2.1. Giới thiệu tổng quan về công ty
2.1.7. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.7.1. Tổ chức bộ máy kế toán Trưởng phòng P. Trưởng phòng
(Nguồn lấy từ phòng Tổ chức- Hành chính – Chi nhánh phía nam- Cty CP xi măng Cẩm Phả) 2.1.7.2. Hình thức ghi sổ và các loại sổ sử dụng
Chi nhánh phía nam – Công ty cổ phần xi măng Cẩm Phả sử dụng hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính với phần mềm FAST FA FINACAL vào công tác kế toán. FAST FA FINACAL phân thành các nghiệp vụ kế toán riêng biệt, quản lý từ chi tiết đến tổng hợp cho các phần hành. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp đó. Việc ghi chép này phải xuất phát từ các chứng từ gốc. Số liệu từ nhật ký được ghi vào Sổ Cái.
Từ việc vận dụng hình thức Sổ Nhật Ký Chung mà các loại sổ công ty sử dụng đó là: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt, Sổ Cái các tài khoản, Sổ, thẻ kế toán chi tiết. Trong đó, Sổ Nhật ký đặc biệt gồm Sổ Nhật ký bán hàng, Sổ Nhật ký mua hàng, Sổ Nhật ký thu tiền và Sổ Nhật ký chi tiền. Các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết gồm: Sổ TSCĐ, Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua, thanh toán nội bộ. Sổ Cái công ty sử dụng là sổ cái các tài khoản 111, 112, 131, 152, 153, 641, 642...
2.1.7.3. Hệ thống chứng từ và các tài khoản công ty sử dụng 2.1.7.3.1. Hệ thống chứng từ
Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng tuân theo đầy đủ các quy định của nhà nước gồm 5 chỉ tiêu: chỉ tiêu lao động tiền lương, chỉ tiêu hàng tồn kho, chỉ tiêu bán hàng, chỉ tiêu tiền tệ và chỉ tiêu TSCĐ. Trong đó:
- Chỉ tiêu lao động tiền lương:
+ Bảng chấm công (01-LĐTL).
+ Phiếu báo làm thêm giờ (07- LĐTL).
+ Giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH (03-LĐTL).
+ Bảng thanh toán tiền lương (02- LĐTL).
+Bảng thanh toán tiền thưởng (05- LĐTL).
+ Biên bản điều tra tai nạn lao động(09-LĐTL).
- Chỉ tiêu hàng tồn kho:
+ Phiếu nhập kho (01-VT).
+ Biên bản kiểm nghiệm (05-VT).
+ Phiếu xuất kho (02-VT).
+ Biên bản kiểm kê sản phẩm, hàng hoá, vật tư (08-VT).
+ Thẻ kho (06-VT).
- Chỉ tiêu bán hàng:
+ Hoá đơn GTGT (01 GTGT- 3LL).
+ Hoá đơn bán hàng thông thường (02 GTGT-3LL).
+ Hoá đơn bán lẻ tại đại lý (07- MTT).
+ Bảng thanh toán hàng đại lý (14 - BH).
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyểnnội bộ (03 PXK - 3LL).
+ Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý(04 HDL - 3LL).
- Chỉ tiêu tiền tệ:
+ Phiếu thu (01 - TT).
+ Phiếu chi (02 - TT).
+ Giấy đề nghị tạm ứng (03 - TT).
+ Giấy thanh toán tạm ứng (04 - TT).
+ Bảng kê ngoại tệ vàng bạc, đá quý (06 - TT).
+ Bảng kiểm kê quỹ (07a - TT, 07b - TT).
- Chỉ tiêu TSCĐ:
+ Thẻ TSCĐ (02-TSCĐ).
+ Biên bản kiểm kê TSCĐ.
+ Bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ + Biên bản đánh giá lại TSCĐ (05 - TSCĐ + Biên bản giao nhận TSCĐ (01-TSCĐ).
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (04 - TSCĐ),
Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý công ty đã thiết kế thêm các mẫu chứng từ riêng như: Bảng chia lương theo sản phẩm, Giấy đề nghị thanh toán tiền mặt, Giấy đề nghị chuyển tiền đặc biệt là Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ công ty đã đăng ký và được tổng cục thuế chấp nhận cho tự in trên cơ sở mẫu quy định chung của Bộ tài chính.
2.7.3.2.Hệ thống tài khoản
- Với các tài khoản cấp 1, 2: công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành hành theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC.
- Với các tài khoản chi tiết: căn cứ vào đặc điểm sản xuất thực tế và nhu cầu quản lý chi tiết, hạch toán nội bộ công ty mở ra các tài khoản cấp 3, 4, 5, 6 cho các đối tượng kế toán, tuy nhiên vẫn đảm, bảo tuân theo quy định của Bộ tài chính.
2.1.7.3.3. Hệ thống báo cáo kế toán công ty sử dụng - Báo cáo tài chính
Chi nhánh phía nam-Công ty cổ phần xi măng Cẩm Phả sử dụng các loại báo cáo tài chính sau:
- Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01 - DN.
- Báo cáo kết quả kinh doanh - Mẫu số 02- DN.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số b03 - DN.
- Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09 - DN.
Các báo cáo này được lập theo 6 nguyên tắc quy định tại chuẩn mực 21
- Trình bày báo cáo tài chính: Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu, tập hợp bù trừ và có thể so sánh được.
- Báo cáo tài chính giữa niên độ lập theo quý bao gồm: Bảng cân đối kế toán (B01 - DN), Báo cáo kết quả kinh doanh (B02 - DN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03 -DN), Thuyết minh báo cáo tài chính (B09 - DN).
2.1.7.3.4. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc 31/12 hàng năm.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá thực tế đích danh. Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho là phương pháp bình quân gia quyền theo từng tháng. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): TSCĐ hữu hình, vô hình được ghi nhận theo giá gốc. TSCĐ thuê tài chính được ghi nhận theo giá trị hợp lý hoặc giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): khấu hao theo đường thẳng để trừ dần vào nguyên giá TSCĐ theo thời gian sử dụng ước tính phù hợp với Quyết định số 206/2003/QĐ/BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và khấu hao TSCĐ.
2.2. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Chi nhánh phía nam-Công ty CP xi măng cẩm phả:
2.2.1. Đặc điểm về tiêu thụ sản phẩm và phương thức tiêu thụ tại công ty: