qua nhà phân phối bao tiêu áp dụng khách hàng có nguồn lực toán tốt, tin tưởng chất lượng xi măng công ty Điều hạn chế việc tăng số lượng khách hàng, mở rộng thị trường tiêu thụ - Giá bán xi măng công ty phụ thuộc vào khung giá bán theo qui định nhà nước, hạn chế củ công ty - Hình thức lương công ty tính phần trăm doanh thu, làm cho lương SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 75 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam công ty không ổn định theo tháng, Với tốc độ bán hàng khó khăn mức doanh thu, số lượng hàng bán đạt theo tiêu khó đạt được, mức lương không đạt mức lương tối đa Dẫn đến chưa khuyến khích tối đa tinh thần làm việc nhân viên công ty - Tuy Chi nhánh phía nam- Công ty CP xi măng cẩm phả đưa định mức để kiểm soát cho loại chi phí, có số chi phí không kiểm soát cách triệt để cụ thể như: Chi phí nước, điện thoại, văn phòng phẩm - Công ty tiêu thu sản phẩm thông qua nhà phân phối xuất hàng xuất hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng đển thu tiền, gây khó khăn cho công tác đối chiếu công nợ làm cho công ty gặp nhiều khó khăn việc thu hồi khoản nợ phải thu nợ phải thu khó đòi 3.3 Kiến nghị: 3.3.1 Kiến nghị máy quản lý tổ chức công tác kế toán Chi nhánh phía nam-Công ty CP xi măng Cẩm Phả: - Công ty cần phải xây dựng ban kiểm soát nội bộ, để theo dõi tất hoạt động doanh nghiệp - Công ty cần xây dựng hệ thống mạng nội phận để dễ dàng trao dổi thông tin, tiếc kiệm chi phí - Xây dựng lại quy trình quản lý kho cách có hệ thống, khoa học để hạn chế đến mức tối thiểu việc thất thoát tài sản công ty - Với thị trường, kinh tế biến động công ty nên xây dựng hệ thống tổ chức công tác kế toán quản trị điều cần thiết Cụ thể như: Công ty tự thiết kế lập sẵn phần mền kế toán báo cáo kết tiêu thụ theo loại sản phẩm năm, quí, tổng hợp xi măng xuât kho kho công ty đưa kho kkác theo tháng, quý, báo cáo thực sản xuất kinh doanh, tài năm hành dự kiến năm tới để cung cấp thông tin nội cho doanh nghiệp, tiện lợi cho qua trình quản lý đưa kế hoạch sản xuất hợp lý 3.3.2 Các kiến nghị hoàn thiện công tác doanh thu- chi phí xác định kết kinh doanh Chi nhánh phia nam – Công ty CP xi măng cẩm phả: Từ ưu,nhược điểm rút từ phần 3.1 3.2 sau kiến nghị riêng thân em để hoàn thiện công tác kế toán tập hợp doanh thu-chi phí xác định kết kinh doanh Chi nhánh phía nam- Công ty CP xi măng Cẩm phả: SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 76 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam - Công ty nên tiến hành tính giá bình quân gia quyền trùng với lần nhập phiếu vào máy, tạo điều kiện cho việc theo dõi vật tư cách đầy đủ, xác, kịp thời - Để hạn chế rủi ro, bù đắp tổn thất xảy công ty cần trích lập khoản “dự phòng giảm giá hàng tồn kho” phản ánh TK 159 - “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” để dự phòng biến động giá số nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho kỳ Cuối kỳ kế toán hàng năm, giá trị trị trường hàng tồn kho thấp giá trị ghi sổ có chiều hướng giảm sút phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Số dự phòng cần trích lập năm N +1 Số lượng hàng = tồn kho ngày Giá hạch toán × 31/12/N sổ sách Giá thực tế - thị trường Cách lập dự phòng cụ thể sau: + Cuối niên độ kế toán (31/12/N) vào số lượng vật tư tồn kho, giá trị thị trường hàng tồn kho để xác định mức dự phòng vào chi phí tính vào TK 632 - Giá vốn hàng bán Kế toán định khoản sau: Nợ TK 632 Có TK 159 + Cuối niên độ kế toán năm sau (31/12/N+1) tiếp tục tính mức dự phòng cần lập cho năm + Nếu khoản dự phòng phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn lập thêm: Nợ TK 632 Có TK 159 + Nếu khoản dự phòng phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập: Nợ TK 159 Có TK 632 - Trong quy trình sản xuất nào, dù hoàn hảo đến đâu mắc phải sai sót Tại Chi nhanhs phía nam- Công ty Cổ phần xi măng Cẩm phả vậy, có sản phẩm không đảm bảo, chất lượng Tuy nhiên mức độ sai SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 77 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam nhỏ, hàng hóa sử dụng Để tiêu thụ số hàng trên, công ty cần sử dụng sách giảm giá hàng bán Sử dụng sách đảm bảo việc tiêu thụ thành phẩm, tránh lãng phí việc tiêu hủy số hàng gặp lỗi, sai phạm Chính mà công ty cần tiến hành giảm giá hàng bán cho sản phẩm phẩm chất, không quy cách(nếu có xảy ra) Kế toán tiêu thụ sử dụng TK 532 - Chiết khấu thương mại Khi phát sinh khoản chiết khấu thương mại kế toán định khoản: Nợ TK 532 Nợ TK 33311 Có TK 131 (Chi tiết khách hàng) Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu sang TK 511 để xác định doanh thu KẾT LUẬN Trong thời gian thực tâp, có hội tìm hiểu thực tế công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chi nhánh phái nam- Công ty CP xi măng Cẩm phả Qua trình tìm hiểu với vốn kiến thức học trường thân tôi, tìm hướng cho tập Tôi tập trung tìm hiểu việc hạch toán nghiệp vụ, trình bày thủ tục luân chuyển chứng từ để từ đưa số chi tiết tổng hợp liên quan Như có nhìn tổng quan công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty nói chung, công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng nữa, để hoàn thành tốt báo cáo Tuy nhiên, hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm thực tiễn nên đề tài sâu vào tìm hiểu công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh đồng thời phân tích sơ số liệu kế toán có được, chưa sâu phân tích biến động doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh qua thời điểm, chưa sâu tìm hiểu mảng đề tài khác để có nhìn đắn tình hình hoạt động, sản SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 78 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam xuất kinh doanh đơn vị mà thực tập Chi nhánh phái nam- Công ty CP xi măng Cẩm phả Để hoàn thiện tập này, bên cạnh động viên giúp đỡ tạo điều kiện từ gia đình nỗ lực học hỏi tìm hiểu thực tế thân tôi, qua trình thực tế công ty nhận nhiều giúp đỡ anh, chị phòng Tài chính-Kế toán Chi nhánh phía nam - Công ty CP xi măng Cẩm phả, quý thầy cô giáo trường đại học đặc biệt giúp đỡ tận tình thầy Phan Thành Nam Tuy nhiên lực trình độ chuyên môn thời gian hạn chế trình làm báo cáo không tránh khỏi sai sót Tôi mong đóng góp giúp đỡ thầy cô, cán nhân viên phòng kế toán để hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn! SVTH: Lê Thị Nhựt Tiên 79 ... phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết kinh doanh - Nhiệm vụ công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Ý nghĩa công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Hệ thống chứng từ kế toán. .. ( Nguồn lấy từ : Phòng kế toán – Chi nhánh phía nam- Công ty cổ phần xi măng cẩm phả) 2.1.6 Tình hình kết sản xuất kinh doanh Chi nhánh phía nam- Công ty CP xi măng Cẩm phả qua năm 2010-2011 :... Thành Nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm kết kinh